ARIEL NICOLIELLO – CURSO DE DERECHO DE LA SEGURIDAD SOCIAL

CAPÍTULO XV
REGÍMENES ESPECIALES

XV.1. Rural.

Las empresas rurales –definidas como aquellas que desarrollan

actividad agropecuaria con asiento en un inmueble- tienen un régimen
especial de aportación patronal, que engloba los aportes por la actividad
de los titulares de la empresa, así como los aportes patronales por los
trabajadores ocupados y el seguro de accidentes de trabajo.
La contribución mensual, conforme a lo establecido por el art. 3º de
la Ley 15.852, será el equivalente a multiplicar el número de hectáreas
CONEAT 100 por el monto de la unidad básica de contribución (UBC) que
es fijada por el Poder Ejecutivo. El Dec. 241/007 fijó la UBC en el
equivalente a multiplicar 1 BPC por 1,156 por mil. La contribución mínima
es aquella equivalente al aporte correspondiente a un peón especializado
plenamente ocupado, reducido en un 23 %.
En caso de empresas pluripersonales, se aplica por concepto de
acrecimiento un porcentaje adicional, según la cantidad de integrantes
que habitual y personalmente realicen tareas en el establecimiento, a
razón de un 10 % por los primeros tres integrantes y un 10 % adicional por
cada uno de los integrantes que superen los tres.
Si en el predio rural no se desarrolla actividad agropecuaria, la
contribución patronal se debe igualmente, y es incrementada en un 50 %.
Si la explotación tiene como destino el autoconsumo familiar no
corresponde el pago de contribuciones, pero debe presentarse
periódicamente una declaración jurada.
Las empresas contratistas, que son definidas como las personas
físicas o jurídicas “que en forma independiente se dediquen a tareas de
conducción de ganado, esquila, alambramiento, monteo, silvicultura,
jardinería y trabajos agrícolas en general” (art. 2, Ley 15.852). Su aporte

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patronal es igual a la suma total que corresponda retener al personal

dependiente por concepto de montepío (art. 5, Ley 15.852).
El aporte personal de los trabajadores dependientes se rige por el
régimen general (15 %).
Las empresas rurales con explotación agropecuaria con una
superficie superior a las 500 hectáreas CONEAT 100, deben abonar el
impuesto de MEVIR. El impuesto MEVIR es equivalente al valor de la UR al
comienzo de cada trimestre dividido mil por la cantidad de hectáreas
CONEAT 100.

XV.2. Construcción.

En la construcción, que se rige por el Decreto-Ley 14.411, existe un

“aporte unificado” que incluye contribuciones patronales y personales,
licencia, salario vacacional y aguinaldo, seguro de enfermedad y seguro de
accidentes de trabajo (art. 5).
Actualmente rigen los porcentajes establecidos por el Decreto
159/013 de 24.5.2013. El aporte unificado totaliza el 70,8 %, sobre el
presupuesto de mano de obra, y se desglosa de la siguiente manera:
a) Aportes jubilatorios: 9 % patronales, 17.9 % personales;
b) Cargas salariales (lic., s.v., ag.): 29.8 %;
c) Seguro Nacional de Salud: 9 % (5.5 % patronal y 3.5 % personal);
d) Seguro accidentes de trabajo: 6 %.
A estos porcentajes debe agregarse el aporte a la Caja Profesional,
establecido en el art. 71 de la Ley 17.738, que es equivalente al 4 % del
presupuesto de mano de obra, totalizando 74.8 %.
La obra debe registrarse al inicio en el BPS. Se efectúan pagos
mensuales, que se corresponden con los jornales abonados, y una vez
comunicada la finalización de la obra se procede a la liquidación definitiva
de las obligaciones.
Las aportaciones son de cargo del propietario titular de derechos
reales o posesorios sobre el inmueble donde se realiza la construcción.

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En caso de autoconstrucción, ayuda mutua o “mano de obra

benévola” (no remunerada) no se deben aportes, pero debe registrarse la
obra. Actualmente estas modalidades están reglamentadas por la R.D. 4-
14/2013 de 20.2.2013.
La asignación computable, a los efectos jubilatorios, está compuesta
por el valor de los jornales realizados cada mes, incrementada con el
aporte personal jubilatorio y al FONASA, procedimiento de nominalización
establecido por la Ley 18.355.
La Ley 18.236, modificada por la Ley 19.045, creó el Fondo de
Cesantía y Retiro de la Construcción, al que las empresas deben aportar un
5 % sobre los montos que constituyen materia gravada para la seguridad
social, que se reduce a un 0,5 % cuando se trate de trabajadores estables,
con derecho a indemnización por despido de 50 jornales o dos
mensualidades. El aporte del trabajador es, en todos los casos, del 0,5 %.
El FOCER lleva cuentas individuales, y en supuestos de desempleo o retiro
de la actividad, el trabajador puede percibir prestaciones según el capital
acumulado.
La Ley 19.291 de 7.10.2014 exceptuó de la aplicación del aporte
unificado a las pequeñas obras de construcción, que insuman hasta 15
jornales de medio oficial albañil, en cuyo caso de aplica el régimen general
de industria y comercio.

XV.3. Trabajo a domicilio.

El trabajo a domicilio se rige por la Ley 9.910, con las modificaciones

introducidas por la Ley 18.846 del 25.11.2011.
Todo empleador que dé trabajo a un trabajador a domicilio debe
llevar un registro electrónico en el que anotará los datos personales del
trabajador, la indicación de la calidad y número de piezas de trabajo
encomendado y fechas de entrega y devolución, la remuneración del
trabajo, y el precio y las condiciones de la compensación, para el caso en

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que las cosas entregadas sean perdidas (art. 1º de la Ley 9.910, en la

redacción del art. 16 de la Ley 18.846).
Existe en esta actividad un aporte unificado, calculado sobre el
importe del salario íntegro liquidado en el mes anterior por los trabajos a
domicilio realizados. El porcentaje de ese aporte ha sido fijado en el 31 %
por el Dec. 241/007, e incluye aportes patronales y cargas salariales (lic.,
s.v., aguinaldo).
La Ley 18.846 estableció una subvención para las empresas de la
industria de la vestimenta, de cuyo importe el 33 % es abonado por el BPS
a los trabajadores.

XV.4. Artistas.

La actividad de los artistas, intérpretes o ejecutantes y las

actividades u oficios conexos se rigen por las disposiciones de la Ley
18.384 de 17.10.2008.
La citada ley creó el Registro Nacional de Artistas y Actividades
Conexas, a cargo de la Dirección Nacional de Seguridad Social del MTSS.
Para estar comprendidos en las disposiciones de la ley especial, los
trabajadores dependientes o no dependientes del sector deben inscribirse
en dicho Registro. Existe una Comisión Certificadora que dispone la
admisión al registro. También se registran los contratos de trabajo de los
artistas.
Se prevé un régimen especial de cómputo de servicios: se computan
los ensayos, y los intervalos entre actuaciones no mayores a 15 días
dentro de un mismo contrato. Si las jornadas computables suman 150
jornadas, se computa la totalidad del año civil. Si no se alcanzan las 150
jornadas, también se computa todo el año si se alcanzan cuatro contratos
en el año, el intervalo entre contratos no supera los tres meses, y el
promedio mensual de remuneraciones es de 1 SMN.
Este sistema de cómputo se aplica a los servicios prestados antes de
la vigencia de la ley.

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XV.5. Monotributo.

Una de las respuestas al problema de la informalidad y evasión

tributaria en América Latina, ha sido la introducción de sistemas
especiales de contribución para los microempresarios, que no suelen
poseer un margen de rentabilidad suficiente para hacer frente a los costos
impositivos y de seguridad social, situación que redunda en una baja
cobertura. En esa línea, se han introducido sistemas simples y accesibles
de contribución, entre ellos el monotributo, que consiste en el pago de
una única contribución, de baja cuantía, en sustitución de todos los
tributos aplicables (art. 70, Ley 18.083).
El monotributo fue introducido en nuestro país por la Ley 17.296,
para quienes desarrollaban actividad comercial en espacios públicos
(vendedores ambulantes, feriantes, puestos callejeros, etc.). En su
formulación actual, dada por la Ley 18.083, pueden ser incluidos en el
monotributo también aquellos pequeños empresarios que desarrollan
actividades industriales, comerciales y de servicios, aunque posean un
pequeño local instalado.
Pueden ampararse al régimen del monotributo las empresas de
reducida dimensión económica. A tales efectos, la ley y su decreto
reglamentario (199/007) toman en cuenta el valor de sus activos y las
características de su infraestructura locativa. La empresa no debe realizar
la explotación de más de un puesto o pequeño local (no superior a 15 m.c.,
y no ubicado en un centro comercial) simultáneamente.
La empresa monotributista debe ser una empresa unipersonal con
hasta un dependiente y cónyuge o concubino colaborador, o bien
sociedad de hecho con un máximo de dos socios sin dependientes, o
sociedad de hecho integrada exclusivamente por familiares, con un
máximo de tres socios y sin dependientes.

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Un tercer requisito es que los ingresos de la empresas no superen

en el ejercicio un valor máximo (183.000 UI si se trata de unipersonales o
305.000 UI si se trata de sociedades de hecho).
Deben realizar su venta a consumidores finales, aunque el Poder
Ejecutivo puede establecer excepciones.
El monto mensual del monotributo resultará de aplicar la suma de
las alícuotas correspondientes a los tributos recaudados por el BPS (22.5 %
de aportes jubilatorios, más aportes al FONASA), sobre un sueldo ficto
equivalente a 5 BFC.
El art. 74 de la Ley 18.083 establece la compatibilidad de la actividad
desarrollada por los monotributistas con la percepción de jubilación
servida al amparo de industria y comercio, cuando cumplan
simultáneamente las siguientes condiciones:
a) tengan un haber jubilatorio menor o igual a 3 BPC;
b) integren hogares en los que el ingreso promedio sea igual o menor a 3
BPC.
La Ley 18.874 de 23.12.2011 creó el “monotributo social MIDES”,
aplicable a quienes producen y comercializan bienes y prestan servicios,
no tengan personal dependiente, e integren hogares que se encuentren
por debajo de la línea de pobreza o en situación de vulnerabilidad
socioeconómica. La inclusión en ese régimen requiere una calificación
previa del MIDES. La base de cálculo de la aportación es la del
monotributo (5 BFC), pero el tributo se paga gradualmente: 25 % durante
los primeros doce meses, 50 % por otros doce meses, 75 % los siguientes
doce meses y de ahí en más, el 100 % del tributo. La Ley 18.874 ha sido
reglamentada por Decreto 220/012 de 3.7.2012.