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TRABAJO DE INVESTIGACION
Título: “Sistema económico-rentístico de la Constitución Nacional”
Alumnos:
Lucas Mac Allister 38.468.747
Juan Vidal Chejo 38.266.859
Milagros Zaracho 41.662.870
Mariano Lucas Pol 41.835.917
Daniel Cabrera 40.955.934
Ruth Dávila 95.132.149
Milena Bonifato 41.915.867
Nancy Quispe 36.570.340
Milagros Ponce 41.469.666
Joaquín Martínez 41.836.477
Profesor/es:
Aldo Gallotti
Mariana Trench
Introducción 3
Legalidad 7
Ejemplos y jurisprudencia 8
Igualdad 8
Ejemplos y jurisprudencia 9
Generalidad 9
Ejemplos y jurisprudencia 10
Equidad 10
Proporcionalidad 10
Ejemplos y jurisprudencia 11
No confiscatoriedad 11
Ejemplos y jurisprudencia 12
El peaje 14
Conclusión 17
Bibliografía 18
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INTRODUCCIÓN
7. El tribunal fiscal de la nación: Procederemos a explicar que es, donde se ubica y cuáles
son sus funciones
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SISTEMA ECONÓMICO-RENTÍSTICO DE LA CONSTITUCIÓN NACIONAL
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BASES CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION
El Derecho Tributario es el área de Derecho que se ocupa del estudio de aquellas normas
constitucionales que operan directamente sobre la temática tributaria, sobre todo en lo que
respecta a todo el ejercicio del poder tributario, la delimitación, alcance y
desenvolvimiento de dicho poder tanto en el ámbito nacional como provincial; es decir,
todo lo que atañe, desde la perspectiva constitucional, a la regulación de dicho poder tanto
en el ámbito de la Nación, como de las provincias que la integran, brindando los
parámetros necesarios para su adecuación a un sistema federal de gobierno.
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EL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO
Es la potestad jurídica del Estado y de otros entes públicos menores, territoriales e
institucionales, de establecer tributos con respecto a personas o bienes que se encuentran
en su jurisdicción. Significa la facultad o posibilidad jurídica del Estado de exigir
contribuciones con respecto a personas o bienes que se hallan en su jurisdicción. Tiene las
siguientes características:
•Abstracto: Porque es inherente a la naturaleza misma del Estado, se exterioriza a través de
las leyes impositivas.
•Irrenunciable: Porque el Estado no puede desprenderse de este atributo esencial, puesto
que el poder tributario no podría subsistir por sí solo.
• Permanente: Es preferible no hablar de imprescriptibilidad, sino de permanencia. El
poder tributario sólo puede extinguirse si se extingue el Estado.
• Fundamento: El poder tributario tiene su fundamento, su poder de imperio y nace de la
soberanía que ejerce el Estado.
•Limitaciones: Las limitaciones al poder tributario son los principios del poder tributario.
•Facultad de liberar obligaciones y sanciones tributarias: Una consecuencia inevitable del
poder de gravar (poder tributario) es la potestad de desgravar, de eximir de la carga
tributaria.
Poder tributario originario: Es aquel poder natural que tiene el estado y que de acuerdo al
marco legal es ejercido, conforme a la estructura estatal es el poder legislativo quien tiene
la facultad de crear, modificar y derogar tributos, es el, el llamado a el ejercicio de dicha
potestad dada a través de sus electores o representados, en los estados de derecho en
general esta atribución al poder legislativo esta facultad.
Poder Tributario Derivado: Es el que emana de los entes originarios a los que la
Constitución les reconoce el poder; esto quiere decir que es aquel poder desempeñado por
organismos a los cuales el Estado (titular del poder originario) le ha delegado ciertas
facultades
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LOS PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN
Legalidad
Además, existen otras cláusulas en las cuales aparece el principio de legalidad donde se
expresa que no puede haber tributo sin ley previa. En el Art. 4 de la C.N. se expresa que
para que el Gobierno federal provea los gastos de la Nación con los fondos del Tesoro
nacional deben ser impuestos por ley los derechos de importación, exportación, la renta de
los correos, las contribuciones que se le impongan a la población, los empréstitos y
operaciones de crédito.
La referencia de que las contribuciones deben ser establecidas por la ley esta reiterada en el
Art. 17 de la C.N donde también se garantiza que la propiedad es inviolable salvo que este
calificada por ley previamente indemnizada, y menciona que los servicios personales solo
son exigibles en virtud de una ley o de una sentencia fundada en ley.
En el Art. 18 se establece que ningún habitante de la Nación puede ser penado sin juicio
previo fundado en ley anterior al hecho del proceso. Una ley deberá determinar en qué
casos y con qué justificativos podrá procederse al allanamiento y ocupación del domicilio.
Todas estas cláusulas, al igual que otras donde se mencionen consecuencias similares,
necesitan que las restricciones a las libertades constitucionales sean establecidas por una
ley sancionada en el Congreso.
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Ejemplos y jurisprudencia
La Corte Suprema nacional ha dicho que la facultad atribuida a los representantes del
pueblo para crear los tributos necesarios para la existencia del Estado es la más esencial de
la naturaleza y objeto del régimen representativo republicano del gobierno ("Fallos",182-
411), y que el cobro de un impuesto sin ley que lo autorice es un despojo que viola el
derecho de propiedad ("Fallos", 184-542).
Asimismo, la Corte ha sostenido que el principio de reserva de la ley tributaría sólo admite
que una ley tipifique el hecho que se considera imponible (en aplicación del principio, el
alto tribunal declaró inválido —por ejemplo— un gravamen creado por circular del Banco
Central: "Fallos", 292-152).
Igualdad
Pero las referencias también se ven reflejadas en el Art. 15 donde se prohíbe la esclavitud,
el Art. 14 donde se reconoce las libertades constitucionales a todos los habitantes del país y
en el Art. 20 donde habla sobre los derechos de los extranjeros en nuestro país.
La igualdad jurídica consiste en que la ley debe ser igual para todos y que no se pueden
establecer privilegios que sean solo para unos y que se les niegue a otros, significa que la
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ley debe ofrecer soluciones para todos los que se encuentran en igualdad de condiciones y
circunstancias.
Ejemplos y jurisprudencia
Generalidad
Este principio plantea que los tributos deben ser aplicados con generalidad. Esto quiere
decir que toda persona que tenga capacidad tributaria, según lo que disponga la ley, deberá
pagar tributos al estado sin importar su nacionalidad, edad, carácter, sexo o clase social.
También indica que “no deben resultar afectados personas o bienes determinados
singularmente, pues en tal supuesto los tributos adquirirían carácter persecutorio o de
discriminación odiosa.”(Giuliani Fonrounge, 2004, pág. 297). El principio de generalidad
no busca hacer que todos paguen tributos, lo que busca es evitar que haya personas que no
los pagan por su linaje, clase o casta.
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con discapacidad, con determinados cargos políticos., entre otros. Lo importante es que
estos beneficios tributarios son otorgados en base a criterios económicos o políticos.
Ejemplos y jurisprudencia
““El Congreso nacional puede eximir de agravamientos fiscales- así sean ellos de la
nación, como de las provincias y de los municipios, siempre y cuando- toda vez que estime
ser ello conveniente para el mejor desempeño y funcionamiento de un servicio de interés
nacional que el mismo congreso puede autorizar en ejercicio de la autoridad que le confiere
el art. 67, inc. 16, de la constitución nacional.” (“Fallos”, 18-340; 68-227; 104-73; 188-
272; 237;-239)”.(Villegas, 2001, pág. 201)
Equidad
Proporcionalidad
Este principio sienta sus bases constitucionales en el Art. 4° (CN): “El Gobierno federal
provee a los gastos de la Nación con los fondos del Tesoro nacional formado del producto
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de derechos de importación y exportación, del de la venta o locación de tierras de
propiedad nacional, de la renta de Correos, de las demás contribuciones que equitativa y
proporcionalmente a la población imponga el Congreso General…”. El concepto de
proporcionalidad hace referencia a la fijación de contribuciones concretas de los habitantes
de la Nación en base a las respectivas capacidades contributivas de cada uno de ellos, con
el objetivo de que el aporte tributario sea “proporcionalmente” correspondiente a los
respectivos ingresos y patrimonio personal. Este principio también está ligado al de
“Equidad" cuando se dice que “la igualdad se identifica con la proporcionalidad y ésta con
la capacidad contributiva, alcanzando también la redistribución o igualdad de hecho” ,ya
que el principio mencionado es la base del impuesto y por el cual se impone a todos los
habitantes de la nación de manera obligatoria. Por otro lado en el Art.75 inciso 2 de la
Constitución Nacional, se puede notar nuevamente la noción de proporcionalidad en
cuanto a la imposición de contribuciones directas e indirectas.
Ejemplos y jurisprudencia
No confiscatoriedad
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La Corte Suprema nacional ha desarrollado con amplitud la teoría de que las
contribuciones no pueden ser confiscatorias. Ha sostenido el alto tribunal que los tributos
son confiscatorios cuando absorben una parte sustancial de la propiedad o de la renta.
Es la situación que se produce cuando el exceso se origina no por un tributo puntual, sino por la
presión que ejerce sobre el contribuyente el conjunto de tributos que lo alcanzan.
Un contribuyente afectado por una presión insoportable de gravámenes debe tener acción para
defenderse, pudiendo argumentar que la aplicación sobre él de múltiples gravámenes que afectan
su capacidad contributiva excede esa capacidad, detraen su patrimonio y le impiden ejercer su
actividad.
Ejemplo y jurisprudencia
En 1991, en el fallo “López, López, Luis y otro c/ Provincia de Santiago del Estero”
(Fallos: 314:1293), declaró que “ha señalado de manera invariable que para que la
confiscatoriedad exista, debe producirse una absorción por parte del Estado de una porción
sustancial de la renta o el capital (…), y que a los efectos de su apreciación cuantitativa
debe estarse al valor real del inmueble y no a su valuación fiscal y considerar la
productividad posible del bien (…)”.
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CIRCULACIÓN TERRITORIAL Y CIRCULACIÓN ECONÓMICA
Art 9: En todo el territorio de la nación no habrá más aduanas que las nacionales, en las
cuales regirán las tarifas que sancione el congreso.
El Art 11: Añade que los artículos de producción o fabricación nacional o extranjera, así
como los ganados de toda especie que pasen de territorio de una provincia a otra, serán
libres de los derechos llamados de tránsito, siéndolo también carruajes, buques, vehículos
en que se transporten y ningún otro derecho podrá imponérseles adelante, cualquiera que
sea su denominación, por el hecho de transitar el territorio.
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EL PEAJE
Se define como el derecho que se tributa por el paso de medios de transporte, bienes o
personas por determinados caminos, calzadas, puentes, túneles, ríos, canales u otros
parajes.
Es una especie de tributo o contribución que, como tal debe reunir todo los elementos
genéricos y comunes de aquel que resultan, de los artículos números 4, 16 y 17 de la
constitución nacional. Tal es la condición fundamental que deben reunir las modalidades
que el legislador asigne al peaje en cada caso concreto, sin que tenga relevancia alguna la
circunstancia de que se la atribuya un destino preciso a diferencia de lo que pueda
acontecer con otros tributos.
En tal sentido, es una manifestación del ejercicio del poder fiscal del estado que recae
sobre las personas o los bienes sujetos al derecho de paso con el objeto de reunir los fondos
necesarios que le permitan al estado cumplir con sus fines públicos,
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TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN
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salas y vocales .Designación de los vocales: serán designados por el poder ejecutivo
nacional. Los vocales gozan de las siguientes garantías: a) igualdad de retribución y
régimen previsional respecto de los jueces de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo
Contencioso Administración Federal de la Capital Federal, b) inamovilidad. C)
imposibilidad de traslado.
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CONCLUSIÓN
El derecho constitucional tributario es una rama del derecho que parte de nuestra
constitución nacional. Determina la forma de obtener recursos con la intención de que los
derechos y garantías de los ciudadanos no se vean perjudicados en busca de cumplir
objetivos nacionales tales como el mejoramiento de la salud pública, de la educación, la
seguridad, las vías marítimas y terrestres que unen nuestro territorio, la infraestructura, la
comunicación, etc. Por último, cabe destacar que este poder esta regulado de en forma
equitativa y proporcional por lo tanto busca equiparar de cierta forma, la situación
económica de todos los ciudadanos.
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BIBLIOGRAFIA
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