AUDITORIA TRIBUTARIA

1. Qué es tributo

Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la
base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande
el cumplimiento de sus fines, exigidas por una administración pública(sunat) como
consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de
contribuir.

2. Qué es obligación tributaria – defina

(Art.1 del título 1 del C.T.)

La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre un acreedor que es el Estado
y el deudor tributario que son las personas naturales o jurídicas, cuyo objetivo es el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

3. Cuándo se extingue la obligación tributaria

(Artículo 27 del C.T.), la obligación tributaria se extingue en los siguientes casos:

a) Pago.
b) Compensación.
c) Condonación.
d) Consolidación.
e) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperación onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinación,
Resoluciones de Multa u Órdenes de Pago.

4. En qué consiste la prescripción

(Capítulo IV del C.T.)

La prescripción se produce por la falta de ejercicio de su derecho por el acreedor unida a la falta
de reconocimiento del mismo por el deudor y provoca la extinción de determinadas titularidades
jurídicas como consecuencia de la inactividad de un derecho durante un determinado lapso de
tiempo.
Por último, hay que tener presente que el pago voluntario de la obligación prescrita –vencidos
los plazos de 4, 6 o 10 años según sea el caso– no da derecho a solicitar la devolución del pago
realizado, de acuerdo con el artículo 49 del Código tributario
 5. Cuándo SUNAT puede trabar medidas cautelares

6. Describa 5 facultades de fiscalización

 Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de sus libros,

registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o se encuentren
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.
 Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus libros, registros,
documentos, emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial
relacionada con hechos que determinen tributación, en la forma y condiciones
solicitadas, para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no
podrá ser menor de tres (3) días hábiles.
 Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución, efectuar la
comprobación física, su valuación y registro; así como practicar arqueos de caja, valores
y documentos, y control de ingresos.
 Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las autorizaciones respectivas
en función a los antecedentes y/o al comportamiento tributario del deudor tributario.
 Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las autorizaciones respectivas
en función a los antecedentes y/o al comportamiento tributario del deudor tributario.

7. Señale los tipos de fiscalización

a) Fiscalización definitiva, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una

auditoría exhaustiva a los libros, registros y documentación del contribuyente con la finalidad
de determinar de manera definitiva el monto de la obligación tributaria correspondiente a un
determinado tributo y periodo tributario.

Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año computado a partir de la fecha en
que el contribuyente entrega la totalidad de la información y/o documentación que le fuera
solicitada en el primer requerimiento.

b) Fiscalización parcial, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa parte, uno o

algunos de los elementos de la obligación tributaria y puede llevarse a cabo de forma
electrónica.
Este tipo de fiscalización comprende un plazo de 06 meses de duración, salvo que exista
complejidad o evasión fiscal, entre otros.

Existe también la fiscalización parcial electrónica reconocida en el artículo 62-B del Código
Tributario, la cual se realiza desde las oficinas de la SUNAT, no requiere visitar al
contribuyente, y se inicia con una liquidación preliminar del tributo a regularizar. Concluye
en 30 días hábiles contados desde su inicio.

8. Consecuencias de estar calificado como no habido

 No será deducible para la determinación del Impuesto a la Renta el gasto sustentado en

comprobante, emitido por el contribuyente que a la fecha de emisión del citado
comprobante tenga la condición de no habido, según la publicación realizada por la
Administración Tributaria, salvo que el 31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente
haya cumplido con levantar tal condición.

 Pérdida del Crédito Fiscal: no otorgan derecho al crédito fiscal las adquisiciones de
bienes que no sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislación del Impuesto a la Renta.
 Suspensión del cómputo del plazo de prescripción para que la Administración
determine y exija el pago de sus obligaciones tributarias.

 La SUNAT podrá interponer medidas cautelares previas al inicio de un procedimiento

de cobranza coactiva.

 En caso solicite fraccionamiento de pago de la deuda, su solicitud será denegada.

 En un procedimiento de fiscalización, la SUNAT podría utilizar directamente los

procedimientos de determinación de la deuda sobre base presunta.

9. Obligaciones del contribuyente

Artículo 87 del código tributario las obligaciones de los administrados son

1. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria aportando todos los datos

necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por
las normas pertinentes. Asimismo deberán cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos
en el Artículo 11º.
2. Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el
número de identificación o inscripción en los documentos respectivos, siempre que las
normas tributarias lo exijan.

3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos
previstos por las normas legales, los comprobantes de pago o los documentos
complementarios a éstos. Asimismo deberá portarlos cuando las normas legales así lo
establezcan.

4. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas, programas,
soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnéticos y demás antecedentes
computarizados de contabilidad que los sustituyan, registrando las actividades u operaciones
que se vinculen con la tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes.

5. Permitir el control por la Administración Tributaria, así como presentar o exhibir, en las
oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, según señale la Administración, las
declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y demás documentos
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, en la forma, plazos y
condiciones que le sean requeridos, así como formular las aclaraciones que le sean solicitadas.

10. Derecho del contribuyente

De acuerdo con el artículo 92° del Código Tributario, los contribuyentes tienen, entre otros, los
siguientes derechos:

a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración

Tributaria.

b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso.

c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.

d) Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-administrativa y cualquier otro medio

impugnatorio.

e) Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte así como la identidad
de las autoridades de la Administración Tributaria encargadas de éstos.
 11. Qué procedimientos se regulan en el Libro III del CT

12. Caso de cálculo de multa por presentación de DDJJ fuera de plazo

13. Describa una operación gravada con el IR e IGV

14. Describa una operación gravada con el Impuesto a la Renta pero no gravada con
el IGV

15. Describa en que consiste el principio de causalidad y presente dos ejemplos, en el

cual uno de ellos cumpla con el principio

El principio de causalidad, todo ingreso debe estar relacionado con un

gasto cuya causa sea la obtención de dicha renta o el mantenimiento de su
fuente productora, noción que sin embargo debe analizarse en cada caso en
particular, considerando los criterios de razonabilidad y proporcionalidad,
atendiendo a la naturaleza de las operaciones realizadas por cada
contribuyente, el volumen de éstas, etc, que puede suceder que la
adquisición de un mismo bien o servicios para una empresa constituya un
gasto deducible mientras que para otra no.

Ejemplo
La empresa ABC SAC contrata al mejor estudio de abogados para que realice un
procedimiento de devolución de impuesto: Drawback.

El estudio de abogados, cumple con su trabajo realizando una devolución de 1 millón de

soles. Luego de culminado el servicio, el estudio de abogado emite su factura por el
servicio realizado por un monto de S/ 70,00 más IGV.

La empresa utiliza la factura recibida del estudio de abogado para su liquidación

mensual y renta anual 2015.

Análisis

Analizando el siguiente caso, lo primero que tenemos que saber es que el ingreso
obtenido por concepto de drawback se encuentra inafecto al impuesto a la renta.

Por lo tanto al ser un ingreso inafecto, todos los gastos incurridos para generar dicho
ingresos no serán aceptados, por ende deben repararse.

Finalmente, si el gasto no es aceptado, al no cumplirse el requisito sustancias del

artículo 18 del TUO del IGV, dicho crédito fiscal no se puede usar.

En conclusión las empresa debe reparar los siguientes conceptos:

 IGV: 12,600
 Renta: 70,000
 16. Qué es el crédito fiscal

Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de

pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción
o el pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes,
deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que
estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal el IGV
pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de
acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y se deben destinar a
operaciones gravadas con el IGV.
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o
importaciones que reúnan los requisitos siguientes: REQUISITOS FORMALES
Y SUSTANCIALES

17. Cuáles son los requisitos sustanciales y formales

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones
de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes:

a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del
Impuesto a la Renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto.
Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al
procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

Requisitos Sustanciales:

 Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto
a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto. Tratándose de
gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento
que para tal efecto establezca el Reglamento.
 Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

Requisitos Formales:

 El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que acredite
la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el caso, en la nota
de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la
Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en
la importación de bienes.
 Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC del
emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la información obtenida a
 través de los medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo con la información
obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos
haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.
 Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los
que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la
utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier
momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado
Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos
en el Reglamento

18. Que es una operación no real para efectos del IGV

Comprobante de Pago Falso: Es aquel documento que es emitido en alguna de las

siguientes situaciones :

a ) El emisor no se encuentra inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) de

la SUNAT.

b) El número de RUC no corresponde a la razón social, denominación o nombre del

emisor.

c) El emisor consigna una dirección falsa. Para estos efectos, se considerará como
dirección falsa a :

i. Aquella que sea inexistente, o

ii. Aquella que no coincida con el lugar en que efectivamente se emitió el comprobante
de pago, u

iii. Otros hechos o circunstancias que permitan a la Administración Tributaria acreditar

que la dirección consignada en el comprobante de pago no corresponde a la verdadera
dirección del emisor.

d) El nombre, razón social o denominación y el número de RUC del adquirente no

corresponden al del sujeto que deduce el crédito fiscal, salvo lo dispuesto en el inciso d)
del numeral 2.1. del Artículo 6

19. Como se sustenta el costo para efectos del IR

20. Que es auditoría tributaria

La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa

vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes. ... Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias