PASO A PASO PARA CALCULAR EL IMPUESTO DIFERIDO:

VERSIÓN PARA NO CONTADORES

Elaborado por: Jeisson Ramírez Morales, contador público de la Universidad de Antioquia y

candidato a economista de la Universidad de Antioquia. Especialista en Derecho Tributario de
la Universidad Externado de Colombia y Representante Legal de la firma Touché Asesores
S.A.S. NIT 901163816 – 0. Gran experiencia en Revisoría fiscal, asesoría tributaria y contable.
Consultor tributario invitado en medios de comunicación como: Periódico El TIEMPO,
ACTUALÍCESE, CARACOL T.V., CANAL 1, TELEMEDELLÍN, CANAL CNC, entre otros.

Contacto:
Cel.: (+57) 305 365 62 76
E-mail: jeissonramirezmorales@gmail.com
Medellín - Colombia.

¿Qué es el impuesto diferido?

Es un cálculo obligatorio para todas las empresas que contribuyen con el pago del impuesto
de renta. El impuesto diferido es el puente entre la contabilidad y la declaración de renta. Busca
anticipar impactos tributarios, partiendo de las diferencias contables y tributarias de las cuentas del
activo y pasivo.
Es importante tener presente que el registro contable del impuesto diferido no implica un flujo de caja.
Sin embargo, sí tiene una incidencia en el resultado neto después de impuestos, es decir, la utilidad
susceptible de ser distribuida. Por ello, es menester efectuar un cálculo razonable de dicha cifra y
comprender que, si bien afecta el resultado neto de la empresa, no es recomendable considerar sus

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ajustes para efectos de una decisión de reparto de dividendos puesto que tales ajustes no
corresponden a un ingreso o gasto real. También se recomienda sumar o restar el ajuste del impuesto
diferido al EBITDA tradicional, con el objetivo de tener un cálculo más ajustado. En otras palabras, el
EBITDA podría plantearse de la siguiente manera:
= Resultado neto
(+) Depreciaciones
(+) Amortizaciones
(+) Intereses
(+) Gasto impuesto de renta
= EBITDA TRADICIONAL
(+/-) Otras partidas contables que no implican movimiento de efectivo (Intereses implícitos, deterioro
de cuentas por cobrar, etc.)
(+) Gasto por ajuste de impuesto diferido
(-) Ingreso por ajuste de impuesto diferido
= EBITDA AJUSTADO

Como se mencionó anteriormente, el ajuste del impuesto diferido (Ingreso o gasto) afectará el
resultado neto del ejercicio haciendo que este último aumente o disminuya, y, por tanto, tendrá
incidencia sobre cualquier indicador financiero que considere el resultado neto del ejercicio.

PASOS PARA CÁLCULAR EL IMPUESTO DIFERIDO:

1. Establecer un equipo donde participen profesionales con conocimientos profundos en la
normatividad contable vigente aplicable a la compañía (NIIF plenas, NIIF pymes, contabilidad
simplificada, etc.); y a su vez, profesionales con conocimientos profundos en la legislación
tributaria.

2. Calcular las diferencias entre los valores contables y fiscales de los activos y pasivos:
Considerar las cuentas de los activos y pasivos, y cuantificar las diferencias que se puedan
presentar entre los saldos contables y fiscales de dichas partidas, debido a las divergencias
entre las normas contables y tributarias.

3. Definir la tarifa de impuestos que se aplicará a las diferencias definidas en el paso 4:

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 4. Aplicar la tarifa a las diferencias temporarias, y determinar la parte del saldo del
impuesto diferido activo y del saldo del impuesto diferido pasivo que deberá quedar al
31 de diciembre. Para ello, puede hacerse uso del siguiente cuadro:

VALOR CONTABLE VS VALOR FISCAL IMPUESTO DIFERIDO

ACTIVO > ACTIVO PASIVO
ACTIVO < ACTIVO ACTIVO
PASIVO > PASIVO ACTIVO
PASIVO < PASIVO PASIVO

5. Una vez se tiene calculado el saldo de impuesto diferido activo e impuesto diferido pasivo que
debe quedar al 31 de diciembre, entonces se debe revisar las cifras acumuladas del año
anterior, para determinar cuánto es el ajuste necesario para llegar al nuevo saldo.

6. Documentar y guardar una copia de seguridad del papel de trabajo que se utilizó para
el cálculo del impuesto diferido, donde se evidencie la firma de quienes participaron en
su elaboración y revisión. Ello con el fin de tener evidencia objetiva de todos los supuestos
utilizados para el cálculo, soportar la contabilización, y facilitar el diligenciamiento y
transmisión del reporte de dicha conciliación fiscal a la autoridad tributaria.

7. Revisar que las cifras fiscales utilizadas en el cálculo del impuesto diferido coincidan con los
valores de la declaración de impuesto de renta (Renglones 33 al 42 del formulario 110) antes
de presentar esta última a la autoridad tributaria.

Si les gustó el contenido, agradezco me envíen sus comentarios por LinkedIn indicando la parte
que más les gustó y el tema que quisieran les comparta próximamente. Si requieren mis
servicios para el cálculo de impuesto diferido en sus empresas, pueden contactarme a través
del correo electrónico jeissonramirezmorales@gmail.com.
Si desean liderar cambios en sus compañías y conocer mis servicios de Revisoría Fiscal,
asesoría tributaria y contable, también nos podemos contactar por los anteriores medios, o por
el whatsapp (+57) 3053656276 .

¡Hasta pronto!

Jeisson Ramírez Morales.