Poder jurídico del Estado que lo faculta

a crear, modificar y suprimir tributos, el

cual tiene como carácterísticas el ser
abstracto, permanente, irrenunciable y
limitado.
• La potestad tributaria nace de la
Constitución y es materia constitucional la
distribución de la potestad entre los
distintos niveles de gobierno”.
Artículo 74º

“Los gobiernos locales pueden crear,

modificar y suprimir contribuciones y tasas,
o exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la
ley”.
Artículo 192º
“Las municipalidades tienen competencia para:
Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas,
arbitrios, licencias y derechos municipales.”
Rentas Municipales
Artículo 193º:“Son bienes y rentas de las
municipalidades: Los impuestos creados por ley a
su favor. Las contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias y derechos de su competencia, creados
por su Concejo.
• Sistema Tributario.- Conjunto ordenado y
sistemático de tributos vigentes en una
circunscripción determinada.

• “El sistema tributario de las Municipalidades se

rige por la ley especial y el Código Tributario en
la parte pertinente.” (Art. 70º LOM).
• De acuerdo a la Constitución de 1993, los
Gobiernos Locales tienen atribución para
crear dentro de su jurisdicción tributos
vinculados, esto es contribuciones y tasas
(que según la Norma II del Título
Preliminar del Código Tributario, pueden
ser entre otras, arbitrios, derechos y
licencias).
• Hasta 1993 los intentos de Reforma Tributaria
buscaron replantear el Sistema Tributario
Nacional y sus principales objetivos fueron
elevar los niveles de recaudación, incrementar
la presión tributaria, redistribuir y mejorar la
asignación de recursos, recurrir a la
simplificación normativa, ampliar la base
tributaria e imponible de los tributos, etc., siendo
intentos parciales limitados a una emisión
normativa que no fue acompañada de una
reforma estructural del aparato estatal.
• Periodo 1991 - 1997, simultáneamente al
proceso de estabilización, se abordó la reforma
económica en diversas áreas transformándose
una economía marcada por el intervencionismo
en una economía de mercado. Las principales
medidas fueron la reorganización de la SUNAT,
la modificación de la estructura impositiva y el
perfeccionamiento de la normatividad general
del sistema. Asimismo en el indicado periodo se
crearon los Servicios de Administración
Tributaria SAT.
Según el Centro de Investigación Parlamentaria

• Simplificación
• Pocos impuestos
• Amplia base y bajas tasas
• Educación
• Equidad
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• Desarrolló las facultades tributarias de los

gobiernos locales teniendo como
referencia la Constitución de 1979. La
regulación de los tributos municipales no
varió de manera considerable con la
dación de la Ley de Tributación Municipal
(D.L.776).
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• OBJETIVOS: Art. 1
• Es de interés nacional la racionalización
del sistema tributario municipal, a fin de
simplificar la administración de los
tributos que constituyan renta de los
Gobiernos Locales y optimizar su
recaudación”
 0 1
• Con tal declaración de postulados básicos
debemos entender que la intención del
legislador fue la de modernizar la
estructura tributaria de las
municipalidades el cual va en directa
relación con el servicio prestado.
• ¿Realmente se ha cumplido al menos de
manera parcial tales objetivos?.
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• El primer párrafo del artículo 70º de la

Nueva Ley Orgánica de Municipalidades
establece que el sistema tributario
municipal se rige ley especial (D.L 776) y
el Código Tributario
• De acuerdo al artículo 74 de la
Constitución, el poder tributario de los
Gobiernos Locales se ejerce con los
límites que señala la nueva ley orgánica,
la cual ha derivado a una norma especial
el desarrollo de ésta temática
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• El instrumento para la creación de dichos

tributos es la Ordenanza. En ese sentido,
debe ratificarse que, cuando en el artículo
60º de la Ley de Tributación Municipal se
hace referencia a edictos debe
considerarse que se refiere a Ordenanzas.
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• El artículo 40º de la Nueva Ley Orgánica
señala que las Ordenanzas son las
normas de carácter general de mayor
jerarquía en la estructura normativa
municipal, por medio de las cuales se
aprueba la organización interna, la
regulación, administración y supervisión
de los servicios públicos y las materias en
la municipalidad tiene competencia
normativa.
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• El tercer párrafo de dicho artículo ha

indicado que las Ordenanzas en materia
tributaria expedidas por las
municipalidades distritales deben ser
ratificadas por las municipalidades
provinciales de su circunscripción, para
su vigencia.
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• El alcalde es quien propone al Concejo

Municipal la creación, modificación,
supresión o exoneración de tributos
municipales (numeral 12 del artículo 20º
de la nueva LOM).
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• POTESTAD REGLAMENTARIA:
• La realiza el Alcalde (art. 42º NLOM),
mediante Decreto de Alcaldía, que es el
instrumento legal que establece
disposiciones reglamentarias y de
aplicación de las Ordenanzas, sancionan
los procedimientos necesarios para la
correcta y eficiente administración
municipal.
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• Conforme al numeral 12 del artículo 20º

de la nueva LOM el alcalde tiene la
atribución, previo acuerdo del Concejo
Municipal, de solicitar al poder Legislativo
la creación de los impuestos que
considere necesarios.
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• La nueva LOM no ha establecido la

posibilidad de que los municipios
tipifiquen infracciones de carácter
tributario, estableciendo sólo
disposiciones respecto a las sanciones de
carácter pecuniario (multas).
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• 1.- Se debe aplicar las sanciones del

Código Tributario.
• 2.- Eventualmente, podrían reducirlas o
graduarlas.
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• Sólo las Contribuciones y las Tasas se

encuentran dentro de la llamada potestad
tributaria Municipal, la cual permite crear,
modificar, suprimir y exonerar las mismas
dentro de la jurisdicción de cada
municipalidad.
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• La potencialidad del servicio tiene un arraigo en
la jurisprudencia emitida por el Tribunal.
• RTF 10594: “.. en lo que respecta al servicio de
baja policia, la argumentación de la recurrente,
según la cual no procede el pago del arbitrio por
cuanto ella hace la limpieza con su propio
personal, no es atendible, estando a que basta
que el Concejo tenga organizado el servicio
para que haya lugar al pago del arbitrio aún
cuando aun cuando un vecino no lo
aproveche”.
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• RTF 1273-4-2002, estableció que la

obligación de pago de arbitrios no se
genera en el hecho que el contribuyente,
personal y directamente disfrute del
servicio, sino que es suficiente que el
Consejo lo tenga organizado, aún
cuando algún vecino no lo aproveche
directamente
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• Conforme se aprecia el criterio de

potencialidad del servicio se ha mantenido
inclusive durante la vigencia de la Ley de
Tributación Municipal, la cual no considera
a la potencialidad del servicio, sino que
recoge el criterio de la prestación efectiva
e individualizada en el contribuyente.
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• De acuerdo a la legislación peruana

(Código Tributario y la Ley de Tributación
Municipal), la tasa es un tributo cuya
obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el estado de un
servicio público individualizado en el
contribuyente.
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• En la práctica en los arbitrios de limpieza

pública, parques y jardines públicos y
serenazgo se prioriza la potencialidad del
servicio antes que la prestación efectiva
del mismo, pese a que la legislación
peruana no incluye el concepto de
potencialidad del servicio.
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• La jurisprudencia emitida por Tribunal

Fiscal desde la década del 70 hasta la
actualidad considera a la potencialidad del
servicio como eje fundamental para
determinar si se debe cobrar o no el
arbitrio al contribuyente, pese a que la
legislación actual no la incluye en el
concepto de tasa.
• Impuesto Predial
• Impuesto de Alcabala
• Impuesto al Patrimonio Vehicular
• Impuesto a las Apuestas
• Impuesto a los Juegos
• Impuesto a los Espectáculos Públicos No Dep.
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• Dicha remisión, aparentemente, habría

implicado que no se recoja en la nueva ley lo
establecido en el artículo 96 de la derogada Ley
Orgánica de Municipalidades (Ley Nº 23853),
disposición según la cual, en el caso de
reclamaciones en materia tributaria contra la
resolución del alcalde distrital expedida en
primera instancia, debía agotarse el recurso
jerárquico correspondiente ante el alcalde
provincial respectivo, antes de recurrirse al
Tribunal Fiscal
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- -

• Tal omisión generó incertidumbre acerca de la

vigencia del referido recurso jerárquico, más
aún si en la nueva ley no se ha previsto ninguna
disposición transitoria que regule la eliminación
de una instancia en el procedimiento
contencioso tributario.
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• Incremento en el número de apelaciones que

ingresen en el Tribunal Fiscal.

• El Tribunal Fiscal deberá enfrentar un nuevo

reto: uniformar oportunamente la interpretación
de las disposiciones municipales con contenido
tributario.
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• El Tribunal Constitucional se ha pronunciado en

el mismo sentido (ver Panorama actual), al
señalar en la sentencia del 9 de enero de 2003,
Exp. Nº 007-2001-AI/TC, que “el procedimiento
de ratificación de tales normas expedidas por
una municipalidad distrital por parte de una
municipalidad provincial no resulta contrario ni a
la garantía constitucional de la autonomía
municipal ni tampoco al principio de legalidad en
materia tributaria
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Las municipalidades pueden suscribir

convenios de estabilidad tributaria municipal;
dentro del plazo que establece la ley.
 - -

• En la actualidad no existe una política tributaria

definida, por ejemplo en el caso de las tasas,
éstas son modificadas e impuestas sin mayor
estudio ni sustento técnico; con la finalidad de
cubrir las necesidades económicas del
momento, improvisando y formulando
soluciones de corto plazo y sin responder a
lineamientos técnicos.
 - -

• Se debería dotar nuevamente a las

municipalidades provinciales de las
facultades resolutivas en materia
tributaria.