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ÍNDICE

Actualización on line. ¡Regístrese y manténgase informado! ................................................. V

Planillas y Modelos para la práctica profesional ..................................................................... VI

Abreviaturas de la colección...................................................................................................... XIX

Lectura de íconos y simbología de la colección ...................................................................... XX

Introducción ............................................................................................................................... XXI

PARTE I - EJERCICIO PROFESIONAL

CAPÍTULO I - CLAVES DEL EJERCICIO PROFESIONAL


Ejercicio profesional = Capacitación ........................................................................................ 3
Ética profesional......................................................................................................................... 4
Matrícula…………………………………………………………………………………………….. 6
Consideraciones generales del asesoramiento tributario ...................................................... 6

CAPÍTULO II - SOCIEDADES
Tipos de sociedades y sus principales características............................................................. 9
Sociedades anónimas, SRL y sociedades simples ................................................................... 10
Sociedad anónima ................................................................................................................ 10
Excepción de publicar convocatoria.............................................................................. 11
Sociedad de responsabilidad limitada ................................................................................ 11
Disposiciones comunes a las sociedades de responsabilidad limitada y por acciones.. 11
Instrumento constitutivo de la sociedad....................................................................... 12
Sociedad anónima unipersonal........................................................................................... 12
Comparación entre distintas figuras jurídicas ................................................................... 13
Esquemas generales de tramitación de inscripciones en distintos organismos .................. 14
Inscripciones de personas humanas sin actividad ni inscripciones previas ................... 14
Inscripciones de personas jurídicas sin actividad ni inscripciones previas .................... 15
Inspección General de Justicia.................................................................................................. 16
Libros. Rúbricas.......................................................................................................................... 17
Tasas IGJ y organismos de contralor provinciales ................................................................... 18
Tasa de constitución de sociedades .................................................................................... 18
Tasa anual .............................................................................................................................. 18
Direcciones y horarios de organismos ..................................................................................... 18
Nómina de delegaciones DPPJ ............................................................................................ 20
Registros Públicos y Direcciones de Personas Jurídicas Provinciales............................... 20

ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA VII


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GUÍA PRÁCTICA PARA EL CONTADOR

Ejemplos prácticos..................................................................................................................... 25
Modelos de actas y convocatorias ....................................................................................... 25
Convocatoria a asamblea general ordinaria en primera convocatoria....................... 25
Modelo de convocatoria a publicar ............................................................................... 25
Modelos de actas de reuniones de directorio y asambleas ............................................... 26
Acta de directorio (trimestral conforme al art. 267, LGS)............................................. 26
Acta de directorio (convocatoria a asamblea general ordinaria) ................................ 26
Acta de asamblea general ordinaria............................................................................... 27
Modelos societarios de uso habitual ................................................................................... 28
Compraventa de acciones .............................................................................................. 28
Distribución de dividendos ............................................................................................ 29
Aportes irrevocables ........................................................................................................ 30

CAPÍTULO III - EJERCICIO DE LA PROFESIÓN


Informes y certificaciones profesionales ................................................................................. 35
Modelos de informes de uso frecuente .................................................................................... 36
Modelo Nº 1: Informe del auditor independiente.............................................................. 36
Modelo Nº 2: Certificación sobre DDJJ de ingresos personales........................................ 38
Modelo Nº 3: Certificación (literal) de estados contables ................................................. 39
Modelo Nº 4: Certificación (literal) de contador público independiente sobre estados
contables (presentación alternativa) .................................................................................. 40
Modelo Nº 5: Ingresos brutos. Certificación del formulario de declaración jurada
CM 05 - SIFERE ..................................................................................................................... 42
Modelo Nº 6: Certificación sobre declaración jurada anual ISIB, categoría
Contribuyentes Locales, CABA ............................................................................................ 43
Normas contables profesionales............................................................................................... 44
Pericias judiciales ....................................................................................................................... 45

PARTE II - IMPUESTOS

CAPÍTULO IV - INSCRIPCIÓN DE CONTRIBUYENTES


Generalidades............................................................................................................................. 51
Normas principales.................................................................................................................... 51
Clave fiscal (AFIP)....................................................................................................................... 51
Niveles de seguridad............................................................................................................. 52
Blanqueo de clave fiscal ....................................................................................................... 52
Esquema de inscripción de contribuyentes en impuestos nacionales ................................. 53
Alta de contribuyentes (excepto monotributo). Cuadro resumen......................................... 54
Sociedades, asociaciones, entidades y empresas............................................................... 54
Personas humanas................................................................................................................ 54
Requisitos .............................................................................................................................. 55
Acreditación de domicilio .................................................................................................... 57
Firma ..................................................................................................................................... 57
Sociedad por acciones simplificadas (SAS) ........................................................................ 57

CAPÍTULO V - PROCEDIMIENTO FISCAL


Concepto…. ................................................................................................................................ 61
AFIP. Fiscalización y facultades................................................................................................. 61
Domicilio…................................................................................................................................. 62
Domicilio físico ..................................................................................................................... 62
Domicilio electrónico ........................................................................................................... 63
Domicilio fiscal. Cuadro resumen ....................................................................................... 63
Plazos .......................................................................................................................................... 64

VIII MARIO JUAN RAPISARDA


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ÍNDICE

Aplicación supletoria del artículo 124, "in fine", del Código Procesal Civil y
Comercial de la Nación ........................................................................................................ 64
Ejemplo ............................................................................................................................ 64
Notificaciones............................................................................................................................. 65
Comunicaciones al fisco............................................................................................................ 65
Vencimientos. Cancelación de obligaciones............................................................................ 67
Modalidades de presentación y pago ....................................................................................... 67
Pago electrónico. RG (AFIP) 1778 ........................................................................................ 67
Sistema de presentación y pago electrónico ...................................................................... 68
Cuentas tributarias..................................................................................................................... 68
SIPER. Sistema de perfil de riesgo............................................................................................. 69
Reconsideración ................................................................................................................... 70
Medios de pago. Ley antievasión .............................................................................................. 70
Saldos a favor del contribuyente............................................................................................... 71
Tratamiento del saldo a favor. Cuadro resumen ................................................................ 72
Compensación ........................................................................................................................... 73
Requisitos y formalidades para compensar saldos de impuestos .................................... 73
Imposibilidad de compensar con saldos a favor propios obligaciones en carácter
de deuda ajena o de responsable sustituto......................................................................... 75
Prescripción................................................................................................................................ 75
Suspensión de la prescripción ............................................................................................. 76
Infracciones y sanciones............................................................................................................ 76
Reducción de sanciones....................................................................................................... 79
Certificado fiscal para contratar ............................................................................................... 80
Formularios. Código de impuestos, conceptos y subconceptos............................................ 81
Formularios ........................................................................................................................... 81
Volante electrónico de pago (VEP) ...................................................................................... 83
Volante electrónico consolidado.................................................................................... 84
Intereses ..................................................................................................................................... 84

CAPÍTULO VI - VALOR AGREGADO


Concepto..................................................................................................................................... 85
Normas principales.................................................................................................................... 85
Sujetos pasivos ........................................................................................................................... 85
Nacimiento del hecho imponible ............................................................................................. 86
Categorizaciones ........................................................................................................................ 86
Alícuotas ..................................................................................................................................... 87
Alícuotas generales. Evolución ............................................................................................ 87
Alícuotas diferenciales. Evolución....................................................................................... 87
Mecánica de liquidación (arts. 10, 11 y 12 de la ley del gravamen)........................................ 90
Base imponible ..................................................................................................................... 90
¿Cuáles son los conceptos que no integran la base imponible? .................................. 90
Impuestos internos ......................................................................................................... 90
Ejemplo ....................................................................................................................... 90
Débito fiscal ................................................................................................................................ 91
Crédito fiscal............................................................................................................................... 92
Ejemplo: Papeles de trabajo................................................................................................. 92
Tope ..................................................................................................................................... 93
Prorrateo del crédito fiscal ................................................................................................... 93
Contribuciones patronales computables como crédito fiscal ............................................... 94
Presentación y pago del impuesto ............................................................................................ 96
Carga a través del sistema IVA web...................................................................................... 97
Carga con aplicativo SIAp..................................................................................................... 101

ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA IX


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GUÍA PRÁCTICA PARA EL CONTADOR

IVA PyMEs ................................................................................................................................... 105


Solicitud de beneficios ......................................................................................................... 109
Regímenes de retención y percepción ..................................................................................... 110

CAPÍTULO VII - MONOTRIBUTO


RÉGIMEN SIMPLIFICADO.. ...................................................................................................... 113
Concepto..................................................................................................................................... 113
Normas principales.................................................................................................................... 113
Categorización............................................................................................................................ 113
Venta de bienes muebles...................................................................................................... 114
Impuesto a ingresar .............................................................................................................. 114
Ejemplo de categorización................................................................................................... 116
Mi Categoría / Recategorización semestral ............................................................................. 117
Recategorización de oficio ........................................................................................................ 118
1. Originada por fiscalización presencial............................................................................ 119
Recurso de apelación ...................................................................................................... 119
2. Originada por controles sistémicos informáticos .......................................................... 119
Recurso de apelación ...................................................................................................... 120
Conceptos comprendidos en la cuota...................................................................................... 120
Quiénes pueden ingresar en el monotributo........................................................................... 120
Quiénes están excluidos ............................................................................................................ 121
Exclusión de pleno derecho ...................................................................................................... 121
1. Originada por fiscalización presencial............................................................................ 122
Recurso de apelación ...................................................................................................... 122
2. Originada por controles sistémicos informáticos .......................................................... 122
Recurso de apelación ...................................................................................................... 122
Adhesión……………………………………………………………………………………………… 122
Adhesión en caso de inicio de actividades ......................................................................... 123
Adhesión posterior al inicio de actividades........................................................................ 123
Trámite de adhesión ............................................................................................................. 123
Obtención de la clave fiscal ............................................................................................ 123
Personas humanas y sucesiones indivisas .................................................................... 124
Contribuyentes que no posean CUIT ............................................................................ 124
Efectos de la adhesión..................................................................................................... 124
Actividad agropecuaria.............................................................................................................. 124
Renuncia. Baja............................................................................................................................ 125
¿Qué efectos tiene la renuncia o exclusión del régimen simplificado? ............................ 125
Facturación ................................................................................................................................. 125
Registración de operaciones ..................................................................................................... 125
Régimen sancionatorio.............................................................................................................. 125
Pago ............................................................................................................................................. 126
Obligación de realizar pagos del impuesto por medios electrónicos............................... 127
Obra social .................................................................................................................................. 127
Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente .................................. 127
Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social (monotributo
social) .......................................................................................................................................... 129
Retención de IVA y ganancias a monotributistas .................................................................... 129
Agentes de retención.................................................................................................................. 130

CAPÍTULO VIII - FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN


Generalidades............................................................................................................................. 131
Emisión de comprobantes. Cuadro resumen .......................................................................... 131
Excepciones a la emisión de comprobantes....................................................................... 132

X MARIO JUAN RAPISARDA


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ÍNDICE

Controladores fiscales................................................................................................................ 133


Antecedentes......................................................................................................................... 134
Situación actual..................................................................................................................... 134
Reemplazo de equipos por los de "nueva tecnología" ...................................................... 134
Sujetos que inician actividad ............................................................................................... 135
Importe de la operación para emitir tiques........................................................................ 135
Altas y bajas de controladores fiscales ................................................................................ 136
Factura electrónica..................................................................................................................... 136
Concepto ............................................................................................................................... 136
Antecedentes......................................................................................................................... 136
Situación actual..................................................................................................................... 136
Situaciones especiales .......................................................................................................... 138
Facturas preimpresas. Régimen de imprentas / autoimpresores .......................................... 138
Solicitud de autorización de impresión de facturas de respaldo. Imprentas.
Obligaciones.......................................................................................................................... 138
Solvencia patrimonial. Acreditación para emitir facturas "A" .......................................... 140
Registro fiscal de imprentas, autoimpresores e importadores de comprobantes ................ 141
Consideraciones generales .................................................................................................. 142
Comprobantes comprendidos............................................................................................. 142
Comprobantes clase "M" y "A" con leyenda "Pago en CBU informada" .............................. 144
Sujetos autorizados a emitir comprobantes tipo A" que posteriormente son obligados
a emitir comprobantes tipo "M".......................................................................................... 145
Régimen informativo de compras y ventas [RG (AFIP) 3685]................................................. 146
Emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes ......................... 147
Requisitos para quienes deseen optar por el régimen....................................................... 147
Trámites web ......................................................................................................................... 148
Constatación de comprobantes emitidos (CAI) ........................................................... 148
Constatación de comprobantes electrónicos emitidos (CAE)..................................... 148
Registración electrónica ............................................................................................................ 148
Esquema de la RG (AFIP) 3685 .................................................................................................. 149
Situación de los responsables frente a la factura electrónica................................................. 149

CAPÍTULO IX - GANANCIAS Y GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA


GANANCIAS................................................................................................................................ 151
Introducción ............................................................................................................................... 151
Normas principales .............................................................................................................. 151
Residencia. Ganancias ............................................................................................................... 153
Objeto del impuesto................................................................................................................... 153
Sujetos del impuesto.................................................................................................................. 153
Sociedades simples (de hecho)............................................................................................ 154
Matrimonio ........................................................................................................................... 154
UT–AC .................................................................................................................................... 154
Exenciones.................................................................................................................................. 155
Categorías de ganancias ............................................................................................................ 155
Mecánica de liquidación de las distintas categorías ............................................................... 156
Personas humanas................................................................................................................ 156
Esquema general de la determinación del impuesto para personas humanas ......... 157
Sociedades............................................................................................................................. 157
Impuesto cedular (para personas humanas)...................................................................... 157
1. Rendimiento como producto de la colocación del capital ...................................... 158
2. Dividendos y utilidades............................................................................................... 158
3. Enajenación de acciones, cuotas, participaciones, monedas digitales, títulos,
bonos y demás valores .................................................................................................... 158

ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA XI


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4. Enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles..................................... 159


Impuesto cedular. Aspectos reglamentados a la fecha ...................................................... 159
Referencias importantes ...................................................................................................... 161
Personas humanas y sucesiones indivisas vs. sociedades................................................. 161
Principales diferencias respecto de la liquidación del impuesto a las ganancias...... 161
Deducciones ............................................................................................................................... 162
Deducciones. Personales y generales (período fiscal 2018) .............................................. 162
Ejemplos de deducciones admitidas y no admitidas ........................................................ 162
Deducción de gastos de automóviles.................................................................................. 163
Ejemplo ............................................................................................................................ 164
Amortizaciones ..................................................................................................................... 164
Honorarios de directores...................................................................................................... 166
Valuación impositiva ................................................................................................................. 166
Tasas de impuesto ...................................................................................................................... 167
Presentación y pago de la declaración jurada del impuesto a las ganancias ........................ 168
Personas humanas................................................................................................................ 168
Sociedades............................................................................................................................. 168
Facilidades de pago para el ingreso del impuesto.............................................................. 169
Anticipos del impuesto a las ganancias.................................................................................... 169
Metodología de cálculo de personas jurídicas ................................................................... 170
Metodología de cálculo de personas humanas .................................................................. 170
Reducción de anticipos ........................................................................................................ 171
Beneficiarios del exterior........................................................................................................... 171
Ejemplo de la retención a beneficiarios del exterior.......................................................... 172
Tasa incrementada "grossing up"........................................................................................ 172
Retenciones y pagos a cuenta ................................................................................................... 172
Retenciones ........................................................................................................................... 172
Régimen general de retención de la RG (AFIP) 830............................................................ 173
Escala aplicable ............................................................................................................... 175
Débitos y créditos ................................................................................................................. 175
Tratamiento del pago a cuenta para las PyMEs ............................................................ 176
Precios de transferencia............................................................................................................. 177
Solicitud de datos al contribuyente .......................................................................................... 178
Ganancias de cuarta categoría - empleados en relación de dependencia ............................ 178
Novedades destacadas ......................................................................................................... 179
Desde el período fiscal 2017 ........................................................................................... 179
Desde los períodos fiscales 2018 y 2019......................................................................... 179
SIRADIG Trabajador - 572 web ............................................................................................ 179
Conceptos sujetos a retención y procedencia de las deducciones................................... 180
Tablas mensuales aplicables para el ejercicio 2019 ........................................................... 186
Presentación de declaraciones juradas patrimoniales e informativas............................. 194
Forma de presentación ................................................................................................... 194
Vencimiento de presentación......................................................................................... 194
GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA ............................................................................................. 195
Introducción ............................................................................................................................... 195
Normas principales.................................................................................................................... 195
Características ............................................................................................................................ 195
Sujetos obligados a presentar declaración jurada ................................................................... 195
Mecánica del impuesto.............................................................................................................. 196
Cómputo del pago a cuenta ...................................................................................................... 196
Finalidad del impuesto......................................................................................................... 196
Alícuotas e importe mínimo exento ......................................................................................... 196
Ejemplo de liquidación. Activo de una SA .......................................................................... 197

XII MARIO JUAN RAPISARDA


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ÍNDICE

Ejemplos de la mecánica de liquidación y pago a cuenta con el impuesto a las


ganancias en ejercicios sucesivos........................................................................................ 197

CAPÍTULO X - BIENES PERSONALES


Introducción ............................................................................................................................... 201
Normas principales.................................................................................................................... 201
Bienes sujetos a impuesto ......................................................................................................... 202
Tasas y mínimos ......................................................................................................................... 202
Régimen vigente ................................................................................................................... 202
Ejercicio 2015 y anteriores ................................................................................................... 203
Titulares del país. Alícuotas aplicables........................................................................... 203
Titulares del exterior. Alícuotas e impuesto no sujeto a ingreso .................................. 203
Exenciones.................................................................................................................................. 204
¿Cómo se valúan los bienes dentro del matrimonio?.............................................................. 204
Mecánica de liquidación e ingreso del gravamen ................................................................... 205
Procedimiento general ......................................................................................................... 205
Generación de la declaración jurada........................................................................................ 205
Anticipos. Metodología de cálculo............................................................................................ 206
Reducción de anticipos ........................................................................................................ 206
Facilidades de pago para el ingreso del impuesto ................................................................... 206
Empleados en relación de dependencia .................................................................................. 207
Ejemplos prácticos..................................................................................................................... 207
1. Sociedad conyugal ............................................................................................................ 207
2. Inmuebles .......................................................................................................................... 208
2.1 Inmueble adquirido. Hipoteca ................................................................................. 208
2.2 Construcción.............................................................................................................. 209
3. Exenciones. Inmuebles rurales ........................................................................................ 209
4. Menores de edad ............................................................................................................... 210
5. Automotores ...................................................................................................................... 210
6. Créditos de impuestos ...................................................................................................... 210
7. Depósitos en el exterior.................................................................................................... 211
8. Cesión de nuda propiedad ............................................................................................... 212
9. Sucesión indivisa............................................................................................................... 212
Acciones y participaciones ........................................................................................................ 213
Consideraciones generales .................................................................................................. 213
Hecho imponible .................................................................................................................. 213
Sujetos que se encuentran obligados a actuar como responsables sustitutos ................ 213
Liquidación del impuesto .................................................................................................... 214
Sujetos que no posean fecha de cierre al 31 de diciembre........................................... 214
Sociedades simples (sociedades de hecho)................................................................... 215
Ejemplo práctico................................................................................................................... 215

CAPÍTULO XI - REGÍMENES DE INFORMACIÓN


Introducción ............................................................................................................................... 219
RG (AFIP) 3293. Participaciones en empresas ......................................................................... 219
Inicio de actividades y/o patrimonio neto negativo.......................................................... 221
RG (AFIP) 2371. "Código de oferta de transferencia de inmuebles" ...................................... 221
Esquema de aplicación del COTI......................................................................................... 221
Agentes de información .................................................................................................. 221
Código de oferta de transferencia de inmuebles .......................................................... 221
Procedimiento para la obtención del código ................................................................ 221
Inmobiliarias.................................................................................................................... 222
Escribanos........................................................................................................................ 222

ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA XIII


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GUÍA PRÁCTICA PARA EL CONTADOR

Vigencia del código ......................................................................................................... 222


RG (AFIP) 2729. Régimen de información de vehículos automotores y motovehículos
usados. CETA .............................................................................................................................. 223
RG (AFIP) 2762. Embarcaciones y maquinarias ...................................................................... 224
Régimen de información de compras y ventas........................................................................ 224

CAPÍTULO XII - IMPUESTOS PROVINCIALES


Introducción ............................................................................................................................... 225
Impuesto sobre los ingresos brutos .......................................................................................... 225
Base y hecho imponible ....................................................................................................... 225
Actividades en más de una jurisdicción. Convenio Multilateral............................................ 226
Esquema de interacción entre jurisdicciones y convenio................................................. 232
Ejemplo de liquidación del impuesto sobre los ingresos brutos. Convenio Multilateral
(régimen general, art. 2) ....................................................................................................... 233
Consideraciones previas ................................................................................................. 233
Gastos computables ........................................................................................................ 233
Gastos no computables................................................................................................... 233
Gastos comunes asociados a operaciones de exportación [RG (CA) 1/2018, arts. 9,
10 y 11].............................................................................................................................. 234
Primer ejercicio comercial [RG (CA) 1/2018, art. 4] ...................................................... 234
Ventas por Internet [RG (CA) 1/2018, art. 21]................................................................ 234
Gastos de transporte [RG (CA) 1/2018, art. 16] ............................................................. 234
Gastos de escasa significación [RG (CA) 1/2018, art. 15].............................................. 235
Alta de jurisdicción.......................................................................................................... 235
Ejemplo práctico ............................................................................................................. 235
Ingresos no computables para el cálculo del coeficiente unificado del régimen
general [RG (CA) 1/2018, art. 2]....................................................................................... 242
Operaciones de exportación [RG (CA) 1/2018, art. 8]................................................... 242
Confección del coeficiente unificado cuando existan operaciones de exportación.
[RG (CA) 2/2018] ............................................................................................................... 242

CAPÍTULO XIII - SITUACIONES ESPECIALES


Principales regímenes................................................................................................................ 243
Régimen de fomento para las micro, pequeñas y medianas empresas - PYMES ................. 244
Categorización de PYMES .................................................................................................... 245
Paquete de medidas ejecutivas y legislativas para el fomento de las PYMES .................. 248

PARTE III - SEGURIDAD SOCIAL

CAPÍTULO XIV - PERSONAL DE CASAS PARTICULARES (EX SERVICIO DOMÉSTICO)


Concepto……………………………………………………………………………………………… 253
Normas principales .............................................................................................................. 253
Exclusiones ................................................................................................................................. 253
Inicio del contrato laboral ......................................................................................................... 254
Remuneración ............................................................................................................................ 254
Situaciones especiales. Formulario 575/RT........................................................................ 256
SAC .............................................................................................................................................. 256
Jornadas y descansos ................................................................................................................. 256
Vacaciones .................................................................................................................................. 257
Finalización del contrato laboral .............................................................................................. 257
Preaviso.................................................................................................................................. 257
Integración del mes de despido........................................................................................... 257
Indemnización por antigüedad ........................................................................................... 258

XIV MARIO JUAN RAPISARDA


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ÍNDICE

Régimen de ART ......................................................................................................................... 258


Cómo se registra la relación laboral.......................................................................................... 258

CAPÍTULO XV - AUTÓNOMOS Y DEPENDIENTES


Autónomos ................................................................................................................................. 269
Afiliaciones voluntarias ........................................................................................................ 269
Aportes mensuales de los trabajadores autónomos .......................................................... 270
Categorización de directores, administradores y socios ................................................... 272
Inscripción ............................................................................................................................ 274
Autónomos. Recategorización anual .................................................................................. 274
Empleados en relación de dependencia .................................................................................. 275

CAPÍTULO XVI - OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR


Ministerio de Trabajo ................................................................................................................. 277
Rúbrica de libros de sueldos y jornales............................................................................... 277
Formalidades para rubricar el libro de sueldos ............................................................ 278
Modelo de nota de solicitud de rúbrica del libro de sueldos y jornales...................... 279
Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Requisitos para la rúbrica .................................. 280
Modelo del sistema de hojas móviles a utilizar............................................................. 281
Planilla de horarios de jornada laboral ............................................................................... 282
Formalidades para rubricar la planilla de horarios ...................................................... 283
Modelo de nota de solicitud de rúbrica de la planilla de horarios para la Ciudad
de Buenos Aires ............................................................................................................... 283
Modelo de planilla de horarios....................................................................................... 284
AFIP. Recaudación de seguridad social .................................................................................... 284
Registro de altas y bajas........................................................................................................ 285
Plazos................................................................................................................................ 285
Bajas.................................................................................................................................. 285
Requisitos e información a suministrar......................................................................... 285
Modificación de datos..................................................................................................... 287
Anulación de la comunicación de alta en el "Registro" ............................................... 287
Presentación de las comunicaciones............................................................................. 288
ART. Accidentes de trabajo ........................................................................................................ 288
Objetivos................................................................................................................................ 288
Accidente de trabajo ............................................................................................................. 289
Enfermedades profesionales ............................................................................................... 289
Seguros de vida........................................................................................................................... 290
ANSeS. Asignaciones familiares ................................................................................................ 290
Financiación.......................................................................................................................... 291
Beneficios .............................................................................................................................. 291
Asignación por hijo ......................................................................................................... 291
Asignación por hijo con discapacidad........................................................................... 291
Asignación prenatal......................................................................................................... 291
Asignación por ayuda escolar anual para la educación inicial, general básica y
polimodal ......................................................................................................................... 291
Asignación por maternidad ............................................................................................ 291
Asignación por nacimiento de hijo ................................................................................ 292
Asignación por adopción ................................................................................................ 292
Asignación por matrimonio ........................................................................................... 292
Montos de asignaciones familiares a partir de diciembre 2018........................................ 292
Trabajadores dependientes ............................................................................................ 292
Jubilados y pensionados. Titulares del SIPA .................................................................. 293
Veteranos de guerra del Atlántico Sur............................................................................ 294

ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA XV


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GUÍA PRÁCTICA PARA EL CONTADOR

Régimen simplificado para pequeños contribuyentes - Monotributistas.................. 297


Documentación a presentar ................................................................................................ 297
Asignación familiar por ayuda escolar anual SUAF...................................................... 297
Asignación familiar por prenatal.................................................................................... 298
Sistema Único de Asignaciones Familiares (SUAF) ........................................................... 300
Obras sociales............................................................................................................................. 300
Pluriempleo ........................................................................................................................... 301
Opción de cambio de obra social ........................................................................................ 302
Conflictos de encuadramiento ............................................................................................ 302
Fondo Nacional de Empleo (prestación por desempleo) ....................................................... 303
Trámite del beneficio............................................................................................................ 303
Sujetos que no acceden a esta prestación .......................................................................... 304
Forma y plazo para presentar la solicitud de la prestación ............................................... 304
Cobertura, monto y duración de la prestación .................................................................. 304
Trabajadores permanentes .................................................................................................. 305

CAPÍTULO XVII - LIQUIDACIÓN DE SUELDOS


Generalidades............................................................................................................................. 307
Salario mínimo vital y móvil...................................................................................................... 307
Evolución del salario mínimo, vital y móvil........................................................................ 307
Inscripción en los organismos de la seguridad social. Consecuencias de la falta de
inscripción .................................................................................................................................. 308
Legajo de personal ..................................................................................................................... 309
Aportes y contribuciones........................................................................................................... 310
Topes ..................................................................................................................................... 310
Conceptos que conforman la retribución del trabajador ....................................................... 311
Sueldo anual complementario.................................................................................................. 311
Trabajador que cobra mensualmente ................................................................................. 311
Trabajador jornalizado ......................................................................................................... 312
Trabajador con antigüedad inferior a 6 meses ................................................................... 312
Licencia por vacaciones............................................................................................................. 313
Modelo de comunicación de la licencia anual ordinaria .................................................. 314
Feriados en vacaciones......................................................................................................... 314
Jornalizados (retribución fijada por día o por hora) ............................................................... 315
Salario a destajo, comisiones individuales o colectivas, porcentajes u otras formas
variables ..................................................................................................................................... 315
Cálculo ................................................................................................................................... 315
Formas de contratación............................................................................................................. 317
Tipos de contratación. Cuadro resumen ............................................................................ 317
Extinción de la relación laboral................................................................................................. 317
Formas de extinción de la relación laboral......................................................................... 317
Renuncia .......................................................................................................................... 317
Abandono del puesto ...................................................................................................... 318
Despido con justa causa ................................................................................................. 318
Despido sin justa causa................................................................................................... 319
Por voluntad concurrente de las partes......................................................................... 319
Por vencimiento de la obra, plazo o servicio de la contratación ................................. 319
Fuerza mayor ................................................................................................................... 319
Muerte de alguna de las partes....................................................................................... 319
Quiebra o concurso del empleador................................................................................ 319
Jubilación ......................................................................................................................... 320
Preaviso ............................................................................................................................ 320
Suspensión de trabajadores............................................................................................ 320

XVI MARIO JUAN RAPISARDA


guiapractparaelcontador_00.qxp:bienespersonales00.qxp 2/11/19 9:31 AM Página XVII

ÍNDICE

Indemnizaciones........................................................................................................................ 321
Indemnización sustitutiva de preaviso ............................................................................... 321
Integración mes de despido................................................................................................. 321
Indemnización rubro antigüedad ....................................................................................... 321
Conceptos que integran la liquidación final ...................................................................... 321
Ejemplo ............................................................................................................................ 322
Indemnización por vacaciones no gozadas........................................................................ 323
Ejemplos........................................................................................................................... 323
Obligaciones. Certificado de servicios y remuneraciones ...................................................... 324
Retenciones de ganancias para empleados en relación de dependencia. RG (AFIP)
4003-E/2017 (ex 2437)................................................................................................................ 324
Introducción.......................................................................................................................... 324
Características del régimen.................................................................................................. 325
Ganancia neta .................................................................................................................. 325
Ganancia neta sujeta a impuesto ................................................................................... 325
Extinción de la relación laboral ........................................................................................... 325

PARTE IV - CARACTERÍSTICAS DE
LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES

CAPÍTULO XVIII - PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTIVIDADES MÁS COMUNES


Aclaraciones previas .................................................................................................................. 329
Restaurantes ............................................................................................................................... 329
Comercio (supermercados, autoservicios, maxikioscos, etc.)................................................ 330
Construcción .............................................................................................................................. 330
Trabajo agrario/Explotaciones agropecuarias......................................................................... 331
Turismo ..................................................................................................................................... 331
Deportes ..................................................................................................................................... 332
Transporte................................................................................................................................... 332
Medicina ..................................................................................................................................... 332
Publicidad ................................................................................................................................... 333
Importación................................................................................................................................ 333
Exportación ................................................................................................................................ 334
Estaciones de servicio y garajes ................................................................................................ 334
Panadería .................................................................................................................................... 334
Farmacias.................................................................................................................................... 335
Educación (enseñanza privada)................................................................................................ 336

Índice temático........................................................................................................................... 337

Índice de voces ........................................................................................................................... 341

ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA XVII