Diseño de un sistema de control de bienes en el MRL

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL Y ADMINISTRACIÓN DE

BIENES EN EL MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES DE
QUITO, EDIFICIO TORREZUL
AUTOR: ALVARO ESTEBAN BOADA BASANTES
dee.dee.lovekills@hotmail.es
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR

PÚBLICO AUTORIZADO
DIRECTOR: DR. MARCO CEVALLOS BRAVO
marvicevallos@hotmail.com
QUITO DM, MAYO 2015

Boada Basantes, Álvaro (2015). Diseño de un Sistema de Control y Administración de Bienes en el
Ministerio de Relaciones Laborales de Quito, Edificio Torrezul. Trabajo de investigación para optar
por el grado de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría. Facultad de Ciencias Administrativas. Carrera
Contabilidad y Auditoría. Quito UCE. 143 p
DEDICATORIA
A mis padres José Bolívar y Esther Magdalena, mis hermanos: Johan, Pablo, Gabriela y a su
esposo Alejandro quienes son los signos vitales que con amor y su digna entrega hacen que cada día
comprenda más el objetivo de la vida y su finalidad. A mi tía Mónica, su esposo Antonio, a mis primos
Antonio y Andrés quienes han sido testigos de mi trayectoria universitaria, mil gracias por todo. A mi
vida que ha llegado a ese momento que me demuestra que todo es fácil si se ama lo que se necesita y se
busca, y que todo es difícil cuando no somos portadores de fe, ilusión y convicciones. A la música que
en su bello y complejo arte me deleita mi día a día. A todas las personas que han estado y estarán en mi
vida.
Por y para ustedes.
ii
AGRADECIMIENTOS
A la madre tierra y sus innumerables milagros, uno de ellos la vida, a mi familia, a mi alma
mater la Universidad Central del Ecuador, especialmente al personal de la Secretaria de la Facultad de
Ciencias Administrativas donde he acogido consejos, enseñanzas, amor y cuidado, a las personas que
contribuyeron a mi formación profesional, muy especialmente a Roberto Salinas mi principal mentor e
influencia, a las distintas facetas que muestra la vida de la cual aprendí que se morirá dignamente si se
sabe vivir con integridad, fidelidad y amor en lo que hacemos día a día.
iii
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRTIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Yo, Álvaro Esteban Boada Basantes en calidad de autor del trabajo de investigación realizada sobre
“Diseño de un Sistema de Control y Administración de Bienes en el Ministerio de Relaciones
Laborales de Quito, Edificio Torrezul”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL
ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta
obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización, seguirán
vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y demás pertinentes
de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito DM, a 12 Mayo 2015
Álvaro Esteban Boada Basantes

1721475372
iv
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por el señor Boada
Basantes Álvaro Esteban, para optar el título profesional cuyo tema es: “DISEÑO DE UN SISTEMA
DE CONTROL Y ADMINISTRACIÓN DE BIENES EN EL MINISTERIO DE RELACIONES
LABORALES DE QUITO, EDIFICIO TORREZUL”, la misma que reúne los requerimientos, y los
méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el tribunal calificador.
En la ciudad de Quito, a los 12 días de Mayo del 2015
C.C. 1708892342
v
CARTA AUTORIZACIÓN M.R.L.
vi
Contenido
DEDICATORIA ..................................................................................................................................... ii
AGRADECIMIENTOS ........................................................................................................................ iii
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL .................................................................. iv
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS .................................................................................... v
CARTA AUTORIZACIÓN M.R.L. .................................................................................................... vi
Contenido .............................................................................................................................................. vii
Índice de Figuras ................................................................................................................................... xi
RESUMEN EJECUTIVO.................................................................................................................... xii
ABSTRACT ......................................................................................................................................... xiii
INTRODUCCIÓN.................................................................................................................................. 1
1.1 ANTECEDENTES ................................................................................................................. 2
1.1.1 BIENES Y TIPOS DE BIENES ........................................................................................ 2
1.1.2 BASE LEGAL ........................................................................................................................... 5
1.1.3 OBJETIVOS DEL MINISTERIO ........................................................................................... 9
1.1.4 Políticas del Ministerio............................................................................................................ 11
1.1.4.1 POLÍTICAS LABORALES ................................................................................................ 11
1.1.5. MISIÓN DEL MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES ................................... 12
1.1.6 VISIÓN DEL MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES ..................................... 12
1.1.7 RESEÑA HISTÓRICA MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES...................... 13
1.1.8 ACTIVIDAD PRINCIPAL DEL MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES ...... 14
1.1.9 SERVICIOS DEL MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES: ............................. 15
1.1.10 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL MINISTERIO ............................................... 16
1.1.10.1 CONCEPTO ....................................................................................................................... 16
1.1.11 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL ÁREA DE ACTIVOS FIJOS: ..................... 17
CAPÍTULO II....................................................................................................................................... 19
2 ANÁLISIS SITUACIONAL ......................................................................................................... 19
(FODA) .......................................................................................................................................... 20
ASPECTO SOCIO – CULTURAL ............................................................................................. 21
ASPECTO TECNOLÓGICO ..................................................................................................... 22
ASPECTOS POLÍTICO-LEGAL .............................................................................................. 23
2.1.1 EL MINISTERIO.................................................................................................................... 24
2.1.2 VISIÓN..................................................................................................................................... 25
vii
2.1.3 MISIÓN.................................................................................................................................... 25
2.1.4 SERVICIOS ............................................................................................................................. 25
2.1.5 ORGANIGRAMAS ESTRUCTURAL Y FUNCIONAL .................................................... 26
2.1.6 ANÁLISIS EXTERNO ........................................................................................................... 26
2.1.7 ANÁLISIS FODA.................................................................................................................... 26
2.1.8 FORTALEZAS ........................................................................................................................ 27
2.1.11 AMENAZAS .......................................................................................................................... 28
CAPÍTULO III ..................................................................................................................................... 31
3. CONTROL Y ADMINISTRACIÓN DE BIENES .................................................................... 31
3.1. INTRODUCCIÓN..................................................................................................................... 31
3.2. DEFINICIONES DE CONTROL INTERNO ........................................................................ 33
3.3 FIN PRIMORDIAL DEL CONTROL INTERNO ................................................................ 41
3.4. ACTITUD DE LA ADMINISTRACIÓN A LOS CONTROLES INTERNOS: .................. 42
3.5 MÉTODOS PARA ASIGNAR AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD: ............................ 44
3.6 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL ..................................................................................... 48
3.6.1 OBJETIVOS ............................................................................................................................ 48
3.6.2 CLASIFICACIÓN Y FACTORES ESPECÍFICOS ............................................................ 48
3.7 ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ................................................. 50
3.8 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO SEGÚN INFORME “COSO” ................ 50
3.8.1 AMBIENTE DE CONTROL ................................................................................................. 53
3.8.2 EVALUACIÓN DE RIESGOS .............................................................................................. 53
3.8.3 ACTIVIDADES DE CONTROL ........................................................................................... 54
3.8.4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ............................................................................... 55
3.8.5 SUPERVISIÓN ....................................................................................................................... 57
3.9 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO ........................................................................ 58
3.9.1 OBJETIVOS ............................................................................................................................ 58
3.9.2 DEFINICIÓN .......................................................................................................................... 59
3.9.3 ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO ................................. 59
3.9.3 ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO ................................. 62
3.9.3.1 REGLAMENTOS INTERNOS, MANUAL DE FUNCIONES............................................ 62
3.9.3.2 DOCUMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ............................... 63
3.9.4 CUESTIONARIO ................................................................................................................... 63
Cuestionario de control interno de activos fijos ................................................................................ 63
viii
Objetivos ............................................................................................................................................... 63
3.9.5 FLUJOGRAMAS .................................................................................................................... 67
3.9.6 GRÁFICOS O DIAGRAMAS................................................................................................ 70
Indicadores, metas y productos....................................................................................................... 71
3.9.7 DETECCIÓN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES ......................................................... 71
CAPÍTULO IV ................................................................................................................................. 72
4. CONTROL Y ADMINISTRACIÓN DE ACTIVOS FIJOS .................................................... 72
4.1 IMPORTANCIA ........................................................................................................................ 72
4.2 OBJETIVOS ............................................................................................................................... 72
Objetivo General. ............................................................................................................................. 73
Objetivos específicos. ....................................................................................................................... 73
4.3 SISTEMA ADMINISTRATIVO EN EL CONTROL DEL ÁREA DE ACTIVOS FIJOS . 73
FUNCIONES DE LA DIRECCIÓN ADMINISTRATIVA .......................................................... 74
DEPARTAMENTO DE BIENES ................................................................................................... 75
ACTIVOS FIJOS ............................................................................................................................. 76
4.4 CLASES DE CONTROLES INTERNOS APLICADOS A LOS INVENTARIOS ............. 77
4.4.1 CONTROLES INDIRECTOS ............................................................................................... 78
4.4.4.1. DISEÑO DEL SISTEMA E CONTROL DE BIENES Y ADIMINISTRACIÓN DE
BIENES ............................................................................................................................................. 78
4.5 ACTUALIZACIÓN PERMAMENTE DEL SISTEMA DE CONTROL Y
ADMINISTRACIÓN DE BIENES ................................................................................................. 79
4.6 RESPONSABILIDAD DEL TITULAR DE LA ENTIDAD................................................... 80
4.7 RESPONSABILIDAD DEL COORDINADOR GENERAL ADMINISTRATIVO
FINANCERO.................................................................................................................................... 80
4.8 PRINCIPIOS TÉCNICOS PARA LOS PROCESOS DE BIENES ....................................... 82
REGLAMENTO GENERAL SUSTITUTIVO PARA EL MANEJO Y ADMINISTRACIÓN
DE BIENES DEL ESTADO, REGISTRO OFICIAL 378:........................................................... 82
MINISTERIO DE FINANZAS; MANUAL DE USUARIOS PARA INGRESO AL SISTEMA
DE BIENES Y EXISTENCIAS Y CREACIÓN DE BODEGAS. ................................................ 83
SECRETARÍA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA; MANUAL DE PROCESO DE
GESTIÓN DE CONTABILIDAD................................................................................................... 84
4.9 CONTROL DE BIENES (ACTIVOS FIJOS). ........................................................................ 86
4.10 VERIFICACIÓN DE INVENTARIO FÍSICO: .................................................................... 88
4.11 PROCEDIMIENTO DE CONTROL DE INVENTARIO DE BIENES ............................ 88
ix
4.12 PROCEDIMIENTOS PARA MANTENER UN CONTROL INTERNO DE
INVENTARIO DE BIENES ............................................................................................................ 89
El Control Interno en el marco de la empresa............................................................................... 91
Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen:................................. 92
CAPÍTULO V ....................................................................................................................................... 93
5. EJERCICIO PRÁCTIVO ........................................................................................................... 93
5.1 DESARROLLO DE LA PROPUESTA.................................................................................... 93
5.2 FUNCIONES BÁSICAS QUE DEBE DE CUMPLIR EL ÁREA DE ACTIVOS FÍSICOS93
5.3 OBJETIVOS A SER APLICADOS EN LA PROPUESTA.................................................... 95
5.4 POLÍTICAS GENERALES ...................................................................................................... 95
5.5 DISEÑO DEL CONTROL Y ADMINISTRACIÓN ............................................................... 98
5.6 EJERCICIO PRÁCTICO ......................................................................................................... 99
5.6.1 MEDICIÓN DEL RIESGO DE CONTROL ...................................................................... 103
5.6.2 MATRIZ DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ............................................ 105
5.6.3 RESULTADO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ................................... 107
CAPÍTULO VI ................................................................................................................................... 109
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ....................................................................... 109
6.1 CONCLUSIONES .................................................................................................................... 109
6.2 RECOMENDACIONES .......................................................................................................... 110
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................ 112
ANEXOS ............................................................................................................................................. 116
x
Índice de Figuras
Figura 1.1 Organigrama estructural del ministerio.................................................................... 16
Figura 2.1 Organigrama estructural y funcional........................................................................ 26
Figura 3.1 Hoja de trabajo Matriz FODA. ................................................................................ 29
Figura 3.1 COSO 1 .................................................................................................................... 38
Figura 3.2 COSO 2 .................................................................................................................... 40
Figura 3.3 Informe COSO ......................................................................................................... 52
Figura 3.4 Activos fijos. .......................................................................................................... 70
Figura 5.1 Inversión Inicial Codificación Bienes. ................................................................... 100
Figura 5.2 Flujograma Diseño Control de Bienes Codificación QR………………… ….. 102
xi
RESUMEN EJECUTIVO
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL Y ADMINISTRACIÓN DE BIENES EN EL

MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES DE QUITO, EDIFICIO TORREZUL”
El control de bienes y activos fijos es una gran desafío para todas las empresas sea de capital
privado, público o mixto, ya que la cobertura del inventario de los mismos es muy poco difundido y
llevado a segundo plano para la gran importancia en el enlace contable – administrativo que implican.
El desarrollo tecnológico de la codificación QR está a tope y al alcance de las medianas y

grandes empresas y dirigida al manejo universal que da un valor agregado con grandes réditos para el
giro de negocio, solo basta una inversión que no será sobresaliente para obtener altas ganancias a favor
de la empresa, los medios: una impresora térmica, un equipo celular inteligente y el recurso humano
capacitado para llegar al objetivo deseado: cobertura al 100% del inventario empresarial.
Mostrar una alianza tecnológica con el recurso humano y los demandantes del servicio será lo
que se demostrara en el desarrollo de este tema.
PALABRAS CLAVES:
CONTROL DE BIENES
MINISTERIO DE RELACIONES LABORA.LES
TECNOLOGÍA QR
CODIFICACIÓN DE BIENES
INVENTARIO
RECURSO HUMANO
xii
ABSTRACT
xiii
INTRODUCCIÓN
Rafael Correa Delgado indica que:
El control de los bienes ha atravesado los distintos niveles de cuidado desde un correcto
tratamiento hasta la indolencia total, mostrando una responsabilidad a veces absoluta hasta
una irresponsabilidad que va de la mano con el delito, mostrando así un nivel de descuido en
el destino de estos recursos. (No. Pan - FC- 09- 005, 2009).
Históricamente, siempre se pensó que la responsabilidad del control de bienes o activos fijos
debía recaer en el departamento de contabilidad, limitándose a un registro contable global de las
adquisiciones y al prorrateo contable de las depreciaciones para efectos del cálculo aproximado de sus
costos.
Hoy con el avance de los negocios y de la competitividad hace que el Control de los Activos
Fijos salga de su destino solo contable y pase por los departamentos principales de la empresa como,
gerencia, finanzas.
Para dar inicio con el tema del control de bienes o activos fijos debemos exponer las definiciones
de los mismos.
1
CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES
1.1 ANTECEDENTES
El “control” de estos bienes se ha desnaturalizado por completo y muestra que no ha habido una
correcta administración de los recursos del estado y que no tengan como fin el eficiente servicio
público, es por esto que en este memorando se plantea un proyecto de ley que catalice una
administración eficiente de los bienes, con el fin que una gestión inmobiliaria permita al estado contar
con recursos suficientes para que las distintas carteras de estado puedan atender las demandas de los
servicios públicos requeridos, en virtud a esto la Asamblea Nacional considero y en ejercicio a las
atribuciones que le confiere la Constitución de la República expidió la: LEY PARA LA
ADMINISTRACIÓN DE LOS BIENES INMUEBLES DEL SECTOR PÚBLICO que se encuentra
vigente para su aplicación. Es por esto que esta tesis pretende innovar y contribuir al desarrollo en el
control de los bienes en el sector público, centrándose en la cartera de estado en EL MINISTERIO DE
RELACIONES LABORALES DE QUITO EDIFICIO TORREZUL.
1.1.1 BIENES Y TIPOS DE BIENES
Es un bien tangible o intangible que posee una empresa. Por extensión, se denomina también
activo al conjunto de los activos de una empresa.
Se considera activo a aquellos bienes que tienen una alta probabilidad de generar un beneficio
económico a futuro y se pueda gozar de los beneficios económicos que el bien otorgue. Eso no
significa que sea necesaria la propiedad ni la tenencia. Los activos son un recurso o bien económico
propiedad de un negocio, con el cual se obtienen beneficios. Los activos de un negocio varían de
acuerdo con la naturaleza de la empresa.
ACTIVOS FIJOS: constituyen aquellos bienes permanentes o derechos exclusivos que la

empresa utiliza sin restricciones, en el desarrollo de sus actividades productivas.
2
Los bienes y derechos cumplirán los siguientes requisitos:
 No estar dispuestos a la venta.

 Poseer una vida útil más o menos duradera.
 Tener un costo relativamente representativo o significativo.
 Que se encuentre en uso a actividad y por ende ayuden a la obtención de la renta de la
compañía.
 Ser de propiedad de la empresa.
Los activos se clasifican en:
 Tangibles o corporales: se pueden ver, medir o tocar, estos a su vez se clasifican en:
Depreciables: activos que pierden su valor por el uso, ej. Vehículo
No depreciables: activos que no se desvalorizan, ej. Terrenos destinados a la vivienda.
Agotables: activos que debido a la extracción del material del que forma parte van perdiendo
su valor, ej. Minas, pozos petroleros.
Intangibles o incorporales: no se pueden ver, pero si valorar. Debido al paso del tiempo.
Muebles: activos que no requieren mayor esfuerzo para la movilización, ej. Enseres
Semovientes: activos que con su propia fuerza se desplazan, ej. Ganado vacuno.
Inmuebles: bienes que de ninguna manera son objetos de movilización, ej. Terrenos.
De acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, el activo fijo debe ser
contabilizado a su costo y ser incluido como activo de la empresa en su fecha de compra. El costo
original del activo fijo incluye su precio de compra más todos aquellos importes razonables y necesario
que se pagaron para tenerlo listo para su propósito de uso. Debido a que estos costos varían de acuerdo
a cada tipo de activo fijo.
El control de bienes o activos fijos hoy en día resulta sumamente importante que todas las
empresas sin importar si son industriales, comerciales o de servicio tienen que establecer mecanismos
de control para verificar la existencia real del activo fijo y que dichos datos podamos verificar o
cotejarlos con el aspecto contable en cualquier momento o período con la satisfacción de que todo está
en orden y al día.
3
En este sentido es conveniente que cada empresa establezca un sistema de captación y control de
activos fijos.
Dentro de los objetivos principales del sistema tenemos:

Codificar los activos.
Controlar las entradas y salidas de activos.
Preservar en forma directa el mantenimiento de algunos bienes muebles e inmuebles.
El control de los Activos Fijos se inicia a partir de un inventario físico, es decir tomando todo lo
existente, durante el cual se identifica físicamente cada activo fijo, este primer inventario servirá para
la elaboración de la base de datos inicial de los activos fijos existentes en la empresa.
Los bienes se pueden estructurar de la siguiente manera:
Bienes Tangibles: Son todos aquellos bienes físicamente apreciables, es decir, que se pueden
tocar y ocupan un espacio. Por tanto, la inversión en bienes tangibles es aquella que consiste en
comprar bienes físicos, como sellos, obras de arte, árboles, libros, documentos, metales preciosos,
joyas, etc., con el fin de mantenerlos esperando que incrementen su precio (revalorización), para
venderlos con posterioridad y obtener beneficios. Ejemplo: Maquinaria, equipo de computación, obras
de arte, mobiliario de oficina.
Bienes Intangibles: Son aquellos activos que producen beneficios parecidos a los que producen
los bienes de uso o de renta y que no pueden materializarse físicamente. Se emplean en las actividades
principales de la entidad (en la producción, en la gestión comercial o bien en la administrativa) o son
contratados a terceros. Asimismo, su capacidad de servicio no se agota ni se consume en el corto plazo
y mientras se usan no se transforman en otros bienes ni están destinados directamente a su venta.
Ejemplo: Las marcas, la identidad corporativa, la comunicación institucional, la imagen, el
reconocimiento de los stakeholders y la reputación de una organización; el conocimiento comercial,
operativo, científico o tecnológico, la propiedad intelectual, patentes y derechos de comercialización;
las licencias, concesiones y derechos de autor; la cartera de clientes y la forma de relacionarse con
ellos, entre otros. (Ver anexo 1 tipo de bienes).
4
1.1.2 BASE LEGAL
El Marco legal del control y administración de bienes se encuentra establecido principalmente en

el REGLAMENTO GENERAL DE BIENES DEL SECTOR PÚBLICO
Registro Oficial No. 378, 17-10-2006 en los siguientes artículos que dicen:
CAPÍTULO I: DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN Y DE LOS SUJETOS
Art. 1: Ámbito de aplicación.- Este reglamento se aplicará para la gestión de los bienes de
propiedad de los organismos y entidades del sector público comprendidos en el Art. 118 de la
Constitución Política de la República, de las entidades de derecho privado que disponen de
recursos públicos en los términos previstos en al artículo 211 de la Constitución Política y 4
reformado de la Ley Orgánica de la Contraloría, y para los bienes de terceros que por
cualquier causa estén en el sector público bajo custodia o manejo.
Art. 2.- De los sujetos.- Este reglamento rige para los servidores públicos, sean estos:
dignatarios elegidos por votación popular, funcionarios, empleados o trabajadores
contratados por autoridad competente, que presten sus servicios en el sector público y para
las personas naturales o personas jurídicas de derecho privado, de conformidad a lo señalado
en la Ley Orgánica de la Contraloría, en lo que fuere aplicable. Por tanto, no habrá persona
alguna que por razón de su cargo, función o jerarquía esté exenta del cumplimiento de las
disposiciones del presente reglamento, de conformidad a lo previsto en el Art. 120 de la
Constitución Política de la República.
Art. 3.- Del procedimiento y cuidado.- Es obligación de la máxima autoridad de cada entidad
u organismo, el orientar y dirigir la correcta conservación y cuidado de los bienes públicos
que han sido adquiridos o asignados para uso y que se hallen en poder de la entidad a
cualquier título: depósito, custodia, préstamo de uso u otros semejantes, de acuerdo con este
reglamento y las demás disposiciones que dicte la Contraloría General y el propio organismo
o entidad. (Contraloria General del Estado, 2006)
Con este fin nombrará un Custodio - Guardalmacén de Bienes, de acuerdo a la estructura

organizativa y disponibilidades presupuestarias de la institución, que será responsable de su recepción,
registro y custodia. La conservación, buen uso y mantenimiento de los bienes, será de responsabilidad
directa del servidor que los ha recibido para el desempeño de sus funciones y labores oficiales.
Para la correcta aplicación de este artículo, cada institución emitirá las disposiciones
administrativas internas correspondientes, que sin alterar las normas de este reglamento permitan:
a) Mantener registros y documentos en que conste la historia de cada bien, su destinación y uso.
b) Entregar los bienes por parte del Custodio -Guardalmacén de Bienes o quien haga sus veces,
al Jefe de cada unidad administrativa.
5
c) Identificar y designar al servidor que recibe el bien para el desempeño de sus funciones,
mediante la suscripción de la recepción a través del formulario diseñado para el efecto.
El daño, pérdida o destrucción del bien, por negligencia comprobada o su mal uso, no imputable
al deterioro normal de las cosas, será de responsabilidad del servidor que lo tiene a su cargo, y de los
servidores que de cualquier manera tienen acceso al bien, cuando realicen acciones de mantenimiento o
reparación por requerimiento propio o del usuario; salvo que se conozca o compruebe la identidad de la
persona causante de la afectación al bien.
El Guardalmacén de Bienes o quien haga sus veces, sin perjuicio de los registros propios de la
contabilidad de la entidad, debe tener información sobre los bienes y mantener un inventario
actualizado de éstos; además es su obligación formular y mantener actualizada una hoja de vida útil de
cada bien o tipo de bien, dependiendo de su naturaleza en la cual constará su historial, con sus
respectivos movimientos, novedades, valor residual y baja.
En el registro de la vida útil del bien se anotará su ingreso, y toda la información pertinente,
como daños, reparaciones, ubicación y su egreso.
El Guardalmacén de Bienes o quien haga sus veces, entregará copia de la parte pertinente del
inventario y de los bienes a cada Jefe de sección o unidad, en la cual se encuentren los bienes para el
uso respectivo; además entregará a cada usuario, custodio directo, copia de las características y
condiciones de los bienes entregados a su uso y custodia para el cumplimiento de las labores inherentes
a su cargo.
CAPÍTULO II: DE LOS BIENES
Art. 4.- De los bienes.- Cada entidad u organismo llevará el registro contable de sus bienes de
Conformidad a las disposiciones sobre la materia expedidas por el Ministerio de Economía y
Finanzas.
Art. 5.- Empleo de los bienes.- Los bienes de las entidades y organismos del sector público
sólo se emplearán para los fines propios del servicio público. Es prohibido el uso de dichos
bienes para fines políticos, electorales, doctrinarios o religiosos o para actividades
particulares y/o extrañas al servicio público. (Contraloria General del Estado, 2006)
6
CAPÍTULO III: DE LAS ADQUISICIONES
Art. 6.- De las formas de adquirir.- Para la adquisición de cualquier tipo de bienes que no
consten en el respectivo Plan Anual de Adquisiciones se requiere de la resolución de la más
alta autoridad de la entidad u organismo o del funcionario delegado para este fin, con
sujeción a las disposiciones legales pertinentes. (Contraloria General del Estado, 2006)
Para efectuar las adquisiciones, las entidades u organismos del sector público emitirán su
correspondiente reglamento interno y/o disposiciones administrativas, de conformidad a sus
requerimientos y en concordancia con las disposiciones legales que fueren aplicables.
Art. 7.- Forma de los contratos.- Salvo lo que disponga la ley, las adquisiciones de bienes
constarán en contrato escrito firmado por las partes, excepto si la cuantía es inferior al 5% del
valor establecido anualmente para el concurso de ofertas y estarán debidamente respaldadas,
mediante documentos escritos, en los cuales se evidencie su proceso, la decisión de la
máxima autoridad o su delegado si es el caso, las notas de venta, pro formas, facturas,
cuadros comparativos con la recomendación pertinente e informes técnicos sobre
características y especificaciones, y en los casos correspondientes, las decisiones de los
comités de adquisición. El proceso de la adquisición de bienes efectuado por concursos
públicos o licitaciones, de conformidad con lo dispuesto en la Codificación de la Ley de
concurso de ofertas; pero en todo caso con sometimiento a las normas legales específicas de
la entidad u organismo de que se trate y con estricto cumplimiento a las normas establecidas
por la Contraloría General, relativas a dejar pistas de auditoría que faciliten el ejercicio del
control. (Contraloria General del Estado, 2006)
Otras entidades y organismos del sector público que se encuentren en el caso antes citado,
podrán acogerse a lo señalado en el inciso anterior, en casos excepcionales calificados así por la
máxima autoridad que, para el efecto, requerirá el informe previo justificativo del servidor público
encargado de la adquisición de bienes.
Cuando se deban importar los bienes se cumplirán las normas jurídicas y se seguirán los
procedimientos, que están vigentes sobre la materia.
Art. 8.- Garantías.- “Los contratos se sujetarán, en cuanto a las garantías, a lo que se señale en la
ley”. (Contraloria General del Estado, 2006)
Los anticipos de cualquier naturaleza que se realicen para adquirir bienes deberán ser
previamente garantizados en la cuantía y con la modalidad que determine la ley.
7
Cuando se trate de la importación de bienes con financiamiento proveniente de organismos
internacionales públicos y de gobiernos extranjeros, que hubieren suscrito convenios con el Estado, las
garantías por anticipos se regularán por lo que disponga la ley o los convenios y tratados
internacionales.
Al menos con quince días de anticipación a su vencimiento, el contratista deberá renovar las
garantías que hubiere presentado, de lo contrario la entidad u organismo la hará efectiva sin otro
requisito.
Los funcionarios de la entidad que conserven las garantías, serán los responsables de que estas se
mantengan en vigencia o de proceder a efectivizarlas en caso de falta de renovación.
Art. 9.- Control previo y dictámenes.- El avalúo de los bienes muebles, la apreciación de su
calidad, las condiciones generales y especiales de la negociación, la disponibilidad
presupuestaria y de caja, la legalidad de la adquisición y demás pormenores, serán materia de
aprobación y pronunciamiento de un servidor encargado del control previo en la entidad u
organismo. Además, cuando conforme a la ley, se requiera informes o dictámenes previos, la
máxima autoridad de la entidad u organismo los solicitará con anterioridad a la celebración
del respectivo contrato.
Art. 10.- Inspección y recepción.- Los bienes adquiridos, de cualquier naturaleza que fueren,
serán recibidos y examinados por el servidor público, Guardalmacén de Bienes, o quien haga
sus veces y los servidores que de conformidad a la normatividad interna de cada entidad
deban hacerlo, lo que se dejará constancia en una acta con la firma de quienes los entregan y
reciben. (Contraloria General del Estado, 2006)
Adquirido el bien el Guardalmacén de Bienes, hará el ingreso correspondiente y abrirá la hoja de

vida útil o historia del mismo, en la que se registrarán todos sus datos; y en los casos pertinentes,
información adicional sobre su ubicación y el nombre del servidor a cuyo servicio se encuentre.
Si en la recepción se encontraran novedades, no se recibirán los bienes y se las comunicará

inmediatamente a la máxima autoridad o al funcionario delegado para el efecto. No podrán ser
recibidos los bienes mientras no se hayan cumplido cabalmente las estipulaciones contractuales.
Art. 11.- Uso y conservación de bienes.- Una vez adquirido el bien el Guardalmacén de
Bienes o quien haga sus veces, previa comunicación al Jefe de la unidad a la cual se destina
el bien lo entregará al servidor que lo va a mantener bajo su custodia, mediante la respectiva
acta de entrega recepción, quien velará por la buena conservación de los muebles y bienes
confiados a su guarda, administración o utilización, conforme las disposiciones legales y
reglamentarias correspondientes.
8
Art. 12.- Obligatoriedad de inventarios.- El Guardalmacén de Bienes o quien haga sus veces,
al menos una vez al año, en el último trimestre, procederá a efectuar la toma de inventario, a
fin de actualizarlo y tener la información correcta, conocer cualquier novedad relacionada
con ellos, su ubicación, estado de conservación y cualquier afectación que sufra, cruzará esta
información con la que aparezca en las hojas de vida útil o historial de los bienes y presentará
un informe sucinto a la máxima autoridad de la entidad, en la primera quincena de cada año.
El incumplimiento de esta obligación será sancionado por la máxima autoridad de
conformidad a las normas administrativas pertinentes y lo dispuesto en la Codificación de la
Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación
de las Remuneraciones del Sector Público, pero se podrá otorgar un plazo máximo de treinta
días para que cumpla con esa obligación. (Contraloria General del Estado, 2006)
De igual manera en la Fuerza Pública se dará aplicación a lo dispuesto en este artículo, para lo
cual los ministros de Gobierno y de Defensa emitirán las disposiciones administrativas
correspondientes, las cuales deberán contar con la aprobación previa del Contralor General del Estado.
CAPÍTULO IV: DEL EGRESO DE BIENES
Art. 13.- Inspección previa.- El Guardalmacén de Bienes o quien haga sus veces, en
concordancia con el artículo anterior, informará por escrito a la máxima autoridad y al Jefe
Financiero sobre los bienes que se hubieren vuelto inservibles, obsoletos o hubieren dejado
de usarse. El Jefe Financiero designará a uno de los servidores de control previo, distinto del
encargado de la custodia o uso de los bienes, para que realice la inspección de los mismos.
(Contraloria General del Estado, 2006)
Si del informe de inspección apareciere que los bienes todavía son necesarios en la entidad u
organismo, concluirá el trámite y se archivará el expediente. Caso contrario se procederá de
conformidad con las normas que constan en los siguientes artículos de este capítulo.
Cuando se trate de bienes pertenecientes al Patrimonio Cultural del Estado, se observará lo

preceptuado en la Codificación de la Ley de Patrimonio Cultural y su reglamento.
1.1.3 OBJETIVOS DEL MINISTERIO
Los objetivos del Ministerio de Relaciones Laborales son: incrementar la calidad del servicio
público que brindan los servidores en el sector público que es Cambiar la actual relación capital trabajo
con un enfoque dirigido al desarrollo de los trabajadores y a la justicia laboral, donde se derivan los
siguientes objetivos estratégicos:
9
 Objetivo Estratégico 1: Incrementar la calidad del servicio que brindan los servidores en el
sector público.
Estrategias
1.1 Reestructurar el sector público.
1.2 Implementar la normativa integral de administración del talento humano.
1.3 Mejorar los mecanismos de evaluación y control del servicio de las instituciones.
1.4 Implementar el sistema de carrera del servicio público.
1.5 Fortalecer los actuales y desarrollar los nuevos sistemas de capacitación.
 Objetivo Estratégico 2: Incrementar la equidad en el sistema remunerativo y de ingresos
complementarios en el sector público.
Estrategias
2.1 Emitir la normativa integral de ingresos complementarios.
2.2 Continuar la reestructuración remunerativa del sector público.
2.3 Implementar mecanismos de control de la aplicación de la normativa en el ámbito
remunerativo y de ingresos complementarios.
 Objetivo Estratégico 3: Incrementar la sinergia entre empleadores y trabajadores.

Estrategias
3.1 Capacitar a los trabajadores y las organizaciones laborales.
3.2 Fomentar los espacios de diálogo.
3.3 Desarrollar e implementar los mecanismos de mediación laboral.
3.4 Formatear y fortalecer el desarrollo de las organizaciones laborales.
3.5 Implementar un programa de prevención, capacitación y difusión entre los trabajadores y
empleadores sobre la normativa existente.
 Objetivo Estratégico 4: Incrementar el control y cumplimiento de derechos, deberes y

obligaciones de los empleados y empleadores.
Estrategias
4.1 Fortalecer los mecanismos de evaluación, seguimiento y control de la aplicación de leyes,
normativa ministerial y el respeto de los derechos fundamentales de trabajadores.
4.2 Leyes Laborales.
4.3 Sustituir el código de trabajo y toda la normativa que de él se deriva.
10
 Objetivo Estratégico 5: Incrementar la calidad de los mecanismos de fomento al empleo y
reconversión.
Estrategias
5.1 Perfeccionar el sistema de acceso a la bolsa electrónica de empleo.
5.2 Fortalecer la oferta estatal de capacitación.
5.3 Mejorar la cobertura, difusión y seguimiento de los servicios prestados por el MRL para el
fomento del empleo.
5.4 Mejorar la coordinación interinstitucional con el sector público para priorizar la contratación
de personas a través de los programas del MRL.
1.1.4 Políticas del Ministerio
El ministerio de relaciones laborales tiene como política ser el eje intermediario regulador de las
políticas laborales del sector público y privado, esta cartera de estado se maneja con las siguientes
políticas laborales.
1.1.4.1 POLÍTICAS LABORALES
POLÍTICAS LABORALES – SECTOR PRIVADO
 Política 1: Fortalecimiento de las relaciones laborales tripartitas a través del impulso al diálogo
social, apoyo a la representatividad de los trabajadores y la formación de nuevo líderes
sindicales.
 Política 2: Cumplimiento de los deberes y derechos laborales para una mejora en la calidad del
empleo.
 Política 3: Apoyo para la efectiva inserción laboral de trabajadores, particularmente de grupos
de atención prioritaria y trabajadores en situación de riesgo.
 Política 4: Capacitación y formación del trabajador ecuatoriano para potencializar sus
capacidades, destrezas y empleabilidad a fin de incrementar su productividad.
POLÍTICAS SALARIALES – SECTOR PRIVADO
 Política 1: Recuperar los ingresos de los hogares a través de un salario justo/digno para los
trabajadores que permita la generación de crecimiento económico sin fomentar el desempleo
11
cerrando la brecha con la canasta básica familiar, y asegurando que la rentabilidad de las
empresas no esté basada en salarios bajos.
POLÍTICAS LABORALES – SECTOR PÚBLICO
 Política 1: Fomento a la eficiencia en el servicio público a través de la generación de

capacidades y remuneraciones justas.
 Política 2: Fortalecimiento de la institucionalidad del sector público con procedimientos claros
y sencillos para el eficiente servicio a los usuarios.
 Política 3: Establecimiento de un régimen meritocrático para el ingreso, reclutamiento y
promoción del mejor talento humano en el sector público.
POLÍTICAS SALARIALES – SECTOR PÚBLICO
 Política 1: Implementación de un régimen salarial competitivo y justo para los servidores

públicos en todas las funciones del estado basado en el principio constitucional de “a trabajo de
igual valor, igual remuneración” para fomentar la eficiencia en el servicio.
1.1.5. MISIÓN DEL MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES
Ejercer la rectoría de las políticas laborales, fomentar la vinculación entre oferta y demanda
laboral, proteger los derechos fundamentales del trabajador y trabajadora, y ser el ente rector de la
administración del desarrollo institucional, de la gestión del talento humano y de las remuneraciones
del Sector Público.
1.1.6 VISIÓN DEL MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES
El Ministerio de Relaciones Laborales será una institución moderna, de reconocido prestigio y

credibilidad, líder y rectora del desarrollo organizacional y las relaciones laborales, constituyéndose en
referente válido de la Gestión Pública, técnica y transparente por los servicios de calidad que presta a
sus usuarios.
12
1.1.7 RESEÑA HISTÓRICA MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES
El Ministerio de Relaciones Laborales nace según decreto ejecutivo el 24 de Agosto del 2009,
fusionando entidades gubernamentales que ejercían doble función, con esto se realizó la modernización
en esta nueva cartera de estado:
Considerando:
Que la Codificación de la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de

Unificación y Homologación de las Remuneraciones del Sector Público crea la Secretaría
Nacional Técnica de Desarrollo de Recursos Humanos y Remuneraciones del Sector Público,
SENRES, como la entidad encargada de regular y controlar los recursos humanos y
remuneraciones del sector público;
Que de conformidad con la Codificación del Código del Trabajo, el Ministerio de Trabajo y
Empleo es la entidad encargada de regular las relaciones entre empleadores y trabajadores en
las diversas modalidades y condiciones de trabajo;
Que dentro de las políticas laborales del Gobierno se ha considerado oportuno fusionar las
antedichas instituciones para un funcionamiento más eficiente;
Que el artículo 17 de la Ley de Modernización del Estado establece la facultad del Presidente
de la República para fusionar aquellas entidades públicas que dupliquen funciones y
actividades, o que puedan desempeñarse más eficientemente fusionadas, y para reorganizar y
suprimir entidades públicas cuya naturaleza haya dejado de ser prioritaria y oportuna a las
demandas de la sociedad.
En uso de las atribuciones conferidas por el Artículo 17 de la Ley de Modernización del

Estado y 147 número 5 de la Constitución de la República,
Decreta:
Art. 1.- Fusiónese la Secretaría Nacional Técnica de Desarrollo de Recursos Humanos y

Remuneraciones del Sector Público, SENRES, y el Ministerio de Trabajo y Empleo, y créase
el Ministerio de Relaciones Laborales.
El Ministerio de Relaciones Laborales, en el nivel operativo dispondrá de dos viceministerios

técnicos. La actual SENRES pasará a ser el Viceministerio del Servicio Público, con las
competencias establecidas en la LOSCCA; y, el Ministerio de Trabajo y Empleo será el
Viceministerio de Trabajo, con las competencias determinadas en el Código del Trabajo.
Cada Viceministerio tendrá como responsable a un Viceministro, los cuales serán designados
y dependerán del Ministro de Relaciones Laborales.
Art. 2.- El Ministerio de Relaciones Laborales asume todas las competencias establecidas
para la SENRES que constan en la Codificación de la Ley Orgánica de Servicio Civil y
Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación de las Remuneraciones del Sector
Público, así como las competencias y atribuciones determinadas para el Ministerio de Trabajo
13
y Empleo en la Codificación del Código del Trabajo, y todas aquellas establecidas para estas
instituciones en el ordenamiento legal vigente.
Art. 3.- Transfiéranse todas las funciones, atribuciones, representaciones, delegaciones,

derechos, obligaciones, unidades, presupuesto, personal; así como, los recursos, patrimonio y
en general, todos los activos y pasivos, tanto de la SENRES como del Ministerio de Trabajo
y Empleo, al Ministerio de Relaciones Laborales, para lo cual este podrá estructurar las
unidades de apoyo y ejecución que sean necesarias.
Art. 4.- Los servidores que vienen prestando sus servicios con nombramiento o contrato o
bajo cualquier otra modalidad tanto en la SENRES como en el Ministerio de Trabajo y
Empleo, continuarán prestando sus servicios para el Ministerio de Relaciones Laborales con
sus mismos derechos y obligaciones, y serán sujetos a procesos de evaluación y selección a
efectos de determinar su continuidad en la nueva institución, de acuerdo a los requerimientos
estructurales y orgánicos de esta. Una vez realizado el proceso de evaluación y selección, se
determinarán los puestos que continuarán siendo necesarios para la estructura del Ministerio
de Relaciones Laborales, para lo cual se analizarán los expedientes individuales de las
servidoras y servidores, y aquellos puestos que de acuerdo con la nueva estructura orgánica
funcional del Ministerio de Relaciones Laborales no sean necesarios, serán suprimidos de
conformidad con las normas contenidas en la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera
Administrativa, su reglamento y las Normas Técnicas pertinentes expedidas por la SENRES,
cuya vigencia se ratifica.
Art. 5.- El Ministerio de Finanzas ejecutará las asignaciones y reasignaciones presupuestarias

que correspondan en sus sistemas de administración financiera, para que los presupuestos de
la SENRES y del Ministerio de Trabajo y Empleo, sean trasladados al presupuesto del
Ministerio de Relaciones Laborales.
Art. 6.- El Ministerio de Relaciones Laborales, efectuará todas las gestiones necesarias para
la plena ejecución y aplicación del presente decreto.
Art. 7.- Sustitúyase la letra g) del artículo 16 del Estatuto del Régimen Jurídico
Administrativo de la Función Ejecutiva, por la siguiente:
“g) Ministerio de Relaciones Laborales.
Art. 8.- Este decreto ejecutivo entrará en vigencia a partir de la presente fecha sin perjuicio de
su publicación en el Registro Oficial.
Dado en el Palacio Nacional, en San Francisco de Quito, Distrito Metropolitano, el día de

hoy 13 de agosto del 2009. (Asamblea Nacional, 2009)
1.1.8 ACTIVIDAD PRINCIPAL DEL MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES
El Ministerio de Relaciones Laborales ejerce la rectoría en el diseño y ejecución de políticas de

desarrollo organizacional y relaciones laborales para generar servicios de calidad, contribuyendo a
incrementar los niveles de competitividad, productividad, empleo y satisfacción laboral del país. Es
una Institución moderna de reconocido prestigio y credibilidad, líder y rectora del desarrollo
14
organizacional y las relaciones laborales, constituyéndose en referente válida de la Gestión Pública,
técnica y transparente por los servicios de calidad que presta a sus usuarios.
 SECTOR PÚBLICO:
Fomentando la eficiencia en el servicio público a través de la generación de capacidades y
remuneraciones justas.
Fortalecimiento de la institucionalidad del sector público con procedimientos claros y sencillos
para el eficiente servicio a los usuarios.
Establecimiento de un régimen meritocrático para el ingreso, reclutamiento y promoción del
mejor talento humano en el sector público.
 SECTOR PRIVADO:
Recuperar los ingresos de los hogares a través de un salario justo/digno para los trabajadores que
permita la generación de crecimiento económico sin fomentar el desempleo – cerrando la brecha
con la canasta básica familiar, y asegurando que la rentabilidad de las empresas no esté basada
en salarios bajos.
1.1.9 SERVICIOS DEL MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES:
Los servicios al ciudadano que esta cartera de estado ofrece son los siguientes:
 Actas de Finiquito en Línea,

 Sistema de Contratos.
 Sistema de Contratos con Plantillas
 Consignación de Utilidades y Salario Digno.
 Sistema Informático Integrado Talento humano.
 Trámites Migratorios.
 Registro 13°, 14° y Utilidades.
 Remuneración Variable por eficiencia.
 Balcón de Servicios.
 Denuncia Casos de Renuncia Anticipada.
 Trámites Ciudadanos
 Red Socio Empleo
 Servicio Civil Ciudadano
 Mi Primer Empleo
15
 Erradicación del Trabajo Infantil
1.1.10 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL MINISTERIO
1.1.10.1 CONCEPTO
Un organigrama se define como un esquema formado por medio de figuras geométricas y líneas
interrelacionadas que señalan la organización, los niveles jerárquicos, unidades administrativas y
funciones de cada cargo en la entidad.
Los organigramas representan de manera estructurada y jerárquica las actividades que

conforman una entidad y los datos que interrelacionan dichas actividades.
Figura N° 1 Organigrama Estructural del Ministerio de

Relaciones Laborales.
16
1.1.11 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL ÁREA DE ACTIVOS FIJOS:
Actualmente en el ministerio de Relaciones Laborales no cuenta con un Organigrama estructural

del área de activos fijos, ya que el sector público se maneja en base a leyes emitidas por la contraloría
en la que muy detalladamente y de forma precisa indica el proceso del control de bienes:
PROCESOS ESTABLECIDOS:
 INGRESOS DE BIENES
 RECEPCIÓN Y ENTREGA DEL BIEN.
El Ministerio de Relaciones Laborales se rige en base a las leyes expedidas por la Contraloría
General del Estado dando como lineamientos a seguir los siguientes procesos establecidos que
funcionan para toda entidad del Sector Publico en el ámbito financiero.
ACTIVOS FIJOS
 Efectuar la recepción, el almacenamiento temporal la custodia y control de los bienes muebles

y equipos institucionales.
 Llevar registros individuales actualizados de los bienes de la entidad calificados como activos
fijos, con los datos de las características generales y particulares como: marca, tipo, valor, año
de fabricación, color, número de serie, dimensiones, código, depreciación, etc.
 Realizar la entrega de los bienes a los Jefes de las Direcciones, Departamentos o Unidades
Administrativas, mediante actas de entrega-recepción debidamente legalizadas con las firmas
de los responsables de la Unidad y del custodio.
 Elaborar un catastro de los bienes inmuebles que posee la institución así como fichas
individuales de la propiedad en la que consten: planos, áreas y avalúos.
 Suministrar oportunamente a todas las dependencias, funcionarios y trabajadores, los muebles

y equipos necesarios para sus labores, de acuerdo a las disponibilidades de los mismos.
17
 Efectuar periódicamente o rotativamente constataciones físicas de los bienes por lo menos una
vez al año en forma normal o cuando sea requerida por la Dirección Financiera, Dirección
Administrativa o autoridad competente; y cuando cambie el custodio general o el responsable
del control en cada unidad administrativa, a fin de determinar oportunamente las novedades
con respecto a la utilización, ubicación y conservación de los activos fijos, especificando sus
causas y presentando las recomendaciones que se estimen pertinentes.
 Verificar la calidad y estado de los bienes que han sido sujetos de reposición.
 Entregar al Departamento de Contabilidad el inventario anual actualizado de activos fijos, para

la conciliación correspondiente.
 Colaborar en la formulación del plan anual de adquisiciones de activos fijos.
 Participar por designación en los trámites de baja, remates y demás indicadas en el Reglamento
General de Bienes del Sector Público;
 Mantener un control sobre el traslado interno de los bienes de una unidad administrativa a otra;
 Llevar estadísticas de la información de los activos fijos, personas responsables de la custodia

y uso, unidades administrativas donde se encuentran, grado de utilización y estado de
conservación;
 Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales reglamentarias y demás normas pertinentes,
establecidas para el sistema de administración de bienes.
 Mantener actualizado el catastro de predios que hayan sido sujetos de remate, expropiación,
permuta, confiscación o reintegro, y presentar informes de la acción tomada;
 Intervenir en la recepción de los bienes adquiridos y verificar la conformidad con los contratos
celebrados.
18
CAPÍTULO II
2 ANÁLISIS SITUACIONAL
El análisis situacional de una organización “es el proceso que estudia el entorno del mercado y
las posibilidades comerciales de la empresa. Se suele referenciar, separadamente, en dos capítulos, uno
corresponde al entorno externo de la empresa, en tanto que, ésta, se enfoca en el otro capítulo, el cual
considera sus fortalezas y debilidades internas”.
Dentro del análisis situacional se recurrió al estudio de los dos ambientes, el externo que hace
mención a las oportunidades y amenazas del mercado, y el ambiente interno, referente a las fortalezas y
debilidades de la empresa. El análisis del ambiente externo tiene por objeto estudiar las características
del mercado cambiante, las cuales son de índole no controlable. El ambiente interno, por su parte, tiene
como propósito exponer las características de la empresa que son controlables, aspectos que permitirán
optimizar las fortalezas y controlar las debilidades.
En virtud de lo expuesto es necesario realizar estos análisis pertinentes para así posicionar al
Ministerio de Relaciones Laborales en el servicio del sector público.
2.1 ANÁLISIS INTERNO Y EXTERNO
El Ministerio de Relaciones Laborales es una de las más importantes carteras de estado ya que
ejerce la rectoría e intermediación laboral del país, el cual está dirigido por el Sr. Ministro de
Relaciones Laborales Ec. Carlos Marx Carrasco.
A partir del año 2009 el Ministro de Relaciones Laborales busca mantener y desarrollar el
liderazgo y rectoría del desarrollo organizacional y de las relaciones laborales, para lo cual consta de
servidores públicos dispuestos a dar la mayor satisfacción al ciudadano ecuatoriano.
El siguiente análisis interno de este ministerio tiene como objeto la evolución del servicio
público.
19
(FODA)
Este análisis se realiza sobre las variables sobre las que la empresa tiene influencia y pueden ser
controladas, conocer los ámbitos internos que van a influir en el desarrollo de la iniciativa, o lo que es
lo mismo, conocemos a nosotros mismos. La importancia de conocer y analizar los factores internos la
empresa, de manera independiente, sin ser ni excesivamente indulgentes ni extremadamente Estrictos,
nos dará una idea de nuestras posibilidades y capacidades, así como de nuestros puntos fuertes a
potenciar y los débiles a cubrir y enmendar.
Filosofía Ministerial
Misión
Una entidad que ejercerá la rectoría de las políticas laborales, fomente la vinculación entre oferta
y demanda laboral, proteja los derechos fundamentales del trabajador y trabajadora, y ser el ente rector
de la administración del desarrollo institucional, de la gestión del talento humano y de las
remuneraciones del Sector Público.
Análisis
Es una FORTALEZA al dirigirse a satisfacer necesidades del público, al ofertar servicios y
atención de calidad contando con espacio y equipos que facilitan el proceso de atención.
Visión
sus usuarios.
Análisis:
Es una FORTALEZA porque se enfoca a lograr en la satisfacción de sus clientes.
Objetivos Corporativos
Ayudar a la sociedad, generando trámites eficientes.
Brindar estabilidad laboral y desarrollo a las relaciones laborales.
Hacer del servicio público un lugar de facilidad en cuestión de trámites públicos.
Ofrecer servicios de calidad para de esta forma obtener la satisfacción de los clientes.
Brindar siempre algo innovador nuevo para el cliente.
20
Lograr el éxito de la empresa trabajando en equipo.
Contar con una infraestructura y espacio adecuado para la comodidad del cliente.
Incrementar plazas de trabajo para los nuevos profesionales y las demás personas.
Estar siempre dispuestos a los cambios que exige el cliente para su satisfacción.
Establecer un programa de capacitación continuo al personal.
Brindar siempre productos y servicio de calidad.
Análisis:
Es una FORTALEZA al ser los objetivos corporativos entre el personal y sus propietarios, todos
el mismo fin la excelencia.
Una política define el área en la cual deben tomarse decisiones, indican la dirección dentro de las
áreas que deben seguirse conservándose dentro de estas límites predeterminados, pero Libertad para
decidir las áreas estipuladas, de acuerdo a esta se desarrollan los procedimientos, métodos, estándares,
puestos y programas de la empresa.
A continuación las políticas que se pondrán a disposición para los colaboradores del Restaurante
de ida Ecuatoriana " EL TÍPICO SABROSON
ASPECTO SOCIO – CULTURAL
La situación cultural es un verdadero desafío. La globalización es un fenómeno impactante en

nuestra cultura y en el modo como nos insertamos y apropiamos de ella. "Vivimos un cambio de época,
afirman los obispos, cuyo nivel más profundo es el cultural. Se desvanece la concepción integral del
ser humano, su relación con el mundo y con Dios. Los fenómenos sociales, económicos y tecnológicos
están en la base de la profunda vivencia del tiempo, al que se le concibe fijado en el propio presente
con inconsistencia e inestabilidad, se deja de lado la preocupación por el bien común para dar paso a la
realización inmediata de los deseos de los individuos, la creación de nuevos derechos individuales, a
veces arbitrarios, problemas de sexualidad, familia, entre otros."
El mercado descontrola el deseo de niños, jóvenes y adultos, la publicidad conduce a mundos

lejanos, maravillosos, pero ilusorios. Los conceptos de Libertad e igualdad se ven afectados por la
cultura del consumismo.
21
Análisis:
Es considerado como una AMENAZA ya que este país es inestable, a más de eso existen
desigualdad social que el estado mediante el Plan del Buen Vivir y la matriz de producción está
dispuesto a hacernos cambiar nuestra manera de pensar y afianzarnos en un futuro próspero mediante
la implementación de estas políticas.
ASPECTO TECNOLÓGICO
A pesar de que la gran mayoría de las empresas disponen de conexión a Internet, la escasa
estructura tecnológica, el desconocimiento de las potencialidades que esta enorme red tiene la empresa
y la falta de visión e inadaptación a las nuevas formas de mercado se configuran los principales
factores que retraen a la empresa para implementar este tipo de soluciones, demás, si lo que la empresa
busca es la integración total de todos sus procesos y la adaptación estos a soluciones de e-business, la
curva de adaptación a las nuevas formas de trabajo y el alto en formación y medios, resultan en un
significativo esfuerzo por parte de la empresa para la ion de las nuevas mecánicas de trabajo. El reto de
los desabolladores es mostrar a la presa los servicios concretos y herramientas que Internet puede
ofrecer, dejando que el empresario y el trabajador se beneficien de ellos.
A medida que las empresas adquieran el necesario bagaje tecnológico y conocimiento de las
reglas de la nueva economía comenzarán a establecer las relaciones ínter-empresariales que propicien
la explosión de estos modelos de negocio entre las empresas y su entorno. Creemos que la pequeña y
mediana empresa adaptará estos modelos al igual que adoptó Internet en su momento, pero el ritmo de
implantación será sin duda bastante más corto. Los avances tecnológicos no se detienen y lo que ahora
es novedoso, en 6 meses se quedó atrás, estos avances obligan a las empresas a no quedarse rezagadas
e invertir para fomentar su crecimiento.
La inversión en tecnología da como resultado una ventaja competitiva respecto al resto.
Análisis:
Los avances tecnológicos representan una OPORTUNIDAD, porque se puede llegar a más
consumidores a través del Internet ofertando los servicios vía paginas institucionales gubernamentales,
es una forma de hacer conocer la cartera de estado a más personas, con mensajes o publicidad masiva.
22
ASPECTOS POLÍTICO-LEGAL
El Ministerio de Relaciones Laborales siempre estará funcionando de acuerdo a las disposiciones

legales vigentes, con apego a un asesoramiento oportuno en las reformas y estatutos que se
promulguen. El entorno político ecuatoriano no es muy favorable, la oposición política de derecha
conservadora es una gran plaga que no permite el adecuado despliegue del plan del buen vivir
implementado por el gobierno del E. Rafael Correa. En este momento crucial con el precio más bajo
del petróleo en los últimos tiempos no hay mejor calidad de vida para los ecuatorianos, es notorio que
los cambios al presente no serán palpables pero las futuras generaciones gozaran de una instrucción de
calidad, se muestra que aunque el precio del petróleo este bajo, ya no dependemos de este ingreso para
poder subsistir en el tiempo, políticas económicas que afectan a un grupo mínimo del país que no
representan una gran mayoría, representan a interese político personales, que no tienen cabida en el
gobierno actual, me apego a una frase personal “El todo para todos”.
Análisis:
En los actuales momentos que vive el país el proyectista cree que es una AMENAZA, porque
aún es incierta la aplicación de los artículos de la nueva Constitución y no se sabe hasta qué punto va a
existir repercusión luego del desbalance financiero en Estados Unidos. Las políticas actuales
contribuyen a la evasión y/o elusión de impuestos, a la fuga de capitales y a la desinversión.
En Ecuador hasta la fecha ha existido cambios que se consideren trascendentales: hay equidad
entre los tres poderes debido que el ejecutivo busca imponer su criterio del Buen Vivir en todas las
dependencias del Estado, lo que generan clima de responsabilidad, por lo que el riesgo país es no es tan
significante como en políticas pasadas en el país.
ASPECTO SERVICIO PÚBLICO:

En la actualidad el servicio público ha venido mostrando una mejoría comparada con gobiernos
anteriores, ya que en este gobierno se implementó la LEY ORGÁNICA DEL SERVICIO PÚBLICO,
en donde indica:
Principios:
La presente Ley se sustenta en los principios de: calidad, calidez, competitividad, continuidad,
descentralización, desconcentración, eficacia, eficiencia, equidad, igualdad, jerarquía, lealtad,
23
oportunidad, participación, racionalidad, responsabilidad, solidaridad, transparencia, unicidad y
universalidad que promuevan la interculturalidad, igualdad y la no discriminación.
El servicio público y la carrera administrativa tienen por objetivo propender al desarrollo

profesional, técnico y personal de las y los servidores públicos, para lograr el permanente
mejoramiento, eficiencia, eficacia, calidad, productividad del Estado y de sus instituciones, mediante la
conformación, el funcionamiento y desarrollo de un sistema de gestión del talento humano sustentado
en la igualdad de derechos, oportunidades y la no discriminación.
Análisis:
Mencionando la calidad del servicio público se tomaría como una AMENAZA ya que aún
persisten servidores públicos y entidades que no se orientan al servicio público de calidad, como
experiencia personal he palpado que aún existe un control por parte de personas inescrupulosas de
mandos medios que aún persisten en el NO CAMBIO para un plan del Buen Vivir, una vez detectado
estas entidades y servidores públicos de diferentes mandos, se debería omitir y prescindir de estas
personas, que no orientan al servicio público de calidad.
Ver anexo 2 grafico calidad del servicio público.
2.1.1 EL MINISTERIO
El Ministerio de Relaciones Laborales nace según decreto ejecutivo el 24 de Agosto del 2009,
fusionando entidades gubernamentales que ejercían doble función, con esto se realizó la modernización
en esta nueva cartera de estado.
El Ministerio de Relaciones Laborales asume todas las competencias establecidas para la

SENRES que constan en la Codificación de la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera
Administrativa y de Unificación y Homologación de las Remuneraciones del Sector Público, así como
las competencias y atribuciones determinadas para el Ministerio de Trabajo y Empleo en la
Codificación del Código del Trabajo, y todas aquellas establecidas para estas instituciones en el
ordenamiento legal vigente.
24
2.1.2 VISIÓN

sus usuarios.
2.1.3 MISIÓN
Ejercer la rectoría de las políticas laborales, fomentar la vinculación entre oferta y demanda laboral,
proteger los derechos fundamentales del trabajador y trabajadora, y ser el ente rector de la
administración del desarrollo institucional, de la gestión del talento humano y de las remuneraciones
del Sector Público.
2.1.4 SERVICIOS
Los servicios al ciudadano que esta cartera de estado ofrece son los siguientes:
• Actas de Finiquito en Línea,

• Sistema de Contratos.
• Sistema de Contratos con Plantillas
• Consignación de Utilidades y Salario Digno.
• Sistema Informático Integrado Talento humano.
• Trámites Migratorios.
• Registro 13°, 14° y Utilidades.
• Remuneración Variable por eficiencia.
• Balcón de Servicios.
• Denuncia Casos de Renuncia Anticipada.
• Trámites Ciudadanos
• Red Socio Empleo
• Servicio Civil Ciudadano
• Mi Primer Empleo
• Erradicación del Trabajo Infantil
25
2.1.5 ORGANIGRAMAS ESTRUCTURAL Y FUNCIONAL
Figura 2.1 Organigrama Estructural y Funcional, Ministerio de Relaciones

Laborales.
2.1.6 ANÁLISIS EXTERNO
Es importante determinar la situación actual del control y administración de bienes en el Ministerio

de Relaciones Laborales de Quito edificio Torrezul, para lo cual se presenta a continuación un
diagnóstico situacional del mismo para clarificar el escenario.
2.1.7 ANÁLISIS FODA
Esta herramienta se utiliza para conocer la situación real en que se encuentra una organización,
empresa o proyecto, y planear una estrategia de futuro.1
26
Durante la etapa de planeamiento estratégico y a partir del análisis FODA se deben contestar cada una
de las siguientes preguntas:
• ¿Cómo se puede destacar cada fortaleza?

• ¿Cómo se puede disfrutar cada oportunidad?
• ¿Cómo se puede defender cada debilidad?
• ¿Cómo se puede detener cada amenaza?
2.1.8 FORTALEZAS
1) El Ministerio de Relaciones Laborales es la única institución en el país que ejerce la rectoría

entre demanda y oferta laboral.
2) Vela por los derechos de los trabajadores del país, con correctas leyes, decretos etc. para el
ejercicio correcto del empleo y del empleador.
3) Protege a grupos desprotegidos con inclusión social en los trabajadores en especial con
capacidades especiales
4) Se instaló tramites ciudadanos a través de internet donde se ofrecen servicios a trabajadores y
empleadores.
5) Se ha reducido el flujo de beneficiarios en especial las molestias que causaban realizar trámites
personales, reduciendo tiempo en los mismos
6) Se ofrece el correcto tratamiento de los fondos de terceros declarados por los empleadores para
así defender intereses de la clase trabajadora del país.
7) Implementación en plataformas informáticas para ciertos tramites ciudadanos
2.1.9 OPORTUNIDADES
1) La cooperación del Gobierno Central para ejercer todas estas fortalezas.

2) La figura del Ministerio de Relaciones laborales copa un vacío en el mercado laboral del
Ecuador al introducir bajo leyes y decretos que impulsa la planificación y puesta en marcha del
plan del buen vivir.
3) Se encuentra minimizando la necesidad de procesos que se los puede realizar vía internet.
4) Las nuevas reformas laborales constituyen una oportunidad para la fuerza laboral del país y la
nueva vía de cambio de la misma.
27
2.1.10 DEBILIDADES
1) La entrega de documentos físicos para el pago de fondos de terceros (Utilidades, Finiquitos

etc.).
2) La compra de especies valoradas para los tramites ciudadanos.
3) El abarrotamiento del público ya que en algunos procesos aún no se implementa plataformas
informáticas que ayuden a la descongestión de procesos.,
4) La falta de coordinación con las diferentes delegaciones provinciales, causando la demora en
los trámites que aún siguen funcionando con documentación física.
5) Para el servidor público que labora en esta cartera de estado, se debería mejorar la facilidad
para obtener herramientas para su desempeño laboral cotidiano.
2.1.11 AMENAZAS
1) La corrupción de los mandos medios que aún no ha sido erradicada por completo de las
diferentes cartera de estado.
2) La falta de capacitación en atención al beneficiario o ciudadano al servidor público que ingresa
a la institución
3) La falta de vocación al servicio social ciudadano por parte de todos los servidores públicos.
4) La mal utilización de los bienes del estado ecuatoriano.
5) La discontinuidad del trabajo de los servidores en todas las áreas (contratos por 2 años) reflejan
una falta de culminación del ejercicio de responsabilidades del servidor.
28
HOJA DE TRABAJO MATRIZ FODA.
Realizada por Álvaro Boada.
Figura 2.1 Hoja de trabajo Matriz FODA, con su respectiva estrategia.
29
MATRIZ FODA
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
1. Es la única institución en el país que

1. Cooperación del Gobierno Central para ejercer todas
ejerce la rectoría entre demanda y oferta
estas fortalezas
laboral.
2. Vela por los derechos de los 2. Copa un vacío en el mercado laboral del Ecuador al
trabajadores del país. introducir bajo leyes y decretos que impulsa la
planificación y puesta en marcha del plan del buen vivir.
3. Inclusión social en los trabajadores. 3. Se encuentra minimizando la necesidad de procesos que

se los puede realizar vía internet
4. Implementación en plataformas
informáticas para ciertos tramites 4. Nuevas reformas laborales
ciudadanos
5. Correcto tratamiento de los fondos de
terceros declarados por los empleadores
para así defender intereses de la clase
trabajadora del país
DEBILIDADES AMENAZAS
1. Entrega de documentos físicos para el

1. La corrupción de los mandos medios
pago de fondos de terceros
2. Falta de coordinación con las 2. La falta de capacitación en atención al beneficiario o
diferentes delegaciones provinciales ciudadano
3. Algunos procesos aún no se
implementa plataformas informáticas 3. La mal utilización de los bienes del estado ecuatoriano.
4. No existe un adecuado control de
bienes.
30
CAPÍTULO III
3. CONTROL Y ADMINISTRACIÓN DE BIENES
3.1. INTRODUCCIÓN
Según el reglamento general de bienes del sector público en el Registro Oficial 378, en el
Capítulo I será aplicable para la gestión de los bienes de propiedad de los organismos y
entidades del sector público comprendidos en el Art. 118 de la Constitución Política de la
República, de las entidades de derecho privado que disponen de recursos públicos en los
términos previstos en al artículo 211 de la Constitución Política y 4 reformado de la Ley
Orgánica de la Contraloría, y para los bienes de terceros que por cualquier causa estén en el
sector público bajo custodia o manejo. (Constitución de la República, 2006)
Y según el Art. 3 del mismo registro oficial nos da la introducción hacia donde está orientada
estas normas que todos los servidores públicos sin excepción de jerarquía lo deben cumplir:
Del procedimiento y cuidado. Es obligación de la máxima autoridad de cada entidad u

organismo, el orientar y dirigir la correcta conservación y cuidado de los bienes públicos que han sido
adquiridos o asignados para uso y que se hallen en poder de la entidad a cualquier título: depósito,
custodia, préstamo de uso u otros semejantes, de acuerdo con este reglamento y las demás
disposiciones que dicte la Contraloría General y el propio organismo o entidad. Con este fin nombrará
un Custodio Guardalmacén de Bienes, de acuerdo a la estructura organizativa y disponibilidades
presupuestarias de la institución, que será responsable de su recepción, registro y custodia.
La conservación, buen uso y mantenimiento de los bienes, será de responsabilidad directa del
servidor que los ha recibido para el desempeño de sus funciones y labores oficiales.
a) Mantener registros y documentos en que conste la historia de cada bien, y su destinación y

uso.
31
b) Entregar los bienes por parte del Custodio Guardalmacén de Bienes o quien haga sus veces, al
Jefe de cada unidad administrativa.
El Guardalmacén de Bienes o quien haga sus veces, sin perjuicio de los propios de la
respectivos movimientos, novedades, valor residual y baja. En el registro de la vida útil del bien se
anotará su ingreso, y toda la información pertinente, como daños, reparaciones, ubicación y su egreso.
El Guardalmacén de Bienes o quien haga sus veces, entregará copia de la parte pertinente del
a su cargo.
Con estos lineamientos y normativas a seguir nos da la pauta que el control y la administración
de bienes en el sector público se basa en controles internos para la correcta gestión y utilización de los
bienes.
Las Normas de Control Interno para el Sector Público de la República del Ecuador constituyen
guías generales emitidas por la Contraloría General del Estado, orientadas a promover una adecuada
administración de los recursos públicos y a determinar el correcto funcionamiento administrativo de las
entidades y organismos del sector público ecuatoriano, con el objeto de buscar la efectividad, eficiencia
y economía en la gestión institucional. Se instrumentan mediante procedimientos encaminados a
32
proporcionar una seguridad razonable, para que las entidades puedan lograr los objetivos específicos
que se trazaron; tienen soporte técnico en principios administrativos, disposiciones legales y normativa
técnica pertinente.
Las Normas de Control Interno se encuentran agrupadas por áreas, sub-áreas y títulos. Las áreas
de trabajo constituyen campos donde se agrupan un conjunto de normas relacionadas con criterios a
fines y se clasifican en:
 100 NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

 200 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL
 300 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE RECURSOS
HUMANOS
 400 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE SISTEMAS DE
INFORMACIÓN COMPUTARIZADOS
 500 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE INVERSIONES
EN PROYECTOS Y PROGRAMAS
Estas normas promueven la existencia de un control interno sólido y efectivo, cuya implantación
constituye responsabilidad de las máximas autoridades y de los niveles de dirección. La combinación
de las normas establece el contexto requerido para el control interno apropiado en cada entidad pública.
A continuación desarrollare algunas definiciones de varios autores y lineamientos del sector

público acerca de este grandioso tema.
3.2. DEFINICIONES DE CONTROL INTERNO
El Sector Público Ecuatoriano posee sus propias normas de aplicación para las diferentes áreas
de gestión en las carteras de estado, a continuación desarrollare e informare mediante mi Plan de Tesis
las diferentes Normas que son de fácil accesibilidad pero de muy poco conocimiento en las personas
interesadas en el tema.
33
 100 NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
Este grupo de normas constituyen los criterios básicos para mantener un efectivo y eficiente
control interno en las entidades del sector público.
 110 Fundamentos del Control Interno:
Son normas encaminadas a lograr una adecuada administración de los recursos públicos y el
correcto funcionamiento de las entidades y organismos del Estado.
 120 Componentes del Control Interno
El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí, los que funcionan de
manera en que el nivel ejecutivo dirige a la entidad, y están integrados en el proceso de dirección.
 130 Herramientas de Evaluación de los Componentes de Control Interno
Se presentan cinco herramientas de evaluación, una para cada componente del control interno;
sirven para evaluar los riesgos y las actividades de control, para lo cual la entidad debe establecer
objetivos en cada actividad importante.
 140 Normas Gerenciales de Control Interno
Tienen como objetivo recordar que todos los miembros de una organización comparten
responsabilidades en materia de control interno. Sin embargo, la responsabilidad de su implantación
recae en los niveles de dirección y de la máxima autoridad de una entidad eficiente.
La última función que desempeñan los administradores se llama Control al cual lo conocemos
como el proceso de verificar, comparar y corregir el trabajo por otros realizado. Después de que se
fijan las metas, se elaboran los planes, se delinean los arreglos estructurales, se contrata, capacita y
motiva al personal, todavía algo puede andar mal. Para cerciorarse de que las cosas van como deben ir,
la administración debe verificar el desempeño de la organización. Se debe comparar el desempeño real
con las metas propuestas. Si existiera alguna desviación significativa, es obligación de la
administración volver a encaminar de forma debida a la organización.
34
Las actividades importantes del control son:
• Analizar los resultados obtenidos con los planes iniciales.

• Elaborar controles claves para medir las operaciones.
• Comunicar cuales son los controles para dichas mediciones.
• Dar a conocer los resultados de manera detallada para poder realizar las comparaciones y
evaluaciones.
• Sugerir correcciones en caso de ser necesario.
• Modificar los planes conforme se vayan dando los resultados de control.
COSO I
El objetivo principal de COSO I es ayudar a las entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de
control interno, facilitando un modelo en base al cual pudieran valorar sus sistemas de control interno y
generando una definición común de “control interno”.
Según COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del
personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
• Eficacia y eficiencia de las operaciones.

• Confiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables.
La estructura del estándar se dividía en cinco componentes:
 Ambiente de Control: es el fundamento de todos los demás componentes del control

interno proporcionando disciplina y estructura. El ambiente de control define al conjunto
de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del
control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de
este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales. Es,
fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia,
y por carácter reflejo, los demás agentes con relación a la importancia del control interno
y su incidencia sobre las actividades y resultados.
35
Los principales factores del ambiente de control son:
 La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.

 La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimiento
 La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de todos
los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y objetivos
establecidos.
 Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del
personal.
 El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación
de programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.
 Valoración de Riesgos: es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para la

consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben
administrar los riesgos.
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las
actividades de las organizaciones. A través de la investigación y análisis de los riesgos relevantes y el
punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se evalúa la vulnerabilidad del sistema. Para ello
debe adquirirse un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes de manera de identificar los
puntos débiles, enfocando los riesgos tanto a los niveles de la organización (internos y externos) como
de la actividad. El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluación de riesgos. Si bien aquéllos
no son un componente del control interno, constituyen un requisito previo para el funcionamiento del
mismo.
 Actividades de Control: políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas
administrativas se lleven a cabo.
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización y en cada una de
las etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de riesgos según lo expresado en el
punto anterior: conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos,
los cuales pueden agruparse en tres categorías, según el objetivo de la entidad con el que estén
relacionados:
36
· Las operaciones
· La confiabilidad de la información financiera
· El cumplimiento de leyes y reglamentos
 Información y comunicación: identificación y comunicación de información pertinente en una

forma y en un tiempo que lo permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. La
información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue
oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales.
La información operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema para posibilitar

la dirección, ejecución y control de las operaciones.
Está conformada no sólo por datos generados internamente sino por aquellos provenientes de
actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de decisiones.
 Monitoreo o supervisión: proceso que valora el desempeño de sistema en el tiempo. Incumbe a

la dirección la existencia de una estructura de control interno idónea y eficiente, así como su
revisión y actualización periódica para mantenerla en un nivel adecuado. Procede la evaluación
de las actividades de control de los sistemas a través del tiempo, pues toda organización tiene
áreas donde los mismos están en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone directamente
su reemplazo debido a que perdieron su eficacia o resultaron inaplicables. Las causas pueden
encontrarse en los cambios internos y externos a la gestión que, al variar las circunstancias,
generan nuevos riesgos a afrontar. El objetivo es asegurar que el control interno funciona
adecuadamente, a través de dos modalidades de supervisión: actividades continuas o
evaluaciones puntuales.
37
Figura 3.1 COSO 1, Pirámide Control Interno (Meycor
Coso AG, 2008)
Fuente: http://slideplayer.es/slide/126754/
COSO II
Según el Coso II, la gestión de riesgos corporativos se ocupa de los riesgos y oportunidades que
afectan a la creación de valor o su preservación. La gestión de riesgos corporativos de un proceso
interpretado por el consejo de administración de una entidad, su dirección y restante personal, aplicable
a la definición de estrategias en toda la empresa y diseñado para identificar eventos potenciales que
puedan afectar a la organización, gestionar sus riesgos dentro del riesgo aceptado y proporcional una
seguridad razonable sobre el logro de los objetivos.
Esta explicación recoge los siguientes conceptos de la gestión de riesgos corporativos:
• Es un proceso continuo que fluye por toda la entidad.

• Es realizado por si personal en todos los niveles de la organización.
• Está diseñado para identificar acontecimientos potenciales que, de ocurrir, afectarían a la
entidad y para gestionar los riesgos dentro del nivel de riesgo aceptado.
• Es capaz de proporcionar una seguridad razonable al consejo de administración y a la dirección
de una entidad.
• Está orientada al logro de objetivos dentro de unas categorías diferenciadas.
38
Los objetivos serán:
• Objetivos Estratégicos: se trata de los objetivos establecidos al más alto nivel y relacionados
con la misión y la visión de la misma compañía.
• Objetivos Operativos: son aquellos relacionados directamente con la eficacia y eficiencia de
las operaciones donde también se incluyen los objetivos relacionados con el desempeño y la
rentabilidad.
• Objetivos relacionados con la información suministrada a terceros: son los objetivos que
afectan a la efectividad del reporting de la información suministrada.
• Objetivos relacionados con el cumplimiento regulatorio: son los objetivos relacionados con el
cumplimiento por parte de la compañía con todas aquellas leyes y regulaciones que deben
aplicar.
Dentro de los cuatro objetivos anteriormente registrados estos se interrelacionan con los ocho
elementos que se describen a continuación:
 Ambiente Interno: Es la base en que se sitúan el resto de elementos e influye de manera

significativa en el establecimiento de los objetivos y estrategias.
 Establecimiento de objetivos: estos objetivos deben establecerse con anticipación a que la
dirección identifique los posibles acontecimientos que impidan su consecución. Deben estar
alineados con la estrategia de la compañía dentro de la visión y misión establecida.
 Identificación de acontecimientos: se debe identificar los acontecimientos que pueden surgir
dentro del modelo establecido, estos pueden ser acontecimientos positivos o negativos.
 Evaluación de riesgos: se debe realizar la evaluación de riesgos de todos los acontecimientos
que pueden tener la consecución de los objetivos establecidos.
 Respuestas Legales: como lógica la dirección debe evaluar la respuesta de riesgo que puede
tener la compañía en función de cuatro categorías; evitar, reducir, compartir y aceptar. Una vez
establecida la respuesta al riesgo para cada situación de deberá efectuar una reevaluación del
riesgo residual.
 Actividades de control: son las políticas y procedimientos que son necesarios para asegurar que
la respuesta al riesgo ha sido la adecuada.
 Información y comunicación: una adecuada información es necesaria a todos los niveles de la

organización tomando en cuenta una adecuada identificación, evaluación y la respuesta más
acertada para cumplir los objetivos de la compañía.
39
La metodología COSO II hace especial hincapié en la relación entre la incertidumbre y el valor.
En este sentido se señala que una premisa subyacente en la gestión de riesgo corporativo es que cada
entidad, existe para generar valor para sus grupos de interés.
Los beneficios del COSO II y su gestión de riesgo serán los siguientes:
• Conocimiento: se tiene la noción de todos los riesgos que afectan a la organización.

• Gestión: nos permite estar prevenidos y anticipación sobre el riesgo de la compañía.
• Identificación proactiva: aprovechamiento de oportunidades.
• Respuesta: más rápida y mejor a los cambios en el entorno.
• Ayuda en el cumplimiento con las existencias de regulador de materia de gestión.
• Asignación mejor y más eficiente de recursos para gestión de riesgo.
• Toma de decisiones: más segura evitando problemas derivadas del riesgo.
• Mejor previsión: del posible impacto de los riesgos que afectan a la organización.
• Mayor identificación: de oportunidades por parte de la dirección
• Aumento de credibilidad: confianza ante los mercados
• Mejora la reputación: de la compañía
• Mayor probabilidad: de éxito de la implantación de la estrategia
Figura 4.2 COSO 2, Pirámide Control Interno (Meycor Coso AG, 2008)
40
3.3 FIN PRIMORDIAL DEL CONTROL INTERNO
Según las normas de control interno para el sector público promueven la existencia de un control
interno sólido y efectivo, cuya implementación constituye responsabilidad de las máximas autoridades
y de los niveles, tema que lo he venido acentuando anteriormente con el detalle de las Normas de
Control Interno en el Sector Público, según varios autores a nivel mundial reflejan un similar concepto
a lo expuesto anteriormente:
• La primera definición formal de Control Interno fue establecida originalmente por el Instituto
Americano de Contadores Públicos Certificados – AICPA en 1949:
El Control Interno incluye el Plan de Organización de todos los métodos y medidas de

coordinación acordados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la
corrección y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional y la
adhesión a las políticas gerenciales establecidas un "sistema" de Control Interno se extiende
más allá de aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones de los
departamentos de contabilidad y finanzas. (Normas de Control Interno para las Entidades,
Organismos del sector público y personas jurídicas de Derecho Privado que dispongan de
Recusrsos Públicos., 2009)
• Instituto Mexicano de Contadores Públicos, "Examen del Control Interno", Boletín 5 de la

Comisión de Procedimientos de Auditoría, México, 1957:
En un sentido más amplio, el Control Interno es el sistema por el cual se da efecto a la

administración de una entidad económica. En ese sentido, el término administración se
emplea para designar el conjunto de actividades necesarias para lograr el objeto de la entidad
económica. Abarca, por lo tanto, las actividades de dirección, financiamiento, promoción,
distribución y consumo de una empresa; sus relaciones públicas y privadas y la vigilancia
general sobre su patrimonio y sobre aquellos de quien depende su conservación y
crecimiento. (Comisión de Procedimientos de Auditoría, 1957)
William L. Chapman, 1965 por Control Interno entiende que es:
El programa de organización y el conjunto de métodos y procedimientos coordinados y

adoptados por una empresa para salvaguardar sus bienes, comprobar la eficacia de sus datos
contables y el grado de confianza que suscitan a efectos de promover la eficiencia de la
administración y lograr el cumplimiento de la política administrativa establecida por la
dirección de la empresa. (Chapman, 1965)
• En 1971 se define el Control Interno en el Seminario Internacional de Auditoría

Gubernamental de Austria, bajo el patrocinio de la Organización de las Naciones Unidas
(ONU) y la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
como:
41
El Control Interno puede ser definido como el plan de organización, y el conjunto de planes,
métodos, procedimientos y otras medidas de una institución, tendientes a ofrecer una garantía
razonable de que se cumplan los siguientes objetivos principales:
• Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como

productos y servicios de la calidad esperada.
• Preservar al patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores,
fraudes o irregularidades.
• Respetar las leyes y reglamentaciones, como también las directivas y estimular al
mismo tiempo la adhesión de los integrantes de la organización a las políticas y
objetivos de la misma.
• Obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y presentados a través
de informes oportunos. (Seminario Internacional de Auditoría Gubernamental de
Austria, 1971)
• Segunda Convención Nacional de Auditores Internos auspiciada por el Instituto de Auditores

Internos de la República de Argentina, Buenos Aires, en 1975:
Es el conjunto de reglas, principios o medidas enlazados entre sí, desarrollado dentro de una
organización, con procedimientos que garanticen su estructura, un esquema humano
adecuado a las labores asignadas y al cumplimiento de los planes de acción, con el objetivo
de lograr:
• Razonable protección del patrimonio.

• Cumplimiento de políticas prescritas por la organización.
• Información confiable y eficiente.
• Eficiencia operativa. (Segunda convención Nacional de Auditores Internos, 1975)
E. Fowler Newton expresa que:
Contribuye al logro de los objetivos propuestos por las entidades, que es un plan estructurado
de la organización, que tiene como objetivo primordial salvaguardar los recursos, que
contribuye a la información veraz, a promover la eficiencia y en la actualidad se reconoce
que involucra a los directivos y trabajadores en general y no solamente a los contadores y
auditores. (Fowler, 1976)
3.4. ACTITUD DE LA ADMINISTRACIÓN A LOS CONTROLES INTERNOS:
En el sector público se lo delimita de la siguiente forma a partir de la norma:

110 – 08 TÍTULO: ACTITUD HACIA EL CONTROL INTERNO
La competencia técnica, la honestidad y el esmero que cada servidor ponga en el cumplimiento

de sus funciones, son los factores fundamentales para definir los controles preventivos y de detección
42
que deban ponerse en práctica. Cada uno de los servidores propiciará con su actitud la incorporación de
todos los elementos de control interno dentro de las operaciones a su cargo.
La máxima autoridad de cada entidad pública establecerá en forma clara y por escrito las líneas
de conducta y las medidas de control para alcanzar los objetivos de la institución de acuerdo con las
disposiciones y los lineamientos del gobierno y demás organismos, crear y mantener un ambiente de
honestidad y de respaldo hacia el control interno, garantizar el uso eficiente de los recursos y proteger
el medio ambiente. Los componentes de control interno serán incorporados dentro de cada una de las
fases del proceso administrativo, esto es planificación, organización, dirección, coordinación y control.
La estructura orgánica funcional incorporará los componentes de control interno necesarios para
asegurar el cumplimiento de la misión y objetivos de la entidad y para que cada persona asuma y
ejecute eficientemente las funciones asignadas. En esta estructura se cuidará especialmente de definir
las líneas de comunicación entre los distintos niveles de la organización y de separar en unidades
organizativas diferentes las actividades financieras, administrativas y operativas o de gestión.
A partir de esta Norma el servidor público tendrá varios lineamientos a seguir para el control y
administración de bienes en cualquier cartera de estado.
El Ministerio de Finanzas con su programa On Line ERP ESIGEF (Sistema Integrado de

Gestión Financiera), nos indica mediante manuales, videos etc. el tratamiento contable para los bienes
del Sector Público:
Dirección Nacional de Activos Públicos
 eSByE
Manuales:
 Manual de usuarios y creación de bodegas en el SByE.

 Manual de Usuario para el Ingreso por Matriz de Carga Inicial en el eSByE.
 Manual de Usuario para el Registro de Ingreso de Bienes por Acta.
 Manual de Usuarios para el registro de ingreso de bienes manual.
 Matrices de Carga IniciaL_01-08-2014
43
Videos:
 Ingreso de Usuarios y parámetros de bodegas.

 Catálogo de Bienes de Larga Duración y Bienes de Control Administrativo e-SByE_05-11-
2014 [NUEVO]
 Formulario de Requerimiento de creación de Bienes y Existencias en el Catálogo GG.
 Formulario de Requerimiento de creación de Bienes y Existencias en el Catálogo CG
vers.2007
Instructivos y Procedimientos:
 Instructivo para el ingreso de datos en la Matriz de Carga Inicial de Bienes Muebles e

Inmuebles_01-08-2014.
 Instructivo de Conciliación Saldos Entidades Bienes y Existencias.
 Procedimiento para Traslado de saldos 134 a 151 o 152 y Consumos 28-10-2013.
 Procedimiento para el traslado de saldos de Bienes de Programas y su Tratamiento_13-11-
2013.
 Procedimiento para el traslado de saldos de Bienes de Proyectos y su Tratamiento_13-11-2013.
 Procedimiento para el registro contable por pérdida de Bienes de Larga Duración 07-11-2014.
[NUEVO].
 Procedimiento para el registro contable por pérdida de Existencias 07-11-2014 [NUEVO].
Instructivos Internos
 Instructivo para la baja de otras inversiones en títulos “Certificados en Pasivos Garantizados

CPG’s” y Colocación de Títulos, Financiamiento Público.
 Instructivo Pasivo Deuda Pública.
 Proyecto Actualización Normativa Bienes.
3.5 MÉTODOS PARA ASIGNAR AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD:
Como se ha señalado el cumplimiento de las siguientes Normas de Control Interno para el Sector
Público que a continuación detallo son de obligatoriedad seguir los lineamientos descritos por la
C.G.E para así tener informes futuros de auditoría favorables para la dirección en donde se aplique el
proceso, en este caso para el área de: CONTROL Y ADMINISTRACIÓN DE BIENES EN EL
MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES DE QUITO EDIFICIO TORREZUL.
44
140 -00 SUBÁREA: NORMAS GERENCIALES DE CONTROL INTERNO
140 -01 TÍTULO: DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES Y ORGANIZACIÓN
La responsabilidad se entiende como el deber de los funcionarios o empleados de rendir

cuenta ante una autoridad superior y ante la comunidad, por los fondos o bienes del Estado a
su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado. Constituye un concepto que
tiene relación directa con la moral del individuo que guía su propia conciencia y se refleja en
las creencias y compromisos sociales, culturales, religiosos, fraternales, cívicos e ideológicos,
adquiridos durante su existencia. De allí se deriva la obligación de cada persona de ser
responsable. La máxima autoridad de cada entidad u organismo establecerá por escrito las
políticas que promuevan la responsabilidad en los funcionarios o empleados y la obligación
de rendir cuenta de sus actos ante una autoridad superior y comunicará a los servidores
respecto de sus deberes, grado de autoridad, responsabilidad, importancia de sus funciones y
relaciones jerárquicas dentro de la estructura organizativa; y, aplicará sistemas de
seguimiento e información para verificar si se cumplen estas disposiciones, a base de lo cual
tomará las medidas correctivas que exijan las circunstancias. Además, la máxima autoridad,
conjuntamente con los empleados que desempeñan funciones de jerarquía, son los
encargados de vigilar el cumplimiento de las responsabilidades de los servidores, con la
finalidad de aplicar las acciones correctivas que fueren necesarias.
Al diseñar la organización se considerarán los factores siguientes:
•La organización será flexible para permitir sincronizar los cambios en su estructura.
Resultantes de modificaciones en los objetivos, planes y políticas.
•La estructura de la organización será lo más simple posible.
•Las unidades orgánicas diseñarán para obtener el máximo de efectividad con el menor costo
posible.
Corresponde a cada entidad pública organizarse internamente de acuerdo con sus fines, las
disposiciones legales y administrativas existentes y los principios generales de organización,
todo lo cual constará en el reglamento orgánico de funciones y en el organigrama estructural
correspondiente. (Contraloria General del Estado, 2006)
140-02 TÍTULO: SEPARACIÓN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES
La máxima autoridad de cada entidad tendrá cuidado al definir las tareas de las unidades y de
sus servidores, de manera que exista independencia y separación de funciones incompatibles,
tales como: autorización, ejecución, registro, custodia de fondos, valores y bienes y control
de las operaciones de los recursos financieros; esto permitirá y facilitará una revisión y
verificación oportuna evitando el cometimiento de errores o actos fraudulentos. Esta
separación de funciones se definirá en la estructura orgánica, en los flujogramas y en la
descripción de cargos en todas las entidades del sector público.
También se promoverá y exigirá el uso del período vacacional anual de los servidores y
empleados, para ayudar a reducir riesgos, especialmente, en el caso de personas que manejan
fondos o valores. El funcionario que ejerce un cargo en una entidad pública y ha sido
designado para desempeñar otro en la misma institución en forma temporal o definitiva,
dejará de ocupar automáticamente el puesto anterior y se limitará a cumplir las funciones de
la última designación. Por tanto, ninguna persona desempeñará simultáneamente más de un
cargo dentro de la misma institución, de esta disposición se exceptúan los cargos de
profesores en todos los niveles y los reemplazos temporales, en los colegios y otras entidades
públicas que carezcan de personal suficiente. (Contraloria General del Estado, 2006)
45
140 -03 TÍTULO: AUTORIZACIÓN DE OPERACIONES
La autorización es la forma de asegurar que sólo se efectúen operaciones y actos

administrativos válidos y de acuerdo con lo previsto por la máxima autoridad; estará
documentada y será comunicada, por escrito, directamente a los funcionarios y empleados
involucrados, incluyendo los términos y condiciones bajo las cuales se concede la
autorización. En cada entidad pública, la máxima autoridad, establecerá por escrito,
procedimientos de autorización que aseguren el control de las operaciones administrativas y
financieras. La conformidad con los términos y condiciones de una autorización implica que
las tareas que desarrollarán los empleados y que han sido asignadas dentro de sus respectivas
competencias, se deberán adecuar a las disposiciones emanadas por la dirección, en
concordancia con el marco legal vigente. En general, todas las operaciones sean
administrativas o financieras se efectuarán previa la respectiva autorización del nivel superior
designado para tal función.
De la misma forma, las personas que reciban las autorizaciones, serán competentes, honestas
y conscientes de la responsabilidad que asumen en su tarea y no efectuarán actividades que
no les corresponda. El acceso a los fondos y registros contables debe limitarse a las personas
autorizadas, quienes están obligadas a rendir cuenta de la custodia y manejo. La restricción al
acceso a los recursos permite reducir el riesgo de una utilización no autorizada o a evitar su
pérdida, contribuyendo así al cumplimiento de las políticas dictadas por la dirección. La
máxima autoridad es responsable de adoptar las decisiones que conducen a la transferencia,
asignación y utilización de fondos para atender actividades específicas de la entidad que están
relacionadas con el cumplimiento de las metas programadas. (Contraloria General del Estado,
2006)
140 -04 TÍTULO: INFORMACIÓN GERENCIAL
El titular de cada entidad pública creará y mantendrá sistemas que provean información útil,
confiable y oportuna a cada nivel ejecutivo, para el desarrollo de su gestión y conocimiento
permanente de las actividades a su cargo.
Los informes serán elaborados de manera que cada nivel directivo reciba los datos inherentes
a su área de responsabilidad y campo de acción, con un detalle apropiado para la toma de
decisiones. Las situaciones excepcionales serán reportadas a la máxima autoridad con
oportunidad y detalle suficiente, que le permita adoptar las acciones encaminadas a
resolverlas. (Contraloria General del Estado, 2006)
140 -05 TÍTULO: COMITÉ DE AUDITORÍA
El Comité de Auditoría es el órgano de la Junta de Directores, formado de preferencia por

consejeros externos sin responsabilidad operativa en la administración, cuyas actividades
pretenden tener un rol preponderante en el control corporativo e incrementar la conciencia de
control en la entidad. Se forma con el propósito de secundar los procesos de la organización,
orientados por la consecución de los objetivos dentro del marco de la visión y misión. Se
constituye generalmente en consideración a factores y a disposiciones legales vigentes, pero
generalmente responde a la necesidad de mejorar la calidad de los informes de auditoría
presentados.
Su creación se encamina a:
Evitar la duplicidad en la supervisión.
46
Evitar las funciones operativas.
No suplantar responsabilidades.
Evaluar el desempeño de los auditores internos y conocer los resultados de los auditores
externos.
Coordinar las labores de auditoría.
Coordinar con los consultores externos, en materia legal, administrativo, entre otros.
Revisar las observaciones de organismos externos e implantar las recomendaciones
sugeridas.
Los miembros del Comité de Auditoría que sean elegidos poseerán los siguientes atributos:
Sentido común de los consejeros externos.

Independencia frente a la dirección.
Funcionalidad con las técnicas operativas y administrativas.
Conocimiento de la institución.
El número de integrantes será definido de acuerdo a las características de cada entidad.
El Comité de Auditoría tendrá vida permanente y su funcionamiento estará normado en el
reglamento de su creación, en igual forma y de acuerdo a dicho instrumento normativo, se
sustituirán sus miembros.
El Comité de Auditoría elaborará un calendario de las reuniones, que se estructurará en
consenso con todos los miembros. Las reuniones se harán por lo menos trimestralmente y
cuando se lo estime necesario; en dichas reuniones se tratarán asuntos relevantes y de
calidad, para lo cual se procederá a:
Priorizar la estrategia de la entidad,
Culminar con asuntos pendientes,
Distribución anticipada de la agenda a tratarse. El Comité de Auditoría mantendrá
información permanente y para ello:
Usará los recursos tecnológicos disponibles,
Realizará revisiones periódicas de las funciones, y
Elaborará y suscribirá actas para efectuar el seguimiento. Las funciones y responsabilidades
del Comité de Auditoría son:
Revisar la eficiencia del sistema de control.
Revisar las actividades de los auditores internos.
Revisar y tipificar los riesgos que afectan a la entidad.
Revisar la información financiera periódica y anual para ser entregada a la junta de
consejeros.
Coordinar con los consejeros externos.
Revisar el código de conducta.
Determinar el calendario para efectuar las reuniones y participantes.
Informar a la entidad sobre las novedades existentes.
El conocimiento por parte de cada miembro de las operaciones de la entidad.
La revisión de los planes de los auditores internos.
La adopción de nuevas normas de control interno.
Conocer sobre las estimaciones importantes, reservas, contingencias y las variaciones de un
ejercicio a otro.
Conocer los informes de los auditores externos. (Contraloria General del Estado, 2006)
47
3.6 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Necesariamente como indica la Norma de Control Interno para la Contabilidad Gubernamental 210-00
de la C.G.E. Se aplicarán los principios y normas de contabilidad gubernamental.
3.6.1 OBJETIVOS
Según las Normas de Control Interno para el Área de Administración Financiera Gubernamental
210 – 01 TÍTULO: APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL, indica:
La contabilidad gubernamental se basará en principios, políticas y normas técnicas emitidas

sobre la materia, para el registro de las operaciones y la preparación y presentación de
reportes y estados financieros, para la toma de decisiones.
La contabilidad gubernamental tiene como misión registrar todos los hechos económicos que
representen derechos a percibir recursos monetarios o que constituyan obligaciones a entregar
recursos monetarios, y producir información financiera sistematizada y confiable mediante
estados financieros verificables, reales, oportunos y razonables bajo criterios técnicos
soportados en principios y normas que son obligatorias para los profesionales contables.
Corresponde al Ministerio de Economía y Finanzas, como órgano rector del sistema de
contabilidad gubernamental, emitir, actualizar, publicar y divulgar las normas de contabilidad
gubernamental que utilizan las entidades del Sector Público. (Contraloria General del Estado,
2006)
3.6.2 CLASIFICACIÓN Y FACTORES ESPECÍFICOS
210 – 02 TÍTULO: ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL
Cada entidad del sector público, organizará e implementará un sistema de contabilidad que le
permita proporcionar con oportunidad información financiera para la toma de decisiones.
El sistema de contabilidad de las entidades públicas se sustentará en la normativa vigente
para la contabilidad gubernamental y comprende, entre otros, la planificación y organización
contables, objetivos, procedimientos, registros, estados financieros y demás información
gerencial y los archivos de la documentación que sustentan las operaciones.
Cada entidad es responsable de establecer y mantener su sistema de contabilidad dentro de
los parámetros señalados por las disposiciones legales pertinentes, el cual debe diseñarse para
satisfacer las necesidades de información financiera de los distintos niveles de
administración, así como proporcionar, en forma oportuna, los reportes y estados financieros
que se requiera para tomar decisiones sustentadas en el conocimiento real de sus operaciones.
La eficiencia de la organización contable constituye un elemento de control interno, orientado
a que:
Las operaciones se efectúen de acuerdo con la organización establecida en la entidad.
48
Las operaciones se contabilicen por el importe correcto en las cuentas apropiadas y en el
período correspondiente.
Se mantenga el control de los bienes de larga duración para su correspondiente registro y
salvaguarda.
La información financiera se prepare de acuerdo con las políticas y prácticas contables
determinadas por la profesión.
Se produzcan los estados financieros requeridos por las regulaciones legales y por las
necesidades gerenciales.
210 – 03 TÍTULO: INTEGRACIÓN CONTABLE DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS
La contabilidad constituirá una base de datos financieros actualizada y confiable para

múltiples usuarios. La función de la contabilidad es proporcionar información financiera
válida y confiable para la toma de decisiones y responsabilidad de los funcionarios que
administran fondos públicos. (Contraloria General del Estado, 2006)
210 – 05 TÍTULO: OPORTUNIDAD EN EL REGISTRO DE LOS HECHOS ECONÓMICOS
Las operaciones deben registrarse en el momento en que ocurren, a fin de que la información
continúe siendo relevante y útil para la entidad que tiene a su cargo el control de las
operaciones y la toma de decisiones. El registro oportuno de la información en los libros de
entrada original, en los mayores generales y auxiliares, es un factor esencial para asegurar la
oportunidad y confiabilidad de la información. La clasificación apropiada de las operaciones
es necesaria para garantizar que la dirección disponga de información confiable. Una
clasificación apropiada implica organizar y procesar la información, a partir de la cual serán
elaborados los reportes y los estados financieros de la entidad.
Estos registros podrán elaborarse en forma manual o computarizada y se mantendrán de
manera que garantice la integridad de la información. (Contraloria General del Estado, 2006)
210 – 06 TÍTULO: CONCILIACIÓN DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS
Las conciliaciones son procedimientos necesarios para verificar la conformidad de una

situación reflejada en los registros contables.
Constituyen pruebas cruzadas entre datos de dos fuentes internas diferentes o de una interna
con otra externa, proporcionan confiabilidad sobre la información financiera registrada.
Permite detectar diferencias y explicarlas efectuando ajustes o regularizaciones cuando sean
necesarias.
Los saldos de los auxiliares se conciliarán periódicamente con los saldos de la respectiva
cuenta del mayor general, sean éstos elaborados en forma manual o computarizada, con la
finalidad de detectar la existencia de errores para efectuar los ajustes correspondientes.
Los funcionarios o empleados encargados de realizar la conciliación, serán independientes
del registro, autorización y custodia de los recursos.
Los responsables de efectuar las conciliaciones de las cuentas, dejarán constancia por escrito
de los resultados, y en el caso de determinar diferencias, se notificará por escrito a fin de
49
tomar las acciones correctivas por parte de la máxima autoridad. (Contraloria General del
Estado, 2006)
210 – 07 TÍTULO: FORMULARIOS Y DOCUMENTOS
Las entidades públicas emitirán procedimientos que aseguren que las operaciones y actos
administrativos cuenten con la documentación sustentatoria totalmente legalizada que los
respalde, para su verificación posterior.
Los formularios y documentos que utilicen las entidades públicas proporcionarán
información completa y permitirán eficiencia, economía y transparencia en las operaciones.
En el diseño se definirá el contenido y utilización de cada formulario, se limitará el número
de ejemplares (original y copias) al estrictamente necesario y se restringirán las firmas de
aprobación y conformidad a las imprescindibles para su procesamiento.
Los formularios utilizados para el manejo de recursos materiales o financieros y los que
respalden otras operaciones importantes de carácter técnico o administrativo serán pre
impresos y pre numerados. Si los documentos se obtuvieren por procesos automatizados, esta
numeración podrá generarse automáticamente a través del computador, siempre que el
sistema impida la utilización del mismo número en más de un formulario.
Los documentos pre numerados serán utilizados en orden correlativo y cronológico, lo cual
posibilita un adecuado control. La autoridad correspondiente designará una persona para la
Revisión periódica de la secuencia numérica, el uso correcto de los formularios numerados y
la investigación de los documentos faltantes.
En el caso de errores en la emisión de los documentos, éstos se salvarán emitiendo uno
nuevo. Si el formulario numerado, es erróneo, será anulado y archivado el original y las
copias respetando su secuencia numérica. (Contraloria General del Estado, 2006)
3.7 ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Los elementos del sistema de control interno en el sector público de igual manera que las
anteriores están basadas estrictamente en las Normas de Control Interno para el Sector
Público que guardan una estrecha relación con el sistema de control interno: “COSO”.
A continuación los elementos del control interno en el sector público, normas dictadas por la
Contraloría General del Estado que más adelante se explicarán cada una para la aplicación
del este proyecto de tesis:
120-00 Componentes del control interno
120-01 Ambiente de control
120-02 Evaluación de los riesgos de control
120-03 Actividades de control
120-04 Sistema de información y comunicación Actividades de monitoreo y/o supervisión
(Contraloria General del Estado, 2006)
3.8 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO SEGÚN INFORME “COSO”
En base al estudio relacionado con los controles internos en las diferentes organizaciones ya sea
pública o privada a continuación mostraré la estrecha relación e igual uniformidad que en el Capítulo
50
III, subtema 3.7 “ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO” que rige a todo el sector
público ecuatoriano por los lineamientos dados por la C.G.E encontramos que: Ya sea en cualquier
organización con grandes activos para el control el informe COSO es de vital importancia e
implementación para salvaguardar los activos a controlar.
El Informe COSO I y II
Con el informe COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS), de 1992, se

modificaron los principales conceptos del Control Interno dándole a este una mayor amplitud.
El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos, y no un

conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la
administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos.
La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existirá el limitante del costo
en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia con el beneficio que aporta; y, además,
siempre se corre el riesgo de que las personas se asocien para cometer fraudes.
Se modifican, también, las categorías de los objetivos a los que está orientado este proceso.
De una orientación meramente contable, el Control Interno pretende ahora garantizar:
• Efectividad y eficiencia de las operaciones.

• Confiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
• Salvaguardia de los recursos.
A través de la implantación de 5 componentes que son:
• Ambiente de control (Marca el comportamiento en una organización. Tiene influencia

directa en el nivel de concientización del personal respecto al control.)
• Evaluación de riesgos (Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para alcanzar los
objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados con el cambio.)
51
• Actividades de control (Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a asegurar que
se cumplan las directrices y políticas de la Dirección para afrontar los riesgos
identificados.)
• Información y comunicación (Sistemas que permiten que el personal de la entidad capte
e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus
operaciones.)
• Supervisión (Evalúa la calidad del control interno en el tiempo. Es importante para
determinar si éste está operando en la forma esperada y si es necesario hacer
modificaciones.)
El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente forma:
Figura 3.3 Informe COSO, Información y Comunicación.
Las empresas trazarán objetivos anuales encaminados a la eficiencia y eficacia de las

operaciones, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las leyes y la
salvaguarda de los recursos que mantiene. Identificarán y evaluarán los riesgos que pongan
en peligro la consecución de estos objetivos; trazarán actividades de control para minimizar
el impacto de estos riesgos; y activarán sistemas de supervisión para evaluar la calidad de
52
este proceso. Todo lo anterior, con el sostén de un ambiente de control eficaz, y
retroalimentado con un sistema de información y comunicación efectivo.
El Marco de Control denominada COSO II de Septiembre del 2004, establece nuevos
conceptos que como se explicó anteriormente no entran en contradicción con los conceptos
establecidos en COSO I. El nuevo marco amplia la visión del riesgo a eventos negativos o
positivos, o sea, a amenazas u oportunidades; a la localización de un nivel de tolerancia al
riesgo; así como al manejo de estos eventos mediante portafolios de riesgos. (Auditool Org.,
2015)
3.8.1 AMBIENTE DE CONTROL
El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la

concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los demás componentes del
control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen la
integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la empresa, la filosofía de dirección y
el estilo de gestión, la manera en que la dirección asigna autoridad y las responsabilidades y organiza y
desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que proporciona al consejo de
administración.
El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los

valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los empleados son el motor que impulsa
la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo.
El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la

preparación del hombre que hará que se cumplan.
3.8.2 EVALUACIÓN DE RIESGOS
Las organizaciones, cualquiera sea su tamaño, se enfrentan a diversos riesgos de origen externos
e internos que tienen que ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la
identificación de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre sí e internamente coherentes. La
evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados los riesgos.
Debido a que las condiciones económicas, industriales, legislativas y operativas continuarán
cambiando continuamente, es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos
asociados con el cambio.
53
La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta, estableciendo mecanismos
para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes en las distintas áreas.
Aunque para crecer es necesario asumir riesgos prudentes, la dirección debe identificar y
analizar riesgos, cuantificarlos, y prever la probabilidad de que ocurran así como las posibles
consecuencias.
La evaluación del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para siempre. Debe ser un proceso
continuo, una actividad básica de la organización, como la evaluación continua de la utilización de los
sistemas de información o la mejora continua de los procesos.
Los procesos de evaluación del riesgo deben estar orientados al futuro, permitiendo a la
dirección anticipar los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el
impacto de los mismos en el logro de los resultados esperados. La evaluación del riesgo tiene un
carácter preventivo y se debe convertir en parte natural del proceso de planificación de la empresa.
3.8.3 ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se
lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las
medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la
empresa. Hay actividades de control en toda la organización, a todos los niveles y en todas las
funciones.
Deben establecerse y ajustarse políticas y procedimientos que ayuden a conseguir una seguridad
razonable de que se llevan a cabo en forma eficaz las acciones consideradas necesarias para afrontar
los riesgos que existen respecto a la consecución de los objetivos de la unidad.
Las actividades de control existen a través de toda la organización y se dan en toda la

organización, a todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen cosas tales como; aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, análisis de la eficacia operativa, seguridad de los activos,
y segregación de funciones.
En algunos entornos, las actividades de control se clasifican en; controles preventivos, controles
de detección, controles correctivos, controles manuales o de usuario, controles informáticos o de
54
tecnología de información, y controles de la dirección. Independientemente de la clasificación que se
adopte, las actividades de control deben ser adecuadas para los riesgos.
Hay muchas posibilidades diferentes en lo relativo a actividades concretas de control, lo

importante es que se combinen para formar una estructura coherente de control global.
Las empresas pueden llegar a padecer un exceso de controles hasta el punto que las actividades
de control les impidan operar de manera eficiente, lo que disminuye la calidad del sistema de control.
Por ejemplo, un proceso de aprobación que requiera firmas diferentes puede no ser tan eficaz como un
proceso que requiera una o dos firmas autorizadas de funcionarios componentes que realmente
verifiquen lo que están aprobando antes de estampar su firma. Un gran número de actividades de
control o de personas que participan en ellas no asegura necesariamente la calidad del sistema de
control.
3.8.4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Se debe identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan
cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos producen informes que
contienen información operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite
dirigir y controlar el negocio de forma adecuada.
Dichos sistemas no sólo manejan datos generados internamente, sino también información sobre
acontecimientos internos, actividades y condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestión
así como para la presentación de información a terceros. También debe haber una comunicación eficaz
en un sentido más amplio, que fluya en todas las direcciones a través de todos los ámbitos de la
organización, de arriba hacia abajo y a la inversa.
El mensaje por parte de la alta dirección a todo el personal ha de ser claro; las responsabilidades
del control han de tomarse en serio. Los empleados tienen que comprender cuál es el papel en el
sistema de control interno y como las actividades individuales estén relacionadas con el trabajo de los
demás. Por otra parte, han de tener medios para comunicar la información significativa a los niveles
superiores. Asimismo, tiene que haber una comunicación eficaz con terceros, como clientes,
proveedores, organismos de control y accionistas.
En la actualidad nadie concibe la gestión de una empresa sin sistemas de información. La

tecnología de información se ha convertido en algo tan corriente que se da por descontada. En muchas
55
organizaciones los directores se quejan de que los voluminosos informes que reciben les exigen revisar
demasiados datos para extraer la información pertinente.
En tales casos puede haber comunicación pero la información está presentada de manera que el
individuo no la puede utilizar o no la utiliza real y efectivamente. Para ser verdaderamente efectiva la
TI debe estar integrada en las operaciones de manera que soporte estrategias proactivas en lugar de
reactivas.
Todo el personal, especialmente el que cumple importantes funciones operativas o financieras,

debe recibir y entender el mensaje de la alta dirección, de que las obligaciones en materia de control
deben tomare en serio. Asimismo debe conocer su propio papel en el sistema de control interno, así
como la forma en que sus actividades individuales se relacionan con el trabajo de los demás.
Si no se conoce el sistema de control, los cometidos específicos y las obligaciones en el sistema,

es probable que surjan problemas. Los empleados también deben conocer cómo sus actividades se
relacionan con el trabajo de los demás.
Debe existir una comunicación efectiva a través de toda la organización.
El libre flujo de ideas y el intercambio de información son vitales. La comunicación en sentido

ascendente es con frecuencia la más difícil, especialmente en las organizaciones grandes. Sin embargo,
es evidente la importancia que tiene.
Los empleados que trabajan en la primera línea cumpliendo delicadas funciones operativas e
interactúan directamente con el público y las autoridades, son a menudo los mejor situados para
reconocer y comunicar los problemas a medida que surgen.
El fomentar un ambiente adecuado para promover una comunicación abierta y efectiva está fuera
del alcance de los manuales de políticas y procedimientos. Depende del ambiente que reina en la
organización y del tono que da la alta dirección.
Los empleados deben saber que sus superiores desean enterarse de los problemas, y que no se
limitarán a apoyar la idea y después adoptarán medidas contra los empleados que saquen a luz cosas
negativas. En empresas o departamentos mal gestionados se busca la correspondiente información pero
no se adoptan medidas y la persona que proporciona la información puede sufrir las consecuencias.
56
Además de la comunicación interna debe existir una comunicación efectiva con entidades
externas tales como accionistas, autoridades, proveedores y clientes. Ello contribuye a que las
entidades correspondientes comprendan lo que ocurre dentro de la organización y se mantengan bien
informadas. Por otra parte, la información comunicada por entidades externas a menudo contiene datos
importantes sobre el sistema de control interno.
3.8.5 SUPERVISIÓN
Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que comprueba que
se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante
actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas. La
supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las actividades normales
de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de
sus funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de
una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisión continuada. Las
deficiencias detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles superiores, mientras que
la alta dirección y el consejo de administración deberán ser informados de los aspectos significativos
observados.
Todo el proceso debe ser supervisado, introduciéndose las modificaciones pertinentes cuando se
estime necesario. De esta forma el sistema puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo a las
circunstancias.
Es preciso supervisar continuamente los controles internos para asegurarse de que el proceso
funciona según lo previsto. Esto es muy importante porque a medida que cambian los factores internos
y externos, controles que una vez resultaron idóneos y efectivos pueden dejar de ser adecuados y de dar
a la dirección la razonable seguridad que ofrecían antes.
El alcance y frecuencia de las actividades de supervisión dependen de los riesgos a controlar y

del grado de confianza que inspira a la dirección el proceso de control. La supervisión de los controles
internos puede realizarse mediante actividades continuas incorporadas a los procesos empresariales y
mediante evaluaciones separadas por parte de la dirección, de la función de auditoria interna o de
personas independientes. Las actividades de supervisión continua destinadas a comprobar la eficacia de
los controles internos incluyen las actividades periódicas de dirección y supervisión, comparaciones,
conciliaciones, y otras acciones de rutina.
57
Luego del análisis de cada uno de los componentes, podemos sintetizar que éstos, vinculados
entre sí:
 Generan una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una manera
dinámica a las circunstancias cambiantes del entorno.
 Son influidos e influyen en los métodos y estilos de dirección aplicables en las
empresas e inciden directamente en el sistema de gestión, teniendo como premisa que el
hombre es el activo más importante de toda organización y necesita tener una
participación más activa en el proceso de dirección y sentirse parte integrante del Sistema
de Control Interno que se aplique.
 Están entrelazados con las actividades operativas de la entidad coadyuvando a la
eficiencia y eficacia de las mismas.
 Permiten mantener el control sobre todas las actividades.
 Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad razonable de que una o
más de las categorías de objetivos establecidas van a cumplirse. Por consiguiente, estos
componentes también son criterios para determinar si el control interno es eficaz.
 Marcan una diferencia con el enfoque tradicional de control interno dirigido al área
financiera.
 Coadyuvan al cumplimiento de los objetivos organizacionales en sentido general.
3.9 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
3.9.1 OBJETIVOS
Los objetivos de la estructura del control interno son determinar si la gerencia está cumpliendo
con su implementación, si hay una seguridad razonable de que su ejecución se está llevando a cabo en
forma ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva, que permita identificar el cumplimiento con los
objetivos, políticas, normas procedimientos y formas administrativos, operativos y financieros, así
como la aplicación de las leyes y reglamentación, incluyendo la salvaguarda de los recursos para evitar
riesgos de pérdidas y mal uso.
Los objetivos de un sistema de control interno satisfactorio deberían incluir:
• Un plan de organización que provea segregación adecuada de las responsabilidades y deberes.

• Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente.
58
• Un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.
• Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los departamentos de la
organización.
• Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.
Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan básicos para
un sistema de control interno adecuado que cualquier deficiencia importante en uno de ellos evitaría el
funcionamiento satisfactorio de todo el sistema. Por ejemplo, el sistema de autorización y de
procedimientos de registros no puede considerarse adecuado sin que el personal encargado de
desarrollar los procedimientos sea capacitado, lo cual es necesario para que el sistema funcione.
3.9.2 DEFINICIÓN
Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, métodos, procedimientos y

otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable
respecto a que están lográndose los objetivos del control interno. El concepto moderno del control
interno discurre por sus componentes y diversos elementos, los que se integran en el proceso de gestión
y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia. Una estructura sólida del control interno es
fundamental para promover la efectividad y eficiencia en las operaciones de cada entidad.
3.9.3 ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
A continuación desarrollaré en base a diferentes autores un compendio de definiciones de una

estructura de control interno:
59
EL PLAN DE ORGANIZACIÓN
Aunque un plan de organización apropiado puede variar de acuerdo a la empresa, por lo general
un plan satisfactorio debe ser simple y flexible y debe establecer claramente las líneas de autoridad y
responsabilidad. Un elemento importante en cualquier plan de organización es la independencia de
funciones de operación, custodia, contabilización y auditoría interna. Esta independencia requiere la
separación de deberes en tal formas que existan registros fuera de un departamento que sirva de control
sobre sus actividades. Aunque estas separaciones son necesarias, el trabajo de todos los departamentos
debe integrarse y coordinarse para obtener un flujo regular de trabajo y eficiencia de operación en
general.
Además de una apropiada división de deberes y funciones debe establecerse la responsabilidad

dentro de cada división para con la adhesión a los requerimientos de la política de la empresa. Junto
con esto debe ir la delegación de autoridad para afrontar tales responsabilidades.
Esta responsabilidad y la delegación de autoridad deben estar claramente establecidas y

definidas en las gráficas del manual de organización. Debe evitarse la igualdad en responsabilidad,
pero esta puede dividirse en fases; cuando el trabajo de las divisiones es complementario.
Tal división de responsabilidad es inherente en un buen sistema de control interno el cual

determina que las funciones de iniciación y autorización de una actividad deben estar separadas de su
contabilización. Similarmente la custodia de activos debe estar separada de su contabilización.
SISTEMA DE AUTORIZACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO
Un sistema satisfactorio debe incluir los medios para que los registros controlen las operaciones
y transacciones y se clasifiquen los datos dentro de una estructura formal de cuentas. Un código de
cuentas preparado cuidadosamente facilita la preparación de estados financieros. Si el código se
adiciona con un manual de cuentas que defina las cuentas y asientos correspondientes, se puede
obtener mayor uniformidad en los registros de transacciones contables.
Los medios para que los registros originales controlen las operaciones y transacciones se crean a
través de diseños de registros y formularios apropiados y por medio del flujo lógico de los
60
procedimientos de registro y aprobación. Estos formularios y las instrucciones respecto al flujo del
procedimiento de registro y aprobación se incorpora en manuales de procedimientos.
PRÁCTICAS SANAS
La efectividad del control interno y la resultante eficiencia en operaciones están determinadas en

alto grado por las prácticas seguidas en el desarrollo y cumplimiento de los deberes y funciones de
cada departamento de la organización.
Los procedimientos adoptados deben proveer los pasos necesarios para la autorización de
transacciones, su registro y el mantenimiento de custodia de los activo. Prácticas sanas proveen los
medios para asegurar la integridad de tales autorizaciones, registros y custodia.
Esto usualmente se consigue con una división tal de deberes y responsabilidades que ninguna
persona pueda manejar una transacción completamente de principio a fin. Con esta división se provee
una comprobación auxiliar de la corrección del trabajo y la probabilidad de detección de errores se
aumente. Como se explica bajo plan de organización, esta división de responsabilidad es aplicable
tanto a los departamentos como a individuos y debe ejercerse en la organización total y a todos los
niveles de autoridad.
RECURSO HUMANO
Un sistema de control interno que funcione satisfactoriamente depende no solamente de la

planeación de una organización efectiva y lo adecuado de sus prácticas y procedimientos, sino también,
de la competencia de los funcionarios, jefes de departamento y otros empleados claves para llevar a
cabo lo prescrito en una manera eficiente y económica.
Los controles administrativos ordinariamente se relacionan solo indirectamente a los registros

financieros y por lo tanto no requieren evaluación. Si el auditor independiente cree sin embargo que
ciertos controles administrativos tienen importancia en relación con la razonabilidad de los registros
financieros debe considerar la necesidad de evaluarlos. Por ejemplo, los registros estadísticos
mantenidos por producción y ventas o cualquier otro departamento de operaciones pueden requerir
evaluación en un caso particular.
61
Donde es posible, la revisión del control interno por parte del auditor correspondiente debe ser
efectuada como una fase separada del examen, preferiblemente en una fecha intermedia, aplicando
procedimientos de auditoría apropiados dirigidos particularmente a evaluar la efectividad del sistema
del cliente. Donde esto no es posible, la revisión debe hacerse en conjunto con otras fases del
programa de Auditoría. Un registro de la revisión hecha por el auditor Independiente debe ser
preparado en una forma adecuada.
Como un subproducto de este estudio y evaluación el Auditor Independiente puede

frecuentemente ofrecer a su cliente sugerencias constructivas para mejorar o hacer más efectivo el
sistema de control interno.
3.9.3 ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
3.9.3.1 REGLAMENTOS INTERNOS, MANUAL DE FUNCIONES
Las únicas bases de reglamentos internos y manuales de funciones que rige para el control de
bienes son las dictadas por:
• REGLAMENTO GENERAL DE BIENES DEL SECTOR PÚBLICO:

REGLAMENTO GENERAL SUSTITUTIVO PARA EL MANEJO Y
ADMINISTRACIÓN DE BIENES DEL SECTOR PÚBLICO.
• MINISTERIO DE FINANZAS: SUBSECRETARÍA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL PARA EL INGRESO DE BIENES Y EXISTENCIAS (ESBYE)
Y CREACIÓN DE BODEGAS.
• NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PÚBLICO;
CONTRALORÍA GENERAL DE ESTADO
Cabe recalcar que mediante estos lineamientos se procede al control y la administración de los
bienes del sector público y que queda abierto únicamente por parte de las carteras de estado la
planeación de tiempos del control físico de los mismos, ya que mediante estas normas y manuales se
alimenta el registro en el sistema ERP del Ministerio de Finanzas.
62
3.9.3.2 DOCUMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Según la norma 210-00 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL, indica claramente: “La documentación de respaldo y archivo, ligado
uniformemente con el control interno que se realiza por parte de la CGE a las carteras de estado, y
como no al Ministerio de Relaciones Laborales” (Normas de control interno para contabilidad
gubernamental. 210-00, 2009)
210 – 04 TÍTULO: DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO Y SU ARCHIVO
Toda entidad pública dispondrá de evidencia documental suficiente, pertinente y legal de sus
operaciones. La documentación sustentatoria de transacciones financieras, operaciones
administrativas o decisiones institucionales, estará disponible, para acciones de verificación o
auditoría, así como para información de otros usuarios autorizados, en ejercicio de sus
derechos.
Todas las operaciones financieras estarán respaldadas con la documentación de soporte
suficiente y pertinente, esto permitirá la identificación de la transacción ejecutada y facilitará
su verificación, comprobación y análisis
La documentación sobre operaciones, contratos y otros actos de gestión importantes debe ser
íntegra, confiable y exacta, lo que permitirá su seguimiento y verificación, antes, durante o
después de su realización por los auditores internos o externos.
Corresponde a la administración financiera de cada entidad establecer los procedimientos que
aseguren la existencia de un archivo adecuado para la conservación y custodia de la
documentación sustentatoria tales como: ingresos de caja, comprobante de pago, facturas,
roles, contratos, entre otros, los que deben ser archivados en orden cronológico y secuencial y
se mantendrán durante el tiempo que fijen las disposiciones legales vigentes.
Los documentos de carácter administrativo estarán organizados de conformidad al sistema de
archivo adoptado por la entidad, el que debe responder a la realidad y a las necesidades
institucionales. Es necesario reglamentar la clasificación y conservación de los documentos
de uso permanente y eventual, el calificado como histórico y el que ha perdido su valor por
haber dejado de tener incidencia legal, técnica, financiera, estadística o de otra índole.
La evaluación de toda la documentación y la destrucción de aquella que no se la utiliza se
hará de conformidad a la reglamentación interna de cada entidad, con la intervención de una
comisión que se encargue de analizar, calificar y evaluar toda la información existente y
determinar los procedimientos a seguirse, los períodos de conservación de la documentación,
los datos relacionados con el contenido, período, número de carpetas o de hojas y notas
explicativas del documento. (Contraloria General del Estado, 2006)
3.9.4 CUESTIONARIO
Cuestionario de control interno de activos fijos
Objetivos
63
 Asegurarse la existencia física de los bienes muebles e inmuebles que se presentan en
el estado financiero.
 Asegurar la adecuada presentación de los bienes muebles e inmuebles en el estado
financiero, de acuerdo con el uso y grado de su naturaleza.
 Determinar la correcta valuación, probabilidad de uso y de realización de los activos
fijos presentado en el estado financiero.
 Asegurarse que los activos fijos son propiedad de la cartera de estado.
 Asegurar que la cartera de estado puede disponer libremente de los bienes muebles e
inmuebles que muestran en el estado financiero.
REF.
N° PREGUNTAS SI NO NA OBSERVACIONES
P/T
¿Las compras, ventas o baja y

cancelaciones de activos fijos
1 están autorizados por un X
funcionario con facultades para
ello?
¿En la compra de activos fijos

están basadas en concursos o Se necesita que se licite más
2 X
licitaciones, por lo menos a tres proveedores de bienes o servicios
proveedores?
¿Existen y se realizan registros

Los registros son básicos, no hay
con los detalles de identidad para
3 X detalle del bien adquirido a
cada uno de las compras de
profundidad
activos fijos?
¿Los registros individuales de los

Los registros no contemplan esta
4 activos fijos incluyen los costos X
información.
de adquisición?
¿Se comparan, por lo menos una

No se hace hincapié a esta
vez al año, los registros
5 X actividad, debería ser parte del
individuales de activos fijos con
proceso obligatorio.
las correspondientes cuentas del
64
mayor?
¿La cartera de estado practica el Las tomas de inventario no se

inventario de activos fijos y los hacen en un periodo de corto plazo,
6 X
compara con los registros existe riesgo de pérdida, hurto o
contables? daño de los bienes.
¿Existe una política para

diferenciar las adiciones al activo Implantar una política donde se
7 X
fijo y los costos por muestre adiciones al A.F.
mantenimiento o reparación?
¿Hay políticas sobre montos para

Las políticas internas son muy
capitalizar erogaciones o gastos
8 X básicas en torno a este proceso de
y, en su caso, registrarla
inventario de bienes.
directamente en resultados?
¿Los activos fijos que

contribuyen de manera
9 importante a generar flujo de X
efectivo están claramente
identificados?
¿Se registran las depreciaciones

por unidades o grupos que
10 corresponden a las X
clasificaciones de los equipos
respectivos?
¿Las estimaciones de
depreciación consideran el
genuino demérito de los equipos
11 X
en función a las actividades
propias del giro de la cartera de
estado?
¿Los valores netos de realización

12 proyectados a futuro, permiten X
asegurar que los activos fijos no
65
están sobrevaluados?
¿Ha practicado la cartera de

Recomendar la visita de un perito
13 estado avalúos de sus activos X
externo
fijos por un perito independiente?
¿Los avalúos por un perito

Recomendar la visita de un perito
14 independiente se han considerado X
externo
para efectos contables?
¿Existen cartas de
responsabilidad firmadas por
15 cada empleado respecto a ciertos X
equipos cuyo valor y riesgo de
uso lo amerita?
¿Los activos fijos están

debidamente codificados y con Recomendar la implementación de
16 X
etiqueta para identificar la codificación QR
fácilmente?
Elaborado
Álvaro Boada
por:
Fecha: 01/02/15
Supervisado
N/A
por:
66
3.9.5 FLUJOGRAMAS
ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
Generar Orden de Adquisiciones.

Coordinador
10 Toda compra de activos se canaliza conforma a la Política y
Administrativo
Procedimiento de Manejo General de Compras, que es el
personal responsable de emitir la Orden de Adquisición.
Manejo General de Adquisiciones
Una vez realizada la compra y previa la entrega del Activo a Coordinador

20 su solicitante, el Coordinador Administrativo identifica si es Administrativo
Activo o no, según el valor monetario y los bienes que duren
más de 1 año.
Recibe Orden de Adquisición y Factura de Compra del

Bien Aprobada
Una vez aprobada la Orden de Adquisición por parte de los

30 Directores de cada área de MRL, se procederá a Archivar una
copia de los documentos mencionados para su archivo,
soporte y rastreo del bien obtenido, manteniendo así el Coordinador
control para el beneficio total para MRL. Administrativo
Identificar el Bien Adquirido
Sella y asigna el código de activo en la factura original,

ingresa los siguientes datos de los activos en la base de datos:
• Propiedad: MRL.
40 • Número de serie.
• Fecha de adquisición del activo según factura.
• Descripción del activo (marca, modelo, serie).
• Valor (subtotal antes de IVA)
• Ubicación física
Director
• Custodio Administrativo y/o de Mantenimiento
Administrativo
• Vida útil
67
• Fotografía
Envía los Documentos Originales al Departamento de

Contabilidad con las copias continúa a la siguiente actividad.
Genera el Acta de Administración de Activos por medio del

Programa.
Notifica al Director Administrativo.
Receptar Activo y Firmar en Conformidad
Firma el acta de “Administración de Activos” y recibe el Coordinador
activo. Administrativo
50 /Director
Asignación de Custodio Administrativo/
Custodio
El Jefe Inmediato del custodio autoriza mediante firma del
Acta de Administración de Activos.
Solicitar Transferencia de Activo
Si el custodio cambia de posición en la empresa o por alguna Coordinador

50.1 razón ya no usará algún activo, mediante la aplicación Administrativo
informática respectiva solicita la transferencia del o los
activos.
Solicitar un Informe Técnico para Baja de Activo
Solicita al Coordinador Administrativo un informe técnico,

mismo que será realizado por Mantenimiento, según sea el Coordinador
50.2
caso, para detallar la explicación técnica del motivo de la Administrativo
baja, ¿Por qué no se puede o no es conveniente, reparar el

activo? O ¿Por qué es obsoleto?
Informar al Coordinador Administrativo

Coordinador
50.3 Inmediatamente detectado el hecho (vía mail), con copia a su Administrativo
Dirección respectiva y Dirección Administrativa.
68
Máximo 48 horas después de haberse detectado el hecho,
solicita el cambio de estado físico del activo mediante la
respectiva aplicación informática, entrega un informe escrito
detallando las circunstancias de la novedad, firmado por el
custodio y su Jefe inmediato, al Coordinador Administrativo.
Informar al Coordinador Administrativo el Activo

Robado
Inmediatamente detectado el hecho (vía mail), con copia a su

Dirección respectiva y Dirección Financiera, máximo 48 Coordinador
50.4 horas después de haberse detectado el hecho, realiza la Administrativo
respectiva denuncia en la Policía, solicita el cambio de estado
del activo mediante la respectiva aplicación informática,
entrega una copia de la denuncia efectuada en la policía al
Coordinador Financiero.
Archivar Documentos
Coordinador
60 Entrega una copia del acta al nuevo custodio y archiva el Administrativo
original
69
3.9.6 GRÁFICOS O DIAGRAMAS
ACTIVOS FIJOS
COORDINADOR Se activa manejo

INICIO ADMINISTRATIVO general de
Genera OA por adquisiciones
sistema
20 Coordinador
10 Coordinador Adm. Adm.
SI NO
Recibe OA y
Factura Aprobada Es
FIN
Activo?
30 Coordinador 1
Adm.
Archivar
Identifica Bien.
Documentos
40 Coordinador 60 Coordinador 2
Adm. Adm.
Asigna Custodio
y Firmas de
Conformidad del Activo robado
Bien Recibido por
el Empleado.
50 Coordinador Coordinador
Adm. 50.4
Adm.
Tansferencia de Activos
Baja de activos
Activos extraviados
Coordinador Coordinador 50.3 Coordinador

50.1 50.2
Adm. Adm. Adm.
Figura 3.4 Activos Fijos, Flujograma Proceso Control de Bienes.
70
Indicadores, metas y productos
Indicador:
 Número de Activos codificados, cobertura por parte de Coordinador Administrativo del 100%
ya que sabrá identificar al emitir la Orden de Adquisición si es un Activo Fijo o no.
 Número de Activos controlados, cobertura del 100% ya que el control deberá ser total de los
Activos Fijos.
Meta: Control Administrativo de Activos Fijos para su correcta utilización.
Producto: Sistema Base de Datos e Impresora Brother códigos QR.
3.9.7 DETECCIÓN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES
La máxima autoridad de cada entidad tendrá cuidado al definir las tareas de las unidades y de sus
servidores, de manera que exista independencia y separación de funciones incompatibles, tales como:
autorización, ejecución, registro, custodia de fondos, valores y bienes y control de las operaciones de
los recursos financieros; esto permitirá y facilitará una revisión y verificación oportuna evitando el
cometimiento de errores o actos fraudulentos.
Esta separación de funciones se definirá en la estructura orgánica, en los flujogramas y en la

descripción de cargos en todas las entidades del sector público. También se promoverá y exigirá el uso
del período vacacional anual de los servidores y empleados, para ayudar a reducir riesgos,
especialmente, en el caso de personas que manejan fondos o valores. El funcionario que ejerce un
cargo en una entidad pública y ha sido designado para desempeñar otro en la misma institución en
forma temporal o definitiva, dejará de ocupar automáticamente el puesto anterior y se limitará a
cumplir las funciones de la última designación. Por tanto, ninguna persona desempeñará
simultáneamente más de un cargo dentro de la misma institución, de esta disposición se exceptúan los
cargos de profesores en todos los niveles y los reemplazos temporales, en los colegios y otras entidades
públicas que carezcan de personal suficiente.
71
CAPÍTULO IV
4. CONTROL Y ADMINISTRACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
4.1 IMPORTANCIA
La importancia radica en el registro y control de los bienes del Estado, dotar a los responsables
de la administración de los recursos materiales del sector público, de un documento en el que se
sistematicen los procedimientos administrativos, para la correcta aplicación de las disposiciones
vigentes sobre esta materia, el gobierno ha expedido Manuales Generales de Administración y Control
de los Activos Fijos del Sector Público donde se actualizará periódicamente este Manual, a base de las
necesidades que se detecten en forma directa o por sugerencias de los usuarios. Permitirán administrar
y controlar los activos fijos institucionales en forma independiente del volumen de bienes que disponga
cada entidad y de la ubicación, local, provincial o nacional de sus dependencias administrativas.
Comprende a todos los activos fijos de propiedad de la entidad y a aquellos que por convenios,
acuerdos, contratos de comodato o cualquier otra forma de cesión que no implique transferencia de
dominio, sean entregados y/o recibidos de otros entes para su uso en forma temporal.
La aplicación de la presente normatividad rige para todos los servidores sujetos a la Ley de
Servicio Civil y Carrera Administrativa, Código del Trabajo, Ley de Servicios Personales por Contrato,
contratos civiles; y, aquellos que por efectos de acuerdos o convenios se encuentren prestando sus
servicios en la entidad y tengan bajo su responsabilidad la administración, uso, custodia o control de
los activos fijos institucionales, así como de los bienes de propiedad de terceros que por efectos de
contratos, convenios o disposiciones legales se encuentren al servicio o custodia de la entidad.
4.2 OBJETIVOS
El volumen de las operaciones, el monto significativo de los recursos financieros invertidos por
el Estado en bienes de naturaleza relativamente permanente, que se utilizan para el desarrollo de las
actividades administrativas, técnicas y financieras y la ausencia de un instrumento normativo general,
determinó la necesidad de elaborar un control de bienes.
El mismo que establece guías y procedimientos, cuyo propósito principal es velar por la óptima
administración y control de los recursos materiales de manera que se posibilite, la localización de las
unidades administrativas donde están ubicados, la identificación de los custodios y usuarios de los
72
bienes, la apropiada interrelación entre el control contable y físico mediante la aplicación de códigos
preestablecidos y el uso de registros, formularios y reportes uniformes.
Los criterios para la administración y el control de los Activos Fijos que comprende, se derivan
del sistema general de contabilidad del sector público. Cada entidad adoptará los mecanismos
apropiados para la captura de la información pertinente y la producción de los reportes necesarios para
los distintos propósitos.
Objetivo General.
Definir un conjunto de criterios técnicos normativos de carácter práctico, que permitan una
eficiente administración y control de los activos fijos, apoyado en medidas orientadas a salvaguardar
los diversos recursos materiales.
Objetivos específicos.
 Proporcionar una guía que permita la implantación de una adecuada organización, segregación
de funciones y delimitación de responsabilidades en el área de administración de los activos
fijos.
 Establecer registros, formularios y procedimientos tendientes a mejorar la administración de
los bienes en lo que respecta al ingreso, egreso, traspaso, toma física, entrega-recepción,
mantenimiento y protección de los mismos.
 Determinar mecanismos de coordinación entre el control contable y el físico, a fin de facilitar
el registro e identificación de los bienes y disponer de información útil y oportuna para la toma
de decisiones y la adopción de acciones correctivas cuando fuere necesario.
4.3 SISTEMA ADMINISTRATIVO EN EL CONTROL DEL ÁREA DE ACTIVOS

FIJOS
Es tan directo el sistema público de administración que da lineamientos para el control de bienes
en las carteras de estado, donde la única opción es implementar controles administrativos extras a los
ya delimitados, claramente indica: La organización estructural y funcional de las entidades y
organismos públicos consta en las respectivas leyes, reglamentos orgánicos, manuales generales,
específicos o especializados tanto administrativos como financieros. Sin embargo para fines de control,
73
en este capítulo se incluye ilustraciones de organigramas estructurales y las funciones generales de las
unidades administrativas y de sus servidores vinculados específicamente con el ámbito de la
administración, custodia, mantenimiento y control de los activos fijos institucionales.
FUNCIONES DE LA DIRECCIÓN ADMINISTRATIVA
 Planificar, organizar, dirigir, ejecutar y controlar las actividades que tienen relación con la
provisión, custodia y mantenimiento de los bienes de la institución.
 Programar los egresos anuales de la institución en coordinación con la Dirección Financiera
para la elaboración de la proforma presupuestaria.
 Desarrollar procedimientos que permitan la oportuna prestación de los servicios, provisión de
bienes, mantenimiento y un mejor aprovechamiento de los recursos materiales y bienes
institucionales.
 Velar porque las compras que por sus montos deban someterse a licitación, concurso de ofertas
o de precios, se sujeten a los procedimientos contemplados en la Ley de Contratación Pública y
su Reglamento.
 Comprobar que se mantenga actualizado el registro de proveedores y de que la selección de
compra se lo haga en base a tres cotizaciones como mínimo, excepto en los casos en que no se
pueda obtener las mismas o su costo-beneficio no lo justifique.
 Asesorar al nivel ejecutivo respecto de la provisión y reposición de bienes.
 Formular y ejecutar el plan anual de adquisiciones conforme a las políticas y directrices
establecidas en la entidad.
 Disponer la realización de constataciones físicas de los bienes.
 Solicitar la baja de bienes previo el informe de inspección correspondiente.
 Coordinar con la Dirección Financiera las actividades referentes a la inspección de los bienes,
custodia y registro contable, de manera que se pueda conciliar periódicamente la información
contenida en los mayores auxiliares de los activos fijos con los resultados obtenidos en la toma
física.
 Establecer un adecuado sistema de control interno que provea las seguridades respecto a la
utilización, cuidado, preservación, traspaso y baja de los bienes.
 Conformar el comité para el concurso privado de precios.
 Elaborar los documentos previos para los procesos de ejecución de obras institucionales en
coordinación con las áreas técnicas y para la adquisición de bienes requeridos por la
institución.
74
 Implantar y mantener actualizado el subsistema automatizado de administración y control de
los bienes.
 Preparar informes para las autoridades sobre las actividades desarrolladas por la Dirección.
 Autorizar la movilización de los vehículos fuera del perímetro urbano.
 Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias y demás regulaciones
DEPARTAMENTO DE BIENES
 Elaborar el plan anual de adquisiciones en coordinación con la Dirección Financiera y

Unidades Administrativas, de acuerdo a la prioridad y necesidades de cada dependencia y a
base de las disponibilidades presupuestarias.
 Formular planes operativos anuales de mantenimiento, conservación y buen uso de los bienes;
 Coordinar con la Dirección Administrativa y Financiera la realización de constataciones físicas
de los bienes, a fin de determinar los bienes obsoletos, dañados o fuera de uso, para según los
casos, proceder al remate, venta directa, transferencia gratuita, traspaso o destrucción.
 Supervisar el eficiente abastecimiento de suministros y materiales, bienes en general,
necesarios para el normal funcionamiento de las actividades administrativas financieras de la
institución; - Preparar los términos contractuales en los cuales se fundamente la adquisición de
bienes, suministros y materiales por montos inferiores al señalado en la Ley de Contratación
Pública, para el concurso privado de precios.
 Informar al Director Administrativo las desviaciones que se presentaren en la administración y
custodia de los bienes, y sugerir las acciones correctivas necesarias.
 Conformar por delegación el comité privado de precios.
 Proponer normas de control interno para el manejo, uso y cuidado de los bienes y equipos de la
institución.
 Informar oportunamente al Director Administrativo sobre la baja de bienes muebles o
inmuebles.
 Implementar controles y mecanismos adecuados a fin de asegurar la retroinformación de
provincias a la central.
 Canalizar y ejecutar los procedimientos para efectuar los egresos de bienes muebles,
suministros y materiales, solicitados por las diferentes unidades administrativas.
 Mantener un control sobre la actualización del inventario físico de bienes muebles, suministros
y materiales.
75
 Informar oportunamente al departamento de contabilidad, sobre el valor real de los activos
fijos, a fin de que se proceda al registro contable.
 Organizar y mantener un sistema de administración y control de los activos fijos de la
institución.
 Instruir a los custodios directos y usuarios de cada unidad de la responsabilidad del uso,
control y cuidado de los bienes.
 Participar en avalúos, remates, ventas, donaciones, transferencias gratuitas de bienes y
semovientes; así como administrar el arrendamiento de los mismos.
 Participar en las comisiones encargadas de efectuar el levantamiento de actas de entrega-
recepción de obras institucionales y bienes, suministros y materiales.
 Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales, reglamentarias y demás normas pertinentes
ACTIVOS FIJOS
 Efectuar la recepción, el almacenamiento temporal la custodia y control de los bienes muebles

y equipos institucionales.
 Llevar registros individuales actualizados de los bienes de la entidad calificados como activos
fijos, con los datos de las características generales y particulares como: marca, tipo, valor, año
de fabricación, color, número de serie, dimensiones, código, depreciación, etc.
 Realizar la entrega de los bienes a los Jefes de las Direcciones, Departamentos o Unidades
Administrativas, mediante actas de entrega-recepción debidamente legalizadas con las firmas
de los responsables de la Unidad y del custodio.
 Elaborar un catastro de los bienes inmuebles que posee la institución así como fichas
individuales de la propiedad en la que consten: planos, áreas y avalúos.
 Suministrar oportunamente a todas las dependencias, funcionarios y trabajadores, los muebles
y equipos necesarios para sus labores, de acuerdo a las disponibilidades de los mismos.
 Efectuar periódicamente o rotativamente constataciones físicas de los bienes por lo menos una
vez al año en forma normal o cuando sea requerida por la Dirección Financiera, Dirección
Administrativa o autoridad competente; y cuando cambie el custodio general o el responsable
del control en cada unidad administrativa, a fin de determinar oportunamente las novedades
con respecto a la utilización, ubicación y conservación de los activos fijos, especificando sus
causas y presentando las recomendaciones que se estimen pertinentes.
 Verificar la calidad y estado de los bienes que han sido sujetos de reposición.
76
 Entregar al Departamento de Contabilidad el inventario anual actualizado de activos fijos, para
la conciliación correspondiente.
 Colaborar en la formulación del plan anual de adquisiciones de activos fijos.
 Participar por designación en los trámites de baja, remates y demás indicadas en el Reglamento
General de Bienes del Sector Público.
 Mantener actualizado el catastro de predios que hayan sido sujetos de remate, expropiación,
permuta, confiscación o reintegro, y presentar informes de la acción tomada.
 Intervenir en la recepción de los bienes adquiridos y verificar la conformidad con los contratos
celebrados.
 Solicitar y coordinar el mantenimiento de bienes institucionales; - Considerar y analizar la
información relativa a los bienes de las diferentes unidades, para la determinación del activo
total.
 Velar porque el servidor inmediatamente responsable de la custodia y uso de un bien que haya
desaparecido por hurto, robo, abigeato o por cualquier hecho análogo, comunique a la máxima
autoridad de la entidad, así como por la vigilancia o seguimiento de la tramitación de la
respectiva causa penal.
 Mantener un control sobre el traslado interno de los bienes de una unidad administrativa a otra;
 Llevar estadísticas de la información de los activos fijos, personas responsables de la custodia
y uso, unidades administrativas donde se encuentran, grado de utilización y estado de
conservación.
 Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales reglamentarias y demás normas pertinentes,
4.4 CLASES DE CONTROLES INTERNOS APLICADOS A LOS INVENTARIOS
El control interno de las entidades, organismo del sector público y personas jurídicas de derecho
privado que dispongan de recursos públicos para alcanzar la misión institucional, deberá contribuir al
cumplimiento de los siguientes objetivos:
 Promover la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones bajo principios éticos y de

transparencia.
 Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la información.
 Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para otorgar bienes y
servicios públicos de calidad. Proteger y conservar el patrimonio público contra pérdida,
despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
77
4.4.1 CONTROLES INDIRECTOS
4.4.4.1. DISEÑO DEL SISTEMA E CONTROL DE BIENES Y ADIMINISTRACIÓN

DE BIENES
El diseño está dado por el Ministerio de Finanzas, queda a disposición se entiende la

implementación de controles en cada cartera de estado, he aquí la factibilidad del tema, ya que se
implementara un control directo más puro para el Ministerio de Relaciones Laborales, a continuación
los lineamientos del REGLAMENTO DE BIENES DEL SECTOR PÚBLICO, REGISTRO OFICIAL
378, CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO:
Art. 1.- Ámbito de aplicación.- Este reglamento se aplicará para la gestión de los bienes de
propiedad de los organismos y entidades del sector público comprendidos en el Art. 118 de la
Constitución Política de la República, de las entidades de derecho privado que disponen de
recursos públicos en los términos previstos en al artículo 211 de la Constitución Política y 4
reformado de la Ley Orgánica de la Contraloría, y para los bienes de terceros que por
cualquier causa estén en el sector público bajo custodia o manejo.
Art. 2.- De los sujetos.- Este reglamento rige para los servidores públicos, sean estos:
dignatarios elegidos por votación popular, funcionarios, empleados o trabajadores
contratados por autoridad competente, que presten sus servicios en el sector público y para
las personas naturales o personas jurídicas de derecho privado, de conformidad a lo señalado
en la Ley Orgánica de la Contraloría, en lo que fuere aplicable. Por tanto, no habrá persona
alguna parte pertinente del inventario y de los bienes a cada Jefe de sección o unidad, en la
cual se encuentren los bienes para el uso respectivo; además entregará a cada usuario,
custodio directo, copia de las características y condiciones de los bienes entregados a su uso y
custodia para el cumplimiento de las labores inherentes a su cargo. (Contraloria General del
Estado, 2006)
CAPÍTULO II
DE LOS BIENES
Art. 4.- De los bienes.- Cada entidad u organismo llevará el registro contable de sus bienes
de conformidad a las disposiciones sobre la materia expedidas por el Ministerio de Economía
y Finanzas.
Art. 5.- Empleo de los bienes.- Los bienes de las entidades y organismos del sector público
sólo se emplearán para los fines propios del servicio público. Es prohibido el uso de dichos
bienes para fines políticos, electorales, doctrinarios o religiosos o para actividades
particulares y/o extrañas al servicio público. (Contraloria General del Estado, 2006)
78
4.5 ACTUALIZACIÓN PERMAMENTE DEL SISTEMA DE CONTROL Y
ADMINISTRACIÓN DE BIENES
Art. 12.- Obligatoriedad de inventarios.- El Guardalmacén de Bienes o quien haga sus veces,
al menos una vez al año, en el último trimestre, procederá a efectuar la toma de inventario, a
fin de actualizarlo y tener la información correcta, conocer cualquier novedad relacionada
con ellos, su ubicación, estado de conservación y cualquier afectación que sufra, cruzará esta
información con la que aparezca en las hojas de vida útil o historial de los bienes y presentará
un informe sucinto a la máxima autoridad de la entidad, en la primera quincena de cada año.
El incumplimiento de esta obligación será sancionado por la máxima autoridad de
conformidad a las normas administrativas pertinentes y lo dispuesto en la Codificación de la
Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación
de las Remuneraciones del Sector Público, pero se podrá otorgar un plazo máximo de treinta
días para que cumpla con esa obligación.
De igual manera en la Fuerza Pública se dará aplicación a lo dispuesto en este artículo, para
lo cual los ministros de Gobierno y de Defensa emitirán las disposiciones administrativas
correspondientes, las cuales deberán contar con la aprobación previa del Contralor General
del Estado. ( Controloría general del estado.378, 2006)
Según la CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO:
406-10 Constatación física de existencias y bienes de larga duración:
La administración de cada entidad, emitirá los procedimientos necesarios a fin de realizar

constataciones físicas periódicas de las existencias y bienes de larga duración.
Se efectuarán constataciones físicas de las existencias y bienes de larga duración por lo
menos una vez al año. El personal que interviene en la toma física, será independiente de
aquel que tiene a su cargo el registro y manejo de los conceptos señalados, salvo para efectos
de identificación.
Los procedimientos para la toma física de los bienes, se emitirán por escrito y serán
formulados claramente de manera que puedan ser comprendidos fácilmente por el personal
que participa en este proceso.
De esta diligencia se elaborará un acta y las diferencias que se obtengan durante el proceso de
constatación física y conciliación con la información contable, serán investigadas y luego se
registrarán los ajustes respectivos, previa autorización del servidor responsable; también se
identificarán los bienes en mal estado o fuera de uso, para proceder a la baja, donación o
remate según corresponda, de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
Cuando la entidad pública contrate servicios privados para llevar a cabo la toma física de las
existencias y bienes de larga duración, el informe final presentado así como la base de datos,
tendrá la conformidad del área contable en forma previa a la cancelación de dichos servicios.
La contratación de estos servicios se hará estrictamente cuando las circunstancias así lo
exijan, siempre y cuando la entidad cuente con la partida presupuestaria correspondiente para
efectuar dichos gastos.
El auditor interno participará en calidad de observador, para evaluar la adecuada aplicación
de los procedimientos establecidos. En las entidades que no cuenten con auditoría interna, el
titular designará a un servidor que cumpla esta función. (Controloría general del Estado 406-
10, 2006)
79
4.6 RESPONSABILIDAD DEL TITULAR DE LA ENTIDAD
EL titular máximo de la cartera de estado en este caso el Ministerio de Relaciones Laborales será
el responsable en si del mismo, pero con un organigrama en donde se muestra la responsabilidad de
cada dirección en este caso, será la Coordinación Financiera Nacional del Ministerio de Relaciones
Laborales quien abarcará la responsabilidad del caso en todo los departamentos concernientes a esta
dirección.
Según la Contraloría General del Estado indica:
406-01 Unidad de Administración de Bienes
Toda entidad u organismo del sector público, cuando el caso lo amerite, estructurará una
unidad encargada de la administración de bienes.
La máxima autoridad a través de la Unidad de Administración de Bienes, instrumentará los
procesos a seguir en la planificación, provisión, custodia, utilización, traspaso, préstamo,
enajenación, baja, conservación y mantenimiento, medidas de protección y seguridad, así
como el control de los diferentes bienes, muebles e inmuebles, propiedad de cada entidad u
organismo del sector público y de implantar un adecuado sistema de control interno para su
correcta administración. (Controloría General 406-01, 2009)
Según la norma “406-03 Contratación” expone:
Las entidades y organismos del sector público realizarán las contrataciones para adquisición
o arrendamiento de bienes, ejecución de obras y prestación de servicios incluidos los de
consultoría, a través del Sistema Nacional de Contratación Pública.
La máxima autoridad establecerá los controles que aseguren que las adquisiciones se ajusten
a lo planificado, a la vez que determinará los lineamientos que servirán de base para una
adecuada administración de las compras de bienes. (Controloría General 406-03, 2006)
4.7 RESPONSABILIDAD DEL COORDINADOR GENERAL ADMINISTRATIVO

FINANCERO
La Coordinación Financiera del M.R.L a través del Coordinador Administrativo Financiero, se
responsabiliza de la administración y control de los diferentes activos entregados a las áreas de
Ministerio de Relaciones Laborales para la correcta Administración de esta cartera de estado.
Para una adecuada administración de los activos se deberá utilizar la respectiva aplicación
informática destinada por el Ministerio de Finanzas, para que los diferentes custodios verifiquen los
activos a su cargo, así como efectuar solicitudes de cambios, asignaciones o novedades sobre sus
activos, esto exclusivamente lo autorizara y procederá con los programas informáticos la Coordinación
Administrativa Financiera del MRL.
80
El Coordinador Administrativo es el administrador de la Base de Datos, cualquier cambio que
involucre activos debe ser informado a través de la aplicación informática (e-mail creado
exclusivamente para Coordinación Administrativa) correspondiente a ser creada y aprobada por
Gerencia Administrativa. En los que respecta a cambios del Activo Fijo se refiere:
Transferencia de Activos Fijos
Baja de Activos Fijos
Activos Extraviados
Activos Robados
Todo cambio en la base de datos deberá ser revisado por la Coordinación Administrativa
Financiera.
La Base de Datos contiene la siguiente información por cada activo, la misma que debe ser
ingresada por el administrador del sistema:
Identificación bajo código de barras.
Fecha de adquisición del activo según factura (Activos Nuevos)
Descripción del activo (marca, modelo, serie)
Valor (Activos Nuevos)
Ubicación física
Custodio
Fotografía
OBJETIVO:
Regular las actividades a cumplirse para la correcta administración y control de los bienes que
esta cartera de estado utiliza para el adecuado interés del servicio público.
81
4.8 PRINCIPIOS TÉCNICOS PARA LOS PROCESOS DE BIENES
A lo largo del desarrollo de esta Tesis se recalca que los principios, normas y leyes que rigen
para el sector público es de única aplicación y con una similitud universal con la empresa privada ya
que se basan en el control interno en especial al “INFORME COSO”, a continuación los lineamientos
de los principios técnicos para los procesos de bienes según la CONTRALORÍA GENERAL DE
ESTADO (Registro Oficial 378; Normas de Control Interno) , MINISTERIO DE FINANZAS (Manual
de Usuarios para Ingresos al Sistema de Bienes y Existencias y Creación de Bodegas), Secretaria de la
Administración Publica (Manual del Proceso de Gestión de Contabilidad)
REGLAMENTO GENERAL SUSTITUTIVO PARA EL MANEJO Y

ADMINISTRACIÓN DE BIENES DEL ESTADO, REGISTRO OFICIAL 378:
Art. 3.- Del procedimiento y cuidado.- Es obligación de la máxima autoridad de cada entidad
u organismo, el orientar y dirigir la correcta conservación y cuidado de los bienes públicos
que han sido adquiridos o asignados para uso y que se hallen en poder de la entidad a
cualquier título: depósito, custodia, préstamo de uso u otros semejantes, de acuerdo con este
reglamento y las demás disposiciones que dicte la Contraloría General y el propio organismo
o entidad. Con este fin nombrará un Custodio - Guardalmacén de Bienes, de acuerdo a la
estructura organizativa y disponibilidades presupuestarias de la institución, que será
responsable de su recepción, registro y custodia. (Normas de control interno 378, 2009)
La conservación, buen uso y mantenimiento de los bienes, será de responsabilidad directa del
servidor que los ha recibido para el desempeño de sus funciones y labores oficiales.
a) Mantener registros y documentos en que conste la historia de cada bien, y su destinación y

uso.
b) Entregar los bienes por parte del Custodio -Guardalmacén de Bienes o quien haga sus veces,
al Jefe de cada unidad administrativa.
82
El Guardalmacén de Bienes o quien haga sus veces, sin perjuicio de los registros propios de la
respectivos movimientos, novedades, valor residual y baja.
En el registro de la vida útil del bien se anotará su ingreso, y toda la información pertinente,
como daños, reparaciones, ubicación y su egreso.
El Guardalmacén de Bienes o quien haga sus veces, entregará copia de la pertinente del
a su cargo.
MINISTERIO DE FINANZAS; MANUAL DE USUARIOS PARA INGRESO AL

SISTEMA DE BIENES Y EXISTENCIAS Y CREACIÓN DE BODEGAS.
PROCEDIMIENTO
La utilización del sistema, permitirá a las entidades registrar y controlar todas las operaciones
inherentes al manejo de bienes.
Solicitud de creación de usuarios para la Herramienta Informática e-SByE
Para iniciar con la operatividad en el sistema, el Ministerio de Finanzas habilita a las

Entidades establecidas en el Art. 1 del Acuerdo Ministerial No. 343, cada una de las
funciones correspondientes para el manejo de la herramienta informática e-SByE.
Posteriormente, la tarea de crear usuarios y claves corresponde a los Administradores
financieros e informáticos de cada UDAF. (Acuerdo Ministerial No. 343, 2013)
Ingreso a la Herramienta Informática e-SByE
La entidad deberá ingresar a la página web del Ministerio de Finanzas, utilizando

exclusivamente el navegador Internet Explorer y accederá al sistema denominado e-SByE.
(www.finanzas.gob.ec, 2015)
83
Creación de Bodegas
Como primer requisito indispensable para la operatividad del sistema e-SByE, los usuarios
deberán crear las bodegas físicas o virtuales si el caso amerita, las mismas que serán utilizadas para el
almacenamiento y el control de los bienes ingresados en la Entidad.
Debe tomarse en cuenta que las bodegas físicas son aquellas que representan la existencia de una
bodega real en la Institución, en cambio bodegas virtuales son aquellas que si bien no representan
bodegas reales, sí permiten almacenar bienes tales como licencias, patentes, marcas, inmuebles,
semovientes, etc.
SECRETARÍA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA; MANUAL DE

PROCESO DE GESTIÓN DE CONTABILIDAD.
PROCEDIMIENTO DEL SUBPROCESO CONCILIACIÓN DE EXISTENCIAS Y

BIENES DE LARGA DURACIÓN.
PROPÓSITO
Realizar ajustes contables cuando existan diferencias de las existencias y bienes de larga
duración, entre lo físico y lo contable.
ALCANCE
Este subproceso inicia desde recibir informes de existencias y bienes de larga duración hasta
realizar ajustes contables por diferencias.
Realizar constatación física de existencias y bienes de larga duración.
Los delegados son representantes del Departamento de Planificación, Financiero y otros que
generarán un informe de constatación física de las existencias y de los bienes de larga duración.
Generar por medio del sistema esigef la información contable referente a las cuentas de
existencia y bienes de larga duración, con el fin de realizar la respectiva conciliación
Realizar la conciliación de existencias, por medio del cruce de información según informe de la
revisión de los delegados y la información contable de las cuentas respectivas
84
En el caso de que no existan diferencias entre el informe de revisión y la información contable,
realizar el informe de conciliación de existencias y bienes de larga duración sin observaciones.
Una vez que no se registraron errores en la conciliación, realizar los cálculos de las
depreciaciones de los bienes de larga duración considerando los saldos ya depreciados y el porcentaje
aplicado según el tipo de bien.
El cálculo de éstas depreciaciones deben ser contabilizadas por medio del sistema contable. Para
esta actividad se debe utilizar el Instructivo para el Registro de Operaciones no Presupuestarias y el
Anexo del Instructivo de Operaciones no Presupuestarias Clases de Registro (anexos).
Tanto el informe de conciliación sin observaciones, como el cálculo de las depreciaciones deben
ser entregadas a la Coordinación Administrativa Financiera para su respectivo análisis.
En el caso de encontrar diferencias en la conciliación, verificar en que existencia o bien de larga

duración se encuentra la diferencia, con el fin de regularizar tanto en lo físico como en lo contable.
Con las diferencias evidenciadas en la actividad anterior en las existencias y/o en los bienes de
larga duración, realizar el respectivo informe con el fin de informar y regularizar las diferencias. La
cual debe ser entregada al Director Financiero.
Cuando las diferencias encontradas se entrega el informe de diferencias a la Coordinación

Administrativa Financiera, con el fin de que proceda con la autorización para realizar los ajustes
respectivos en el sistema contable cuando aplique.
En el caso de que no sea necesaria la autorización de la Coordinación Administrativa Financiera,

autoriza al analista de contabilidad la realización de ajuste contable o registro contable. Esto también
sucede cuando recibe la autorización de baja por donación, chatarrización o remate por parte de la
Máxima Autoridad o su delegado.
Una vez que se cuenta con la autorización para realizar los ajustes contables por diferencias en
existencias y bienes de larga duración, así como también información referente a baja de por
chatarrización o remate, se realiza los registros contables respectivos. Para esta actividad se debe
utilizar el Instructivo para el Registro de Operaciones no Presupuestarias y el Anexo del Instructivo de
Operaciones no Presupuestarias Clases de Registro (anexos).
85
4.9 CONTROL DE BIENES (ACTIVOS FIJOS).
SEGÚN LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO DE LA CONTROLARÍA GENERAL

DE ESTADO:
406 Administración financiera - ADMINISTRACIÓN DE BIENES
La máxima autoridad a través de la Unidad de Administración de Bienes, instrumentará los

procesos a seguir en la planificación, provisión, custodia, utilización, traspaso, préstamo,
enajenación, baja, conservación y mantenimiento, medidas de protección y seguridad, así
como el control de los diferentes bienes, muebles e inmuebles, propiedad de cada entidad u
organismo del sector público y de implantar un adecuado sistema de control interno para su
correcta administración. (Normas de Control Interno de la Controloría General del Estado
406, 2006)
406-02 Planificación
“Las entidades y organismos del sector público, para el cumplimiento de los objetivos y
necesidades institucionales, formularán el Plan Anual de Contratación con el presupuesto
correspondiente”. (Normas de Control Interno de la Controloría General del Estado 406-02, 2009)
406-04 Almacenamiento y distribución
Los bienes que adquiera la entidad ingresarán físicamente a través de almacén o bodega,
antes de ser utilizados, aun cuando la naturaleza física de los mismos requiera su ubicación
directa en el lugar o dependencia que lo solicita, lo cual ayudará a mantener un control
eficiente de los bienes adquiridos. (Normas de Control Interno de la Controloría General del
Estado 406-04, 2006)
406-06 Identificación y protección
“Se establecerá una codificación adecuada que permita una fácil identificación, organización y
protección de las existencias de suministros y bienes de larga duración”. (Normas de Control Interno
de la Controloría General del Estado 406-06, 2009)
406-05 Sistema de registro
“El Catálogo General de Cuentas del Sector Público, contendrá los conceptos contables que
permitan el control, identificación, destino y ubicación de las existencias y los bienes de larga
duración”. (Normas de Control Interno de la Controloría General del Estado 406-05, 2009)
406-07 Custodia
86
La custodia permanente de los bienes, permite salvaguardar adecuadamente los recursos de la
entidad, fortaleciendo los controles internos de esta área; también detectar si son utilizados
para los fines que fueron adquiridos, si sus condiciones son adecuadas y no se encuentran en
riesgo de deterioro. (Normas de Control Interno de la Controloría General del Estado 406-07,
2009)
406-08 Uso de los bienes de larga duración
“En cada entidad pública los bienes de larga duración se utilizarán únicamente en las labores
institucionales y por ningún motivo para fines personales, políticos, electorales, religiosos u otras
actividades particulares”. (Normas de Control Interno de la Controloría General del Estado 406-08,
2009)
406-09 Control de vehículos oficiales
Los vehículos del sector público y de las entidades de derecho privado que disponen de
recursos públicos, están destinados exclusivamente para uso oficial, es decir, para el
desempeño de funciones públicas, en los días y horas laborables, y no podrán ser utilizados
para fines personales, ni familiares, ajenos al servicio público, ni en actividades electorales y
políticas. (Normas de Control Interno de la Controloría General del Estado 406-09, 2009)
406-10 Constatación física de existencias y bienes de larga duración
“La administración de cada entidad, emitirá los procedimientos necesarios a fin de realizar
constataciones físicas periódicas de las existencias y bienes de larga duración”. (Normas de Control
Interno de la Controloría General del Estado 406-10, 2009)
406-11 Baja de bienes por obsolescencia, pérdida, robo o hurto
“Los bienes que por diversas causas han perdido utilidad para la entidad o hayan sido motivo de
pérdida, robo o hurto, serán dados de baja de manera oportuna”. (Normas de Control Interno de la
Controloría General del Estado 406-11, 2006)
406-12 Venta de bienes y servicios
“Las ventas ocasionales de bienes se realizarán de acuerdo con los procedimientos fijados en las
leyes y reglamentos sobre la materia”. (Normas del Control Interno de la Controloría General del
Estado 406-12, 2009)
406-13 Mantenimiento de bienes de larga duración
87
“El área administrativa de cada entidad, elaborará los procedimientos que permitan implantar los
programas de mantenimiento de los bienes de larga duración”. (Norma del Control Interno de la
Controloría General del Estado 406-13, 2009)
4.10 VERIFICACIÓN DE INVENTARIO FÍSICO:
“La administración de cada entidad, emitirá los procedimientos necesarios a fin de realizar
constataciones físicas periódicas de las existencias y bienes de larga duración”. (Normas del Control
Interno de la Controloría General del Estado 406-10)
4.11 PROCEDIMIENTO DE CONTROL DE INVENTARIO DE BIENES
Se efectuarán constataciones físicas de las existencias y bienes de larga duración por lo menos
una vez al año. El personal que interviene en la toma física, será independiente de aquel que tiene a su
cargo el registro y manejo de los conceptos señalados, salvo para efectos de identificación.
Los procedimientos para la toma física de los bienes, se emitirán por escrito y serán formulados
claramente de manera que puedan ser comprendidos fácilmente por el personal que participa en este
proceso. De esta diligencia se elaborará un acta y las diferencias que se obtengan durante el proceso de
constatación física y conciliación con la información contable, serán investigadas y luego se registrarán
los ajustes respectivos, previa autorización del servidor responsable; también se identificarán los bienes
en mal estado o fuera de uso, para proceder a la baja, donación o remate según corresponda, de acuerdo
a las disposiciones legales vigentes.
Cuando la entidad pública contrate servicios privados para llevar a cabo la toma física de las
existencias y bienes de larga duración, el informe final presentado así como la base de datos, tendrá la
conformidad del área contable en forma previa a la cancelación de dichos servicios.
La contratación de estos servicios se hará estrictamente cuando las circunstancias así lo exijan,
siempre y cuando la entidad cuente con la partida presupuestaria correspondiente para efectuar dichos
gastos. El auditor interno participará en calidad de observador, para evaluar la adecuada aplicación de
los procedimientos establecidos. En las entidades que no cuenten con auditoría interna, el titular
designará a un servidor que cumpla esta función.
88
4.12 PROCEDIMIENTOS PARA MANTENER UN CONTROL INTERNO DE
INVENTARIO DE BIENES
Constatación física de bienes de larga duración y sujetos a control administrativo.
DIRECTOR ADMINISTRATIVO FINANCIERO
1. Solicita constatación física de bienes, mediante memorando (QUIPUX) dirigido al

Guardalmacén.
El memorando debe ser enviado durante el último trimestre del año; preferiblemente el mes de
octubre.
GUARDALMACÉN
2. Elabora cronograma para la constatación física de bienes; y lo remite al Director

Administrativo-Financiero.
En el cronograma deben constar los nombres de los grupos de trabajo que realizarán la
constatación física.
DIRECTOR ADMINISTRATIVO FINANCIERO

3. Aprueba el cronograma para constatación física de bienes.
GUARDALMACÉN
4. Realiza la constatación física de los bienes, de acuerdo al cronograma; y valida la
Codificación de los bienes.
En caso de que algún bien no esté en buen estado, referirse al proceso “Baja de activos”.
En caso de que los bienes estén en buen estado, continuar con numeral 5.
5. Revisa las necesidades de cambios en actas de entrega-recepción.

Si se identifica la necesidad de cambios en las actas actuales, continuar con el numeral 6.
Caso contrario, continuar con el numeral 8.
6. Realiza las actualizaciones de las actas de entrega-recepción.
89
7. Firma el acta de entrega-recepción en conjunto con el custodio del bien.
8. Realiza y envía el informe de constatación física de bienes.
El informe deberá contener las novedades detectadas respecto del estado, custodia y
actualización de los bienes asignados; y debe ser remitido al Director Administrativo- Financiero.
Se debe notar en el desarrollo de este capítulo que estrictamente se guarda una relación
directamente proporcional con las tesis universales de control de inventarios en relación con la empresa
privada y pública.
Aquí un enunciado de un Control Interno de Inventarios de una empresa privada:
“El motivo y base fundamental de toda empresa comercial es la compra – venta de bienes o servicios.
Para las que manejan inventarios de mercancías, el control, registro y valuación de los mismos es uno
de los más difíciles retos al que deberá enfrentarse y resolver el contador. En este tipo de empresas,
las cuentas relacionadas con los inventarios pasan a ser las más importantes y de los resultados que
proporcionen las operaciones realizadas con los bienes que representan dependerá el éxito o fracaso
del objetivo de toda empresa comercial: obtener beneficios. En las grandes empresas donde los
inventarios son voluminosos y representan cifras millonarias, suele recurrirse a un especialista en
análisis y diseño de sistemas y procedimientos para que planifique los sistemas de controles y
registros de inventarios, pero en las pequeñas y medianas empresas esa tarea se acostumbra
encomendársela al contador, además de responsabilizarle sobre la valuación de los inventarios. El
control interno sobre los inventarios es importante, ya que los inventarios son el aparato circulatorio
de una empresa de comercialización. Las compañías exitosas tienen gran cuidado de proteger sus
inventarios.
El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los inventarios son el aparato
circulatorio de una empresa de comercialización. Las compañías exitosas tienen gran cuidado de
proteger sus inventarios. El control interno es aquel que hace referencia al conjunto de
procedimientos de verificación automática que se producen por la coincidencia de los datos
reportados por diversos departamentos o centros operativos. El control interno es de importancia para
la estructura administrativa contable de una empresa. Esto asegura que tanto son confiables sus
estados contables, frente a los fraudes, eficiencia y eficacia operativa.
90
El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y
medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la
confiabilidad de los datos contables.
El objeto del Control Interno, es el de ayudar a la Administración a alcanzar las metas y objetivos
previstos dentro de un enfoque de excelencia en la prestación de sus servicios.
Un sistema de control interno es el conjunto de medidas que toma la organización con el fin de:
• Proteger sus recursos contra el despilfarro, el fraude o el uso ineficiente.

• Asegurar la exactitud y la confiabilidad de los datos de la contabilidad y de las operaciones
financieras.
• Asegurar el cumplimiento de las políticas normativas económicas de la entidad.
• Evaluar el desempeño de todas las divisiones administrativas y funcionales de la entidad.
El control del inventario es uno de los aspectos de la administración que en la micro y pequeña
empresa es muy pocas veces atendido, sin tenerse registros fehacientes, un responsable, políticas o
sistemas que le ayuden a esta fácil pero tediosa tarea. El objetivo principal del presente trabajo es
proporcionar información sobre el control de inventarios, a modo de hacer de esta función rutinaria
pero sencilla, que permita llevar a cabo la planeación y la maximización de utilidades.
El Control Interno en el marco de la empresa
Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado sistema de
control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo.
Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño, muchos empleados, y muchas tareas
delegadas. Por lo tanto los dueños pierden control y es necesario un mecanismo de control interno.
Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la complejidad de la
organización.
Con la organización de tipo multinacional, los directivos imparten órdenes hacia sus filiales en
distintos países, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participación
frecuente. Pero si así fuese su presencia no asegura que se eviten los fraudes.
91
Entonces cuanto más se alejan los propietarios de las operaciones más es necesario se hace la
existencia de un sistema de control interno estructurado.
Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen:
• 1. Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no importando cual sistema se
utilice.
• 2. Hacer conteos periódicos o permanentes para verificar las pérdidas de material.
• 3. Procure que el control de inventarios se realice por medio de sistemas computarizados,

especialmente si se mueven una gran variedad de artículos. El sistema debe proveer control
permanente de inventarios, de manera de tener actualizadas las existencias, tanto en cantidad
como en precios. Esto no es difícil de obtener, pues hoy en día, el costo de una computadora
personal ya está al alcance de cualquier pequeña empresa.”
92
CAPÍTULO V
5. EJERCICIO PRÁCTIVO
5.1 DESARROLLO DE LA PROPUESTA
En el sistema de control de administración de bienes se debe implementar varios procesos uno

de ellos es fortalecer el manejo administrativo que se lleva a cabo, de forma diaria con el fin de
presentar información actualizada útil para la toma de decisiones. De acuerdo a lo expuesto se
concluye que la información a implementarse en este caso netamente con la codificación QR las
herramientas y el control constituye un sistema.
5.2 FUNCIONES BÁSICAS QUE DEBE DE CUMPLIR EL ÁREA DE ACTIVOS

FÍSICOS
Cumplir con toda la normativa de las funciones que el área de activos fijos según la Contraloría
General del Estado dispone:
406-01 Unidad de Administración de Bienes
“Toda entidad u organismo del sector público, cuando el caso lo amerite, estructurará una unidad
encargada de la administración de bienes”. (Controloría General del Estado 406-01, 2009)
“Las entidades y organismos del sector público, para el cumplimiento de los objetivos y
necesidades institucionales, formularán el Plan Anual de Contratación con el presupuesto
correspondiente”. (Controloría General del Estado 406-02, 2009)
406-03 Contratación
“Las entidades y organismos del sector público realizarán las contrataciones para adquisición o
arrendamiento de bienes, ejecución de obras y prestación de servicios incluidos los de consultoría, a
través del Sistema Nacional de Contratación Pública”. (Controloría General del Estado 406-03, 2009)
93
Los bienes que adquiera la entidad ingresarán físicamente a través de almacén o bodega,
antes de ser utilizados, aun cuando la naturaleza física de los mismos requiera su ubicación
directa en el lugar o dependencia que lo solicita, lo cual ayudará a mantener un control
eficiente de los bienes adquiridos. (Controloría General del Estado 406-04, 2009)
“El Catálogo General de Cuentas del Sector Público, contendrá los conceptos contables que
permitan el control, identificación, destino y ubicación de las existencias y los bienes de larga
duración”. (Controloría General del Estado 406-05, 2009)
“Se establecerá una codificación adecuada que permita una fácil identificación, organización y
protección de las existencias de suministros y bienes de larga duración”. (Controloría General del
Estado 406-06, 2009)
406-07 Custodia
La custodia permanente de los bienes, permite salvaguardar adecuadamente los recursos de la

entidad, fortaleciendo los controles internos de esta área; también facilita detectar si son
utilizados para los fines que fueron adquiridos, si sus condiciones son adecuadas y no se
encuentran en riesgo de deterioro. (Controloría General del Estado 406-07, 2009)
“En cada entidad pública los bienes de larga duración se utilizarán únicamente en las labores
institucionales y por ningún motivo para fines personales, políticos, electorales, religiosos u otras
actividades particulares”. (Controloría General del Estado 406-08, 2009)
Los vehículos del sector público y de las entidades de derecho privado que disponen de
recursos públicos, están destinados exclusivamente para uso oficial, es decir, para el
desempeño de funciones públicas, en los días y horas laborables, y no podrán ser utilizados
para fines personales, ni familiares, ajenos al servicio público, ni en actividades electorales y
políticas. (Controloría General del Estado 406-09, 2006)
406-10 Constatación física de existencias y bienes de larga duración.
94
“Los bienes que por diversas causas han perdido utilidad para la entidad o hayan sido motivo de
pérdida, robo o hurto, serán dados de baja de manera oportuna”. (Controloría General del Estado 406-
10, 406-11, 2006)
“Las ventas ocasionales de bienes se realizarán de acuerdo con los procedimientos fijados en las
leyes y reglamentos sobre la materia”. (Controloría General del Estado 406-12, 2009)
406-13 Mantenimiento de bienes de larga duración
“El área administrativa de cada entidad, elaborará los procedimientos que permitan implantar los
programas de mantenimiento de los bienes de larga duración”. (Controloría General del Estado 406-13,
2009)
5.3 OBJETIVOS A SER APLICADOS EN LA PROPUESTA
Mediante la sistematización se propone conseguir los siguientes objetivos:
 Codificar todos los AF que pertenecen al Ministerio de Relaciones Laborales con códigos
QR.
 Ingresar la información en todos los códigos QR.
 Facilitar el mantenimiento de los AF y ahorrar recursos a la cartera de estado mediante la
nueva codificación QR.
 Facilitar la identificación de los AF del MRL para su adecuada gestión de acuerdo a los
lineamientos legales a los que están sujetos los mismos.
5.4 POLÍTICAS GENERALES
Ya que las entidades del Sector Público ecuatoriano se rige exactamente a lo determinando en
base a la norma 406 de la Contraloría General del Estado la política base a regirse en el
control de bienes es la de la Administración y Control de Activos Fijos y Bienes Sujetos de
Control Administrativos, vigente desde el 9 de junio de 2010. (Controloría Genreral del
Estado 406, 2010)
Las mismas que con anterioridad se han ido explicando en capítulos anteriores, pero para
observancia de las mismas se recuerda en este capítulo algunas bases legales:
95
• La Constitución de la República del Ecuador, (Registro Oficial 449, 20-X-2008), en sus
artículos: Art. 233 y Art. 297.
• Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas (Suplemento del Registro Oficial No.
306 de 22 de octubre de 2010) Artículos: Art. 76, 104, 148 y siguientes.
• Ley Orgánica del Servicio Público (Suplemento del Registro Oficial 294, 6 de octubre 2010),
Artículos: 22 letra e); 24 letra e); 41 al 41; 49.
• Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado (Ley No. 2002-73) (Suplemento del
Registro Oficial 595, 12-VI-2002), en los siguientes artículos: Art. 1, Art. 3, Art. 12, Art. 31, Art. 45,
Art. 52.
• Ley en Beneficio de las Instituciones Educativas Fiscales del País (Ley No. 106) (Segundo
Suplemento del Registro Oficial 852, 29-XII-95).
• Ley de Modernización del Estado, Privatizaciones y Prestación de Servicios Públicos por parte
de la Iniciativa Privada (Ley 50) (Registro Oficial 349, 31-XII-93), con la siguiente disposición: Art.
61
• Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, (Registro Oficial No. 206, 2 DIC 1997)
• Reglamento del Artículo 104 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas,
Decreto Ejecutivo No. 544, publicado en el Registro Oficial No. 329 de 26-XI2010.
• Reglamento General Sustitutivo para el Manejo y Administración de Bienes del Sector Público
(Acuerdo No. 025-CG) (Registro Oficial 378, 17-X-2006).
• Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado (LOCGE) (Decreto No.
548) (Registro Oficial 119, 7-VII-2003), en los siguientes artículos: Art. 12,
Art. 14, Art. 53
• Reglamento para Registro y Control de Cauciones. Acuerdo 015 CG (Registro Oficial 120, 8-
VII-2003): La siguientes disposiciones: Art. 2, Art. 5.
• Reglamento Sustitutivo al Reglamento de Enajenación de Activos Improductivos del Sector

Público (Decreto No. 2799) (Registro Oficial 616, 11-VII-2002).
96
• Reglamento Sustitutivo del Reglamento General de la Ley de Modernización del Estado,
Privatizaciones y Prestación de Servicios Públicos por parte de la
Iniciativa Privada (Decreto 2328) (Suplemento del Registro Oficial 581, 2-XII-94), artículos:
Art. 62, Art. 63, Art. 64, Art. 65, Art. 66.
• Reglamento para el Control Administrativo de los Bienes no Considerados Activos Fijos.

(Acuerdo No. 025 CG) (Registro Oficial 26, 16 IX-96).
• Reglamento de Chatarrización de Bienes Inservibles del Sector Público. Acuerdos

Ministeriales Nos. 330 RO 244 de 27/07/2010 y 376 RO 278 de 14/09/2010.
• Normas de Control Interno para las Entidades, Organismos del Sector Público y Personas
Jurídicas de Derecho Privado que dispongan de Recursos Públicos, Acuerdo de la Contraloría General
del Estado No. 39 (RO Suplemento No. 87, 14 DIC 2009)
• Manual General de Administración y Control de los Activos Fijos del Sector (Acuerdo No. 012
CG) (Suplemento del Registro Oficial 59, 7-V-97).
• Manual de Contabilidad Gubernamental, expedido mediante Acuerdo 320 del Ministerio de

Economía y Finanzas publicado en Suplemento de Registro Oficial 175 del 28 de diciembre del 2005 y
reformado con Acuerdo 326 del Ministerio de Economía y Finanzas publicado en Registro Oficial 368
del 2 de octubre del 2006.
Y como principal tópico a cumplirse ya que es de obligación del área de control de A.F. su
debido cumplimiento:
REGISTRO OFICIAL NRO. 87 CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO:
406 Administración Financiera - ADMINISTRACIÓN DE BIENES.
406-01 Unidad de administración de bienes.
406-02 Planificación.
406-03 Contratación.
406-04 Almacenamiento y distribución.
406-05 Sistema de registro.
97
406-06 Identificación y protección.
406-07 Custodia.
406-08 Uso de los bienes de larga duración.
406-09 Control de vehículos oficiales.
406-10 Constatación física de existencias y bienes de larga duración.
406-11 Baja de bienes por obsolescencia, pérdida, robo o hurto.
406-12 Venta de bienes y servicios.
406-13 Mantenimiento de bienes de larga duración.
5.5 DISEÑO DEL CONTROL Y ADMINISTRACIÓN
El diseño de un sistema de control de administración de bienes en el Ministerio de Relaciones

Laborales de Quito, Edificio Torrezul se enmarca en:
 La capacitación en el manejo del software de bienes

 Al momento de la adquisición de un bien y previo a su entrada en funcionamiento se realizara
un registro en el sistema asignando su placas, etiqueta, código de barras y responsable.
 Los bienes serán identificados por sus placas, etiqueta, código de barras físicamente.
 Se realizaran inventario de bienes en donde se realice su constatación, existencia y estado.
 Ayudará al cumplimiento de la NIC 16:
“El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable del inmovilizado material, de
forma que los usuarios de los estados financiero puedan conocer la información acerca de la inversión
que la entidad tiene en su inmovilizado material, así como los cambios que se hayan producido en
dicha inversión. Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable del inmovilizado
material son la contabilización de los activos, la determinación de su importe en libros y los cargos por
amortización y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos.”.
98
5.6 EJERCICIO PRÁCTICO
La factibilidad de la propuesta se centra en:
1) RECURSOS MATERIALES
2) RECURSOS FINANCIEROS
3) TALENTO HUMANO
4) LEGAL
1. RECURSOS MATERIALES
El requerimiento para la implementación del diseño de un sistema de administración de bienes

en el Ministerio de Relaciones Laborales de Quito, Edificio Torrezul, se centra en 2 tipos de equipos
para la codificación QR.
MÁQUINA GENERADORA DE CÓDIGOS QR:
Es un equipo que mediante un software genera el código y lo imprime.
En el mercado podemos encontrar diversidad de máquinas, a continuación cito algunas:
• Impresoras de bolsillo, que imprimen en papel con calidad fotográfica.

• Impresoras térmicas, realizan la impresión con transferencia térmica, no requieren tinta.
Como es de conocimiento local las diversas codificaciones están expuestas a diversas y muchas
veces extremas condiciones por lo tanto la codificación debe cumplir ciertas características:
durabilidad, no desteñirse, adherencia tipo industrial; por lo tanto en esta implementación la
recomendación es el uso de la impresora térmica ya que demuestra el cumplimiento de los
requerimientos.
LECTORES DE CÓDIGOS QR:
Para evitar gastos innecesarios en la adquisición de lectores de códigos de barras tales como
lectores industriales que visiblemente tienen varias ventajas así mismo un costo elevado de
adquisición, nos hemos centrado en la utilización de un teléfono inteligente ya que este tipo de equipos,
con el software adecuado pueden leer los códigos QR, no tienen la capacidad de un lector industrial. Se
recomienda el uso de los teléfonos inteligentes ya que no es necesario el escaneo de grandes cantidades
99
de bienes, los mismos son versátiles y disponen de programas de envió de datos a través de internet
que son muy útiles al transferir los datos recopilados en las tomas físicas. En ANEXOS se podrá
profundizar la explicación de estos ítems mencionados.
2. RECURSOS FINANCIEROS
Los bienes codificables bordean u aproximado de 10000 en el edificio Torrezul datos aun no
confirmados verazmente ya que actualmente esta cartera de estado se encuentra realizando un
levantamiento físico de los bienes con la empresa privada la misma que no realiza codificación sino
más bien un conteo físico.
- GENERADORES DE CÓDIGOS QR: Esta impresora térmica en el mercado de las siguientes

especificaciones tiene un costo de USD. 651,00 más IVA, proforma obtenida en el distribuidor
IMAGINARIUM ) distribuidora marca BROTHER):
IMPRESORA TÉRMICA; MARCA: BROTHER, MODELO: P-TOUCH, 3 AÑOS DE

GARANTIA.
- CINTAS TÉRMICAS: Su costo bordea los USD. 45 a USD. 55, teniendo un rendimiento de
alrededor 220 códigos QR de 3,6 cm de largo.
La capacitación para manejar dichos equipos brindará el distribuidor IMAGINARIUM la misma

que también viene en archivo físico y digital con el equipo.
- LECTORES QR: Un teléfono inteligente los mismo que tienen un precio que fluctúan entre los
USD. 600 y USD. 1000 cada uno.
TOTAL DE LA INVERSIÓN PARA CODIFICAR ALREDEDOR DE 10000 BIENES

SERÍA:
TABLA 1 INVERSIÓN INICIAL CODIFICACIÓN 10000 BIENES:
Figura 5.1 Inversión Inicial Codificación Bienes.

100
3. TALENTO HUMANO:
Se requiere capacitación diferente de acuerdo a la función que van a desempeñar los servidores
públicos involucrados con la codificación QR:
KEY USER: Encargado de analizar e ingresar la información detallada de los bienes a los
códigos, el mismo que genera e imprime el código, el mismo que debe ser capacitado en la utilización
del software y el equipo que genera los QR más el programa ESBYE del Ministerio de Finanzas del
Ecuador.
USUARIOS DE LOS QR: Son los usuarios técnicos y administrativos que deben ser
capacitados en el uso de los lectores de información que contienen los QR y cómo utilizar la misma
para el cumplimiento de sus labores.
4. LEGAL:
“El código QR es un código abierto y sus derechos de patente (propiedad de Denso Wave) no se
ejercen.” (Te Interesa Saber, 2013).
Por lo tanto no habría ninguna restricción en su utilización para la codificación de los AF, ya
que su uso es extendido y gratuito a nivel mundial.
Mediante lo expuesto se llega a una evaluación de la propuesta que radica en:
Respecto al diagnóstico de qué información crítica debe constar en los códigos QR de los AF,
orientada a facilitar su mantenimiento y generar un ahorro de recursos.-
Se determinó el tipo de información crítica que debe contener la codificación inteligente.-
Proveedor del AF, fecha de compra, garantía, número de serie, descripción del AF, valor de
adquisición, familia del AF, número de parte, tag, marca, modelo, observaciones, entrada y salida del
activo, fecha de primera revisión, número de factura, custodio del AF, ubicación, reparaciones,
proveedores posibles, ficha de contacto del proveedor, proveedor mantenimiento, de donde proviene la
energía que alimenta el activo, repuestos críticos.
Respecto a la jerarquización de la información a almacenarse en los códigos QR.- Se determinó

que no es relevante el orden en que se encuentre la información dentro del código.
Determinar los indicadores estructurales y funcionales del uso de códigos QR para evaluar la
gestión de los AF.-
101
Estructurales: capacitación, información y reportes e integridad de los códigos.
Funcionales: fiabilidad, eficiencia y facilidad de uso.
ACTIVOS FIJOS
COORDINADOR Se activa manejo

INICIO ADMINISTRATIVO general de
Genera OA por adquisiciones
sistema
20 Coordinador
10 Coordinador Adm. Adm.
SI NO
Recibe OA y
Factura Aprobada Es
FIN
Activo?
30 Coordinador 1
Adm.
INICIA PROCESO QR:

Se ingresa Archivar
Identifica Bien.
información bien en Documentos
base datos Excel.
40 Coordinador 60 Coordinador 2
40.1 Asist. Contab. Adm. Adm.
Asigna Custodio
Se transfiere y Firmas de
información a Conformidad del Activo robado
impresora térmica Bien Recibido por
el Empleado.
QR se imprime
Coordinador Coordinador
código. 50
Adm. 50.4
Adm.
40.2 Asist. Contab.
Tansferencia de Activos
Baja de activos
Activos extraviados
Coordinador Coordinador 50.3 Coordinador

50.1 50.2
Adm. Adm. Adm.
Figura 5.2 Flujograma Diseño Control de Bienes Codificación QR.
102
5.6.1 MEDICIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
Según Russell Bedford indica que:
La medición del riesgo de control es un Análisis de Riesgos constituye una herramienta muy
importante para el trabajo del auditor y la calidad del servicio, por cuanto implica el
diagnóstico de los mismos para velar por su posible manifestación o no. En el presente
artículo presentamos elementos que dan luz a la afirmación anterior y la vinculación
imprescindible de los estudios de Riesgo al servicio de Auditoría. (Bedford, 2015)
Es de vital importancia que toda organización ya sea pública, privada o mixta cuente con
herramientas a los cuales están sometidas las distintas entidades y que por medio de procedimiento de
control se puede evaluar el desempeño de la misma.
En la actualidad el sector público se rige al acuerdo Nro. 039-CG, de la Contraloría General del
Estado: “NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS DEL
SECTOR PÚBLICO Y PERSONAS JURÍDICAS DE DERECHO, PRIVADO QUE DISPONGAN
DE RECURSOS PÚBLICOS” el cual indica:
300-Evaluación del riesgo
La máxima autoridad establecerá los mecanismos necesarios para identificar, analizar y tratar
los riesgos a los que está expuesta la organización para el logro de sus objetivos.
El riesgo es la probabilidad de ocurrencia de un evento no deseado que podría perjudicar o
afectar adversamente a la entidad o su entorno. La máxima autoridad, el nivel directivo y
todo el personal de la entidad serán responsables de efectuar el proceso de administración de
riesgos, que implica la metodología, estrategias, técnicas y procedimientos, a través de los
cuales las unidades administrativas identificarán, analizarán y tratarán los potenciales eventos
que pudieran afectar la ejecución de sus procesos y el logro de sus objetivos. (Controloría
General del Estado 300, 2009)
300-01 Identificación de riesgos
Los directivos de la entidad identificarán los riesgos que puedan afectar el logro de los
objetivos institucionales debido a factores internos o externos, así como emprenderán las
medidas pertinentes para afrontar exitosamente tales riesgos.
Los factores externos pueden ser económicos, políticos, tecnológicos, sociales y ambientales.
Los internos incluyen la infraestructura, el personal, la tecnología y los procesos.
Es imprescindible identificar los riesgos relevantes que enfrenta una entidad en la búsqueda
de sus objetivos.
La identificación de los riesgos es un proceso interactivo y generalmente integrado a la
estrategia y planificación. En este proceso se realizará un mapa del riesgo con los factores
internos y externos y con la especificación de los puntos claves de la institución, las
103
interacciones con terceros, la identificación de objetivos generales y particulares y las
amenazas que se puedan afrontar.
Algo fundamental para la evaluación de riesgos es la existencia de un proceso permanente
para identificar el cambio de condiciones gubernamentales, económicas. Industriales,
regulatorias y operativas, para tomar las acciones que sean necesarias.
Los perfiles de riesgo y controles relacionados serán continuamente revisados para asegurar
que el mapa del riesgo siga siendo válido, que las respuestas al riesgo son apropiadamente
escogidas y proporcionadas, y que los controles para mitigarlos sigan siendo efectivos en la
medida en que los riesgos cambien con el tiempo. (Controloría General del Estado 300-01,
2009)
300-02 Plan de mitigación de riesgos
Los directivos de las entidades del sector público y las personas jurídicas de derecho privado
que dispongan de recursos públicos, realizarán el plan de mitigación de riesgos desarrollando
y documentando una estrategia clara, organizada e interactiva para identificar y valorar los
riesgos que puedan impactar en la entidad impidiendo el logro de sus objetivos.
En el plan de mitigación de riesgos se desarrollará una estrategia de gestión, que incluya su
proceso e implementación. Se definirán objetivos y metas, asignando responsabilidades para
áreas específicas. Identificando conocimientos técnicos, describiendo el proceso de
evaluación de riesgos y las áreas a considerar, detallando indicadores de riesgos, delineando
procedimientos para las estrategias del manejo, estableciendo lineamientos para el monitoreo
y definiendo los reportes, documentos y las comunicaciones necesarias.
Los directivos de las entidades del sector público y las personas jurídicas de derecho privado
que dispongan de recursos públicos, desarrollarán planes, métodos de respuesta y monitoreo
de cambios, así como un programa que prevea los recursos necesarios para definir acciones
en respuesta a los riesgos.
Una adecuada planeación de la administración de los riesgos, reduce la eventualidad de la
ocurrencia y del efecto negativo de éstos (impacto) y alerta a la entidad respecto de su
adaptación tiente a los cambios. (Controloría General del Estado 300-02, 2009)
300-03 Valoración de los riesgos
La valoración del riesgo estará ligada a obtener la suficiente información acerca de las
situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia, este análisis le permitirá a
las servidoras y servidores reflexionar sobre cómo los riesgos pueden afectar el logro de sus
objetivos, realizando un estudio detallado de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan
decidido evaluar.
La administración debe valorar los riesgos a partir de dos perspectivas, probabilidad e
impacto, siendo la probabilidad la posibilidad de ocurrencia, mientras que el impacto
representa el efecto frente a su ocurrencia. Estos supuestos se determinan considerando
técnicas de valoración y datos de eventos pasados observados, los cuales pueden proveer una
base objetiva en comparación con los estimados.
La metodología para analizar riesgos puede variar, porque algunos son difíciles de
cuantificar, mientras que otros se prestan para un diagnóstico numérico.
Se consideran factores de alto riesgo potencial los programas o actividades complejas, el
manejo de dinero en efectivo, la alta rotación y crecimiento del personal, el establecimiento
104
de nuevos servicios, sistemas de información rediseñados, crecimientos rápidos, nueva
tecnología, entre otros.
La valoración del riesgo se realiza usando el juicio profesional y la experiencia. (Controloría
General del Estado 300-03, 2009)
300-04 Respuesta al riesgo
Los directivos de la entidad identificarán las opciones de respuestas al riesgo, considerando la

probabilidad y el impacto en relación con la tolerancia al riesgo y su relación coste/beneficio.
La consideración del manejo del riesgo y la selección e implementación de una respuesta son
parte integral de la administración de los riesgos. Los modelos de respuestas al riesgo pueden
ser: evitar, reducir, compartir y aceptar.
Evitar el riesgo implica, prevenir las actividades que los originan.
La reducción incluye los métodos y técnicas específicas para tratar con ellos, identificándolos
y proveyendo acciones para la reducción de su probabilidad e impacto. El compartirlo reduce
la probabilidad y el impacto mediante la transferencia u otra manera de compartir una parte
del riesgo.
La aceptación no realiza acción alguna para afectar la probabilidad o el impacto.
Como parte de la administración de riesgos, los directivos considerarán para cada riesgo
significativo las respuestas potenciales a base de un rango de respuestas.
A partir de la selección de una respuesta, se volverá a medir el riesgo sobre su base residual,
reconociendo que siempre existirá algún nivel de riesgo residual por causa de la
incertidumbre inherente y las limitaciones propias de cada actividad. (Controloría General del
Estado 300-04, 2009)
5.6.2 MATRIZ DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
La evaluación consiste en asignar a los riesgos calificaciones dentro de un rango, que podría ser
por ejemplo de 1 a 5 (insignificante (1), baja (2), media (3), moderada (4) o alta (5)), dependiendo de la
combinación entre impacto y probabilidad. En la siguiente gráfica se puede observar esquema de
valorización de riesgo en función de la probabilidad e impacto de tipo numérico con escala:
105
NIVEL CALIDAD DE GESTIÓN
RIESGO
ACTIVIDAD DE TIPO DE MEDIDAS DE
EFECTIVIDAD PROMEDIO RESIDUAL
RIESGO CONTROL
Se codifica todos
Codificación QR para el
los bienes que
3 correcto control de 4 0,8 1,33
pertenecen al MRL
bienes
con códigos QR?
Con la codificación QR
Se ingresa la se puede ingresar hasta
suficiente 300 caracteres donde se
4 5 1 1,25
información de los puede visualizar
bienes información del bien
adquirido
Con la codificación QR
Se facilita el se mantendría una
mantenimiento de historial del estado de
4 5 1 1,25
los bienes de esta los bienes, para el
cartera de estado mantenimiento
correctivo del mismo
Se facilita la
identificación de
los bienes para su En tomas físicas se
adecuada gestión identificara claramente
de acuerdo a los 5 el valor del activo, el 5 1 1
lineamientos custodio del mismo, el
legales a los que área al que pertenecen.
están sujetos los
mismos
106
5.6.3 RESULTADO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Respecto al diagnóstico de la situación de la codificación con códigos QR.-
Se implementara tecnología de punta de fácil utilización y capacitación, el mismo que trae un

beneficio para el correcto tratamiento de los bienes identificando con facilidad los bienes mediante la
información ingresada en el código QR.
Respecto al diagnóstico de la situación del ingreso de la información en todos los códigos QR.-
Está orientada a facilitar su mantenimiento y generar un ahorro de recursos. Se determinó el tipo

de información crítica que debe contener la codificación inteligente, cuyos resultados fueron:
Proveedor del AF, fecha de compra, garantía, número de serie, descripción del AF, valor de
adquisición, familia del AF, número de parte, tag, marca, modelo, observaciones, entrada y salida del
activo, fecha de primera revisión, departamento generador de Orden de Adquisición, número de Orden
de Adquisición, número de factura, custodio del AF, ubicación, reparaciones, proveedores posibles,
ficha de contacto del proveedor, proveedor mantenimiento, de donde proviene la energía que alimenta
el activo, repuestos críticos.
Respecto al diagnóstico de la situación de la facilitación del mantenimiento de los bienes para

ahorrar recursos a la cartera de estado mediante la nueva codificación QR.-
Mediante la codificación QR se diferencia claramente entre bien, infraestructura y partes o

repuestos; esta información está al alcance de todos los departamentos involucrados en la gestión de
los AF que contarían con información en el sitio. Los mismos con el control preventivo del bien se
ahorrarían al MRL la baja del bien por falta de mantenimiento y daño del mismo, para así evitar la
compra o adquisición de nuevos bienes costosos, previniendo esta situación con el control del
mantenimiento descrito en el bien con el código QR.
Respecto al diagnóstico de la situación de la facilitación de la identificación de los bienes del

MRL para su adecuada gestión de acuerdo a los lineamientos legales a los que están sujetos los
mismos.-
Facilita la identificación del bien mediante la lectura del código QR, su custodio, estado del
activo, proveedor del bien, mantenimiento del bien, familia del bien, dirección del bien al que
pertenece, correcto levantamiento físico con datos certificados en la información introducida del bien,
cambio del custodio, baja del bien, pérdida o robo.
107
Así se cumple con los requisitos de la Contraloría General del Estado ACUERDO Nro. 039-CG,
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS DEL SECTOR
PÚBLICO Y PERSONAS JURÍDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE DISPONGAN DE
RECURSOS PÚBLICO:
100 NORMAS GENERALES:
100-01 Control interno
100-02 Objetivos del control interno
100-03 Responsables del control interno
100-04 Rendición de cuentas
406 Administración Financiera - ADMINISTRACIÓN DE BIENES
406-01 Unidad de administración de bienes
406-03 Contratación
406-07 Custodia
406-13 Mantenimiento de bienes de larga duración. (Controloría General del Estado.100, 406,
2009)
108
CAPÍTULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 CONCLUSIONES
• Con la implementación de un Diseño de un Sistema de Control y Administración de Bienes en

el ministerio de Relaciones Laborales de Quito, Edificio Torrezul, Se lograra cumplir el
objetivo general planteado para este tipo de Controles Internos, que es el de precautelar,
evaluar los niveles de eficiencia, eficacia y economía de el proceso de inventario de bienes en
esta cartera de estado.
• El análisis situacional de esta cartera de estado, muestra un ambiente externo e interno que
refleja vacios en la toma de inventarios, el cual se lo puede mitigar en un alto porcentaje con
la codificación QR que se ha venido mencionando a lao largo de este trabajo de investigación.
• El Diseño de un Sistema de Control de Bienes muestra una clara adaptabilidad a los
enunciados teóricos de control interno tanto en la empresa pública como privada, en este caso
se ajusta claramente al cumplimiento de la Norma 300 – Evaluación del Riesgo y 400-
Actividades de Control, de la Contraloría General del Estado (Normas de Control Interno),en
donde se identifica el riesgo, se planifica la mitigación, se valora, y se da una respuesta al
riesgo (en el caso de control de bienes e inventarios, la respuesta seria, la codificación QR).
• El ahorro significativo en recursos que supera la inversión de este Diseño de un Sistema de
Control y Administración de Bienes en el ministerio de Relaciones Laborales de Quito. Se
habla de ahorro al referirse a las bajas de activos innecesarias, supuestas pérdidas o hurtos,
donaciones sin sustentos, que con la codificación QR se puede mostrar el status que tendría el
bien y si es susceptible a ser dado de baja o podría requerir una potencial reparación.
109
6.2 RECOMENDACIONES
1. Se recomienda a la Dirección Financiera del Ministerio de Relaciones Laborales dar a conocer

al usuario externo y mucho más al interno, sobre el correcto manejo de los bienes que son
administrados con el fin de tener una cultura organizada y responsable.
2. Es necesario que la Dirección Financiera del Ministerio de Relaciones laborales cumpla con las
exigencias de los organismos de control, ya que cualquier desconocimiento de la ley implica
sanción administrativa, y ahora la sanciones pecuniarias son altas y afectan el bolsillo de la
personas que lo único que hacen es generar malestar a la institución.
3. Se recomienda buscar la manera de capacitar a los funcionarios públicos de la Dirección
Financiera del Ministerio de Relaciones Laborales al respecto de las normas oficiales de
control interno, ya sea asistiendo a conferencias que dictan los organismos de control o
diferentes instituciones que lucran de aquello, con la finalidad de siempre estar actualizado con
aquellas resoluciones o cambios en la ley o registros oficiales.
4. Se recomienda a la Coordinación General Financiera implementar este “DISEÑO DE UN
SISTEMA DE CONTROL Y ADMINISTRACIÓN DE BIENES EN EL MINISTERIO DE
RELACIONES LABORALES DE QUITO EDIFICIO TORREZUL” como un proceso de
control interno extra a los ya existentes, puesto que el inventario es extremadamente de
grandes cantidades (10000 bienes de control), ya que dicha implementación brindara al
servidor público una confiabilidad de la existencia física del bien con un plus de variables
extras de información sumada al bien, que ayudara a la correcta identificación, custodio,
mantenimiento de los bienes de control.
5. Con esta implementación ha quedado demostrado fielmente que se cumple uniformemente las
disposiciones de las NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES,
ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y PERSONAS JURÍDICAS DE DERECHO
PRIVADO QUE DISPONGAN DE RECURSOS PÚBLICOS dictadas por la Contraloría
General del Estado, en especial con las Normas de Ambiente de Control, Evaluación del
Riesgo y las Actividades de Control – Administración de Bienes;
El único fin:
Mitigar la falta de control de bienes por perdida deterioro robo o hurto, y sus posibles
consecuencias al servidor público ya sea que este tenga o no responsabilidad culposa (que
muchas veces por la gestión apresurada nos e cumplen los parámetros) y a futuro poseer en el
área de control de bienes informes y lecturas de auditoría por parte de Contraloría General del
Estado sin salvedades y así promover esta cultura de control interno a las demás entidades
110
estatales para así contribuir con un servicio público eficiente enfocado en la cultura
gubernamental del Plan del Buen Vivir y el cambio en la Matriz Productiva ecuatoriana.
6. Se recomienda al Ministerio de Relaciones Laborales hacer llegar estos tipos de
implementaciones a la Subsecretaria de Contabilidad Gubernamental del Ecuador para
colaborar con el aun ineficiente servicio público interno, para así poseer una cultura
organizacional de liderazgo e implementación de cambio a la hora del control de los diversos
procesos que se manejan en las diferentes entidades estatales.
111
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Segunda convención Nacional de Auditores Internos. (1975). Argentina.
Seminario Internacional de Auditoría Gubernamental de Austria. (1971). Control Interno . AUSTRIA.
www.finanzas.gob.ec. (11 de mayo de 2015). Ministerio de Finanzas.
115
ANEXOS
ANEXO a: TIPOS DE BIENES
MINISTERIO DE FINANZAS
CATÁLOGO DE BIENES ACTUALIZADO AL 2015:
La finalidad de que las Entidades que conforman el Presupuesto General del Estado, Gobiernos
Autónomos Descentralizados y Empresas Públicas que utilizan la herramienta informática e-SIGEF, y
que tienen la obligación de operar el Módulo de Bienes del Sistema de Bienes y Existencias (e-SByE),
para sus adquisiciones a partir del ejercicio fiscal 2014, de conformidad a lo establecido en el Acuerdo
Ministerial No. 343 del 12 de noviembre de 2013, procedan al uso adecuado de la aplicación y el uso
indispensable del catálogo de bienes expedido por el Ministerio de Finanzas.
Y su ámbito de aplicación está dirigido a las Entidades que el Presupuesto General del Estado,
Gobiernos Autónomos Descentralizados y Empresas Públicas que utilizan la herramienta informática
e-SIGEF.
Conciliación de existencias y bienes de larga duración
PROPÓSITO:
Realizar ajustes contables cuando existan diferencias de las existencias y bienes de larga
duración, entre lo físico y lo contable
DISPARADOR:
Necesidad de que exista coherencia entre lo físico y lo contable entre las existencias y los bienes
de larga duración
Informe de revisión (constancia) de las existencias y bienes de larga duración
Información generada en el sistema de existencias y bienes de larga duración
ACTIVIDADES PRINCIPALES:
Conciliar contablemente las existencias y bienes de larga duración
Realizar ajustes contables cuando existan diferencias
Registrar contablemente la depreciación de los bienes de larga duración.
116
ANEXO b: CALIDAD DEL SERVICIO PÚBLICO
Tabla 1 Calidad del servicio público.
Calidad del servicio público a) si b) no c) no sabe

¿Cree usted que es de
calidad el servicio público en 40% 25% 10%
el Ecuador?
GRÁFICOS 1: Indicadores calidad en entidades del servicio público en el Ecuador (ambiente

externo).
no sabe; 10%
si; 40%
no; 25%
117
¿Hay agilidad en los
trámites en las carteras de 20% 24% 2%
estado?
no sabe;
5%
si; 20%
no; 24%
118
¿En comparación con
gobiernos anteriores cree 40% 6% 5%
usted que ha mejorado la
atención al usuario público?
no sabe;
5%
no; 6%
si; 40%
119
ANEXO c: EQUIPOS LECTORES DE CÓDIGOS QR:
CÓDIGO QR
“Un código QR (quick response code, «código de respuesta rápida») es un módulo útil para
almacenar información en una matriz de puntos o un código de barras bidimensional creado por la
compañía japonesa Denso Wave, subsidiaria de Toyota, en 1994. Se caracteriza por los tres cuadrados
que se encuentran en las esquinas y que permiten detectar la posición del código al lector. La sigla
«QR» se deriva de la frase inglesa Quick Response (Respuesta Rápida en español), pues los creadores
(Joaco Retes y Euge Damm1) aspiran a que el código permita que su contenido se lea a alta velocidad.”
(Wikipedia, 2014)
Es un código desarrollado ya hace cerca de 20 años, mismo que puede contener una gran
cantidad de información, como se describe a continuación:
Solo numérico Máx. 7.089 caracteres
Alfanumérico Máx. 4.296 caracteres
Contiene mucha más información que la codificación por barras, sus aplicaciones pueden ser
muy variadas, como contener direcciones WEB, proveedores, información de bienes en el mercado, o
en el caso específico de la presente tesis, información crítica de los bienes.
EQUIPOS LECTORES DE CÓDIGOS QR:

Cualquier “smart phone” o “tablet” (teléfonos móviles inteligentes) pueden acceder al contenido
de un código QR, mediante varios programas disponibles en la web de manera gratuita.
120
- TELÉFONO INTELIGENTE:
PROGRAMAS LECTORES CÓDIGOS QR:

En la WEB se puede conseguir gran cantidad de programas lectores de códigos QR, gratuitos y
de calidad para las plataformas más populares como son (Código QR, 2013):
- Beetag Reader:
- I.nigma Reader
- QuickMark Reader
- Kaywa Reader
PROCESO DE LECTURA DE UN CÓDIGO QR
Se enciende el programa lector QR y se apunta con la cámara al código, después de unos

segundos, el equipo desplegará la información contenida en la codificación.
BIEN – 12345 – C.P.U. –

HP COMPAQ - NEGRO –
S/76458392 – INTELTEK
ADQ: 01/05/15 – M.R.L –
DIRECCION FINANCIERA
121

Diseño de un sistema de control de bienes en el MRL

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL Y ADMINISTRACIÓN DE

AUTOR: ALVARO ESTEBAN BOADA BASANTES

INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR

DIRECTOR: DR. MARCO CEVALLOS BRAVO

QUITO DM, MAYO 2015

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

Quito DM, a 12 Mayo 2015

Álvaro Esteban Boada Basantes

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

En la ciudad de Quito, a los 12 días de Mayo del 2015

“DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL Y ADMINISTRACIÓN DE BIENES EN EL

El desarrollo tecnológico de la codificación QR está a tope y al alcance de las medianas y

MINISTERIO DE RELACIONES LABORA.LES

Rafael Correa Delgado indica que:

1.1.1 BIENES Y TIPOS DE BIENES

ACTIVOS FIJOS: constituyen aquellos bienes permanentes o derechos exclusivos que la

 No estar dispuestos a la venta.

Los activos se clasifican en:

Dentro de los objetivos principales del sistema tenemos:

Los bienes se pueden estructurar de la siguiente manera:

El Marco legal del control y administración de bienes se encuentra establecido principalmente en

CAPÍTULO I: DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN Y DE LOS SUJETOS

Con este fin nombrará un Custodio - Guardalmacén de Bienes, de acuerdo a la estructura

CAPÍTULO II: DE LOS BIENES

Adquirido el bien el Guardalmacén de Bienes, hará el ingreso correspondiente y abrirá la hoja de

Si en la recepción se encontraran novedades, no se recibirán los bienes y se las comunicará

CAPÍTULO IV: DEL EGRESO DE BIENES

Cuando se trate de bienes pertenecientes al Patrimonio Cultural del Estado, se observará lo

1.1.3 OBJETIVOS DEL MINISTERIO

 Objetivo Estratégico 3: Incrementar la sinergia entre empleadores y trabajadores.

 Objetivo Estratégico 4: Incrementar el control y cumplimiento de derechos, deberes y

1.1.4 Políticas del Ministerio

1.1.4.1 POLÍTICAS LABORALES

POLÍTICAS LABORALES – SECTOR PRIVADO

POLÍTICAS SALARIALES – SECTOR PRIVADO

POLÍTICAS LABORALES – SECTOR PÚBLICO

 Política 1: Fomento a la eficiencia en el servicio público a través de la generación de

POLÍTICAS SALARIALES – SECTOR PÚBLICO

 Política 1: Implementación de un régimen salarial competitivo y justo para los servidores

1.1.5. MISIÓN DEL MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES

1.1.6 VISIÓN DEL MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES

El Ministerio de Relaciones Laborales será una institución moderna, de reconocido prestigio y

Que la Codificación de la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de

En uso de las atribuciones conferidas por el Artículo 17 de la Ley de Modernización del

Art. 1.- Fusiónese la Secretaría Nacional Técnica de Desarrollo de Recursos Humanos y

El Ministerio de Relaciones Laborales, en el nivel operativo dispondrá de dos viceministerios

Art. 3.- Transfiéranse todas las funciones, atribuciones, representaciones, delegaciones,

Art. 5.- El Ministerio de Finanzas ejecutará las asignaciones y reasignaciones presupuestarias

“g) Ministerio de Relaciones Laborales.

Dado en el Palacio Nacional, en San Francisco de Quito, Distrito Metropolitano, el día de

1.1.8 ACTIVIDAD PRINCIPAL DEL MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES

El Ministerio de Relaciones Laborales ejerce la rectoría en el diseño y ejecución de políticas de

1.1.9 SERVICIOS DEL MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES:

 Actas de Finiquito en Línea,

1.1.10 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL MINISTERIO

Los organigramas representan de manera estructurada y jerárquica las actividades que

Figura N° 1 Organigrama Estructural del Ministerio de

Actualmente en el ministerio de Relaciones Laborales no cuenta con un Organigrama estructural

 Efectuar la recepción, el almacenamiento temporal la custodia y control de los bienes muebles

 Suministrar oportunamente a todas las dependencias, funcionarios y trabajadores, los muebles