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ALUMNA:
CURSO:
Materia:
Fundamentos de auditoria
TEMA:
MAESTRO:
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ÍNDICE
RESUMEN ...............................................................Error! Bookmark not defined.
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RESUMEN
El siguiente trabajo lo realice en vista de que para una carrera como contabilidad y
auditoría es importante saber los fundamentos de la carrera, así como las normas
y principios que rigen la auditoria. Actualmente existen profesionales vacíos y poco
capacitados para los cargos y labores que ocupan, esto sucede debido que no se
preparan adecuadamente, por esa razón mediante este trabajo se pretende que
los estudiantes nos formemos de una manera idónea y correcta para la ejecución
de nuestro título en un futuro, de una forma eficiente y eficaz.
Es bueno que los estudiantes realicemos trabajos de investigación como este ya
que nos ayuda a reforzar nuestra capacidad de análisis y desarrollo de un tema en
específico, ayudando a que nos capacitemos cada vez más sobre temas de vital
importancia en esta materia y carrera. Este trabajo surge de la necesidad de dar
conocimientos básicos, sobre la auditoria, enfocando a los estudiantes de manera
correcta hacia una buena gestión con el mundo, de tal manera que su contabilidad
refleje siempre la realidad financiera y ayude en su crecimiento profesional.
Hoy en día el fraude es uno de los delitos más temidos por las organizaciones,
este no solamente afecta su estabilidad económica, sino que también pone en
riesgo su reputación y la inversión de los accionistas, es por eso que en los
últimos tiempos es necesario conocer sobre las normas de auditoria y el sistema
de control interno más aún nosotros que seremos futuros auditores.
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ABSTRACT
The following work is done in view of the fact that for a career such as accounting
and auditing it is important to know the fundamentals of the career, as well as the
rules and principles that govern the audit. Currently there are empty professionals
and poorly trained for the positions and tasks they occupy, this happens because
they are not prepared properly, for this reason through this work is intended that
students form an appropriate and correct way for the execution of our degree in a
future, in an efficient and effective way.
It is good for students to carry out research work like this, as it helps us to
strengthen our ability to analyze and develop a specific topic, helping us to train
ourselves more and more on topics of vital importance in this subject and career.
This work arises from the need to give basic knowledge about auditing, focusing
students correctly towards good management with the world, in such a way that
their accounting always reflects the financial reality and helps in their professional
growth.
Nowadays fraud is one of the most feared crimes by organizations, this not only
affects their economic stability, but also puts their reputation and investment of
shareholders at risk, that is why in recent times it is necessary to know about the
auditing standards and the internal control system, even more, we who will be
future auditors.
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INTRODUCCIÓN
El término auditoría, en su acepción más amplia, significa verificar que la
información financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable,
veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en
la forma en que fueron planteados, que las políticas y procedimientos establecidos
se han observado y respetado. Es evaluar la forma en que se administra y opera
para aprovechar al máximo los recursos.
Este trabajo se realizó por el interés de maestro en que conozcamos las normas y
su debida aplicación en los campos de auditoria, Las normas de auditoría
generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios fundamentales de auditoría a
los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
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la auditoría Externa es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin
vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto
de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el
control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
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INVESTIGACIÓN
1. TIPOS DE AUDITORIA
La auditoría puede verse como un proceso ordenado mediante el cual podríamos
comparar de manera objetiva los resultados obtenidos con patrones establecidos
dentro de una organización para luego presentar informes a los respectivos
usuarios.
La auditoría es el examen o revisión que realizan los auditores sobre los estados
financieros de una empresa y el funcionamiento general. Según la GAO (oficina
general de contabilidad de estados unidos también se encarga de: a) El
cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables. b) La eficiencia en la
economía y en las operaciones y c) La efectividad en lograr los resultados de los
programas.
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2. NORMAS PARA TODOS LOS AUDITORES
Aquí se presentan las Normas de Auditoria que son aplicables para todos los
auditores en varios grados. Están incluidas en las diez normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas. Las normas descritas a continuación se aplican a todos
los auditores.
2.2 Independencia
Esta norma implica que el auditor no debe ser corrompido por las partes
interesadas, esto ayudara a que su examen sea mucho más objetivo. Dicha
independencia es importante en toda clase de auditoria. Es de vital importancia
para el auditor externo que las terceras partes conozcan que él no está sometido a
su orden o voluntad. Por otro lado los auditores internos y gubernamentales deben
mantener una independencia en otro sentido, ellos no pueden depender o estar
bajo el control de ninguna estructura organizativa o unidad particular.
Todo auditor que posea un título debe tener un alto nivel de calidad profesional.
Una vez el auditor tenga la confianza de su cliente también tendrá la del personal
del mismo por lo que estos cooperaran más para una mejor estructura contable.
Todos los auditores tienen como objetivo buscar si los estados financieros están
presentados adecuadamente al igual que el resultado de las operaciones. Los
auditores internos o gubernamentales al ser los encargados del control interno de
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una organización buscan asegurar que los registros básicos de los estados son
fiables.
Todo auditor debe tener habilidades y destrezas que les permita desenvolverse de
manera adecuada. Roy y McNeil sugieren que los auditores deben poseer varios
grados de conocimiento en las siguientes categorías:
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d) Normas de auditoria: normas generales, normas de ejecución del trabajo,
normas del informe.
e) Control interno: principios y aplicaciones.
f) Ética profesional.
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ejecución del trabajo. Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA)
son Los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su
desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
El examen debe de ser realizado por una persona o personas que tengan un
entrenamiento técnico y habilidad adecuada como auditores. (SAS N.° codificación
de normas y procedimientos de auditoria 1, AU 210.01).
Esta norma hace referencia a competitividad que tenga el auditor contra otros que
ejerzan la misma rama y contra el mismo.
Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser Contador Público para ejercer
la función de Auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico
adecuado y pericia como auditor. Es decir, además de los conocimientos técnicos
obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicación práctica en el
campo con una buena dirección y supervisión.
El auditor que tiene la responsabilidad final del encargo debe ejercer un criterio
moderado sobre los distintos niveles de su supervisión y revisión del trabajo
efectuado y sobre los juicios expresados por sus subordinados, los cuales deben
reunir la responsabilidad vinculante a los distintos grados y funciones de trabajo.
(SAS N.° 1, AU 210.03).
3.1.2 Independencia
En todas las materias relativas a un encargo, el auditor debe mantener una actitud
mental independiente. (SAS N° 1, AU 220.01).
En esta norma general se establece que el auditor no tiene que tener ninguna
relación con su cliente más que la relación profesional, la razón se explica en la
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declaración del Anexo# 6 .
El auditor debe ser una persona razonable en su trabajo y mantener distancia con
su cliente, conservando su independencia y estando al tanto de los elementos que
podrían terminarla.
Independencia en la programación
Independencia investigativa
Independencia en el informe
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2. Prohibición de la práctica de excluir asuntos significativos del informe formal
en favor de su inclusión en un informe no formal de cualquier clase.
3. Evitar el uso inten6cional o no intencional de lenguaje ambiguo en la
declaración de hechos, opiniones y recomendaciones y de su
interpretación.
4. Libertad de cualquier intento de dominio del juicio del auditor en cuanto al
apropiado contenido del informe de auditoría.
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3.2 Normas de ejecución del trabajo
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1. Revisar archivos de correspondencia, papeles de trabajo de años
anteriores, archivos permanentes, estados financieros e informes de
auditoría.
2. Comentar los asuntos que pueden afectar al examen. Con el personal de la
entidad responsable de los servicios no de auditoria.
3. Preguntar acerca de los desarrollos actuales del negocio que afecten a la
entidad.
4. Leer los estados financieros internos actuales.
5. Comentar el tipo, alcance y tiempo del examen con la dirección de la
entidad, consejo de administración, etc.
6. Considerar los efectos de los pronunciamientos contables o de la auditoria
aplicables, particularmente los nuevos.
7. Coordinar la asistencia del personal de la entidad en la preparación.
8. Determinar la extensión de la participación, si hubiese alguna, de asesores,
especialistas y auditores internos.
9. Establecer las fechas del trabajo de auditoria.
10. Establecer y coordinar los requerimientos de personal. (SAS N.° 22, AU
311.04).
El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros
contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos o pruebas de auditoría.
El control contable es aquel que nos permite el registro de todas las operaciones,
proporcionando información confiable y oportuna, para la toma de decisiones,
consecuentemente son designados para proporcionar una seguridad razonable en
cuanto a que:
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contables generalmente aceptados u otros criterios aplicables a tales
estados, y b) mantener la contabilización de los activos.
3. El acceso a los activos es permitido solo de acuerdo con la autorización de
los activos.
4. La contabilización registrada de los activos es comparada con la existencia
física a intervalos razonables de estos activos y se toman acciones
apropiadas en relación con cualquier diferencia.
1. Exámenes físicos.
2. Declaraciones escritas y/u orales de terceras partes.
3. Documentos autorizados preparados fuera de la organización del cliente.
4. Calculo del auditor.
5. Documentos autorizados preparados dentro de la organización al cliente.
6. Manifestaciones de ejecutivos y empleados del cliente.
7. Interrelación satisfactoria con otra información.
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Estas pruebas o evidencia se consiguen realizando observaciones y diversos
métodos, luego son examinadas por el auditor para ver si son fiables y se pueden
usar para atestiguar sobre la adecuacidad de los estados financieros.
En esta norma se requiere que los auditores apliquen y conozcan los principios y
procedimientos que se utilizan en auditoria, los cuales deben ser generalmente
aceptados. Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas
generales, adoptadas como guías y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes, o también podríamos
conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesión
contable. Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la información expresada a
través de los Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la
empresa examinada. En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si
la empresa se ha enmarcado dentro de los principios contables.
3.3.2 Consistencia
Esta norma sirve para que auditor compare los métodos y principios utilizados en
los estados financieros anteriores con los utilizados en el periodo cubierto, esto se
realiza con el fin de dar una opinión sobre si se han aplicado o no en forma
consistente los principios y procedimientos.
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3.3.3 Desglose
Esta norma sirve para que los estados financieros no induzcan o puedan presentar
errores. El auditor debe presentar de manera adecuada el informe que realice. Si
el auditor considera relevante una información y no es incluida en los estados
financieros, él debe dar el apropiado efecto a dicha falta de desglose en su
informe.
3.4 La opinión
El auditor debe realizar una evaluación a los registros de la empresa, con toda su
información para poder así emitir una opinión. La rutina básica pude resumirse
como sigue:
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2. El auditor de forma independiente toma las medidas que considera
necesarias de acuerdo con su juicio profesional, para formular su opinión
acerca de que los estados son sustancialmente razonables y
adecuadamente presentados.
3. El auditor emite un informe imparcial reflejando su opinión profesional.
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CONCLUSIONES
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BIBLIOGRAFÍA
http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-
contable/Documents/Nota%20de%20Clase%2021%20NAGA%C2%B4s.pdf
Libro de Océano Centrum Editorial Océano, S.L. 1ª ed., 12ª imp. (01/1998)
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ANEXOS
Anexo # 1
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Anexo # 2
[24]
Anexo # 3
[25]
Anexo # 4
[26]
[27]
Anexo # 5
[28]
Anexo # 6
[29]
Anexo # 7
[30]
Anexo # 8
[31]
Anexo # 9
[32]
Anexo # 10
[33]
Anexo # 11
[34]
Anexo # 12
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