DECRETO 37-2016 LEY PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA TRANSPARENCIA

FISCAL Y LA GOBERNANZA DE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA

OBJETIVOS

Esta ley busca incrementar los controles internos de la SAT dirigidos a su propio personal
así como también tener herramientas que le permitan adentrarse más a fondo en la
revisión de las cuentas de los contribuyentes.

ASPECTOS RELEVANTES

El Decreto 37-2016 se compone de varios libros, los cuales modifican diferentes leyes
tributarias, comerciales y financieras y que se detallan de la manera siguiente:

 Libro I Ley Orgánica de la Superintendencia de la Administración Tributaria

 Libro II Ley de Bancos y Grupos Financieros
 Libro III Código Tributario
 Libro IV Ley del Registro Nacional de las Personas
 Libro V Código de Comercio
 Libro VI Disposiciones Transitorias Artículos
 Libro VII Disposiciones Derogatorias y Finales

DIFERENCIAS CON LAS LEYES ANTERIORES

Dentro de los cambios que detalla el LIBRO I, se encuentran de los artículos más
polémicos el artículo 1, que reforma al artículo 3 de La Ley Orgánica de la SAT (Objeto y
funciones de la SAT) y literal r) que textualmente se describe cómo:

“r) Presentar las denuncias que procedan, incautar y consignar las mercancías que estén
a la venta y que no se documenten con las facturas de compra o declaraciones de
importación correspondientes. Para el ejercicio de esta función contará con el auxilio de
las fuerzas de seguridad y del Ministerio Público.”

El cual entrará en vigencia 6 meses después de la publicación en el Diario de

Centroamérica (Febrero de 2017)

Está literal en particular consideramos que será de las más polémicas debido a que
afectará a la mayoría de contribuyentes a los cuales no les extienden factura por los
productos que compra para la venta.

El resto de artículos para el Libro I detallan los procedimientos internos de la SAT para la
elección de los nuevos directivos y autoridades dentro de dicha institución dentro de lo
cual se puede mencionar:

 Creación de un nuevo Directorio

 Integración de una Comisión de Postulación
 Adhesión de una nueva Estructura Organizacional
 Más prohibiciones para todo el personal de la SAT
 Facultades para contratar servicios externos
 Requisitos para los interesados en aplicar a altos cargos
 Solicitud de Auditorías externas
 Nuevo Régimen de adquisiciones y contrataciones
 Entre otros

Siguiendo el orden en esta oportunidad se resumirá el LIBRO II de la ley que se

llama LEY DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS, que regula la confidencialidad de
las operaciones que se detalla en dicha ley, en la cual ahora se faculta a la SAT para
requerir información que tienda a revelar el carácter confidencial de la identidad de los
depositantes de los bancos.

En el segundo párrafo del artículo 48 del Decreto 37-2016 que modifica al artículo 63 del
Decreto 19-2002 que menciona lo siguiente

“Se exceptúa de la limitación, la información que los bancos deban proporcionar a la Junta
Monetaria, al Banco de Guatemala, a la Superintendencia de Bancos y a
la Superintendencia de Administración Tributaria, así como la información que se
intercambie entre bancos e instituciones financieras. La información que deba entregarse
a la SAT deberá atender al procedimiento establecido en el Código Tributario”

Este procedimiento que se menciona en el párrafo anterior se resume en solicitar por

medio de un Juez el acceso que deba tener SAT a las cuentas bancarias, solicitud que
debe resolverse en un plazo no mayor a 8 días hábiles. Esté artículo también entrará en
vigencia 6 meses después de la publicación en el Diario de Centroamérica. (Febrero de
2017)

Quiere decir que ahora SAT tendrá la facultad de requerir por orden judicial los estados de
cuenta bancarios y de otras entidades financieras, cuando considere que no es suficiente
la fiscalización que está realizando en cierta empresa o negocio para constatar que los
ingresos que el contribuyente declara sean realmente los que percibe por medio de la
información requerida. Por tal motivo las empresas deberán implementar nuevas medidas
de control bancario y ahora deberán contabilizar toda información financiera y llevar
conciliaciones bancarias, detalles que se hablarán más adelante y que se especifican en
otras partes de la ley.

El resto de regulaciones habla sobre los requisitos para el funcionamiento de las

entidades “fuera de plaza” comúnmente conocidas como OFFSHORE, dentro de las que
se puede mencionar como el caso más conocido en los últimos meses al de “PANAMÁ
PAPERS” o “PAPELES DE PANAMÁ” para lo cual ahora SAT tendrá las herramientas para
el control de las mencionadas instituciones derivado de este polémico caso entre otros
más, ocurridos con anterioridad.

los requisitos mencionados en el artículo 49, para entidades fuera de plaza entrarán en
vigencia 1 año después de la publicación en el Diario de Centroamérica (Agosto de 2017)

IMPACTO PARA LOS CONTRIBUYENTES LAS FINANZAS PÚBLICAS

Contribuyentes:
Los tributarios o contribuyentes deberán tener sumo cuidado y documentar
adecuadamente todas sus operaciones, ser más ordenados, ponerle más atención a la
contabilidad, procurar realizar diagnósticos de cumplimiento tributario, así como extremar
sus controles internos fiscales.

Finanzas Públicas:
En la integración del nuevo directorio será con el Ministro de Finanzas Públicas quien lo
preside, el Superintendente de Administración Tributaria quien participará con voz pero sin
voto y dos miembros nombrados por el Presidente de la República de un listado de
candidatos elaborada por la Comisión de Postulación.

Esta Ley busca incrementar en lo posible la recaudación tributaria y subir el nivel de

presupuesto que actualmente maneja el ministerio de finanzas públicas.

CONCLUSION:

Con esta aprobación se fortalece a la SAT y se le dota de mecanismos y herramientas

para fortalecer el tema fiscal, por tal motivo las empresas deberán implementar nuevas
medidas de control bancario y ahora deberán contabilizar toda información financiera y
llevar conciliaciones bancarias, detalles que se hablarán más adelante y que se
especifican en otras partes de la ley.