CAPÍTULO III

3. PRESENTACIÓN DE LA PROPUESTA

3.1. Introducción

3.1. Introducción

A.P.1 ARCHIVO PERMANENTE

A.P.1.1.1 Reseña histórica
A.P.1.1.2 Dirección de la matriz (Ruc)
A.P.1.1.3 Constitución jurídica
A.P.1.1.4 Lista de Socios
A.P.1.1.5 Personal Directivo
A.P.1.1.6 Actas del Reuniones
A.P.1.1.7 Disposiciones gerenciales
A.P.2 ARCHIVO PERMANENTE N # 2
A.P.2.1.1 Productos
A.P.2.1.2
A.P.2.1.3
A.P.2.1.4
A.P.3 ARCHIVO PERMANENTE N # 3
A.P.3.1.1 Principales departamentos de secciones con una breve descripción
de las funciones y número de personas que laboran en ese
departamento. ADMINISTRATIVO
A.P.2.1.2 Descripción de los procesos
A.P.2.1.3 Periodicidad en la preparación de los informes.
A.P.3.1.4
A.P.4 ARCHIVO PERMANENTE N # 4
A.P.4.1.1 Procedimientos y políticas para el departamento establecido en el
GAD.
A.P.5 ARCHIVO PERMANENTE N # 5
A.P.5.1.1 Organigrama funcional y estructural.

1
A.P.5.1.2 Plan estratégico.
A.P.5.1.3 Estatuto Interno.

A.P.1
ARCHIVO
PERMANENTE

2
 A.P.1.1.1
1/1
AP.1.1 RESEÑA HISTÓRICA

3
 A.P.1.1.2
1/1
AP.1.1 RESEÑA HISTÓRICA

4
 A.P.1.1.3
1/2
AP.1.1.3 CONSTITUCIÓN JURÍDICA

5
 A.P.1.1.4
1/1
A.P.1.1.4 LISTA DE PERSONAL ADMINISTRATIVO

6
 A.P.1.1.5
A.P.1.1.5 PERSONAL DIRECTIVO 1/1

7
A.P.1.1.6 ACTAS DE REUNIONES
A.P.1.1.6
1/1

8
 A.P.2
ARCHIVO
PERMANENTE Nº2

9
 A.P.2.1.1
1/1
A.P.2.1.1 PRODUCTOS / SERVICIOS QUE REALIZA

10
 A.P.2.1.3
1/1
A.P.2.1.3 PRINCIPALES CLIENTES

11
12
13
 A.P.3
ARCHIVO
PERMANENTE Nº3

14
A.P.3.1.2 DESCRIPCIÓN DEL FLUJOGRAMA DE ACTIVIDADESA.P.3.1.2
1/1

15
 A.P.4
ARCHIVO
PERMANENTE Nº4

A.P.4.1.1 PROCEDIMIENTOS Y POLÍTICAS PARA EL DEPARTAMENTO

ADMINSITRAIVO
A.P.4.1.1
1/1
16
17
 A.P.5
ARCHIVO
PERMANENTE Nº5

A.P.5.1.1
A.P.5.1.1 Organigrama funcional y estructural 1/1

18
 A.P.5.1.2
A.P.5.1.2 Plan Estratégico 1/1

19
 ARCHIVO CORRIENTE

ARCHIVO CORRIENTE N° 1

20
 A.C 1.1 Solicitud de auditoría

A.C 1.2 Carta de Aceptación

A.C 1.3 Contrato de Auditoría.

A.C 1.4 Siglas de Auditoría

A.C 1.5 Cronograma del Trabajo

A.C 1.6 Marcas de Auditoría

A.C 1.7 Personal con quienes se coordina el trabajo

A.C 1.8 Matriz FODA

ARCHIVO CORRIENTE N° 2

A.C 2.1 Programa de auditoría

A.C 2.2 Cuestionario de Control Interno General

A.C 2.3 Cuestionario de Control Interno para Departamento Administrativo

A.C 2.4 Memorando de Planificación Preliminar

A.C 2.5 Memorándum de Planificación Específica

ARCHIVO CORRIENTE N° 3

A.C 3.1 Ejecución del programa de auditoría.

A.C 3.2 Cedula Narrativa

A.C 3.3 Hoja de Hallazgo

ARCHIVO CORRIENTE N° 4

A.C.4.1 Informe de Auditoría

ARCHIVO CORRIENTE N° 5

A.C.5.1 Seguimiento de hallazgos y recomendaciones

A.C 1.1 SOLICITUD DE AUDITORÍA

Solicitud.001 2018

21
 Francisco de Orellana, a xxxxxxx

xxxxxxxx
GERENTE

GAD

Presente.

De mi consideración:

Por medio de la presente me permito saludarle y desearle éxito en su vida

profesional.

En esta ocasión me dirijo a usted para solicitarle su autorización para realizar una
auditoría de gestión en el GAD Debido a que estoy cursando el sexto semestre en
contabilidad y auditoría en el Instituto Tecnológico Superior Oriente, y para poder
obtener mi título profesional es necesario realizar un proyecto de tesis por lo cual
acudo a su ayuda para que me brinde las facilidades en la entrega de información
para poner en práctica mis conocimientos adquiridos durante mi vida estudiantil y
poder lograr el objetivos más esperado.

Atentamente,

Nubia Vargas
TESISTA

AC 1.2
A.C 1.2 CARTA DE ACEPTACIÓN DE AUDITORÍA

22
 OF.001 2018
Francisco de Orellana, a xxxxxxx

Srta.
Nubia Vargas

TESISTA.
Presente

De mi consideración:

En respuesta a la solicitud presentada para realizar una “AUDITORÍA DE GESTIÓN

A LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS DEL GOBIERNO AUTÓNOMO
DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL SAN JOSE DE GUAYUSA, CANTÓN
FCO. DE ORELLANA, PROVINCÍA DE ORELLANA. PERIODO COMPRENDIDO
DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2017”, le informamos que aceptamos la
realización de la auditoría de gestión a su vez que nos comprometemos a poner
toda la información que usted requieran a su disposición con la finalidad de
establecer si los procedimientos ejecutados en nuestra GAD, se están elaborando
de acuerdo a normas y estándares legales, y además están contribuyendo a la
consecución de los objetivos institucionales.

Saludos Cordiales.

XXXXXXX
GERENTE

AC 1.3
1/2

23
 A.C 1.3 CONTRATO DE AUDITORÍA
En la ciudad de Francisco de Orellana, se celebra entre GOBIERNO AUTÓNOMO
DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL SAN JOSE DE GUAYUSA, CANTÓN
FCO. DE ORELLANA, PROVINCÍA DE ORELLANA, domiciliado en CIUEDAD DE
COCA, en adelante el cliente representada en este acto por el Sr. XXXXXXXXX y
la Srta. Vargas Nubia, con C.I N° 1xxxxxxxx, matrícula Nº xxx, domiciliado en
ciudad Francisco de Orellana, en adelante EL AUDITOR, el presente contrato cuyo
objeto, derechos y obligaciones de las partes se indican en las siguientes cláusulas:

PRIMERA: ANTECEDENTES.

Entre GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL

SAN JOSE DE GUAYUSA, CANTÓN FCO. DE ORELLANA, PROVINCÍA DE
ORELLANA, es una Institución que tiene como una de las actividades establecidas
en el objeto social, la de brindar asesoría financiera, administrativa, tributaria y
contable, presupuestos, auditoria, asesoría legal, entre otras; a personas naturales
y jurídicas, nacionales y extranjeras, para lo cual cuenta con el personal profesional
capacitado e idóneo en cada área. EL CONTRATISTA en conocimiento de los
servicios que presta ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA, ha decidido contratar
las prestaciones profesionales para el Departamento Administrativo.

SEGUNDA: OBJETO DEL CONTRATO.

Con estos antecedentes, en forma libre y voluntaria EL CONTRATISTA, acepta los

servicios profesionales que brinda ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA, a fin de
que a partir de la suscripción del presente contrato realice todos los actos señalados
y acordados con la firma. Como es la de implementar controles, detectar hallazgos
y establecer por medio de los respectivos informes las recomendaciones aptas para
el mejoramiento del área Administrativa y por ende para el bienestar institucional.

TERCERA: PRECIO.

Debido a que me encuentro realizando mi proyecto de tesis para obtener el título

de contabilidad y auditoría no se fija ningún valor.

CUARTA: PLAZO.

El plazo en que la firma o consultora presentará el trabajo objeto del presente

contrato, es de SESENTA DÍAS (60), contados a partir de la fecha de entrega de la

24
información requerida, documentación sustentadora por parte de la GOBIERNO
AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL SAN JOSE DE
GUAYUSA, CANTÓN FCO. DE ORELLANA, PROVINCÍA DE ORELLANA, los
documentos a ser auditados, todos serán referidos al periodo comprendido entre el
1 de enero al 31 de diciembre de 2017.

El plazo fijado sólo podrá ser prorrogado por causas no imputables al contratista,
por falta de entrega oportuna de la información o por fuerza mayor debidamente
comprobada y aceptada por la cooperativa.

QUINTA: CONDICIONES.

Para el mejor desempeño y cumplimiento del trabajo contratado EL

CONTRATISTA, deberá poner a disponibilidad de ASESORÍA CONTABLE Y
AUDITORÍA, todos los demás documentos en forma oportuna, base de datos,
registros del personal y más documentación que deberán reflejar en forma veraz y
completa la situación de la empresa.

SEXTA: NATURALEZA DEL TRABAJO.

El presente contrato es eminente civil, en tal virtud no tiene incidencia o vínculo

laboral de ninguna naturaleza, por lo tanto el personal profesional y administrativo
de ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA, que labora en las instalaciones del
CONTRATISTA, no tiene relación laboral con este y le corresponde al GOBIERNO
AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL SAN JOSE DE
GUAYUSA, CANTÓN FCO. DE ORELLANA, PROVINCÍA DE ORELLANA,

SÉPTIMA: DOMICILIO, JURISDICCIÓN Y COMPETENCIA.

Para todos los efectos de este contrato, las partes convienen en fijar su domicilio
en la ciudad de Coca. Las controversias que surgieren entre las partes y que no
hubieren podido solucionarse directamente, serán sometidas al trámite verbal
sumario y a la jurisdicción de los Jueces de lo Civil de la ciudad de Coca el
GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL SAN
JOSE DE GUAYUSA, CANTÓN FCO. DE ORELLANA, PROVINCÍA DE
ORELLANA, se reserva el derecho de demandar la indemnización de daños y
perjuicios, en la que se incluirá el daño emergente y lucro-cesante, en caso de
haberlos.

25
XXXXXXXXX Srta. Nubia Vargas
ALCALDE TESISTA
GAD

26
 A.C 1.4 SIGLAS DE AUDITORÍA AC 1.4
1/1
Tabla Nº 10 Siglas de auditoría

SIGLAS DESCRIPCIÓN

LRTI Ley de Régimen Tributario Interno.

RLRTI Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno.

CPA Contador Público Autorizado.

CI Control Interno.

HH Hoja de Hallazgos.

BG Balance General.

ER Estado de Resultados.

ECP Estado de Cambios en el Patrimonio.

EFE Estado de Flujos de Efectivo.

Elaborado por: Fecha:

V. N
Revisado por: Fecha:
C. T

27
3.1. Introducción

Mencione los antecedentes de la empresa. Además explique el contenido

y finalidad de la propuesta de solución. Por tratarse de proyecto de
investigación inherente a una auditoría, mencione que se lleva a cabo previa la
obtención del Título de Tecnólogo en Contabilidad y Auditoría, es importante
que en este apartado mencione el texto de la carta mediante la cual da origen
al trabajo de investigación. Incluya el documento mediante el cual se realiza la
notificación de inicio de la auditoría financiera e incorpore un documento que
permita evidenciar el recibido de la documentación

3.2. Desarrollo de la propuesta

Para el desarrollo de la propuesta en una Auditoría de Financiera, hay que

considerar las fases del proceso de la Auditoría:

Tabla n° 11 Proceso de la Auditoría Financiera

Fase N° 1 Fase N° 2.1 Fase N° 2.2 Fase N° 3 Fase N° 4 Fase Nº 5
Diagnóstico Planificación Planificación Ejecución Presentación Seguimiento
Preliminar Específica de
Resultados

3.3 DIAGNÓSTICO
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el
conocimiento de la entidad y su entorno. Aplicación de la NIA 315

Se aplican técnicas de recolección de información y se obtiene una visión de la

empresa como sistema así como también su visión estratégica. Se recaban los
siguientes documentos de ser posible:

 Dictamen y estados financieros del auditor predecesor.

 Recomendaciones al control interno de dicho auditor.
  Juego completo de estados financieros con fecha de cierre igual al
período de alcance de la auditoría.
 Acta constitutiva de la empresa y sus modificaciones.
 Organigrama general y sus derivados.
 Contrato colectivo de trabajo, de existir.
 Descripción ejecutiva del sistema de contabilidad.
 Catálogo de cuentas.
 Descripción del perfil de la plataforma de cómputo.
 Descripción del sistema de control presupuestal.
 Resumen ejecutivo de pago de impuestos al SRI
 Descripción del perfil del sistema de nóminas
 Resumen de todas las cuentas bancarias y datos de identidad
 Resumen sobre el volumen mensual de los formularios internos básicos
que se usan para procesar las transacciones.
 Dimensiones de la nómina, frecuencia y tipo.
 Tamaño de la cartera de clientes y proveedores.
 Número de clientes y de proveedores más importantes.
 Clasificación de los almacenes y ubicación de ellos.
 Tamaño de cada una de las carteras de los inventarios.
 Descripción ejecutiva de los sistemas de compras y cuentas por pagar.
 Descripción ejecutiva de los sistemas de ventas y cuentas por cobrar.
 Descripción ejecutiva de la planta, del flujo de producción y de los
almacenes.
 Número de abogados externos y asuntos a su cargo.
 Compañías de seguros y fianzas. Perfil de los contratos.

Se debe realizar un recorrido de familiarización por todas las instalaciones de la

empresa, haciendo énfasis en las siguientes áreas:
 Centro de Cómputo.
 Contabilidad.
 Recursos Humanos.
 Caja.
  Crédito y Cobranzas.
 Compras.
 Comedor.
 Archivo General
 Archivo Pasivo
 Control de Vigilancia y Seguridad

Con la información recabada se procede a realizar el informe de visita previa,

que contendrá básicamente la siguiente información:

3.3.1 INFORME DE VISITA PREVIA AUDITORIA FINANCIERA

3.3.1.1. Definición de objetivos

General: Determinar lo adecuado y razonable de los controles utilizados en

la empresa en función del cumplimiento de su objeto social y la confiabilidad
en la determinación de los Estados financieros.

Específicos:

 Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la

efectividad de los procedimientos internos.
 Ayudar a la Gerencia a lograr la administración más eficiente de las
operaciones de la empresa, estableciendo procedimientos para adherirse
a sus planes.
 Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones
 Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las
operaciones
 Averiguar el grado de protección, clasificación y salvaguardar el Activo de
la empresa contra pérdidas de cualquier clase.
 Dictaminar los estados financieros a Dic. 31/xx

3.3.1.2 Investigación preliminar

Tipo de empresa
Circunstancias económicas y Tendencias del negocio

Las técnicas de auditoría para obtención de evidencia que serán aplicadas, como
por ejemplo:

Estudio General: en las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, y Bancos para
determinar errores y soluciones.
 Inspección (examen físico): Arqueo de cuentas por cobrar, arqueo de
cuentas por pagar.
 Confirmación: en la comprobación de titulares en la cuenta de Bancos y
saldos en la verificación de proveedores y los clientes de la empresa.
 Conciliación: Se realizarán entre los saldos de la cuenta del almacén y
los saldos contables
 Indagación e investigación: Se obtendrá información verbal para el
proceso de Admisión de clientes y procedimientos sobre el control interno
establecido por la empresa.
 Diagrama de flujo: Se diseñará un diagrama de flujo para establecer el
proceso de compra y utilización de la materia prima y así mismo el manejo
de la información (soportes)

Principales proveedores

3.3.1.3 Alcance de la Auditoría

Procedimientos a utilizar:

 Estudio y evaluación de sistemas contables y el control interno

 Realización de investigaciones y verificación de las operaciones contables
y saldos de las cuentas
 Se compararán estados financieros de los dos últimos años con los
principales registros contables y otros registros relacionados con la parte
contable, para determinar si esos estados financieros contienen
adecuadamente las transacciones y el movimiento contable y financiero
en forma razonable.
 3.3.1.4 Riesgos inherentes al control

3.3.1.5 Áreas significativas

3.3.1.6 Visitas

Preliminar

Auditoría Final

En el trabajo

Posterior

3.3.1.7 Presupuesto de tiempo

Resumen Planeación Preliminar Final Total

Socio/Gerente 20 10 20 50
Encargado 50 30 60 140
Asistentes 80 80 70 240
TOTAL 150 120 150 420
3.3.1.8 Personal involucrado

Del cliente: Cargo:

Jaime Rojas Gerente General
Pablo Montana Gerente Administrativo
Diana Paola Rojas Auditor
Pedro Rocha Contador
De la Auditoría:
José Martínez Socios
Rosa Suárez Gerente
Marina López Senior
Juan Castañeda Junior
 3.3.1.9 Costo de la Auditoría
3.3.1.10 Fecha de reuniones

Hecho por
Equipo de auditoría

Revisado por
José Martínez

Fecha: Noviembre 2/x4

3.4 Planificación de la Auditoría Financiera

3.4.1 Planificación Preliminar

Es la estrategia preliminar para realizar la auditoría. La planificación preliminar nos

permite obtener una visión global de la empresa; conocer las principales
actividades, metas, objetivos, análisis general de la información e identificación de
rubros significativos y definir en forma preliminar los componentes
Componente es una parte manejable de un todo, que se selecciona para facilitar el
trabajo del auditor, es una división de una cuenta, de una subsidiaria, de un negocio
en conjunto de una compañía asociada u otra entidad cuya información financiera
se incluya para ser auditada.
Los aspectos a considerarse en la definición de componentes o rubros relevantes
para la auditoría financiera son los siguientes:
  Importancia monetaria, significatividad.
 Materialidad con respecto a los totales de los estados financieros.
 Variaciones significativas, % respecto al toral de activos/pasivos, estado de
operaciones; % de relación de un período con otro.
Otras estrategias para definir los componentes son: la cédulas sumarias, los
organigramas, la información de abogados, la cancelación de obligaciones
tributarias, los sistemas de nóminas o roles de pagos, la cuenta Caja-Bancos, el
manejo de los fondos fijos y la caja chica, los sistemas de compras y cuentas por
pagar, la estructura del capital contable, los gastos de operación.
Análisis de tamaño común
Análisis en términos porcentuales de los estados financieros, en el que todos los
rubros del balance general se dividen entre los activos totales y todos los rubros
del estado de pérdidas y ganancias se dividen entre las ventas netas o los ingresos.
Análisis de índice
Análisis de los estados financieros expresados en términos porcentuales, en el que
las cifras del balance general o estado de resultados de un año base equivalen al
100% y los rubros de los estados financieros posteriores se expresan como
porcentajes de sus valores en el año base.
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre
TABLA 6-4
REGULAR (en miles) TAMAÑO COMUN (porcentaje)
ACTIVOS 20x0 20x1 20x2 20x0 20x1 20x2
Efectivo 2507 11310 19648 1,0 3,8 5,1
Cuentas por cobrar 70360 85147 118415 29,3 28,9 30,9
Inventario 77380 91378 118563 32,2 31,0 30,9
Otros activos circulantes 6316 6082 5891 2,6 2,1 1,5
Activo circulante 156563 193917 262517 65,1 65,9 68,5
Activo fijo neto 79187 94652 115461 32,9 32,1 30,1
Otros activos a largo plazo 4695 5899 5491 2,0 2,0 1,4
Activo total 240445 294468 383469 100,0 100,0 100,0
PASIVOS Y CAPITAL DE LOS ACCIONISTAS
Cuentas por pagar 35661 37460 62725 14,8 12,7 16,4
Documentos por pagar 20501 14680 17298 8,5 5,0 4,5
Otros pasivos circulantes 11054 8132 15741 4,6 2,8 4,1
Pasivo circulante 67216 60272 95764 28,0 20,5 25,0
Deuda a largo plazo 888 1276 4005 0,4 0,4 1,0
Pasivos totales 68104 61548 99769 28,3 20,9 26,0
Acciones ordinarias 12650 20750 24150 5,3 7,0 6,3
Capital pagado adicional 37950 70350 87730 15,8 23,9 22,9
Utilidades retenidas 121741 141820 171820 50,6 48,2 44,8
Capital total de los
accionistas 172341 232920 283700 71,7 79,1 74,0
Pasivo total y capital de los
accionistas 240445 294468 383469 100,0 100,0 100,0

Rubros de los estados financieros como porcentaje de los resultados totales

En el análisis de tamaño común se expresan los diferentes elementos de un balance
general como porcentaje de los activos totales de la empresa. Además, esto se puede
hacer con el estado de resultados, pero aquí las partidas se relacionan con las ventas
netas. Los márgenes de utilidad neta y bruta, son ejemplos de este tipo de expresión
y en el procedimiento se pueden incluir todos los rubros en el estado de resultados.
La expresión de rubros por separado de los estados financieros como porcentaje de
los totales ayuda a los analistas a detectar las tendencias con respecto a la
importancia relativa de estos rubros a lo largo del tiempo. Por ejemplo, en las
tablas 6-4 y 6-5 se incluyen balances generales y estados de resultados de tamaño
común de la empresa R.B. Harvey Electronics Company y en relación con el período
20x0-20x2. En la tabla 6-4 se puede observar que en el lapso de los tres años, se
incrementó el porcentaje del activo circulante y que esto es particularmente válido
en el caso del efectivo. Además se aprecia que las cuentas por cobrar registraron un
aumento relativo entre el 20x1 y 20x2. En la parte correspondiente a los pasivos y
el capital en el balance general, la deuda de la compañía se redujo en una base
relativa (y absoluta) entre 20x1 y 20x2, la razón de la deuda se incrementó entre
20x1 y 20x2. La repercusión en la importancia del financiamiento de la deuda es
particularmente evidente en las cuentas por pagar, las cuales aumentaron de
manera considerable en términos absolutos y relativos en el año 20x2.

R.B. HARVEY ELECTRONICS COMPANY

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre
TABLA 6-6
REGULAR (en miles) INDEXADO (porcentaje)
ACTIVOS 20x0 20x1 20x2 20x0 20x1 20x2
Efectivo 2507 11310 19648 100,0 451,1 783,7
Cuentas por cobrar 70360 85147 118415 100,0 121,0 168,3
Inventario 77380 91378 118563 100,0 118,1 153,2
Otros activos circulantes 6316 6082 5891 100,0 96,3 93,3
Activo circulante 156563 193917 262517 100,0 123,9 167,7
Activo fijo neto 79187 94652 115461 100,0 119,5 145,8
Otros activos a largo plazo 4695 5899 5491 100,0 125,6 117,0
Activo total 240445 294468 383469 100,0 122,5 159,5
PASIVOS Y CAPITAL DE LOS ACCIONISTAS
Cuentas por pagar 35661 37460 62725 100,0 105,0 175,9
Documentos por pagar 20501 14680 17298 100,0 71,6 84,4
Otros pasivos circulantes 11054 8132 15741 100,0 73,6 142,4
Pasivo circulante 67216 60272 95764 100,0 89,7 142,5
Deuda a largo plazo 888 1276 4005 100,0 143,7 451,0
Pasivos totales 68104 61548 99769 100,0 90,4 146,5
Acciones ordinarias 12650 20750 24150 100,0 164,0 190,9
Capital pagado adicional 37950 70350 87730 100,0 185,4 231,2
Utilidades retenidas 121741 141820 171820 100,0 116,5 141,1
Capital total de los
accionistas 172341 232920 283700 100,0 135,2 164,6
Pasivo total y capital de los
accionistas 240445 294468 383469 100,0 122,5 159,5

El estado de resultados de tamaño común que se presenta en la tabla 6-5 muestra la

fluctuación del margen de utilidad bruta de un año a otro. El incremento del margen
de utilidad bruta en 20x2, aunado al mejor control relativo de los gastos de venta,
generales y administrativos, contribuyó a que la rentabilidad en 20x2 mejorara de
manera significativa entre 20x0 y 20x1.
 R.B. HARVEY ELECTRONICS COMPANY
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre
TABLA 6 - 5
REGULAR (en miles) TAMAÑO COMUN (porcentaje)
20x0 20x1 20x2 20x0 20x1 20x2
Ventas netas 323780 375088 479077 100,0 100,0 100,0
Costo de ventas 148127 184507 223690 45,7 49,2 46,7
Utilidad bruta 175653 190581 255387 54,3 50,8 53,3
Gastos de venta, generales y
administrativos 131809 140913 180610 40,7 37,6 37,7
Depreciación 7700 9595 11257 2,4 2,6 2,3
Intereses pagados 1711 1356 1704 0,5 0,4 0,4
Utilidades antes de impuestos
34433 38717 61816 10,6 10,3 12,9
Impuestos 12740 14712 23490 3,9 3,9 4,9
Utilidad después de
impuestos 21693 24005 38326 6,7 6,4 8,0

R.B. HARVEY ELECTRONICS COMPANY

ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre
TABLA 6-7
REGULAR (en miles) INDEXADO (porcentaje)
20x0 20x1 20x2 20x0 20x1 20x2
Ventas netas 323780 375088 479077 100,0 115,8 148,0
Costo de ventas 148127 184507 223690 100,0 124,6 151,0
Utilidad bruta 175653 190581 255387 100,0 108,5 145,4
Gastos de venta, generales y
administrativos 131809 140913 180610 100,0 106,9 137,0
Depreciación 7700 9595 11257 100,0 124,6 146,2
Intereses pagados 1711 1356 1704 100,0 79,3 99,6
Utilidades antes de impuestos
34433 38717 61816 100,0 112,4 179,5
Impuestos 12740 14712 23490 100,0 115,5 184,4
Utilidad después de
impuestos 21693 24005 38326 100,0 110,7 176,7

Rubros de los estados financieros como índices relativos a un año base

Los balances generales y estados de resultados de tamaño común se pueden
complementar mediante la expresión de los rubros relativos a un año base. En el
caso de Harvey Electronics, el año base es 20x0, y todas las partidas de los estados
financieros representan el 100% de ese año. Las partidas de los años posteriores se
expresan con un índice relativo a ese año. Por ejemplo, al comparar las cuentas por
cobrar de esta empresa en 20x1 ($85.147) con sus cuentas por cobrar en el año base,
20x0 ($70.360), el índice sería 121.0 es decir, ($85.147/$70.360)*100. En las tablas
6-6 y 6-7 se presentan balances generales y estados de resultados indexados junto
con estados regulares. En la Tabla 6-6 la acumulación de efectivo a partir del año
base es especialmente aparente, y esto concuerda con nuestra evaluación anterior.
Además, hay que observar un importante incremento de las cuentas por cobrar e
inventario entre 20x1 y 20x2. Este último cambio no fue aparente en el análisis de
tamaño común. Sería importante realizar un seguimiento de esta información
revisando la rotación de las cuentas por cobrar y del inventario para determinar la
eficiencia de la empresa con respecto al manejo de estas cuentas del activo
crecientes. En menor grado, se registró un aumento importante del activo fijo. En
la parte del balance general correspondiente a los pasivos, se observa un incremento
considerable de las cuentas por pagar y otros pasivos circulantes registrados entre
20x1 y 20x2. Todo esto, aunado a los aumentos en las utilidades retenidas y a la
venta de acciones, sirvió para financiar el considerable incremento de los activos
entre estos dos períodos.
El estado de resultados en la tabla 6-7 ofrece la misma perspectiva que el estado de
resultados tamaño común; es decir, un comportamiento variable. Se distingue más
fácilmente la marcada mejoría de la rentabilidad en el 20x2. Además los estados
indexados proporcionan información acerca de los cambios absolutos en las
utilidades y los gastos. Con los estados de tamaño común no se tiene información
con respecto a los niveles absolutos de cambio a lo largo del tiempo. El análisis de
tamaño común y de índice es mucho más sencillo con una hoja de cálculo, como
Excel. Los cálculos de división por filas o columnas se pueden hacer fácilmente y
con precisión con este tipo de programas, pero al analista le corresponde la
interpretación de los resultados.
Esta fase se finaliza con un memorando de planificación preliminar

3.4.2 Planificación Específica

Se utilizan los siguientes elementos:

 Información más importante de la planificación preliminar
 Determinar áreas y procesos a evaluar
 Evaluar el control interno por componente
 Probar el funcionamiento de los controles diseñados por la empresa
  Determinar los niveles de confianza
 Establecer los niveles de riesgo de control
 Elaborar el programa de trabajo a la medida de cada componente con riesgo
alto.
3.4.2.1 Cuestionario de Control Interno

ACTIVIDAD
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE GLOBAL
N°. COMPONENTE: ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA SI NO
1 ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA
1.1 ¿Se preparan estados financieros mensuales? SI
¿El plazo para su preparación no es excesivo y contribuye a su emisión
1.2 oportuna? NO
¿Se preparan con base en una balanza de comprobación previamente SI
1.3 autorizada?
¿Su contenido está de acuerdo con las normas de información
1.4 financiera? NO
¿Existe evidencia documental sobre la conexión entre la balanza de SI
1.5 comprobación y los estados financieros?
¿Hay evidencia de la revisión y aprobación de los estados financieros
1.6 por parte de un funcionario facultado para ello? NO
2 ACTAS Y CONTRATOS
¿Las asambleas ordinarias de accionistas se celebran dentro del plazo
2.1 marcado por la Ley General de Sociedades Mercantiles? NO
¿Se llevan a cabo regularmente las juntas del Consejo de
2.2 Administración? NO
¿Constan todas las actas de asambleas de accionistas y juntas de SI
2.3 consejo en los libros de actas respectivas y están firmadas?
¿Se hacen constar las cifras de cada caso en las actas de asambleas
2.4 generales de accionistas que deciden sobre los resultados anuales? NO
¿Los movimientos contables que afectan las cuentas del capital y los
resultados acumulados están basados únicamente en las decisiones de
2.5 los accionistas? NO
¿Los contratos celebrados por la empresa están convenientemente
2.6 avalados por sus abogados y físicamente bien custodiados? NO
 3 ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA DE LA EMPRESA
3.1 ¿La empresa tiene el organigrama general y los departamentales? NO
¿Existe un manual de políticas, normas y procedimientos que esté
3.2 actualizado? NO
¿Existe un departamento cuyas funciones incluyan la actualización
3.3 permanente de los organigramas y el manual antes referidos? NO
¿Las políticas, normas y procedimientos se difunden oportunamente
3.4 entre el personal? NO
3.5 ¿Hay evidencia suficiente sobre dicha difusión? NO
¿La estructura permite considerar que las comunicaciones fluyen
3.6 adecuadamente entre los departamentos de la empresa? NO
¿Están bien definidos los niveles de autoridad entre los diferentes SI
3.7 departamentos?

4 ASUNTOS JURÍDICOS
4.1 ¿Cuenta el cliente con abogados externos o internos? SI
¿Los servicios de los abogados externos están respaldados por
4.2 contratos y/o convenios? NO
¿Los abogados informan periódicamente por escrito sobre el estado de
4.3 los asuntos a su cargo? NO
¿Los informes de abogados incluyen cifras concretas en todos los SI
4.4 casos necesarios?
¿El departamento de contabilidad es informado oportuna y
periodocamente sobre el estado de los asuntos en poder de abogados?
4.5 NO
¿Se registra en libros, oportunamente, el valor de las contingencias
4.6 manejadas por los abogados? NO
¿Existen archivos actualizados que incluyan toda la documentación
4.7 relativa a los asuntos en poder de los abogados? NO
¿Existe un adecuado y oportuno seguimiento sobre vigencia de poderes,
convenios, licencias y permisos de los que puedan derivar obligaciones
4.8 pecuniarias para la empresa? NO
5 LIBROS Y NORMAS DE INFORMACIÓN
¿Tiene la empresa un catálago de cuentas y un manual de
5.1 contabilidad?¿Están al corriente? NO
¿Usa el cliente asientos contables estandarizados para el cierre
5.2 mensual? NO
¿Los criterios y políticas contables usados por la empresa están
5.3 claramente definidos por escrito? NO
¿Los criterios y políticas contables están adecuadamente difundidos
5.4 entre el personal? NO
¿El sistema de contabilidad refleja plenamente las políticas y criterios
5.5 del registro en vigor? NO
¿Existe un enlace documental vericable entre los estados financieros SI
5.6 mensuales y el sistema de contabilidad?
¿El sistema de contabilidad permite preparar los estados financieros de
5.7 manera oportuna? NO
¿Las normas de información son las adecuadas para la empresa y se
5.8 aplican en forma consistente? NO
3.4.2.2 Determinación del nivel de confianza

Prepare la matriz de calificación del nivel de confianza y riesgo global y desarrolle la

1.1
calificación.
1.2 Defina el enfoque

MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO

EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE GLOBAL
N°. COMPONENTE: ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA PT CT
SUMAN: 35 SI NO 8
1 ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA 6 3
1.1 ¿Se preparan estados financieros mensuales? 1 SI 1
¿El plazo para su preparación no es excesivo y contribuye a su emisión
1.2 1 0 NO 0
oportuna?
¿Se preparan con base en una balanza de comprobación previamente
1.3 1 SI 0 1
autorizada?
¿Su contenido está de acuerdo con las normas de información
1.4 1 0 NO 0
financiera?
¿Existe evidencia documental sobre la conexión entre la balanza de
1.5 1 SI 0 1
comprobación y los estados financieros?
¿Hay evidencia de la revisión y aprobación de los estados financieros
1.6 1 NO 0
por parte de un funcionario facultado para ello?

2 ACTAS Y CONTRATOS 6 SI NO 1
¿Las asambleas ordinarias de accionistas se celebran dentro del plazo
2.1 1 NO 0
marcado por la Ley General de Sociedades Mercantiles?
¿Se llevan a cabo regularmente las juntas del Consejo de
2.2 1 0 NO 0
Administración?
¿Constan todas las actas de asambleas de accionistas y juntas de
2.3 1 SI 0 1
consejo en los libros de actas respectivas y están firmadas?
¿Se hacen constar las cifras de cada caso en las actas de asambleas
2.4 1 NO 0
generales de accionistas que deciden sobre los resultados anuales?
¿Los movimientos contables que afectan las cuentas del capital y los
2.5 resultados acumulados están basados únicamente en las decisiones de 1 NO 0
los accionistas?
¿Los contratos celebrados por la empresa están convenientemente
2.6 1 NO 0
avalados por sus abogados y físicamente bien custodiados?
3 ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA DE LA EMPRESA 7 SI NO 1
3.1 ¿La empresa tiene el organigrama general y los departamentales? 1 NO 0
¿Existe un manual de políticas, normas y procedimientos que esté
3.2 1 0 NO 0
actualizado?
¿Existe un departamento cuyas funciones incluyan la actualización
3.3 1 0 NO 0
permanente de los organigramas y el manual antes referidos?
¿Las políticas, normas y procedimientos se difunden oportunamente
3.4 1 0 NO 0
entre el personal?
3.5 ¿Hay evidencia suficiente sobre dicha difusión? 1 0 NO 0
¿La estructura permite considerar que las comunicaciones fluyen
3.6 1 NO 0
adecuadamente entre los departamentos de la empresa?
¿Están bien definidos los niveles de autoridad entre los diferentes
3.7 1 SI 0 1
departamentos?

4 ASUNTOS JURÍDICOS 8 SI NO 2
4.1 ¿Cuenta el cliente con abogados externos o internos? 1 SI 0 1
¿Los servicios de los abogados externos están respaldados por
4.2 1 0 NO 0
contratos y/o convenios?
¿Los abogados informan periódicamente por escrito sobre el estado de
4.3 1 0 NO 0
los asuntos a su cargo?
¿Los informes de abogados incluyen cifras concretas en todos los
4.4 1 SI 0 1
casos necesarios?
¿El departamento de contabilidad es informado oportuna y
4.5 1 0 NO 0
periodocamente sobre el estado de los asuntos en poder de abogados?

¿Se registra en libros, oportunamente, el valor de las contingencias

4.6 1 0 NO 0
manejadas por los abogados?
¿Existen archivos actualizados que incluyan toda la documentación
4.7 1 0 NO 0
relativa a los asuntos en poder de los abogados?
¿Existe un adecuado y oportuno seguimiento sobre vigencia de poderes,
4.8 convenios, licencias y permisos de los que puedan derivar obligaciones 1 0 NO 0
pecuniarias para la empresa?

5 LIBROS Y NORMAS DE INFORMACIÓN 8 SI NO 1

¿Tiene la empresa un catálago de cuentas y un manual de
5.1 1 0 NO 0
contabilidad?¿Están al corriente?
¿Usa el cliente asientos contables estandarizados para el cierre
5.2 1 0 NO 0
mensual?
¿Los criterios y políticas contables usados por la empresa están
5.3 1 0 NO 0
claramente definidos por escrito?
¿Los criterios y políticas contables están adecuadamente difundidos
5.4 1 0 NO 0
entre el personal?
¿El sistema de contabilidad refleja plenamente las políticas y criterios
5.5 1 0 NO 0
del registro en vigor?
¿Existe un enlace documental vericable entre los estados financieros
5.6 1 SI 0 1
mensuales y el sistema de contabilidad?
¿El sistema de contabilidad permite preparar los estados financieros de
5.7 1 0 NO 0
manera oportuna?
¿Las normas de información son las adecuadas para la empresa y se
5.8 1 0 NO 0
aplican en forma consistente?

CALIFICACIÓN TOTAL: CT= 8

PONDERACIÓN TOTAL: PT= 35
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PT x 100 NC= 23%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI= 77%
ALTO
3.4.2.3 Nivel de Riesgo de Control

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERADO ALTO

15%-50% 51% - 75% 76% - 95%
85%-50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)

CT 3 RIESGO ENFOQUE
PT 6
NC 50% BAJO

RC 50% ALTO SUSTANTIVO

Enfoque de Auditoría: Estados Financieros

CT 1 RIESGO ENFOQUE
PT 6

NC 17% BAJO

RC 83% ALTO SUSTANTIVO

Enfoque de Auditoría: Actas y contratos

CT 1 RIESGO ENFOQUE
PT 7
NC 14% BAJO

RC 86% ALTO SUSTANTIVO

Enfoque de Auditoría: Organización y estructura de la

empresa
 CT 2 RIESGO ENFOQUE
PT 8
NC 25% BAJO

RC 75% ALTO SUSTANTIVO

Enfoque de la Auditoría: Asuntos jurídicos

CT 1 RIESGO ENFOQUE
PT 8

NC 13% BAJO

RC 88% ALTO SUSTANTIVO

Enfoque de la Auditoría: Libros y normas de

información

CT 8 RIESGO ENFOQUE
PT 35

NC 23% BAJO

RC 77% ALTO SUSTANTIVO

Enfoque de Auditoría: Aspectos generales de la empresa

3.4.2.4 Enfoque de auditoría
 LA CONFIANZA S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA
PERIODO
MATRIZ DE RIESGO INHERENTE Y ENFOQUE GLOBAL
ENFOQUE
(Cumplimiento)
NIVEL DE RIESGO Y ARGUMENTACIÓN
COMPONENTE: (Sustantivo)
(Doble propósito)
Inherente Global: 77% Alto Sustantivo
La empres a no cuenta con pol íti ca s , regl a mentos , Prepa ra r pa pel es de tra ba jo que
ma nua l es de procedi mi entos que determi nen, confi rmen y evi denci en las
regul en y es ta bl ezca n el funci ona mi ento y control de pri nci pa l es defi ci enci a s que
ASPECTOS GENERALES DE
l a s di ferentes a cti vi da des a rea l i za r en l a s á rea s de; pres enta l a empres a en s us
LA EMPRESA conta bi l i da d, orga ni za ci ón y es tructura , l i bros y di ferentes a cti vi da des
norma s de i nforma ci ón, a cta s y contra tos y a s untos
jurídi cos .
ENFOQUE
(CUMPLIMIENTO)
SUBCOMPONENTES NIVEL DE RIESGO Y ARGUMENTACIÓN
(SUSTANTIVO)
(DOBLE PROPÓSITO)

Inherente: 50% Alto Sustantivo

Los es ta dos fi na nci eros s e emi ten mens ua l mente, Prepa ra r pa pel es de tra ba jo que
pero no s on oportunos , ni compl etos . No s e ha n veri fi que, cons ta te e i denti fi que
ESTADOS FINANCIEROS prepa ra do de conformi da d con l a s NIIF. l a s pri nci pa l es defi ci enci a s que
a fecta n l os res ul ta dos
fi na nci eros y cumpl i mi ento de
l os mi s mos .

Inherente: 83% Bajo Sustantivo

La s a cta s de s es i ón del Cons ejo de Admi ni s tra ci ón Prepa ra r pa pel es de tra ba jo que
no s on peri ódi ca s , ta mpoco s on frecuentes y no s e confi rme y evi denci e el
ACTAS Y CONTRATOS deja cons ta nci a del pronunci a mi ento de l os a s i s tes i ncumpl i mi ento de las
en cua nto a número de votos a fa vor o en contra obl i ga ci ones del Cons ejo de
Admi ni s tra ci ón

Inherente: 86% Alto Sustantivo

ORGANIZACIÓN Y En l a empres a s ól o exi s te un orga ni gra ma genera l
má s no por depa rta mentos , no s e ha el a bora do, ni
ESTRUCTURA DE LA
di fundi do un ma nua l de des cri pci ón de funci ones y
EMPRESA a cti vi da des , a s í mi s mo no s e ha contempl a do l a
crea ci ón de un depa rta mento de Orga ni za ci ón y
Si s tema s Admi ni s tra ti vos .
Confi rme y evi denci a l a es tructura
de l a empres a , s u ba s e l ega l , l a s
a cti vi da des y funci ones que s e
rea l i za n en ca da depa rta mento,
l os ni vel es de a utori da d.

Inherente: 75% Alto Sustantivo

La s comuni ca ci ones de a boga dos no i ncl uyen Cons ta ta r l a s fa l enci a s en l os
ASUNTOS JURÍDICOS referenci a s documenta l es que s e rel a ci onen con ca na l es de comuni ca ci ón entre
ca rtera de cobro dudos o, etc. As í como toda cl a s e de l os a boga dos y el á rea de
conti ngenci a s que debe reconocers e conta bl emente. conta bi l i da d.

Inherente: 88% Alto Sustantivo

Los cri teri os y pol íti ca s conta bl es no s e encuentra Cons ta te l os s i s tema s uti l i za dos
defi ni dos , ni s e ha el a bora do un ma nua l de en l a empres a y l a s eguri da d de
LIBROS Y NORMAS DE conta bi l i da d. l a mi s ma , i denti fi que l a s
INFORMACIÓN di ferentes funci ones y proces os
i nternos en l os depa rta mentos
de conta bi l i da d, orga ni za ci ón y
es tructura de l a empres a , Acta s y
contra tos y As untos jurídi cos .
3.4.2.5 Observaciones al control interno

LA CONFIANZA S.A.
ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA
Observaciones y sugerencias al control interno
Cédula de origen Observaciones y sugerencias Comentado con:----Respuesta
de la empresa__
1
Pa pel de tra ba jo Los Es ta dos Fi na nci eros s on prepa ra dos mens ua l mente s i n
(1.4-1/2) emba rgo no s e emi ten oportuna mente, ta mpoco s e l os rea l i za
Cues ti ona ri o de de conformi da d con l a s NIIF. Sugerencia/recomendación: Es
Control Interno, neces a ri o a cogers e a l os Norma s Interna ci ona l es de
ma tri z de
Informa ci ón Fi na nci era y pri nci pi os conta bl es que ri gen
ca l i fi ca ci ón del
nues tra l egi s l a ci ón ecua tori a na con l a fi na l i da d de que l a
ni vel de
confi a nza y pres enta ci ón de l os es ta dos fi na nci eros s ea a decua da y
ri es go oportuna .
2
El Cons ejo de Admi ni s tra ci ón no s e ha conci enti za do con toda s
l a s a cti vi da des que s e rea l i za n en l a empres a .
Sugerencia/recomendación: El Cons ejo de Admi ni s tra ci ón
s es i ona rá l a s veces que di s pone el Regl a mento Genera l y el
es ta tuto y en s u s eno, toma rá n res ol uci ones i mporta ntes en l o
rel a ci ona do a a s pectos a dmi ni s tra ti vos , fi na nci eros y
opera ti vos y di s pondrá por es cri to a l Di rector Genera l , pa ra que
ejecute l a s res ol uci ones a dopta da s .
3
La empres a no cuenta con un depa rta mento de Orga ni za ci on y
Si s tema s que el a bore y di funda ma nua l es de pol i ti ca s ,
norma s y procedi mi entos , que permi ta n defi ni r l a es tructura
orga ni ca y funci ona l de l a empres a . Sugerencia/recomendación La: s defi ci enci a s fueron
comenta da s a l di rectori o de l a
Se debe di s eña r ma nua l es de l a s a cti vi da des pri ni ci pa l es que
rea l i ce l a empres a , l os mi s mos deben s er di s eña dos toma ndo compa ñía , a l Di rector Genera l ,
en cuenta el ma rco jurídi co que ri ge a l a empres a a l Di rector de Fi na nza s y
4 Admi ni s tra ci ón, a l Gerente de
La s comuni ca ci ones de l os a boga dos i nternos y externos no Conta bi l i da d, y a l Secreta ri o
del Cons ejo de
i ncl uyen referenci a s documenta l es que s e rel a ci onen con
Admi ni s tra ci ón.
ca rtera de cobro dudos o. As í como toda cl a s e de conti ngenci a s
que debe reconocers e conta bl emente.
Sugerencia/recomendación: Conci enci a r a l os a boga dos que es tá n
a ca rgo de es ta á rea , l a neces i da d de que cumpl a n s us l a bores
a pega dos a l o que es ta bl ece s u contra to de tra ba jo y el
mi s mo debe s er di s eña do con l a fi na l i da d de que cumpl a n con
l a funci ón de a s es ora mi ento y s e convi erta en un a poyo a l a
pa rte a dmi ni s tra ti va y conta bl e y s e pueda n cumpl i r l os
objeti vos propues tos por l a empres a .
5
La empres a no cuenta con pol i ti ca s conta bl es pa ra el regi s tro
de s us opera ci ones , el s i s tema de conta bi l i da d uti l i za do no es
a decua do, no s e cumpl e el proces o conta bl e oportuna mente y
se pres enta n i ncons i s tenci a s con las NIIF.
Sugerencia/recomendación: Se debe di s eña r un ma nua l de
conta bi l i da d que contenga cri teri os y pol íti ca s conta bl es
ba s a dos en el ma rco jurídi co conta bl e que ri ge en nues tro pa ís ,
el mi s mo que debe s er di fundi do a toda s l a s á rea y pers ona l
i nvol ucra do, uti l i za r un s i s tema conta bl e que s i rva de a poyo y
permi ta el cumpl i mi ento de l a s obl i ga ci ones del á rea conta bl e
en forma opotuna y efi ca z.
3.4.2.6 Informe de evaluación del sistema de control interno

La Joya de los Sachas, 06 de febrero del 20xx

Oficio Nro. 06-02-CMTE-ITSO-20XX

Ing. Carlos Gerardo López Marín

Presidente del Consejo de Administración
La Confianza S.A.
Presente.-

Estimado ingeniero López Marín:

Hemos concluido nuestra intervención preliminar relativa al conocimiento de la

empresa La Confianza S.A., por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 20xx.
Como parte de dicha intervención, estudiamos y evaluamos el sistema de control
interno contable en vigor e identificamos algunos puntos de interés que se incluyen
más adelante.
A manera de conclusión podemos mencionar que los sistemas y procedimientos
implementados por la administración son razonablemente confiables; sin embargo
se deben tomar acciones correctivas en los siguientes componentes: estados
financieros de la empresa, actas y contratos, organización y estructura de la
empresa, asuntos jurídicos, sistemas, libros y normas de información, con la
finalidad de prevenir impactos sobre los recursos de la empresa.
Las recomendaciones derivadas de lo señalado en el párrafo anterior aparecen en
las páginas siguientes y fueron comentadas con los funcionarios a cargo de las áreas
involucradas y serán tomadas en cuenta para los trabajos de seguimiento que
llevaremos a cabo en su oportunidad.
Atentamente,
C.P.A. Arturo Salinas Chávez
Socio. División de Auditoría

La Confianza S.A.
RECOMENDACIONES AL CONTROL INTERNO

ESTADOS FINANCIEROS
Es necesario acogerse a las Normas Internacionales de Información Financiera,
Normas Internacionales de Contabilidad, con la finalidad de que la presentación de
los estados financieros sea completa, adecuada y oportuna.
RESPUESTA DEL DIRECTOS DE FINANZAS Y ADMINISTRACIÓN
De acuerdo; coordinemos estas actividades con el Gerente de Contabilidad, para que
la aplicación sea inmediata.
ACTAS Y CONTRATOS
El Consejo de Administración sesionará las veces que dispone el Reglamento
General y el estatuto en su seno, tomarán resoluciones importantes en lo
relacionado a los aspectos administrativos, financieros y operativos y dispondrá por
escrito al Directos General, que ejecute las resoluciones adoptadas.
RESPUESTA DEL DIRECTOR GENERAL
Si es correcto, y vamos a mantener una comunicación y asesoramiento permanente
con el Consejo de Administración de la empresa.
ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA DE LA EMPRESA
Es necesario elaborar e implementar un Manual de Políticas y Procedimientos que
establezcan las bases necesarias para uniformar las transacciones de la empresa y
como un apoyo en los procesos de entrenamiento y capacitación del personal.
RESPUESTA DE LA DIRECCIÓN DE FINANZAS
De acuerdo; sin embargo la sugerencia implica costos adicionales que, por el
momento no podemos solventar. Incluiremos el punto en nuestros planes de
actividades y programas de flujo de efectivo del próximo año.
ASUNTOS JURÍDICOS
Es conveniente concienciar a los abogados que están a cargo de la recuperación de
cartera de dudoso cobro y toda clase de contingencias que afronte la empresa, los
contratos de trabajo deben estar celebrados por escrito y definirse en ellos los roles,
actividades, periodicidad de los informes y asesoramiento.
RESPUESTA DEL DIRECTOR GENERAL
Estamos de acuerdo y voy a solicitar al Director de Recursos Humanos que defina
los roles de los abogados internos y externos. Además solicitaré que se realicen los
contratos por escrito.
LIBROS Y NORMAS DE INFORMACIÓN
Es necesario diseñar un Manual de Contabilidad que contenga criterios y políticas
contables basados en las Normas Internacionales de Contabilidad y Normas
Internacionales de Información Financiera, el mismo que debe ser difundido en el
área de Contabilidad y a todo el personal involucrado.
RESPUESTA DE LA DIRECCION DE FINANZAS
Vamos a coordinar con el Gerente de Contabilidad y con el señor Director General,
para incluir en el presupuesto del próximo año la contratación de una empresa
consultora que nos brinde este servicio.
3.5. EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

Entre los objetivos de la tercera fase de auditoría, se puede sintetizar en los

siguientes:
 Aplicar los programas de trabajo
 Obtener evidencia total para lograr un juicio sobre la gestión
 Desarrollar los hallazgos de auditoría
 Diseñar y organizar los papeles de trabajo
 Mantener comunicación permanente con la empresa auditada

Programa de auditoría

Estados financieros de la empresa

Objetivos de auditoría
Cerciorarse de que los estados financieros se elaboran con base en las
1.
cifras de los registros contables
Determinar la importancia relativa de los rubros que integran los estados
2.
financieros que serán examinados
Cerciorarse de que no existan variaciones atípicas en los rubros de los
3.
estados financieros entre los períodos sujetos a examen
Determinar el efecto en cambios por las transacciones efectuadas en
moneda extranjera, mismos que deben quedar reflejados en los estados
4. financieros como derechos u obligaciones, según sea el caso, en función a
la equivalencia de la moneda en que dichas transacciones se llevaron a
cabo.
Cerciorarse de la correcta presentación de los rubros que integran los
5.
estados financieros.
Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la
empresa, incluyen las notas explicativas o aclaratorias que presentan dichos
estados.
Elaborado por: Carlos Troya
Fuente: Auditoría de estados financieros, Sánchez Curiel G.
Ejemplos de papeles de trabajo
Cédulas Sumarias

La Confianza S.A.
Estados financieros de la empresa 1,7-1
Balanza de Comprobación - Cuentas de balance

Saldos finales 31-12-01 Saldos finales 31-12-02 Ajustes Saldos finales 31-12-02 Cédula de
Núm ero de cuenta NOMBRE DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER estudio
1000 Caja y bancos 947.360,00 1.410.000,00 10,7-1
2000 Cuentas y documentos por cobrar 26.129.000,00 36.227.500,00 12,7-1
3000 Inventarios 30.025.000,00 40.997.500,00 15,7-1
4000 Pagos anticipados 7.108.000,00 11.730.000,00 18,7-1

5000 Activos fijos 16.400.000,00 24.600.000,00 16,7-1

6000 Gastos deorganización e instalación 1.200.000,00 1.200.000,00 16,7-1

7000 Depreciación acumulada 7.428.000,00 10.212.000,00 16,7-1

8000 Amortización acumulada 490.000,00 550.000,00 16,7-1

10000 Cuentas y documentos por pagar 24.800.000,00 52.200.000,00 21,7-1

11000 Pasivos acumulados 3.284.000,00 5.760.000,00 24,7-1
12000 Pasivos estimados 2.090.680,00 2.445.000,00 25,7-1

20000 Capital social 40.000.000,00 40.000.000,00 30,7-1

21000 Reserva legal 624.150,00 641.834,00 30,7-1
22000 Resultados acumulados 2.738.850,00 3.074.846,00 30,7-1
30000 Resultados del ejercicio 353.680,00 1.281.320,00 30,7-1
81.809.360,00 81.809.360,00 116.165.000,00 116.165.000,00

De: Mayor
Anotar esta fuente al reverso de la cédula
Cédula Sumaria

La Confianza S.A.
Estados financieros de la empresa 1,7-2
Balanza de Comprobación - Cuentas de resultados

Saldos finales 31-12-01 Saldos finales 31-12-02 Ajustes Saldos finales 31-12-02 Cédula de
Núm ero de cuenta NOMBRE DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER estudio
10 Ventas 220.500.000,00 338.500.000,00 40,7-1
20 Devoluciones sobre ventas 3.800.000,00 6.000.000,00 40,7-1
30 Rebajas sobreventas 900.000,00 1.500.000,00 40,7-1

40 Costo de ventas 140.490.000,00 210.000.000,00 40,7-1

50 Gastos de venta 37.431.000,00 56.000.000,00 41,7-1

60 Gastos de administración 32.240.000,00 48.000.000,00 41,7-1
70 Gastos financieros 9.510.000,00 19.000.000,00 41,7-1
80 Otros gastos 1.490.000,00 2.200.000,00

90 Productos financieros 6.400.000,00 6.180.820,00 43,7-1

100 Otros productos 407.360,00 610.000,00

200 Impuesto sobre la renta 917.851,00 1.100.000,00

300 Reparto de utilidades a trabajaores 174.829,00 209.500,00

500 Resultado del ejercicio 353.680,00 1.281.320,00 30,7-1

227.307.360,00 227.307.360,00 345.290.820,00 345.290.820,00

De: Mayor
Anotar esta fuente al reverso de la cédula
Ejemplo de papeles de trabajo

La Confianza S.A. 2,4-2

Actas y contratos
Extractos de actas de asambleas de accionistas

Puntos extractados: CONCEPTO

Fecha de asamblea 25 de abril de 200_
Clase de asamblea Ordinaria

Accionistas Número de acciones

Carlos Galván
Córdova 2500
Antonio Velasco
Núñez 500
Guillermo Hallman B. 500
René Laguna Solís 500
Amelia H. Guízar 100
4100

Acuerdos

1, Se aprobaron los estados financieros del ejercicio que

terminó el 31 de diciembre de 200x. De una utilidad de $
353,680 que muestra el Estado de Resultados, se separa
el 5% para incrementar la reserva legal. El remanente se
transfiere a Resultados por aplicar.
2, Se ratificaron los siguientes nombramientos de Consejo
de Administración:
Carlos Galván - Presidente
Mario León Camiro - Secretario
René Laguna S. - Consejero
Amelia Guízar - Consejero
Guillermo Hallman - Consejero

Comisario: CPA Ricardo Mora Montes

Firmas del acta Completas

De: Libro de actas

Anotar esta fuente al reverso de la cédula
Ejemplo de papeles de trabajo

La confianza S.A.
Organización y estructura de la empresa 3,6-1/1
Observaciones y sugerencias al control interno

Cédula de
origen Observaciones y sugerencias Comentado con: ….. Respuesta de la empresa: …….
1
Es conveniente que la
preparación de los estados
financieros mensuales se haga
considerando las normas de
revelación suficiente promulgada
1,4-1 en NIIF y NIC. Esto permitirá
una mejor interpretación de la
posición financiera y de los
resultados de operación de la
empresa

De: Cédula de referencia

Anotar esta fuente al reverso de la cédula

Otro tipo de cuestionario

ENTIDAD: ENTIDAD PUBLICA XYZ

COMPONENTE: RECAUDACIONES
PAPEL DE TRABAJO: EVALUACION DE CONTROL INTERNO
PERIODO EXAMINADO: DICIEMBRE DEL 2011
ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN PT SI/NO CT
suman 10 6
PLAN DE ORGANIZACIÓN 2
1)¿La entidad cuenta con una base legal de constitución y estatutos
aprobados? si 1
2) ¿Ha definido la misión, visión y objetivos empresariales? si 1
PLAN DE AUTORIZACIONES 2
1)¿Se han definido política internas para las operaciones de
recaudación? si 1
2)¿Se han definido niveles de autorización de las operaciones de
recaudación? si 1
PROCEDIMIENTOS EFICACES 2
1)¿Se realizan cuadres diarios de caja y reportes de existencias de
especies valoradas? si 1
2)¿Las conciliaciones son realizadas por personas ajenas al área de
Recaudaciones? si 1
3)¿Se realizan arqueos de caja en forma periódica? no 0
4)¿Se realizan tomas físicas de las existencia de especies valoradas al
menos una vez al año? no 0
SEGURIDAD INTERNA Y EXTERNA 0

1)¿La Entidad cuenta con sistema de vigilancia permanente? no 0

2)¿La persona que realiza los depósitos cuenta con apoyo de un
chofer para realizar los depósitos? no 0
CALIFICACION TOTAL=CT 6
PONDERACION TOTAL=PT 10
NIVEL DE CONFIANZA: NC=CT/PT X 100 6/10 X 100 60
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI=100% - NC% 100% 60% 40%
ACLARACION: Se califica de CERO cuando no cumplen las expectativas y de UNO cuando
realizan las actividades correctamente. Como se puede observar, en el caso de la ENTIDAD
PUBLICA XYZ - AREA DE RECAUDACIONES, el nivel de confianza es del 60% y por diferencia el
Riesgo Inherente Global es del 40% y se califica como MODERADO. Puede ser el resultado de
que existe un SISTEMA DE RECAUDACIONES, bien estructurado con algunas fallas poco
importantes en el sistema, existe una Dirección centralizada, respetuosa de las políticas de
Recaudación, el sistema de control funciona adecuadamente; pero existen errores en cuanto
a seguridad interna y externa.

ENTIDAD: ENTIDAD PUBLICA XYZ

COMPONENTE: RECAUDACIONES
PERIODO EXAMINADO: EJERCICIO FISCAL 2011
COMENTARIO, HALLAZGOS U OTRAS OBSERVACIONES
NOMBRE DEL AUDITOR: JAIME SANCHEZ
FECHA DE INICIO: 01/01/2011 FECHA FINAL: 31/12/ 2011
TITULO: Ausencia de seguridad y vigilancia permanente
CONDICION: Durante la noche permanece un guardia en la garita de la entidad, sin embargo en el
transcurso de la jornada normal de trabajo no existe este tipo de vigilancia. La Entidad ha
contratado un servicio de monitoreo para el día. Cuando el responsable del depósito realiza esta
actividad, se pudo observar que se dirige a la entidad bancaria, caminando, sin la protección que el
caso amerita.

CRITERIO: NORMA TECNICA DE CONTROL INTERNO 403-05; La máxima autoridad de cada entidad
pública y el servidor encargado de la administración de los recursos, adoptarán las medidas para
resguardar los fondos que se recauden directamente, mientras permanezcan en poder de la
entidad y en tránsito para los depósito en los bancos corresponsales.
CAUSA: Casi al finalizar el ejercicio económico la Entidad dio por terminado un convenio de
vigilancia y seguridad con la Policía Nacional. El presupuesto de la Entidad no permitió la
contratación de un servicio de seguridad y vigilancia privada por las 24 horas; tan solo se pudo
contratar para la noche y para el día se implementó un sistema de monitoreo mediante un sistema
de alarmas, conectado con la empresa proveedora del servicio

CONCLUSION: La Entidad está expuesta al robo dentro de las instalaciones así como también el
funcionario responsable de los depósitos en el banco corresponsal. Considerando el alto índice
delincuencial de la zona, la Entidad tiene un alto riesgo de sufrir pérdidas económicas.

RECOMENDACIÓN: La máxima autoridad de la Entidad deberá realizar el proceso de contratación

de una póliza de seguro, dotar de personal de seguridad a la entidad, solicitar al chofer la
movilización diaria al personal encargado de realizar los depósitos, con la finalidad de reducir
pérdidas económicas para la Entidad.
La máxima autoridad de la Entidad, el director financiero, deberán buscar los mecanismos que
permitan financiar la contratación de servicio de seguridad privada, a fin de precautelar los bienes
de la Institución.

ENTIDAD: ENTIDAD PUBLICA XYZ

COMPONENTE: RECAUDACIONES
PERIODO EXAMINADO: EJERCICIO FISCAL 2011
COMENTARIO, HALLAZGOS U OTRAS OBSERVACIONES
NOMBRE DEL AUDITOR: JAIME SANCHEZ
FECHA DE INICIO: 01/01/2011 FECHA FINAL: 31/12/ 2011
TITULO: Ausencia de controles periódicos

CONDICION: No se ha podido evidenciar actas de tomas físicas de las existencias de especies

valoradas, en forma periódica. Solamente existen actas entrega recepción de especies valoradas
entre la DPEO y el CNE.

CRITERIO: NORMA TECNICA DE CONTROL INTERNO 406-10; La administración de cada entidad,

emitirá los procedimientos necesarios a fin de realizar constataciones físicas periódicas de las
existencias y bienes de larga duración.

CAUSA: La máxima autoridad de la entidad no ha implementado políticas y procedimientos de

tomas físicas de existencias de especies valoradas, tampoco a delegado estas funciones a personal
independiente de actividades de registro, autorización o custodia.

CONCLUSION: La máxima autoridad no ha establecido los mecanismos necesarios para mitigar los
riesgos, tanto internos como externos, tampoco se han establecido controles que permitan
reducirlos de tal suerte que sigan siendo efectivos. La implementación de tomas físicas permitirá
reducir el riesgo de pérdidas económicas, por deterioro o por disposición indebida
RECOMENDACIÓN: Se efectuarán constataciones físicas de las existencias de especies valoradas
por lo menos una vez al año. El personal que interviene en la toma física, será independiente del
responsable de las recaudaciones
El director de la Delegación Provincial Electoral de Orellana, emitirá los procedimientos para la
toma física de las existencias de especies valoradas, se emitirán por escrito y serán formuladas
claramente de manera que puedan ser comprendidos fácilmente por el personal que participa en
este proceso.

ENTIDAD: ENTIDAD PUBLICA XYZ

COMPONENTE: RECAUDACIONES
PERIODO EXAMINADO: EJERCICIO FISCAL 2011
COMENTARIO, HALLAZGOS U OTRAS OBSERVACIONES
NOMBRE DEL AUDITOR: JAIME SANCHEZ
FECHA DE INICIO: 01/01/2011 FECHA FINAL: 31/12/ 2011
TITULO: Ausencia de controles periódicos

CONDICION: No se ha podido evidenciar actas de arqueos de caja, de manera frecuente, durante

el período examinado

CRITERIO: NORMA TECNICA DE CONTROL INTERNO 405-09; Los valores en efectivo, incluyendo los
que se encuentran en poder de los recaudadores de la entidad, estarán sujetos a verificación
mediante arqueos periódicos y sorpresivos con la finalidad de determinar su existencia física y
comprobar su igualdad con los saldos contables.

CAUSA: La máxima autoridad de la entidad no ha implementado políticas y procedimientos de

control del efectivo, mediante la implementación de arqueos sorpresivos. Tampoco a delegado
estas funciones a personal independiente de actividades de registro, autorización o custodia.
 CONCLUSION: La máxima autoridad no ha establecido los mecanismos necesarios para mitigar los
riesgos, tanto internos como externos, tampoco se han establecido controles que permitan
reducirlos de tal suerte que sigan siendo efectivos. La implementación de arqueos permite reducir
el riesgo de disposición indebida de fondos.

RECOMENDACIÓN: Todo el efectivo y valores deben contarse a la vez y en presencia del servidor
responsable de la custodia, debiendo obtener su firma como prueba que el arqueo se realizó en su
presencia y que el efectivo y valores le fueron devueltos en su totalidad

El director de la Entidad Pública XYZ, emitirá los procedimientos para realizar arqueos de caja, se
emitirán por escrito y serán formuladas claramente de manera que puedan ser comprendidos
fácilmente por el personal que participa en este proceso.

o COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
o SEGUIMIENTO O MONITOREOS

CONCLUSIONES

(Se inicia en una hoja independiente y centrada)

(Se recomienda una conclusión por cada objetivo específico, utilice viñetas solo
de punto (.)

……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………….
 RECOMENDACIONES

(Se inicia en una hoja independiente y centrada)

(Se establece de acuerdo a cada conclusión, utilice viñetas solo de punto (.)
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………

BIBLIOGRAFÍA

(Se inicia en una hoja independiente y centrada)

Se debe presentar de la siguiente manera: enumerada y en orden alfabético,

En el caso de libros
Apellido (S), Nombre del autor (es). (año de publicación). Título de la obra (en
cursiva). Ciudad. Editorial.

En caso del internet

Apellido (S), Nombre del autor (es). (Fecha de publicación). Título del documento
de Internet (en cursiva). Recuperado (día mes año de consulta en línea), de
Dirección de Internet donde se ubica al documento (no el buscador).

Atención: de no identificarse la editorial se escribe s.e., de no ubicarse la ciudad

se escribe sl, de no ubicarse el año se escribe s.f.

Ejemplos:

Libros:

1. Bunge, Mario. (2007). A la caza de la realidad. La controversia sobre el

realismo. Barcelona. Ediciones Gedisa.

Internet:

2. Altisen, Claudio Josemaría. (2008, 15 de febrero). Epistemología. Guía de

estudio. Recuperado el 18 de mayo del 2015, de http://www.angelfire.com/ms
3/ipri2001/epistemologia.pdf.

ANEXOS

(Se inicia en una hoja independiente y centrada)

(Debe ir numerando cada anexo)
ANEXO 3: FORMATO DE LA ENCUESTA
ANEXO 4. FOTOGRAFÍAS
NOTA: Tomar en cuenta lo siguiente:

Papel y Tamaño

Se presenta en papel blanco liso, tamaño INEN A4.

Márgenes

Los márgenes que se utilizarán en las páginas son los siguientes: Margen
izquierdo 3 cm. Margen superior 2,5 cm Margen derecho e inferior 2.5 cm.

Espacios

El texto se hará a espacio y medio Después de cada título principal doble

espacio

Numeración

Desde la Introducción hasta el final del proyecto con numeración arábiga

(1,2,3,4,5,…….) al final de cada página y centrado.

Letras

Utilice como fuente para el tipo de letra, Arial 12. No use letras cursiva excepto
para las palabras cuyo origen sea de un idioma diferente al español. Use el
mismo tipo de letra para numerar las ilustraciones y las tablas, el cual puede ser
diferente del tipo de letra usado para el texto del trabajo. Podrá usar tamaños
reducidos de letras solamente en los anexos, en las ilustraciones, tablas y notas
a pie de página.