FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: CONTABILIDAD III

 ACTIVIDAD Nª 06: INFORME TRABAJO COLABORATIVO II UNIDAD
El primer plan peruano es el establecido para el ejercicio 1973, aprobado mediante R.S.
Nº 450-73- EF/11 y 225-74-EF/73 denominado Plan Contable General del Sistema
Uniforme de Contabilidad para empresas (6) el cual fue revisado por una comisión
multidisciplinaria que aprobó el nuevo plan a través de la Resolución CONASEV Nº
00684-EFC/94.10 (03.03.84) mediante la cual se aprueba el Plan Contable General
Revisado (PCGR), el mismo que forma parte de la misma, con vigencia a partir del
ejercicio 1985. En esta norma se especifican cuentas a dos dígitos que deben figurar en
los planes de cuentas de las empresas salvo que no existan operaciones que lo
ameriten. De acuerdo con la norma anterior la clasificación o nomenclatura de las
cuentas según el número de dígitos que la componen es la siguiente:

Número de Dígitos Denominación

Un Dígito Clase

Dos Dígitos Cuenta

Tres Dígitos Divisionaria

Cuatro Dígitos a más Subdivisionaria

El PCGR asigna cinco grupo de cuentas al registro de los movimientos del patrimonio,
tal como se muestra a continuación:

■ Clase o Grupo 1: Activos financieros corrientes.

■ Clase o Grupo 2: Activos físicos corrientes (existencias).

■ Clase o Grupo 3: Activos físicos y financieros duraderos.

■ Clase o Grupo 4: Deudas o financiación con terceros no socios (corriente y no

corriente).

■ Clase o Grupo 5: Deudas o financiación no corriente (con los socios, accionistas o

titular de la empresa).

■ Clase o Grupo 6 y 7: Gastos e Ingresos (según la naturaleza económica).

■ Clase 8: Saldos Intermediarios de Gestión

■ Clase 9 y 0: Cuentas especiales referidas a contabilidad de costos y cuentas de orden.

Como se recordará con fecha 05.03.2008 se publicó el Proyecto del Plan Contable
General Empresarial en virtud a la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad
Nº 039-2008-EF/94. Asimismo, con fecha 25.10.2008 se aprobó el Plan Contable
General Empresarial en virtud a la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad
Nº 041-2008-EF/94 el mismo que entraría en vigor a partir del 01.01.2010, facultándose
su aplicación para el ejercicio 2009. Pues bien, de conformidad con lo prescrito en el
artículo único de la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 042-
2009EF/94 se establece el diferimiento del uso del PCGE hasta el 01.01.2011. Sin
embargo, optativamente puede aplicarse para el año 2010. Consideramos que el hecho
que la propia Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 041-2008-EF/94
haya sugerido, normativamente hablando, la aplicación del citado PCGE para el ejercicio
2009 responde, a nuestro entender, a la exigencia y sometimiento del PCGE a las NIIF´s
como a la Resolución CONASEV Nº 103- 99-EF/94.10 (24.11.1999), norma que aprueba
el “Reglamento de Información Financiera y Manual para la preparación de Información
financiera”, para efectos de la elaboración de los Estados Financieros (EEFF). Ante lo
expuesto en el párrafo anterior, a nuestro juicio, no queda duda de la vinculación e
importancia que existe entre las NIIF´s y la dinámica de cuentas. Tan cierto es ello, que
este novísimo Plan Contable, en lo tocante a la descripción y dinámica de cuentas, hace
referencia a las NIIF´s así como a las Interpretaciones aplicables para tal efecto.
Adviértase así la relevancia de la normativa contable para los efectos de emplear el
PCGE. Cabe agregar que, acorde con la NIC 1 “Presentación de Estados Financieros
(modificada en 2003)”, ésta resulta de aplicación a todo tipo de Estado Financiero con
propósitos de información general debiendo elaborarse y presentarse los mismos
conforme con las NIIF´s, lo cual ha sido recogido en el párrafo 2 de la citada NIC 1.

CUENTA 16: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

Agrupa los derechos exigibles de cobro por la empresa a terceras personas no

relacionadas o no vinculadas, naturales o jurídicas, en virtud de una transacción conexa
distinta a ventas u operaciones propias del giro del negocio. Conforme con lo señalado
en el párrafo 9 de la NIC 39, este tipo de activo financiero califica como préstamos y
partidas por cobrar, debiendo ser reconocido en el balance cuando según las cláusulas
contractuales se realice el hecho, tal como la entrega de los activos financieros (dinero)
al deudor.

DINÁMICA CONTABLE

Es debitada por:
• Los préstamos otorgados.
• Las reclamaciones.
• Los intereses, las regalías y los dividendos por cobrar.
• Los depósitos otorgados en garantía.
• La venta de activo inmovilizado.
• Los efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por
instrumentos financieros.
• La diferencia de cambio, cuando el tipo de cambio se incrementa.

Es acreditada por:
• Las cobranzas efectuadas.
• La eliminación (castigo) de las cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables.
• La disminución de los efectos favorables en la medición al valor razonable de los
activos por instrumentos financieros.
• La diferencia de cambio, cuando disminuye el tipo de cambio.

EJEMPLO: VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

Se vende una camioneta de la empresa a un valor de S/. 10,000 más IGV. El costo del
bien fue de S/. 50,000 y tiene una depreciación acumulada de S/. 42,000.

SOLUCIÓN:

• Según PCGE
---------------------------- XX ----------------------------

16 CTAS. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 11,900

165 Venta de activo inmovil.

1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
1,900
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV - Cta. Propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 10,000
756 Enajenación de activos inmovilizados 7564 Inmuebles,
maquinaria y equipo x/x Por la venta de la camioneta de la
empresa
---------------------------- XX ----------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 8,000
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y
operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de activos

Inmovilizados
65513 Inm., maq. y eq.
39 DEPREC., AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
42,000
ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – costo
39133 Equipo de trans.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 50,000
334 Equipo de transporte 3341 Vehículos motorizados
33411 Costo x/x Por el retiro de libros de la camioneta
transferida.
---------------------------- XX ----------------------------

• Según PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 11,900

168 Otras cuentas por cobrar diversas

40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900
 401 Gobierno Central
4011 IGV
76 IN GRESOS EXTRAORDINARIOS 10,000
762 Enajenación de Inmuebles, maquinaria y equipo.
x/x P or la venta de la camioneta de la empresa.
--------------------------- XX ----------------------------
66 C ARGAS EXCEPCIONALES 8,000
662 Costo neto de enajenación de Inmuebles, Maquinaria y
equip os
39 D EPRECIACIÓN Y AMORTIZ. ACUMULADA 42,000
393 Depreciación Inmuebles, maquinarias y equipo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 50,000
334 Unidades de transporte
x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida.
---------------------------- XX ----------------------------