Tema: Procedimientos de auditoria

Docente: César Kanashiro Castañeda

2018-II
II
IV
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de

investigación aplicadas por el auditor en forma secuencial;
desarrolladas para comprender la actividad o el área objeto del
examen; para recopilar la evidencia de auditoría para respaldar
una observación o hallazgo; para confirmar o discutir un hallazgo,
observación o recomendación con la administración.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Una prueba de cumplimiento es la comprobación

de que uno o más procedimientos de control
interno estaban en operación durante el periodo
auditado. Incluye la verificación de:

 Que los procedimientos y el sistemas de

control están funcionando con eficacia, y

 Que han estado funcionando durante todo el

período objeto de la auditoría
 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Proporcionan evidencia de que los controles clave

existen y de que son aplicados efectiva y
uniformemente. Aseguran o confirman la
comprensión de los sistemas del ente,
particularmente de los controles clave dentro de
dichos sistemas, y corroboran su efectividad.

Esta evidencia respalda las afirmaciones sobre los

componentes de los estados financieros y en
consecuencia, nos permite tomar decisiones para
modificar el alcance, naturaleza y oportunidad de las
pruebas sustantivas.
PRUEBAS SUSTANTIVAS

Las pruebas sustantivas tienen como objeto

obtener evidencias relacionadas con la
existencia, integridad, propiedad, valuación, y
presentación de la información auditada.

La característica principal de la prueba sustantiva

es que la misma está diseñada para llegar a una
conclusión con respecto a un saldo de una
cuenta, sin importar los controles internos sobre
los flujos de transacciones que se reflejan en el
saldo.
 PRUEBAS SUSTANTIVAS
Las pruebas sustantivas incluyen técnicas tales como:
confirmaciones, observación física, cálculo, inspección,
investigación, etc. Es importante señalar que una prueba
sustantiva no es necesariamente una verificación detallada
o del 100%. Así por ejemplo, en la auditoría financiera se
aplicarán pruebas sustantivas con la finalidad de validar los
siguientes extremos:

 Que los activos y pasivos existen en una fecha dada.

 Que los activos son bienes o derechos de la entidad y

los pasivos son obligaciones, a una fecha dada.
PRUEBAS SUSTANTIVAS

Proporciona evidencia directa sobre la

validez de las transacciones y saldos
incluidos en los registros contables o
estados financieros y, por
consiguiente, sobre la validez de las
afirmaciones.
 PAPELES DE TRABAJO

Son los archivos o legajos que maneja el auditor y

que contienen todos los documentos que
sustentan su trabajo efectuado durante la
auditoria.

Estos archivos se dividen en Permanentes y

Corrientes; el archivo permanente está
conformado por todos los documentos que tienen
el carácter de permanencia en la empresa, es
decir, que no cambian y que por lo tanto se
pueden volver a utilizar en auditorias futuras;
como los Estatutos de Constitución, contratos de
arriendo, informe de auditorias anteriores, etc.
PAPELES DE TRABAJO

El archivo corriente está formado por todos

los documentos que el auditor va utilizando
durante el desarrollo de su trabajo y que le
permitirán emitir su informe previo y final.

Los papeles de trabajo constituyen la

principal evidencia de la tarea de auditoria
realizada y de las conclusiones alcanzadas
que se reportan en el informe de auditoria.
 DOCUMENTACION

De acuerdo a la Norma 230, ¨ El auditor deberá

documentar los asuntos que son importantes
para apoyar la opinión de auditoria y dar
evidencia de que la auditoria se llevo a cabo de
acuerdo con las normas internacionales.. ¨

El auditor deberá registrar en papeles de trabajo

la planeación, la naturaleza, oportunidad y el
alcance de los procedimientos de auditoria
desarrollados, y por lo tanto los resultados y, las
conclusiones extraídas de la evidencia en la
auditoria obtenida
 JUSTIFICACION

El auditor deberá obtener evidencia

suficiente apropiada de auditoría para
poder extraer conclusiones razonables
sobre las cuales basar la opinión de
auditoría
DOCUMENTACION - PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo regularmente incluyen:

 Información referente a la estructura de la entidad

 Extracto o copias de documentos legales
importantes
 Información concerniente a la industria en torno
económico
 Programas de auditoria
 Evidencia de la comprensión de los sistemas de
contabilidad y control interno
 Evidencia de las evaluaciones del riego inherente
y de control
 Consideraciones de la auditoria interna
 Análisis de transacciones y balances
DOCUMENTACION - PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo regularmente incluyen:

 Análisis de tendencias e indicadores

 Evidencia de supervisión del trabajo de los auxiliares
 Copias de comunicaciones de otros auditores o
expertos
 Copias de cartas sobre asuntos de auditoria
discutidos con la entidad
 Cartas de representación recibidas de la entidad
 Copias de los estados financieros y dictamen del
auditor
DOCUMENTACION - PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son utilizados para:

a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de

control interno.
b) Documentar la estrategia de auditoria.
c) Documentar la evaluación detallada de los sistemas, las
revisiones de transacciones y las pruebas de cumplimiento.
d) Documentar los procedimientos de las pruebas de
sustentación aplicadas a las operaciones de la entidad.
e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente
supervisado y revisado
f) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los
controles observados durante el trabajo.
DOCUMENTACION - PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son utilizados para:

El formato y el contenido de los papeles de trabajo es

un asunto relativo al juicio profesional del auditor; no
hay sentencias disponibles que indiquen lo que se
debe incluir en ellos, sin embargo, es esencial que
contengan suficiente evidencia del trabajo realizado
para sustentar las conclusiones alcanzadas. La
efectividad de los papeles de trabajo depende de la
calidad, no de la cantidad.

En las cédulas que se utilizan para soportar el trabajo

realizado se debe considerar la referenciación de los
papeles de trabajo y las Marcas.
 EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA
DE LA AUDITORIA

 Para formar la opinión de auditoría, el auditor

ordinariamente no examina toda la información
disponible porque se puede llegar a conclusiones sobre
un saldo de una cuenta o clase de transacciones por
medio del juicio profesional o el muestreo.

 La cantidad de la evidencia de la auditoria esta afectada

por el riesgo. A mayor riesgo mas evidencia.

 También se encuentra afectada por la calidad de la

evidencia. A mayor calidad se requiere menos
evidencia.
EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE LA
AUDITORIA

 La confiabilidad de la evidencia esta influenciada

por su fuente:

 Es mas confiable cuando se obtiene de fuentes

independientes externas a la entidad.

 La evidencia que es generada internamente es mas

confiable cuando son efectivos los controles de la
entidad.
EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA DE LA
AUDITORIA

• La evidencia de auditoria es mas confiable

cuando existe forma documental, ya sea en
papel electrónico u otro medio. (predomina
mas que la expresión oral).

• La evidencia de auditoria provista en

documentos originales es mas confiable que la
provista por fotocopias.
 EVIDENCIA SUFIENTE

 Es la medida de la cantidad de evidencia de

auditoria

 Confiara en información tomada de diversas

fuentes, para lograr probar las llamadas
aseveraciones contables incorporadas en los
estados financieros
http://auditor2006.comunidadcoomeva.com/blog/uploads/5.Tecnicasyprocedimi
entosdeauditoriaACTUALIZADO.pptMododecompatibilidad.pdf

http://auditor2006.comunidadcoomeva.com/blog/uploads/5.Tecnicasyprocedimi
entosdeauditoria.pptMododecompatibilidad.pdf

http://diposit.ub.edu/dspace/bitstream/2445/13223/1/Auditoria%20de%20gest
i%C3%B3n.pdf

https://www.lima-
airport.com/esp/ProcedimientosyNormas/MAR16.Auditor%C3%ADas%20y%20
Tratamiento%20de%20Hallazgos.pdf
¡Gracias!