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Contabilidad I

FUNDAMENTOS DE LA DOCTRINA CONTABLE Y SU


APLICACIÓN

EVOLUCION HISTORICA DE LA CONTABILIDAD

1. EMPIRICO: 2000 A.C Siglo XV (1494)

 Se dio lugar en : Grecia, China, Roma, con los grandes


comerciantes.
 Instrumentos: ABACO, PERGAMINOS, PAPIROS.
 Sistemas: Simple: comerciantes llevan su propio control.

EN EL PERU:
 Instrumentos: Quipuc que eran tejidos en forma de trenzas.
Contador del Quipuc QUIPUCOMAYOR
 Contador General del Imperio: RUNAQUIPUC.

2. TENEDURIA DE LIBROS: FINES SIGLO XV Siglo XIX – 1840

 Nace la contabilidad como principio (Partida Doble) creador Fray


Lucas Pacciolo.
 Nacen las Escuelas Contables: Italiana, Francesa. Española e
Inglesa.
 Estudiosos Contables: DEGRANGES, SPASA, BENTI, MAZZA,
BENTONI, LUCAS PACCIOLO, utilizaron las Cuentas y los Libros
Contables.

Aportes de cada Escuela

 Clásica o Contista: Utilización de cuentas.


 Personalista: Mayor importancia al elemento humano.
 Materialista: Toman valor los bienes materiales de la empresa.
 Hacendalista: Toda empresa deberá ser administrada y organizada.

EN EL PERÚ:

 Los Españoles crearon los tributos: Quinto real, Diesmo, Alcabala,


almaforifasgo.
 Los españoles trajeron el Libro Mayor
.
3. CIENTIFICO: 1840 Siglo XIX
 Las Escuelas dieron el concepto moderno de Contabilidad
 Crean Los Principios y Normas Contables
 Utilización de Sistemas Contables
 Balance como resultado de la Gestión Empresarial

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Contabilidad I

 Aparecen con la Revolución Industrial las Sociedades Anónimas.


 Término de Auditor (Contador)
 Sistemas Americanos (Taylorix)

EN EL PERÚ:
 Se crea con la Intendencia: Hacienda Nacional
 Tesorería Pública
 Contaduría Nacional
 Incrementan: Importación y Exportación del guano.

4. CONTEMPORANEO O ACTUAL:
 Nuevos principios contables
 Sistema Mecanizado Sistemas electrónicos
(Computarizados)
 Crean primeras Asociaciones de Contadores (EE.UU.)
 Profesión Contable en las Universidades
 Organización Mundial del Contador.

EN EL PERU:

 Creación del Instituto Peruano de Contadores


 Crean Facultad de CC.EE. en: Universidad Nacional de San
Marcos,
Universidad Nacional de Trujillo y
Universidad Pontificia Católica.
 Se da la Ley de Profesionalización del Contador (Ley Nº 13253,
11/09/59)
 Contraloría, Contaduría General de La Nación.
 Crean Colegios Profesionales de Contadores en el Dpto.

5. FUTURO: Uso único de las computadoras: Sistemas, Auditorias,


Contabilización.

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Contabilidad I

LA CONTABILIDAD COMO CIENCIA Y ARTE

1. Contabilidad como Ciencia: Toda rama del saber para consideraría como
ciencia tiene que cumplir con ciertas exigencias científicas como:
 Tener aceptación universal
 Debe ser objetiva
 Debe ser real
 Debe estar basado en conocimiento científico, y por ende, en principios,
normas leyes, postulados, etc.

La contabilidad como cubre dichas exigencias es considerada como una


ciencia, porque se apoya en principios, leyes, normas. Los hechos que se
analizan se pueden demostrar a través de datos reales y objetivos.

2. La Contabilidad como Arte: El profesional contable busca la mejor


manera de presentar la información económica y financiera de una empresa,
para ello utiliza diferentes sistemas y métodos contables de acuerdo a la
realidad y necesidad de la empresa y, por ende aplica métodos y
procedimientos de registro de acumulación de información. Se dice arte,
porque busca presentar con mayor claridad la información diversa, a través
de cuadros, gráficos, notas, etc.

LA CONTABILIDAD Y SUS RELACIONES CON OTRAS DISCIPLINAS

Son muchas las disciplinas o ramas que se relacionan con la contabilidad, cada
cual con una determinada importancia dentro del rol que le corresponde,
resultando de esta manera ocioso hablar de un orden prioritario. Citaremos
algunas que a nuestro criterio se relacionan más con la ciencia contable.

1. Con la Economía: Su relación es evidente si observamos que la mayor


parte de los hechos contables que se registran, analizan e interpretan son
el resultado de leyes económicas entre las que se encuentran la
producción, distribución y consumo de las riquezas.

2. Con la Matemáticas: Porque utiliza los números inicialmente como


medida de valores, aplicando las propiedades y relaciones numéricas que
la aritmética demuestra y enseña. Además, como parte integrante de sus
propias teorías, hace intervenir en ella, leyes matemáticas para sus
demostraciones teoréticas. En el concepto de contabilidad decimos que es
una ciencia exacta en su expresión matemática.

3. Con el Derecho: Sin lugar a dudas el Derecho, rodea de garantías al


procedimiento contable. Señalándose requisitos jurídicos y determinando
cuándo y cómo las empresas han de hacer uso de los registros contables
para garantizar a terceros y así mismos la fidelidad de las operaciones.

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Contabilidad I

De otro Lado la contabilidad, en su aplicación práctica, ofrece a la empresa


un medio fidedigno cuando reúne los requisitos para justificar sus derechos
y obligaciones frente a terceros. En nuestro país el Derecho es importante
como disciplina que se relaciona con la contabilidad, basta hacer mención
que la gobernabilidad de actos contables se derivan de los dispositivos
contenidos en el Código de Comercio, Legislación Tributaria, Legislación
Laboral, Legislación Contable y otras.

4. Con la Estadística: Como ciencia que nos permite el estudio de toda


clase de fenómenos, reducidos a expresiones numéricas y gráficas, se
relaciona con la contabilidad porque ésta proporciona datos que la
estadística puede medir, comparar, proyectar e inclusive darle una forma
de presentación entendible por quienes realizan distinta a la contable.

5. Con la Sociología:

LA CONTABILIDAD

1. CONCEPTO.- Es una ciencia que estudia, analiza y verifica las operaciones de


una empresa para luego registrarlas en los libros contables para obtener
resultados para dar información a la Gerencia y como consecuencia Toma de
Decisiones.

Es la brújula que guía al comercio de una empresa.

Contabilidad Como Ciencia.- Toda rama del saber para considerarla como
ciencia tiene que cumplir con ciertas exigencias científicas como:
 Tener aceptación universal
 Debe ser objetiva
 Debe ser real
 Debe estar basado en conocimientos científico, y por ende, en principios,
normas, leyes,, postulados, etc.

La contabilidad como cubre dichas exigencias es considerada como una


ciencia, porque se apoya en principios, leyes, normas. Los hechos que se
analizan se pueden demostrar a través de datos reales y objetivos.

La Contabilidad como Arte.- El profesional contable busca la mejor manera


de presentar la información económica y financiera de una empresa, para
ello utiliza diferentes sistemas y métodos contables de acuerdo a la realidad y
necesidad de la empresa y, por ende aplica métodos y procedimientos de
registro de acumulación de información. Se dice arte, porque busca presentar
con mayor claridad la información diversa, a través de cuadros, gráficos, notas,
etc.

2. CLASES:
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Contabilidad I

 Contabilidad Gubernamental
 Contabilidad Comercial
 Contabilidad Administrativa
 Contabilidad Financiera.

3. SISTEMAS CONTABLES:
Se utiliza técnicas y métodos.

 Tradicional (manual) Registración de Libros


 Americano: (hojas sueltas) Vouchers
 Mecanizado:
 Costos: * Ordenes específicas
 Volúmenes de Producción

 Computarizado

4. FINES DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad tiene como fin primordial ayudar a los empresarios a la mejor


Toma de Decisiones; lo que quiere decir que la contabilidad es una
herramienta indispensable en la buena marcha de las empresas.

 Nos permite dar información de un hecho económico administrativo que


realizan las empresas.
 Tiene la finalidad de registrar todas las operaciones que realiza la
empresa, para luego preparar periódicamente los estados financieros.
 Nos permite además cómo hacer la claridad del monto de las obligaciones
y los derechos del comerciante o de la empresa.

5. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD.

 Analizar y clasificar mediante un procedimiento ordenado y cronológico.


 Registrar, hacer conocer por asientos, las actividades de un negocio.
 Resumir las actividades mercantiles de las operaciones que afectan al
dinero.
 Recoge y refleja las variaciones ocurridas en períodos distintos
comparativos.
 Informa las relaciones capaces de producirlas.
 Refleja las previsiones administrativas-contables y controlarlas.
 Ha de estar rodeada de garantías legales.
 Los métodos utilizados ha de responder a un correcto sistema técnico
adoptado a las necesidades de la empresa.
 No deben enmendarse nunca: lo escrito debe permanecer.
 Toda anotación contable ha de tener una justificación lógica, jurídica y
matemática en una operación administrativa y contable demostrable.
 Producir la especialización de períodos de tiempo, para señalar sucesivas
situaciones de la empresa.
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Contabilidad I

 Estas situaciones han de presentarse en forma continuada, sin retrasos, a


medida que las operaciones se realicen.
 Responder a la verdad de los hechos y también a la exactitud de las
valoraciones a los mismos asignados.

TAREA Nº 1: INVESTIGUE CON QUE DISCIPLINAS SE RELACIONA LA CONTABILIDAD.


FUNDAMENTE.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Los Contadores para facilitar, unificar y mejorar los sistemas de contabilidad, han
establecido convenios llamados “Principios”.

Estos principios norman la ciencia contable y permiten leer con cierta seguridad
un resultado final “Los Estados Financieros”, siempre que estén basados en los
principios de contabilidad generalmente aceptados.

PRINCIPIO.- es una Ley o regla general adoptada para servir como una guía de
una acción. Una base establecida de conducta o práctica, esto significa que los
principios contables no detallan exactamente como debe registrarse cada
acontecimiento de una transacción.

El Plan Contable, reconoce 15 principios y son:

1. Equidad.- tiene intereses opuestos debe ser una preocupación constante en


contabilidad, puesto que los que sirven de, o utilizan, los datos contables
pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen
en conflicto. De esto se desprende que los Estados Financieros deben
prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en
juego en una empresa dada..
2. Partida Doble.- Los hechos económicos y jurídicos de la empresa se
expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que registran los dos
aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo, que dan
lugar a la ecuación contable.
3. Ente.- Los Estados Financieros se refieren siempre a un Ente, donde el
elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de
ente es distinto al de persona ya que una misma persona puede producir estos
Estados Financieros de varios entes de su propiedad.
4. Bienes Económicos.- Los Estados Financieros se refieren siempre a bienes
económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que posean valor
económico y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios.
5. Moneda Común Denominador.- Los Estados Financieros reflejan el
patrimonio mediante un recurso que se emplea para producir todos sus
componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y
compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda y
valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
Generalmente se utiliza como común denominador la moneda que tiene curso
legal en el país en que funciona el Ente.
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Contabilidad I

6. Empresa en Marcha.- Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que


los Estados Financieros pertenecen a una “Empresa en marcha”,
considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión se
refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyección.
7. Valuación al Costo.- El valor de costo – adquisición o producción, constituye
el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los
Estados Financieros llamados de situación, en correspondencia también con el
concepto de empresa en marcha, razón por la cual esta norma adquiere el
carácter de principio.
8. Periodo.- El lapso que media entre una fecha y otra, se llama periodo. Para
efectos del Plan Contable General Revisado éste periodo es de doce meses, y
recibe el nombre de ejercicio.
9. Devengado.- Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para
establecer el resultado económico son los que corresponden a un ejercicio sin
entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo.
10. Objetividad.- Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del
patrimonio neto, se deben conocer formalmente en los registros contables, tan
pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en
términos monetarios.
11. Realización.- Los resultados económicos sólo se deben computar cuando
sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda
perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales
aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos
inherentes a tal operación. Se debe establecer con carácter general que el
concepto “Realizado” participa del concepto de “Devengado”.
12. Prudencia.- Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un
elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que
una operación se contabilice de tal modo que la participación del propietario
sea menor. Este principio se puede expresar también diciendo “Contabilizar
todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se
hayan realizado”.
13. Uniformidad.- Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las
normas particulares - principios de valuación, utilizados para formular los
Estados Financieros de un determinado Ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro.
14. Significación o Importancia Relativa.- No existe una línea demarcatoria que
fije los límites de lo que es y no es significativo, consecuentemente, se debe
aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso, de
acuerdo a las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en el activo, pasivo, patrimonio o en el resultado de las operaciones.
15. Exposición.- Los Estados Financieros deben contener toda la información y
discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del
ente a que se refieren.

TAREA: Interpretación y gráfica de los 15 Principios De Contabilidad


Generalmente Aceptados. (T.G)

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Contabilidad I

Ecuación Contable

1. Concepto.- Es la Expresión literal de los elementos q’ conforman el balance


que se entrelazan y varían de acuerdo al movimiento o gesto empresarial.
Sufriendo aumentos o disminuciones, que en cierta manera repercuten en el
resultado del ejercicio.

Formula: A = P + C

2. Elementos: Activo, Pasivo y Capital


Activo.- representa todos los derechos reflejados en bienes y valores
que tiene la empresa a su favor. Ejemplo:
 Dinero en efectivo o en cuentas corrientes.
 Cartera de Clientes
 Mercaderías
 Inmuebles
 Maquinarias, etc.

Fórmula: A = P + C

Pasivo.- representa las obligaciones contraídas por la empresa con los


accionistas, propietarios y acreedores. Ejemplo:
 Tributos por Pagar
 Proveedores
 Beneficios Sociales
 Cuentas por Pagar, etc.

Fórmula: P = A - C

Capital.- se conoce como el resultante de diferenciar los activos y los pasivos


de una empresa en algunos casos se conoce como patrimonio o forman parte
de él.

Fórmula: C = A - P

REGLA DE SIGNOS

ACTIVO PASIVO CAPITAL

+A -A
-A +A
+A +P
-A -P
+A +C
-A -C

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Contabilidad I

2. PRACTICA DIRIGIDA.

2.1 El Dr. Orlando Rodríguez Espinola, médico realiza las siguientes


transacciones:
a) Pagó el arrendamiento del mes
b) Pagó el sueldo quincenal del asistente de laboratorio.
c) Percibió honorarios en la semana
d) Compró al contado equipo médico
e) Compró equipo a crédito
f) Pagó a un acreedor (pasivo) una suma de dinero que debía.

SE PIDE: anotar el incremento (+), disminución (-) o si no hubo cambio (0),


en cuadro correspondiente (Activo, Pasivo, Capital).

SOLUCIÓN:

OPERACIONES A P C

a) Disminución de caja y capital - 0 -


b) Disminución de caja y capital - 0 -
c) Incremento de caja y capital + 0 +
d) Incremento de equipo, disminución de caja +- 0 0
e) Incremento de equipo y de cuentas por pagar + + 0
f) Disminución de caja y de cuentas por pagar - - 0

2.2. Tomando como punto de partida los datos de la siguiente ecuación


(balance), indique los efectos de cada operación, señalando el aumento o
disminución del Activo, Pasivo y Capital

ACTIVO PASIVO CAPITAL


130,000 30,000 100,000

a) Depósito en banco por S/. 10,000


b) Compra de mercaderías por S/12,000
c) Vende mercaderías al contado por S/25,000
d) Se vende mercadería al crédito por S/20,000
e) Se paga a un proveedor S/3,000

SOLUCIÓN:

N° DETALLE ACTIVO PASIVO CAPITAL


a) Saldo inicial 130,000 30,000 100,000
Incrementa el Activo por +10,000
depósito bancario
Disminuye el Activo por la -10,000
salida de efectivo
Balance Final 130,000 30,000 100,000

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Contabilidad I

N° DETALLE ACTIVO PASIVO CAPITAL


b) Saldo inicial 130,000 30,000 100,000
Incrementa el Activo por +12,000
ingreso de mercaderías
Disminuye el Activo por la -12,000
salida de efectivo (Caja)
Balance Final 130,000 30,000 100,000

N° DETALLE ACTIVO PASIVO CAPITAL


c) Saldo inicial 130,000 30,000 100,000
Incrementa el Activo por +25,000
ingreso de de
efectivo(Caja)
Incrementa el capital por +25,000
la venta de mercaderías
Balance Final 155,000 30,000 125,000

N° DETALLE ACTIVO PASIVO CAPITAL


d) Saldo inicial 155,000 30,000 125,000
Disminuye el Activo por la -20,000
salida de mercaderías
Aumenta activo por la +20,000
venta al crédito
Balance Final 155,000 30,000 125,000

N° DETALLE ACTIVO PASIVO CAPITAL


e) Saldo inicial 155,000 30,000 125,000
Disminuye el Activo por la -20,000
salida de efectivo para
pagar una deuda
Disminución de Pasivo -20,000
por pago a proveedor
Balance Final 135,000 10,000 125,000

PRACTICA INDIVIDUAL DE LA ECUACION CONTABLE

PRACTICA N° 1

El Sr. Germán Pretell, inicia sus operaciones mercantiles con las siguientes
transacciones:

1. Empieza con un efectivo de S/.15,000


2. Compra Mercaderías al contado por S/. 2,000
3. Compra un escritorio y un mostrador de metal por S/.1,600, al crédito
4. Vende mercaderías al contado por S/.800
5. Cancela recibo de arrendamiento de local por S/.400.
6. Compra mercaderías al crédito por S/.2,000.

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Contabilidad I

7. Cancela 50% de la compra de los muebles.


8. Cancela recibo de luz del mes por S/.80.
9. Vende mercaderías al crédito por S/.1,500
10. Cancelamos sueldos por S/.350.

SE PIDE: registrar las operaciones, en el cuadro de la ecuación


contable y estableciendo los aumentos y disminuciones
el de los elementos de la ecuación contable.

N° DETALLE ACTIVO PASIVO CAPITAL

1 Saldo inicial

10

Balance Final

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Contabilidad I

PRACTICA Nº 2

La Dra. Diana Yupanqui Mendoza, abogada, efectúo las siguientes


transacciones durante el mes de Marzo del 2000:

1. Abrió su estudio jurídico con una inversión de S/.10,000.


2. Compró a Crédito equipo de oficina a la firma Muebles Metálicos “Mi Chiquitito”
S.A. Por un valor de S/.7000.
3. Pagó S/2000 por 2 escritorios, 2 sillas giratorias y 3 sillones para su estudio.
4. Recibió S/.1,600 por honorarios profesionales durante el pte. mes.
5. Pagó S/.200 por arrendamiento del mes
6. Pagó S/400por concepto del sueldo mensual de la secretaria.
7. Pagó a Inversiones y Publicaciones “El Tigre” la suma S/.3,000, por libros
jurídicos.
8. Retiró S/.500 para su uso personal
SE PIDE: Cada transacción debe contabilizarse en el modelo de cuadro
siguiente:

ACTIVO PASIVO CAPITAL


CAJA MATERIALES EQUIPO

PRACTICA Nº 3

A continuación se presenta el resumen de Información de la Compañía de Taxis


“Borda” en forma de ecuación.
SE PIDE: Realice el enunciado de cada una de las transacciones que ocurrieron en
el mes.

ACTIVO PASIVO CAPÍTAL


Caja Útiles Equipo
(1) 6,600 0 0 0 6,600
(2) -3,200 0 3,200 0 0
(3) -500 500 0 0 0
(4) 0 0 2,000 2,000 0
(5) 2,500 0 0 0 2,500
(6) –1,100 0 0 0 110
(7) -500 0 0 0 -500
(8) –300 0 0 0 -300
ACTIVO PASIVO CAPITAL
3500 500 5200 1500 7700
9200 9200

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Contabilidad I

SOLUCIÓN:

1. El propietario realizó una inversión


2. Se compró equipo al contado
3. Se compraron útiles y se pagó su valor.
4. Se compró equipo adicional a crédito.
5. Se registra el ingreso proveniente de los pasajeros
6. Se pagaron los sueldos de los Choferes de la Cía.
7. Se efectuó un pago de Caja para reducir un pasivo.
8. El propietario retiró fondos para su uso personal.

PRACTICA DE ECUACIÓN CONTABLE Nº 4

El resumen de datos financieros de la empresa Lavandería Nueva Vista se presenta


a continuación, enumerándose cada una de las transacciones.

1. En un Banco se abrió la cuenta corriente del negocio, habiéndose depositado


S/12,000.
2. Se compraron S/220 en útiles de oficina, pagados al contado.
3. Se compró equipo de lavado en seco por S/.3,500, pagándose S/.1,500 de
contado y el saldo a crédito.
4. Se pagó el arrendamiento del mes,, S/425.
5. Las ventas del mes registraron un total de S/1,850
6. Se pagaron salarios por la suma de S/.375.
7. Se pagaron S/500 a buena cuenta del crédito.
8. El costo de los útiles utilizados se determinó en S/.60.

SOLUCIÓN:

ACTIVO PASIVO CAPÍTAL


CAJA UTILES EQUIPO Cuentas por Lavandería
Pagar Nueva Visión
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

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Contabilidad I

PRACTICA DE ECUACIÓN CONTABLE Nº 5

Virginia Medina Moreno, tiene un taller de Zapatería llamado Super Shoes. Los
saldos de sus cuentas en Febrero del año en curso son los siguientes: Caja 5,400,
Materiales 600, Equipo 3,200, Cuentas por Pagar 3,000. Las transacciones en el
mes de febrero se detallan a continuación:

1. Se pagaron sueldo por 350.


2. A los acreedores se les pagó a buena cuenta la suma de S/.2,000.
3. Se compro a crédito equipo adicional por valor de S/3,100.
4. Por trabajos efectuados se recibieron de los clientes pagos de contado por
S/.3,600
5. Se pagaron S/140 por concepto de gastos de despacho de artículos trabajados.
6. El inventario de Materiales al final del mes fue de S/.275
7. El Sr. Gamboa retiró S/250 para su uso personal.

PREGUNTAS DE REPASO

A. Llenar los espacios en blanco según corresponda:


1. Las cuatro fases de la contabilidad son ________________,
____________________y ____________________
2. La ecuación contable es _____________ _______________
_________________
3. Los renglones que pertenecen al negocio y tienen un valor monetario
constituyen lo que se llama ______________________
4. ______________ es la participación de los propietarios en un negocio.
5. El dinero que se adeuda a un tercero es un ____________________________
6. La diferencia entre el Activo y el Pasivo es
_______________________________
7. Cualquier operación financiera en un negocio se llama
_____________________
8. Una inversión en el negocio aumenta _______________ y
__________________
9. Comprar al crédito es originar _________________________.
10. Cuando aparece el término “pago” o “pagado”, significa una
deducción de _______
11. Todo ingreso aumenta el activo neto y también ____________________.
12. Un retiro de fondos reduce caja y. _________________________.
13. El Activo debe ser igual a: __________________.
14. El Balance General comprende ____________, ___________, ___________
15. El retiro de fondos por parte del propietario no es un gasto sino una
reducción del______________.
B. Qué efecto tienen las siguientes transacciones en el PATRIMONIO o
CAPITAL del propietario? Incrementó (I), Disminuyó (D) o Ningún Efecto
(NE).

1. El propietario invirtió S/5000 en el negocio _____


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Contabilidad I

2. Compró equipo a crédito por 2400 _____


3. Pagó la mitad de la factura adeudada a su acreedor _____
4. Recibió S/2000 por concepto de honorarios _____
5. Pagó S/800 por los sueldos de la semana _____
6. El inventario de materiales disminuyó en S/320 durante el mes _____
7. Pagó S/320 por arrendamiento en el mes _____
8. El propietario retiró fondos de la empresa para uso personal _____
9. El propietario retiró fondos de la empresa para la compra de
Mercaderías al contado _____
10. Se vendió mercaderías al crédito por S/.2,500 _____
SOLUCIÓN:
A: 1.)registro, clasificación, resumen e información. 2) Activo, Pasivo y Capital. 3) activo. 4) capital. 5) pasivo. 6)
capital. 7) transacción. 8) activo y capital. 9) pasivo. 10) caja. 11) capital. 12) capital. 13) pasivo + capital, 14) Activo,
Pasivo y Capital, 15) capital.
B: 1) I - 2) NE - 3) NE - 4) I - 5) D - 6) D - 7) D

LA CUENTA

1. CONCEPTO.- Son las diferentes denominaciones que recaen sobre los


bienes y valores de una empresa al realizar sus diferentes actividades,
controlados a través de nombres, números y códigos.

2. REPRESENTACIÓN GRÁFICA.- La cuenta se representa gráficamente a


través de una “T”.

3. Elementos de una Cuenta: Los elementos de la Cuenta son:

 Nombre de la Cuenta.- que va al centro de la “T”


 Debe.- palabra que se escribe en la parte superior izquierda de la “T”
 Haber.- palabra que se escribe en la parte superior derecha de la “T”
 Saldo.- es el resultado de establecer la diferencia entre el movimiento del
debe con el movimiento del haber; de tal forma que el saldo puede ser:
 Saldo Deudor.- cuando el movimiento de los ingresos es mayor al
movimiento de los egresos.
 Saldo Acreedor.- cuando el movimiento de los egresos es mayor al
movimiento de los ingresos.
 Saldo Nulo.- cuando ambos movimientos (debe y haber) son iguales.

3. Criterios de Utilización.- Estos criterios se definen en dos tiempos:


Antes: Cada profesional contable denominaba a una misma operación de
diferentes criterios, de tal forma que cuando se quería consolidar la
información a nivel nacional era muy difícil, ya que el profesional que tenía el
encargo de la consolidación del flujo de información gubernamental empleaba
a su vez su propio criterio, distorsionando muchas veces los resultados.
Ahora.- Gracias a la Normatividad Contable y al Plan Contable General
Revisado, todos los profesionales contables de todas las empresas deberán

15
Contabilidad I

registrar sus operaciones utilizando denominaciones y códigos en forma


uniforme.
Ejemplo: 12 Clientes

4. Clasificación de las Cuentas:

 Cuentas del Balance General Activo, Pasivo y Patrimonio

 Cuentas del E. P. y G. Ingresos y Gastos

Ejemplos de Cuentas del Balance


10 Caja y Bancos
12 Clientes
20 Mercaderías
33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo
40 Tributos por Pagar
42 Proveedores
46 Cuentas por Pagar Diversas
50 Capital, entre otros

Ejemplos de Cuentas del Estado Perdidas Y Ganancias

60 Compras
63 Servicios Prestados por Terceros
64 Tributos
70 Ventas
77 Ingresos Excepcionales, entre otros

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Contabilidad I

LA PARTIDA DOBLE

1. CONCEPTO: Es el principio fundamental de la Contabilidad, creada en


1494 por Fray Lucas Pacciolo en su obra Suma Aritmética, que uno de sus
capítulos lo dedicó al estudio de las operaciones mercantiles utilizando
como técnica a la Partida Doble.

2. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:
 No Hay Deudor Sin Acreedor.
 Ni Acreedor Sin Deudor.
 Todo el que recibe, debe a la persona que da o entrega.
 Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que egresa es acreedor.
 Toda pérdida es deudora (debe) y toda ganancia es acreedora (haber).

Lo que significa que en toda operación mercantil obligatoriamente debe


intervenir dos o más personas, dos o más valores o dos o más cuentas de
resultados. Teniendo una equivalencia entre los ingresos y egresos.

3. CARACTERISTICAS DE IGUALDAD.
La igualdad es una expresión de dos cantidades algebraicas que serán
verdaderas. Ejemplo:
A = B+C A= P + C
20 = 12 + 8 20 = 12 + 8

4. UBICACIÓN DE LOS TERMINOS ANALÓGICOS:

DEBE HABER

Deudor Acreedor
Cargo Abono
Débito Crédito
Activo Pasivo
Pérdida Ganancia

5. REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y


ACREEDORAS.

5.1 PRIMERA REGLA: Cuando intervienen las personas, se deberá


hacer las siguientes preguntas para determinar las cuentas deudoras
y acreedoras.
¿QUIÉN RECIBE? DEUDOR
¿QUIÉN ENTREGA? ACREEDOR

5.2. SEGUNDA REGLA: Para los valores o cosas, se deberá formular


las siguientes preguntas:
¿QUÉ INGRESA? DEUDOR
¿QUÉ SALE? ACREEDOR

17
Contabilidad I

5.3. TERCERA REGLA: Para los resultados.

¿QUÉ PIERDE? DEUDOR


¿QUÉ GANA? ACREEDOR

EJERCICIOS PRACTICOS.

1. Se cobra una factura a la empresa “XY” por S/.1,200.00 en efectivo.


(101/121)
2. Se realiza un depósito por 800.00 en cuenta corriente de Banco Latino.
(104/101)
3. Se paga Sueldo a un empleado de la empresa por S//.1,000.00. (411/101)
4. Se otorga un préstamo de dinero a la empresa “XB” por 2,5000.00, en
efectivo. (161/101)
5. Se recibe un préstamo de dinero por S/.8,000.00 en efectivo. (101/461)
6. Se recibe un anticipo del Cliente “AC” por 1,000 en efectivo.(122/491)
7. Se cobra intereses por 180.00 en efectivos. (101/163)
8. Se paga IGV por 3,000 con cheque. (401/104)
9. Se contabiliza el ingreso de mercaderías al almacén por 800.00. (201/281)
10. Se paga por una marca 600.00 con cheque. (342/104)
11. Se compra acciones a la Telefónica del Perú por 1,000 en efectivo.
(311/101)
12. Se paga seguros de la empresa por adelantado S/.480.00 en efectivo.
(382/101)

LOS ASIENTOS
1. Concepto.- es todo acto operacional registrado en el libro diario, de las
distintas transacciones comerciales que realiza una empresa durante cada
ejercicio económico; para ello se tiene que tener los documentos que
respalden dicho registro.

2. Partes de un Asiento:

a. Fecha de la operación
b. Código y nombre de la (s) cuenta (s) deudoras.
c. Código y nombre de la (s) cuenta (s) acreedoras.
d. Glosa o Sumilla.
e. Importe de las columnas divisionarias.
f. Columna para indicar el Importe de las Cuentas deudoras.
g. Columna para indicar el Importe de las Cuentas acreedoras

18
Contabilidad I

Empresa Comercial “El Ensueño”


Diario General al 30/04/07

----------------- (a) 2 ------------ DEBE HABER


60(b-c) Compras (b) (c) (e) (f) (g)
(d)

Empresa Comercial “El Ensueño”


Diario General al 30/04/07

-------------- (a) 2 ----------


60 (b) COMPRAS (f)800.00
601 Mercaderías (e)800.-
40 TRIBUTOS POR PAGAR 144.0
0
401 Gobierno Central 144.-
4011 IGV
144.-
42 ( c) á PROVEEDORES (g)944.00
421 Facturas por Cobrar (e) 944.00
(d) Por nuestra compra
según F/..........
-------------------- 3 ------------

20 MERCADERÍAS 800.00
201 En Almacén 800.00
61 á VARIACIÓN DE 800.00
EXISTENCIAS
611 Mercaderías 800.00
x/x Por el destino de las
compras
-------------- 4 -------------

42 PROVEEDORES 944.00
421 Facturas por Pagar 944.00
10 á CAJA Y BANCOS 944.00
101 Caja 944.00
Por la cancelación de
una Factura.
---------------- x ---------------

19
Contabilidad I

3. Clases de Asientos:

3.1. SEGÚN LA NATURALEZA DE LAS OPERACIONES QUE SE


REGISTRAN se clasifican en :

 Asientos de Apertura.- Es el primer asiento que se registra en el libro


diario y es el traslado de las cuentas del Balance de Inventario Inicial
(Activo, Pasivo y Patrimonio), se realiza en el mes de Enero de cada
año.

 Asientos de Operación.- transacciones operacionales que realiza la


empresa y se registran a partir del segundo asiento, ósea después de
la apertura.

3.2. SEGÚN EL Nº DE CUENTAS QUE INTERVIENES EN LA


OPERACIÓN pueden ser:
a) Asientos Simples
b) Asientos Compuestos

Asientos simples.- Son asientos contables que están conformados


con una cuenta deudora y otra cuenta acreedora. Se le conoce con el
nombre de “Tal a Tal”.

Asientos Compuestos.- Asientos contables conformados por dos o


más cuentas deudoras y más de dos cuentas acreedoras. Se conoce
como: “De Tal a Varias” o “De Varias a Tal”.

3.2. SEGÚN LA APLICACIÓN DE LAS CUENTAS: Se dividen en:


a) Asiento por Naturaleza.- se denomina asientos por naturaleza a
toda operación original que realiza la empresa, o a todo
documento que origina un asiento contable.
b) Asiento por Destino o Transferencia.- Es la transferencia de los
asientos por naturaleza de las cuentas de gasto (clase 6) al centro
de costos, clases 2 y 9 del PCGR.
c) Asientos de Centralización.- Es el resumen de los libros Caja,
registros de compras, ventas, planillas de remuneraciones y otros
al libro diario.
d) Asientos de Ajuste.- Son aquellos asientos (operaciones) que
se efectúan antes de cerrar un ejercicio contable, con la finalidad
de regularizar las cuentas, instaurar provisiones para que un
Balance General revele con exactitud el estado patrimonial.
e) Asientos de Traslado.- Mayormente tienen movimiento las
clases 6, 7, 8 y 9 del PCGR.
f) Asientos de Cierre.- Son aquellos que se utilizan para saldar
las cuentas del patrimonio, pasivo y capital.
g) Asiento de reapertura.- reversión del asiento de cierre, es decir
activo, pasivo y patrimonio y se registran en el primer asiento del

20
Contabilidad I

libro diario, del siguiente periodo económico al que inició sus


operaciones comerciales.

4. EJERCICIOS DE APLICACIÓN.

Determinar El Nombre De La Cuenta DEUDORA Y ACREDORA de las


siguientes operaciones realizadas por la Empresa “El Galán de
Chacra”.
1.- Se ha comprado Muebles y Enseres con Cheque del Banco de Crédito.
2.- Se ha comprado Mercaderías con el efectivo de Caja.
3.- Se paga con el efectivo de Caja una Letra.
4.- Se vende mercaderías en efectivo.
5.- Se deposita dinero en Cta. Cte. Del Bco. Continental.
6.- Se ha cobrado en efectivo una letra.
7.- Se paga con cheque del Bco. de Lima una letra.
8.- Girando cheque del Banco se retira dinero en efectivo.
9.- Se compra al crédito un Terreno de 1,000 mts.2.
10.- Se vende un automóvil y nos pagan en efectivo.
11.-Se ha comprado maquinarias firmando letras.
12.- Se ha cobrado en efectivo a un deudor.
13.- Se paga en efectivo sueldos.
14.- Se compra al Crédito Muebles y Enseres.
15.- Cobramos a un Deudor y nos paga con cheque del Bco. de Crédito.
16.- Pagamos varios gastos generales en efectivo.
17.- Girando cheque bancario pagamos propaganda.
18.- Compramos con letras vehículos motorizados.
19.- Compramos en efectivo Útiles de oficina.
20.- Se vende mercaderías con letras.

N° DETALLE CUENTA CUENTA


DEUDORA ACREEDORA
1. Se ha comprado 33 Inmuebles 10 Caja y Bancos
Muebles y Enseres Maquinaria y Equipo 104 Cuentas
con Cheque del 333 Muebles y Corrientes
Banco de Crédito Enseres
2 Se ha comprado
Mercaderías con el
efectivo de Caja
3 Se paga con el
efectivo de Caja una
Letra.

4 Se vende
mercaderías en

21
Contabilidad I

efectivo
5 Se deposita dinero
en Cta. Cte. Del
Bco. Continental
6 Se ha cobrado en
efectivo una letra.
7 Se paga con cheque
del Bco. de Lima
una letra.
8 Girando cheque del
Banco se retira dinero
en efectivo.
9 Se compra al crédito un
Terreno de 1,000 mts.2.
10 Se vende un automóvil
y nos pagan en
efectivo.
11 Se ha comprado
maquinarias firmando
letras
12 Se ha cobrado en
efectivo a un deudor.
13 Se paga en efectivo
sueldos
14 Se compra al Crédito
Muebles y Enseres.
15 Cobramos a un Deudor
y nos paga con cheque
del Bco. de Crédito del
Perú.

22
Contabilidad I

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

1. ANTECEDENTES HISTÓRICOS:

Por Decreto Ley Nº 20172 se implanta en el Perú el Plan Contable


General Del Sistema Uniforme De Contabilidad Para Empresas, a
efectos de que la Contabilidad Nacional sea preparada a base de
información confiable, conceptuándose como tal, aquella que puede
obtenerse en forma óptima, veraz, suficiente y clara, y que sólo puede
ser obtenida a través de la contabilidad.

Este plan contable se apoyó en principios, reglas y técnicas en que se


sustenta la Ciencia Contable, teniendo como principales características
el de ser confiable, abierto y susceptible de adecuarse a los cambios.

Con los antecedentes expuestos, con fecha 15 de febrero de 1984, la


COMISIÓN NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESAS Y VALORES,
Mediante Resolución CONASEV Nº 006-84-EFC/84.10, en uso de sus
atribuciones, modifica las normas del Plan Contable General a fin de
adaptarlo a las circunstancias actuales y a las necesidades de
información que de manera creciente se requiere para la preparación de
las cuentas nacionales. Esta modificación ha dado lugar al llamado
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO y que entrara en plena
vigencia a partir del año 1986.

2. CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN DE CUENTAS DEL P.C.G.R.

El listado de cuentas responde a dos criterios de clasificación:


Exposición y Decimal.

CRITERIO DE EXPOSICIÓN.

Con la finalidad de permitir presentar la situación financiera de la


empresa a una fecha determinada a través de las cuentas que
23
Contabilidad I

concurrieron a la elaboración de los Estados Financieros: las Cuentas


del Balance, las Cuentas de Gestión, los Saldos Intermediarios de
Gestión; así como las reservadas para la Contabilidad Analítica (Clase 9)
y Cuentas de Orden (Clase 0) estas dos últimas no han sido normadas,
es decir, el usuario será quien establezca la correspondiente estructura
de cuentas, acorde con sus necesidades particulares de registro y
control.

Las Cuentas del Balance: Clase 1 a Clase 5, obedecen su


ordenamiento al siguiente criterio:
 Las cuentas del Activo, según el criterio de liquidez decreciente.
 Las cuentas del Pasivo, según el criterio de exigibilidad decreciente; y
 Las cuentas del Patrimonio, según el criterio de restricción
decreciente.

Las Cuentas de Gestión: Clase 6 y Clase 7, son desarrollados


básicamente en atención a su mayor grado de utilización en el ejercicio
económico; en tanto que los Saldos Intermediarios de Gestión: Clase
8, están identificados preferentemente con la generación o el tratamiento
del resultado del ciclo económico hasta la obtención de la utilidad o
pérdida neta del ejercicio. Por otro lado la Clase 9, destinada
exclusivamente a la Contabilidad Analítica de Explotación en razón
de su importancia dentro de la gestión empresarial.

La Contabilidad Analítica está en condiciones de cumplir una serie de


objetivos importantes, tales como:
1. Conocer los costos de las diferentes funciones asumidas por la
empresa;
2. Determinar las bases de valuación de ciertos elementos del balance
de la empresa;
3. Explicar los resultados mediante el cálculo del costo de los productos
para su comparación con el precio de venta;
4. Establecer previsiones y los datos reales.

24
Contabilidad I

A diferencia de la contabilidad financiera, la contabilidad analítica no es


objeto de regulación legal; es el empresario quien debe decidir su
modelo de acuerdo con la estructura orgánica de la empresa y en
armonía con las necesidades de gestión.

En resumen la contabilidad analítica ha de proporcionar información


relevante para una serie de decisiones, como fijación de precios,
alternativa de comprar o fabricar, cerrar o no una sección, aceptar o no
un periodo, dejar de fabricar un producto, etc.

CRITERIO DECIMAL

La lista de cuentas se apoya en una codificación decimal que se


desagrega preferentemente en tres niveles:

1er. Nivel : Clase (un dígito )


2do. Nivel : Cuenta(dos dígitos)
3er. Nivel : Sub cuenta (tres dígitos)

Ejemplo:
A B C
Sub cuenta

Cuenta

Clase

1 0 5

Certificados Bancarios

Caja y Bancos

Disponible / exigible.

25
Contabilidad I

4 6 5

Bonos y Obligaciones
Cuentas por Pagar Diversas
Pasivo

3. Ordenamiento de las Cuentas del PCGR. Por su Estructura.

Clase 1

La clase 1, está ordenada de acuerdo a la conversión a efectivo, quiere


decir que cómo las cuentas se convierten en efectivo de acuerdo al
tiempo o acción tomada. Por ejemplo:

La cuenta 10, representa dinero disponible, liquidez para la empresa.

La cuenta 12, solamente se necesita cumplir el plazo de vencimiento y


se convertirá en efectivo, por decir una factura por cobrar a 15 días de
plazo, solamente esperamos su vencimiento y se convertirá en efectivo
cuando hacemos la acción de cobranza.

Lo mismo sucederá con las cuentas 14 y 16.

Pero estas cobranzas, no siempre son en efectivo, puede ser que el


cliente, socio o empleado, cambie de destino por decir, fallezca, cambie
de dirección, se retire sin previo aviso, para esto efectuamos una
provisión, o separación de un disponible para cubrir dicha eventualidad
al término del ejercicio, apareciendo la cuenta 19 Provisión para Cuentas
de Cobranza Dudosa.

Clase 2

La clase 2 está ordenada de acuerdo a las existencias o que las


mercaderías estén disponibles para la venta. También de acuerdo al
estado o tiempo que los valores se convierten en mercaderías.

La cuenta 20, representa mercaderías disponibles para la venta y se


encuentra en la sala de ventas.

La cuenta 21, representan valores o bienes que se encuentran en el


almacén como producto terminado, que solamente faltaría llevarla a la
sala de venta para convertirse en mercadería.

Las subproductos, desechos y desperdicios, Cuenta 22, algunas veces


se producen por acción de la transformación de la materia prima en
producto terminado y que han sufrido errores o fallas, o por acción de
estar mal ubicado en el almacén se han ocasionado deterioro.

26
Contabilidad I

Si los bienes no se encuentran disponibles para la venta, no están en el


almacén, se supone que se están produciendo, llamándose Productos
en Proceso, cuenta 23.

Sí no se están produciendo y se encuentran en el almacén como


insumos y se llaman Materias Primas, Cuenta 24. Las materias primas
necesitan de otros elementos para tener solidez, presentación o
seguridad para su mantenimiento para ello utilizamos la Cuenta 25
Envases y Embalajes. Las materias primas para su producción también
necesitan de otros elementos de ebullición como el combustible
(gasolina, kerosene, petróleo), energía eléctrica, a lo se llama
Suministros diversos, Cuenta 26. Si la empresa fuera comercial nos
referimos al material de escritorio que utilizamos cotidianamente.

En el caso que las existencias no tuvieran seguridad (robos), ubicación


(deterioro) fueran perecibles, van a producir desvalorizaciones, para lo
cual existe la cuenta 29 Desvalorización de Existencias, para cubrir
dicha pérdida.

Clase 3.

Está ubicada de acuerdo a la disponibilidad de los valores para cubrir


garantías, eventualidades y representar solvencia ante terceros. Por
ejemplo:

Los valores, cuenta 31, representadas por acciones, bonos y otros


valores que se pueden transferir, emitir en cualquier momento.

La cuenta 33, Inmueble, Maquinaria y Equipo, representa valores de


activo Fijo y garantizan la solidez de la empresa ante terceros; lo mismo
sucede con las cuentas 34, 36 y 37.

Los bienes de activo fijo sufren depreciaciones que significan pérdida del
valor del activo por el tiempo, por el uso y, para cubrir dicha pérdida
efectuamos una especie de provisión llamada Depreciación y
Amortización acumulada cuenta 39, que año a año se va aplicando de
acuerdo a porcentajes a los activos.

La clase 4 y 5 determinan obligación contraídas por la empresa ante los


propietarios, inversionistas, acreedores, proveedores, etc. Sí las
obligaciones son vencidas a corto plazo utilizamos las cuentas de la
siguiente manera:

 Obligaciones con el Estado a través de impuestos en forma mensual.


Tributos por Pagar, cuenta 40.
 Obligaciones con los Proveedores de acuerdo a operaciones o créditos
obtenidos con documentos llámese factura o letras y su vencimiento
no sobrepasa el año corriente. Proveedores, cuenta 42.

27
Contabilidad I

 Obligaciones con los terceros, bancos o acreedores que cuyos plazos


vencen a corto y largo plazo, se convierten en las Cuentas por Pagar
Diversas, cuenta 46.

Las cuentas patrimoniales representan la clase 5, derechos que tienen


los dueños, trabajadores con la empresa, representa su Capital Invertido,
Los Beneficios De Los Trabajadores, Algunas Provisiones, Reservas Y
Acumulaciones De Resultados.

CLASE 6

Agrupa las cuentas 60 a 69 inclusive. Comprende las cuentas de gestión


clasificadas según su naturaleza económica y representan gastos que
nacen de la explotación del negocio.

Las compras y gastos se registran en estas cuentas a medida que se


realizan e incurren respectivamente, prescindiendo de la fecha y forma de
pago. La devolución de las compras se ajustará directamente en las
divisionarias pertinentes.

Las compras (excepto de mercaderías) ajustadas por la variación de


existencias (excepto de mercaderías) y los servicios prestados por
terceros muestran el consumo a nivel de la empresa.

La cuenta Variación de existencias, se utiliza para transferir a las cuentas


de clase 2, las compras de mercadería, materias primas y auxiliares,
envases y embalajes, y suministros diversos, así como para registrar las
salidas de existencias para la venta o producción.

Las cargas de personal, los tributos (excepto el impuesto a la renta) y las


cargas financieras así como las provisiones remuneran a la mano de
obra, al estado y al capital (factores de producción).

Las provisiones representan el ahorro del periodo, el mismo que se


orienta ala reposición del activo fijo, a la cobertura de pérdidas o gastos
probables, o para el cumplimiento de obligaciones. Las provisiones se
registran periódicamente, de conformidad con las cuotas preestablecidas
o con el cálculo de las pérdidas previsibles.

Las cargas diversas de gestión y las cargas excepcionales no pueden ser


consideradas como consumo ni forman parte del valor agregado, pero
afectan la determinación del resultado antes de participaciones e
Impuesto a la Renta.

Para la determinación de los resultados del periodo, las cuentas de esta


clase (excepto la 69) se cancelarán, directamente en la cuenta 89 0
sucesivamente con las cuentas 80, 81, 82, 83, 84, 85 y 89, lo que

28
Contabilidad I

permitirá la obtención de los “saldos significativos”, conforme se


establece en la clase 8.

Cuando la empresa adopte el sistema de ingresos y costos diferidos, se


desagregará la parte del costo de las ventas correspondientes a las
ventas diferidas. La empresa obtendrá esta información de la contabilidad
analítica de explotación o extra-libros, sobre la base de registros o
estadísticas que la sustenten.

CLASE 7

Agrupa las cuentas 70 a 79 inclusive. Comprende las cuentas de gestión


clasificadas según su naturaleza económica y representan ingresos que
nacen de la explotación del negocio. Por extensión, comprende las
cuentas 78 y 79 que serán utilizadas para transferir cargas.

Durante el ejercicio se registran en la cuenta 70 el precio de venta de


acuerdo a la lista, o el que la empresa espera recibir, según sea el caso,
por los bienes vendidos o los servicios prestados, sin considerar
deducción alguna.

Las devoluciones se registrarán previamente al ajuste de las divisionarias


pertinentes de la cuenta 70, en la divisionaria 709.

La cuenta 71, Producción Almacenada (o desalmacenada) ajusta la


producción del ejercicio y se utiliza para transferir a las cuentas de la
clase 2, los Productos Terminados; Subproductos, Desechos Y
Desperdicios; Productos En Proceso; y Envases y Embalajes en su caso.

La Producción Inmovilizada, la Producción Vendida y la Producción


Almacenada (en términos de variación) el periodo, constituye la
producción total generada por la empresa en dicho periodo.

Los Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos y los Concedidos,


se registrarán en las cuentas 73 y 74, respectivamente.
Para la determinación del resultado del periodo, las cuentas de esta clase
(excepto la 79) se cancelarán directamente con la cuenta 89 o
sucesivamente con las cuentas 80, 81, 82,83,84,85 y 89 lo que permitirá
la obtención de los “saldos significativos”, conforme se establece en la
clase 8.

En caso que la empresa desarrolle más de una clase de actividad


económica deberá desagregar, cuando proceda y en la medida de lo
posible, los ingresos por naturaleza que corresponde a cada uno de ellos.

Las empresas que adopten el criterio conservador de diferir ingresos y


sus correspondientes costos, Lo efectuarán cuando los pagos del precio
sean exigibles en más de un ejercicio económico; o sea, cuando el precio
de venta debe ser pagado en plazos mayores a los 12 meses de la fecha

29
Contabilidad I

de su realización. Por equidad, el sistema impone diferir la proporción del


costo y gastos directos de venta.

CLASE 8

La clase 8 muestra los saldos intermediarios de gestión, así como la


distribución legal de la renta neta y el impuesto a la renta.

Estos saldos se determinarán sucesivamente afectando a los mismos, las


cargas y los ingresos que se mencionan en sus dinámicas.

Las empresas económicamente pequeñas, para efecto de la


determinación del resultado del periodo deberán transferir directamente a
la cuenta 89, los saldos de las cuentas de la clase 6 (excepto 69) y 7
(excepto 77). Al resultado así obtenido se le deducirán, de ser el caso, las
participaciones y el impuesto a la renta.

CALSE 9

La clase 9 se ha destinado para la contabilidad analítica de explotación,


en razón de su importancia dentro de la gestión empresarial.

La contabilidad analítica está en condiciones de cumplir una serie de


objetivos importantes;

 Conocer los costos de las diferentes funciones asumidas por la empresa.


 Determinar las bases de valuación de ciertos elementos del balance de
la empresa.
 Explicar los resultados mediante el cálculo del costo de los productos
para su comparación con el precio de venta.
 Establecer previsiones de costos de ingresos de explotación.
 Constatar la realización y explicar las desviaciones que resulten entre
previsiones y los datos reales;

En resume, la contabilidad analítica ha de proporcionar información


relevante para una serie de decisiones, como fijación de precios,
alternativa de comprar o fabricar , cerrar o no una sección, aceptar o no
un periodo, dejar de fabricar productos, etc.

A diferencia de la contabilidad financiera, la contabilidad analítica no es


objeto de regulación legal; es el empresario quien debe decidir su modelo
de acuerdo con la estructura orgánica de la empresa y en armonía con las
necesidades de gestión.

En efecto, la contabilidad analítica se hace cada día más necesaria en la


empresa moderna que ha sustituido las decisiones meramente intuitivas,
propias de épocas anteriores, por decisiones lógicas apoyadas en una
información integral.

30
Contabilidad I

Por tales, razones, la Comisión considera que no se debe normar la Clase


9 del Plan Contable General, pero dada su importancia en el desarrollo
empresarial tiene proyectado preparar un esquema general de la Clase9,
con carácter enunciativo y basado en un sistema adaptable a todas las
empresas, cualesquiera sea su actividad, dimensión, ubicación
geográfica o grado de contabilidad analítica, respondiendo a las
necesidades de cada sector o empresa.

LISTADO DE LAS CUENTAS


PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE

CLASE 1

10 Caja y Bancos
101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Remesas en Tránsito
104 Cuentas Corrientes
105 Certificados bancarios
106 Depósitos a plazo
108 Otros depósitos
109 Fondos sujetos a restricción

12 Clientes
121 Facturas por cobrar
122 Anticipos recibidos
123 Letras (o efectos) por cobrar
129 Cobranza Dudosa

14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (Socios) Y Personal


141 Préstamos al personal
142 Préstamos accionistas (o socios)
143 Préstamos a Directores
144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelación.

16 Cuentas por Cobrar Diversas


161 Préstamos a terceros
162 Reclamaciones a terceros
163 Intereses por Cobrar
164 Depósitos en garantía
168 Otras Cuentas por cobrar diversas
169 Cobranza Dudosa

19 Provisión para cuentas de Cobranza Dudosa


192 Clientes
196 Cuentas por cobrar diversas.

31
Contabilidad I

CLASE 2

20 Mercaderías
201 En almacén
208 Mercaderías, ajuste por corrección monetaria
209 Provisión por fluctuación de existencias, ajuste por corrección
monetaria.

21 Productos Terminados
211 Almacén
218 Productos terminados, ajuste por corrección monetaria.
219 Provisión por fluctuación de existencias, ajuste por corrección
monetaria.
Las empresas emplearán cuentas divisionarias según sus
necesidades, para este fin utilizarán los códigos del 211 al 219

22 Subproductos, desechos y desperdicios


221 En Almacén
228 Sub productos, desechos y desperdicios ajuste por corrección
monetaria
229 Provisión por fluctuación de Sub productos, desechos y
desperdicios ajuste por corrección monetaria.
Las empresas emplearán cuentas divisionarias según sus
necesidades, para este fin utilizarán los códigos del 221 al 229.

23 Productos en Proceso
238 Productos en Proceso, ajuste por corrección monetaria
239 Provisión por fluctuación de Productos en Proceso, ajuste
por corrección monetaria
Las empresas emplearán cuentas divisionarias según sus
necesidades, para este fin utilizarán los códigos del 231 al 239.

24 Materias Primas y Auxiliares


241 En Almacén
248 Materias primas y auxiliares, ajuste por corrección monetaria
249 Provisión por fluctuación de Materias primas y auxiliares, ajuste
por corrección monetaria.
Las empresas emplearán cuentas divisionarias según sus necesidades,
para este fin utilizarán los códigos del 241 al 249.

25 Envases y Embalajes
251 En Almacén
258 Envases y Embalajes, ajuste por corrección monetaria.
259 Provisión por fluctuación de envases y embalajes, ajuste por
corrección monetaria.
Las empresas emplearán cuentas divisionarias según sus necesidades,
para este fin utilizarán los códigos del 251 al 259.

26 Suministros Diversos

32
Contabilidad I

261 En Almacén
268 Suministros diversos, ajuste por corrección monetaria.
269 Provisión por fluctuación resuministros diversos, ajuste por
corrección monetaria.
Las empresas emplearán cuentas divisionarias según sus necesidades,
para este fin utilizarán los códigos del 261 al 269

28 Existencias por Recibir


288 Existencias por recibir
Las empresas emplearán cuentas divisionarias según sus
necesidades, para este fin utilizarán los códigos del 281 al 289

29 Provisión para Desvalorización de Existencias


Las empresas emplearán cuentas divisionarias según sus
necesidades, para este fin utilizarán los códigos del 211 al 299

CLASE 3
31 Valores
311 Acciones
314 Otros Títulos representativos de derecho patrimonial.
315 Cédulas Hipotecarias
316 Bonos del Tesoro
317 Bonos Diversos
318 Otros títulos representativos de acreencias
319 Provisión para fluctuación de valores.

32 Provisión para Desvalorización de Bienes del Activo Fijo.


321 Recuperación de provisiones de ejercicios anteriores
323 Provisión para desvalorización de IME.

33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo


331 Terrenos
332 Edificios y Otras Construcciones
333 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación
334 Unidades de Transporte
335 Muebles y enseres
336 Equipos diversos
337 Unidades de reemplazo
338 Unidades por recibir
339 Trabajos en curso

34 Intangibles
341 Concesiones y Derechos
342 Patentes
343 Gastos de Investigación
344 Gastos de explotación y desarrollo
345 Gastos de estudios y proyectos
346 Gastos de promoción y pre-operativos
347 Gastos de emisión de acciones y obligaciones
348 Intangibles, ajustes por corrección monetaria

33
Contabilidad I

36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción


360 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción, ajuste
por corrección monetaria.
361 Terrenos
362 Edificios y otras construcciones
363 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación.
364 Unidades de transporte
365 Muebles y Enseres
366 Equipos diversos
367 Unidades de reemplazo
368 Unidades por recibir
369 Provisiones por fluctuación de inmuebles, maquinaria y equipo,
ajuste por corrección monetaria.

37 Intangibles – Leyes de Promoción


371 Concesiones y derechos
372 Patentes y marcas
373 Gastos de investigación
374 Gastos de exploración y desarrollo
375 Gastos de estudios y proyectos
376 Gastos de promoción y pre-operativos
377 Gastos de emisión de acciones y obligaciones.
378 Intangibles – leyes de promoción, ajuste por corrección
monetaria.
379 Provisión por fluctuación de Intangibles, ajustes por corrección
monetaria.

38 Cargas Diferidas
381 Intereses por devengar
382 Seguros pagados por adelantado
383 Alquileres pagados por adelantado
384 Entregas a rendir cuenta
385 Adelanto de remuneraciones
388 Gastos anticipados, ajuste por corrección monetaria
389 Otras cargas diferidas.

39 Depreciación y Amortización Acumulada


393 Depreciación, Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
394 Amortización de Intangibles
396 Depreciación, Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de
Promoción
397 Amortización de Intangibles – Leyes de promoción
398 Depreciación y amortización acumulada, ajuste por corrección
monetaria.

CLASE 4: PASIVOS

40 Tributos por Pagar


401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas

34
Contabilidad I

4013 Impuesto a las remuneraciones


4014 Cánones
4015 Derechos Aduaneros
4016 Impuesto al patrimonio empresarial
4017 Impuesto a la Renta
4018 Otros tributos
402 Gobierno central – Certificados tributarios
4021 Certificado de reintegro tributario – CERTEX
4022 Certificado de devolución de crédito fiscal
4029 Otros certificados tributarios.
403 Contribuciones a instituciones públicas
405 Gobierno(s) local(es)

41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar


411 Remuneraciones por Pagar
412 Vacaciones por pagar
413 Participaciones propagar
414 Remuneraciones y participaciones al Directorio

42 Proveedores
421 Facturas por Pagar
422 Anticipos otorgados
423 Letras (o efectos) por pagar
428 Anticipos a proveedores, ajuste por corrección monetaria

45 Dividendos por Pagar


451 Dividendos por pagar
Las empresas emplearán cuentas divisionarias según sus
necesidades, para este fin utilizarán los códigos del 451 al 459

46 Cuentas por pagar diversas


461 Préstamos de terceros
462 Reclamaciones de terceros
463 Préstamos de accionistas (o socios)
465 Bonos u obligaciones
466 Intereses por Pagar
467 Depósitos en garantía
468 Comunidades laborales
469 Otras cuentas por pagar diversas

47 Beneficios Sociales de los Trabajadores


471 Compensación por Tiempo de Servicios
472 Adelanto por compensación de tiempo de servicios
473 Jubilación

48 Provisiones Diversas
481 Garantías sobre ventas
482 Provisión para pérdidas en ventas a futuro
483 Provisión para pérdidas por litigio
484 Provisión para autoseguro

35
Contabilidad I

485 Provisión para investigación científica y tecnológica.

49 Ganancias Diferidas
491 Ventas diferidas
492 Costos diferidos
493 Intereses diferidos
498 Ganancias diferidas, ACM
499 Otras ganancias diferidas

CLASE 5: Patrimonio

50 Capital
501 Capital social
502 Capital personal
503 Capital por valorización adicional
508 Capital, ACM
509 Cuenta personal del propietario

55 Accionariado Laboral
551 Acciones laborales
552 Remanente para acciones laborales
553 Accionariado laboral por valorización adicional
557 Certificados provisionales de participación patrimonial
558 Accionariado laboral, ACM
559 Acciones laborales por emitir

56 Capital Adicional
561 Donaciones
562 Prima de emisión
563 Otros aportes de accionistas (o socios)
568 Capital adicional, ACM

57 Excedente de Revaluación
578 Excedente de revaluación, ACM

58 Reservas
581 Reservas para reinversiones
582 Reserva legal
583 Reservas contractuales
584 Reservas estatutarias
585 Reservas facultativas
588 Reserva, ACM
589 Otras reservas

59 Resultados Acumulados
591 Utilidades no distribuidas
592 Perdidas acumuladas
598 Resultados por exposición a la inflación acumulada, REIA

36
Contabilidad I

CUENTAS DE GESTIÓN
CLASE 6: CARGAS POR NATURALEZA

60 Compras
601 Mercaderías
604 Materias primas y auxiliares
605 Envases y embalajes
606 Suministros diversos
608 Compras, ACM
609 Gastos vinculados a las compras

61 Variación de Existencias
611 Mercaderías
614 Materias primas y auxiliares
615 Envases y embalajes
616 Suministros diversos
618 Compras, ACM

62 Cargas De Personal
621 Sueldos
622 Salarios
623 Comisiones
624 Remuneraciones en especie
625 Otras remuneraciones
626 Vacaciones
627 Seguridad y Previsión social
6271 Régimen de prestaciones de salud
6272 Régimen de pensiones
6273 Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
6274 Seguro de Vida
6275 Seguros Particulares de Prestaciones de Salud
6279 Otros
628 Remuneraciones al Directorio
629 Otras cargas de personal

63 Servicios Prestados Por Terceros


630 Transportes Y Almacenamiento
631 Correos y Telecomunicaciones
632 Honorarios, comisiones y corretajes
633 Producción encargada a terceros
37
Contabilidad I

634 Mantenimiento y Reparación


635 Alquileres
636 Electricidad y agua
637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
638 Servicios de personal
639 Otros servicios.

64 Tributos
641 Impuesto a las Ventas
642 Impuesto a las Remuneraciones
643 Cánones
644 Derechos aduaneros por ventas
645 Impuesto al patrimonio empresarial
646 Tributos a gobiernos locales
647 Cotizaciones con carácter de tributo
648 Otros Tributos.

65 Cargas Diversas De Gestión


651 Seguros
652 Regalías
653 Suscripciones y cotizaciones
654 Donaciones
659 Otras cargas diversas de gestión

66 Cargas Excepcionales
661 Costo neto de enajenación de valores
662 Costo neto de enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo
663 Costo neto de enajenación de intangibles
664 Impuestos atrasados y/o adicionales
665 Cargas diversas de ejercicios anteriores
666 Sanciones administrativas fiscales
667 Cargas excepcionales, ajuste por corrección monetaria
668 Cargas extraordinarios
669 Otras cargas excepcionales
38
Contabilidad I

67 Cargas Financieras
671 Intereses y gastos de préstamos
672 Intereses y gastos de sobregiros
673 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazos.
674 Intereses y gastos de documentos descontados
675 Descuentos concedidos por pronto pago
676 Pérdida por diferencia de cambio
677 Cargas financieras, ajuste por corrección monetaria
678 Gastos de compra de valores
679 Otras cargas financieras.

68 Provisiones Del Ejercicio


681 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo
682 Amortización de intangibles
683 Fluctuación de valores
684 Cuentas de cobranza dudosa
685 Desvalorización de existencias
686Compensación por tiempo de servicios
687Jubilación
688Otras provisiones del ejercicio.

69 Costo De Ventas
691 Mercaderías
692 Productos terminados
693 Subproductos, desechos y desperdicios
698 Costo de ventas, ajuste por corrección monetaria.

CLASE 7
INGRESOS POR NATURALEZA

70 Ventas
701 Mercaderías
702 Productos terminados
39
Contabilidad I

703 Sub productos, desechos y desperdicios


707 Prestación de servicios
708 Ventas, ajuste por corrección monetaria
709 Devolución sobre ventas

71 Producción Almacenada (O Desalmacenada)


711 Variación de productos terminados
712Variación de sub-productos, desechos y desperdicios
713Variación de productos en proceso
715 Variación de envases y embalajes.

72 Produccion Inmovilizada
721 Inmuebles, maquinaria y equipo
722 Intangibles.

73 Descuentos, Rebajas Y Bonificaciones Obtenidos


738 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, ajuste por
corrección monetaria.

74 Descuentos, Rebajas Y Bonificaciones Concedidos


748 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos, ajuste por
corrección monetaria.

75 Ingresos Diversos
751 Explotación de servicios en beneficio del personal
752 Comisiones y corretajes
753 Regalías
754 Alquileres de terrenos
755 Alquileres diversos
756 Recuperación de impuestos
757 Ingresos diversos, ajuste por corrección monetaria
758 Subsidios recibidos
759 Otros ingresos diversos

40
Contabilidad I

76 Ingresos Excepcionales
761 Enajenación de valores
762 Enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo
763 Enajenación de intangibles
764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables
765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores
766 Devolución de impuestos
767 Ingresos excepcionales, ajuste por corrección monetaria
768 Ingresos extraordinarios
769 Otros ingresos excepcionales.

77 Ingresos Financieros
771 Intereses sobre préstamos otorgados
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles
773 Intereses sobre bonos y otros títulos similares
774 Intereses sobre depósitos
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
776 Ganancia por diferencia de cambio
777 Dividendos
778 Ingresos financieros, ajuste por corrección monetaria
779 Otros ingresos financieros.

78 Cargas Cubiertas Por Provisiones


79 Cargas Imputables A Cuentas De Costos

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS INTERMEDIARIAS DE GESTION


CLASE 8

80 Margen Comercial
81 Produccion del ejercicio
82 Valor agregado
83 Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación
84 Resultado de explotación
85 Resultado antes de participaciones e impuestos
41
Contabilidad I

86 Distribución legal de la renta neta.


861 Participación de los trabajadores
862 Participación comunidad laboral
863 Participación patrimonial de los trabajadores
864 Investigación científica y tecnológica
868 Distribución legal de la renta neta, ajuste por corrección monetaria.

87 Saldos Intermediarios De Gestión


871 Margen comercial
872 Producción del ejercicio
873 Valor Agregado
874 Excedente (O insuficiencia) bruto de explotación
875 Resultado de explotación
876 Resultado antes de participaciones e impuestos.

88 Impuesto A La Renta
888 Impuesto a la renta, ajuste por corrección monetaria.

89 Resultado Del Ejercicio


898 Resultado por exposición a la inflación del ejercicio.

CONTABILIDAD ANALÍTICA
CLASE 9

90 Costos (o gastos ) por distribuir


92 costos de producción
94 gastos administrativos
95 Gastos de ventas
97 Gastos financieros

42
Contabilidad I

DINÁMICA DE LAS CUENTAS

10 CAJA Y BANCOS
SE DEBITA CON ABONO
 Los ingresos de efectivo y cheques a favor 10, 12, 14, 16, 50, 56, 70,
de la empresa, así como los depósitos en 761, 762, 763, 766, 768,
cuentas bancarias y en otras instituciones 769, 77.
financieras.
 Las notas de abono pertinentes
SE ACREDITA CON CARGO
 Los egresos de efectivo y cheques girados 10, 14, 16, 31, 33, 34, 36,
por la empresa. 38, 40, 41, 42, 45, 47, 60,
 Las notas de cargo pertinentes 62, 63, 64, 65, 6644, 665,
666, 668, 669, 67, 709.

12 CLIENTES
SE DEBITA CON ABONO
 El monto de las facturas emitidas por la 70, 491
venta de bienes y prestación de servicios
inherentes al giro del negocio.
 El importe de las letras aceptadas (o 121
efectos) a cargo de los clientes, o la
renovación de las mismas.

SE ACREDITA CON CARGO


 La cobranza de las facturas y letras a 10
los clientes. 10
 El importe de las letras descontadas.
 El monto de amortizaciones de letras (o 10
efectos) renovadas. 709
 Las devoluciones de mercaderías.
 Los descuentos, bonificaciones y rebajas 74
concedidas. 10
 Los anticipos recibidos a cuenta de ventas 192
futuras.
 El castigo de las facturas y letras
incobrables.

14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS(O SOCIOS) Y PERSONAL


SE DEBITA CON ABONO
 Los préstamos al personal, directores y 10
accionistas (o socios).

 El monto de las suscripciones de acciones. 50


SE ACREDITA CON CARGO
 Las amortizaciones recibidas. 10
 Los aportes de capital. 10

43
Contabilidad I

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS


SE DEBITA CON ABONO
 Los préstamos a terceros. 10
 Las reclamaciones a terceros. Cuenta afectada
 Los intereses por cobrar. 771
 Los depósitos en garantía. 10
SE ACREDITA CON CARGO
 Las cobranzas efectuadas. 10
 El castigo de las deudas incobrables 196

19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA


SE DEBITA CON ABONO
 La reversión de las provisiones que 684, 765
resulten excesivas o indebidas.
 El castigo de las cuentas que devienen 12, 16
incobrables
SE ACREDITA CON CARGO
La provisión correspondiente al ejercicio 684.

20 MERCADERIAS
SE DEBITA CON ABONO
 El costo de las mercaderías adquiridas por
la empresa. 611
 El costo de las mercaderías devueltas por
los clientes. 691
 El costo de los sobrantes y ajustes de los
componentes de esta cuenta.
SE ACREDITA CON ABONO
 El costo de las mercaderías vendidas. 691
 El costo de las mercaderías devueltas a
proveedores. 611
 El costo de las mermas, faltantes y ajustes
de los componentes de esta cuenta.

21 PRODUCTOS TERMINADOS
SE DEBITA CON ABONO
 El costo de los productos terminados o 711
elaborados.
 El costo de los productos devueltos por los 692
clientes.
 El costo de los sobrantes y ajustes de los 769
componentes de esta cuenta.
SE ACREDITA CON CARGO
 El costo de los productos terminados 692
vendidos.
 El costo de las mermas, faltantes y ajustes 669
de los componentes de esta cuenta.
44
Contabilidad I

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS


SE DEBITA CON ABONO
 El costo de los subproductos, desechos y 712
desperdicios resultantes.
 El costo de los subproductos, desechos y 693
desperdicios devueltos por los clientes.
 El costo de los sobrantes y ajustes de los
componentes de esta cuenta.
SE ACREDITA CON CARGO
 El costo de los subproductos vendidos. 693
 El costo atribuido a los desechos y
desperdicios vendidos. 693
 El costo de las mermas, faltantes y ajustes de
los subproductos, desechos y desperdicios.

23 PRODUCTOS EN PROCESO
SE DEBITA CON ABONO
 El costo de las existencias de productos en
proceso calculado hasta la etapa en que se 713
encuentre.
SE ACREDITA CON CARGO
 La transferencia indirecta al inicio del 713
ejercicio a los centros de costos (clase 9)

24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES


SE DEBITA CON ABONO
 El costo de las materias primas y auxiliares
adquiridas (compradas) 614
 El costo de las materias primas y auxiliares
devueltas por el centro de producción.
 El costo de los sobrantes y los ajustes de 614
los componentes de esta cuenta.
SE ACREDITA CON CARGO
 El costo de las materias primas y auxiliares 614
utilizadas en la producción.
 El costo de las devoluciones de materias
primas y auxiliares a los proveedores. 614
 El costo de las mermas, pérdidas y ajustes
en los componentes de esta cuenta.

25 ENVASES Y EMBALAJES
SE DEBITA CON ABONO
 El costo de los envases y embalajes 615 ó 715
adquiridos o producidos por la empresa.
 El costo de envases y embalajes devueltos
por los centros de producción. 715
 El costo de sobrantes y ajustes de los
componentes de esta cuenta.

45
Contabilidad I

SE ACREDITA CON CARGO


 El costo de los envases y embalajes 615 ´715
utilizados.
 El costo de los envases y embalajes
devueltos a los proveedores. 615
 El costo de las mermas, faltantes y ajustes
de los componentes de esta cuenta.

26 SUMINISTROS DIVERSOS
SE DEBITA CON ABONO
 El costo de los combustibles, repuestos, 616
accesorios y otros suministros adquiridos.
 El costo de las devoluciones de las
secciones de servicios. 616
 El costo de los sobrantes y ajustes de los
componentes de esta cuenta.
SE ACREDITA CON CARGO
 El costo de los combustibles, repuestos,
accesorios y otros suministros utilizados en la
producción, el mantenimiento y reparación de
bienes del activo fijo o en las diferentes 616
actividades de la empresa.
 El costo de las mermas, faltantes y ajustes de
los componentes de esta cuenta.

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR


SE DEBITA CON ABONO
 El valor de las existencias por recibir y los
otros desembolsos y compromisos motivados 61
por la adquisición (compra) de las mismas
cuyo ingreso a los almacenes de la empresa
no se ha realizado.

SE ACREDITA CON CARGO


El costo de adquisición de las existencias 20, 24, 25, 26
recibidas

29 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS


SE DEBITA CON ABONO
 Los castigos de existencias provisionadas. 20, 21, 22, 24, 25, 26
 La reversión de las provisiones que resulten
excesivas o indebidas. 685 ó 765
SE ACREDITA CON CARGO
 La provisión que corresponda al ejercicio 685
económico.

46
Contabilidad I

31 VALORES
SE DEBITA CON ABONO
 El costo de la adquisición (compra) de 10, 46
valores.
 La reversión de las provisiones que 683 ó 765
resulten excesivas o indebidas.
SE ACREDITA CON CARGO
 La venta o cesión de valores 10, 46
 La provisión para fluctuación de valores
que corresponda al ejercicio (319) 683

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO


SE DEBITA CON ABONO
 El costo de adquisición, aporte, 10, 42, 50, 721
construcción, fabricación o montaje.
 El incremento bruto de las revaluaciones y 57
otros ajustes.
SE ACREDITA CON CARGO
 La eliminación del costo de las unidades 393 / 662
retiradas o vendidas.

34 INTANGIBLES
SE DEBITA CON ABONO
 El costo de los intangibles adquiridos o 10, 42, 722
desarrollados por la empresa
 El valor asignado a los intangibles donados
y a los aportados. 561, 50

SE ACREDITA CON CARGO


 La eliminación del costo de los intangibles 393 / 662
aplicados o transferidos a terceros.

36 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO-LEYES DE PROMOCIÓN


SE DEBITA CON ABONO
 El costo de adquisición, aporte, 10, 42, 50, 721
construcción, fabricación o montaje, por
leyes de promoción.
57
 El incremento bruto de las Revaluaciones y
otros ajustes.
SE ACREDITA CON CARGO
 La eliminación del costo de las unidades
retiradas o vendidas, por los bienes
comprendidos en el plan de inversiones 396 / 662
autorizado.

47
Contabilidad I

37 INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCIÓN


SE DEBITA CON ABONO
 El costo de los intangibles adquiridos o
desarrollados por la empresa, 10, 42, 722
comprendidos en el plan de inversiones
autorizadas.
 El valor asignado a los intangibles donados 561, 50
y a los aportados.
SE ACREDITA CON CARGO
La eliminación del costo de los
intangibles aplicados o transferidos a 397 / 663
terceros, comprendidos en el plan de
inversiones autorizado.

38 CARGAS DIFERIDAS
SE DEBITA CON ABONO
 Los gastos que no correspondan aplicar
como carga del ejercicio. 10, 42
 Otros desembolsos sujetos a liquidación
futura.
SE ACREDITA CON CARGO
 La liquidación de los desembolsos y las
alícuotas aplicadas como cargas del Cuenta de la clase 6
ejercicio afectada.

39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA


SE DEBITA CON ABONO
 La anulación de la depreciación y amortización
acumulada correspondiente a retiros o venta 33 ó 34
de unidades o intangibles.
SE ACREDITA CON CARGO
 La provisión correspondiente al ejercicio. 681, 682
 El incremento por revaluación. 33

40 TRIBUTOS POR PAGAR


SE DEBITA CON ABONO
 El pago de tributos devengados a cargo de la 10
empresa.
 El pago de los tributos retenidos o recaudados 10
por la empresa.
 Los pagos a cuenta de impuestos. 10
 El crédito fiscal del impuesto por compra de
activo fijo. 10, 42
 El valor de los certificados tributarios
obtenidos.
 Los ajustes de impuestos.
48
Contabilidad I

SE ACREDITA CON CARGO


 El importe de los tributos devengados a cargo 62, 64, 116, 86, 88
de la empresa.
 El importe de los tributos retenidos o 62, 63, 12
recaudados por la empresa.
 La cuota anual del crédito fiscal por compra de 4011
activo fijo.
 Los ajustes de crédito fiscal. 4011
 Por la venta o aplicación de los certificados 10, 40
tributarios.

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR


SE DEBITA CON ABONO
 El pago de las obligaciones acreditadas a esta 10
cuenta.
SE ACREDITA CON CARGO
 El importe de las remuneraciones por pagar 62
 Las vacaciones y participaciones por pagar 62, 861
 Las remuneraciones y participaciones al 628
directorio.

42 PROVEEDORES
SE DEBITA CON ABONO
 Los pagos efectuados a los proveedores. 10
 Las devoluciones de compras a los cuenta afectada
proveedores originalmente
 Los descuentos, rebajas y bonificaciones
obtenidos. 73
SE ACREDITA CON CARGO
 El importe de los bienes adquiridos y 33, 34, 60, 63, 64, 65, 40
servicios recibidos de los proveedores.

45 DIVIDENDOS POR PAGAR


SE DEBITA CON ABONO
 El pago del dividendo neto 10
 El importe del impuesto a la renta retenido 40
SE ACREDITA CON CARGO
 El dividendo bruto acordado. 59, 89

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS


SE DEBITA CON ABONO
 Los pagos efectuados en cancelación total
o parcial de las acreencias registradas en 10
esta cuenta.

49
Contabilidad I

SE ACREDITA CON CARGO


 Los préstamos de terceros y de 10
accionistas (o socios).
 Las reclamaciones de terceros. Cuenta afectada
 Los intereses por pagar. 67
 Los depósitos recibidos en garantía. 10
 La participación de la comunidad laboral 862

47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES


SE DEBITA CON ABONO
 Las liquidaciones de compensación por
tiempo de servicios; y, cuando proceda, el 10
pago de pensiones de jubilación.
 Los adelantos otorgados a los 10
trabajadores, de la compensación por
tiempo de servicios.
 La reversión de las provisiones que 686, 687 ó 765
resulten excesivas o indebidas.
SE ACREDITA CON CARGO
 Los montos correspondientes al ejercicios
de la compensación por tiempo de 686 y 687
servicios; y, cuando proceda, de la
jubilación.

48 PROVISIONES DIVERSAS
SE DEBITA CON ABONO
 La aplicación de las provisiones 78
efectuadas.
 La reversión de las provisiones que 689 ó 765
resulten excesivas o indebidas.
SE ACREDITA CON CARGO
 Las provisiones indicadas en las
divisionarias de esta cuenta. 689

49 GANANCIAS DIFERIDAS
SE DEBITA CON ABONO
 El costo correspondiente a ingresos Cuentas clase 2 ó 3
diferidos.
 La transferencia de las ventas y otros 70, 76, 77
ingresos diferidos aplicables al ejercicio.
SE ACREDITA CON CARGO
 Las ventas y otros ingresos diferidos. 12, 16
 La transferencia de los costos diferidos
aplicables al ejercicio. 69

50
Contabilidad I

50 CAPITAL
SE DEBITA CON ABONO
 Las reducciones de capital. 592, 10
 Los retiros efectuados por el propietario. 10
SE ACREDITA CON CARGO
 El capital inicial y posteriores aumentos 10, 16, Otros Activos, 42,
46, 56, 57, 58, 59.

55 ACCIONARIADO LABORAL
SE DEBITA CON ABONO
 Las redenciones o reducciones de las 592
acciones laborales.
SE ACREDITA CON CARGO
 La participación de los trabajadores en 86
acciones laborales.
 El monto de los certificados provisionales 559
de participación patrimonial.

56 CAPITAL ADICIONAL
SE DEBITA CON ABONO
 La distribución o capitalización parcial o 10, 50
total de las partidas acreditadas en esta
cuenta.
SE ACREDITA CON CARGO
 El monto de las donaciones recibidas en 10 ó cuentas que originen
efectivo y el valor atribuido a las recibidas la donación
en especie. 16
 Las primas de emisión y otros aportes
análogos.

57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
SE DEBITA CON ABONO
 La capitalización del excedente de 50, 55
revaluación.
 La aplicación del excedente de revaluación 592
a la cobertura de pérdidas.
SE ACREDITA CON CARGO
 El excedente proveniente de 33
revaluaciones.

58 RESERVAS
SE DEBITA CON ABONO

51
Contabilidad I

 La aplicación, ajuste o capitalización de las 50, 55


sumas reservadas.
SE ACREDITA CON CARGO
 Las detracciones de utilidades, atendiendo
a razones de orden legal, estatutarias,
contractuales o por acuerdo de los 59, 89
accionistas (o socios).
 El importe de las acciones recibidas de
otras empresas, provenientes de la 31
capitalización del excedente de
revaluación.

59 RESULTADOS ACUMULADOS
SE DEBITA CON ABONO
 Los ajustes de ejercicios anteriores cuando Cuenta que origina el
corresponda. ajuste.
 Las pérdidas del ejercicio.
 La aplicación de las utilidades no 89
distribuidas. 10, 45, 58
SE ACREDITA CON CARGO
 Los ajustes de ejercicios anteriores cuando Cuenta que origina el
corresponda. ajuste.
 Las utilidades del ejercicio.
 La cobertura de pérdidas. 89 - 58

60 COMPRAS
SE DEBITA CON ABONO
 El valor de las compras, según 10, 42
factura. 10, 42
 Las cargas vinculadas con las
compras.
SE ACREDITA CON CARGO
 El valor de las devoluciones de las 110, 42
compras. 82 (excepto 601)
 El saldo de esta cuenta, al cierre del 80
período.
 El saldo de la divisionaria 601.

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
SE DEBITA CON ABONO
 El costo de los insumos utilizados, así 24, 25
como el de envases y embalajes.
 El costo de los bienes devueltos a los 20, 25, 26
proveedores.
 Al cierre del período, la transferencia 69
del saldo de las divisionarias
correspondientes de la cuenta 69. 80
82
52
Contabilidad I

 Al cierre del ejercicio, el saldo


acreedor de la divisionaria 611.
 Los saldos de las divisionarias 614, 615,
616.
SE ACREDITA CON CARGO
 El costo de los componentes de esta Cuentas pertinentes de la
cuenta, adquiridos por la empresa. clase 2
 Al cierre del ejercicio económico, el saldo
deudor de la divisionaria 611.
 Al cierre del ejercicio económico, el saldo 80
deudor de la divisionaria 614, 615 y 616.
82

62 CARGAS DE PERSONAL
SE DEBITA CON ABONO
 El monto bruto de las remuneraciones
del personal fijo o eventual que 10, 41/40
corresponda pagar en efectivo o en
especie.
 El importe total de las contribuciones 40
devengadas a cargo del principal que
recaen sobre las remuneraciones.
 Otras cargas de personal.
SE ACREDITA CON CARGO
 El total de las cargas de personal, al cierre 83
del periodo.

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS


SE DEBITA CON ABONO
 El importe de los servicios prestados 10, 42, 40
a la empresa por terceros.
SE ACREDITA CON CARGO
 El total, al cierre del periodo. 82

64 TRIBUTOS
SE DEBITA CON ABONO
 El importe de los tributos devengados 10, 40
a cargo de la empresa.
SE ACREDITA CON CARGO
 El total, al cierre del ejercicio, de los 83
tributos que afectan a la empresa como
sujeto de hecho.

65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN


SE DEBITA CON ABONO
 El importe de las primas de seguros, 10, 42
las regalías, cotizaciones, donaciones y

53
Contabilidad I

otras cargas diversas.


SE ACREDITA CON CARGO
 El total, al cierre del ejercicio, de las cargas 84
diversas de gestión.

66 CARGAS EXCEPCIONALES
SE DEBITA CON ABONO
 El valor contable de los activos 31, 33, 34, 36, 37
enajenados. 10, 46
 Las sanciones administrativas
fiscales. 10, 46
 Las cargas que no se relacionan con
la explotación objeto del negocio. 10, 40, 42, 46
 Las cargas que corresponden a
ejercicios anteriores.
SE ACREDITA CON CARGO
 Por el total, al cierre del ejercicio 85
económico

67 CARGAS FINANCIERAS
SE DEBITA CON ABONO
 El importe de las cargas financieras 10, 42, 46
incurridas por la empresa durante el
ejercicio económico.
SE ACREDITA CON CARGO
 El total, al cierre del ejercicio, de las cargas
financieras. 85
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
SE DEBITA CON ABONO
 La provisión para valuación de 19, 29, 319, 39, 47, 48
activos, para cubrir contingencias y para
beneficios sociales.
SE ACREDITA CON CARGO
 El saldo de esta cuenta, al cierre del 84
ejercicio.

69 COSTO DE VENTAS
SE DEBITA CON ABONO
 El costo de los bienes vendidos. 20, 21, 22
 La transferencia de los costos
diferidos aplicables al ejercicio. 49
SE ACREDITA CON CARGO
 El costo de los bienes vendidos devueltos 20, 21, 22
por los clientes.
 El saldo, al cierre del ejercicio, del costo de 611, 711 y/ó 712 según el
ventas. caso

54
Contabilidad I

70 VENTAS
SE DEBITA CON ABONO
 Las devoluciones de bienes vendidos 10, 12
a clientes.
 El saldo, al cierre del ejercicio, de la 80
divisionaria 701.
 El saldo, al cierre del ejercicio, de las 81
divisionarias 702, 703, 707.
SE ACREDITA CON CARGO
 El monto neto de las facturas emitidas por 10, 12
la venta de bienes y/o servicios objeto del
giro del negocio.

71 PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA)


SE DEBITA CON ABONO
 Los productos en proceso, al inicio 23
del ejercicio económico.
 Al cierre del ejercicio, la transferencia
de los saldos de las divisionarias 692 y 69
693.
 Al cierre del periodo, el saldo 81
acreedor de los componentes de esta
cuenta.

SE ACREDITA CON CARGO


 El costo de los productos terminados. 21
 El costo de los productos en proceso
calculados hasta la etapa en que se 23
encuentren
 El costo de los subproductos, desechos y 22
desperdicios.
 Al cierre del ejercicio, el saldo deudor de 81
los componentes de esta cuenta.

72 PRODUCCIÓN INMOVILIZADA
SE DEBITA CON ABONO
 El total al cierre del ejercicio 81
económico
SE ACREDITA CON CARGO
 Las cuentas relacionadas con los trabajos 33 ó 34
realizados por la empresa por sí misma.

55
Contabilidad I

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS


SE DEBITA CON ABONO
 El total al cierre del ejercicio 84
SE ACREDITA CON CARGO
 Los descuentos, rebajas y bonificaciones 10, 42
obtenidos fuera de factura.

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS


SE DEBITA CON ABONO
 El monto de los descuentos, 10, 12
bonificaciones y rebajas concedidos sobre
el precio de venta.
SE ACREDITA CON CARGO
 El total, al cierre del periodo, de los 80
descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidos sobre ventas de mercaderías.
 El total, al cierre del ejercicio, de los
descuentos, bonificaciones y rebajas 81
concedidos sobre ventas de vienes
producidos.

75 INGRESOS DIVERSOS
SE DEBITA CON ABONO
 El total, al cierre del ejercicio. 81 u 84
SE ACREDITA CON CARGO
 El monto de los ingresos por conceptos 10, 16
distintos a la actividad principal de la
empresa.

76 INGRESOS EXCEPCIONALES
SE DEBITA CON ABONO
 El total, al cierre del ejercicio. 85
SE ACREDITA CON CARGO
 Los ingresos derivados de la enajenación 10, 16
de bienes del activo fijo, tangibles o
intangibles. 10, 19, 29, 39,319, 47, 48.
 Los ingresos diversos provenientes de
ejercicios anteriores. 10, 16
 Los ingresos extraordinarios.

77 INGRESOS FINANCIEROS
SE DEBITA CON ABONO
56
Contabilidad I

 El total, al cierre del ejercicio, de los 85


ingresos financieros.
SE ACREDITA CON CARGO
 La renta proveniente de colocación de 10, 12, 16.
capitales. 42, 46.
 Los descuentos obtenidos por pronto
pago.

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES


SE DEBITA CON ABONO
 El total, al cierre del ejercicio, de las 84
cargas cubiertas por provisiones.
SE ACREDITA CON CARGO
 Las cargas cubiertas por provisiones 48

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS


SE DEBITA CON ABONO
 El total, al cierre del ejercicio, de las Clase 9
cargas imputables a cuentas de costos.
SE ACREDITA CON CARGO
 Las cargas imputables a cuentas de Clase 9
costos.

80 MARGEN COMERCIAL
SE DEBITA CON ABONO
Al cierre del periodo por:
 El saldo de las compras de mercaderías 601
(divisionaria 601).
 El saldo deudor de la variación de 611
mercaderías (divisionaria 611).
 El saldo de esta cuenta. 82
SE ACREDITA CON CARGO
Al cierre del período por:
 El saldo de las ventas de mercaderías. 701
 El saldo acreedor de la variación de
mercaderías 611

81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO


SE DEBITA CON ABONO
Al cierre del ejercicio por:
 El saldo deudor de la cuenta 71 71

El saldo acreedor de esta cuenta 82


SE ACREDITA CON CARGO

57
Contabilidad I

Al cierre del ejercicio por:


 El saldo de las ventas de productos y 702, 703, 707
servicios 71
 El saldo acreedor de la cuenta 71 72
 El saldo de la cuenta 72 Producción
inmovilizada.

82 VALOR AGREGADO
SE DEBITA CON ABONO
Al cierre del ejercicio por:
 El saldo de las compras, excepto las de 60
mercaderías (divisionaria 601).
 El saldo deudor de la variación de
existencias (cuenta 61) excepto la de 61
mercaderías (divisionaria 611).
 El saldo de la cuenta 63 Servicios 63
prestados por terceros.
 El saldo de esta cuenta, con abono a la 83
cuenta 83 Excedente bruto de
explotación.

SE ACREDITA CON CARGO


Al cierre del ejercicio por:
 El saldo de las cuentas Margen 80, 81
comercial y Producción del ejercicio.
 El saldo acreedor de la variación de 61
existencias, excepto la de mercaderías
divisionaria 611.

83 EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓN


SE DEBITA CON ABONO
Al cierre del ejercicio por:
 Los saldos de las cuentas Cargas de 62, 64
Personal y Tributos.
 El saldo acreedor de esta cuenta 84
SE ACREDITA CON CARGO
Al cierre del periodo por:
 El saldo de la cuenta Valor Agregado. 82
 Los subsidios recibidos.
 El saldo deudor de esta cuenta. 84

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
SE DEBITA CON ABONO
Al cierre del ejercicio por:
58
Contabilidad I

 El saldo deudor de la cuenta 83. 83


 El saldo de las cuentas Cargas diversas
de gestión y Provisiones del ejercicio. 65, 68
 El saldo acreedor de esta cuenta. 85
SE ACREDITA CON CARGO
Al cierre del ejercicio por:
 El saldo acreedor de la cuenta 83
Excedente (o insuficiencia bruto de
explotación.

 El saldo de las cuentas Ingresos


Diversos excepto la divisionaria 758 y 85
Cargas cubiertas por provisiones
 El saldo deudor de esta cuenta

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS


SE DEBITA CON ABONO
Al cierre del ejercicio por:
 El saldo deudor de la cuenta Resultado 84
de explotación (84).
 Los saldos de las cuentas Cargas 66, 67
Excepcionales y Cargas financieras.
 El saldo acreedor de esta cuenta. 89

SE ACREDITA CON CARGO


Al cierre del ejercicio por:
 El saldo acreedor de la cuenta
Resultado de explotación. 84
 El saldo de las cuentas Ingresos
excepcionales e ingresos financieros. 76, 77
 El saldo deudor de esta cuenta. 89

86 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA


SE DEBITA CON ABONO
 .Los saldos de los componentes de 413, 468, 55,403 ó 485
esta cuenta al cierre del ejercicio. según corresponda.
SE ACREDITA CON CARGO
 La distribución de utilidades que
corresponda legalmente a la comunidad 89
laboral, al personal de la empresa y para
investigación científica y tecnológica

88 IMPUESTO A LA RENTA
SE DEBITA CON ABONO
 El total al cierre del ejercicio, del 4017
impuesto a la renta.
59
Contabilidad I

SE ACREDITA CON CARGO


 El impuesto correspondiente a la renta 89
imponible.

89 RESULTADO DEL EJERCICIO


SE DEBITA CON ABONO
 El saldo deudor de la cuenta 85 85
Resultado antes de participaciones e
impuestos. 88
 La distribución legal de la renta.
 El impuesto a la renta.
 El saldo acreedor de esta cuenta al 59
cierre del ejercicio
SE ACREDITA CON CARGO
 El saldo acreedor de la cuenta 85
Resultado antes de participaciones e 85
impuestos.
 El saldo deudor de esta cuenta al cierre del 59
ejercicio.

90 COSTOS (O GASTOS) POR DISTRIBUIR


SE DEBITA CON ABONO
 La transferencia de costos(o gastos)
registrados previamente según su
naturaleza, en las cuentas de: Cargas de
Personal, Servicios Prestados por 79
Terceros, Tributos, Cargas Diversas de
Gestión, Cargas financieras y Provisiones
del ejercicio; las que serán objeto de
análisis y distribución posterior entre las
cuentas 91, 92, 93, 94, 95, 97.
SE ACREDITA CON CARGO
 Por el total, al distribuirse los costos(o 92, 94, 95, 97
gastos) entre la producción,
administración, ventas y gastos
financieros.

92 COSTOS DE PRODUCCIÓN
SE DEBITA CON ABONO
 Al inicio del ejercicio económico, por 79
la transferencia del inventario de productos
en proceso.
 El costo de las materias primas 79
consumidas en la producción.
 Los costos (o gastos) registrados en 79 ó 90
la clase ó que se aplican o atribuyen a la
60
Contabilidad I

producción.
SE ACREDITA CON CARGO
 Al final del ejercicio, el saldo deudor de
esta cuenta. 79

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
SE DEBITA CON ABONO
 La recepción de los gastos
administrativos provenientes de la 90
distribución de los acumulados en la
cuenta “Gastos por Distribuir”.
SE ACREDITA CON CARGO
 Al final del ejercicio, el saldo deudor de
esta cuenta 79

95 GASTOS DE VENTAS
SE DEBITA CON ABONO
 La recepción de los gastos de venta
provenientes de la distribución de los 90
acumulados en la cuenta Gastos por
Distribuir.
SE ACREDITA CON CARGO
 Al final del ejercicio, el saldo deudor de
esta cuenta
79

97 GASTOS FINANCIEROS
SE DEBITA CON ABONO
 La recepción de los gastos
financieros provenientes de la distribución 90
de los acumulados en la cuenta Gastos por
Distribuir.
SE ACREDITA CON CARGO
 Al final del ejercicio, el saldo deudor de
esta cuenta 79

COMENTARIOS A LA DINAMICA DE CUENTAS

1. La dinámica de cada una de las cuentas tienen carácter enunciativo.


Esta, podrá ampliarse de acuerdo a las necesidades o a la
complejidad de las operaciones que se presenten.
2. El estudio de las cuentas que conforman la clase 9, está relacionada
con el criterio profesional del profesional y está sujeta a cambios que
el empresario o profesional contable por necesidad de las operaciones
económicos de su empresa se vayan creando.

61
Contabilidad I

3. La cuenta “costos (o gastos) por distribuir” puede obviarse, si el


criterio de distribución es de inmediato; consecuentemente, las
cuentas 92, 94, 95 y 97 recepcionarán directamente los gastos o
costos, debiendo ser el abono a la cuenta 79.

LO QUE NO SE REGISTRA EN LAS CUENTAS

Algunas cuentas se prestan a confusión al momento de su registro; estas


posibles confusiones se tratan de corregir mediante las siguientes
directivas y que están expresamente contenidas en el Plan Contable
General Revisado.

12. CLIENTES: El monto de las facturas emitidas por aportaciones


distintas a la explotación del giro del negocio por ejemplo venta de
activo fijo, que se registrarán en la divisionaria 168 Otras cuentas
por cobrar diversas.

Las Letras (o efectos) por cobrar no comerciales, que podrán


registrarse a nivel de analíticas en las cuentas 14 Cuentas por
cobrar accionistas (o socios) y personal y 16 Cuentas por cobrar
diversas según corresponda.

14. CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y


PERSONAL: Los fondos entregados a funcionarios y empleados
para cubrir gastos por cuenta de la empresa, que deben ser
registrados en la divisionaria 384 entregas a rendir cuenta.

Los adelantos a cuenta de la compensación por tiempo de servicio,


que serán debitados en la divisionaria 472 Adelantos de
compensación por tiempo de servicios.

Los adelantos de remuneraciones que serán registrados en la


divisionaria 385 Adelanto de remuneraciones.

31. VALORES: Los certificados tributarios, que serán registrados en la


divisionaria 402 Gobierno Central-Certificados tributarios.

33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO: El costo de adquisición de


las unidades comprendidas en los programas autorizados de
reinversión, que serán objeto de registro en la cuenta 36 Inmueble,
maquinaria y equipo – Leyes de promoción.

34. INTANGIBLE: Los comprendidos en el Plan de reinversión


autorizados, que serán objeto de registro en la cuenta 37
Intangibles – Leyes de promoción.

36 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYES DE


PROMOCIÓN: Las inversiones que no están comprendidas en
programas autorizados, que serán objeto de registro en la cuenta
33 Inmuebles, Maquinaria y equipo.

62
Contabilidad I

37. INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCIÓN: Los no comprendidos


en el Plan de reinversión autorizados, que serán objeto de registro en
la cuenta 34 intangibles.

41. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR: La


participación de la comunidad laboral, que debe registrarse en la
divisionaria 468. La participación en las utilidades de los
accionistas o socios y de los accionistas laborales, que serán
registradas en la cuenta 45 Dividendos por pagar.

42. PROVEEDORES: Las letras no comerciales por pagar, que se


registrarán en la cuenta 46 a nivel de analítica.

45. DIVIDENDOS POR PAGAR: Los dividendos en especie


representados por acciones de la misma empresa emitidas por
capitalización de las utilidades.

49. GANANCIAS DIFERIDAS: La diferencia de cambio que resulte del


ajuste de los saldos en moneda extranjera de las cuentas de activo y
pasivo, la misma que se registrará en las divisionarias 676 Pérdida
por diferencia de cambio ó 776 Ganancia por diferencia de cambio,
según sea el caso.

50. CAPITAL: Los préstamos de accionistas (o socios), que serán


registrados en la cuenta divisionaria 463 Préstamos de accionistas (o
socios).

55. ACCIONARIADO LABORAL: El monto asignado por Ley a la


comunidad laboral, que se debe registrar en la divisionaria 468
Comunidades laborales.

Otras formas de inversión de la participación patrimonial de los


trabajadores, distintas a las acciones laborales.

60. COMPRAS: El precio facturado y los gastos vinculados a la compra


de inmuebles, maquinaria y equipo, que debe registrarse
directamente en la cuenta 33 Inmueble, maquinaria y equipo.

61.VARIACIÓN DE EXISTENCIAS: La variación de productos terminados,


productos en proceso y sub-productos, desechos y desperdicios, que
serán registrados en la cuenta 71.

La variación de Envases y embalajes producidos por la empresa, que


serán registrados en la divisionaria 715.

62.CARGAS DE PERSONAL: La compensación por tiempo de servicios,


que se registrará en la divisionaria 686 Compensación por tiempo de
servicios.

63
Contabilidad I

La contratación de mano de obra y otros servicios a empresas


especializadas, que se registrarán en la cuenta 63 Servicios prestados
por terceros.

63.SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS: Las primas de seguros,


que serán registradas en la cuenta 65 Cargas diversas de gestión.

64.TRIBUTOS: Las contribuciones sociales, que se registrarán en la


divisionaria 627.

El impuesto a la renta, que se registrará en cuenta 88.

Los impuestos correspondientes a años anteriores, que se


registrarán en la divisionaria 664 impuestos atrasados y/o
adicionales.

Los impuestos pagados por la compra de bienes y servicios que son


materia de crédito fiscal, que serán debitados en la divisionaria 401.

Las moras e intereses relacionados con tributos que se deberán


contabilizar en las cuentas 666 ó 673 respectivamente.

Los derechos aduaneros relacionados con las importaciones de


bienes, que se registrarán en la divisionaria correspondiente de la
cuenta 60 Compras.

65.CARGAS EXCEPCIONALES: Los gastos de comunicaciones y los


notariales y de registro, que se incluirán en las divisionarias 631 y
632 respectivamente.

Las compras de útiles de escritorio, que se registrarán en la


divisionaria 606 Suministros diversos.

Los seguros de vida y los seguros particulares de prestaciones de


salud que se registrarán en la divisionaria 627 Seguridad y previsión
social.

Los seguros vinculados con la compra de existencias, que se


registrarán en la cuenta 60.

66.CARGAS EXCEPCIONALES: Los intereses a que están afectos los


tributos vencidos y no pagados.

Las cargas cubiertas por provisiones.

67.cargas financieras: Los intereses pagados o contabilizados por


adelantado, que deben ser registrados en la divisionaria 381
Intereses por devengar.

64
Contabilidad I

68.PROVISIONES DEL EJERCICIO: Los ajustes de las provisiones de


ejercicios anteriores que resulten excesivas o innecesarias, que se
registrarán en la cuenta divisionaria 765 Devoluciones de provisiones
de ejercicios anteriores.

La depreciación por obsolescencia, que se registrará en la divisionaria


668 gastos extraordinarios.

70. VENTAS: Los reembolsos de gastos efectuados por cuenta de


terceros, que deberán acreditarse a la cuenta 16 Cuentas por Cobrar
Diversas.

Los descuentos por pronto pago aún cuando consten en factura


(ventas al contado), que serán registrados en la divisionaria 675.

71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA): Las


variaciones de las mercaderías, materias primas y auxiliares,
envases y embalajes (adquiridos) y suministros diversos, que serán
registrados en la cuenta 61.

73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS: Los


descuentos, rebajas y bonificaciones que consten en factura y que
determinan el precio neto de la compra.

74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS: Los


descuentos, rebajas y bonificaciones que consten en facturas y que
determinan el precio neto de la venta.

Los descuentos por pronto pago, que se deben incluir como cargas
financieras.

77. INGRESOS FINANCIEROS: El importe de las acciones recibidas


por la capitalización de excedentes de revaluación (dividendos en
acciones) que se deberán incluir en la cuenta 31 Valores, con
abono a la divisionaria 589 Otras reservas.

78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES: Las cargas


imputables a cuentas de costos, que deben registrarse en la cuenta
79.

Las cargas que inciden en la producción de activos por cuenta


propia, las mismas que deben registrarse en la cuenta 72
Producción inmovilizada.

79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS: Las cargas


cubiertas por provisiones, que se registrarán en la cuenta 78.

Las transferencias de las cargas por naturaleza que inciden en la


producción de activos construidos por la propia empresa para si

65
Contabilidad I

misma, para cuyo efecto se utilizará la cuenta 72 Producción


inmovilizada.

88. IMPUESTO ALA RENTA: Los pagos a cuenta efectuados durante el


ejercicio de acuerdo a las disposiciones relativas al impuesto a la
renta, que serán cargadas en la analítica 4017.

66
Contabilidad I

DINAMICA DE REGISTRO
CLASE 6
(Sistema Monista)

ASIENTOS POR NATURALEZA ASIENTO POR DESTINO


CARGO (Debe) ABONO (Haber) CARGO ABONO (Haber)
(Debe)
60 42 61
60.1 42.1 /42.3 20 61.1
60.4 24 61.4
60.5 42.1/46 25 61.5
60.6 26 61.6
60.9 46
62 40, 41 94 79
63 46,10 94 79
64 40,46 94 79
65 46 94 79
66 40, 46, 10
67 10 97 79
68 19,29,39,47 94 79
69 20,21

TRABAJO INDIVIDUAL: Investiga y Comenta Terminología Contable de la A


hasta la N (cinco términos de cada letra), para la
siguiente clase.

67
Contabilidad I

PRACTICA DE REPASO DE LOS ASIENTOS POR NATURALEZA Y SUS


RESPECTIVOS ASIENTOS DE TRANSFERENCIA O DESTINO

Enunciado:
La Empresa Comercial “EL CUERO” E.I.R.L., en el mes de marzo del 2003
ha realizado las siguientes operaciones:
1. Compró Mercaderías por S/.800 + IVG, al proveedor Francisco Miranda
con Factura Nº 208, al contado
2. Compró Materias Primas por S/.1000 + IGV, a Comercial “La Vaquita
Conie” S.A. al crédito.
3. Compró al contado Suministros Diversos por S/.500 + IGV a
Distribuidora “LIZBETH” SRL., Factura Nº 132
4. Adquiere Envases y Embalajes al contado a Distribuidora Romero S.A.
por el importe de S/.840 + IGV, Fact/. Nº 575
5. Paga Fletes a Transportes Vulcano S.A. por S/. 75.00 +IGV, por envío de
productos a un Cliente en Cajamarca.
6. Paga la Planilla De Remuneraciones del mes por un total de S/.5,500.
7. Cancela Tributos (EsSalud) generados por la planilla, ascendente al 9%
S/.495.00
8. Cancela S/.750.00 Intereses que generaron el préstamo obtenido el mes
pasado.
9. Realiza la contabilización en Diario, la Provisión por Cuentas de
Cobranza Dudosa (contingencia creada por el incumplimiento de pago
de algunos clientes) por el importe S/.750.00
10. El próximo mes está programado el retiro de dos trabajadores por límite de
edad, por lo que realiza la Provisión por Tiempo de Servicios, que
suman un total de S/.8,200.00.
SOLUCIÓN:
EMPRESA COMERCIAL EL CUERO E.I.R.L.
DIARIO GENERAL
-2-
60 COMPRAS 800
601 Mercaderías 800.-
40 TRIBUTOS PORPAGAR 152
401 Gobierno Central 152
4011 IGV
152

42 PROVEEDORES 952
421 Facturas por Pagar 952.-
x/x por la compra de
mercaderías
-3-
20 MERCADERÍAS 800
201 En Almacén 800.-
61 VARIACIÓN DE 800
EXISTENCIAS
611 Mercaderías 800.-
x/x Por el destino de la
compra

68
Contabilidad I

-Van-
-Vienen-
-4-
42 PROVEEDORES 952.-
421 Facturas por Pagar 952.-
10 CAJA Y BANCOS 952.-
101 Caja 952.-
x/x Por la cancelación de la
compra de mercaderías.
-5-
60 COMPRAS 1000.-
604 Materias Primas 1000.-
40 TRIBUTOS PORPAGAR 190.-
401 Gobierno Central 190.-
4011 IGV
190
42 PROVEEDORES 1190.-
421 Facturas por Pagar 1190.-
x/x por la compra de
materias primas
-6-
24 MATERIAS PRIMAS 1000.-
241 En Almacén 1000.-
61 VARIACIÓN DE 1000.-
EXISTENCIAS
614 Materias Primas 1000.-
x/x Por el destino de la
compra
-7-
60 COMPRAS 500.-
606 Suministros Diversos 500.-
40 TRIBUTOS PORPAGAR 95.-
401 Gobierno Central 95.-
4011 IGV
190
42 PROVEEDORES 595.-
421 Facturas por Pagar 595.-
x/x por la compra de
suministros
-8-
26 SUMINISTROS DIVERSOS 500.-
261 En Almacén 500.-
61 VARIACIÓN DE 500.-
EXISTENCIAS
616 Suministros 500.-
x/x Por el destino de la
compra de suministros del
periodo
-9-
42 PROVEEDORES 595.-
69
Contabilidad I

-Van-
-Vienen- 595
421 Facturas por Pagar 595.-
10 CAJA Y BANCOS 595
101 Caja
Por la cancelación de la
compra de suministros
-10-
60 COMPRAS 840.-
605 Envases y Embalajes 840.-
40 TRIBUTOS PORPAGAR 159.60
401 Gobierno Central 159.60
4011

IGV 159
42 PROVEEDORES 999.60
421 Facturas por Pagar 999.60
x/x por la compra de
Envases y Embalajes
-11-
25 ENVASES Y EMBALAJES 840.-
251 En Almacén 840.-
61 VARIACIÓN DE 840.-
EXISTENCIAS
615 Envases y Suministros 840.-
x/x Por el destino de la
compra de envases
-12-
42 PROVEEDORES 999.60
421 Facturas por Pagar 999.60
-
10 CAJA Y BANCOS 999.60
101 Caja 999.60
-
x/x Por la cancelación de la
compra de envases.
-13-
46 CUENTAS PORPAGAR 89.25
DIVERSAS
469 Otras cuentas por pagar 89.25
diversas.
469.1 Fletes
10 CAJA Y BANCOS 89.25
101 Caja 89.25
x/x Por la cancelación de
fletes a Transportes
Vulcano.
-14-
41 REMUNERACIONES Y 5500.-
PARTICIPACIONES POR
70
Contabilidad I

PAGAR
411 Remuneraciones 5500.-
10 CAJA Y BANCOS 5500.-
-Van-
-Vienen-
101 Caja 5500.-
x/x Por la cancelación de la
planilla de correspondiente
al presente mes.
-15-
40 TRIBUTOS POR PAGAR 495.-
403 Contribuciones a 495.-
Instituciones Públicas
403.1 Es Salud
10 CAJA Y BANCOS 495.-
101 Caja 495.-
x/x Por la cancelación de
las prestaciones de Salud
de los trabajadores en
planilla.
-16-
46 CUENTAS POR PAGAR 750.-
DIVERSAS.
466 Intereses por Pagar 750.-
10 CAJA Y BANCOS 750.-
101 Caja 750.-
x/x Por la cancelación de
intereses generados por
el préstamo recibido el
mes anterior.
-17-
68 PROVISIONES DEL 750.-
EJERCICIO
684 Cobranza Dudosa 750.-
19 PROVISIÓN PARA 750.-
CUENTA DE COBRANZA
DUDOSA
192 Clientes 750.-
x/x Por la contabilización
de la provisión
-18-
95 GASTOS DE VENTAS 750.-
79 C.I.C.C. 750.-
x/x Por el destino de la
provisión
-19-
68 PROVISIONES DEL 8200
EJERCICIO
684 CTS 8200.-

71
Contabilidad I

47 BENEFICIOS SOCIALES 8200


DE LOS TRABAJADORES
471 CTS
-Van-
-Vienen-
x/x por la provisión de la
CTS.
-20-
95 GASTOS ADMINISTRATIVOS 8200
79 C.I.C.C. 8200
x/x Por el destino de la
provisión
-x-

PRACTICA CALIFICADA

Desarrollar los siguientes enunciados en el esquema de asiento contable de


operaciones tipo, aplicando la dinámica del PCGR y utilizando los códigos y
cuentas correspondientes a cada Cargo y Abono, tanto de las operaciones
por naturaleza como de sus destinos o variaciones.

GRUPO Nº 1: TRANSACCIONES CON PROVEEDORES

1. Compra de mercaderías al crédito


2. Compra de suministros diversos + IGV
3. Devolución de mercaderías en un 100% de su compra, por fallas.
4. Devolución de mercaderías en un 50% de su compra.
5. Compra de Envases y embalajes + IGV
6. Consumo de suministros
7. Cancelación de fletes
8. Cancelación de recibo telefónico
9. Registro de servicios personales por pagar
10. Registro de servicio de publicidad por pagar
11. Registro de honorarios profesionales por pagar
12. Registro de alquileres por pagar
13. Registro de mantenimiento y reparación de computadora por pagar
14. Registro del servicio eléctrico por pagar
15. Pago facturas a proveedores en efectivo

72
Contabilidad I

16. Pago facturas a proveedores con cheque girado


17. Pago de anticipo a proveedores en efectivo
18. Pago de anticipo a proveedores con cheque girado.
19. Descuentos obtenidos de proveedores
20. Rebajas obtenidas de proveedores
21. Bonificaciones obtenidas de proveedores.
22. Canje de factura por letra por pagar
23. Pago de letras a proveedores con cheque girado.
24. Pago con cheque a proveedores
25. Préstamo obtenido de un tercero.

GRUPO Nº 2: TRANSACCIONES CON CLIENTES

1. Venta de mercaderías al crédito, incluido IGV


2. Venta de mercaderías al contado + IGV
3. Devolución de mercadería vendida
4. Rebajas concedidas a clientes
5. Bonificaciones concedidas a clientes.
6. Descuento por pronto pago a clientes.
7. Recibo de anticipo de clientes
8. Costo de mercaderías vendidas
9. Cobranza de cuentas dudosas a clientes
10. Canje de facturas con letras por cobrar con recargo de intereses
11. Registro de intereses por cobrar a clientes
12. Registro de Préstamo otorgado a un trabajador
13. Registro de préstamo otorgado a terceros
14. Registro de reclamaciones a terceros
15. Registro de depósitos en garantía

GRUPO Nº 3: TRANSACCIONES CON ACCIONISTA (PROPIETARIOO) Y


PERSONAL.

1. Aporte inicial del propietario en efectivo


73
Contabilidad I

2. Aporte inicial del propietario en mercadería


3. Aporte inicial del propietario en mobiliario
4. Retiro de cuenta participación propietario con cheque
5. Retiro de capital personal en efectivo
6. Suscripción de acciones
7. Cobro de aportes de capital a accionistas.
8. Registro de préstamos a accionistas en efectivo
9. Registro de Préstamos a accionistas con cheque
10. Pago de remuneraciones con cheque
11. Pago de vacaciones con cheque
12. Registro de Pago de CTS con cheque
13. Pago de CTS en efectivo
14. Cobro de préstamo a personal
15. Cobro de intereses sobre préstamo otorgado.

GRUPO Nº 4: TRANSACCIONES CON GOBIERNO E INATITUCIONES


PÚBLICAS Y PRIVADAS.
1. Provisión pago de tributos municipales
2. Provisión pago de IES.
3. Registro de provisión pago otros tributos.
4. Pago de impuestos atrasados en efectivo
5. Pago de sanciones administrativas fiscales en efectivo
6. Pago de IGV en efectivo 50% y con cheque 50%
7. Pago con cheque de impuesto a la renta.
8. Pago a AFP Horizonte con cheque
9. Pago de Prestaciones de Salud en efectivo
10. Pago de tributos municipales con cheque

GRUPO Nº 5: TRANSACCIONES CON PROVEEDORES DIVERSOS


1. Préstamos Recibidos de terceros
2. Recepción de Garantías de terceros.
3. Compra de terrenos
4. Compra de edificios y otras construcciones
5. Adquisición de muebles y enseres incluido el IGV
74
Contabilidad I

6. Adquisición de equipos diversos + IGV


7. Pago de préstamos de terceros con cheque
8. Pago de intereses sobre préstamos en efectivo.
9. Pago de depósito en garantía con cheque
10. Pago de Cuentas Por Pagar Diversas en efectivo
11. Pago de seguros por adelantado con cheque girado
12. Pago de alquileres por adelantado en efectivo.
13. Pago de intereses sobre préstamos en efectivo
14. Pago de Cuentas por pagar diversas con cheque.
15. Adquisición de unidad de transporte.

GRUPO Nº 6: TRANSACCIONES CON DEUDORES DIVERSOS

1. Venta DE activo Fijo incluido el IGV.


2. Préstamo otorgado a terceros en efectivo
3. Préstamo otorgado a terceros con cheque
4. Intereses por cobrar sobre préstamos otorgados
5. Cobro de préstamos a terceros.
6. Recuperación de reclamos a terceros
7. Cobro de intereses por acreencias diversas
8. Recuperación de Depósitos en garantía
9. Cobro de cuentas por cobrar diversas.
10. Cobro de cuentas dudosas diversas.

GRUPO Nº 7: TRANSACCIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

1. Depósitos En cuenta corriente del banco Crédito


2. Cargo de banco por devolución de cheques
3. Cargo de banco por devolución de letras
4. Cargo bancario por intereses y gastos de préstamos.
5. cargo bancario por intereses y gastos de sobregiro.
6. Cargo bancario por intereses y gastos de documentos descontados.
7. Cargo de bancos por gastos diversos
8. Cargo de bancos por mantenimiento de cuentas
75
Contabilidad I

9. Abono bancario por cobranza de facturas


10. Abono de banco por cobranza de letras.
11. Abono de bancos por descuento de letras.
12. Abono de banco por intereses sobre depósitos.

GRUPO Nº 8: TRANSACCIONES VARIAS.


1. Recepción de remesas en tránsito
2. Entrega de remesas en tránsito
3. Asignación de fondos para Caja Chica con cheque
4. Asignación de fondos para Caja Chica en efectivo
5. Entregas en efectivo por rendir cuenta
6. Entregas con cheque por rendir cuenta
7. Compra de valores con cheque
8. Venta de valores en efectivo.
9. Recibo de donaciones de efectivo
10. Cobro de dividendos
11. Registro de pérdidas de dinero por robo, asalto.
12. Pago de cargas diversas de ejercicios anteriores con cheque.
13. Registro de la provisión para valuación de activo fijo.
14. Registro de la Provisión para planilla de sueldos
15. Registro de la provisión para valuación de activo realizable.

GLOSARIO CONTABLE

1. A cuenta.- pago parcial; término que se aplica al pago de una porción por
adeudo.

2. A prorrata.- Proporcional. Dicho término se refiere a la distribución de un


gasto, un fondo, un dividendo u otra partida cualquiera, suponiéndose que la
distribución se hace sobre alguna base equitativa.

3. Abonar.- Pagar, acreditar, asentar en el haber una partida contable. Los


abonos se registran al lado derecho de las columnas en los libros contables.

76
Contabilidad I

4. Aceptación.- Asumir una obligación de hacer, recibir o dar, que se


documenta por escrito bajo la firma de quien acepta.

5. Aceptante.- Persona que acepta una letra de cambio y con cuya acción se
obliga.

6. Acreditar.- Abonar, registrar en el haber o al lado derecho de la columna en


los libros de contabilidad. Poner a disposición una suma. Confianza en la
habilidad de un individuo o firma en cumplir una obligación financiera.

7. Actas.- Resúmenes escritos de los acuerdos tomados por los gestores o


accionistas de una sociedad.

8. Actividad comercial.- Proceso económico tendiente a satisfacer y ampliar


la demanda de bienes y servicios mediante su creación, promoción y
comercialización.

9. Actividad Económica.- Es el conjunto de actividades realizadas por los


hombres encaminadas a satisfacer sus necesidades, mediante la producción
y el intercambio de bienes y servicios.

10. Activo diferido.- Gastos adelantados correspondiente a periodo posterior,


también se le denomina como Cargas diferidas.

11. Balance de Comprobación.- Lista o extracto de los saldos o del total de


los débitos y del total de los créditos de las cuentas de un mayor que tiene
por objeto determinar la igualdad de los débitos y los créditos asentados y
fijar un resumen básico de los estados financieros. El término se aplica
también a una lista de saldos de cuenta (y a su total) extractada de un mayor
de clientes o de otro mayor auxiliar, con objeto de poder comprobar sus
totales con la cuenta correspondiente de control.

77
Contabilidad I

12. Base de actividad.- Cierta medida de la actividad de operación dentro de


un departamento, una planta o una empresa. Muchas veces se emplea para
la distribución de los costos indirectos.

13. Base de Depreciación.- Costo o cualquier otro valor de una partida o un


grupo de partidas del activo fijo que habrá de ser recuperado a través de la
depreciación, excluyendo la recuperación estimada de la venta o valor de
rescate o desecho.

14. Beneficiario.- Persona citada en el documento como a la que se hará el


pago (acreedor).

15. Bien.- Objeto material o inmaterial con valor.

16. Bien Económico.- Artículo de comercio o de servicio que tenga valor de


intercambio y la capacidad de satisfacer o ayudar a satisfacer necesidades
humanas.

17. Bienes de cambio.- Son aquellos bienes destinados a la venta en el curso


ordinario de los negocios, o que se encuentran en proceso de producción
para dicha venta, o que resultan generalmente consumidos en la producción
o comercialización de los bienes o servicios que se destinen a la venta.

18. Bienes de uso.- Son aquellos bienes tangibles que se utilizan en las
actividades de la empr4esa cuya vida útil estimada es superior a un año y
no están destinados a la venta habitual. También se consideran bienes de
uso aquellos en construcción que reuniere las características antes referidas.

19. Bienes fungibles.- Los que se consumen con el uso, bienes de poca
duración.

20. Bruto.- Cifra no afectada por deducciones relacionadas. Se aplica a las


ventas, a los ingresos, a los gastos y a otras partidas similares.

78
Contabilidad I

21. Caja.- Cuenta que refleja las operaciones efectuadas en efectivo (o


numerario).

22. Cancelación.- En términos generales; acción y efecto de cancelar, o sea,


extinguir, anular, una situación jurídica o un derecho. En el Perú se emplea
generalmente con el sentido de dar cumplida o pagado totalmente una
obligación exigible de dinero.

23. Capital.- Se refiere al patrimonio de una empresa. Igualmente se designa


así al factor de producción constituido por la maquinaria y equipo y los
fondos disponibles para financiar el proceso productivo.

24. Capital contable.- Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos
que surgen por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros
eventos y circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce
mediante el reembolso o distribución.

25. Ciclo contable.- Constituye la secuencia de procedimientos contables


aplicados para el registro y clasificación de las operaciones mercantiles y
resumen de la información contable. El ciclo comienza con el surgimiento
de las transacciones comerciales y concluye con la preparación de los
estados financieros.

26. Depreciación.- La depreciación tiene por objeto ir separando y acumulando


fondos para restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso.

27. Descuento comercial.- Descuento que se concede sobre el precio de lista


de un artículo, para fomentar las compras de los clientes. Los descuentos
comerciales no aparecen en los registros del comprador ni del vendedor.

28. Devengado.- Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para


establecer el resultado económico son las que corresponden a un
ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho
periodo.
79
Contabilidad I

29. Dinero.- Moneda o papel moneda empleado como medio de pago por ser
de curso legal.

30. Dividendo.- Fracción de los beneficios del ejercicio que, una vez retraídas
las cantidades necesarias para satisfacer la operatividad de la empresa, así
como las que se doten a las reservas sociales de cualquier naturaleza,
finalidad u origen, se reconocen a los socios como retribución periódica del
capital invertido en la sociedad.

El Plan Contable define al dividendo como: “parte de las utilidades que se


asignan como renta a cada acción o participación de capital.

80
Contabilidad I

LIBROS PRINCIPALES Y OBLIGATORIOS

INVENTARIOS Y BALANCES

1. CONCEPTO.- Es un libro principal obligatorio de foliación simple, su


finalidad principal es de mostrar la situación económica de la empresa en el
cual se va a registrar todos los activos, pasivos y patrimonio que tiene la
empresa.

2. UTILIZACION.- Este libro se utiliza dos veces al año, uno al inicio de las
operaciones en cualquier mes del año llamado Inventario Inicial y otro al
finalizar el periodo económico al 31 de diciembre, llamado Inventario Final o
de Cierre.

3. LEGALIZACIÓN: Por ser un libro principal obligatorio, posee la


obligatoriedad de ser legalizado en la primera página y antes de iniciado
su registro.

4. RAYADO.- su rayado es el siguiente

a a) Una columna para el código de la cuenta principal


b) La segunda columna para la divisionaria de la cuenta.
c) Columna para el nombre de la cuenta.
d) Columna auxiliar en la cual se registran las cantidades por menores.
e) Columna para las cantidades parciales, y
f) Columna para las cantidades totales.

a b c d e f

5. INVENTARIO.- Es una relación detallada, valorada, ordenada, clara y


precisa de cada uno de los activos y pasivos que tiene una empresa.

Esta relación se detalla en el libro de inventarios y Balances, con la finalidad


de determinar los bienes y derechos que posee una empresa y también sus
deudas.

6. FASES DE LA PREPARACIÓN DEL INVENTARIO.


Para preparar el inventario debe realizarse una cuidadosa labor
administrativa, que corresponde las fases siguientes:
a) Determinación de todos los elementos, activos, pasivos, y patrimonio.
b) Descripción de dichos elementos, caracterizando su individualidad.
c) Valoración de cada elemento.
d) Agrupación conveniente de las partidas, atendiendo a unos criterios de
homogeneidad contable.

81
Contabilidad I

e) Suma de valores por grupos homogéneos y totalización separada del


activo y del pasivo.
f) Diferencia entre el activo y el pasivo, determinando el patrimonio.
g) Comparación con el neto anterior para conocer las variaciones globales
experimentadas durante el período.

7. PARTES DE UN INVENTARIO.

 I. Activo
 II Pasivo
 III Resumen
 IV Balance de Inventario.

8. CLASES DE ACTIVO.
1. Activo Corriente o a Corto Plazo.

1.1.Activo Circulante o Disponible .- agrupa el dinero en efectivo y


cheques a favor que la empresa posee y que puede utilizar en
cualquier momento del período económico. Y esta comprendida
Cuenta 10 Caja y Bancos.
1.2.Activo Exigible.- se agrupa en esta clase de activo a todos los
documentos que se tenga por cobrar, esta representada por las
cuentas 12Clientes,14Cuentas por Cobrar a accionistas (o socios) y
personal, y 16 Cuentas por Cobrar diversas.
1.3.Activo Realizable.- constituido por las existencias y realizando una
transacción operacional se puede convertir en efectivo, está
comprendida por las cuentas de la clase 2, 20 Mercaderías, 21
Productos Terminados, 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios,
23 Productos en Procesos, 24 Materias Primas y Auxiliares, 25
Envases, 26 Suministros Diversos.

2. Activo No Corriente o a Largo Plazo..- agrupa a todos los activos que


posee una empresa en un tiempo comprendido en más de un ejercicio
económico.

El Activo No Corriente comprende:

2.1.Activo Fijo.- son un conjunto de bienes duraderos que tiene la


empresa, con los cuales realiza su negocio y que no son
cambiables constantemente. Ej. Muebles, terrenos, edificios,
maquinarias, equipos, etc. Comprende la Cuenta 33 Inm. Máq. y
Equipo.
2.2.Activo Diferido.- Este activo se registra en el Debe por los gastos
que no corresponden aplicar como carga del negocio, sujetos a
liquidación futura., entonces diremos que es todo anticipo que la
empresa posee para tener beneficios con posterioridad.. Ejemplo:
adelanto de Alquileres, Pago de Seguros por Adelantado, etc.,
comprende la cuenta 38 Cargas Diferidas.
2.3.Otros Activos o Inversiones.- Conformado por acciones, Bonos,
Patentes y Marcas, Gastos de Investigación.
82
Contabilidad I

9. CLASES DE PASIVO.
1. Pasivo Corriente o a Corto Plazo.- agrupa a las obligaciones
contraídas y cancelables solo dentro de un periodo económico.
1.1. Pasivo Exigible.- esta representado por: Sobregiros bancarios,
Tributos por pagar, Remuneraciones, Proveedores, Cuentas por
pagar diversas (de cancelación mensual), Dividendos por Pagar
(una vez al año) y CTS (depósitos semestrales.)
1.2. Pasivos No Exigibles.- Agrupa las deudas, obligaciones y
compromisos que tiene una empresa en más de un ejercicio
contable. Y, son las Deudas a Largo Plazo, Préstamos, Liquidación
de beneficios sociales, jubilaciones, provisiones para pérdidas en
ventas a futuro, Intereses diferidos, etc.(46, 47, 48, y 49)

PATRIMONIO

Conjunto de bienes que posee una empresa, adquiridos por cualquier


título que comprende la clase 5 del PCGR. (50,55,56,58 y 59)

III RESUMEN

Es la parte en que se realiza comparaciones entre el total activo con el


total pasivo, para ver el capital de la empresa

ACTIVO = ACTIVO – PASIVO

IV. BALANCE DE INVENTARIO

Es una ecuación de equidad, consiste en balancear todos los activos


contra todos los pasivos, más el patrimonio.

PRACTICA DIRIGIDA DEL RECONOCIMIENTO DEL ACTIVO Y PASIVO

1. Tiene dinero en efectivo por S/.3,300.00 (A)


2. Tiene cuentas por pagar por S/.2,500.00 (P)
3. Posee Muebles de Oficina por S/8,000.00 (A no C)
4. Tiene una Cuenta corriente por S/.5,000.00 (A)
5. Tiene Letras por Cobrar por S/.3,350.00 (A)
6. Tiene mercaderías por S/.18,000.00 (A)
7. Posee una tienda valorizada por S/72,000.00 (A no C)
8. Nos debe facturas por S/.3,000.00 (a)
9. Pagamos un derecho de seguro de la empresa S/600.00 (P)
10. Tiene pendiente de pago el Impuesto a la Renta del mes anterior (P)

83
Contabilidad I

MONOGRAFIA Nº 1

La empresa Atlas S.A. inicia sus operaciones comerciales el 04 d enero


del 2003 con los siguientes activos, pasivos y capital:
1. Tiene dinero en efectivo por S/. 300.00
2. Tiene cheques a favor por 200.00
3. Posee en cuenta corriente del Bco. de Crédito por 250.00
4. Tiene en cuenta corriente del Bco. Continental por 250.00
5. Tiene facturas por cobrar a la empresa “AB” por 2,000.00
6. Tiene facturas por cobrar a la empresa “J:J” por 4,000.00
7. Tiene letras por cobrar Nº 001 y 002 por 1,000.00
c/u
8. Tiene mercaderías Producto “A” por 7,000.00
9. Tiene mercadería Producto “B” por 7,000.00
10 Tiene una camioneta valorizada por 1´100.00
11. Tiene muebles por 400.00
12. Tiene pendiente de pago IGV por 800.00
13. Tiene factura Nº 0089 por pagar por 9,500.00
14. Tiene letra Nº 008 por pagar por 5,900.00
15. Tiene pendiente de pago alquiler de local por 2,400.00

SE PIDE: Hallar el capital, elaborar el Inventario Inicial y Balance de


Inventario Inicial.

MONOGRAFIA Nº 2

La empresa HAWAY S.A. inicia sus operaciones comerciales el 04 de


febrero del 2003 con los siguientes activos, pasivos y capital:

1. Tiene dinero en efectivo por S/. 1,300.00


2. Tiene cheques a favor por 800.00
3. Posee en cuenta corriente del Bco. de Crédito por 550.00
4. Tiene en cuenta corriente del Bco. Continental por 250.00
5. Tiene facturas por cobrar a la empresa “XY” por 2,000.00
6. Tiene facturas por cobrar a la empresa “J:P” por 4,000.00
7. Tiene letras por cobrar Nº 001 y 002 por 1,000.00 c/u
8. Tiene mercaderías Producto “1” por 7,000.00
9. Tiene mercadería Producto “3” por 7,000.00
10 Tiene una camioneta valorizada por 1´100.00
11. Tiene muebles por 900.00
12. Tiene pendiente de pago IGV por 800.00
13. Tiene factura Nº 001 por pagar por 9,500.00
14. Tiene letra Nº 001 por pagar por 5,900.00
15. Tiene pendiente de pago alquiler de local por 2,400.00

SE PIDE: Hallar el capital, elaborar el Inventario Inicial y Balance de


Inventario Inicial.

84
Contabilidad I

LIBRO DIARIO

1. CONCEPTO: Es un libro principal y obligatorio de foliación simple donde se


van a registrar las operaciones que realiza la empresa durante su gestión.

Es el libro más importante del proceso contable.

2. LEGALIZACIÓN: La legalización de este libro se realiza en la primera


página por un notario público y antes de empezar su registración, así mismo
cada una de las páginas deben ser selladas y foliadas respectivamente.

3. IMPORTANCIA: Este libro es importante porque nos va a reflejar todo el


movimiento operacional que la empresa efectúa en forma cronológica, clara
y ordenada, es decir día a día, mes a mes según señala el calendario,
indicando claramente quien es el deudor y quien es el acreedor, por medio
del diario se demuestra claramente el mecanismo de la ciencia de la partida
doble, porque cada operación registrada en este libro consta de un débito y
de un crédito, equivalente entre sí.

Las cuentas que tienen movimiento en este libro, serán las mismas que se
empleen en el libro mayor.

4. RAYADO
Debe Haber
S/. S/. S/.
------------------------- 01
-------------------
1 2 3 4 5 6 7
El primer asiento corresponde al
asiento
De apertura, que es el asiento de
centralización del Balance de
Inventario Inicial.
--------------------------02 ------------------
A partir del segundo asiento para
adelante ya pertenecen a los
asientos operacionales propias
del negocio.

1. Columna para indicar el folio del libro mayor.


2. Columna para registrar el código de la cuenta principal.
3. Columna para registrar el código de las cuenta divisionarias.
4. Columna para registrar el detalle de la operación.
5. Columna para registrar el importe de las divisionarias.
6. Columna para registrar el importe de las cuentas deudoras o de
ingreso.
7. Columna para registrar el importe de las cuentas acreedoras o de
egresos.
85
Contabilidad I

EJERCICIOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA, DESARRODADOS EN CLASE.

LIBRO CAJA

1. CONCEPTO: Es un libro principal y obligatorio, donde se registran


todos los movimientos de efectivo de un determinado período, que ha
tenido la empresa.

2. FOLIACION: La foliación varía de acuerdo al tipo de Caja que la


empresa utiliza; de ahí que puede ser de foliación simple o foliación
doble.

3. CLASES DE CAJA:
a) Caja Tradicional o Italiana: foliación doble.
b) Caja Moderna : foliación simple
c) Caja Tabular o Americana : foliación doble

CAJA TRADICIONAL O ITALIANA: Este tipo de libro caja, es el más simple y


utiliza foliación doble.

4. PROCEDIMIENTO DE REGISTRO:

a) Apertura.- El libro caja se apertura con el saldo inicial cuando la


empresa recién se constituye; dicho saldo proviene de la Cta. Caja y
Bancos que esta reflejado en el Inventario Inicial.

Cuando ya se ha venido realizando operaciones por varios meses en


este libro, para aperturar el folio se hará con el saldo anterior que
proviene del mes anterior

El saldo en el libro Caja siempre al iniciar el mes, se coloca en la


columna del Debe, ya que esta Cta. Siempre tiene saldo deudor, a
excepción, de la Div. 104 que en algunos casos tiene saldo acreedor
por los sobregiros.

b) Registro de las Operaciones.- Las operaciones que motiven un


ingreso o egreso de efectivo se registrarán de la siguiente forma:

En la columna del Debe: Se registran operaciones por los


siguientes conceptos:
 Ventas al contado
 Cobranzas
 Devoluciones de Mercaderías ( parcial o total de nuestra
compra).
 Notas de Abono.
 Intereses obtenidos
 Retiro de Cta. Cte.
 Giro de Cheque, etc.

86
Contabilidad I

En la columna del Haber: Se registran operaciones que han


originado egresos de caja, como:
 Compras.
 Cancelaciones
 Devolución de Mercaderías de nuestros clientes (n/ventas).
 Notas de Cargo.
 Pago de Intereses.
 Depósitos en Cta. Cte.

c) Determinación del Saldo.- El saldo en el libro Caja se determina


siguiendo los siguientes pasos:
 Se suma todos los ingresos, dicho total se sumará con el saldo inicial
o el que se arrastre del mes anterior.
 Se suman los egresos del mes.
 Se resta el total ingresos 8incluyendo su saldo inicial) menos los
egresos, dicho resultado será el saldo para el mes siguiente.

c) Cierre del Libro Caja.- Después de haber realizado los pasos para
determinar el saldo se debe igualar las columnas del debe con la
columna del haber. Si hubiera algún espacio en cualquiera de las dos
columnas, se anulará trazando una línea oblicua hasta la altura de la
sumatoria. Debajo del total ingresos o egresos, se trazará doble línea
de cierre en las columnas del Debe y Haber.

d) Resumen de Caja.- El resumen de Caja se hace con la finalidad de


agrupar y consolidar cuentas. que tienen la misma denominación ya
sea en la columna del Debe como en el Haber. Se realiza el resumen
para establecer los asientos de centralización que luego serán
trasladados al Diario Principal.

El procedimiento es simple y consiste en que si en la columna del


debe una cuenta se repite varias veces se debe determinar un total
por dicha cuenta; de la misma forma para las cuentas del haber.

5. RAYADO DE LA CAJA TRADICIONAL O ITALIANA

1 2 3 4 5 1 2 3 4 5

1. Columna para indicar la fecha. ( debe y Haber)


2. Columna para indicar el Nº de la Cta. ( debe y Haber)
3. Columna para registrar el detalle de la operación. ( debe y Haber)
4. Columna para registrar los importes parciales. ( debe y Haber)
5. Columna para registrar los importes totales. ( debe y Haber).

87
Contabilidad I

EJERCICIOS DE APLICACIÓN:

A. Preparar el Libro Caja de la Empresa Comercial “Bambino” para el


mes de Abril del 2000.
1. Saldo inicial S/. 2,300
2. Se ha cobrado a Comercial Andy una Factura Nº1343 por S/. 950.-
3. Pagamos recibo de Luz en efectivo por S/ .95.00
4. Pagamos recibo de Teléfono con Cheque Nº 00036, Bco de Crédito por
el importe de S/. 108.-
5. Cobramos al Cliente Luis Rojas la F/2575 por S/ 830.00
6. Depositamos en Cta. Cte. La cobranza anterior.
7. Cancelamos la Letra 123-2000 a Comercial Carsa por S/.185 con
Ch/000037 Bco. de Crédito.
8. Cobramos la Letra 0022 a Juan Pérez por S/. 500.00
9. Depositamos en Cta. Cte. Bco. Crédito la cobranza anterior.
10. Pagamos recibo de alquiler local del pte. mes por $106.00 dólares
americanos (T/C 3.47)

B. Preparar la Caja de la Empresa “ABR” S.A., para el mes de Abril del


2000.

1. Saldo Inicial S/.550.00


2. Se paga por derecho de fotocopias en efectivo S/.150.00
3.Se gira Cheque Nº0234567 Banco Latino para pago de honorarios del auditor
S/.400.00
2. Se cobra una factura según relación por S/.1,900.00 en efectivo, luego se
deposita en cuenta corriente.
3. Se cobra intereses por venta de mercaderías al crédito por S/.250.00 y se
deposita en cuenta corriente.
4. Se paga planilla de remuneraciones por S/2500.00, se gira Cheque Nº
0234568 Bco. Latino.
5. Se paga recibo de Luz por S/.125.00 en efectivo.

C. Preparar la Caja de la Empresa Comercial “El Pituco” S.A. para el mes


de Abril.

1. Saldo inicial S/1000.00


2. Se cobra una Factura a la empresa “XY” por el importe de S/.1,850.00
1. Se paga recibo de luz del pte mes en efectivo por S/.250.00
2. Se paga servicio telefónico del mes de Marzo por S/.520.00
3. Se cobra intereses por ventas al crédito realizadas S/1,650.00
4. Se cobra en efectivo una venta de mercaderías realizada en la fecha.
S/.3,500.00
5. Se paga Recibo por Honorarios del Contador del pte. mes por S/.350.00
6. Se paga tributos (IGV – Renta) del mes pasado con B/Pago Nº 022553365
por S/.790.00 y 1,025.00 respectivamente.

88
Contabilidad I

CAJA MODERNA

1. CONCEPTO: Es otro modelo del libro auxiliar Caja, que controla los
movimientos de entradas y salidas de efectivo, por las diferentes
transacciones comerciales que realiza la empresa en efectivo.

2. RAYADO: El rayado de este libro auxiliar es sencillo y de foliación


simple y consta de las siguientes columnas:

N° Fecha Código CONCEPTO DEBE HABER SALDO


Operac Cta.
a b c D e f g

a. Columna para indicar el número de operación.


b. Columna para señalar la fecha de realización de la operación.
c. Columna para indicar el Código de la Cuenta que origina el
movimiento económico.
d. Columna para registrar el nombre de la cuenta que origina el
movimiento económico.
e. Columna para registrar los importes del movimiento de entrada de
efectivo a caja.
f. Columna para registrar los importes del movimiento de salida de
efectivo de caja.
g. Columna para registrar los importes que corresponden al saldo de
caja.

3. Practica dirigida y desarrollada en clase.

4. Tarea: desarrollar 03 ejercicios del movimiento de caja en Modelo


Moderno.

CAJA TABULAR

1. CONCEPTO: Es otro sistema del libro auxiliar Caja, que controla el


movimiento del dinero (entradas y salidas). La Caja Tabular también se le
conoce con el nombre de Caja analítica.

2. RAYADO: El libro Auxiliar Caja Tabular se distingue de los demás por la


mayor cantidad de columnas, tanto en el debe como en el haber según
requiere el movimiento de las operaciones del periodo. El raya del libro
Caja Tabular es como sigue:

a. Columna para registrar la fecha tanto en el debe (entradas) como en el


Haber (salidas)
b. Columna para el detalle o concepto del por qué del ingreso o egreso del
efectivo a caja.
c. Columnas para los totales tanto para el debe como para el haber
(entradas y salidas)

89
Contabilidad I

d. Columnas que se van abriendo en el Debe como en el Haber, según


requiere la operación, para registrar nuevas cuentas y su importe.
e. Para la cuenta varios tanto en el debe como en el haber cuando el folio
no permite seguir abriendo más cuentas, esta columna se divide en dos
columnas, una para las cuentas y otra para la cantidad.

CTAS. VARIAS C C Detal To C C CTAS. VARIAS


t t Tota le tal t T
a a l a a
Nom Impor Nom Impor
bre te bre te

3. Manera de registrarlo: La manera de llevar el libro caja tabular es muy


sencilla, se procede de la siguiente manera:
a. Se registra en el lado del Debe todas las entradas, es decir todo el
dinero que ingresa por cualquier concepto a Caja, durante el mes o
periodo.
b. En el haber se registra todas las salidas de dinero por cualquier
concepto, es decir todos los pagos, las compras, etc. Y se hace la
centralización en el libro Diario, para su posterior mayorización.
c. Los asientos en este libro es en forma rigurosa a la fecha de
operación, indicando el título de la cuenta que ha sido afectada.
d. Semanal, quincenal o mensual se preparara un resumen análisis y
balance de las operaciones, con cuyos datos se redactan los
asientos respectivos, a estos se les llama asientos de centralización.

4. Ventajas del libro Auxiliar Caja Tabular:


a. Facilita el registro analítico de las diversas operaciones, al mismo
tiempo, la división del trabajo.
b. Se simplifica la preparación del Resumen de Caja de todas las
cuentas, porque al final nos muestra el total de cada una de ellas.
c. Permite el control del movimiento del dinero en el banco en Cta.
Cte., mostrándose al final el saldo de dichas cuentas.
d. En forma permanente nos muestra el movimiento de cada cuenta,
el mismo que nos permite hacer las correcciones más oportunas.

90
Contabilidad I

LIBRO MAYOR

1. CONCEPTO: Es un Libro obligatorio y principal dentro de la


clasificación de los libros de Contabilidad, de foliación doble, donde se
van a trasladar todos los asientos efectuados en el Libro Diario, durante
el ejercicio económico para lo cual se irá aperturando para cada una de
las cuentas un folio, para realizar el registro del movimiento habido por
dichas cuentas en el año.

2. OBJETIVO: El libro Mayor busca descentralizar el registro de cada una


de las cuentas y determinar a la vez los totales y saldos por dichas
cuentas.

3. RAYADO: Es el siguiente:

Debe – 2 - CODIGO Y NOMBRE DE LA CUENTA Haber – 2 –

Fecha Concepto Folio Sub Fecha Concepto Folio Sub


Libro Totales Total Libro Totales
Total
Diario Diario

1. En la parte superior se registra el Código y nombre de la cuenta que


se mayoriza.
2. Columna para la fecha de la transacción realizada en el libro diario.
3. Columna para concepto o detalle para anotar el nombre o el código
de la cuenta, que constituye la partida doble.
4. Columna para registrar el folio del libro diario, donde figura la cuenta
y la cantidad que se ha mayorizado.
5. Columna para registrar las cantidades parciales, es decir los
movimientos de un periodo.
6. Columna para registrar las cantidades de saldo inicial y el total de la
columna parcial.

4. TRANSFERENCIA DEL LIBRO DIARIO AL LIBRO MAYOR:

Se trabaja simultáneamente el libro diario con el libro mayor:


1. Toda cuenta registrada en el libro diario se registra en el libro mayor,
abriendo un folio para cada cuenta.
2. Luego se registra la fecha correspondiente al libro diario.
3. En el lado del debe, en la columna de concepto siempre se antepone
la letra “A”.
4. En el lado del haber, en la columna de concepto siempre se antepone
la palabra “por”.
5. Se registra el número de folio del libro diario de donde procede el
asiento.
6. En la columna parcial o subtotal se anota los movimientos de un
periodo.
91
Contabilidad I

7. La columna total es para el saldo inicial y el traslado de la suma de


las cantidades parciales.

5. CASOS QUE SE PRESENTAN AL PASAR LOS ASIENTOS DEL


LIBRO DIARIO AL LIBRO MAYOR:

Caso 1: Si en el libro diario encontramos un asiento simple, de la


fórmula de “TAL A TAL”, lo que quiere decir una cuenta en el debe y una
cuenta en el haber.
Caso 2: Si en el libro diario encontramos un asiento compuesto de la
fórmula de “TAL A VARIOS”, lo que quiere decir una cuenta debitada y
varias cuentas acreditadas.
Caso 3: Si en el libro diario encontramos un asiento compuesto de la
fórmula de “VARIOS A TAL” , lo que quiere decir varias cuentas
cargadas y una cuenta abonada.
Caso 4: Si en el libro diario encontramos un asiento compuesto de la
fórmula de “VARIOS A VARIOS”, lo que quiere decir varias cuentas en el
debe y varias cuentas en el haber.

6. PRACTICA DIRIGIDA Y DESARROLLADA EN CLASE.

7. TRABAJO INDIVIDUAL: MAYORIZAR LAS MONOGRAFÍAS DE LAS


EMPRESAS: “MORELIA” S.A., COMERCIAL “EL CUERO” S.R.L. Y
COMERCIAL “JULIO PRESIDENTE” S.R.L.

92
Contabilidad I

BALANCE DE COMPROBACIÓN

1. CONCEPTO: Se llama Balance de Comprobación o Balance de sumas


y Saldos al estado con el cual se consignan todas las cuentas que
fueron registrados o abiertas en el libro mayor con sus respectivos
importes, tanto en el debe como en el haber. Se dice de comprobación
porque la suma total de los débitos debe ser igual a la suma total de los
créditos en forma vertical.

Para sacar el informe de Balance de comprobación se toman todas las


cuentas del mayor a nivel de totales acumulados en un tiempo
determinado (debe – haber) cuenta por cuenta. Pasamos dichos totales
del libro Mayor a la columna de sumas del mayor de Balance de
comprobación, luego con estos datos ya pasados en la hoja de trabajo
(Balance de comprobación) se distribuye según reglas y podemos definir
si la empresa tiene pérdida o ganancia en un tiempo determinado.

2. PARTES DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN:

1. Columna para el código de la cuenta del libro mayor.


2. Columna para el nombre de la cuenta del libro mayor.
3. Columna para el traslado de los totales del libro mayor, tanto para el
debe como para el haber, esta columna se llama “sumas del
mayor”.
4. Columna para los saldos (deudor y acreedor).

 Para obtener los saldos deudores y acreedores se restan en forma


horizontal la columna de “sumas del mayor” de una misma cuenta.
Luego si el debe es mayor que el haber el saldo será DEUDOR.
Si el debe es menor que el haber el saldo será ACREEDOR.
Al final ambas columnas deben tener cantidades iguales en la
sumatoria vertical.

5. Columna para los ajustes:

Se ajustan las cuentas de la siguiente manera:


 Primer ajuste:
Tenemos DEBE y HABER
Tomamos los saldos de las cuentas de la clase nueve que están
en la columna del deudor y trasladamos a la columna del haber
de ajustes con la contrapartida la cuenta 79 Cargas Imputables
a Cuenta de Costos que está en la columna de acreedor,
pasamos a la columna del deber de ajustes, de esta manera
cancelamos la cuenta 79.

 Segundo ajuste:
Tomamos los saldos de las cuentas 61 Variación de Existencias
y la cuenta 69 Costo de ventas. Y distribuimos de la siguiente
manera:
93
Contabilidad I

La cuenta 69 Costo de Ventas:


Que tiene saldo deudor para efectos de ajustes su mismo importe
pasa al haber de ajuste, este mismo importe transferir a la
columna de pérdidas en resultado por función.

La cuenta 61 Variación de existencias:


Que tiene saldo acreedor, se traslada al debe de ajustes la
cantidad del deudor de la cuenta 69, y luego se restan en forma
horizontal, esa diferencia registrar en la columna de ganancias en
resultado por naturaleza, a la altura de la cuenta 61.

6. COLUMNA PARA INVENTARIO:

Tenemos: Activo y Pasivo.


-* EN LA COLUMNA DEL ACTIVO:
Se consideran los saldos de las cuentas desde la 10 hasta la 39
inclusive.
Los saldos de las cuentas 19, 29, y 39 deben ir en el pasivo
porque siempre tienen saldos acreedores, o también en el activo
pero entre paréntesis (restando).

 EN LA COLUMNA DEL PASIVO:


Se consideran los saldos de las cuentas desde la 40 hasta la 59.
Luego sumar en forma vertical las columnas del activo y del
pasivo, una vez obtenido los totales restar totales con totales y
hallaremos una diferencia, esa diferencia representa una pérdida
o una ganancia en un periodo determinado.
Ganancia: cuando el total del activo es mayor al total del pasivo.
Pérdida: cuando el total del pasivo es mayor al total del activo.

7. COLUMNA DE RESULTADOS POR FUNCIÓN:


Tenemos Pérdidas y Ganancias.
* EN LA COLUMNA DEL PÉRDIDAS:
Se consideran los saldos de las siguientes cuentas: 66, 69, 74 y
la clase 9, esta última se designan según la necesidad de la
empresa.

 EN LA COLUMNA DE LAS GANANCIAS:


Se consideran los saldos de las cuentas: 70, 71, 72, 73, 75, 76, 77
y 78.
Luego sumamos en forma vertical ambas columnas (pérdidas y
ganancias) y la diferencia representa una utilidad o una pérdida.
Si la columna de ganancias es mayor que la columna de pérdidas
significa una utilidad o ganancia, o cuando la columna del las
pérdidas es mayor que la columna de las ganancias, significa
pérdida, esa diferencia obtenida debe ser igual a la diferencia
obtenida en la columna de inventario.

94
Contabilidad I

8. COLUMNA DE RESULTADOS POR NATURALEZA.


Tenemos Pérdidas y Ganancias:

 EN LA COLUMNA DE PÉRDIDAS: Se consideran los saldos de


las siguientes cuentas: 60, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, y 74.
 EN LA COLUMNA DE GANANCIAS: Se consideran los saldos
de las siguientes cuentas: 61,, 70, 71, 72, 73, 75, 76, 77 y 78.

Una vez trasferido los saldos de las cuentas ya mencionadas se


suman en forma vertical ambas columnas y obtener los totales;
restar total pérdida con Total ganancias y esa diferencia debe ser
igual a la resta de las columnas de inventario y resultado por
función.

BALANCE DE COMPROBACION (Modelo)


Cta. SUMAS SALDOS
Nº DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Cuentas del Mayor
10 Caja y Bancos 79,596 68,788 10,808
12 Clientes 143,595 122,731 20,864
20 Mercaderías 48,540 38,040 10,500
26 Suministros Diversos 600 320 280
31 Valores 18,857 857 18,000
33 Inm. Maq. Y Equipo 26,819 1,219 25,600
39 Deprec. Y Amort. acum. 488 13,290 12,802
40 Tributos por Pagar 14,205 16,017 1,812
41 Rem. Y Part. Por Pagar 15,536 15,536
42 Proveedores 70,807 78,526 7,719
46 Ctas. Por Pagar Div. 2,253 2,628 375
47 Benef. Sociales Trab. 1,800 2,400 600
50 Capital 35,056 35,056
60 Compras 37,840 37,840
61 Variac. De Existencias 37,840 37,840
69 Costo de Ventas 39,180 39,180
70 Ventas 66,868 66,868
79 C.I.C.C 12,462 12,462
94 Gastos Administrativos 12,462 12,462
TOTALES 512,578 512,578 175,534 175,534

95
Contabilidad I

PRACTICA DIRIGIDA Y DESARROLLADA EN CLASE.

CON LAS SUMAS DEL MAYOR QUE SE LES DESCRIBE A CONTINUACIÓN


DESARROLLAR:

1. UNA HOJA DE TRABAJO (14 columnas)


2. BALANCE GENERAL
3. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS POR FUNCIÓN.
CODIGO CUENTAS DEL MAYOR DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 9535.40 11326.20
12 CLIENTES 6678.00 66778.00
20 MERCADERIAS 3405.00 1805.00
26 SUMINISTROS DIVERSOS 100.00 30.00
31 VALORES 120.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 10000.00
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN 250.00
ACUMULADA
40 TRIBUTOS POR PAGAR 247.30 1384.10
41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 4244.90 4244.90
42 PROVEEDORES 6609.60 662.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 120.00 120.00
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS 1520.00
TRABAJADORES
50 CAPITAL 12000.00
60 COMPRAS 3505.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1835.00 3505.00
62 CARGAS DE PERSONAL 5084.80
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1039.40
64 TRIBUTOS 238.20
67 CARGAS FINANCIERAS 92.60
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 1770.00
69 COSTO DE VENTAS 1805.00 1805.00
70 VENTAS 5100.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 8255.00 8255.00
COSTOS
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 4861.44 4861.44
95 GASTOS DE VENTAS 3300.96 3300.96
97 GASTOS FINANCIEROS 92.60 92.60

96
Contabilidad I

Del siguiente cuadro, señalar cual es el nombre de la cuenta y


determinar las sumas y saldos correspondientes:

HELADERIA LA MOYUNA
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Cta SUMAS SALDOS
Nº DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Cuentas Del Mayor
10 9,535.40 11,326.20
12 6,678.00 6,678.00
20 3,405.00
26 100.00
33 10,000.00
39 1,000.00
40 500.00 1,000.00
41 4,250.00 4,250.00
42 6,662.00 6,662.00
46 120.00
50 15,264.20
60 3,500.00
61 3,500.00
62 5,000.00
63 1,000.00
64 350.00
67 95.00
69 3,825
70 5,100.00
79 6,445.00
94 5,350.00
95 1,000.00
97 95.00
TOTAL

97
Contabilidad I

PRACTICA DIRIGIDA Y DESARROLLADA EN CLASE


MONOGRAFÍAS COMPLETAS

MONOGRAFÍA COMPLETA Nº 1

Comercial Montenegro S.A. inicia sus actividades comerciales con los


siguientes valores:
1. Efectivo en Caja por s/.15,000.-
2. Depósito en Cta. Cte. Bco Continental S/.2,000.-
3. Letras por Cobrar por S/.140,000.-
4. Facturas por Cobrar S/. 3,000.-
5. Mercaderías por S/.40,000.-
6. Inmueble Maquinaria. Y Equipo por S/.25,000.-
7. Tiene pendiente de pago un préstamo recibido del Bco, de Crédito por
S/.20,000.-
8. Remuneraciones por Pagar por S/.100,000.-
9. Tributos por Pagar S/. 20,000.-
10. Letras por pagar S/.12,000.-

OPERACIONES:

1. Se registró el compromiso de la compra de servicios de mantenimiento por


S/.2,000 + IGV.
2. Se cancela el servicio de mantenimiento recibido.
3. Se compró camioneta valorizado en S/.50,000 + IGV, se paga con cheque
del Bco. de Crédito S/.30,000 y el saldo se firma letras; Muebles y Enseres
por S/. 6,000 + IGV al contado.
4. Se compró mercaderías por S/.120,000 + IGV, se paga el 50% en efectivo y
por el saldo se firma letras.
5. Se vendió mercaderías por S/.150,000, nos pagan S/.100,000 y el saldo nos
deben.
6. Se paga con cheque a Proveedores Fact/. por S/.5,000.- y Letras por
S/.4,000.-
98
Contabilidad I

7. Se paga remuneraciones pendientes en S/.100,000 y Tributos por


S/.20,000.-
8. El costo de las mercaderías vendidas es el 75% de su valor.
9. Se Provisiona Depreciación el 10% del valor total de los activos fijos.
10. También se Provisiona la CTS por S/.1,800.-

CON LOS DATOS PROPUESTOS DESARROLLAR:


4. Elaborar el Inventario Inicial con su respectivo Balance de Inventario
5. Elaborar el Libro Diario General, con los asientos de apertura,
operacionales, ajustes y liquidaciones.
6. Mayorización de las operaciones registradas en el libro diario.
7. HOJA DE TRABAJO (Balance de Comprobación)
8. Estados Financieros: Balance General, Estado De Perdidas Y Ganancias
Por Función.

SOLUCION EN LA PÁGINA SIGUIENTE:

99
Contabilidad I

Comercial Montenegro S.A.


Inventarios y Balances al 02/01/04
I ACTIVO S/. S/. S/.
10 Caja y Bancos 17,000.-
101 Caja 15,000.-
104 Cuentas Corrientes 2,000.-
12 Clientes 143,000.-
121 Facturas por Cobrar 3,000.-
123 Letras por Cobrar 140,000.-
20 Mercaderías 40,000.-
201 En Almacén 40,000.-
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000.-
335 Muebles y enseres 25,000.-
TOTAL ACTIVO S/. 225,000.-
II PASIVO
40 Tributos por Pagar 20,000.-
401 Gobierno Central 20,000.-
4017 Impto. A la Renta 20,000.-
41 Remunerac. y Part. Por Pagar 100,000.-
411 Remuneraciones 100,000.-
42 Proveedores 12,000.-
423 Letras por Pagar 12,000.-
46 Cuentas por Pagar diversas 20,000.-
461 Prestamos de Terceros 20,000.-
TOTAL PASIVO S/.152,000.-
III RESUMEN
TOTAL ACTIVO 225,000.-
TOTAL PASIVO 152,000.-
50 CAPITAL 73,000.-
Trujillo, 02 de Enero del 2007

Gerente Contador
COMERCIAL MONTENEGRO S.A.
BALANCE DEL INVENTARIO INICIAL
10 Caja y Bancos 17,000.-
12 Clientes 143,000.-
20 Mercaderías 40,000.-
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000.-
40 Tributos por Pagar 20,000.-
41 Remuneraciones y Part. Por Pagar 100,000.-
42 Proveedores 12,000.-
46 Cuentas por Pagar Diversas 20,000.-
50 Capital 73,000.-
S/.225,000.- S/.225,000.-
Trujillo, 02 de Enero del 2004

Gerente Contador
100
Contabilidad I

101
Contabilidad I

Comercial Montenegro S.A.


Diario General
Al 31/12/xx
--------------------- 1 --------------------- S/. S/. S/.
10 Caja y Bancos 17,000.-
12 Clientes 143,000.-
20 Mercaderías 40,000.-
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000.-
40 Tributos por Pagar 20,000.-
41 Remuneraciones y Part. Por Pagar 100,000.-
42 Proveedores 12,000.-
46 Cuentas por Pagar Diversas 20,000.-
50 Capital 73,000.-
Por el Activo, Pasivo y Capital al
inicio de las operaciones
comerciales.
----------------------- 2 --------------------
63 Serv. Prestados por Terceros 2,000.-
634 Mantenimiento y Reparación 2,000.-
40 Tributos por Pagar 380.-
401 Gobierno Central 380.-
4011 IGV
46 Cuentas por Pagar Diversas 2,380.-
469 Otras Cuentas por Pagar Div. 2,380.-
469.1 Mantenimiento
Contabilización de la compra de
servicio de mantenimiento.
----------------------3---------------------
94 Gastos Administrativos 2,000.-
79 Cargas Imputables a Ctas. de 2,000.-
Costos
-Van-
-Vienen-
Por el destino de la carga
---------------------4--------------------
46 Cuentas por Pagar Diversas 2,380.-
469 Otras Cuentas por Pagar Div. 2,380.-
469.1 Mantenimiento
10 Caja y Bancos 2,380.-
101 Caja 2,380.-
Por el pago del servicio obtenido
----------------------5----------------------
33 Inmueble, Maquinaria y equipo 56,000.-
334 Unidad de Transporte 50,000.-
102
Contabilidad I

335 Muebles y Enseres 6,000.-


40 Tributos por Pagar 10,640.-
401 Gobierno Central 10,640.-
4011 IGV
46 Cuentas por Pagar Diversas 66,640
469 Otras Cuentas por Pagar Div. 66,640.-
Por la compra de Activo Fijo.
----------------------6 ---------------------
46 Cuentas por Pagar Diversas 37,140.-
469 Otras Cuentas por Pagar 37,140.-
10 Caja y Bancos 37,140.-
101 Caja 7,140.-
104 Cuentas Corrientes 30,000.-

Por la cancelación parcial de la


camioneta y el total de los muebles
y enseres comprados.
----------------------7-----------------------
60 Compras 120,000.-
601 Mercaderías 120,000.-
-Van-
-Vienen-
40 Tributos por Pagar 22,800.-
401 Gobierno Central 22,800.-
4011 IGV
42 Proveedores 142,800
421 Facturas por Pagar 71,400.-
423 Letras por Pagar 71,400.-
Por la compra de mercaderías.
----------------------8---------------------
42 Proveedores 71,400.-
421 Facturas por Pagar 71,400.-
10 Caja y Bancos 71,400.-
101 Caja 71,400.-
Por la cancelación del 50% de la
compra de mercaderías.
--------------------- 9 ---------------------
20 Mercaderías 120,000.-
201 En Almacén 120,000.-
61 Variación de existencias 120,000.-
611 Mercaderías 120,000.-
Por el destino de la compra.
----------------------10---------------------
12 Clientes 178,500.-
121 Facturas por Cobrar 178,500.-
40 Tributos por Pagar 28,500.-
401 Gobierno Central 28,500.-
103
Contabilidad I

4011 IGV
70 Ventas 150,000.-
701 Mercaderías 150,000.-
Contabilización de nuestra venta
de mercaderías

---------------------Van--------------------
-Vienen-
---------------------12---------------------
10 Caja y Bancos 100,000.-
101 Caja 100,000.-
12 Clientes 100,000.-
121 Facturas por Cobrar 100,000.-
Por el pago parcial de nuestro
cliente correspondiente a la
venta anterior.
---------------------13---------------------
42 PROVEEDORES 9,000.-
421 Facturas Por Pagar 5,000.-
423 Letras por Pagar 4,000.-
10 CAJA Y BANCOS 9,000.-
104 Ctas. Ctes 9,000.-
Por el pago a proveedores con
cheque.
---------------------14---------------------
41 Remunerac. Y Part. Por Pagar 100,000.-
411 Remuneraciones 100,000.-
40 Tributos por Pagar 20,000.-
401 Gobierno Central 20,000.-
10 Caja y Bancos 120,000.-
104 Cuentas Corrientes 120,000.-
Por el pago de Remuneraciones
y Tributos pendientes.
---------------------15--------------------
69 Costo de Ventas 112,500.-
20 Mercaderías 112,500.-
Por el costo de ventas de las
mercaderías vendidas

------------------- Van -------------------

------------------- Vienen ----------------


68 Provisiones del Ejercicio 8,100.-
681 Depreciación de IME. 8,100.-
39 Depreciación y amortización 8,100.-
104
Contabilidad I

Acumulada
393 Depreciación de IME. 8,100.-
Por la provisión de la
depreciación del ejercicio.
--------------------17--------------------
68 Provisiones del Ejercicio 1,800.-
686 CTS 1,800.-
47 Beneficios Sociales de los 1,800.-
Trabajadores.
471 CTS 1,800.-
Por la provisión de la CTS del
ejercicio.
--------------------18--------------------
94 Gastos Administrativos 9,900.-
79 Cargas Imputables a Ctas. De 9,900.-
Costos
Por el destino de la carga de las
provisiones.
------------------ Liq.1 -------------------
79 Cargas Imputables a Ctas. de 11,900.-
Costos
94 Gastos Administrativos 11,900.-
Por la liquidación de los saldos
al cierre del ejercicio.
---------------------x----------------------

105
Contabilidad I

Comercial Cueto S.A.


Mayor General

10 12 20
(1)17,000 2,380 (4) (1) 143,000 100,000(11) (1)40,000 112,500 (14)
(12)100,000 37,380(6) (10)178,500 (9)120,000
71,400(8) 321,500 100,000 160,000 112,500
9,000(13)
120,000(14)
117,000 239,920

33 40 41
(1)25,000 (2) 380 20,000(1) (13)100,000 100,000(1)
(5)56,000 (5)10,640 28,500(10)
81,000 (7) 22,800 48,500
(13) 20,000
53,820

39 42 46

8,100(15) (8)71,400 12,000(1) (4)2,380.- 20,000(1)


======== (12)9,000 142,800(7) (6)37,140 2,380 (2)
80,400 154,800 66,640(5)
============== 39,520 89,020
====== ======

106
Contabilidad I

50 60 61
73,000(1) (7)120,000 120,000(9)
======== ====== ===========

63 69 70

(2)2000 (14)112,500 150,000(10)


==== ====== =====

a. 94 79

(15)8,100 (3) 2000 2,000(3)


(16)1,800 (17) 9,900 9,900(17)
9,900 11,900 11,900
======= ===== =====

47
1,800 (16)
======

107
Comercial Cueto S.A.

Balance de Comprobación
Al 31/12/04

Cod Nombres de las Cuentas SUMAS SALDOS


Nº Debe Haber Deudor Acreedor
del Mayor
10 Caja y Bancos 117,000 239,920 122,920
12 Clientes 321,500 100,000 221,500
20 Mercaderías 160,000 112,500 47,500
33 Inm. Maq. Y Eq. 81,000 81,000
39 Dep. y Amort. acum.. 8,100 8,100
40 Tributos por Pagar 53,820 48,500 5,320
41 Rem. Y Part. Por Pagar 100,000 100,000
42 Proveedores 80,400 154,800 74,400
46 Cuentas por Pagar Div. 39,520 89,020 49,500
47 Benef. Soc. de los Trab. 1,800 1,800
50 Capital 73,000 73,000
60 Compras 120,000 120,000
61 Variación de Existencias 120,000 120,000
63 Serv. Prests. por Terceros 2,000 2,000
68 Provisiones del Ejercicio 9,900 9,900
69 Costo de ventas 112,500 112,500
70 Ventas 150,000 150,000
79 C.I.C.C. 11,900 11,900
94 Gastos Administrativos 11,900 11,900
TOTALES 1 1 611,620 611,620
´209,540 ´209,540

Contabilidad I 108
MONOGRAFÍA COMPLETA Nº 2
La Empresa Comercial “Las Cinco Esquinas” S.A., reinicia sus actividades
comerciales con los siguientes valores:
1. Dinero en Efectivo S/.500.000.-
2. Letras por Cobrar S/.650,000.- al cliente Lisandro Meza (L/100)
3. Mercaderías valorizadas en S/.450,000.-
4. Muebles y Enseres por S/. 2´000.000.-
5. Maquinarias por 5´ 000,000.-
6. Camioneta 4 x 4 por S/55,000.-
7. Facturas por Pagar S/.1,000.-
8. letras por Pagar S/. 2,000.-
9. Tiene por Pagar: Remuneraciones S/1´060,000, Alquileres
S/.800,000 y Otros Gastos S/.40,000.
OPERACIONES:
10. Compra Mercaderías por S/.850,000 con el 5% de descuento + IGV, según
Fact/ 001-00050, se paga 50% con Cheque N2 300 del Bco. de Crédito y 50%
en efectivo.
11. Vende al Sr. Yoel Silva mercaderías por S/.950,000 + IGV, seg. F/1010 paga el
50% en efectivo y por el saldo firma 3 letras.
12. Deposita en Cta. Cte. El efectivo de la venta anterior.
13. Paga con Cheque Remuneraciones por S/.1´060,000, Alquileres por S/.800,000
y Otros Gastos por S/.40,000.
14. Se cobra en efectivo el importe de la Letra 100 a Lisandro Meza.
15. Vende a Comercial Esmeralda mercaderías al contado S/.2,500.- + IGV y al
crédito S/.5,000.- + IGV al mismo cliente.
16. El costo de las mercaderías vendidas es el 75% de su valor.
17. Se Provisiona la depreciación en 10% del valor total de los activos fijos.
18. Se Provisiona la CTS por S/.1,500.-, luego se paga con cheque bancario.
DESARROLLAR CON LOS DATOS PROPUESTOS
1. Elaborar el Inventario Inicial con su respectivo Balance de Inventario
2. Elaborar el Libro Diario General
3. Mayorización de las operaciones registradas en el libro diario.
4. Balance de Comprobación.

Contabilidad I 109
MONOGRAFÍA COMPLETA Nº 3
Con fecha 2 de enero, Comercial “Ustedes Pueden”, inicia sus operaciones
comerciales con los siguientes valores
1. Dinero en efectivo S/.400,000.-
2. Depósitos en Cta. Cte. Bco. Continental S/.250,000.-
3. Tiene Mercaderías en Almacén valorizadas en S/.350,000.-
4. Tiene Activo Fijo valorizado en: S/.4,830.-
* Un escritorio S/.550.-
* Una computadora Pentium II S/. 3,800.-
* Una vitrina dos cuerpos S/. 480.-
5. Tiene pendiente de pago la Factura Nº 552 a DOMESA S.A. S/.150,000.-
6. Adeuda la Letra Nº 076 a Comercial D´ MARYS, S/.250,000.-
7. Facturas por Cobrar a Casa Key Fact/ 552 S/. 320,000.-
8. Letra por Cobrar Nº 555 a Shoes Lion’s S/.140,000
9. remuneraciones por Pagar S/.8,000.-
OPERACIONES:
1. Se cobra Factura por S/.320,000 y Letra por S/.140,000.-
2. Las ventas del ejercicio fueron S/.220,000.- + IGV al contado.
3. Las compras de mercaderías del ejercicio fueron por S/. 180,000.- + IGV.
4. Se paga Remuneraciones pendientes en S/.8,000.-
5. El costo de las mercaderías vendidas es el 75% de su valor.
6. Se compra el servicio telefónico por S/850.- y alquileres por S/.1,500 ambos +
IGV.
7. Se cancela el recibo de alquiler por S/. 1,785 y recibo de teléfono por
S/.1,011.50.
8. Se realiza depósitos en Cta. Cte. Por S/.460,000.-
9. Se Provisiona depreciación, el 10% del valor total de los activos fijos.
10. Se Provisiona la CTS por S/.1,800.-
DESARROLLAR CON LOS DATOS PROPUESTOS
1. Elaborar el Inventario Inicial con su respectivo Balance de Inventario
2. Elaborar el Libro Diario General.
3. Mayorización de las operaciones registradas en el libro diario.
4. Balance de Comprobación

Contabilidad I 110
MONOGRAFÍA COMPLETA Nº 4

Comercial Rosas y Limón S.A., inicia sus actividades mercantiles con los siguientes
valores:
1. Dinero depositado en Cta. Cte. Del Banco Continental S/.150,000.-
2. Efectivo en Caja por S/.80,000.-
3. Mercaderías disponibles para la venta valorizadas en S/.40,000.-
4. Inmuebles, Maquinaria y equipo valorizados en S/.150,000.-
5. Se tiene por cobrar a Clientes Letras por S/.35,000 y Facturas por S/.15,000
OPERACIONES:
1. Los ingresos de Caja fueron S/.50,000.-; que corresponde al cobro de una letra
de S/.35,000.- y Facturas por S/.15,000.-
2. Los egresos del efectivo de caja correspondieron a los pagos de Proveedores
S/15,000.-; pago de Servicios de Terceros/.10,000.- y Pago de
Remuneraciones por S/.6,000.-; pago de Tributos S/.2,500.-
3. Se compró un camión valorizado en S/.95,000.-+ IGV. Al crédito.
4. Se compró mercaderías por S/.40,000.- + IGV al contado.
5. Se vende mercaderías por el valor de S/.40,000.- al crédito.
6. Se ha vendido mercaderías por S/.18,000 +IGV. En efectivo.
7. Se otorgó préstamo a un socio por S/.2,500.

DESARROLLAR CON LOS DATOS PROPUESTOS


1. Elaborar el Inventario Inicial con su respectivo Balance de Inventario
2. Elaborar el Libro Diario General.
3. Mayorización de las operaciones registradas en el libro diario.
4. Balance de Comprobación

Contabilidad I 111
BIBLIOGRIAS CONSULTADAS

1. APLICACIONES AL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO


CPC. Alejandro Ferrer Quea

2. CONTABILIDAD GENERAL BÁSICA I


CPC. Calderón Moquillaza, José

3. CURSO DE CONTABILIDAD TOMO I


Finney, E. A.

4. DICCIONARIO DE CONTABILIDAD
Cholvis Francisco

5. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO


Comisión Nacional Supervisora d e empresa y Valores CONASEV

FIN DE LA ASIGNATURA.

Contabilidad I 112

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