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EN EL PERU:
Instrumentos: Quipuc que eran tejidos en forma de trenzas.
Contador del Quipuc QUIPUCOMAYOR
Contador General del Imperio: RUNAQUIPUC.
EN EL PERÚ:
1
Contabilidad I
EN EL PERÚ:
Se crea con la Intendencia: Hacienda Nacional
Tesorería Pública
Contaduría Nacional
Incrementan: Importación y Exportación del guano.
4. CONTEMPORANEO O ACTUAL:
Nuevos principios contables
Sistema Mecanizado Sistemas electrónicos
(Computarizados)
Crean primeras Asociaciones de Contadores (EE.UU.)
Profesión Contable en las Universidades
Organización Mundial del Contador.
EN EL PERU:
2
Contabilidad I
1. Contabilidad como Ciencia: Toda rama del saber para consideraría como
ciencia tiene que cumplir con ciertas exigencias científicas como:
Tener aceptación universal
Debe ser objetiva
Debe ser real
Debe estar basado en conocimiento científico, y por ende, en principios,
normas leyes, postulados, etc.
Son muchas las disciplinas o ramas que se relacionan con la contabilidad, cada
cual con una determinada importancia dentro del rol que le corresponde,
resultando de esta manera ocioso hablar de un orden prioritario. Citaremos
algunas que a nuestro criterio se relacionan más con la ciencia contable.
3
Contabilidad I
5. Con la Sociología:
LA CONTABILIDAD
Contabilidad Como Ciencia.- Toda rama del saber para considerarla como
ciencia tiene que cumplir con ciertas exigencias científicas como:
Tener aceptación universal
Debe ser objetiva
Debe ser real
Debe estar basado en conocimientos científico, y por ende, en principios,
normas, leyes,, postulados, etc.
2. CLASES:
4
Contabilidad I
Contabilidad Gubernamental
Contabilidad Comercial
Contabilidad Administrativa
Contabilidad Financiera.
3. SISTEMAS CONTABLES:
Se utiliza técnicas y métodos.
Computarizado
4. FINES DE LA CONTABILIDAD
5. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD.
Los Contadores para facilitar, unificar y mejorar los sistemas de contabilidad, han
establecido convenios llamados “Principios”.
Estos principios norman la ciencia contable y permiten leer con cierta seguridad
un resultado final “Los Estados Financieros”, siempre que estén basados en los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
PRINCIPIO.- es una Ley o regla general adoptada para servir como una guía de
una acción. Una base establecida de conducta o práctica, esto significa que los
principios contables no detallan exactamente como debe registrarse cada
acontecimiento de una transacción.
7
Contabilidad I
Ecuación Contable
Formula: A = P + C
Fórmula: A = P + C
Fórmula: P = A - C
Fórmula: C = A - P
REGLA DE SIGNOS
+A -A
-A +A
+A +P
-A -P
+A +C
-A -C
8
Contabilidad I
2. PRACTICA DIRIGIDA.
SOLUCIÓN:
OPERACIONES A P C
SOLUCIÓN:
9
Contabilidad I
PRACTICA N° 1
El Sr. Germán Pretell, inicia sus operaciones mercantiles con las siguientes
transacciones:
10
Contabilidad I
1 Saldo inicial
10
Balance Final
11
Contabilidad I
PRACTICA Nº 2
PRACTICA Nº 3
12
Contabilidad I
SOLUCIÓN:
SOLUCIÓN:
13
Contabilidad I
Virginia Medina Moreno, tiene un taller de Zapatería llamado Super Shoes. Los
saldos de sus cuentas en Febrero del año en curso son los siguientes: Caja 5,400,
Materiales 600, Equipo 3,200, Cuentas por Pagar 3,000. Las transacciones en el
mes de febrero se detallan a continuación:
PREGUNTAS DE REPASO
LA CUENTA
15
Contabilidad I
60 Compras
63 Servicios Prestados por Terceros
64 Tributos
70 Ventas
77 Ingresos Excepcionales, entre otros
16
Contabilidad I
LA PARTIDA DOBLE
2. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:
No Hay Deudor Sin Acreedor.
Ni Acreedor Sin Deudor.
Todo el que recibe, debe a la persona que da o entrega.
Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que egresa es acreedor.
Toda pérdida es deudora (debe) y toda ganancia es acreedora (haber).
3. CARACTERISTICAS DE IGUALDAD.
La igualdad es una expresión de dos cantidades algebraicas que serán
verdaderas. Ejemplo:
A = B+C A= P + C
20 = 12 + 8 20 = 12 + 8
DEBE HABER
Deudor Acreedor
Cargo Abono
Débito Crédito
Activo Pasivo
Pérdida Ganancia
17
Contabilidad I
EJERCICIOS PRACTICOS.
LOS ASIENTOS
1. Concepto.- es todo acto operacional registrado en el libro diario, de las
distintas transacciones comerciales que realiza una empresa durante cada
ejercicio económico; para ello se tiene que tener los documentos que
respalden dicho registro.
2. Partes de un Asiento:
a. Fecha de la operación
b. Código y nombre de la (s) cuenta (s) deudoras.
c. Código y nombre de la (s) cuenta (s) acreedoras.
d. Glosa o Sumilla.
e. Importe de las columnas divisionarias.
f. Columna para indicar el Importe de las Cuentas deudoras.
g. Columna para indicar el Importe de las Cuentas acreedoras
18
Contabilidad I
20 MERCADERÍAS 800.00
201 En Almacén 800.00
61 á VARIACIÓN DE 800.00
EXISTENCIAS
611 Mercaderías 800.00
x/x Por el destino de las
compras
-------------- 4 -------------
42 PROVEEDORES 944.00
421 Facturas por Pagar 944.00
10 á CAJA Y BANCOS 944.00
101 Caja 944.00
Por la cancelación de
una Factura.
---------------- x ---------------
19
Contabilidad I
3. Clases de Asientos:
20
Contabilidad I
4. EJERCICIOS DE APLICACIÓN.
4 Se vende
mercaderías en
21
Contabilidad I
efectivo
5 Se deposita dinero
en Cta. Cte. Del
Bco. Continental
6 Se ha cobrado en
efectivo una letra.
7 Se paga con cheque
del Bco. de Lima
una letra.
8 Girando cheque del
Banco se retira dinero
en efectivo.
9 Se compra al crédito un
Terreno de 1,000 mts.2.
10 Se vende un automóvil
y nos pagan en
efectivo.
11 Se ha comprado
maquinarias firmando
letras
12 Se ha cobrado en
efectivo a un deudor.
13 Se paga en efectivo
sueldos
14 Se compra al Crédito
Muebles y Enseres.
15 Cobramos a un Deudor
y nos paga con cheque
del Bco. de Crédito del
Perú.
22
Contabilidad I
1. ANTECEDENTES HISTÓRICOS:
CRITERIO DE EXPOSICIÓN.
24
Contabilidad I
CRITERIO DECIMAL
Ejemplo:
A B C
Sub cuenta
Cuenta
Clase
1 0 5
Certificados Bancarios
Caja y Bancos
Disponible / exigible.
25
Contabilidad I
4 6 5
Bonos y Obligaciones
Cuentas por Pagar Diversas
Pasivo
Clase 1
Clase 2
26
Contabilidad I
Clase 3.
Los bienes de activo fijo sufren depreciaciones que significan pérdida del
valor del activo por el tiempo, por el uso y, para cubrir dicha pérdida
efectuamos una especie de provisión llamada Depreciación y
Amortización acumulada cuenta 39, que año a año se va aplicando de
acuerdo a porcentajes a los activos.
27
Contabilidad I
CLASE 6
28
Contabilidad I
CLASE 7
29
Contabilidad I
CLASE 8
CALSE 9
30
Contabilidad I
CLASE 1
10 Caja y Bancos
101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Remesas en Tránsito
104 Cuentas Corrientes
105 Certificados bancarios
106 Depósitos a plazo
108 Otros depósitos
109 Fondos sujetos a restricción
12 Clientes
121 Facturas por cobrar
122 Anticipos recibidos
123 Letras (o efectos) por cobrar
129 Cobranza Dudosa
31
Contabilidad I
CLASE 2
20 Mercaderías
201 En almacén
208 Mercaderías, ajuste por corrección monetaria
209 Provisión por fluctuación de existencias, ajuste por corrección
monetaria.
21 Productos Terminados
211 Almacén
218 Productos terminados, ajuste por corrección monetaria.
219 Provisión por fluctuación de existencias, ajuste por corrección
monetaria.
Las empresas emplearán cuentas divisionarias según sus
necesidades, para este fin utilizarán los códigos del 211 al 219
23 Productos en Proceso
238 Productos en Proceso, ajuste por corrección monetaria
239 Provisión por fluctuación de Productos en Proceso, ajuste
por corrección monetaria
Las empresas emplearán cuentas divisionarias según sus
necesidades, para este fin utilizarán los códigos del 231 al 239.
25 Envases y Embalajes
251 En Almacén
258 Envases y Embalajes, ajuste por corrección monetaria.
259 Provisión por fluctuación de envases y embalajes, ajuste por
corrección monetaria.
Las empresas emplearán cuentas divisionarias según sus necesidades,
para este fin utilizarán los códigos del 251 al 259.
26 Suministros Diversos
32
Contabilidad I
261 En Almacén
268 Suministros diversos, ajuste por corrección monetaria.
269 Provisión por fluctuación resuministros diversos, ajuste por
corrección monetaria.
Las empresas emplearán cuentas divisionarias según sus necesidades,
para este fin utilizarán los códigos del 261 al 269
CLASE 3
31 Valores
311 Acciones
314 Otros Títulos representativos de derecho patrimonial.
315 Cédulas Hipotecarias
316 Bonos del Tesoro
317 Bonos Diversos
318 Otros títulos representativos de acreencias
319 Provisión para fluctuación de valores.
34 Intangibles
341 Concesiones y Derechos
342 Patentes
343 Gastos de Investigación
344 Gastos de explotación y desarrollo
345 Gastos de estudios y proyectos
346 Gastos de promoción y pre-operativos
347 Gastos de emisión de acciones y obligaciones
348 Intangibles, ajustes por corrección monetaria
33
Contabilidad I
38 Cargas Diferidas
381 Intereses por devengar
382 Seguros pagados por adelantado
383 Alquileres pagados por adelantado
384 Entregas a rendir cuenta
385 Adelanto de remuneraciones
388 Gastos anticipados, ajuste por corrección monetaria
389 Otras cargas diferidas.
CLASE 4: PASIVOS
34
Contabilidad I
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar
422 Anticipos otorgados
423 Letras (o efectos) por pagar
428 Anticipos a proveedores, ajuste por corrección monetaria
48 Provisiones Diversas
481 Garantías sobre ventas
482 Provisión para pérdidas en ventas a futuro
483 Provisión para pérdidas por litigio
484 Provisión para autoseguro
35
Contabilidad I
49 Ganancias Diferidas
491 Ventas diferidas
492 Costos diferidos
493 Intereses diferidos
498 Ganancias diferidas, ACM
499 Otras ganancias diferidas
CLASE 5: Patrimonio
50 Capital
501 Capital social
502 Capital personal
503 Capital por valorización adicional
508 Capital, ACM
509 Cuenta personal del propietario
55 Accionariado Laboral
551 Acciones laborales
552 Remanente para acciones laborales
553 Accionariado laboral por valorización adicional
557 Certificados provisionales de participación patrimonial
558 Accionariado laboral, ACM
559 Acciones laborales por emitir
56 Capital Adicional
561 Donaciones
562 Prima de emisión
563 Otros aportes de accionistas (o socios)
568 Capital adicional, ACM
57 Excedente de Revaluación
578 Excedente de revaluación, ACM
58 Reservas
581 Reservas para reinversiones
582 Reserva legal
583 Reservas contractuales
584 Reservas estatutarias
585 Reservas facultativas
588 Reserva, ACM
589 Otras reservas
59 Resultados Acumulados
591 Utilidades no distribuidas
592 Perdidas acumuladas
598 Resultados por exposición a la inflación acumulada, REIA
36
Contabilidad I
CUENTAS DE GESTIÓN
CLASE 6: CARGAS POR NATURALEZA
60 Compras
601 Mercaderías
604 Materias primas y auxiliares
605 Envases y embalajes
606 Suministros diversos
608 Compras, ACM
609 Gastos vinculados a las compras
61 Variación de Existencias
611 Mercaderías
614 Materias primas y auxiliares
615 Envases y embalajes
616 Suministros diversos
618 Compras, ACM
62 Cargas De Personal
621 Sueldos
622 Salarios
623 Comisiones
624 Remuneraciones en especie
625 Otras remuneraciones
626 Vacaciones
627 Seguridad y Previsión social
6271 Régimen de prestaciones de salud
6272 Régimen de pensiones
6273 Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
6274 Seguro de Vida
6275 Seguros Particulares de Prestaciones de Salud
6279 Otros
628 Remuneraciones al Directorio
629 Otras cargas de personal
64 Tributos
641 Impuesto a las Ventas
642 Impuesto a las Remuneraciones
643 Cánones
644 Derechos aduaneros por ventas
645 Impuesto al patrimonio empresarial
646 Tributos a gobiernos locales
647 Cotizaciones con carácter de tributo
648 Otros Tributos.
66 Cargas Excepcionales
661 Costo neto de enajenación de valores
662 Costo neto de enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo
663 Costo neto de enajenación de intangibles
664 Impuestos atrasados y/o adicionales
665 Cargas diversas de ejercicios anteriores
666 Sanciones administrativas fiscales
667 Cargas excepcionales, ajuste por corrección monetaria
668 Cargas extraordinarios
669 Otras cargas excepcionales
38
Contabilidad I
67 Cargas Financieras
671 Intereses y gastos de préstamos
672 Intereses y gastos de sobregiros
673 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazos.
674 Intereses y gastos de documentos descontados
675 Descuentos concedidos por pronto pago
676 Pérdida por diferencia de cambio
677 Cargas financieras, ajuste por corrección monetaria
678 Gastos de compra de valores
679 Otras cargas financieras.
69 Costo De Ventas
691 Mercaderías
692 Productos terminados
693 Subproductos, desechos y desperdicios
698 Costo de ventas, ajuste por corrección monetaria.
CLASE 7
INGRESOS POR NATURALEZA
70 Ventas
701 Mercaderías
702 Productos terminados
39
Contabilidad I
72 Produccion Inmovilizada
721 Inmuebles, maquinaria y equipo
722 Intangibles.
75 Ingresos Diversos
751 Explotación de servicios en beneficio del personal
752 Comisiones y corretajes
753 Regalías
754 Alquileres de terrenos
755 Alquileres diversos
756 Recuperación de impuestos
757 Ingresos diversos, ajuste por corrección monetaria
758 Subsidios recibidos
759 Otros ingresos diversos
40
Contabilidad I
76 Ingresos Excepcionales
761 Enajenación de valores
762 Enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo
763 Enajenación de intangibles
764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables
765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores
766 Devolución de impuestos
767 Ingresos excepcionales, ajuste por corrección monetaria
768 Ingresos extraordinarios
769 Otros ingresos excepcionales.
77 Ingresos Financieros
771 Intereses sobre préstamos otorgados
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles
773 Intereses sobre bonos y otros títulos similares
774 Intereses sobre depósitos
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
776 Ganancia por diferencia de cambio
777 Dividendos
778 Ingresos financieros, ajuste por corrección monetaria
779 Otros ingresos financieros.
80 Margen Comercial
81 Produccion del ejercicio
82 Valor agregado
83 Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación
84 Resultado de explotación
85 Resultado antes de participaciones e impuestos
41
Contabilidad I
88 Impuesto A La Renta
888 Impuesto a la renta, ajuste por corrección monetaria.
CONTABILIDAD ANALÍTICA
CLASE 9
42
Contabilidad I
10 CAJA Y BANCOS
SE DEBITA CON ABONO
Los ingresos de efectivo y cheques a favor 10, 12, 14, 16, 50, 56, 70,
de la empresa, así como los depósitos en 761, 762, 763, 766, 768,
cuentas bancarias y en otras instituciones 769, 77.
financieras.
Las notas de abono pertinentes
SE ACREDITA CON CARGO
Los egresos de efectivo y cheques girados 10, 14, 16, 31, 33, 34, 36,
por la empresa. 38, 40, 41, 42, 45, 47, 60,
Las notas de cargo pertinentes 62, 63, 64, 65, 6644, 665,
666, 668, 669, 67, 709.
12 CLIENTES
SE DEBITA CON ABONO
El monto de las facturas emitidas por la 70, 491
venta de bienes y prestación de servicios
inherentes al giro del negocio.
El importe de las letras aceptadas (o 121
efectos) a cargo de los clientes, o la
renovación de las mismas.
43
Contabilidad I
20 MERCADERIAS
SE DEBITA CON ABONO
El costo de las mercaderías adquiridas por
la empresa. 611
El costo de las mercaderías devueltas por
los clientes. 691
El costo de los sobrantes y ajustes de los
componentes de esta cuenta.
SE ACREDITA CON ABONO
El costo de las mercaderías vendidas. 691
El costo de las mercaderías devueltas a
proveedores. 611
El costo de las mermas, faltantes y ajustes
de los componentes de esta cuenta.
21 PRODUCTOS TERMINADOS
SE DEBITA CON ABONO
El costo de los productos terminados o 711
elaborados.
El costo de los productos devueltos por los 692
clientes.
El costo de los sobrantes y ajustes de los 769
componentes de esta cuenta.
SE ACREDITA CON CARGO
El costo de los productos terminados 692
vendidos.
El costo de las mermas, faltantes y ajustes 669
de los componentes de esta cuenta.
44
Contabilidad I
23 PRODUCTOS EN PROCESO
SE DEBITA CON ABONO
El costo de las existencias de productos en
proceso calculado hasta la etapa en que se 713
encuentre.
SE ACREDITA CON CARGO
La transferencia indirecta al inicio del 713
ejercicio a los centros de costos (clase 9)
25 ENVASES Y EMBALAJES
SE DEBITA CON ABONO
El costo de los envases y embalajes 615 ó 715
adquiridos o producidos por la empresa.
El costo de envases y embalajes devueltos
por los centros de producción. 715
El costo de sobrantes y ajustes de los
componentes de esta cuenta.
45
Contabilidad I
26 SUMINISTROS DIVERSOS
SE DEBITA CON ABONO
El costo de los combustibles, repuestos, 616
accesorios y otros suministros adquiridos.
El costo de las devoluciones de las
secciones de servicios. 616
El costo de los sobrantes y ajustes de los
componentes de esta cuenta.
SE ACREDITA CON CARGO
El costo de los combustibles, repuestos,
accesorios y otros suministros utilizados en la
producción, el mantenimiento y reparación de
bienes del activo fijo o en las diferentes 616
actividades de la empresa.
El costo de las mermas, faltantes y ajustes de
los componentes de esta cuenta.
46
Contabilidad I
31 VALORES
SE DEBITA CON ABONO
El costo de la adquisición (compra) de 10, 46
valores.
La reversión de las provisiones que 683 ó 765
resulten excesivas o indebidas.
SE ACREDITA CON CARGO
La venta o cesión de valores 10, 46
La provisión para fluctuación de valores
que corresponda al ejercicio (319) 683
34 INTANGIBLES
SE DEBITA CON ABONO
El costo de los intangibles adquiridos o 10, 42, 722
desarrollados por la empresa
El valor asignado a los intangibles donados
y a los aportados. 561, 50
47
Contabilidad I
38 CARGAS DIFERIDAS
SE DEBITA CON ABONO
Los gastos que no correspondan aplicar
como carga del ejercicio. 10, 42
Otros desembolsos sujetos a liquidación
futura.
SE ACREDITA CON CARGO
La liquidación de los desembolsos y las
alícuotas aplicadas como cargas del Cuenta de la clase 6
ejercicio afectada.
42 PROVEEDORES
SE DEBITA CON ABONO
Los pagos efectuados a los proveedores. 10
Las devoluciones de compras a los cuenta afectada
proveedores originalmente
Los descuentos, rebajas y bonificaciones
obtenidos. 73
SE ACREDITA CON CARGO
El importe de los bienes adquiridos y 33, 34, 60, 63, 64, 65, 40
servicios recibidos de los proveedores.
49
Contabilidad I
48 PROVISIONES DIVERSAS
SE DEBITA CON ABONO
La aplicación de las provisiones 78
efectuadas.
La reversión de las provisiones que 689 ó 765
resulten excesivas o indebidas.
SE ACREDITA CON CARGO
Las provisiones indicadas en las
divisionarias de esta cuenta. 689
49 GANANCIAS DIFERIDAS
SE DEBITA CON ABONO
El costo correspondiente a ingresos Cuentas clase 2 ó 3
diferidos.
La transferencia de las ventas y otros 70, 76, 77
ingresos diferidos aplicables al ejercicio.
SE ACREDITA CON CARGO
Las ventas y otros ingresos diferidos. 12, 16
La transferencia de los costos diferidos
aplicables al ejercicio. 69
50
Contabilidad I
50 CAPITAL
SE DEBITA CON ABONO
Las reducciones de capital. 592, 10
Los retiros efectuados por el propietario. 10
SE ACREDITA CON CARGO
El capital inicial y posteriores aumentos 10, 16, Otros Activos, 42,
46, 56, 57, 58, 59.
55 ACCIONARIADO LABORAL
SE DEBITA CON ABONO
Las redenciones o reducciones de las 592
acciones laborales.
SE ACREDITA CON CARGO
La participación de los trabajadores en 86
acciones laborales.
El monto de los certificados provisionales 559
de participación patrimonial.
56 CAPITAL ADICIONAL
SE DEBITA CON ABONO
La distribución o capitalización parcial o 10, 50
total de las partidas acreditadas en esta
cuenta.
SE ACREDITA CON CARGO
El monto de las donaciones recibidas en 10 ó cuentas que originen
efectivo y el valor atribuido a las recibidas la donación
en especie. 16
Las primas de emisión y otros aportes
análogos.
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
SE DEBITA CON ABONO
La capitalización del excedente de 50, 55
revaluación.
La aplicación del excedente de revaluación 592
a la cobertura de pérdidas.
SE ACREDITA CON CARGO
El excedente proveniente de 33
revaluaciones.
58 RESERVAS
SE DEBITA CON ABONO
51
Contabilidad I
59 RESULTADOS ACUMULADOS
SE DEBITA CON ABONO
Los ajustes de ejercicios anteriores cuando Cuenta que origina el
corresponda. ajuste.
Las pérdidas del ejercicio.
La aplicación de las utilidades no 89
distribuidas. 10, 45, 58
SE ACREDITA CON CARGO
Los ajustes de ejercicios anteriores cuando Cuenta que origina el
corresponda. ajuste.
Las utilidades del ejercicio.
La cobertura de pérdidas. 89 - 58
60 COMPRAS
SE DEBITA CON ABONO
El valor de las compras, según 10, 42
factura. 10, 42
Las cargas vinculadas con las
compras.
SE ACREDITA CON CARGO
El valor de las devoluciones de las 110, 42
compras. 82 (excepto 601)
El saldo de esta cuenta, al cierre del 80
período.
El saldo de la divisionaria 601.
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
SE DEBITA CON ABONO
El costo de los insumos utilizados, así 24, 25
como el de envases y embalajes.
El costo de los bienes devueltos a los 20, 25, 26
proveedores.
Al cierre del período, la transferencia 69
del saldo de las divisionarias
correspondientes de la cuenta 69. 80
82
52
Contabilidad I
62 CARGAS DE PERSONAL
SE DEBITA CON ABONO
El monto bruto de las remuneraciones
del personal fijo o eventual que 10, 41/40
corresponda pagar en efectivo o en
especie.
El importe total de las contribuciones 40
devengadas a cargo del principal que
recaen sobre las remuneraciones.
Otras cargas de personal.
SE ACREDITA CON CARGO
El total de las cargas de personal, al cierre 83
del periodo.
64 TRIBUTOS
SE DEBITA CON ABONO
El importe de los tributos devengados 10, 40
a cargo de la empresa.
SE ACREDITA CON CARGO
El total, al cierre del ejercicio, de los 83
tributos que afectan a la empresa como
sujeto de hecho.
53
Contabilidad I
66 CARGAS EXCEPCIONALES
SE DEBITA CON ABONO
El valor contable de los activos 31, 33, 34, 36, 37
enajenados. 10, 46
Las sanciones administrativas
fiscales. 10, 46
Las cargas que no se relacionan con
la explotación objeto del negocio. 10, 40, 42, 46
Las cargas que corresponden a
ejercicios anteriores.
SE ACREDITA CON CARGO
Por el total, al cierre del ejercicio 85
económico
67 CARGAS FINANCIERAS
SE DEBITA CON ABONO
El importe de las cargas financieras 10, 42, 46
incurridas por la empresa durante el
ejercicio económico.
SE ACREDITA CON CARGO
El total, al cierre del ejercicio, de las cargas
financieras. 85
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
SE DEBITA CON ABONO
La provisión para valuación de 19, 29, 319, 39, 47, 48
activos, para cubrir contingencias y para
beneficios sociales.
SE ACREDITA CON CARGO
El saldo de esta cuenta, al cierre del 84
ejercicio.
69 COSTO DE VENTAS
SE DEBITA CON ABONO
El costo de los bienes vendidos. 20, 21, 22
La transferencia de los costos
diferidos aplicables al ejercicio. 49
SE ACREDITA CON CARGO
El costo de los bienes vendidos devueltos 20, 21, 22
por los clientes.
El saldo, al cierre del ejercicio, del costo de 611, 711 y/ó 712 según el
ventas. caso
54
Contabilidad I
70 VENTAS
SE DEBITA CON ABONO
Las devoluciones de bienes vendidos 10, 12
a clientes.
El saldo, al cierre del ejercicio, de la 80
divisionaria 701.
El saldo, al cierre del ejercicio, de las 81
divisionarias 702, 703, 707.
SE ACREDITA CON CARGO
El monto neto de las facturas emitidas por 10, 12
la venta de bienes y/o servicios objeto del
giro del negocio.
72 PRODUCCIÓN INMOVILIZADA
SE DEBITA CON ABONO
El total al cierre del ejercicio 81
económico
SE ACREDITA CON CARGO
Las cuentas relacionadas con los trabajos 33 ó 34
realizados por la empresa por sí misma.
55
Contabilidad I
75 INGRESOS DIVERSOS
SE DEBITA CON ABONO
El total, al cierre del ejercicio. 81 u 84
SE ACREDITA CON CARGO
El monto de los ingresos por conceptos 10, 16
distintos a la actividad principal de la
empresa.
76 INGRESOS EXCEPCIONALES
SE DEBITA CON ABONO
El total, al cierre del ejercicio. 85
SE ACREDITA CON CARGO
Los ingresos derivados de la enajenación 10, 16
de bienes del activo fijo, tangibles o
intangibles. 10, 19, 29, 39,319, 47, 48.
Los ingresos diversos provenientes de
ejercicios anteriores. 10, 16
Los ingresos extraordinarios.
77 INGRESOS FINANCIEROS
SE DEBITA CON ABONO
56
Contabilidad I
80 MARGEN COMERCIAL
SE DEBITA CON ABONO
Al cierre del periodo por:
El saldo de las compras de mercaderías 601
(divisionaria 601).
El saldo deudor de la variación de 611
mercaderías (divisionaria 611).
El saldo de esta cuenta. 82
SE ACREDITA CON CARGO
Al cierre del período por:
El saldo de las ventas de mercaderías. 701
El saldo acreedor de la variación de
mercaderías 611
57
Contabilidad I
82 VALOR AGREGADO
SE DEBITA CON ABONO
Al cierre del ejercicio por:
El saldo de las compras, excepto las de 60
mercaderías (divisionaria 601).
El saldo deudor de la variación de
existencias (cuenta 61) excepto la de 61
mercaderías (divisionaria 611).
El saldo de la cuenta 63 Servicios 63
prestados por terceros.
El saldo de esta cuenta, con abono a la 83
cuenta 83 Excedente bruto de
explotación.
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
SE DEBITA CON ABONO
Al cierre del ejercicio por:
58
Contabilidad I
88 IMPUESTO A LA RENTA
SE DEBITA CON ABONO
El total al cierre del ejercicio, del 4017
impuesto a la renta.
59
Contabilidad I
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN
SE DEBITA CON ABONO
Al inicio del ejercicio económico, por 79
la transferencia del inventario de productos
en proceso.
El costo de las materias primas 79
consumidas en la producción.
Los costos (o gastos) registrados en 79 ó 90
la clase ó que se aplican o atribuyen a la
60
Contabilidad I
producción.
SE ACREDITA CON CARGO
Al final del ejercicio, el saldo deudor de
esta cuenta. 79
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
SE DEBITA CON ABONO
La recepción de los gastos
administrativos provenientes de la 90
distribución de los acumulados en la
cuenta “Gastos por Distribuir”.
SE ACREDITA CON CARGO
Al final del ejercicio, el saldo deudor de
esta cuenta 79
95 GASTOS DE VENTAS
SE DEBITA CON ABONO
La recepción de los gastos de venta
provenientes de la distribución de los 90
acumulados en la cuenta Gastos por
Distribuir.
SE ACREDITA CON CARGO
Al final del ejercicio, el saldo deudor de
esta cuenta
79
97 GASTOS FINANCIEROS
SE DEBITA CON ABONO
La recepción de los gastos
financieros provenientes de la distribución 90
de los acumulados en la cuenta Gastos por
Distribuir.
SE ACREDITA CON CARGO
Al final del ejercicio, el saldo deudor de
esta cuenta 79
61
Contabilidad I
62
Contabilidad I
63
Contabilidad I
64
Contabilidad I
Los descuentos por pronto pago, que se deben incluir como cargas
financieras.
65
Contabilidad I
66
Contabilidad I
DINAMICA DE REGISTRO
CLASE 6
(Sistema Monista)
67
Contabilidad I
Enunciado:
La Empresa Comercial “EL CUERO” E.I.R.L., en el mes de marzo del 2003
ha realizado las siguientes operaciones:
1. Compró Mercaderías por S/.800 + IVG, al proveedor Francisco Miranda
con Factura Nº 208, al contado
2. Compró Materias Primas por S/.1000 + IGV, a Comercial “La Vaquita
Conie” S.A. al crédito.
3. Compró al contado Suministros Diversos por S/.500 + IGV a
Distribuidora “LIZBETH” SRL., Factura Nº 132
4. Adquiere Envases y Embalajes al contado a Distribuidora Romero S.A.
por el importe de S/.840 + IGV, Fact/. Nº 575
5. Paga Fletes a Transportes Vulcano S.A. por S/. 75.00 +IGV, por envío de
productos a un Cliente en Cajamarca.
6. Paga la Planilla De Remuneraciones del mes por un total de S/.5,500.
7. Cancela Tributos (EsSalud) generados por la planilla, ascendente al 9%
S/.495.00
8. Cancela S/.750.00 Intereses que generaron el préstamo obtenido el mes
pasado.
9. Realiza la contabilización en Diario, la Provisión por Cuentas de
Cobranza Dudosa (contingencia creada por el incumplimiento de pago
de algunos clientes) por el importe S/.750.00
10. El próximo mes está programado el retiro de dos trabajadores por límite de
edad, por lo que realiza la Provisión por Tiempo de Servicios, que
suman un total de S/.8,200.00.
SOLUCIÓN:
EMPRESA COMERCIAL EL CUERO E.I.R.L.
DIARIO GENERAL
-2-
60 COMPRAS 800
601 Mercaderías 800.-
40 TRIBUTOS PORPAGAR 152
401 Gobierno Central 152
4011 IGV
152
42 PROVEEDORES 952
421 Facturas por Pagar 952.-
x/x por la compra de
mercaderías
-3-
20 MERCADERÍAS 800
201 En Almacén 800.-
61 VARIACIÓN DE 800
EXISTENCIAS
611 Mercaderías 800.-
x/x Por el destino de la
compra
68
Contabilidad I
-Van-
-Vienen-
-4-
42 PROVEEDORES 952.-
421 Facturas por Pagar 952.-
10 CAJA Y BANCOS 952.-
101 Caja 952.-
x/x Por la cancelación de la
compra de mercaderías.
-5-
60 COMPRAS 1000.-
604 Materias Primas 1000.-
40 TRIBUTOS PORPAGAR 190.-
401 Gobierno Central 190.-
4011 IGV
190
42 PROVEEDORES 1190.-
421 Facturas por Pagar 1190.-
x/x por la compra de
materias primas
-6-
24 MATERIAS PRIMAS 1000.-
241 En Almacén 1000.-
61 VARIACIÓN DE 1000.-
EXISTENCIAS
614 Materias Primas 1000.-
x/x Por el destino de la
compra
-7-
60 COMPRAS 500.-
606 Suministros Diversos 500.-
40 TRIBUTOS PORPAGAR 95.-
401 Gobierno Central 95.-
4011 IGV
190
42 PROVEEDORES 595.-
421 Facturas por Pagar 595.-
x/x por la compra de
suministros
-8-
26 SUMINISTROS DIVERSOS 500.-
261 En Almacén 500.-
61 VARIACIÓN DE 500.-
EXISTENCIAS
616 Suministros 500.-
x/x Por el destino de la
compra de suministros del
periodo
-9-
42 PROVEEDORES 595.-
69
Contabilidad I
-Van-
-Vienen- 595
421 Facturas por Pagar 595.-
10 CAJA Y BANCOS 595
101 Caja
Por la cancelación de la
compra de suministros
-10-
60 COMPRAS 840.-
605 Envases y Embalajes 840.-
40 TRIBUTOS PORPAGAR 159.60
401 Gobierno Central 159.60
4011
IGV 159
42 PROVEEDORES 999.60
421 Facturas por Pagar 999.60
x/x por la compra de
Envases y Embalajes
-11-
25 ENVASES Y EMBALAJES 840.-
251 En Almacén 840.-
61 VARIACIÓN DE 840.-
EXISTENCIAS
615 Envases y Suministros 840.-
x/x Por el destino de la
compra de envases
-12-
42 PROVEEDORES 999.60
421 Facturas por Pagar 999.60
-
10 CAJA Y BANCOS 999.60
101 Caja 999.60
-
x/x Por la cancelación de la
compra de envases.
-13-
46 CUENTAS PORPAGAR 89.25
DIVERSAS
469 Otras cuentas por pagar 89.25
diversas.
469.1 Fletes
10 CAJA Y BANCOS 89.25
101 Caja 89.25
x/x Por la cancelación de
fletes a Transportes
Vulcano.
-14-
41 REMUNERACIONES Y 5500.-
PARTICIPACIONES POR
70
Contabilidad I
PAGAR
411 Remuneraciones 5500.-
10 CAJA Y BANCOS 5500.-
-Van-
-Vienen-
101 Caja 5500.-
x/x Por la cancelación de la
planilla de correspondiente
al presente mes.
-15-
40 TRIBUTOS POR PAGAR 495.-
403 Contribuciones a 495.-
Instituciones Públicas
403.1 Es Salud
10 CAJA Y BANCOS 495.-
101 Caja 495.-
x/x Por la cancelación de
las prestaciones de Salud
de los trabajadores en
planilla.
-16-
46 CUENTAS POR PAGAR 750.-
DIVERSAS.
466 Intereses por Pagar 750.-
10 CAJA Y BANCOS 750.-
101 Caja 750.-
x/x Por la cancelación de
intereses generados por
el préstamo recibido el
mes anterior.
-17-
68 PROVISIONES DEL 750.-
EJERCICIO
684 Cobranza Dudosa 750.-
19 PROVISIÓN PARA 750.-
CUENTA DE COBRANZA
DUDOSA
192 Clientes 750.-
x/x Por la contabilización
de la provisión
-18-
95 GASTOS DE VENTAS 750.-
79 C.I.C.C. 750.-
x/x Por el destino de la
provisión
-19-
68 PROVISIONES DEL 8200
EJERCICIO
684 CTS 8200.-
71
Contabilidad I
PRACTICA CALIFICADA
72
Contabilidad I
GLOSARIO CONTABLE
1. A cuenta.- pago parcial; término que se aplica al pago de una porción por
adeudo.
76
Contabilidad I
5. Aceptante.- Persona que acepta una letra de cambio y con cuya acción se
obliga.
77
Contabilidad I
18. Bienes de uso.- Son aquellos bienes tangibles que se utilizan en las
actividades de la empr4esa cuya vida útil estimada es superior a un año y
no están destinados a la venta habitual. También se consideran bienes de
uso aquellos en construcción que reuniere las características antes referidas.
19. Bienes fungibles.- Los que se consumen con el uso, bienes de poca
duración.
78
Contabilidad I
24. Capital contable.- Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos
que surgen por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros
eventos y circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce
mediante el reembolso o distribución.
29. Dinero.- Moneda o papel moneda empleado como medio de pago por ser
de curso legal.
30. Dividendo.- Fracción de los beneficios del ejercicio que, una vez retraídas
las cantidades necesarias para satisfacer la operatividad de la empresa, así
como las que se doten a las reservas sociales de cualquier naturaleza,
finalidad u origen, se reconocen a los socios como retribución periódica del
capital invertido en la sociedad.
80
Contabilidad I
INVENTARIOS Y BALANCES
2. UTILIZACION.- Este libro se utiliza dos veces al año, uno al inicio de las
operaciones en cualquier mes del año llamado Inventario Inicial y otro al
finalizar el periodo económico al 31 de diciembre, llamado Inventario Final o
de Cierre.
a b c d e f
81
Contabilidad I
7. PARTES DE UN INVENTARIO.
I. Activo
II Pasivo
III Resumen
IV Balance de Inventario.
8. CLASES DE ACTIVO.
1. Activo Corriente o a Corto Plazo.
9. CLASES DE PASIVO.
1. Pasivo Corriente o a Corto Plazo.- agrupa a las obligaciones
contraídas y cancelables solo dentro de un periodo económico.
1.1. Pasivo Exigible.- esta representado por: Sobregiros bancarios,
Tributos por pagar, Remuneraciones, Proveedores, Cuentas por
pagar diversas (de cancelación mensual), Dividendos por Pagar
(una vez al año) y CTS (depósitos semestrales.)
1.2. Pasivos No Exigibles.- Agrupa las deudas, obligaciones y
compromisos que tiene una empresa en más de un ejercicio
contable. Y, son las Deudas a Largo Plazo, Préstamos, Liquidación
de beneficios sociales, jubilaciones, provisiones para pérdidas en
ventas a futuro, Intereses diferidos, etc.(46, 47, 48, y 49)
PATRIMONIO
III RESUMEN
83
Contabilidad I
MONOGRAFIA Nº 1
MONOGRAFIA Nº 2
84
Contabilidad I
LIBRO DIARIO
Las cuentas que tienen movimiento en este libro, serán las mismas que se
empleen en el libro mayor.
4. RAYADO
Debe Haber
S/. S/. S/.
------------------------- 01
-------------------
1 2 3 4 5 6 7
El primer asiento corresponde al
asiento
De apertura, que es el asiento de
centralización del Balance de
Inventario Inicial.
--------------------------02 ------------------
A partir del segundo asiento para
adelante ya pertenecen a los
asientos operacionales propias
del negocio.
LIBRO CAJA
3. CLASES DE CAJA:
a) Caja Tradicional o Italiana: foliación doble.
b) Caja Moderna : foliación simple
c) Caja Tabular o Americana : foliación doble
4. PROCEDIMIENTO DE REGISTRO:
86
Contabilidad I
c) Cierre del Libro Caja.- Después de haber realizado los pasos para
determinar el saldo se debe igualar las columnas del debe con la
columna del haber. Si hubiera algún espacio en cualquiera de las dos
columnas, se anulará trazando una línea oblicua hasta la altura de la
sumatoria. Debajo del total ingresos o egresos, se trazará doble línea
de cierre en las columnas del Debe y Haber.
1 2 3 4 5 1 2 3 4 5
87
Contabilidad I
EJERCICIOS DE APLICACIÓN:
88
Contabilidad I
CAJA MODERNA
1. CONCEPTO: Es otro modelo del libro auxiliar Caja, que controla los
movimientos de entradas y salidas de efectivo, por las diferentes
transacciones comerciales que realiza la empresa en efectivo.
CAJA TABULAR
89
Contabilidad I
90
Contabilidad I
LIBRO MAYOR
3. RAYADO: Es el siguiente:
92
Contabilidad I
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Segundo ajuste:
Tomamos los saldos de las cuentas 61 Variación de Existencias
y la cuenta 69 Costo de ventas. Y distribuimos de la siguiente
manera:
93
Contabilidad I
94
Contabilidad I
95
Contabilidad I
96
Contabilidad I
HELADERIA LA MOYUNA
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Cta SUMAS SALDOS
Nº DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Cuentas Del Mayor
10 9,535.40 11,326.20
12 6,678.00 6,678.00
20 3,405.00
26 100.00
33 10,000.00
39 1,000.00
40 500.00 1,000.00
41 4,250.00 4,250.00
42 6,662.00 6,662.00
46 120.00
50 15,264.20
60 3,500.00
61 3,500.00
62 5,000.00
63 1,000.00
64 350.00
67 95.00
69 3,825
70 5,100.00
79 6,445.00
94 5,350.00
95 1,000.00
97 95.00
TOTAL
97
Contabilidad I
MONOGRAFÍA COMPLETA Nº 1
OPERACIONES:
99
Contabilidad I
Gerente Contador
COMERCIAL MONTENEGRO S.A.
BALANCE DEL INVENTARIO INICIAL
10 Caja y Bancos 17,000.-
12 Clientes 143,000.-
20 Mercaderías 40,000.-
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000.-
40 Tributos por Pagar 20,000.-
41 Remuneraciones y Part. Por Pagar 100,000.-
42 Proveedores 12,000.-
46 Cuentas por Pagar Diversas 20,000.-
50 Capital 73,000.-
S/.225,000.- S/.225,000.-
Trujillo, 02 de Enero del 2004
Gerente Contador
100
Contabilidad I
101
Contabilidad I
4011 IGV
70 Ventas 150,000.-
701 Mercaderías 150,000.-
Contabilización de nuestra venta
de mercaderías
---------------------Van--------------------
-Vienen-
---------------------12---------------------
10 Caja y Bancos 100,000.-
101 Caja 100,000.-
12 Clientes 100,000.-
121 Facturas por Cobrar 100,000.-
Por el pago parcial de nuestro
cliente correspondiente a la
venta anterior.
---------------------13---------------------
42 PROVEEDORES 9,000.-
421 Facturas Por Pagar 5,000.-
423 Letras por Pagar 4,000.-
10 CAJA Y BANCOS 9,000.-
104 Ctas. Ctes 9,000.-
Por el pago a proveedores con
cheque.
---------------------14---------------------
41 Remunerac. Y Part. Por Pagar 100,000.-
411 Remuneraciones 100,000.-
40 Tributos por Pagar 20,000.-
401 Gobierno Central 20,000.-
10 Caja y Bancos 120,000.-
104 Cuentas Corrientes 120,000.-
Por el pago de Remuneraciones
y Tributos pendientes.
---------------------15--------------------
69 Costo de Ventas 112,500.-
20 Mercaderías 112,500.-
Por el costo de ventas de las
mercaderías vendidas
Acumulada
393 Depreciación de IME. 8,100.-
Por la provisión de la
depreciación del ejercicio.
--------------------17--------------------
68 Provisiones del Ejercicio 1,800.-
686 CTS 1,800.-
47 Beneficios Sociales de los 1,800.-
Trabajadores.
471 CTS 1,800.-
Por la provisión de la CTS del
ejercicio.
--------------------18--------------------
94 Gastos Administrativos 9,900.-
79 Cargas Imputables a Ctas. De 9,900.-
Costos
Por el destino de la carga de las
provisiones.
------------------ Liq.1 -------------------
79 Cargas Imputables a Ctas. de 11,900.-
Costos
94 Gastos Administrativos 11,900.-
Por la liquidación de los saldos
al cierre del ejercicio.
---------------------x----------------------
105
Contabilidad I
10 12 20
(1)17,000 2,380 (4) (1) 143,000 100,000(11) (1)40,000 112,500 (14)
(12)100,000 37,380(6) (10)178,500 (9)120,000
71,400(8) 321,500 100,000 160,000 112,500
9,000(13)
120,000(14)
117,000 239,920
33 40 41
(1)25,000 (2) 380 20,000(1) (13)100,000 100,000(1)
(5)56,000 (5)10,640 28,500(10)
81,000 (7) 22,800 48,500
(13) 20,000
53,820
39 42 46
106
Contabilidad I
50 60 61
73,000(1) (7)120,000 120,000(9)
======== ====== ===========
63 69 70
a. 94 79
47
1,800 (16)
======
107
Comercial Cueto S.A.
Balance de Comprobación
Al 31/12/04
Contabilidad I 108
MONOGRAFÍA COMPLETA Nº 2
La Empresa Comercial “Las Cinco Esquinas” S.A., reinicia sus actividades
comerciales con los siguientes valores:
1. Dinero en Efectivo S/.500.000.-
2. Letras por Cobrar S/.650,000.- al cliente Lisandro Meza (L/100)
3. Mercaderías valorizadas en S/.450,000.-
4. Muebles y Enseres por S/. 2´000.000.-
5. Maquinarias por 5´ 000,000.-
6. Camioneta 4 x 4 por S/55,000.-
7. Facturas por Pagar S/.1,000.-
8. letras por Pagar S/. 2,000.-
9. Tiene por Pagar: Remuneraciones S/1´060,000, Alquileres
S/.800,000 y Otros Gastos S/.40,000.
OPERACIONES:
10. Compra Mercaderías por S/.850,000 con el 5% de descuento + IGV, según
Fact/ 001-00050, se paga 50% con Cheque N2 300 del Bco. de Crédito y 50%
en efectivo.
11. Vende al Sr. Yoel Silva mercaderías por S/.950,000 + IGV, seg. F/1010 paga el
50% en efectivo y por el saldo firma 3 letras.
12. Deposita en Cta. Cte. El efectivo de la venta anterior.
13. Paga con Cheque Remuneraciones por S/.1´060,000, Alquileres por S/.800,000
y Otros Gastos por S/.40,000.
14. Se cobra en efectivo el importe de la Letra 100 a Lisandro Meza.
15. Vende a Comercial Esmeralda mercaderías al contado S/.2,500.- + IGV y al
crédito S/.5,000.- + IGV al mismo cliente.
16. El costo de las mercaderías vendidas es el 75% de su valor.
17. Se Provisiona la depreciación en 10% del valor total de los activos fijos.
18. Se Provisiona la CTS por S/.1,500.-, luego se paga con cheque bancario.
DESARROLLAR CON LOS DATOS PROPUESTOS
1. Elaborar el Inventario Inicial con su respectivo Balance de Inventario
2. Elaborar el Libro Diario General
3. Mayorización de las operaciones registradas en el libro diario.
4. Balance de Comprobación.
Contabilidad I 109
MONOGRAFÍA COMPLETA Nº 3
Con fecha 2 de enero, Comercial “Ustedes Pueden”, inicia sus operaciones
comerciales con los siguientes valores
1. Dinero en efectivo S/.400,000.-
2. Depósitos en Cta. Cte. Bco. Continental S/.250,000.-
3. Tiene Mercaderías en Almacén valorizadas en S/.350,000.-
4. Tiene Activo Fijo valorizado en: S/.4,830.-
* Un escritorio S/.550.-
* Una computadora Pentium II S/. 3,800.-
* Una vitrina dos cuerpos S/. 480.-
5. Tiene pendiente de pago la Factura Nº 552 a DOMESA S.A. S/.150,000.-
6. Adeuda la Letra Nº 076 a Comercial D´ MARYS, S/.250,000.-
7. Facturas por Cobrar a Casa Key Fact/ 552 S/. 320,000.-
8. Letra por Cobrar Nº 555 a Shoes Lion’s S/.140,000
9. remuneraciones por Pagar S/.8,000.-
OPERACIONES:
1. Se cobra Factura por S/.320,000 y Letra por S/.140,000.-
2. Las ventas del ejercicio fueron S/.220,000.- + IGV al contado.
3. Las compras de mercaderías del ejercicio fueron por S/. 180,000.- + IGV.
4. Se paga Remuneraciones pendientes en S/.8,000.-
5. El costo de las mercaderías vendidas es el 75% de su valor.
6. Se compra el servicio telefónico por S/850.- y alquileres por S/.1,500 ambos +
IGV.
7. Se cancela el recibo de alquiler por S/. 1,785 y recibo de teléfono por
S/.1,011.50.
8. Se realiza depósitos en Cta. Cte. Por S/.460,000.-
9. Se Provisiona depreciación, el 10% del valor total de los activos fijos.
10. Se Provisiona la CTS por S/.1,800.-
DESARROLLAR CON LOS DATOS PROPUESTOS
1. Elaborar el Inventario Inicial con su respectivo Balance de Inventario
2. Elaborar el Libro Diario General.
3. Mayorización de las operaciones registradas en el libro diario.
4. Balance de Comprobación
Contabilidad I 110
MONOGRAFÍA COMPLETA Nº 4
Comercial Rosas y Limón S.A., inicia sus actividades mercantiles con los siguientes
valores:
1. Dinero depositado en Cta. Cte. Del Banco Continental S/.150,000.-
2. Efectivo en Caja por S/.80,000.-
3. Mercaderías disponibles para la venta valorizadas en S/.40,000.-
4. Inmuebles, Maquinaria y equipo valorizados en S/.150,000.-
5. Se tiene por cobrar a Clientes Letras por S/.35,000 y Facturas por S/.15,000
OPERACIONES:
1. Los ingresos de Caja fueron S/.50,000.-; que corresponde al cobro de una letra
de S/.35,000.- y Facturas por S/.15,000.-
2. Los egresos del efectivo de caja correspondieron a los pagos de Proveedores
S/15,000.-; pago de Servicios de Terceros/.10,000.- y Pago de
Remuneraciones por S/.6,000.-; pago de Tributos S/.2,500.-
3. Se compró un camión valorizado en S/.95,000.-+ IGV. Al crédito.
4. Se compró mercaderías por S/.40,000.- + IGV al contado.
5. Se vende mercaderías por el valor de S/.40,000.- al crédito.
6. Se ha vendido mercaderías por S/.18,000 +IGV. En efectivo.
7. Se otorgó préstamo a un socio por S/.2,500.
Contabilidad I 111
BIBLIOGRIAS CONSULTADAS
4. DICCIONARIO DE CONTABILIDAD
Cholvis Francisco
FIN DE LA ASIGNATURA.
Contabilidad I 112