Tax Calculations.

Noviembre 15, 2017 Pérez Martínez Arturo

Agenda
 Propósito y Duración del entrenamiento

 Base legal

 Impuesto General de Importación / Exportación

 Derecho de trámite Aduanero(DTA)

 Cuota Compensatoria. (CC)

 Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

 Impuesto Sobre Automóviles Nuevos

(ISAN)
 Impuestos al valor Agregado (IVA).

 Dudas & Preguntas

Propósito y duración del entrenamiento

Acercar al participante de manera legal y operativamente en el pago

de contribuciones y sus cálculos.

Duración:
2 horas
Base legal
 ¿Cuál es su Origen?

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Artículo 73. - El congreso tiene la facultad:

...
XXIX-A. Para establecer contribuciones:

1o. Sobre el comercio exterior.

Art. 2 CFF: Clasificación de Contribuciones

I. Impuestos

II. Aportaciones de seguridad social.

III. Contribuciones de mejoras.

IV. Derechos.
 Elementos de las Contribuciones

Art. 5 CFF

• OBJETO.- Realidad económica sujeta a imposición.

• SUJETO.- Es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar
el impuesto.
• BASE.- Cantidad sobre la que se determina el impuesto a cargo del
sujeto.
• TASA.- La establece de forma particular cada Ley y puede ser:
Fija (Derechos)
Proporcional (IVA)
Progresiva (ISR)
¿Quién lo fiscaliza y recauda?

Artículo 2 y 7 de la Ley del SAT

Artículo 19 del Reglamento de la Ley SAT

¿Quién esta obligado al pago IGE e IGI?

Importadores.
Exportadores. Artículo 1 y 52 de la Ley del Aduanera
Agente Aduanal
Transportistas
Causación.

Art. 56 Entrada y Salida

Determinación del impuesto.

A) La de fondeo, y cuando éste no se realice, la de amarre o atraque de la

embarcación.
B) Cruce de línea divisoria internacional.
C) La de arribo de la aeronave.

Depósito Fiscal Automotriz. Se paga con la tasa vigente al momento de la

extracción, existe una determinación en el pedimento de introducción.
Base Gravable Art. 64
●Base Gravable Art. 64
La base gravable del impuesto general de importación es el valor en
aduana de las mercancías.

• Precio Pagado o por • Comisiones y los gastos de

corretaje.
pagar • Costo de los envases o
embalajes
• Gastos de
transporte, seguros.
• y gastos conexos tales como
manejo, carga y descarga
Impuesto General de
Importación / Exportación
Artículo 131 CPEUM.
Art. 12 LCE Arancel.

Los aranceles son las cuotas de las tarifas de los

impuestos generales de exportación e
importación (IGE e IGI)

Tipo de Arancel.
 Ejemplos de Arancel.

Ad-Valorem 8703.23.01 20%

Específico
2106.90.05 0.36 dlls por Kg

2007.99.04 (20%+0.36 dlls por Kg)

Mixto
Ejercicio
Obtención de Tasas Preferenciales.

Tasas de Tratados de
libre Comercio

Programa de
promoción sectorial

REGLA 8.va
Art. 49 Ley Federal de Derechos

I. Del 8 al millar.
II. 1.76 al millar Importación Temporal de Activo Fijo.
III. $297 Importaciones temporales de insumos (IMMEX).
IV. $297 Exportaciones.
V. $297 Tránsitos internos.
VI. $286 por rectificaciones.
VII.$297 Pedimento Consolidado de importación (Por transporte)
Obtención de Tasas Preferenciales.
I. Fija con: Tratados de libre comercio entre Mexico y la Unión
Europea / Asociación de Libre Comercio de Europa.
II. Sin Pago: Tratados de libre comercio entre Mexico y USA,
Canadá, Chile, Centro América, Colombia y Acuerdo de
Complementación Económica 66
RGCE: 5.1.4 y 5.1.5
Cuota Compensatoria. (CC)
Artículo 63.- Las cuotas compensatorias serán consideradas como
aprovechamientos en los términos del artículo 3o. del Código Fiscal de la
Federación.

Son equivalentes, en el caso de discriminación de precios, a la diferencia

entre el valor normal y el precio de exportación; y en el caso de
subvenciones, al monto del beneficio.

Monto a
Base
% C.C pagar de
Gravable
la C.C.
Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios
(IEPS)
● Art 1 Fracción I LIEPS La enajenación en territorio nacional o, en su
caso, la importación de los bienes señalados en la LIEPS. Para estos
efectos, se considera importación la introducción al país de bienes.

A) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza.

B) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables.
C) Tabacos labrados.
D) Gasolinas.
E) Diésel.
F) Bebidas energizantes.
G) Bebidas saborizadas.
H) Combustibles Fósiles.
I) Plaguicidas.
J) Alimentos no básicos .
● GASOLINA.
Articulo 2 del Ley del IEPS

D) Combustibles automotrices :
1. Combustibles fósiles.

Cuota para 2016 Cuota para 2017

(Acuerdo DOF
27/XII/2016)
a) Gasolina (Definición, Art. 24 IILIF/2017) menor a 92 octanos (R.G 4.16 pesos por litro. 4.30 pesos por litro
11.7.1.RMF)
b) Gasolina (Definición, Art. 24 IILIF/2017) mayor o igual a 92 octanos 3.52 pesos por litro. 3.64 pesos por litro

c) Diésel (Definición, Art. 24 IIILIF/2017) (R.G 11.7.1.RMF) 4.58 pesos por litro. 4.73 pesos por litro

Articulo 2 del Ley del IEPS

H) Combustibles fósiles :
1. Combustibles fósiles

Combustibles Fósiles Cuota Cuota Cuota Cuota Unidad de medida

(Concepto Art. 3 XXIILIEPS) 2014 2015 2016 2017
(Declaración del Pago del IEPS, Importación de (Acuerdo DOF
Combustibles Fósiles, PMEX-8 IEPS CFI, Anexo 27/XII/2016)
1RMF)
3. Gasolinas y gasavión 10.38 10.81 11.05 11.41 centavos por litro.
● Cereal .

Articulo 2 del Ley del IEPS

J) Alimentos no básicos que se listan a

continuación, con una densidad calórica de 275
kilocalorías o mayor por cada 100 gramos :

1. Botanas
2. Productos de confitería
3. Chocolate y demás productos derivados del cacao
4. Flanes y pudines
5. Dulces de frutas y hortalizas
6. Cremas de cacahuate y avellanas
7. Dulces de leche
8. Alimentos preparados a base de cereales
8%
9. Helados, nieves y paletas de hielo.
Impuesto Sobre
Automóviles Nuevos
(ISAN)
● Art 1 Fracc II LISAN Importen en definitiva al país automóviles, siempre
que se trate de personas distintas al fabricante, ensamblador, distribuidor
autorizado o comerciante en el ramo de vehículos.
Impuestos al valor
Agregado (IVA).
● Artículo 1. (LIVA)
“Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado, las personas físicas y
las morales que, en territorio nacional, importen bienes o servicios.
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala la Ley del IVA, la
tasa del 16%.”

● Para calcular el impuesto al valor agregado tratándose de importación de

bienes tangibles, se considerará el valor que se utilice para los fines del
impuesto general de importación, adicionado con el monto de este último
gravamen y del monto de las demás contribuciones y aprovechamientos que
se tengan que pagar con motivo de la importación.

Base Gravable = ( VAM + IGI + DTA + Cuotas Compensatorias + IEPS +

ISAN).

● Nota: Anexo 27 “SU IMPORTACION NO SE ESTA OBLIGADO AL PAGO

DEL IVA”
Cálculo de Impuestos. Formulas
Base Arancel. ( Ad
IGI Valorem, Especifico o
Gravable
Mixto

Base 8 al millar, 1,76 al

DTA Gravable millar o tasa Fija.

Base
CC % de la Cuota
Gravable

Base
IEPS % de Tasa
Gravable IEPS

Base Gravable
ISAN % de Tasa
ISAN

Base
IVA 16%
Gravable IVA
●Actualización de impuestos
ARTÍCULO 17ª CFF

INPC de un mes anterior al pago.

INPC de un mes anterior a la fecha

que debió pagarse.
 Ejercicio

Mes 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

Enero 96.575 100.228 104.284 107.678 112.505 115.954 118.984 124.598
Febrero 97.134 100.604 104.496 108.208 112.79 116.174 119.505 125.318
Marzo 97.823 100.787 104.556 109.002 113.099 116.647 119.681 126.087
Abril 97.511 100.789 104.228 109.074 112.888 116.345 119.302 126.242
Mayo 96.897 100.046 103.899 108.711 112.572 115.764 118.770 126.091
Junio 96.867 100.041 104.378 108.645 112.722 115.958 118.901 126.408
Julio 97.077 100.521 104.964 108.609 113.032 116.128 119.211 126.886
Agosto 97.347 100.68 105.279 108.918 113.438 116.373 119.547 127.513
Septiembre 97.857 100.927 105.743 109.328 113.939 116.809 120.277 127.912
Octubre 98.461 101.608 106.278 109.848 114.569 117.410 121.007 128.717
Noviembre 99.25 102.707 107.000 110.872 115.493 118.051 121.953
Diciembre 99.742 103.551 107.246 111.508 116.059 118.532 122.515

Debemos $35,750 de IGI

Pagaremos hoy y debimos pagar

en Octubre 2016
●Recargos
ARTÍCULO 21 CFF

Tasa de recargo del

Meses transcurridos
1.13% mensual

Tasa de los meses Monto de la contribución

actualizado
 Ejercicio
Importación definitiva de Cerveza de malta. Regla Incoterms® FOB
Fracción Arancelaria: 2203.00.01 IGI 20%
Origen: Nueva Zelanda.
Valor en Dólares: $30,520.00
Incrementables: $45,000 MXN (Seguro y Flete)
Tipo de Cambio: 19.83350
Calcule las contribuciones y bases gravables:
Valor en Aduana o Base Gravable
Base Gravable IEPS
Base Gravable IVA
IGI:
DTA:
IEPS 26.5%:
IVA:
Resultado

Calcule las contribuciones y bases gravables

Valor en Aduana o Base Gravable: $650,318.00
Base Gravable IEPS: $785,585.00
Base Gravable IVA: $ 993,765.00
IGI: $130,064.00
DTA: $5,203.00
IEPS 26.5%: $208,180.00
IVA: $159,002.00