Tarea 8: Legislación Tributaria

A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la web, realice un

informe de asesoría explicando a un cliente qué es el Impuesto a la Renta y cómo opera el
sistema crédito-débito en el IVA.
Incorporé en la parte final del informe un esquema explicativo de cómo opera el sistema
crédito-débito en el IVA.

Durante el desarrollo de este escrito se le indicará en que consiste el impuesto a la renta y cómo
opera el sistema crédito-debito en el IVA
Partiremos indicando en que consiste la ley sobre impuesto a la renta conocida por su abreviatura
de LIR, contrario a lo que se cree, en realidad trata sobre un conjunto de impuestos a la renta y
no de uno solo como muchas veces se piensa cuando se habla de Impuesto a la Renta. De ahí,
entonces, que para abordar y comprender el impuesto a la renta deben separarse la empresa o
sociedad, respecto de su dueño, socio o accionista, según corresponda.

En nuestro país, todas las empresas son contribuyentes del impuesto a la renta, quienes como ya
señalamos lo pagan en el mes de abril, bajo su propio RUT como contribuyente empresa,
recibiendo el nombre de Impuesto de Primera Categoría, siendo su tasa vigente de 20% y que
debe calcularse sobre la utilidad de la empresa, como consecuencia del resultado o ganancia
obtenida en sus operaciones comerciales, al cual se arriba una vez descontado de los ingresos por
venta y/o servicio del año 2016 los costos, gastos y perdida también del año 2016 asociados a su
actividad.

Para la declaración de impuestos personales a la renta deberá distinguirse la situación de

domicilio o residencia del dueño, socio o accionista de la empresa y su condición de persona
natural. Si se trata de dueños personas naturales nacionales por ser domiciliados o residentes en
Chile, entonces, el impuesto a la renta que aplica a los retiros de utilidades de FUT de la empresa
recibe el nombre de Impuesto Global Complementarios. Para la aplicación de este impuesto se
requiere que las rentas siempre estén percibidas, esto es, que hayan ingresado materialmente al
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patrimonio personal del dueño, socio o accionista, según corresponda. Este IGC se caracteriza
por ser un impuesto de tipo progresivo, esto es, el que más gana mayor sacrificio impositivo o
social realiza, además de presentar varias tasas % según el tramo de rentas en que se ubiquen los
retiros realizados por el dueño, socio o accionista de la empresa.
En cambio, si el dueño, socio o accionista de la empresa no tiene domicilio ni residencia en
Chile, lo que muchas veces por su condición natural de extranjero, sin importar si se trata o no de
una persona natural o una jurídica, entonces, el impuesto a la renta que aplica a los retiros de
utilidades o remesas que han sido enviadas al extranjero se denomina Impuesto Adicional. La
tasa de este impuesto es fija en un 35%, aunque este impuesto también presenta otras tasas y
situaciones especiales en las cuales aplica.

El impuesto de Primera Categoría aunque legalmente si lo paga la empresa, económicamente no

le produce a este impacto alguno, pues finalmente el verdadero contribuyente que soporta el peso
o la carga del impuesto a la renta es la persona que debe declarar en el impuesto global
complementario o impuesto adicional, según corresponda.

Tenemos cuatro tipos generales de impuesto a la renta, que son los siguientes:

Impuestos de primera categoría: Este grava las rentas provenientes del capital, entre otras,
por las empresas, industriales, mineras, servicios, etc. A contar del año tributario 2018,
año comercial 2017, la tasa será de un 25%.
Impuesto de segunda categoría: Este grava las rentas del trabajo dependiente, como ser
sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo
que se aplica con na escala de tasas progresivas, declarándose y pagándose mensualmente
sobre las rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma
dependiente, y a partir de un monto que exceda de 13.5 UTM.
Impuesto global complementario: Es un impuesto personal, global, progresivo y
complementario que se determina y paga una vez al año por las personas naturales con
domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las
normas de la primera y segunda categoría. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta

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 global exceda de 13.5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base
imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.
Impuesto Adicional: Este afecta a las personas naturales o jurídicas que no tienen
residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en
general sobre la base de la renta atribuida, retiros, distribuciones o remesas de rentas al
exterior, que sean de fuente chilena.

Los contribuyentes afectos a la Ley sobre impuesto a las ventas y servicios (IVA) tendrán
derecho a un crédito fiscal contra el débito fiscal determinado por el mismo periodo tributario, es
que se establecerá en conformidad a las normas siguientes:

1° Dicho crédito será equivalente al impuesto recargado en las facturas que acrediten sus
adquisiciones o la utilización de servicios, o, en el caso de las importaciones, el pagado por la
importación de las especies al territorio nacional respecto del mismo periodo. Por consiguiente,
dará derecho a crédito el impuesto soportado o pagado en las operaciones que recaigan sobre
especies corporales muebles o servicios destinados a formar parte de su activo realizable o activo
fijo, y aquellas relacionadas con gastos de tipo general, que digan relación con el giro o actividad
del contribuyente. Igualmente dará derecho a crédito el impuesto recargado en las facturas
emitidas con ocasión de un contrato de venta o promesa de venta de un bien corporal inmueble y
de los contratos referidos en la letra e) del artículo 8°.

2° No procede el derecho al crédito fiscal por la importación o adquisición de bienes o la

utilización de servicios que se afecten a hechos gravados por esta ley o a operaciones exentas o
que no guarden relación directa con la actividad del vendedor.

3° En el caso de importaciones o adquisición de bienes o de utilización de servicio que se afecten

o destinen a operaciones gravadas y exentas, el crédito se calculara en forma proporcional, de
acuerdo con las normas que establezca el reglamento de la ley sobre impuestos a las ventas y
servicios.

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4° No darán derecho a crédito las importaciones, arrendamiento con o sin opción de compra y
adquisición de automóviles, station wagons y similares y de los combustibles, lubricantes,
repuestos y reparaciones para su mantención, ni las de productos o sus componentes que gocen
en cualquier forma de subsidios al consumidor, de acuerdo a la facultad del artículo 48, salvo que
el giro o actividad habitual del contribuyente sea la venta o arrendamiento de dichos bienes,
según corresponda, salvo en aquellos casos en que se ejerza la facultad del inciso primero del
artículo 31 de la ley sobre impuesto a la renta. Tampoco darán derecho a crédito los gastos
incurridos en supermercados y comercio similares que no cumplan con los requisitos que
establece el inciso primero del artículo 31 sobre la ley impuestos a la renta, privación de la que
da cuenta en forma extensa la circular 51 de 2014.

5° No darán derecho a crédito los impuestos recargados o retenidos en facturas no fidedignas o

falsas o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios y en aquellas que hayan sido
otorgadas por personas que resulten no ser contribuyente de este impuesto.

6° No procederá el derecho a crédito fiscal para el adquirente o contratante por la parte del
impuesto al valor agregado que la empresa constructora recupere en virtud de los prescrito en el
artículo 21 del derecho ley N° 910, de 1975.

7° el impuesto recargado en facturas emitidas en medios distintos del papel, de conformidad al

artículo 54 de la ley sobre impuestos a las ventas y servicios, dará derecho a crédito fiscal para el
comprador o beneficiario en el periodo en que hagan el acuse de recibo conforme a lo
establecido en el inciso primero del artículo 9° de la ley N° 19.983, que regula la transferencia y
otorga merito ejecutivo a la copia de la factura. Esta limitación no regirá en el caso de
prestaciones de servicios, ni de actos o contratos efectos en los que, por aplicación de lo
dispuesto en el artículo 55 de la ley citada, la factura deba emitirse antes de concluir la
presentación de los servicios o de la entrega de los bienes respectivos (este N° 7° rige a contar
del 31.07.14, conforme dispone al artículo primero transitorio de la ley N° 20.727, de
31.01.2014, materia sobre la cual instruye la circular 21 de 2015).

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Bibliografía

Contenido semana 8, IACC, Legislación Tributaria, IVA

http://online.iacc.cl/pluginfile.php/4464505/mod_resource/content/1/legislacion_tributaria/_cont/
08_contenido.pdf