Universidad Juárez Autónoma de Tabasco

“Estudio en la duda, acción en la Fe”

División Académica de Ciencias Económico Administrativas

Materia:

Auditoría Financiera

Alumna:

Fabiola Reyes Tovilla

Grupo:

Maestro:

ENSAYO COSO

Villahermosa, Tabasco A Mayo de 2018

Índice
Antecedentes y Evolución del Coso ........................................................................ 2

Modelos del sistema Coso ...................................................................................... 2

Los elementos del Nuevo Modelo Cosos ERM 2017 .............................................. 5

¿Porque se Actualiza? ............................................................................................ 6

Principales Cambios................................................................................................ 7

Beneficios de contar con un Sistema de Control Interno ......................................... 7

Referencias ............................................................................................................. 9
Antecedentes y Evolución del Coso
En 1992 la comisión publicó el primer informe “Internal Control - Integrated
Framework” denominado COSO I con el objeto de ayudar a las entidades a evaluar
y mejorar sus sistemas de control interno, facilitando un modelo en base al cual
pudieran valorar sus sistemas de control interno y generando una definición común
de “control interno”.

En 2004, se publicó el estándar “Enterprise Risk Management - Integrated

Framework” (COSO II) Marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía el
concepto de control interno a la gestión de riesgos implicando necesariamente a
todo el personal, incluidos los directores y administradores.

En mayo de 2013 se ha publicado la tercera versión COSO III. Las novedades que
introducirá este Marco Integrado de Gestión de Riesgos son:

 Mejora de la agilidad de los sistemas de gestión de riesgos para adaptarse

a los entornos
 Mayor confianza en la eliminación de riesgos y consecución de objetivos
 Mayor claridad en cuanto a la información y comunicación.

La junta directiva de la Comisión publicó el 15 de junio de 2016, para lo antes

indicado, el documento Enterprise Risk Management, Aligning Risk with Strategy
and Performance, con el fin de recopilar comentarios del público para luego emitir
el Modelo actualizado definitivo.

((AEC), 2018)

Modelos del sistema Coso

Los modelos del sistema de Coso se refieren al Control Interno y se determinan en
cinco procesos o componentes y diecisiete principios, y se distribuyen de la
siguiente manera:
El Propósito de este modelo es reducir el riesgo de no poder alcanzar los objetivos
propuestos por la Junta directiva y la alta dirección para obtener los componentes
principales que son la eficacia y eficiencia en las operaciones, confiabilidad de la
información financiera y el cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas.

(Pérez, 2015)

Primer componente

Ambiente interno de control

En este primer componente es necesario implantar los pasos a seguir para la

detección de fraudes, este marca el comportamiento en una organización, se trata
de identificar los riesgos que puedan existir entre el personal de la empresa para el
buen funcionamiento. Es importante aclarar que dentro de los puntos a identificar
del personal son: los valores que puedan tener los empleados, la integridad, la
responsabilidad, pero el más importante es el ambiente que pueda existir entre el
personal si entre ellos existe alguna confianza de trabajo y por lo tanto si existe la
responsabilidad de ellos ante la organización.

Segundo componente

Administración de riesgo

Como su nombre lo menciona se encarga de administrar, evaluar los riesgos que

puedan existir para alcanzar los objetivos de trabajo de la entidad, esto interviniendo
entre la misión y visión de la empresa.
Se evalúan los principales elementos como son la producción si esta llega a la meta
impuesta, la calidad y la innovación de los servicios.

Tercer componente

Actividades de control

Estas actividades influyen en poder crear políticas sobre cómo controlar o como
poder evitar los riesgos necesarios que puedan llegar a existir dentro de esta. Uno
de ellos es la protección de los activos que son pieza fundamental y la más
importante de la organización.

Cuarto componente

Información y comunicación

Este penúltimo componente se encarga de dar a conocer la información desde abajo

es decir, que todos los empleados estén comunicados, todo se deriva de una
comunicación de adentro hacia afuera de la organización este nunca olvidando las
características de la información según la NIIF A-4, algunas son:

 Veracidad
 Oportunidad
 Confiabilidad
 transparencia

Quinto componente

Actividades de Supervisión

Por último elemento y el considerado importante al igual que los demás es la

evaluación del desempeño que se lleva a cabo a lo largo de las funciones de los
otros componentes antes mencionados, si estos cumplieron con lo esperado o en
que parte se debe poner más empeño para lograr el óptimo desempeño de la
organización.
Los elementos del Nuevo Modelo Coso ERM 2017

COSO ERM 2017 es una versión superior de COSO ERM 2004 (Marco Integrado
de Gestión de Riesgos Corporativos). COSO ERM 2004 es una versión que ha sido
valorada ampliamente por su aporte técnico para la administración de riesgos en los
últimos trece años transcurridos.

(Jorge E. Olaya T., 2017)

Los elementos que contiene el Nuevo Modelo son exactamente 5 componentes al

igual que el primero.

 Gobierno y Cultura

En él se establecen la rendición de cuentas, los comportamientos organizacionales

deseados dentro de la organización.

 Estrategia y Establecimiento de Objetivos

En este se consideran los riesgos y las estrategias que se deben llevar a cabo para
un mejor funcionamiento del negocio

 Desempeño

En él los riesgos se priorizan por el nivel de importancia que se le debe de dar, se

evalúa el desempeño que se lleva a cabo de los objetivos del control interno de la
entidad, si este es el correcto o si se debe proporcionar otro tipo de estrategias para
mejorar el desarrollo.

 Revisión y Evaluación

Para el penúltimo punto esta revisa el desempeño que se tuvo en el punto anterior,
si funciono o no el cambio que se realizó para un mejor desarrollo, y si este no fue
así poder realizar un cambio para mejorar la gestión del riesgo empresarial.

 Información, comunicación y Reporte

Como último componente, se encarga de comunicar la información obtenida de la

evaluación sobre los riesgos, la cultura que se tienen en la entidad y el desempeño
que se lleva a cabo. Para ello se ayuda con la tecnología esto produce una gran
confianza para crear el reporte sobre los cambios obtenidos y si se han logrado los
objetivos impuestos en la organización.

Estos cinco componentes intervienen casi de la misma manera que el primer modelo
por lo que ahora se tiene la seguridad de un mejor desempeño, como uno de sus
puntos lo indica una mejor revisión de los puntos a desarrollar para un mejor control
interno de la organización, así mismo como la evaluación si se está llevando a cabo
el seguimiento de todos los pasos establecidos por el COSO.

El nuevo Modelo destaca de manera más enfática el valor de la gestión de los

riesgos para el establecimiento y la ejecución de las estrategias, incrementándose
la necesidad de alinear el desempeño de las empresas con la administración de los
riesgos, considerando asimismo la importancia que ha adquirido el concepto de
gobierno corporativo en el sector público y privado.

(Laski, 2017)

¿Porque se Actualiza?
Como sabemos las leyes y reglas se van actualizando año con año, por lo que el
Modelo de Coso debe irse renovando desde 2013 que fue su última actualización
fue necesario cambiar aspectos.
Se hacía necesaria una actualización del Modelo que recoja las modificaciones que
han tenido lugar hasta el momento. Adicionalmente, COSO incorpora un concepto
tan interesante como ambicioso: la importancia de vincular los ejes estrategia-
desempeño riesgos de manera concreta, haciendo énfasis en el hecho de que no
se pueden gestionar los riesgos si no están definidos los objetivos y estos no pueden
ser adecuadamente identificados si no existe una estrategia que, precisamente,
contemple los posibles riesgos. ( (Laski, 2017)

Al realizarse una actualización al modelo, se tiene la seguridad de que se tendrá un

mejor desempeño en el objetivo de evitar riesgos sobre el control interno de la
organización, para ello es necesario tener los objetivos claros y precisos que puedan
identificar dentro de la organización.

Principales Cambios
Según el Dr. Laski uno de los principales cambios es facilitar su comprensión e
implementación, se simplifica la definición de la gestión de riesgos empresariales,
para hacer que el ERM sea comprendido adecuadamente por la comunidad de
negocios.

Entre los principales cambios del Modelo de COSO ERM 2017 está la alineación de
los riesgos, la estrategia y el desempeño en las empresas. Con este cambio, los
nuevos componentes pretenden que se le dé la importancia de la relación entre el
riesgo y la estrategia es decir cómo puede mejorar al realizar una estrategia para
poder reducir en mayor porcentaje el riesgo en el control interno, también la relación
entre el riesgo y el desempeño, así como la relación entre todo el programa de
Administración de Riesgos y el control interno.

Como mención anterior ante los puntos de componentes todos ellos van tomados
de la mano, por lo tanto ninguno es absoluto sino al contrario si no existe el
cumplimiento de alguno de ellos de nada funciona dicho modelo, pues son pasos
seriados.
Beneficios de contar con un Sistema de Control Interno
Uno de los principales beneficios de contar con dichos sistema es poder tener un
control dentro de la organización como lo es:

 Alcanzar el mejor rendimiento y la gestión de riesgos de la entidad para

mejorar las metas y objetivos implantados y poder comprender el riesgo del
desempeño.
 Cumplir con los objetivos del nuevo modelo 2017 que es cumplir con las
expectativas de gobierno y supervisión,
 Uno de los beneficios más importantes que se tiene con un sistema de control
es que existen mejores herramientas tecnológicas y evitan un gran
porcentaje del riesgo que se pueda tener en la organización como es generar
una cultura de prevención de fraude y con ellas se puede tener mejor análisis
para la toma de decisiones.
 Nos ayuda a poder tener confianza en el cumplimiento de los objetivos
establecidos para el buen funcionamiento del negocio.
Referencias
(AEC), A. E. (2018). AEC . Obtenido de https://www.aec.es/web/guest/centro-
conocimiento/coso

Jorge E. Olaya T., P. (10 de Septiembre de 2017). Linked in. Obtenido de

Enterprise Risk Managemenent Framework: Integrating with Strategy and
Performance: https://es.linkedin.com/pulse/coso-erm-2017-establece-un-
antes-y-despu%C3%A9s-en-la-de-olaya-t-phd

Laski, D. J. (Noviembre de 2017). Nuevo Modelo COSO ERM. Veritas Colegio de

Contadores Públicos de México A.C., 24-25.

Pérez, C. J. (2015). Modelo de Control Interno Coso III. IMCP, 5-8.