UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTO

UAPA

Escuela de Negocio:

Contabilidad Empresarial

Presentado por:

Ysabel Ynmaculada Bueno

Matricula:

13-4523

Materia:

Auditoria II

Tema:

Auditoria de los saldos de Efectivo

Facilitadora:

Lubetania Ferreira

20 de enero del 2019 Santiago de los Caballero, Rep. Dom

 Profe no me tome mucho en cuenta
esta tarea, la mande para no quedarme
sin nota; tenía mi madre interna y
además tenía 2 años fuera de la
universidad, hice lo que pude. Bye.

1. Realice un cuadro comparativo acerca del concepto, objetivos y la

diferencia entre auditoría de Caja General y Auditoría Bancaria.

Es un análisis Una auditoría

circunscrito a las bancaria es una
operaciones de caja actividad
(Dinero en efectivo independiente
y cuentas de que se realiza
cheques con los dentro una
bancos) durante el entidad
Auditoria de periodo Auditoria financiera,
Caja General determinado, Bancaria consistente en
realizado con el la revisión de las
propósito de operaciones de
verificar que todo el la misma para
Dinero recibido ha verificar que
sido debidamente éstas cumplen
registrado en las con los
cuentas y procedimientos
comprobar que y normativa
todos los pagos han aplicables.
sido autorizados y
registrados en
modo apropiado.

Seguimiento de los 1. La
cheques verificación de
especificado como que las
cobros no operaciones, en
depositados hasta sí mismas, sean
los asientos de los verdaderas y
registros iníciales correctas.
de cobros, tal y 2. El examen de
como se encuentren los
Objetivo de en la fecha. Objetivos De comprobantes
Auditoria de Comprobar la Auditoria para establecer
Caja General propiedad de los Bancaria su autenticidad
cheques. y debida
Efectuar un autorización.
seguimiento de los 3. La exactitud
cheques cargados a de la ubicación y
otras cuentas clasificación,
bancarias, determinando si
relacionándolos con cada concepto
los registros de se ha imputado
desembolsos debidamente, a
simultáneamente
 con la lista asociada la cuenta a que
de cheques corresponde.
pendientes. 4. El
Examinar los mantenimiento
comprobantes de de principios
anticipos o gastos y contables sanos
cualquier otro y científicos.
documento y de 5. El ajuste
efectivo para permanente de
comprobar si la organización
cuentan con la del trabajo, en
aprobación. Si forma que el
representan una mismo se
cantidad desarrolle
significativa, podría regularmente,
ser necesario sin atrasos y
registrarlas como con la debida
desembolsos protección del
correspondientes al control interno.
período de
auditoría.
Verificar
independientemente
las conciliaciones
bancarias y obtener
directamente
confirmaciones de
los saldos por parte
de los bancos.

La auditoría de caja
general implica un
trabajo detallado,
pero limitado en
cuanto a su
programa, ya que
se refiere
exclusivamente a la
fuente de origen de
los ingresos y a la
Diferencia naturaleza de los
entre auditoria egresos, con objeto
de caja general de comprobar su
y auditoria exactitud. Mientras
bancaria que la auditoria
bancaria es una
actividad
independiente que
se realiza dentro
una entidad
financiera,
consistente en la
revisión de las
operaciones de la
misma para verificar
 que éstas cumplen
con los
procedimientos y
normativa
aplicables.

1. Realización de los problemas 23-18, 23-19, 23-20, 23-21, 23-22 y 23-23 de

las páginas 704 y 705, del libro de texto básico.

PREGUNTAS DE OPCIÓN MÚLTIPLE DE LOS EXAMENES PARA CPC 23-18

(Objetivos 23-3, 23-4)
Las siguientes preguntas se refieren a la auditoría de efectivo de fin de año.
Seleccionar la mejor respuesta.
a. Un contador público obtiene directamente del banco un corte del estado de
cuenta bancario de su cliente al 10 de enero. Pocos de los cheques pendientes
de cobro listados en la conciliación bancaria de su cliente al 31 de diciembre han
sido pagados durante el periodo de corte. Una causa probable para esto es que
el cliente:
(1) Está implicado en la emisión de cheques sin fondos.
(2) Está implicado en el traslape.
(3) Envió los cheques a los beneficiarios después de fin de año.
(4) Ha sobrevaluado el saldo bancario a fin de año.
b. El auditor debe enviar por correo las peticiones de confirmación a todos los
bancos con los que el cliente ha tenido algún negocio durante el año, sin
importar el saldo de fin de año, puesto que:
(1) La forma de confirmación también busca información acerca del adeudo con el
banco.
(2) Este procedimiento detectará actividades de circulación de cheques sin fondos que
de otra manera no se detectarían.
(3) El envío por correo de las formas de confirmación a todos estos bancos es
necesario de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
(4) Este procedimiento quita al auditor cualquier responsabilidad respecto a la no
detección de cheques falsificados.
c. La utilidad de la solicitud de confirmación bancaria estándar puede ser
limitada, ya que el empleado del banco que completa la forma puede:
(1) No creer que el banco está obligado a verificar información confidencial con un
tercero.
(2) Firmar y regresar la forma sin revisar la precisión de la conciliación bancaria del
cliente.
(3) No tener acceso al estado de cuenta bancario del cliente.
(4) No darse cuenta de todas las relaciones financieras que el banco tiene con el
cliente.
23-19 (Objetivo 23-4) Las siguientes preguntas tratan con el descubrimiento de
un fraude en la auditoría de efectivo al final del año. Elegir la mejor respuesta.
a. ¿Cuál de las siguientes es una de las mejores técnicas de auditoría para
descubrir la circulación de cheques en descubierto?
(1) Revisar la composición de los comprobantes auténticos de depósito.
(2) Revisar los estados de cuenta bancaria posterior y los cheques cancelados
recibidos directamente de los bancos.
(3) Preparar un programa de transferencias interbancarias de los libros del cliente.
(4) Preparar las conciliaciones bancarias de fin de año.
b. El cajero de Baker Company cubrió un faltante en su fondo de efectivo de
trabajo con efectivo obtenido el 31 de diciembre de un banco local, al hacer
efectivo un cheque no registrado girado a nombre del banco de Nueva York de la
compañía. El auditor descubriría esta manipulación al:
(1) Preparar las conciliaciones bancarias independientes al 31 de diciembre.
(2) Contabilizar el fondo de efectivo de trabajo al final de la jornada el 31 de diciembre.
(3) Investigar las partidas devueltas con los estados de corte del banco.
(4) Confirmar los saldos bancarios al 31 de diciembre.
c. Se oculta un faltante en efectivo al transportar fondos de un lugar a otro o al
convertir activos negociables a efectivo. Por estas razones, ¿cuál de los
siguientes procedimientos es vital?
(1) Confirmaciones bancarias simultáneas.
(2) Conciliaciones bancarias simultáneas.
(3) Arqueo de caja simultáneo a cuatro columnas.
(4) Conteos simultáneos sorpresivos del efectivo.
PUNTOS DE DEBATE Y PROBLEMAS 23-20 (Objetivos 23-3, 23-4) Los siguientes
son errores que podrían encontrarse en el saldo de caja de fin de año del cliente
(supongamos que la fecha del balance es el 30 de junio):
1. Se omitió un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la conciliación
bancaria del 30 de junio. Se cobró en el banco el 7 de julio.
2. Se omitió un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la
conciliación bancaria. Se cobró en el banco el 6 de septiembre.
3. Los recibos de efectivo recolectados en las cuentas por cobrar del 1º al 5 de
julio quedaron incluidos como recibos de efectivo del 29 y 30 de junio.
4. Se abonó un préstamo del banco del 26 de junio directamente a la cuenta
bancaria del cliente. El préstamo no se registró hasta el 30 de junio.
5. Un cheque fechado el 26 de junio y desembolsado en el mismo mes no estaba
asentado en el diario de desembolsos de efectivo, sino que se incluyó como
cheque pendiente de cobro al 30 de junio.
6. Una transferencia bancaria asentada en los registros contables el 1º de julio se
incluyó como depósito en tránsito el 30 de junio.
7. Los cheques pendientes de cobro en la conciliación bancaria del 30 de junio se
totalizaron mal por $2,000.

a. Supongamos que cada uno de estos errores fue intencional (fraude),

indicar cuál fue la motivación más probable de la persona responsable.
Porque el individuo está en una posición de confianza o tiene conocimiento de
debilidades específicas en el sistema de control interno.
b. b ¿Qué control se podría instituir para cada fraude para reducir la
probabilidad que vuelva a ocurrir.

Yo diría La observación física o la inspección de ciertos activos.

c. c. Indicar un procedimiento de auditoría que se podría utilizar para

descubrir cada fraude.

Poner a prueba la propiedad de los asientos de diario registrados en el libro mayor y

otros ajustes hechos en la preparación de los estados financieros.

23-21 (Objetivos 23-3, 23-4) Los siguientes procedimientos de auditoría

se enfocan en las pruebas de los detalles a saldos generales de efectivo:

1. Comparar la fecha de cancelación bancaria con la del cheque

cancelado para buscar cheques con fecha del balance o de un poco
antes.

Determinar si la partida de disponibilidades que está en el balance es la

cantidad correcta en existencia a la fecha de dicho balance.
 2. Rastrear los depósitos en tránsito en la conciliación bancaria hasta el
corte del estado de cuenta bancario y el diario de entradas de efectivo
del año en curso.

El auditor lo utiliza con el propósito de verificar las partidas a conciliar en la conciliación

bancaria de fin de año del cliente. También para Verificar que las ventas quedaron
registradas en el periodo adecuado.

3. Obtener una confirmación bancaria estándar de cada banco con el

que el cliente tiene negocios.
Para verificar el saldo real de efectivo.
4. Comparar el saldo en la conciliación bancaria obtenida del cliente con
la confirmación bancaria.
Para Detectar algún depósito contabilizado que no llegó al banco por algún motivo
5. Comparar los cheques devueltos junto con el corte del estado de
cuenta bancario con la lista de cheques pendientes de cobro en la
conciliación bancaria.
El auditor hace estas comparaciones para verificar que tengan el mismo saldo y que
en realidad no se haya pagado.
6. Señalar el número de cheque, beneficiario y monto de todos los
cheques importantes no devueltos con el corte del estado de cuenta.

Esto se hace para tener constancia y comprobar que la firma del

beneficiario es la misma que existe en el cheque y la exigibilidad del pago
sea correcta.

7. Preparar un arqueo de caja a cuatro columnas.

Este arqueo se realiza con el propósito de comprobar si se ha contabilizado todo el

efectivo recibido y si el saldo que arroja esta cuenta corresponde con lo que se
encuentra físicamente en caja en dinero efectivo, cheques o vales.

23-22 (Objetivo 23-3) Usted está realizando la auditoría del efectivo

general de Pittsburg Supply Company para el año fiscal que termino el 31
de julio de 2005. El cliente no ha preparado la conciliación bancaria del
31 de julio. Después de una breve plática con el dueño, está de acuerdo
en preparar la conciliación, con ayuda de uno de los empleados de
Pittsburg Suppy. Usted obtiene la siguiente información:

Libro Mayor General Estados De Cuentas

Bancarias
Saldo Inicial 4,611.00 5,753.00
Depósitos 25,056.00
 Diario de recibos de 25,456.00
efectivo
Cheques cobrados (23,615.00)
Diario de desembolso (21,811.00)
de efectivo
Cargos por servicios (87.00)
bancarios de julio
Documentos pagados (6,100.00)
diariamente
Cheques sin fondo (311.00)
Saldo final 7/31/05 8,256.00 696.00

Conciliación bancaria del 30 de junio

Información en el libro mayor general y estado de cuenta bancaria.

Saldo según banco 5,753

Depósitos en tránsito 600
Cheques por cobrar 1,742
Saldo según libros 4,611

Se obtiene la siguiente información adicional:

1. Los cheques que se cobraron y los que estaban pendientes de cobro al 30

de junio sumaron $1,692.
2. Los cheques que se cobraron y se registraron en el diario de desembolsos
de julio sumaron $20,467.
3. Un cheque de $1,060 fue cobrado en el banco, pero se registró en el diario
de desembolsos de efectivo. Era para una adquisición de inventario. Pittsburg
supply utiliza el método de inventario periódico.
4. Se cargó un cheque por $396 a Pittsburg Supply, pero se había emitido en
una cuenta bancaria diferente de la compañía.
5. Los depósitos incluyeron $600 de junio y $24,456 para julio.
6. El banco cobró en la cuenta de Pittsburg Supply un cheque sin fondos de
$311. El gerente de crédito llegó a la conclusión de que el cliente
intencionalmente canceló su cuenta y el dueño salió de la ciudad. El cheque se
turnó a una oficina de cobranza.
7. Se pagó directamente un documento por $5,800, más intereses, de
conformidad con un acuerdo firmado cuatro meses antes. El pagaré se registró
en los libros de Pittsburg Supply por $5,800.

a. Preparar una conciliación bancaria que muestre el saldo ajustado y

sin ajustar según los libros.

PITTSBURG SUPPLY COMPANY

CONCILIACION BANCARIA
AL 31 DE JULIO DEL 2005
Saldo según banco 5,753.00
Mas depósito en tránsito 600.00 600.00
Sub total 6,353.00
Cheques en circulación:
1,742.00
1,692.00
20,467.00
396.00 24,297.00
Saldo ajustado (17,944.00)

Saldo según libro 4,611.00

Más documentos e intereses por cobrar 5,800.00
sub total 10,411.00

Mas deposito pagado 25,056.00 25,056.00

Cheques sin fondos 311.00 311.00
25,367.00
Saldo ajustado (14,645.00)

b. Preparar todos los asientos de ajuste.

Asiento de Ajuste
Fecha Descripción Debito Crédito
Julio 31 Efectivo 5,753.00
Documento por 5,800.00
cobrar
Ingresos por 25,367.00
intereses
31 de julio Cuenta por cobrar 24,297.00
Gastos diversos 396.00
cuenta por pagar 5,332.00
Efectivo 4,611.00

c. ¿Cuáles procedimientos de auditoría utilizaría para verificar

cada partida en la conciliación bancaria?
 Buscar una copia de la conciliación bancaria del mes que quiero auditar, otra
copia de la actividad contable correspondiente y una copia del extracto
bancario del mes en cuestión.
 El siguiente paso es revisar cada transacción en la cuenta del banco y
verificarlas en la contabilidad general.
 verificar que la suma de las partidas de la conciliación sea igual a la diferencia
entre el saldo final de la cuenta bancaria y el saldo final de la
contabilidad general.

d. ¿Cuál es el saldo de efectivo que debe aparecer en los estados

de cuenta financieros del 31 de julio de 2005?

14,645.00