GACETA MUNICIPAL

DEL MUNICIPIO VALERA

Valera, Lunes 11 de Abril de 2011 EXTRAORDINARIA NRO. 17

Artículo 6º: Las Ordenanzas, Acuerdos, Reglamentos, Decretos y Resoluciones, tendrán

autenticidad y vigencia desde su publicación en la Gaceta Municipal. Las autoridades del

Poder Público y los particulares en general, quedan obligados a su observancia y

cumplimiento (Ordenanza Sobre Gaceta Municipal de Fecha 15 de Noviembre de 1.990)

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Concejo Municipal de Valera

ORDENANZA DE IMPUESTO SOBRE

JUEGOS Y APUESTAS LÍCITAS.

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 CONCEJO MUNICIPAL DE VALERA /GACETA MUNICIPAL EXTRAORDINARIA Nº 17/ AÑO 2011

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

Con la entrada en vigencia de la Constitución de la República Bolivariana

de Venezuela en el año 2000, y la Ley Orgánica del Poder Publico Municipal, cuya
entrada en vigencia de las normas tributarias fue en el año 2006, se incorporan
cambios importantes en materia tributaria municipal, lo cual obliga a los Municipios
a adaptar su ordenamiento jurídico (Ordenanzas) a las disposiciones contenidas,
tanto en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela como en la Ley
Orgánica del Poder Publico Municipal.

Primero, es importante definir y establecer mediante la presente

Ordenanza, los juegos y apuestas licitas que por razón de costumbre, cultura y
tradición se han venido desarrollando en el Municipio Valera del estado Trujillo, y
que son regulados mediante lineamientos jurídicos-tributarios, los cuales están
compuestos por los bingos, casinos, traganíqueles, galleras y otros de índole
similar, que sean promovidos en el respectivo Municipio.

I.-. OBJETO DE LA PRESENTE ORDENANZA

En la antigua Ordenanza, se establecían definiciones que no estaban

acordes con el objeto del impuesto establecido en dicha Ordenanza. En este
sentido, se incorpora en el objeto la creación del Impuesto sobre Juegos y
Apuestas Lícitas, se eliminan las definiciones de algunos juegos y apuestas que
limitaban el marco de acción del Municipio y se aclara que el sujeto pasivo u
obligado tributario es el apostador y no el organizador del juego o apuesta.

II.- DEFINICIONES PROPIAS Y NECESARIAS EN LA ORDENANZA

A los efectos de la presente Ordenanza, se elimina el antiguo artículo 3 de

la Ordenanza Municipal de Impuesto Sobre Juegos y Apuestas Lícitas, debido que

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aunque define de manera precisa los sujetos y actos que regula, la sociedad ha
venido evolucionando de manera tal que se han implementado nuevos tipos de
juegos y apuesta lícitas que no aparecen de forma expresa en tal Ordenanza, pero
que de igual manera se someten a este nuevo régimen tributario y se consideraran
obligadas de igual forma.

III. PARA LOS EFECTOS DE LA INSCRIPCIÓN

En la antigua Ordenanza se exigía copia de Licencia de Funcionamiento

para la inscripción en el Registro Especial de Contribuyentes, lo cual no es
necesario. Proponemos a consideración del Concejo del Municipio Valera del
Estado Trujillo el ajuste a las medidas implementadas por la Administración
Tributaria Municipal y deberá llevar solo la inscripción del Registro de
Contribuyente Municipal, de conformidad con la Ley de Simplificación de Trámites
Administrativos.

IV.- AGENTES DE PERCEPCIÓN

Debido a la naturaleza propia, espíritu, razón y propósito del impuesto

creado en la presente Ordenanza, se sustituirá al referido agente de retención por
agente de percepción para todos los efectos. Se establece que el organizador del
juego o apuesta es designado como agente de percepción del impuesto, en este
sentido, al momento de recibir el monto de la apuesta deberá exigir al apostador el
pago del impuesto respectivo de conformidad con lo establecido en la presente
Ordenanza. A su vez el agente de percepción será responsable ante la
Administración Tributaria de enterar el tributo percibido en los términos y lapsos
aquí establecidos.

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V.- DE LA RECAUDACIÓN

Para los efectos de la recaudación del Impuesto establecido en la Presente

Ordenanza y dada la naturaleza y complejidad del cobro del mismo, la carga de la
responsabilidad será el agente de percepción, quien queda obligado a realizar el
pago correspondiente dentro de los diez (10) días continuos siguientes a la fecha
del vencimiento del mes, estableciéndose así y dando por superado el vació
jurídico-tributario que existía en la antigua Ordenanza, la cual no le permitía al
Contribuyente determinar de manera oportuna el tiempo que la Ley le otorgaba
para el pago del Impuesto.

VI.- IMPUESTO FIJO EXPRESADO EN UNIDADES TRIBUTARIAS

La naturaleza y la dificultad de determinar la base imponible y calcular el impuesto

de algunos juegos y apuestas lícitas obligan a la Administración Tributaria a
establecer una categoría especial de este tipo de apuestas, a los fines de
garantizar la seguridad jurídica entre los sujetos pasivos de la obligación tributaria
y la Administración Tributaria Municipal.

VII.- DE LOS RECURSOS

Para recurrir en contra de los actos de efectos particulares, se entenderá entonces

que se podrán ejercer las acciones concernientes según lo previsto en la
Ordenanza de Hacienda Municipal y el Código Orgánico Tributario.

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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

ESTADO TRUJILLO
CONCEJO MUNICIPAL DE VALERA

El Concejo Municipal del Municipio Valera del Estado Trujillo, en ejercicio de las
atribuciones que le confieren los artículos 168, numeral 3, 175 y 179, numeral, 2
de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, y refiriendo la
competencia enunciada en el artículo 95, numerales 1 y 4 de la Ley Orgánica del
Poder Publico Municipal, sanciona lo siguiente:

ORDENANZA DE IMPUESTOS SOBRE JUEGOS Y APUESTAS LÍCITAS

TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO I
DEL IMPUESTO Y SU OBJETO

ARTICULO 1: El objeto de esta Ordenanza es crear el impuesto sobre juegos y

apuestas lícitas de conformidad con lo previsto en el artículo 179 numeral 2 de la
Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela y del artículo 138, numeral,
2 de la Ley Orgánica del Poder Publico Municipal.

ARTÍCULO 2: El impuesto sobre juegos y apuestas lícitas se causará al ser

pactada una apuesta en jurisdicción del Municipio Valera del Estado Trujillo. Se
entiende pactada la apuesta con la adquisición efectuada, al organizador del
evento con motivo del cual se pacten o a algún intermediario, distribuidor o
cualquier otro tipo de agente en la respectiva jurisdicción, de cupones, vales,
billetes, boletos, cartones, formularios o instrumentos similares a éstos que
permitan la participación en rifas, loterías o sorteos de dinero o de cualquier clase
de bien, objeto o valores, organizados por entes públicos o privados. Igualmente,
se gravarán con este impuesto las apuestas efectuadas mediante máquinas,

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monitores, computadoras y demás aparatos similares para juegos o apuestas que

estén ubicados en la jurisdicción del Municipio respectivo.

CAPITULO II
DE LA BASE IMPONIBLE

ARTICULO 3: La base imponible del impuesto sobre juegos y apuestas lícitas lo

constituye el valor de la apuesta. Las ganancias derivadas de las apuestas solo
quedarán sujetas al pago de impuestos nacionales, de conformidad con la ley.

ARTICULO 4: Para los Casinos y las Maquinas traganíqueles, la Apuesta será lo

que define la Ley como ganancia bruta que es la diferencia entre el monto
apostado y lo pagado en premiación.

CAPITULO III
DE LOS SUJETOS PASIVOS

ARTICULO 5: El apostador es el contribuyente del impuesto sobre juegos y

apuestas lícitas, sin perjuicio de la facultad del Municipio de nombrar agentes de
percepción a quienes sean los organizadores del juego, los selladores de
formularios o lo expendedores de los billetes o boletos correspondientes.

CAPITULO IV
DE LOS AGENTES DE PERCEPCIÓN

ARTICULO 6: Son Agentes de Percepción del Impuesto previsto en la presente

Ordenanza, las personas naturales o jurídicas que organicen los juegos y
apuestas señaladas en la presente Ordenanza en jurisdicción del Municipio
Valera.

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ARTICULO 7: La obligación como agente de percepción prevista en este capítulo

es diferente de la que corresponda a tales personas naturales o jurídicas, por el
ejercicio de actividades económicas en el Municipio.

ARTICULO 8: En los sorteos de loterías creadas por organismos estadales y

municipales, serán agentes de percepción, las agencias de loterías establecidas
en el Municipio Valera que tengan a su cargo la distribución y venta de los boletos
o billetes, con fines de reventa por vendedores ambulantes u otros expendios
formales o informales.

CAPITULO V
DE LA INSCRIPCIÓN

ARTICULO 9: Las personas naturales o jurídicas que exploten u organicen juegos

y apuestas lícitas, que configuren el hecho imponible del impuesto regulado por la
presente Ordenanza, están obligados a inscribirse en el Registro Especial de
Contribuyentes que a tal efecto llevará la Administración Tributaria Municipal.
Dicho registro tendrá por finalidad permitir a la Administración Tributaria
Municipal, la realización de las actividades sobre determinación, fiscalización e
investigación establecidas en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal y en el
Código Orgánico Tributario.

ARTÍCULO 10: La inscripción se efectuará mediante formulario que al efecto será

suministrado por la Administración Tributaria Municipal, debiéndose anexar al
mismo los siguientes documentos:

1) Copia del Registro de Contribuyentes Municipales del Impuesto a las

Actividades Económicas, si fuere el caso.

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2) Copia del documento expedido por la autoridad nacional o instituto oficial

responsable del juego o apuesta lícita que autoriza la actividad del agente
de percepción, si fuere el caso.
3) Copia Certificada de Documento Constitutivo-Estatutario, si fuera persona
jurídica.
4) Registro de Información Fiscal (RIF), si fuere persona natural.

La solicitud de inscripción, acompañada de los documentos exigidos, deberá ser

presentada ante la Administración Tributaria Municipal.

ARTÍCULO 11: La Administración Tributaria Municipal entregará inmediatamente

al interesado una constancia de inscripción en el registro respectivo debidamente
numerado.

TITULO II
DE LA DETERMINACIÓN Y RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO
CAPITULO I
DE LA DETERMINACIÓN

ARTÍCULO 12: El impuesto sobre juegos y apuestas lícitas se determinará en la

forma siguiente:

a) Los juegos organizados por los institutos oficiales creados para la

realización de actividades hípicas, serán gravados con una alícuota
impositiva del cuatro por ciento (4%).
b) Los juegos de loterías organizados por otras instituciones oficiales, serán
gravados con una alícuota impositiva del cuatro por ciento (4%).
c) Para todos los demás juegos, la alícuota impositiva aplicable será del
cuatro por ciento (4%).

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ARTÍCULO 13: El monto del impuesto será pagado directamente por el apostador
al momento de formular la apuesta respetiva, sin embargo, el agente de
percepción será el responsable de enterar los impuestos percibidos de
conformidad con lo establecido en la presente Ordenanza.

ARTICULO 14: Las personas que de conformidad con lo dispuesto en la presente

Ordenanza sean designadas como agentes de percepción del impuesto, estarán
obligados a presentar una relación mensual detallada de los impuestos percibidos
mediante formularios que al efecto suministrará la Administración Tributaria
Municipal, en el cual declararán el monto total de los juegos y apuestas lícitas
efectuadas y el monto total del impuesto causado y percibido.

PARAGRAFO PRIMERO: Cuando para el momento de la validación del pago

fuere un día no hábil para la Administración Tributaria Municipal se entenderá
prorrogado para el día hábil siguiente.

ARTÍCULO 15: Adicionalmente a lo dispuesto en los artículos anteriores de este

Capítulo, se establecen los siguientes impuestos fijos mensuales expresados en
Unidades Tributarias (U.T):

a) Para las personas naturales o jurídicas, que se dediquen a la actividad de

remates de caballos, una cantidad equivalente a cien (100) Unidades
Tributarias (U.T).
b) Para todas las personas naturales o jurídicas, dedicadas a la venta o
distribución de boletos para jugar loterías, constituidas en agencias de
loterías, una cantidad equivalente a una (1) Unidades Tributarias (U.T).
c) Para las personas naturales o jurídicas, propietarios o responsables de
establecimientos que se dediquen a la actividad de clubes gallísticos o
galleras abiertas al público, una cantidad equivalente a quince (15)
Unidades Tributarias (U.T).

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CAPITULO II
DE LA RECAUDACIÓN

ARTICULO 16: Las agentes de percepción deberán efectuar pagos mensuales del
impuesto percibido, los mismos se efectuarán dentro de los primeros cinco (05)
días continuos siguientes al mes inmediatamente anterior, por ante las Oficinas
Receptoras de Fondos Municipales o las que este designare para tales efectos.
Conjuntamente con el pago, mediante cheque o depósito bancario, deberán
consignar una relación de las apuestas pactadas y el monto del impuesto
percibido, para su validación.
Las obligaciones contenidas en el artículo anterior, deberán satisfacerse
independientemente que las personas naturales o jurídicas indicadas están
inscritas en el registro que para tales efectos lleva la Administración Tributaria
Municipal.

ARTICULO 17: Quienes estén sujetos al pago del impuesto establecido en la

presente Ordenanza, deberán conservar en el establecimiento, el comprobante de
haber presentado la declaración y pago respectivo, numerado, fechado y sellado
por la Administración Tributaria Municipal o la Oficina Receptora de Fondos
Municipales, a los fines de la fiscalización.

ARTÍCULO 18: La obligación como Agentes de Percepción prevista en este

capítulo es diferente de la que corresponde a tales personas naturales o jurídicas
por el ejercicio de actividades económicas en el Municipio Valera-

TITULO III
DE LAS FISCALIZACIONES Y CONTROL FISCAL
CAPITULO UNICO
DE LAS FISCALIZACIONES

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ARTICULO 19: Las personas indicadas en la presente Ordenanza quedan

obligados a exhibir a los fiscales de la Administración Tributaria Municipal los
libros, registros u otros documentos donde conste, de acuerdo con la Ley, el
producto bruto de los juegos o apuestas realizadas, así como billetes, boletos, o
formularios sobrantes de cada juego o apuesta. De la misma manera, están
obligados a permitirles el acceso al local a los funcionarios de la Administración
Tributaria Municipal y demás organismos competentes a los fines de practicar las
averiguaciones fiscales que les sean encomendadas, todo de conformidad a lo
dispuesto en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal y en el Código
Orgánico Tributario.

ARTICULO 20: Todo lo referente al procedimiento fiscalización y determinación

tributaria de oficio se regirá por lo establecido en la Ordenanza de Hacienda
Pública Municipal y el Código Orgánico Tributario.

TITULO IV
DE LAS EXONERACIONES Y EXENCIONES
CAPITULO UNICO

ARTÍCULO 21: Las rifas organizadas por instituciones públicas y por

organizaciones no gubernamentales, sin fines de lucro están exentas del impuesto
previsto en la presente Ordenanza siempre y cuando sean realizadas con estrictos
fines de beneficencia. PARÁGRAFO UNICO: Todo le expuesto en el presente
artículo quedan sujetos a fiscalización, por parte de las autoridades municipales.

TITULO V
DE LAS SANCIONES Y RECURSOS
CAPITULO I
DE LAS SANCIONES

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ARTÍCULO 22: Serán sancionados en la forma prevista en este articulo quienes:

1) No se inscriban en el Registro Especial de Contribuyentes que a tales

efectos llevará la Administración Tributaria Municipal o se inscriban fuera
del lapso para ello, con una multa equivalente a diez (10) Unidades
Tributarias (U.T)
2) No comuniquen a la Administración Tributaria Municipal los cambios o
modificaciones efectuadas en el registro respectivo, con multa equivalente a
veinte (20) Unidades Tributarias (U.T).
3) No exhiban a los funcionarios de la Administración Tributaria Municipal los
libros, registros u otros documentos donde conste, de acuerdo con la ley, el
producto bruto de los juegos y apuestas realizadas, así como los billetes,
boletos o formularios sobrantes de cada juego o apuesta, con multa
equivalente a diez (10) Unidades Tributarias (U.T).
4) No lleven los libros, registrados u otros documentos contables o llevarlos
sin cumplir con las formalidades establecidas, con multa equivalente a
treinta (30) Unidades Tributarias (U.T).
5) No presenten la declaración y pago dentro del lapso establecido en la
presente Ordenanza, con multa equivalente a veinte (20) Unidades
Tributarias (U.T), y en caso de reincidencia serán sancionados con el cierre
temporal del establecimiento por un lapso comprendido entre tres (03) y
siete (07) días continuos.

ARTÍCULO 23: Sin perjuicio de lo establecido en otras disposiciones legales, las

contravenciones a la presente Ordenanza serán sancionadas con multa
equivalente a diez (10) Unidades Tributarias (U.T) y hasta un máximo de veinte
(20) Unidades Tributarias (U.T) de conformidad con lo establecido en el Código
Orgánico Tributario.

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ARTICULO 24: Los agentes de percepción que no cumplan con su obligación de

percibir el Impuesto y enterar su monto respectivo, serán sancionados conforme
con las disposiciones previstas en el Código Orgánico Tributario.

ARTICULO 25: En los casos en que la omisión de la declaración o pago del

impuesto se efectuara por agentes, representantes o vendedores al servicio de
empresas responsables de juegos y apuestas lícitas, estos serán solidariamente
responsables del monto de la exacción fiscal omitida y del pago de las multas
correspondientes.

ARTICULO 26: Quienes se resistan a recaudar los Impuestos previstos en la

presente Ordenanza o a enterar las cantidades percibidas, se le prohibirá la venta
de boletos, formularios, tickets, prospectos, fichas o monedas, justificativos de las
apuestas en el Municipio, sin menoscabo de las acciones civiles y penales que le
pudieran ser aplicadas.

CAPITULO II
DE LOS RECURSOS

ARTICULO 27: Los recursos contra los actos de efectos particulares, dictados por
los órganos o funcionarios competentes en aplicación de la presente Ordenanza,
se impondrán y tramitarán de acuerdo a lo dispuesto en la Ordenanza de
Hacienda Municipal y el Código Orgánico Tributario.

TITULO VI
DE LAS DISPOSICIONES FINALESY TRANSITORIAS
CAPITULO I
DE LAS DISPOSICIONES FINALES

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ARTÍCULO 28: Las disposiciones contenidas en la Ordenanza de Hacienda

Pública Municipal y el Código Orgánico Tributario, regirán en cuanto sean
aplicables a la materia regulada en la presente Ordenanza.

ARTICULO 29: Los recursos contra los actos emanados de la Administración

Tributaria Municipal mediante los cuales se apliquen sanciones o que afecten en
cualquier forma de los derechos de los administrados se regirán por el Código
Orgánico Tributario.

PARAGRAFO UNICO: El Ejecutivo Municipal organizará la recaudación del

Impuesto previsto en la presente Ordenanza de forma tal que se garantice la
efectividad del cobro del tributo y permita la clasificación por parroquia del mismo.

ARTICULO 30: A los efectos de esta Ordenanza el monto de la Unidad Tributaria

será el fijado por la Administración Tributaria Nacional, de acuerdo a lo establecido
en el Código Orgánico Tributario ajustado a la realidad social del país para el
momento.

ARTÍCULO 31: La presente Ordenanza entrará en vigencia a su publicación en

Gaceta Municipal.

ARTICULO 32: Se deroga la Ordenanza de Impuesto sobre Juegos y Apuestas

Lícitas publicada en Gaceta Municipal Nº 19 extraordinario de fecha 28 de
Noviembre de 2006.
CAPITULO II
DISPOSICIÓN TRANSITORIA

ARTÍCULO 33: Las personas indicadas en los artículos 6 y 7 de la presente

Ordenanza tendrán un lapso de noventa (90) días hábiles, contados a partir de la
entrada en vigencia de la presente Ordenanza para ajustar sus actividades a las

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disposiciones antes previstas. Transcurridos el lapso sin haber dado fiel

cumplimiento a lo aquí dispuesto, serán objetos de las medidas sancionatorias
correspondientes.

Dado, firmado y sellado en el Salón donde celebra sus Sesiones el Concejo

Municipal de Valera, en Valera, a los Dos (02) días del mes de Marzo de año Dos
Mil Once.
Años: 200º de la Independencia y 152º de la Federación.

(FDO) ELEAZAR BUITRAGO

PRESIDENTE DEL CONCEJO MUNICIPAL

(FDO) JESÚS RUBÉN ARGUINSONEZ.

SECRETARIO DEL CONCEJO MUNICIPAL

En el Despacho de la Alcaldía a los once (11) días del Mes de Abril

de año Dos Mil Once. (2011).
Años: 200º de la Independencia y 152º de la Federación.

CÚMPLASE

(FDO) PROF. TEMÍSTOCLES CABEZAS MORALES

ALCALDE

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