Sei sulla pagina 1di 11

LE PRESTAZIONI DI SERVIZI

Dott.ssa Nadia Gentina


LE PRESTAZIONI DI SERVIZI

PREMESSA

1. Per i servizi fuori campo IVA (art. da 7 a 7-septies) che si


considerano effettuate extra UE deve essere
obbligatoriamente emessa la fattura con l’indicazione
 “OPERAZIONE NON SOGGETTA”

2. per i servizi fuori campo IVA (art. da 7 a 7-septies)


effettuate a soggetti UE che sono debitori d’imposta*
deve essere obbligatoriamente emessa la fattura con
l’indicazione
 “INVERSIONE CONTABILE”

* Non è detto che un «soggetto passivo» sia


necessariamente «debitore d’imposta»

2
LE PRESTAZIONI DI SERVIZI

CESSIONI DI BENI FC ART. 7-BIS


ESEMPIO 1
Spedizione
beni UK 2
UK 1

Fattura FC IVA art. 7-bis


Fattura con IVA UK
 «inversione contabile»

IT

3
LE PRESTAZIONI DI SERVIZI

CESSIONI DI BENI FC ART. 7-BIS


ESEMPIO 2

Spedizione CH 2
CH 1 beni

Fattura FC IVA art. 7-bis


Fattura con IVA CH
 «inversione contabile»

IT

4
LE PRESTAZIONI DI SERVIZI

ARTT. DA 7 A 7-SEPTIES
7 – Definizioni

7-bis – cessioni di beni

7-ter – Servizi generici

7-quater – Servizi specifici B2B/B2C


Deroghe assolute:
B2B/B2C
7-quinquies – Servizi specifici B2B/B2C
Deroghe al 7-ter
7-sexies – Servizi specifici B2C
Deroghe relative:
solo B2C
7-septies – Servizi specifici B2C/Ex UE

5
LE PRESTAZIONI DI SERVIZI

ART. 7-TER - REGOLA GENERALE DEI


SERVIZI GENERICI
Art. Criterio del luogo
7-ter Servizi B2B
di destinazione
DPR resi a
633/72 soggetto passivo
IVA rilevante nello S.M.
e art. 44 IVA
del committente
Dir. 2006/112

Art. Criterio del luogo


Servizi B2C
7-ter di origine
resi a non soggetto
DPR
passivo IVA
633/72
(privato, ente n.c.)
e art. 45 IVA rilevante nello S.M.
Dir. 2006/112 del prestatore
6
LE PRESTAZIONI DI SERVIZI

ART. 7-QUATER
Art. 7-quater DPR 633/72 e art. 47 Dir. 2006/112

Servizi relativi ad immobili Criterio del luogo


(compresi i servizi alberghieri) ove è situato
(art. 7-quater lett. a)) l’immobile
resi a soggetto passivo
o a non soggetto passivo IVA

Ris. 48/E/2010
Circ. 37/E/2011
Circ. 28/2011
Sent. Corte Giust. UE C-155/12
7
LE PRESTAZIONI DI SERVIZI

ART. 7-QUATER
Art.
Servizi di trasporto passeggeri Criterio della
7-quater
(art. 7-quater lett. b)) proporzione
DPR
resi a soggetto passivo alla distanza
633/72
e art. 48 o a non soggetto passivo IVA percorsa
Dir. 2006/112

Art. 7-quater lett. b)


le prestazioni di trasporto di passeggeri, in proporzione alla distanza
percorsa nel territorio dello Stato;
(D)

8
LE PRESTAZIONI DI SERVIZI

ART. 7-QUATER
Art. Servizi di ristorazione
7-quater e catering (diversi dai seguenti)
DPR (art. 7-quater lett. c)) Criterio del luogo
633/72 resi a soggetto passivo di esecuzione
e art. 55 del servizio
o a non soggetto passivo IVA
Dir. 2006/112

(resi a bordo di navi,


Art. Servizi di ristorazione aerei, treni, in un tra-
7-quater e catering sporto
DPR (art. 7-quater lett. d)) intracomunitario)
633/72 resi a soggetto passivo Criterio del luogo
e art. 57
o a non soggetto passivo IVA di partenza
Dir. 2006/112
del trasporto

9
LE PRESTAZIONI DI SERVIZI

NOLEGGIO A “BREVE” TERMINE DI


MEZZI DI TRASPORTO
Art. Servizi di locazione, leasing,  Criterio del luogo
7-quater noleggio, a breve termine di messa a
di un mezzo di trasporto disposizione
DPR
(art. 7-quater lett. e))
633/72 del mezzo
resi a soggetto passivo (B2B)
e art. 56  Criterio del luogo
Dir. 2006/112 o a non soggetto passivo (B2C) di utilizzo

Applicazione pratica dell’imposta se i mezzi sono:

 Messi a disposizione  Messi a disposizione


in Italia e in extra UE e
 utilizzati nella UE  utilizzati in Italia

10
LE PRESTAZIONI DI SERVIZI

ART. 7-QUINQUIES - REGOLE SPECIFICHE


PER I SERVIZI “SPECIFICI”

11