NIA # 315: COMPRENSIÓN DEL ENTE Y SU AMBIENTE Y EVALUACIÓN DEL

RIESGO DE ERRORES SIGNIFICATIVOS

INTRODUCCIÓN

Esta norma sirve como guía para que el auditor durante el proceso de una auditoría de estados
financieros identifique los riesgos de error importante, que pudieran existir en los estados
financieros sujetos a examen, originados por una acción fraudulenta o un error. El entorno en
que operan las empresas y los procesos con los que lo hacen, presentan riesgos que pueden
causar distorsiones en los estados financieros sujetos a auditoría, por lo que el auditor debe
identificar y evaluar dichos riesgos y las medidas de control que se utilizan para minimizarlos.

DEFINICIÓN

Es comprender la entidad y su ambiente, incluido el control interno, para poder identificar y

evaluar los riesgos significativos ocasionados en los estados financieros y aseveraciones debido
a errores o fraudes, y así diseñar y aplicar los procedimientos de valoración del riesgo y de esta
manera poder emitir una opinión razonable.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de
proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados
de incorrección material.

ALCANCE

Esta Norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos
de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y
de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

TÉRMINOS PRINCIPALES

 Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u

omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad
para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias.
 Control interno: el proceso diseñado e implementado por la entidad, para tener una
seguridad razonable del cumplimiento de los objetivos, relacionados con la fiabilidad de la
 información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como el
cumplimiento de las disposiciones legales.
 Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio
del auditor, requiere una consideración especial en la auditoría.
 Fraude. Distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información
financiera o actos intencionales para sustraer activos, u ocultar obligaciones que tienen un
impacto significativo en los estados financieros sujetos a examen.
 Error. Eventualidad no intencional en los estados financieros incluyendo la omisión de un
importe o revelación.

REQUERIMIENTOS (3)

1. Procedimientos de valoración del riesgo y Actividades relacionadas. (Indagaciones ante la

dirección y ante otras personas de la entidad, Procedimientos analíticos, Observación e
inspección.)
2. El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno. (La
naturaleza de la entidad, la selección y aplicación de políticas contables, los objetivos y las
estrategias, la medición y revisión de la evolución financiera de la entidad.)
3. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material. (Los estados financieros,
las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar)
4. Documentación. (Papeles de trabajo)

LIMITACIONES

Esta norma aplica solo para las auditorias financieras.