NIA 315: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR PARA IDENTIFICAR Y VALORAR RIESGOS

CASO PRÁCTICO

VICKY NAZARENO VELASCO

CPA 8-1
CASO PRÁCTICO # 1

NIA 315: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR PARA IDENTIFICAR Y VALORAR RIESGOS

De una aplicación relacionada en la Auditoria a la empresa ESPERANZA S.A. Usted procedió a

evaluar el control interno al componente de control de ACTIVOS FIJOS y se determinaron los
siguientes resultados de una muestra de 10 operaciones registradas en dicha cuenta,
considerando el supuesto universo de 100 transacciones.

1. En tres elementos de la muestra se determinó que su clasificación contable no era

correcta, se registraron como inventarios para producción.
2. El análisis de las diez operaciones, el registro contable fue oportuno en siete casos.
3. Se determinó que en seis casos, no se proporcionaron facturas, títulos de propiedad o
contratos que evidencien que los activos están a nombre de la empresa.
4. Se determinó que la última constatación física se realizó hace cuatro años.
5. En el análisis de la muestra se compara los presupuestos de obras o los importes
autorizados para la construcción, compra o adquisición de terrenos con los desembolsos
reales, en nuestra evaluación solo coinciden siete operaciones.
6. En dos elementos de la muestra se analizó que el porcentaje de depreciación de estas
cuentas no está siendo usado correctamente en el departamento de contabilidad.
7. Se verificaron que de las diez operaciones, solo tres cumplen con los requisitos de
autorización para las compras y ventas o retiros de los vehículos.

SE PIDE:

 Elaborar papel de trabajo 1. Cuadro análisis del control interno.

 Elaborar papel de trabajo 2. Cuadro resumen de componentes de controles claves.
 Determinar el nivel de confianza.
 Determinar el tamaño de la muestra a examinar, considerando el supuesto universo
de 100 transacciones.
 Obtenga el riesgo de detección.
  Elaborar papel de trabajo 1. Cuadro análisis del control interno.

Operaciones Control 1 Control 2 Control 3 Control 4 Control 5 Control 6 Control 7

1era Operación x si x si si x si
2da Operación x si x si si x si
3era Operación x si x si si si si
4ta operación si si x si si si x
5ta Operación si si x si si si x
6ta Operación si si x si si si x
7ma Operación si si si si si si x
8va Operación si x si si x si x
9na Operación si x si si x si x
10ma Operación si x si si x si x
Total de Ejecución 7 7 4 10 7 8 3 46

 Elaborar papel de trabajo 2. Cuadro resumen de componentes de controles claves.

Controles Claves Ponderación Codificación Confiabilidad

Total Optimo
Clasificación contable 10 7 Confiable 9,10
Registro contable de Confiable
operación 10 7 Confiable 7,8
Control de Facturas 10 4 Insuficiente Insuficiente
Control de constatación 4, 5, 6
física 10 10 Optimo
No Confiable
Control de presupuesto de 1, 2, 3
obra 10 7 Confiable
Control de porcentaje de
depreciación 10 8 Confiable
Requisito de autorización 10 3 No confiable
70 46
  Determinar el nivel de confianza.

𝐂𝐚𝐥𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 Determinación de la confianza y el riesgo de control

Nivel de Confianza=
𝐏𝐨𝐧𝐝𝐞𝐫𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 Riesgo
𝟒𝟔 Alto Medio Bajo
NC= 𝟕𝟎 15% - 50% 50% - 75% 75% - 95%
Riesgo de
Control 》3 》2 》1
Baja Media Alta
NC= 𝟎, 𝟔𝟔 𝐱 𝟏𝟎𝟎
Confianza

NC= 𝟔𝟓, 𝟕𝟏

Nivel de Riesgo = Medio

Nivel de Confianza = Medio

 Determinar el tamaño de la muestra a examinar, considerando el supuesto universo

de 100 transacciones.

𝐑𝐢𝐞𝐬𝐠𝐨 𝐝𝐞 𝐂𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥
Tamaño de la Muestra=
𝐑𝐢𝐞𝐬𝐠𝐨 𝐝𝐞 𝐀𝐮𝐝𝐢𝐭𝐨𝐫í𝐚

𝟐
TM=
𝟓

TM= 𝟒𝟎
  Obtenga el riesgo de detección.
Riesgo Inherente= 𝐓𝐚𝐦𝐚ñ𝐨 𝐝𝐞𝐥 𝐮𝐧𝐢𝐯𝐞𝐫𝐬𝐨 − 𝐍𝐢𝐯𝐞𝐥 𝐝𝐞 𝐂𝐨𝐧𝐟𝐢𝐚𝐧𝐳𝐚

RI= 𝟏𝟎𝟎 − 𝟔𝟓, 𝟕𝟏

RI= 𝟑𝟒, 𝟐𝟗

Riesgo de Control= 𝐓𝐚𝐦𝐚ñ𝐨 𝐝𝐞𝐥 𝐮𝐧𝐢𝐯𝐞𝐫𝐬𝐨 − 𝐑𝐢𝐞𝐬𝐠𝐨 𝐈𝐧𝐡𝐞𝐫𝐞𝐧𝐭𝐞

RC= 𝟏𝟎𝟎 − 𝟑𝟒, 𝟐𝟗

RC= 𝟔𝟓, 𝟕𝟏

Riesgo de Detección= 𝐑𝐢𝐞𝐬𝐠𝐨 𝐈𝐧𝐡𝐞𝐫𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐱 𝐑𝐢𝐞𝐬𝐠𝐨 𝐝𝐞 𝐂𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥 = 𝐑𝐢𝐞𝐬𝐠𝐨 𝐝𝐞 𝐀𝐮𝐝𝐢𝐭𝐨𝐫𝐢𝐚

𝐑𝐃 = 𝟑𝟒, 𝟐𝟗 𝐗 𝟔𝟓, 𝟕𝟏

RD= 𝟐𝟐𝟓𝟑, 𝟐𝟎 = 𝟓

𝟓
RD=
𝟐𝟐𝟓𝟑,𝟐𝟎

RD= 𝟎, 𝟎𝟎𝟐
CASO PRÁCTICO # 2

De una aplicación relacionada en la Auditoria a la empresa CONFIANZA S.A. Usted procedió a

evaluar el control interno al componente de control de ACTIVOS FIJOS y se determinaron los
siguientes resultados de una muestra de 10 operaciones registradas en dicha cuenta,
considerando el supuesto universo de 100 transacciones.

1. En seis elementos de la muestra se determinó que su clasificación contable no era

correcta, se registraron como inventarios para producción.
2. El análisis de las diez operaciones, el registro contable fue oportuno en tres casos.
3. De acuerdo a que todos los elementos de esta muestra se determinaron que en seis casos
no se proporcionaron facturas, títulos de propiedad o contratos que evidencien que los
activos está a nombre de la empresa.
4. De acuerdo a que todos los elementos de esta muestra se determinó que la última
constatación física se realizó hace diez años.
5. En el análisis de la muestra se compara los presupuestos de obras o los importes
autorizados para la construcción, compra o adquisición de terrenos con los desembolsos
reales en nuestra evaluación solo coinciden cuatro operaciones.
6. En tres elementos de la muestra se analizó que el porcentaje de depreciación de estas
cuentas no está siendo usado correctamente en el departamento de contabilidad.
7. Se verificaron que de las diez operaciones, solo dos cumplen con los requisitos de
autorización para las compras y ventas o retiros de los vehículos.

SE PIDE:

 Elaborar papel de trabajo 1. Cuadro análisis del control interno.

 Elaborar papel de trabajo 2. Cuadro resumen de componentes de controles claves.
 Determinar el nivel de confianza.
 Determinar el tamaño de la muestra a examinar, considerando el supuesto universo
de 100 transacciones.
 Obtenga el riesgo de detección.
  Elaborar papel de trabajo 1. Cuadro análisis del control interno.

Operaciones Control 1 Control 2 Control 3 Control 4 Control 5 Control 6 Control 7

1era Operación x si x si si x si
2da Operación x si x si si x si
3era Operación x si x si si x x
4ta Operación x x x si si si x
5ta Operación x x x si x si x
6ta Operación x x x si x si x
7ma Operación si x si si x si x
8va Operación si x si si x si x
9na Operación si x si si x si x
10ma Operación si x si si x si x
Total de Ejecución 4 3 4 10 4 7 2 34

 Elaborar papel de trabajo 2. Cuadro resumen de componentes de controles claves.

Controles Claves Ponderación Codificación Confiabilidad

Total Optimo
Clasificación contable 10 4 Insuficiente 9,10
Confiable
Registro contable de 7,8
operación 10 3 No Confiable
Control de Facturas 10 4 Insuficiente Insuficiente
Control de 4, 5, 6
constatación física 10 10 Optimo No Confiable
Control de 1, 2, 3
presupuesto de obra 10 4 Insuficiente
Control de porcentaje
de depreciación 10 7 Confiable
Requisito de
autorización 10 2 No confiable
70 34
  Determinar el nivel de confianza.

𝐂𝐚𝐥𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 Determinación de la confianza y el riesgo de control

Nivel de Confianza=
𝐏𝐨𝐧𝐝𝐞𝐫𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 Riesgo
𝟑𝟒 Alto Medio Bajo
NC= 𝟕𝟎 15% - 50% 50% - 75% 75% - 95%
Riesgo de
Control 》3 》2 》1
Baja Media Alta
NC= 𝟎, 𝟒𝟗 𝐱 𝟏𝟎𝟎
Confianza

NC= 𝟒𝟖, 𝟓𝟕

Nivel de Riesgo = Alto

Nivel de Confianza = Baja

 Determinar el tamaño de la muestra a examinar, considerando el supuesto universo

de 100 transacciones.

𝐑𝐢𝐞𝐬𝐠𝐨 𝐝𝐞 𝐂𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥
Tamaño de la Muestra=
𝐑𝐢𝐞𝐬𝐠𝐨 𝐝𝐞 𝐀𝐮𝐝𝐢𝐭𝐨𝐫í𝐚

𝟑
TM=
𝟓

TM= 𝟔𝟎
  Obtenga el riesgo de detección.
Riesgo Inherente= 𝐓𝐚𝐦𝐚ñ𝐨 𝐝𝐞𝐥 𝐮𝐧𝐢𝐯𝐞𝐫𝐬𝐨 − 𝐍𝐢𝐯𝐞𝐥 𝐝𝐞 𝐂𝐨𝐧𝐟𝐢𝐚𝐧𝐳𝐚

RI= 𝟏𝟎𝟎 − 𝟒𝟖, 𝟓𝟕

RI= 𝟓𝟏, 𝟒𝟑

Riesgo de Control= 𝐓𝐚𝐦𝐚ñ𝐨 𝐝𝐞𝐥 𝐮𝐧𝐢𝐯𝐞𝐫𝐬𝐨 − 𝐑𝐢𝐞𝐬𝐠𝐨 𝐈𝐧𝐡𝐞𝐫𝐞𝐧𝐭𝐞

RC= 𝟏𝟎𝟎 − 𝟓𝟏, 𝟒𝟑

RC= 𝟒𝟖, 𝟓𝟕

Riesgo de Detección= 𝐑𝐢𝐞𝐬𝐠𝐨 𝐈𝐧𝐡𝐞𝐫𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐱 𝐑𝐢𝐞𝐬𝐠𝐨 𝐝𝐞 𝐂𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥 = 𝐑𝐢𝐞𝐬𝐠𝐨 𝐝𝐞 𝐀𝐮𝐝𝐢𝐭𝐨𝐫𝐢𝐚

𝐑𝐃 = 𝟒𝟖, 𝟓𝟕 𝐗 𝟓𝟏, 𝟒𝟑

RD= 𝟐𝟒𝟗𝟕, 𝟗𝟔 = 𝟓

𝟓
RD=
𝟐𝟒𝟗𝟕,𝟗𝟔

RD= 𝟎, 𝟎𝟎𝟐