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LA DEMANDA DE AUDITORÍA Y OTROS SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO
LA DEMANDA DE AUDITORÍA Y
OTROS SERVICIOS DE
ASEGURAMIENTO

CAPITULO 1

AUDITORÍA Y OTROS SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO CAPITULO 1 Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
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CAPÍTULO 1 OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
CAPÍTULO 1 OBJETIVOS DE APRENDIZAJE

1-1 Describir la auditoría. 1-2 Distinguir entre auditoría y contabilidad.

1-3 Explicar la importancia de la auditoría para reducir el riesgo de información. 1-4 Enumerar las causas del riesgo de la información y explicar cómo puede ser

reducido.

1-5 Describir los servicios de aseguramiento y distinguir los servicios de auditoría de servicios de no aseguramiento proporcionados por los CPAs. 1-6 Diferenciar los tres tipos principales de auditorías.

1-7 Identificar los tipos primarios de auditores. 1-8 Describir los requisitos para convertirse en CPA en USA.

1-8 Describir los requisitos para convertirse en CPA en USA. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido
1-8 Describir los requisitos para convertirse en CPA en USA. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido

RESUMEN DEL PROCESO DE AUDITORIA

FASE I - PLANEAR Y DISEÑAR UN ENFOQUE DE AUDITORIA

Aceptar al cliente y realizar un plan de auditoria inicial

Comprender el negocio del cliente y la industria

Realizar procedimientos analíticos preliminares

Establecer un juicio preliminar de materialidad y materialidad del resultado

Identificar los riesgos significativos debido a fraude y error

Evaluar el riesgo inherente

Entender el control interno y evaluar el riesgo de control

Desarrollar una estrategia global de auditoria y plan de auditoría

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RESUMEN DEL PROCESO DE AUDITORIA

¿Plan para reducir el nivel evaluado del riesgo de control? SI Realizar pruebas de controles
¿Plan para
reducir el
nivel evaluado
del riesgo de
control?
SI
Realizar pruebas de controles *
Realizar pruebas sustantivas de transacciones
Evaluar probabilidad de errores en los estados financieros

NO

FASE II REALIZAR PRUEBAS DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS DE TRANSACCIONES

PRUEBAS DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS DE TRANSACCIONES *El grado de las pruebas de controles se
PRUEBAS DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS DE TRANSACCIONES *El grado de las pruebas de controles se

*El grado de las pruebas de controles se determina al planear la confiabilidad de los controles. Para las compañías públicas,

las pruebas deben ser suficientes para emitir una opinión del control interno sobre los informes financieros.

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RESUMEN DEL PROCESO DE AUDITORIA

Bajo Medio Alto o desconocido
Bajo
Medio
Alto o
desconocido

Realizar procedimientos analíticos sustantivos

Realizar pruebas de partidas claves

FASE III REALIZAR PROCEDIMIENTOS ANALITICOS SUTANTIVOS Y PRUEBAS DE DETALLE DE LOS SALDOS

Realizar pruebas adicionales de detalle de saldos

LOS SALDOS Realizar pruebas adicionales de detalle de saldos Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
LOS SALDOS Realizar pruebas adicionales de detalle de saldos Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por

RESUMEN DEL PROCESO DE AUDITORIA

FASE IV TERMINAR LA AUDITORIA Y EMITIR EL INFORME

Realizar pruebas adicionales para presentación y revelación

Acumular evidencia final

Evaluar los resultados

Emitir el informe de auditoria

Comunicar al comité de auditoria y a la administración

Comunicar al comité de auditoria y a la administración Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
Comunicar al comité de auditoria y a la administración Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por

OBJETIVO 1-1

Describir la auditoría.

OBJETIVO 1-1 Describir la auditoría. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por Eliecer Campos Cárdenas
OBJETIVO 1-1 Describir la auditoría. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por Eliecer Campos Cárdenas
NATURALEZA DE LA AUDITORÍA
NATURALEZA DE LA AUDITORÍA

La auditoría es la acumulación y evaluación de

evidencias sobre información para determinar e

informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos.

La auditoría debe ser realizada por una persona competente e independiente.

ser realizada por una persona competente e independiente. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
ser realizada por una persona competente e independiente. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por

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1-8

INFORMACIÓN Y CRITERIOS ESTABLECIDOS
INFORMACIÓN Y CRITERIOS ESTABLECIDOS

Para realizar una auditoría, debe haber información en forma verificable y algunas

normas (criterios) por las cuales el auditor puede

evaluar la información.

FASB
FASB

Criterios

el auditor puede evaluar la información. FASB Criterios IASB Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
IASB
IASB
auditor puede evaluar la información. FASB Criterios IASB Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
auditor puede evaluar la información. FASB Criterios IASB Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
ACUMULACION Y EVALUACION DE LA EVIDENCIA
ACUMULACION Y EVALUACION DE LA EVIDENCIA

Evidencia es cualquier información utilizada por el auditor para determinar si la información que se está auditando se indica de acuerdo con los criterios establecidos.

Datos de transacción
Datos de
transacción
Comunicaciones con externos
Comunicaciones
con externos
Testimonios de clientes
Testimonios de
clientes
Observaciones
Observaciones
con externos Testimonios de clientes Observaciones Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
con externos Testimonios de clientes Observaciones Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
PERSONA COMPETENTE E INDEPENDIENTE
PERSONA COMPETENTE E INDEPENDIENTE
Competencia Evaluación de la evidencia Conclusión apropiada Independencia
Competencia Evaluación de la evidencia Conclusión apropiada Independencia

Competencia

Evaluación de la evidencia Conclusión apropiada

Evaluación de la evidencia

Evaluación de la evidencia Conclusión apropiada

Conclusión

apropiada

Independencia

Competencia Evaluación de la evidencia Conclusión apropiada Independencia
Competencia Evaluación de la evidencia Conclusión apropiada Independencia
INFORMES
INFORMES

La fase final del proceso de auditoría es preparar el informe de auditoría,

que comunica las conclusiones del

auditor a los usuarios.

que comunica las conclusiones del auditor a los usuarios. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
que comunica las conclusiones del auditor a los usuarios. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por

Figure 1-1 Audit of a Tax Return on this slide.

Figure 1-1 Audit of a Tax Return on this slide. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido
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OBJETIVO 1-2

Distinguir entre auditoría y

contabilidad.

OBJETIVO 1-2 Distinguir entre auditoría y contabilidad. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
OBJETIVO 1-2 Distinguir entre auditoría y contabilidad. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
DISTINCIÓN ENTRE AUDITORÍA Y CONTABILIDAD
DISTINCIÓN ENTRE AUDITORÍA Y CONTABILIDAD

La contabilidad es el registro, clasificación y resumen de

eventos económicos para proporcionar información financiera

para la toma de decisiones.

Los auditores se centran en determinar si la información

registrada refleja adecuadamente los acontecimientos

económicos ocurridos durante el período contable.

Además de comprender la contabilidad, los auditores deben poseer conocimientos especializados en la acumulación e interpretación de las evidencias de auditoría.

e interpretación de las evidencias de auditoría. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
e interpretación de las evidencias de auditoría. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por

Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por Eliecer Campos Cárdenas

1-15

OBJETIVO 1-3

Explique la importancia

de la auditoría para reducir el riesgo de

información.

de la auditoría para reducir el riesgo de información. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
de la auditoría para reducir el riesgo de información. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
DEMANDA ECONÓMICA DE LA AUDITORÍA
DEMANDA ECONÓMICA DE LA AUDITORÍA

El riesgo de información refleja la posibilidad de

que la información sobre la que se tomó una decisión de negocio fuera inexacta.

La auditoría de información financiera reduce el riesgo de información a los usuarios de información financiera.

de información a los usuarios de información financiera. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
de información a los usuarios de información financiera. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por

OBJETIVO 1-4

Enumere las causas del riesgo de la información y explique

cómo se puede reducir este

riesgo.

y explique cómo se puede reducir este riesgo. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
y explique cómo se puede reducir este riesgo. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
CAUSAS DEL RIESGO DE INFORMACIÓN
CAUSAS DEL RIESGO DE INFORMACIÓN

Distancia de la información: los encargados de

tomar decisiones no tienen conocimientos de primera mano y deben basarse en la información proporcionada por otros.

Sesgos y motivos del proveedor: la información es proporcionada por alguien cuyos objetivos son incompatibles con los del responsable de la toma de decisiones y puede ser sesgada.

responsable de la toma de decisiones y puede ser sesgada. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido
responsable de la toma de decisiones y puede ser sesgada. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido
CAUSAS DEL RIESGO DE LA INFORMACIÓN (CONT.)
CAUSAS DEL RIESGO DE LA INFORMACIÓN (CONT.)

Datos voluminosos: mayores volúmenes de

transacciones aumentan la probabilidad de

errores no detectados.

Transacciones de intercambio complejas: las

transacciones son cada vez más complejas y más

difíciles de registrar correctamente. Las normas

contables complejas son difíciles de interpretar y

aplicar.

contables complejas son difíciles de interpretar y aplicar. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
contables complejas son difíciles de interpretar y aplicar. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
REDUCCIÓN DEL RIESGO DE INFORMACIÓN
REDUCCIÓN DEL RIESGO DE INFORMACIÓN

El usuario verifica la información: el usuario puede ir a

la empresa para verificar la información. Esto a menudo es costoso e impráctico.

El usuario comparte el riesgo de información con la

gerencia: la gerencia es responsable de proporcionar la información confiable, y puede procesado en una demanda si se proporciona la información inexacta.

Se proporcionan Estados financieros auditados: los

auditores externos se dedican a garantizar que los Estados financieros sean fiables.

a garantizar que los Estados financieros sean fiables. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
a garantizar que los Estados financieros sean fiables. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por

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1-21

Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por Eliecer Campos Cárdenas 1-18
Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por Eliecer Campos Cárdenas 1-18

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1-18

OBJETIVO 1-5

Describa los servicios de

aseguramiento y distinga los

servicios de auditoría de otros

servicios de aseguramiento y no

aseguramiento proporcionados por los CPA

y no aseguramiento proporcionados por los CPA Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
y no aseguramiento proporcionados por los CPA Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO
SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO

Un servicio de aseguramiento es un servicio profesional

independiente que mejora la calidad de la información para los

tomadores de decisiones.

Los servicios de aseguramiento pueden ser proporcionados por los CPA u otros profesionales.

Los servicios de aseguramiento por los CPA han sido comunes

durante años, especialmente en relación con la información histórica de los Estados financieros.

La sección 404 de la ley Sarbanes-Oxley ahora exige que se

garantice el control interno de las grandes empresas públicas.

el control interno de las grandes empresas públicas. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
el control interno de las grandes empresas públicas. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por

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1-24

SERVICIOS DE CERTIFICACIÓN
SERVICIOS DE CERTIFICACIÓN

Un servicio de atestiguamiento es un tipo de servicio en el que el

CPA emite un informe sobre un asunto o afirmación que se realiza por otra parte.

Las categorías primarias de servicios de atestiguamiento incluyen:

Auditorías de Estados financieros históricos

Auditorías de control interno sobre informes financieros

Comentarios de los Estados financieros históricos

Otros atestiguamientos que pueden aplicarse a una amplia gama de

temas

que pueden aplicarse a una amplia gama de temas Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
que pueden aplicarse a una amplia gama de temas Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por

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1-25

OTROS SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO Y NO ASEGURAMIENTO
OTROS SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO Y NO
ASEGURAMIENTO

Otros servicios de aseguramiento no satisfacen la definición de servicios de atestiguamiento. No se requiere un informe escrito, y no necesita ser sobre confiabilidad o cumplimiento.

Servicios de no aseguramiento: las firmas de CPA realizan muchos otros servicios que generalmente están fuera del alcance de los servicios de aseguramiento. Tres ejemplos específicos son:

Servicios contables y de contabilidad

Servicios de impuestos

Servicios de consultoría de gestión

de impuestos • Servicios de consultoría de gestión Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
de impuestos • Servicios de consultoría de gestión Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por

Ingredientes orgánicos

Atestigua el contenido de ingredientes orgánicos contenido en los productos de la empresa

Sostenibilidad y responsabilidad corporativa

Informa si lo reportado por la empresa es consistente con el informe y el

criterio establecido

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Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por Eliecer Campos Cárdenas 28
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OBJETIVO 1-6

Diferenciar los tres tipos

principales de auditorías.

Diferenciar los tres tipos principales de auditorías. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
Diferenciar los tres tipos principales de auditorías. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
TIPOS PRIMARIOS DE AUDITORÍAS REALIZADAS POR LAS FIRMAS DE CPA
TIPOS PRIMARIOS DE AUDITORÍAS REALIZADAS POR
LAS FIRMAS DE CPA

1.

Auditoría operativa: evalúa la eficiencia y eficacia de

los procedimientos y métodos operativos de una

organización o de una parte de ella.

2. Auditoría de cumplimiento: determina si el auditado

está siguiendo procedimientos, reglas o reglamentos

específicos establecidos por una autoridad superior.

3. Auditoría de estados financieros: determina si los Estados financieros se indican de acuerdo con

criterios específicos. Los criterios son normalmente

los US GAAP o NIIF

Los criterios son normalmente los US GAAP o NIIF Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
Los criterios son normalmente los US GAAP o NIIF Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por Eliecer Campos Cárdenas 1-31
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OBJETIVO 1-7

Identificar los principales

tipos de auditores.

1-7 Identificar los principales tipos de auditores. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
1-7 Identificar los principales tipos de auditores. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
IDENTIFIQUE LOS TIPOS PRINCIPALES DE AUDITORES Los principales tipos de auditores: • Firmas de contadores

IDENTIFIQUE LOS TIPOS PRINCIPALES DE AUDITORES Los principales tipos de auditores:

Firmas de contadores públicos certificados

Auditores de la oficina de rendición de cuentas

Agentes de ingresos internos

Auditores internos

• Agentes de ingresos internos • Auditores internos Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
• Agentes de ingresos internos • Auditores internos Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por

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1-33

FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS CERTIFICADOS
FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS CERTIFICADOS

Responsable de la auditoría de Estados financieros de todas las empresas cotizadas en bolsa, la mayoría de las

empresas grandes, empresas pequeñas y organizaciones

no comerciales

Refleja el hecho de que los auditores que expresan opiniones de auditoría deben tener licencia como contadores públicos certificados CPA

A menudo también se denominan auditores externos o auditores independientes

se denominan auditores externos o auditores independientes Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
se denominan auditores externos o auditores independientes Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
AUDITORES DE LA OFICINA DE RENDICIÓN DE CUENTAS
AUDITORES DE LA OFICINA DE RENDICIÓN DE CUENTAS

Un auditor que trabaja para la oficina de rendición de cuentas

del gobierno de los Estados Unidos (GAO). La GAO reporta únicamente al Congreso.

La GAO tiene muchas de las mismas responsabilidades que las firmas de CPA, aunque su principal responsabilidad es

llevar a cabo la función de auditoría para el Congreso.

La autoridad para el gasto de las agencias gubernamentales es una cuestión de derecho, por lo que hay un énfasis

considerable en el cumplimiento de las leyes y reglamentos.

considerable en el cumplimiento de las leyes y reglamentos. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
considerable en el cumplimiento de las leyes y reglamentos. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por

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1-35

AGENTES DE INGRESOS INTERNOS
AGENTES DE INGRESOS INTERNOS

Responsable de aplicar las leyes tributarias federales

La principal responsabilidad de los agentes de ingresos

internos es auditar las declaraciones de impuestos para cumplir con las leyes tributarias.

La complejidad de las leyes tributarias federales, incluyendo

el impuesto sobre la renta individual, el impuesto sobre sociedades, el impuesto patrimonial y el impuesto de donaciones, entre otros, requiere un considerable conocimiento fiscal además de las habilidades de auditoría.

fiscal además de las habilidades de auditoría. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
fiscal además de las habilidades de auditoría. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por

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1-36

AUDITORES INTERNOS
AUDITORES INTERNOS

Los auditores internos son empleados por muchas organizaciones y funcionan de manera similar a los auditores de GAO.

Con mayor frecuencia realizan auditorías de

cumplimiento, pero también pueden participar en

auditorías operativas.

Para mantener la independencia, los auditores internos a menudo informan a un Comité de auditoría de la Junta Directiva.

informan a un Comité de auditoría de la Junta Directiva. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido
informan a un Comité de auditoría de la Junta Directiva. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido

OBJETIVO 1-8

Describa los requisitos para convertirse en CPA.

1-8 Describa los requisitos para convertirse en CPA. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
1-8 Describa los requisitos para convertirse en CPA. Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
REQUISITOS PARA CONVERTIRSE EN CPA
REQUISITOS PARA CONVERTIRSE EN CPA

Convertirse en un CPA EN USA está regulado por la ley estatal a través de las juntas de licencias de cada Estado.

Se deben cumplir tres requisitos generales, aunque los detalles difieren entre los Estados.

Los tres requisitos son:

1. Educación

2. Examen de CPA

3. Experiencia

son: 1. Educación 2. Examen de CPA 3. Experiencia Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
son: 1. Educación 2. Examen de CPA 3. Experiencia Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por
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