Niif Casos Practicos 1

Introducción y Marco Conceptual de
las NIIF
NICOLÁS CANEVARO BOCANEGRA
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Contenido
 Introducción
 Nacimiento del IASB
 Modelo contable de las NIIF
 Normas vigentes
 Marco conceptual para la información financiera
Estructura Organizacional básica del
IFAC
155 Miembros
(122 países)
IFAC
IASC
Diversos
International Accounting
Comités Técnicos
Standard Committee
IFAC Enero
1975
IASC NIC (IAS)

Diversos International 1
Comités Técnicos Accounting
Standard Committee
IFAC
IASC
Diversos NIC (IAS)
Comités
Standard Committee 1
NIC 41
SIC
Standards Interpretations
Committee
Interpretación
SIC 1
Interpretación
SIC 33
Inicio del IASB
NIC (IAS)
1
IFAC
IASB Interpretación
International Accounting SIC 1
Diversos Standards Board
Comités
Técnicos
Normas a cargo del IASB
NIC (IAS)
1
IASB
Standards Board
Interpretación
SIC 1
NIIF 8 IFRIC 16
IFRIC
NIIF (IFRS) IFRIC 1
1
NIIF
NIIF (IFRS)
1 - 13
IFRIC
1 - 21
NIIF
NIC (IAS)
1 - 41
Interpretación
SIC 1 - 33
Introducción a los estándares
internacionales de contabilidad
 USGAAP (FAS)
Los países han
desarrollado sus  PEC
propios principios  NIF
contables  DPC
 PCGAN
Año
La evolución de la contabilidad responde
a la evolución del mundo de los negocios,
de su internacionalización
 Se crea el International Accounting  1973
Standard Committee (IASC)
 Y, se emite la primera Norma  1975

Internacional de Contabilidad (NIC 1)
Características del mundo económico moderno
 Mercados sin fronteras, las decisiones se toman en
cualquier lugar del mundo;
 Acuerdos multilaterales y regionales (TLC);
 Nuevos productos financieros;
 Operaciones nuevas y complejas
El entorno cambiante implica adoptar un Año
modelo contable que agrupe a cada vez
más naciones
 IASC cambia a IASB  2000

 Se emiten las primeras cinco NIIF  2003
Modelo contable NIIF
Elementos Herramientas
a. PCGE
Hecho
Económico
1. Reconocimiento Estados
2. Medición
Financieros
b. Manual para la
3. Presentación preparación de
4. Revelación Información Financiera
(SMV)
Legislación Tratamiento
Tributario Auditoría
Modelo contable de las NIIF
Incluye:
 NIIF (13)
 NIC (28)
 Interpretaciones CINIIF (17)
 Interpretaciones SIC (8)
 ¿Otras disposiciones del CNC?
Composición del Modelo contable NIIF
E
L
Reconocimiento
E
M Medición
E
N Presentación
T
O
S
Exposición
Modelo contable aplicable en el
Perú
Modelo contable aplicable en el Perú
Resolución Adopción del
1994 Sobre aplicación Modelo NIIF
de NIC
Segunda
1998 Resolución Obliga su
sobre NIC aplicación
2000 a 2008 Se aprueban diversas normas e interpretaciones
Aprueban normas Actualiza

2010 versión 2009 Aplicación
mundial
Desarrollo contable en el Perú
Plan Contable Vigencia

1974 General 1975
Plan Contable Vigencia

1984 General Revisado 1985
Aprobación Res. CNC

2008 del PCGE 041-2008-EF/94
Desarrollo contable en el Perú
Difieren Res. CNC

2009 uso obligatorio 042-2009-EF/94
del PCGE
Aprobación
Modificacón Res. CNC
2010 Al PCGE 043-2010-EF/94
1. Modelo contable anterior y actual aplicados
en el país
2. Marco conceptual modificado: Diferencias
con el marco anterior. Hipótesis contable
fundamental, Características cualitativas.
Diversas formas de valuación
3. NIC 1 Presentación de estados financieros
Modelo contable
aplicado con anterioridad
Modelo contable aplicado con
anterioridad
1. Principios de contabilidad generalmente aceptados
(PCGA)
2. Oficialización de Normas e Interpretaciones de
acuerdo a lo establecido por el Consejo Normativo
de Contabilidad (CNC)
3. Aplicación de ciertas NIIF, modelo incompleto.
4. Intervención normativa de la SMV (antes
CONASEV)
1. Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Depreciación Depreciación
Contable Tributaria
4. Intervención Normativa de la SMV
antes (CONASEV)
Ley N° 29720
Ley N° 29720
Ley que promueve las emisiones de valores mobiliarios
y fortalece el mercado de capitales. Publicada el 25 de
junio de 2011 en el Diario Oficial El Peruano
Ley N° 29720
Modelo contable aplicado en el Perú
Hasta 1993
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Base fundamental: Costo histórico

Confluían devengado y diferido
Modelo contable aplicado en el Perú
Desde 1994,
reafirmado en 1998
Modelo Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), antes Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC)
Base fundamental: Valor razonable
(valor de mercado, valor actual neto...)
Hipótesis: devengado y empresa en marcha
Composición del Modelo
Contable NIIF
E Reconocimiento
L
E
M Medición
E
N Presentación
T
O
Exposición
S
Elementos del modelo NIIF
Reconocimiento
 ¿Qué se registra?
 ¿Cómo y cuánto se registra?
 ¿Es un activo o un gasto?
 ¿Es pasivo, patrimonio o ingreso?
Reconocimiento
Ejemplo: Unidades por Recibir
Una Empresa compra en el año 2009 una maquinaria a un

proveedor domiciliado en Europa. La maquinaria no llega al país
hasta 2013.
¿Cómo se presenta en los EE FF de 2013?
Medición
 ¿Qué valor es el indicado?
 ¿Qué tipo de cambio se utiliza?
 ¿Se valúa al costo o al valor razonable?
 ¿Se utiliza el valor de tasación?
 ¿Los flujos de caja descontados se pueden
usar como valor presente?
Ejemplo de Medición
Tener presente: Si se aplica NIIF, los
inventarios deben medirse al costo o al
Valor Neto de Realización, el que sea
menor. ¿Todos?
Casos distintos: valor de reposición

valor razonable
Presentación
 ¿Cómo y dónde se presenta?
 ¿Se puede presentar neta una partida?
 ¿Los saldos deudores se presentan netos
del pasivo donde se registró?
 ¿Ciertas partidas se deben presentar
desagregadas?
 Diferencia entre corriente y no corriente
Ejemplo de presentación
El impuesto de renta diferido puede ser débito o crédito,
pero nunca los dos.
Dependiendo de la diferencia del impuesto determinado
en la liquidación , el impuesto diferido puede ser debito o
crédito.
Exposición
 ¿Cuánto y qué tipo de información se debe revelar?
 ¿Sólo se revela información sobre los rubros o
partidas presentadas en los estados financieros?
 ¿Se requiere informar sobre los riesgos
principales de la empresa?
Marco Conceptual Modificado - 2010
CAPÍTULOS:
• El objetivo de la
información financiera
con propósito general
Setiembre 2010 • La entidad que informa
• Características
cualitativas de la
información financiera
útil
• El texto restante.
Marco Conceptual
Información para terceros
Mediciones financieras aproximadas y no de montos
exactos, basadas en reglas y convenciones.
Marco Conceptual
Objetivo, utilidad y limitaciones de la información
financiera con propósito general
Proporcionar información
financiera sobre la entidad
que informa para que sea
útil a los inversores,
prestamistas y otros
acreedores para tomar
decisiones sobre el
suministro de recursos a la
entidad.
Marco Conceptual
Características cualitativas de la información
financiera útil
Fundamentales:
Relevancia y representación fiel
De Mejora:
Comparabilidad,
Verificabilidad,
Oportunidad, y
Comprensibilidad
Marco Conceptual
Relevancia
Información que ejerce influencia sobre las decisiones
económicas por parte de los usuarios.
Por ejemplo:
 Siniestros
 Contratos a futuro
 Discontinuidad de operaciones
Marco Conceptual
Relevancia
Caso a revisar:
 Firmamos un contrato en diciembre de 2012, el
que tendrá efecto a partir de marzo 2013
 Identificamos registrado en Propiedad, planta y
equipo, gastos financieros indebidos por
S/55,000 (2% del total PPE)
Marco Conceptual
Representación fiel
Información libre de error material y de sesgo o
prejuicio. Presentación razonable.
Por ejemplo:
 Reconocimiento de provisiones
 Realidad económica antes que forma legal
(arrendamiento financiero)
 Acuerdos de compra no confirmados;
los que no deben revelarse.
Marco Conceptual
Representación fiel
Caso a revisar:
 Existían juicios por los que el abogado indicó
que era posible que se pierdan en 2012. los
mismos se revelaron en notas a los EE FF;
 Se utilizó una tasación para actualizar valor de

las propiedades inmobiliarias.
Marco Conceptual
Comparabilidad
CARACTERÍSTICAS Verificabilidad
CUALITATIVAS
DE MEJORA Oportunidad
Comprensibilidad
Marco Conceptual
Comparabilidad
Tendencias de la situación financiera y desempeño de
una empresa.
La información debe permitir la comparación con la de
otras entidades para evaluación y toma de decisiones.
Por ejemplo:
 Políticas contables uniformes
 Reconocimientos de errores
Marco Conceptual
Verificabilidad
Pretende asegurar a los usuarios que la información
presentada con la característica de fiabilidad, se puede
comprobar.
La verificación puede ser directa o indirecta.
Por ejemplo:
 Verificando efectivo;
 Recalculando el inventario
Marco Conceptual
Oportunidad
Se refiere a tener información disponible a tiempo para
influir en las decisiones.
A más antigua la información menos utilidad se le da.
Marco Conceptual
Comprensibilidad
Se supone que los usuarios tienen conocimiento
razonable de las actividades económicas y del mundo de
los negocios.
Información de temas complejos debe ser incluida en los
estados financieros.
Por ejemplo:
 Plusvalía mercantil comprada
 Titulización
 Fideicomisos
Hipótesis Fundamental
Empresa en marcha
Se supone que la empresa no tiene la

intención ni la necesidad de liquidar
o recortar de manera importante
sus operaciones
Devengado
Sigue siendo considerado como una base contable
para elaborar los estados financieros (NIC 1)
El Marco conceptual ya no lo considera como Hipótesis

contable fundamental (Marco conceptual 2010)
Reconocimiento de elementos
Probabilidad de
beneficio
Confiabilidad
económico
de la Valuación
Futuro (entradas
y salidas)
Activo
Los beneficios económicos futuros incorporados a un
activo consisten en el potencial del mismo para
contribuir directa o indirectamente, a los flujos de
efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la entidad.
Pueden ser:
de tipo productivo, o
convertibles en efectivo u otras partidas equivalentes.
¿ Cómo llegan a la entidad los
beneficios económicos futuros
incorporados a un activo?
Un activo puede ser:
a) utilizado aisladamente, o en combinación con otros
activos, en la producción de bienes y servicios a
vender por la entidad;
b) Intercambiados por otros activos;
c) Utilizado para satisfacer un pasivo; o
d) Distribuido a los propietarios de la entidad.
Activo
Ejemplo de Activos:
•Marcas adquiridas
•Maquinarias de exploración
•Mercaderías para venta
Pasivo
Obligación en el momento presente; procedentes de
transacciones o sucesos pasados; pueden ser exigibles
legalmente como consecuencia de la ejecución de un
contrato o de un mandato contenido en una norma
legal.
Normalmente un pasivo surge sólo cuando se ha
recibido el activo o la entidad entra en un acuerdo
irrevocable para adquirir un bien o un servicio.
Pasivo
La cancelación de una obligación presente, generalmente
implica entrega de recursos que llevan incorporado
beneficios económicos, por ejemplo:
a) Pago de efectivo;
b) Transferencia de otros activos;
c) Prestación de servicios;
d) Sustitución de ese pasivo por otra deuda; o
e) Conversión del pasivo en patrimonio
Pasivo
Ejemplo de Pasivos:
oPréstamos bancarios
oDeudas con proveedores
oImpuestos por pagar
Ingresos
La definición de ingresos incluye los ingresos de
actividades ordinarias y las ganancias.
- Ingresos de actividades ordinarias.- surgen en el curso
de las actividades ordinarias de la entidad.
- Ganancias.- otras partidas que cumplen la definición
de ingresos y pueden o no surgir de las actividades
ordinarias de la entidad.
Ingresos
Ejemplo de Ingresos:
Ventas de mercaderías
Honorarios por servicios
prestados
Incremento del valor en libros de
activos
Dividendos
Gastos
La definición de gastos incluye tanto las pérdidas
como los gastos que surgen en las actividades
ordinarias de la entidad. Usualmente los gastos tienen
la forma de una salida de o depreciación de activos,
tales como efectivo y otras partidas equivalentes al
efectivo, inventarios y propiedades, planta y equipo.
Gastos
Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la
definición de gasto, pueden o no surgir de las
actividades ordinarias de la entidad; éstas
representan decrementos en los beneficios
económicos y como tales, no son diferentes en su
naturaleza de cualquier otro gasto.
Gastos
Ejemplo de Gastos:
Salarios
Costo de ventas
Depreciación
Publicidad
Medición de los estados financieros
Valuación de los elementos bases de medición
Histórico
COSTO
Corriente
De liquidación
VALOR
Actual
Diferencias entre bases de medición
Existencias Inv. Provisiones
Inmobiliarias
C. Histórico C. corriente V. actual
Base de medición
Antes Hoy Futuro
Diferencias entre bases de medición
Adopción por primera vez de las NIIF
Contenido
• Ley N° 29720
• Primeros estados financieros bajo NIIF
• Reconocimiento y medición
• Presentación y revelación
• Problemática
• Proceso de adopción
• Consideraciones en la adopción de NIIF para PPE
• Otros casos
Ley 29720 (09.06.11)
Artículo 5°
Las sociedades o entidades distintas a las que se
encuentran bajo supervisión de CONASEV, cuyos
ingresos anuales por venta de bienes o prestación de
servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a
3,000 UIT, deben presentar a dicha entidad sus estados
financieros auditados por sociedades de auditoría,
conforme a las NIIF y sujetándose a las disposiciones y
plazos que determine CONASEV.
Los estados financieros presentados son de acceso al
público.
Información a ser remitida a la SMV
RESOLUCIÓN N°011-2012-SMV/01
Obligatorio
 Estado de situación financiera
 Estados de resultado del periodo y otro resultado
integral
 Estado de flujos de efectivo
 Estado de cambios en el patrimonio
 Dictamen de la sociedad de auditoria
Voluntario
 Notas a los estados financieros
Plazo
Entre el 1 al 30 de junio del siguiente ejercicio
económico.
Cronograma será establecido por la SMV.
Sanción
INFORMACIÓN PRESENTADA SANCIÓN
• Dentro del mes siguiente a la • No menos de 1 ni mayor de 6

fecha de vencimiento de UIT
presentación
• Con atraso mayor al mes de la • No menor de 6 ni mayor de 25
fecha de vencimiento de UIT
presentación
• Incompleta o sin observar los • De 1 a 25 UIT, aplicando
formatos, condiciones o razonabilidad y
especificaciones técnicas proporcionalidad
Definiciones
Costo Atribuido
 Importe asumido como valor del inmueble,
maquinaria y equipo, del activo intangible, o de
propiedades de inversión.
 Sustituye al costo o costo neto de depreciación o
amortización.
 Suele ser el valor de tasación.
Fecha de transición a las NIIF
 Inicio del primer periodo para el que una entidad
presenta información comparativa completa de
acuerdo con NIIF
 Primeros estados financieros conforme a NIIF
 Año 2013 (31 de diciembre de 2012), si los estados
financieros que presentamos son los del año 2014.
Primeros estados conforme a las NIIF
Los primeros estados financieros anuales en los
cuales una entidad adopta las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF),
mediante una declaración, explícita y sin reservas, de
cumplimiento con las NIIF.
Alcance
 Primeros estados financieros
según NIIF
Se  Cada Informe Financiero
aplica a:
Intermedio (NIC 34) referido
a una parte del período
cubierto por NIIF
Alcance
Primeros Estados Financieros (EE FF)
Según NIIF
Un Adoptante por Primera vez, es una empresa que
por primera vez, hace una declaración explícita y sin
reservas que la información financiera presentada cumple
con las NIIF.
Alcance Primeros EEFF según NIIF
 Una empresa es un Adoptante por Primera vez cuando:
1 Ha presentado sus EE FF mas recientes:
 Según requerimientos locales no conformes

a NIIF
 Según NIIF en todos los aspectos pero sin la
declaración explícita.
 Una empresa es un Adoptante por Primera vez cuando:
1 Ha presentado sus EF mas recientes:
 Declarando explícitamente que se cumplen con algunas

NIIF, pero no con todas.
 Según requerimientos locales no conformes a NIIF pero
utilizando NIIF para ciertas partidas no normadas
localmente.
 Según requerimientos locales pero adjuntando una
conciliación de algunas cifras según NIIF.
Prepara sus EF según NIIF pero sólo para fines
2
internos (no los proporciona a los propietarios ni a
usuarios externos)
Prepara sus EF según NIIF pero sólo para fines de

3
Consolidación.
No ha presentado EF en periodos anteriores.

4
Una empresa NO es un Adoptante por Primera vez cuando:
Deja de presentar “EF según requerimientos locales” que se
1 acompañaban a otros EF preparados con declaración
explícita de cumplimiento con las NIIF
2.1 Según requerimientos locales

pero con una declaración
explícita que estos EF cumplían
con las NIIF
2 Presentó EF en el año
precedente
2.2 con una declaración explícita que
estos EF cumplían con las NIIF,
aun si los Auditores emitieron un
Dictamen con Salvedades
RECONOCIMIENTO Y
MEDICIÓN
Balance de Apertura de Acuerdo a NIIF –
Ejemplo
Adopción en 2014
31 Dic 2014 31 Dic 2013 1 Enero 2013
Los EF 2014 se Los EF 2013 se Los EF 2012 se

prepararán de prepararon con prepararon según
acuerdo a NIIF por algunas NIIF Normas locales
Primera Vez Es el BG de
Hay que
adecuarlos a APERTURA Hay
NIIF para que adecuarlo
comparación a NIIF
Reconocimiento y Medición
Políticas Contables
El BG de APERTURA y Se aplican:
1 los períodos Las MISMAS Políticas
comparativos que se Contables
presenten
continúa
DEBEN SER las VIGENTES a la Fecha de
Presentación de los primeros EF preparados
de acuerdo a NIIF
2
Las NIIF que se NO DEBEN CORRESPONDER a versiones

apliquen anteriores de NIIF
( modificadas o eliminadas)
Pueden ser las NIIF aún NO VIGENTES

siempre que éstas permitan su aplicación
anticipada
continúa
RECONOCERA
Activos y Pasivos según NIIF
NO RECONOCERA
3 Activos y Pasivos no aceptados por NIIF

El BG de MEDIRA
APERTURA
Activos y Pasivos, reconocidos, según NIIF
RECLASIFICARA
Activos, Pasivos Y Patrimonio anteriores para

adecuarlos a NIIF
continúa
4 SE APLICAN a: Las empresas que ya
vienen preparando EF según NIIF
Disposiciones
Transitorias de las NO SE APLICAN a: Las empresas que
NIIF adoptan las NIIF por primera vez
Los Ajustes Se contabilizan contra:

resultantes de la
Adopción de NIIF RESULTADOS ACUMULADOS
Ajustes al Balance de Apertura
1. NO SE RECONOCEN activos y pasivos no
aceptados por NIIF
La empresa debe eliminar activos y pasivos
reconocidos con PCGA si no califican con los
requerimientos de las NIIF.
continúa
1. NO SE RECONOCEN activos y pasivos no aceptados por NIIF
Ejemplos:
La NIC 38 no reconoce como activos a la investigación, pre operativos,

entrenamiento, publicidad y mudanza
Las NIIF no reconocen las Reservas generales
La NIIF 37 no reconoce los Activos Contingentes
continúa
2. SE RECONOCEN activos y pasivos según NIIF,
La empresa deberá reconocer todos los activos y pasivos

que las NIIF requieran, aún cuando no fueron
reconocidos según la aplicación de anteriores PCGA.
continúa
2. SE RECONOCEN activos y pasivos según NIIF,
Ejemplos:
NIC 37 reconoce los Pasivos por Provisiones tales como garantías, litigios
restauración
NIC 12 reconoce los Pasivos por IR diferido
NIC 19 reconoce los Pasivos por pensiones y complementarios
NIC 39 reconoce los Activos derivados
continúa
3. RECLASIFICACIONES
La empresa debe reclasificar previos saldos iniciales según PGCA a la debida
clasificación según NIIF.
Ejemplos:
Si los activos intangibles en una Combinación de Negocios se

contabilizaron como Intangibles hay que reclasificarlos como
Goodwill
Si anteriores GAAP permitían reconocer las Acciones de Tesorería
como Activos hay que reclasificarlo como Patrimonio
Si se permitieron Compensaciones en los EE FF
4. MEDICIÓN
La empresa debe aplicar, a todos los activos y pasivos

reconocidos, los requerimientos de Medición de las NIIF
vigentes a la fecha de la adopción.
Los casos especiales son tratados como:
a) Excepciones opcionales
b) Excepciones obligatorias
Excepciones de Medición: Opcionales
1. Combinaciones de negocios ocurridas antes de la
fecha del ESF de Apertura.
2. Valor razonable de Propiedades, planta y equipo,
activos intangibles e inversión inmobiliaria reconocidos
originalmente al costo.
3. Beneficios del personal
Excepciones de Medición: Opcionales
4. Diferencias de cambio acumuladas
5. Instrumentos financieros compuestos
6. Activos y pasivos de asociadas y negocios conjuntos
7. Contratos de seguros
8. Pagos mediante acciones
9. Designación de los activos y pasivos financieros
10. Información comparativa para los instrumentos financieros
Excepciones de Medición: Obligatorias
Esta NIIF prohíbe la aplicación retroactiva de algunos aspectos de
otras NIIF respecto a:
1. Desreconocimiento (baja) de Instrumentos Financieros
2. La Contabilidad de Coberturas
3. Las estimaciones Contables
4. Activos disponibles para la venta y operaciones
discontinuadas
PRESENTACIÓN Y
REVELACIÓN
Presentación y Revelación
Esta NIIF no contiene
Exoneraciones exoneraciones de presentación
Hay que presentar EF

Comparativos de 1 año, por lo
menos (NIC 1)
EF Comparativos Excepción:
No hay la obligación de cumplir
con la NIC 32, NIC 39 y NIIF 4
continúa
Si la empresa quisiera presentar esos EF
con Información histórica anterior a los EF
comparativos adecuados a NIIF por
Primera vez:
a) No se encuentra obligada
b) Hay que identificar claramente
la Información no de acuerdo a
NIIF
Información Histórica
c) Hay que revelar la naturaleza de
anterior a EF presentados la adecuación (no su importe)
según NIIF
EE FF Intermedios Esta NIIF se aplica a EF Intermedios
continúa
Hay que preparar conciliaciones de:
a) Patrimonio entre la fecha
de transición y el último EF
b) Resultado del año más
antiguo presentado
c) Pérdidas o reversiones de la
aplicación de la NIC 36
Conciliaciones
Hay que revelar:

a) Los ítems y su valor acumulado
Si se aplicó el b) El importe según PCGA
Valor Razonable
MODELOS DE ESTADOS
FINANCIEROS:
Estado de Situación Financiera y
Estado de Resultados
Modelo de estado de situación financiera
Grupo XYZ
Estado de situación financiera consolidado al 31 de diciembre
20X2
Notas 20X2 20X1 20X0
u.m. u.m. u.m.
ACTIVOS
Activos corrientes
Efectivo 28,700 22,075 18,478

Deudores comerciales y
otras cuentas por cobrar 10 585,548 573,862 521,234
Inventarios 11 57,381 47,920 45,050
671,629 643,857 584,762
u.m. u.m. u.m.
Activos no corrientes
Inversiones en asociadas 12 107,500 107,500 107,500
Propiedades, planta y
equipo, neto 13 2,549,945 2,401,455 2,186,002
Activos intangibles, neto 14 850 2,550 4,250

Activo por impuestos
diferidos 15 4,309 2,912 2,155
2,662,604 2,514,417 2,299,907
Activos totales 3,334,233 3,158,274 2,884,669
u.m. u.m. u.m.
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivos corrientes
Sobregiros bancarios 16 83,600 115,507 20,435
Acreedores comerciales 17 431,480 420,520 412,690

Intereses por pagar 7 2,000 1,200
Impuestos corrientes por pagar 271,647 190,316 173,211

Provisión para obligaciones por
garantías 18 4,200 5,040 2,000
Obligaciones a corto plazo por
beneficios a los empleados
19 4,944 4,754 4,571
Obligaciones a corto plazo por
arrendamientos financieros
20 21,461 19,884 18,423
819,332 757,221 631,330
u.m. u.m. u.m.
Pasivos no corrientes
Préstamos bancarios 16 50,000 150,000 150,000

Obligaciones a largo plazo
por beneficios a los
empleados 19 5,679 5,076 5,066
Obligaciones por
arrendamientos financieros 20 23,163 44,624 64,508
78,842 199,700 219,574
Pasivos totales 898,174 956,921 850,904
u.m. u.m. u.m.
Patrimonio
Capital en acciones 22 30,000 30,000 30,000
Ganancias acumuladas 4 2,406,059 2,171,353 2,003,765
2,436,059 2,201,353 2,033,765
Total pasivos y patrimonio 3,334,233 3,158,274 2,884,669
Modelo de estado de resultados integral –
por función del gasto
GRUPO XYZ
Estado del resultado integral y ganancias acumuladas consolidado para
el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
Notas 20X2 20X1

u.m u.m
Ingresos de actividades ordinarias 5 6,863,545 5,808,653
Costo de ventas 5,178,530 4,422,575
Ganancia bruta 1,685,015 1,386,078
Notas 20X2 20X1
u.m u.m
Otros ingresos 6 88,850 25,000

Costos de distribución 175.550 156,800
Gastos de administración 810,230 660,389

Otros gastos 106,763 100,030
Costos financieros 7 26,366 36,712
Ganancia antes de impuestos 8 654,956 457,147
Gasto por impuestos a las
ganancias 9 270,250 189,559
Ganancia del año 384,706 267,588
Notas
20X2 20X1
u.m u.m
Ganancias acumuladas al comienzo
del año 2,171,353 2,003,765
Dividendos 150,000 100,000
Ganancias acumuladas al final del año 2,406,059 2,171,353
por naturaleza del gasto
Grupo XYZ
Estado del resultado integral y ganancias acumuladas consolidado para

el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
Notas 20X2 20X1
u.m. u.m.
Ingresos de actividades ordinarias 5 6,863,545 5,808,653
Otros ingresos 6 88,850 25,000

Variación en los inventarios de productos
terminados y en proceso 3,310 1,360
Consumos de materias primas y consumibles 4,786,699 4,092,185
Salarios y beneficios a los empleados 936,142 879,900
Gastos por depreciación y amortización 272,060 221,247
por naturaleza del gasto
Notas 20X2 20X1
u.m. u.m.
Deterioro del valor de propiedades, planta y
equipo 30,000
Otros gastos 249,482 145,102
Costos financieros 7 26,366 36,712
Ganancia antes de impuestos 8 654,956 457,147
Gasto por impuesto a las ganancias 9 270,250 189,559
Ganancia del año 384,706 267,588
Ganancias acumuladas al comienzo del año 2,171,353 2,003,765

Dividendos 150,000 100,000
Ganancias acumuladas al final del año 2,406,059 2,171,353
PROBLEMÁTICA
Cuentas por cobrar comerciales y otras
 Antigüedad de saldos
 Evaluación individual del deudor o días de atraso;
 Recomposición de saldos
PROBLEMÁTICA
Inventarios
 Rotación de inventarios
 Obsolescencia
 Partes de propiedad, planta y equipo
 Inventarios para producción y para consumo
PROBLEMÁTICA
Propiedades, planta y equipo
 Vida útil y depreciación
 Uso del valor o costo atribuido
 Inicio de la recomposición del saldo (costo y depreciación)
 Componetización
PROBLEMÁTICA
Inversiones
 Uso del valor de participación patrimonial
 Clasificación entre: Al valor razonable y al costo
amortizado
 Determinación del beneficio económico esperado
PROBLEMÁTICA
Provisiones
 Definición de políticas contables
 Reestructuraciones, garantías
 Responsabilidad social
 Estudios de impacto ambiental
 litigios
PROBLEMÁTICA
Políticas contables
 Definición y aprobación
 Cambios en políticas
 Elaboración del manual
 Responsabilidad de su cumplimiento
Adopción de NIIF
CRONOGRAMA DEL PROCESO
Año de transición Año de cambio
01.01.2013 31.12.2013 31.12.2014 31.03.2015 30.06.2015 30.09.2015
Fecha de transición Primeros estados financieros Estados Financieros intermedios bajo NIIF
bajo NIIF (al 31 de diciembre
Balance de apertura de 2013 y 2014)
bajo NIIF
Requerido: DICTAMEN EE.FF. BAJO NIIF
Requerido:
- Balance general -Estado de situación financiera Requerido:
-Estado de resultados integrales -Estado de situación financiera
-Estado de cambios en el patrimonio-Estado de resultados integrales
-Estado de flujos de efectivo -Estado de cambios en el patrimonio
-Estado de flujos de efectivo
- Revelaciiones
Presentan estados financieros
Metodología NIIF 2014
PARTE 1 PARTE 2 PARTE 3
FASE 1:Diagnóstico Conceptual e FASE 3: Conversión del Estado de FASE 5: Formulación de Estados
identificación de políticas Situación Financiera al 1 de enero Financieros al 31.12. 2013 de
contables NIIF aplicables. del 2012 bajo –NIIF. acuerdo a NIIF.
.
FASE 2: Diseño de Componentes
para Aplicación concurrente: FASE 6: Formulación de EE.FF.
FASE 4: Conversión de los estados Intermedios 2014.
financieros al 31/DIC/2012 bajo
NIIF.
Ejemplo de evaluación de impactos por
partidas
Impacto en
PRINCIPALES RUBROS DE EE.FF. Incidencia en la Incidencia en la
Procesos y
SUJETOS A CONVERSION A NIIF Materialidad Complejidad
Sistemas
A.Existencias Moderada Moderada Alta
B. Gastos de Baja Baja Baja

exploración,evaluación y
desarrollo
C.Inversionesenacciones Moderada Baja Baja
D. Inmuebles, maquinaria y Alta Alta Alta

equipo
E. Activos intangibles Moderada Moderada Moderada
F. Instrumentos financieros Baja Baja Moderada

derivados
Impacto en
PRINCIPALES RUBROS DE EE.FF. SUJETOS A Incidencia en la Incidencia en la
Procesos y
CONVERSION A NIIF Materialidad Complejidad
Sistemas
G. Provisiones, pasivos Alta Alta Moderada

y activos contingentes
H. Participación de los trabajadores Moderada Baja Baja
diferida
I. Patrimonio Alta Moderada Baja
J. Ingresos Moderada Moderada Moderada
K.Monedaextranjera Baja Baja Moderada
L.Deterioro Moderada Baja Baja

M.Consolidación y combinaciones de Alta Alta Alta
negocios
N.Formulación del manual de Baja Alta Moderada
políticas contables
O.Revelaciones Baja Alta Moderada
Factores a tener en cuenta en la
Adopción
• Adaptación de los procesos de negocio para generar
los datos necesarios y en tiempo real.
• Tecnológico, que implica adaptar los sistemas
informáticos a los requerimientos normativos.
• Recursos humanos, fuerte inversión en capacitación y
contar con el concurso de expertos.
• Mayor divulgación de información.
A nivel de procesos
Diversos procesos son impactados por efectos de la
aplicación plena de normas IFRS, y que
corresponden a las áreas comerciales, financieras,
contables e incluso de las áreas TÉCNICAS.
Procesos Comerciales:
 Determinación de Probabilidad de cobranza de cuentas por
cobrar comerciales, las mismas que actualmente se realizan de
acuerdo al tiempo transcurrido, (Ejemplo: más de 360 días de
atraso)
 Estimación de precios internos por actividad de transmisión y
distribución para información por segmentos.
Procesos Financieros:
Identificación de usos de fuentes de financiamiento
externo por actividades de operación y actividades de
inversión, a efectos de identificar los costos de
financiamiento y su posterior tratamiento contable.
Determinación de valor actual de contingencias y
provisiones por pasivos.
Control Patrimonial de Activos
 Determinación de Vida útil, valor residual, valor neto de
depreciable para efectos de alta contable y verificación anual
de la razonabilidad de dichas estimaciones y posterior ajuste
de activos inmovilizados materiales e inmateriales.
 Medición periódica de indicios exteriores e interiores de
deterioro de activos inmovilizados, material e inmaterial.
Control Patrimonial de Activos
 Control contable de activos sobre la base de unidades
generadoras de efectivo, a efectos de la realización de test de
deterioro cuando se detecten indicios según la NIC 36.
 Control permanente de bajas y reemplazos de activos
inmovilizados.
Control de Almacenes:
Inventario periódico y determinación de activos
realizables sujetos a desvalorización.
Tasación de activos realizables sujetos a
desvalorización (ver rotación de activos).
Conciliación contable, alta y baja de diferencias de
almacén.
Áreas de Proyectos, operaciones
Conciliación entre data contable y operativa a efectos de
determinar nuevos activos en USO o activos dados de alta
retirados del uso para efectos del tratamiento de altas,
bajas, deterioro que indican las NIIF
Comunicación periódica de informes de obsolescencia
técnica de activos, suministros y otros en uso de actividades
de transmisión y distribución.
Impacto en T.I.
A nivel de aplicaciones
 Revisión del PCGE para presentar informes multi-propósitos.
 Herramientas de medición y estimación de partidas según NIIF,
el Sistema computarizado debe permitir la aplicación de
modelos financieros que soportan los métodos de medición del
valor razonable de acuerdo a la naturaleza de cada partida.
Costo amortizado, valor presente, valor presente neto ó valor
de uso.
 Modificación de sistemas de consolidación y/o herramientas de
soporte contable.
 Aplicativos para generar Revelaciones que exigen las NIIF.
A Nivel de Reportes:
Cambios en la presentación de informes financieros, se deberá
de contemplar toda la formalidad de modelos de EE.FF. bajo NIIF
y emitidos por la SMV.
Incremento de información financiera a revelar. Las
revelaciones que provienen de datos contables procesados deben
de generarse en forma integrada al proceso de registro de datos
Informes y reportes adicionales, que soporten detalladamente
la derivación y la justificación de los cambios de un período a
otro, y por las diferencias temporales que surgen en el
tratamiento entre las normas contables actuales, las tributarias y
las NIIF.
A Nivel de Datos:
Necesidades de entradas de datos nuevas, derivadas de las
diferencias en el tratamiento entre las normas contables
actuales, las tributarias y las NIIF. Entre las principales partidas
se encuentran:
Exigibles
Realizables
Inmovilizados
Pasivos
Impacto en Recursos Humanos
La conversión a NIIF tendrá un impacto muy relevante en el
recurso humano de las empresas, tanto en aquellos que se
dedican a las áreas de contabilidad y finanzas, como a las de
las otras áreas de la gestión, como el área comercial, control
patrimonial, proyectos, almacenes, legal, operaciones, etc.
Todos deben encontrarse debidamente capacitados en NIIF,

los contables deben dominar NIIF.
Comunicación con los Involucrados
(o afectados)
La conversión a NIIF también significa anticipar las
necesidades de información y comunicación que tienen los
grupos de interesados externos de la empresa, incluyendo la
junta de accionistas, directorio, prestamistas y analistas, entre
otros.
Sensibilizar sobre el proceso de conversión y los resultados de
ésta, ajustes patrimoniales, impactos tributarios, etc., los que
finalmente deberán de ser aprobados por dichas instancias de
gobierno.

Niif Casos Practicos 1

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Introducción y Marco Conceptual de

NICOLÁS CANEVARO BOCANEGRA

IASC NIC (IAS)

 Y, se emite la primera Norma  1975

 IASC cambia a IASB  2000

2000 a 2008 Se aprueban diversas normas e interpretaciones

Aprueban normas Actualiza

Plan Contable Vigencia

Plan Contable Vigencia

Aprobación Res. CNC

Difieren Res. CNC

Base fundamental: Costo histórico

 ¿Cómo y cuánto se registra?

 ¿Es un activo o un gasto?

 ¿Es pasivo, patrimonio o ingreso?

Una Empresa compra en el año 2009 una maquinaria a un

¿Cómo se presenta en los EE FF de 2013?

Casos distintos: valor de reposición

 Se utilizó una tasación para actualizar valor de

A más antigua la información menos utilidad se le da.

Se supone que la empresa no tiene la

El Marco conceptual ya no lo considera como Hipótesis

Antes Hoy Futuro

Diferencias entre bases de medición

• Dentro del mes siguiente a la • No menos de 1 ni mayor de 6

1 Ha presentado sus EE FF mas recientes:

 Según requerimientos locales no conformes

 Declarando explícitamente que se cumplen con algunas

Prepara sus EF según NIIF pero sólo para fines de

No ha presentado EF en periodos anteriores.

2.1 Según requerimientos locales

31 Dic 2014 31 Dic 2013 1 Enero 2013

Los EF 2014 se Los EF 2013 se Los EF 2012 se

Las NIIF que se NO DEBEN CORRESPONDER a versiones

Pueden ser las NIIF aún NO VIGENTES

Activos y Pasivos según NIIF

3 Activos y Pasivos no aceptados por NIIF

Activos, Pasivos Y Patrimonio anteriores para

Los Ajustes Se contabilizan contra:

La NIC 38 no reconoce como activos a la investigación, pre operativos,

Las NIIF no reconocen las Reservas generales

La NIIF 37 no reconoce los Activos Contingentes

La empresa deberá reconocer todos los activos y pasivos

NIC 12 reconoce los Pasivos por IR diferido

NIC 19 reconoce los Pasivos por pensiones y complementarios

NIC 39 reconoce los Activos derivados

Si los activos intangibles en una Combinación de Negocios se

Si se permitieron Compensaciones en los EE FF

La empresa debe aplicar, a todos los activos y pasivos

Hay que presentar EF

EE FF Intermedios Esta NIIF se aplica a EF Intermedios

Hay que revelar:

Efectivo 28,700 22,075 18,478

Inventarios 11 57,381 47,920 45,050

671,629 643,857 584,762

Activos intangibles, neto 14 850 2,550 4,250

2,662,604 2,514,417 2,299,907

Activos totales 3,334,233 3,158,274 2,884,669

Acreedores comerciales 17 431,480 420,520 412,690

Impuestos corrientes por pagar 271,647 190,316 173,211

819,332 757,221 631,330

Préstamos bancarios 16 50,000 150,000 150,000

78,842 199,700 219,574

Pasivos totales 898,174 956,921 850,904