MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ESPECIFICA

PLANTA CENTRAL DE LA EMPRESA “WANDA TECNOLOGÍA” CIA. LTDA.

AUDITORIA AL ESTADO FINANCIERO DEL AÑO TERMINADO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2016.

1. Referencia de la planificación preliminar

El 1 de diciembre de 2015, se emitió el memorando de planificación inicial de la auditoría

al estado financiero de la Empresa “WANDA TECNOLOGÍA” CIA. LTDA., en el cual
se determinó un enfoque de auditoría preliminar de pruebas sustantivas, al respecto se
acogieron las instrucciones detalladas y se evaluaron los controles respecto de los
componentes determinados, obteniéndose los siguientes resultados.

2. Objetivos específicos por áreas o componentes

Por cuanto los componentes analizados corresponden a las cuentas de los estados
financieros, los objetivos específicos se señalan en los programas respectivos.

3. Resultados de la evaluación del control interno

La evaluación de control interno, determinó las siguientes deficiencias que serán puestas
a conocimiento a las autoridades de la empresa:

 El archivo de la documentación que sustenta las operaciones financieras no se

encuentra centralizado y completo, pues existen ciertos comprobantes que se
hallan sueltos y en muchos casos no han sido ubicados.

 La entidad no dispone de registros contables actualizados; los saldos presentados

en estados financieros no se encuentran respaldados por los correspondientes
auxiliares así como no se incluyen todas las operaciones.

 Las conciliaciones de las cuentas corrientes de ingresos y gastos son inadecuadas

e inoportunas.

 Se mantiene en la cuenta saldos por justificar ya que clientes han depositado por
dos ocasiones pagos y los cuales no han sido devueltos rápidamente.

 La entidad no cuenta con un adecuado registro de valores a cobrar que permita

determinar su origen y antigüedad de saldos, los que se arrastran de años
anteriores por concepto de cuentas por cobrar.

 La entidad no ha establecido procedimientos de control que garanticen el

adecuado registro y presentación de saldos en estados financieros de las
operaciones relacionadas a la cuenta Inventario para Consumo Interno.

 La Dirección Financiera no ha dispuesto la implementación de procedimientos de

control interno que garanticen el registro y control oportuno y apropiado de las
garantías recibidas por la entidad y de los bienes recibido, así como de supervisión
 sobre el desempeño, lo que ha ocasionado que los saldos presentados en los
estados financieros no sean confiables.

4. Evaluación y calificación de los riesgos de auditoría

La determinación y calificación de los factores específicos de riesgo constan como

Anexos 1, en la Matriz de Evaluación y Calificación de Riesgos de Auditoría.

5. Plan de muestreo

Para la verificación de los controles, se validará el cumplimiento de los mismos mediante

la aplicación del muestreo de Atributos, aplicado a la cuenta Bancos, para lo cual se
considerarán los siguientes aspectos:

Universo de la muestra
Comprende el total de cuenta Bancos, que en el 2016 son de $ 185.107,05
respectivamente.

Límites de Precisión

Para la utilización del método, se asignó un grado de confianza (materialidad preliminar)

del 95% y se determinó un límite de precisión (error tolerable) del 5%, con lo cual se
estableció una muestra de 50 partidas equivalente a $ 92.553,53

Los componentes determinados, como Disponible, Exigible, Inventario para Consumo

Interno, Cuentas por Pagar, Fondos de terceros, Cuentas de Ingresos como Transferencias
de Tesorería, ingresos propios, serán sujetos a análisis mediante una selección
considerando la importancia de la operación y lo significativo de los valores, para lo cual
en los programas de auditoría se determinan las muestras a seleccionarse.

6. Programas de auditoría
Deberá constar en un Anexo 2, elaborado por el auditor jefe de equipo.

7. Recursos humanos y distribución del tiempo

Para la realización del examen se requiere de 60 días laborables con la participación de
un supervisor, un jefe de equipo y 3 operativos de acuerdo a la siguiente distribución:

TIEMPO
RESPONSABLE ACTIVIDADES
Días
SUPERVISOR Planificación y programación 15
Supervisión 7
Informe 5
Memorando Antecedentes 3
30
JEFE DE EQUIPO Planificación y Programación 15
Análisis Estados Financieros 7
Análisis Transferencias 8
Revisión P/T, comentarios, conclusiones y
17
recomendaciones.
Comunicación parcial de resultados 6
 Elaboración borrador de informe 5
Elaboración memorando de antecedentes 2
60
OPERATIVO Planificación y programación 15
Análisis de:
Cuentas por Cobrar 8
Cuentas por cobrar funcionarios y
8
empleados
Inventario para Consumo Interno 8
Anticipos 8
Remuneraciones 10
Comentarios, conclusiones y
3
recomendaciones
60
OPERATIVO Planificación y Programación 20
Análisis de:
Caja Chica 5
Bancos 15
Líneas Crédito Recibidas. 5
Depósitos Cuenta. Corriente. Unica 5
Análisis saldos estados financieros FONEN
5
y AID.
Elaboración de informe 5
60
OPERATIVO Planificación y Programación 15
Análisis de:
Cuentas por pagar 15
Transferencias 15
Análisis de denuncias Min. Trabajo 12
Elaboración de informe 7
60

Producto a obtener
Como resultado de la auditoría se emitirá un informe que contenga:

SECCIÓN I: INFORME DE AUDITORIA

Dictamen de los Auditores
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados.
Estado de Flujo del Efectivo.
Estado de Ejecución Presupuestaria.
Notas a los Estados Financieros Condensados
SECCIÓN II: INFORMACIÓN FINANCIERA COMPLEMENTARIA
Detalle de la Información Financiera Complementaria.

SECCIÓN III RESULTADO DE LA AUDITORIA

Carta de Control Interno
Capítulo I Seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones
Capítulo II Rubros examinados

ANEXOS
Detalle de los principales funcionarios
Cronograma de implementación de las recomendaciones
En caso de existir responsabilidades se formulará el memorando de antecedentes

Elaborado por:
Auditor jefe de equipo Supervisor
Revisado por: Aprobado por:
Subdirector de Auditoría Director de Auditoría

 ANEXOS 1
 “WANDA TECNOLOGÍA” CIA. LTDA”
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
CALIFICACION DE EVALUACION DE CONTROL INHERENTE
Examen especial a los procesos de la cuenta de Efectivo y sus Equivalentes; en sus manejos, ejecución y control de que las transacciones de
efectivo; del acceso al efectivo, a los archivos y procedimientos relacionados.
FACTORES DE RIESGO P.
N° %C %R OBSERVACIONES
INHERENTE TOTAL
Se analizaran todos los ingresos y egresos que representan hechos
1 Volumen de operaciones 25% 20% -5% económicos que han ocurrido durante el período a auditarse y son
atribuidos a la organización, dando pocas probabilidades al riesgo.
Se analizara las transacciones de Efectivo y sus equivalentes del estado
2 Materialidad del componente 25% 20% -5% financiero del año 2016 con un valor de $185.107,05 siendo el valor total,
lo que nos representa una materialidad alta.
No existen recomendaciones anteriores por lo que el riesgo en este
3 Recomendaciones anteriores 25% 25% 0%
factor no existe.
El encargado de la contabilidad en la organización es un auxiliar, ya que
4 Experiencia del personal 25% 10% -15% la contadora es externa, por lo que el perfil no tiene relación directa con
el objetivo de organización.
100% 75% -25%

PONDERACIONES
BAJO MODERADO ALTO
CONFIANZA
15% 50% 52% 75% 76% 95%
85% 50% 49% 25% 24% 5%
RIESGO
ALTO MEDIO BAJO

 Tenemos un riesgo inherente medio en donde nuestro nivel de confianza es de 75% y el riesgo de control no da un porcentaje de
25%.
 MATRIZ DE ENFOQUE (CALIFICICON DE RIESGO DE CONTROL)
CALIFICICON DE RIESGO DE CONTROL
PONDERACIÓN
CONTROLES CLAVES CALIFICACIÓN
(MUESTRA)
Requerimiento técnico por parte de un departamento o
8 5
unidad administrativa.
Verificación de que los saldos de todas las transacciones
8 8
realizadas se involucren cobros y desembolsos.
Las transacciones registradas estén de acuerdo en lo
establecido en los Principios de Contabilidad 8 6
Generalmente Aceptados.
Aplicación por parte de la administración la revisión
8 3
frecuentemente los saldos en libros.
Las transacciones rechazadas no son identificadas,
8 4
analizadas y corregidas en forma oportuna.
Total 40 26

𝐶𝑇 26
𝑁𝐶 = 𝑃𝑇 𝑋100 𝑁𝐶 = 40 𝑋100 = 65%

RC= 1- NC 1 - 65% = 64%

INTERPRETACION:
El nivel de confianza no da un 65% que es Moderado, siendo el riesgo de control Alto con un porcentaje del 64,59% en donde se aplicaran
pruebas sustantivas ya que debido al riesgo de control alto que tiene la cuenta de Efectivo y sus Equivalentes.
 MATRIZ DE ENFOQUE
PROGRAMA DE TRABAJO
COMPONENTES Y RIESGOS Y SU
CONTROLES CLAVE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PRUEBAS SUSTANTIVAS
PROCESOS FUNDAMENTO
AMPLIAR LA MUESTRA DE ACUERDO AL NIVEL DE RIESGO
Riesgo inherente
alto
Cumplidos
Incremento de
personal que no
Verificación de los
cumple con el perfil
ingresos y egresos que  Verificación de
del puesto.
representan hechos reglamento para la
económicos selección del personal; y
TALENTO En transacciones en
representativos y de razones por las que no se
HUMANO los saldos libros
ordenes especificas cuenta con una contadora
existen
Verificar las existencias de de planta.
Selección del inconsistencias en
requerimientos para los cargos en
personal valores.
las unidades administrativas.  Verificar si los saldos son
razonables

Riesgo de control
Incumplidos  Comprobar que no se
alto haya omitido ninguna
Entrevistas previas. cuenta
Pruebas de competencia
No se cumplen
satisfactoriamente los
Personal no adecuado para
5 controles claves
el cargo.
planteados.
 “WANDA TECNOLOGÍA” CIA. LTDA”
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
CALIFICACION DE EVALUACION DE CONTROL INHERENTE

Examen especial a los procesos de inventarios, manejos, ejecución y control de los valores para controlar los procesos de producción de inventarios
salida de bodega, entrada de materiales.
N° Factores de riesgo inherente P. Total %C %R Observaciones
1 Volumen de operaciones 25% 20% -5% Se analizaran las entradas y salidas por las ordenes de requisición del producto
por lo que el riesgo es poco probable
2 Materialidad del 25% 15% -10% Se analizara los valores dentro de inventarios del estados financiero del año
componente 2016 con un valor de 207114,06 en el cual se tomó como valor total para el
cálculo a ingresos totales en donde la cuenta inventarios es representativa.
3 Recomendaciones anteriores 25% 20% -5% Existen recomendaciones anteriores en donde especifica que se debe realizar
un control previo a cada inventario por lo que el riesgo en este factor es
mínimo
4 Experiencia del personal 25% 10% -15% El personal que labora dentro de bodegas cuenta con experiencia en ventas de
productos por lo que el perfil no tiene relación con el objetivo del contrato
para manejo de inventarios y bodega
100% 65% -35%

PONDERACIONES
CONFIANZA BAJO MODERADO ALTO
15 50 52 75 76 95
RIESGO 85 50 49 25 24 5
ALTO MEDIO BAJO

 Tenemos un riesgo inherente medio en donde nuestro nivel de confianza es de 75% y el riesgo de control no da un porcentaje de 25%
 MATRIZ DE ENCOQUE (CALIFICICON DE RIESGO DE CONTROL)
CALIFICICON DE RIESGO DE CONTROL
Controles claves Ponderación Calificación
(muestra)
Requerimiento técnico por parte de un 8 1
departamento administrativo para solicitar
mercadería
Verificación de las transacciones de ingresos 8 8
y salidas de mercaderías con las ordenes
especificas
 Aplicación de pruebas para reduce altos costos 8 2
financieros ocasionados por mantener
cantidades excesivas de inventarios

 Evitar o reduce perdidas resultantes de baja de 8 3

precios

Reduce el riesgo de fraudes, robos o daños 8 3

físicos
Total 40 17

𝐶𝑇 17
𝑁𝐶 = 𝑃𝑇 𝑋100 𝑁𝐶 = 40 𝑋100 = 35.41%

RC= 1- NC 1-35,41%=64,59%
INTERPRETACION:
El nivel de confianza es 35,41% por lo que es Bajo por lo que el riesgo de control es alto con un porcentaje del 64,59% en donde se aplicaran
pruebas sustantivas ya que debido al riesgo de control alto que tiene la cuenta inventarios.
 Matriz de enfoque
Componentes y Riesgos y su Controles clave Programa de trabajo
procesos fundamento Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas
Ampliar la muestra de acuerdo al nivel de riesgo
Administración y Riesgo inherente alto Cumplidos Verificar la existencias de -Solicitar al departamento técnico y
producción de Incremento de Verificación de las valores tanto en libros como financiero un control constante de
mercaderías personal que no transacciones de ingresos en bodegas con su respectiva requerimiento técnico que permita
cumple con el perfil y salidas de mercaderías mercadería una mejor captación de recursos
TALENTO del puesto con las ordenes -Solicitar al departamento financiero
HUMANO Observaciones de especificas realizar nuevas proformas
auditorías anteriores Incumplidos presupuestarias que permitan reducir
Selección del Deficiente control de Requerimiento técnico los costos de producción para poder
personal inventarios en el Pruebas de reducción de -Incrementar las ventas
proceso de ingresos y costos En caso de no lograr abaratar costos
salidas de mercaderías Evitar pérdidas realizar pruebas alternativas para
Riesgo de control resultantes por el alza de mejorar la producción
alto precios -Solicitar al departamento de
No se cumplen Reducción de fraudes, recursos humanos un mejor perfil de
satisfactoriamente los robos, perdidas, ect. trabajo para encontrar personas de
5 controles claves acuerdo al puesto de trabajo y así no
planteados. tener perdidas, fraudes o robos.
- solicitar al departamento financiero
constante información sobre las
nuevas regulaciones que suban los
precios para que la empresa pueda
manejar y tomar la decisión
 “WANDA TECNOLOGÍA” CIA. LTDA”
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
CALIFICACION DE EVALUACION DE CONTROL INHERENTE

Examen especial a los procesos del Pasivo Corrientes, manejos, ejecución y control de los valores para manejar los procesos en el plazo para
pagarlas si es menor de 12 meses.
N° Factores de riesgo inherente P. Total %C %R Observaciones
1 Volumen de operaciones 25% 20% -10% Se analizaran las cuentas de créditos y clientes por las facturas y certificados
por lo que el riesgo es poco probable
2 Materialidad del 25% 15% -10% Se analizara los valores dentro de los Pasivos corrientes del estados financiero
componente del año 2016 la empresa tuvo caída en el cobro de su cartera con las entidades
que fueron afectadas.
3 Recomendaciones anteriores 25% 20% -5% Existen recomendaciones anteriores en donde especifica que se debe realizar
un control previo a cada cuenta del pasivo corriente por lo que el riesgo en
este factor es mínimo
4 Experiencia de cobros 25% 10% -15% Las cuentas de proveedores tiene retraso en los pagos por lo sucedido en el
terremoto.
100% 60% -40%

PONDERACIONES
CONFIANZA BAJO MODERADO ALTO
15 50 52 75 76 95
RIESGO 85 50 49 25 24 5
ALTO MEDIO BAJO

 Tenemos un riesgo inherente medio en donde nuestro nivel de confianza es de 75% y el riesgo de control no da un porcentaje de 25%
 MATRIZ DE ENCOQUE (CALIFICICON DE RIESGO DE CONTROL)
CALIFICICON DE RIESGO DE CONTROL
Controles claves Ponderación Calificación
(muestra)
Requerimiento técnico por parte de un 8 4
departamento administrativo para solicitar
cobros
Verificación de las transacciones de ingresos 8 8
y salidas de valores del pasivo.
 Aplicación de pruebas para reducir altos 8 2
retrasos en la cartera ocasionados por el
terremoto y los retrasos de cobro.

 Evitar o reduce perdidas resultantes de cobros 8 3

atrasados.

Reduce el riesgo de fraudes, robos o daños 8 3

Total 40 20

𝐶𝑇 20
𝑁𝐶 = 𝑃𝑇 𝑋100 𝑁𝐶 = 40 𝑋100 = 50%

RC= 1- NC 1-50%=50%
INTERPRETACION:
El nivel de confianza es 50% por lo que es Bajo por lo que el riesgo de control es alto con un porcentaje del 50% en donde se aplicaran pruebas
sustantivas ya que debido al riesgo de control alto que tiene la cuenta Pasivo corriente.
Matriz de enfoque
Componentes y Riesgos y su Controles clave Programa de trabajo
procesos fundamento Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas
Ampliar la muestra de acuerdo al nivel de riesgo
Administración y Riesgo inherente Cumplidos Verificar la existencias de -Solicitar al departamento
cobro de rubros alto Verificación de las valores tanto en libros como gerencial un control más
Incremento de retraso transacciones de cobro en documentos fuente con su riguroso que permita una mejor
en cobros de cartera salidas de efectivo respectivo control captación de recursos
Cuentas de Orden: de años anteriores. especificaciones necesarias -Solicitar al departamento
El tratamiento Observaciones de Incumplidos financiero realizar nuevas
contable no es auditorías anteriores Requerimiento de proformas para el manejo de la
adecuado y los saldos Deficiente control de documentación para los cartera y recuperación de la
son representativos la cuenta gastos cobros en la cartera misma.
personales -Solicitar al departamento de
Riesgo de control recursos humanos un mejor
alto perfil de trabajo para encontrar
No se cumplen personas de acuerdo al puesto de
satisfactoriamente los trabajo y así tener una mejor
controles claves recuperación de cartera.
planteados. - solicitar al departamento
financiero constante información
sobre las nuevas regulaciones
que ayuden al cobro de la cartera
vencida.
 AUDITORES ESTRATEGIA LTDA.
Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE:
AUDITORIA A: Diciembre 31 de
WANDA TECNOLOGÍA
2016
CIA. LTDA.
HORAS HORAS HECHO REF. FECHA
No. OPERACIÓN ESTIMADAS REALES POR P/T
INTRODUCCIÓN
El disponible comprende los
recursos de propiedad de la
empresa con liquidez inmediata
o instantánea
OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA
Determinar si los saldos de las
partidas de disponible que
aparecen en el Balance General
1 representan los recursos con
liquidez inmediata de propiedad
de la empresa a dic. 31
Establecer que no existan
2 restricciones.
3 Evaluar el control interno.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA APLICABLES
A LA ETAPA PRELIMINAR
Prepare una cédula con los
datos de los Bancos e
Instituciones Financieras con la
1
cuales mantiene negocios la
empresa
Prepare una cédula con la
relación de los fondos fijos
existentes con los nombres de
2
los responsables, montos,
fianzas y restricciones
Elabore diagramas de flujos del
movimiento de efectivo,
recepción, depósitos y registro
3
de ingresos en efectivo, así
como las salidas del mismo.
Verifique los procedimientos de
4
control
Responda el cuestionario de
5
control interno
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA APLICABLES
A LA ETAPA INTERMEDIA
 Efectúe un arqueo de caja
general y fondos fijos a la fecha
1
de cierre de los estados
financieros
Al cierre del ejercicio efectúe
un corte de documentación
2 relacionado con el control de
entradas y salidas de efectivo
Obtenga confirmación de los
3 saldos de cada una de las
cuentas de la empresa
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA APLICABLES
A LA ETAPA FINAL
Realice reconciliación de todas
la cuentas bancarias de la
1 empresa, verificando corrección
aritmética, autenticidad, ajustes
de partidas en el siguiente mes
Examine los eventos posteriores
2 estudiando los asientos en las
cuentas
ELABORADO POR FECHA:
SUPERVISADO POR: FECHA: