Unidad II: Ubicación del Derecho Fiscal en el Sistema Jurídico Nacional

Derecho Fiscal

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Introducción

El Derecho Fiscal y sus relaciones con el Derecho Público y Privado debemos de ubicarlo en el
Derecho nacional por su importancia.

¿Cuál ha sido su origen y tránsito hacia su autonomía? ¿Cuál es su relación con diversas ramas del
Derecho? ¿Qué se entiende por derecho? ¿Cuál es la división del derecho para su estudio?

¿Qué es fiscal en derecho?

Es lo perteneciente al fisco, y como parte de la Hacienda Pública formándose por las

contribuciones.

¿Qué es materia fiscal en el Sistema de Derecho Mexicano?

La materia fiscal en México. es “todo lo relativo a los ingresos del Estado provenientes de las
contribuciones, y a las relaciones entre el propio Estado y los particulares, en su calidad de
contribuyentes”. Entonces la materia fiscal es la “determinación, liquidación, pago, devolución,
exención, prescripción o control de los créditos fiscales o lo referente a las sanciones que se
impongan por haber infringido las leyes tributarias”

¿Qué se entiende por derecho?

Por lo general se entiende por Derecho, al “conjunto de normas jurídicas impero-atributivas que
rigen la conducta externa del hombre en sociedad, sancionadas por el Estado”.

División del derecho para su estudio

El Derecho para su estudio se ha dividido en subjetivo y objetivo.

El derecho subjetivo comprende al conjunto de normas enfocadas a las “facultades reconocidas a

los individuos por la ley, para realizar determinados actos de satisfacción de sus propios
intereses”.
EL derecho objetivo comprende las leyes que “rigen las relaciones de los individuos entre sí, de los
individuos con el Estado, de éste con aquéllos y de los Estados entre sí”.

Ubicación del derecho fiscal en el esquema administrativo

La ubicación del derecho se ubica dentro del derecho objetivo nacional por las las normas
jurídicas que se “elaboran para regir los actos de los individuos, cuando se realizan dentro del
territorio de un Estado”.

La ubicación del derecho fiscal y porque

En el derecho objetivo por las normas que se elaboran para regir los actos de los individuos,
cuando se realizan dentro del territorio de un Estado.

Por la relación entre el derecho fiscal y el Derecho Administrativo por los medios patrimoniales y
financieros, relacionándose directamente “con la Actividad Financiera del Estado para la
realización de sus fines”.

También desde luego por la relación entre el derecho fiscal y el derecho financiero en el estudio
de la obtención de recursos para que el Estado logre sus fines.

Relación entre derecho administrativo y derecho fiscal en México

La relación entre el derecho fiscal y el derecho administrativo es por la ubicación que contempla
en el Derecho Administrativo en México:

a. La estructura y la organización del poder encargado normalmente de realizar la función

administrativa.

b. Los medios patrimoniales y financieros que la administración necesita para su

sostenimiento y para garantizar la regularidad de su actuación.

c. El ejercicio de las facultades que el poder público debe realizar bajo la forma de función
administrativa.

d. La situación de los particulares con respecto a la administración.

Relación entre derecho financiero y derecho fiscal

La relación entre ambas se ubica en uno de los tres momentos, específicamente en la obtención
de recursos; en relación al derecho Administrativo por el tema de los “medios patrimoniales y
financieros” al estudiarse la Actividad Financiera del Estado.

1. Obtención de recursos. Relacionada con el Derecho Fiscal.

2. Administración de los recursos. Relacionada con el Derecho Patrimonial.

3. Aplicación de los recursos. Relacionada con el Derecho Presupuestario.

El Derecho Financiero Público se referirá al momento relacio- nado con la obtención, por parte del
Estado, de los recursos para la realización de sus fines, y que al tener características propias se
convierte en una más de las ramas jurídicas autónomas del Derecho.

El Derecho Financiero Público o Derecho Fiscal es una rama autónoma del Derecho Administrativo
que estudia las normas legales que rigen la actividad financiera del estado o de otro po- der
público.

Con relación a esta delimitación del origen del Derecho Fiscal, existe una coincidencia en la
mayoría de los doctrinarios, razón por la cual estableceremos aquí nuestro punto de partida para
hacer una proyección del Derecho Fiscal en el contexto del De- recho Mexicano.

Ahora bien, antes de citar algunos de los conceptos relacio- nados con el Derecho Fiscal,
manifestados por los doctrinarios más reconocidos en la materia, es necesario aclarar que normal-
mente se utilizan como sinónimos el Derecho Tributario, el De- recho Impositivo y Derecho Fiscal.

Sergio Francisco de la Garza, define al Derecho Tributario como el conjunto de normas jurídicas
que se refieren al estable- cimiento de los tributos, esto es, a los impuestos, derechos, con-
tribuciones especiales; a las relaciones jurídicas que se establecen entre la administración y los
particulares con motivo de su naci- miento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos
oficiosos o contenciosos que pueden surgir y a las sanciones es- tablecidas por su violación1.

Rafael Bielsa menciona que el Derecho Fiscal es el conjunto de disposiciones legales y de

principios de Derecho Público que regula la actividad jurídica del fisco2.

Raúl Rodríguez establece al Derecho Fiscal como el sistema de normas jurídicas que, de acuerdo
con determinados princi- pios comunes a todas ellas, regula el establecimiento, recauda- ción y
control de los ingresos de Derecho Público del Estado, derivado del ejercicio de su potestad
tributaria, así como las rela- ciones entre el propio Estado y los particulares considerados en su
calidad de contribuyentes3.

Con la expresión de Derecho Tributario se envuelve todo un régimen jurídico relativo al pago de
tributos; y con Derecho Impositivo se denomina al régimen jurídico relativo al cumpli- miento de
obligaciones impuestas por el Estado, resulta claro que en ambos casos se trata de la misma
materia fiscal, por lo tanto, las expresiones Derecho Fiscal, Derecho Tributario y Derecho
Impositivo pueden considerarse sinónimas, aunque en México se denomina tradicionalmente
como Derecho Fiscal.