RECIBOS DE ARRENDAMIENTO

CPC. MILAGROS ROMERO CHALHUA

 RECIBOS DE ARRENDAMIENTO
Son emitidos por personas Naturales, que se dedican al arriendo o
subarriendo de Bienes Muebles e Inmuebles, comprenden estar en
rentas de 1RA Categoría. Este documento (formulario 1083) permite
sustentar gasto, costo o crédito deducible para efecto tributario, estos
recibos son distribuidos gratuitamente en los Bancos, el pago y
declaración se realiza de acuerdo al cronograma de pagos de la Sunat.
 ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES
El contrato de arrendamiento, permite que a través de una entidad
financiera que una persona natural o jurídica pueda adquirir bienes
que no podría adquirir al contado por implicar un fuerte desembolso
de dinero.
El arrendamiento puede ser celebrado solo por aquel que tenga
facultad respecto de los bienes que administra. Obviamente el
propietario del bien tiene facultades de disposición sobre el bien que
le permite enajenarlo, o cederlo a un tercero.
Son considerados Bienes Muebles:
•Vehículos terrestres de cualquier clase.
•Las construcciones en terreno ajeno, hechos para un fin
temporal.
•Los materiales de construcción o procedentes de una
demolición si no están unidos al suelo.
•Los títulos valores de cualquier clase o los instrumentos donde
conste la adquisición de créditos o derechos personales.
•Las rentas o pensiones de cualquier clase.
•Los demás bienes que pueden llevarse de un lugar a otro.
 OBLIGACIONES DEL ARRENDADOR
La principal obligación del arrendador es la de entregar el bien
material del contrato, con todos sus accesorios, en el plazo, lugar y
estado convenidos.
Mantener al arrendatario en el uso del bien durante el plazo del
contrato y conservarlo en buen estado para el fin del
arrendamiento.
Realizar durante el arrendamiento todas las reparaciones
necesarias, salvo pacto distinto. El arrendador deberá cubrir las
reparaciones producidas por caso fortuito o fuerza mayor.
 OBLIGACIONES DEL ARRENDATARIO
Recibir el bien, cuidarlo diligentemente y usarlo para el destino que se le
concedió en el contrato.
Pagar puntualmente la renta en el plazo y lugar convenidos y a falta de
convenio, cada mes en su domicilio.
Pagar puntualmente los servicios públicos suministrados en el servicio
del bien.
Permitir al arrendador que inspeccione por causa justificada el bien,
previo aviso de 7 días.
Efectuar las reparaciones que le correspondan de acuerdo a ley o al
contrato.
No hacer uso imprudente del bien.
No introducir cambios ni modificaciones en el bien, sin el
consentimiento del arrendador.
No subarrendar el bien, total o parcialmente, ni ceder el contrato.
Devolver el bien al arrendador al vencerse el plazo del contrato en el
estado que lo recibió, sin más deterioro que el de su uso ordinario.
 TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Impuesto a la renta.- Constituyen Rentas de Primera Categoría, las
producidas por el arrendamiento, subarrendamiento, cesión de bienes.
Para establecer la renta neta de primera categoría se deducirá el 20%
del total de la Renta Bruta.
Las personas que perciban rentas de primera categoría se encuentran
obligadas a efectuar pagos a cuenta, aplicando la tasa de 15% sobre la
Renta Neta, utilizando para ello el formulario 1683 “Recibo por
arrendamiento” efectuando las deducciones permitidas, la tasa efectiva
del impuesto es de 5%.
Por ejemplo: si el monto del alquiler es de S/ 1,000.00, el impuesto a
pagar será de S/. 50.00
CASO PRÁCTICO
Caso 1 El señor Julio Campos Robles por todo el año 2012 alquila su
casa amoblada ubicada en Cayma a su sobrino Ramiro Campos, quien
se encuentra estudiando en la universidad, cobrándole S/.100
mensuales. El valor del predio según autoavalúo es de S/. 120,000.

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera

Categoría en caso corresponda.

Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto

mensual a cargo del señor Julio Campos Robles será del 5% del monto
del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos
Soles. Sin embargo, el señor Julio Campos Robles deberá regularizar
su Impuesto de Primera Categoría, porque su renta bruta anual es
inferior al 6% del valor del autoavalúo del predio (Renta mínima
presunta). De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto
Anual de Primera Categoría será como sigue: Se considere como renta
bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles.
 Concepto S/.

(A) Renta Bruta Anual pactada

1200
S/.100 x 12

(B) Renta Mínima Presunta

7,200
S/.120,000 x 6%

Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría 7,200
(-) Deducción 20% de S/. 7,200 1,440

Renta Neta de Primera Categoría 5,760

Pérdida de ejercicios anteriores 0

Renta Neta Imponible de Primera Categoría 5,760

Impuesto calculado (5,760 x 6.25%) 360
Créditos con derecho a devolución Pago directo de rentas de primera
-60
categoría
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categoría 300
Caso 2 El señor Gabriel Méndez ha cedido a su sobrino su predio
ubicado en el distrito de San Bartolo por los meses de enero a marzo de
2009, a título gratuito. El valor del predio según autoavalúo es de S/.
90,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto

Anual de Primera Categoría

En este caso al ser una Renta Ficta, el señor Gabriel Méndez no está
obligado a efectuar pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra
obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual (artículo 84° de
la Ley del Impuesto a la Renta). La renta ficta se calcula sobre el 6% del
valor del autoavalúo del predio y en forma proporcional al número de
meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal forma
que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría
será como sigue:
 Renta Ficta Anual S/.
Casa en San Bartolo
Valor del autoavalúo x 6% 5,400
S/. 90,000 x 6%
Renta Bruta Anual por los 3 meses de ocupación de la casa de playa
1,350
(5,400/12 x 3)

Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría 1,350
270
(-) Deducción 20% de S/. 1,350 Renta Neta de Primera Categoría Pérdida de 1,080
ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categoría 0
1,080
Impuesto calculado (1,080 x 6.25%) 68
Créditos con derecho a devolución Pago directo de rentas de primera
0
categoría
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categoría 68