Autor: José Antonio Alaniz

A PARTIR DEL 1/10/2016. EL NUEVO SISTEMA DE RECAUDACIÓN DE

CIUDAD DE BUENOS AIRES. INGRESOS BRUTOS. LOS PROFESIONALES
EXENTOS FRENTE A UN NUEVO DILEMA

I – INTRODUCCIÓN
En la última reunión del Ciclo de Impuestos Provinciales –Organizado por la
Editorial Errepar- analizamos la importante reforma del los regímenes de
recaudación de la Ciudad de Buenos Aires, vigentes a partir del 1 de octubre.
Donde un asistente, que había estudiado la reforma me pregunto. ¿José, cual es
la idea?. Y claro había que responder con fundamentos.
Se refería a la reforma establecida por la Administracion Gubernamental de
Ingresos públicos (AGIP) a través de la Resolución 364/2016, que parece copiar el
sistema de recaudación impuesto por ARBA, hace ya, casi nueve años.

Preguntas:¿Cuál es la idea?
¿Copiar el sistema de recaudación de ARBA?
Respuesta: Digamos que sí. Por el resultado Fiscali

II - LOS PROFESIONALES UNIVERSITARIAS FRENTE AL NUEVO SISTEMA

DE RECAUDACIÓN

a) Cambios en las alícuotas de retención del impuesto sobre los Ingresos

Brutos

A través de la Resolución (AGIP) 364/2016 - BO (Bs. As. cdad.): 19/7/2016, se

sustituye –entre otros- el artículo 42 del Anexo I de la resolución (AGIP) 939/2013,
por el siguiente:
"Art. 42 - A los fines de la liquidación de la retención se aplicará la alícuota que
establece el Padrón de Regímenes Generales.
Para establecer la alícuota aplicable a cada contribuyente se utilizará la tabla
consignada a continuación integrada por dieciséis (16) grupos respecto de los
cuales se le aplicará la alícuota correspondiente a cada uno de ellos.

Alícuota de retención Grupo

0,00% 1
0,10% 2
0,20% 3
0,50% 4
0,75% 5
0,90% 6
1,00% 7
 1,25% 8
1,50% 9
1,75% 10
2,00% 11
2,25% 12
2,50% 13
2,75% 14
3,00% 15
4,00% 16

Cuando el Agente de Retención realice una operación alcanzada por el presente

régimen con un sujeto pasible de retención no incluido en el Padrón de
Regímenes Generales, deberá retener el impuesto aplicando sobre el monto
determinado de conformidad al artículo 10 la alícuota del cuatro por ciento (4%).
En los casos en que por desperfectos técnicos no resulte factible consultar el
Padrón de Regímenes Generales, se aplicará una alícuota del tres por ciento
(3%).
La retención aludida no implica variación alguna en la forma de cálculo de los
correspondientes anticipos del impuesto para los sujetos pasivos de la retención."

Recordamos que el texto anterior (vigente hasta el 30/9/2016) establece:

Art. 42 - A los fines de la liquidación de la retención se aplicará la alícuota que
establece el Anexo VI sobre el precio neto de la operación. La alícuota regirá para
todas las categorías de contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos.
La retención aludida no implica variación alguna en la forma de cálculo de los
correspondientes anticipos del impuesto para los sujetos pasivos de la retención.

Anexo VI
Concepto Alícuota Tratamiento especial Alícuota
Actividades que liquidan el gravamen por
0,75%
diferencia entre precio de compra y venta
Fabricación y Comercialización de
0,75%
medicamentos para uso humano
Actividad principal industrial no exenta 0,75%
Actividad de servicios médicos y odontológicos 0,75%
Actividad de prestación para terceros de
Alícuota general 3%
servicios de call centers, contact centers y/o
0,75%
atención al cliente desde instalaciones propias
o de terceros
Locación de bienes inmuebles 1,50%
Servicios eventuales 1,00%
Compañías de seguros respecto de las
1,00%
reaseguradoras
Contribuyentes con riesgo 4,50% - -
fiscal
Contribuyentes del
Régimen Simplificado con 3,00% - -
Magnitudes Superadas

Como se advierte de una primera comparación, se pasa de tener 5 alícuotas

distintas de retención a (desde el próximo 1° Octubre) 16 alícuotas de retención.
Donde de 5 alícuotas, 4 están comprendidas en el nuevo esquema alicuatorio.
Porque la alícuota del 4,5%, no resulta replicada en el nuevo padrón de alícuotas.

b) Castigo al que no esté en el padrón de alícuotas

Sin apartarnos del tema propuesto, advertimos lo establecida de manera
simultánea con la aprobación a las nuevas alícuotas de retención: Cuando el
Agente de Retención realice una operación alcanzada por el presente régimen con
un sujeto pasible de retención no incluido en el Padrón de Regímenes Generales,
deberá retener el impuesto aplicando sobre el monto determinado de conformidad
al artículo 10 la alícuota del cuatro por ciento (4%).

Considerar: Por lo tanto a quienes no estén comprendidos en el Padrón, les

resulta de aplicación, la retención del 4%.

c) Profesionales universitarios
El Código Fiscal de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires exime los ingresos
obtenidos por la actividad profesional, en los siguientes términos:

CAPÍTULO II
DE LAS EXENCIONES
Enunciación
Art. 179 - Están exentos del pago de este gravamen:
---------------------
7. Los ingresos obtenidos por el ejercicio de profesiones liberales universitarias de
grado oficialmente reconocidas, cuya carrera tenga una duración no inferior a
cuatro (4) años y no se encuentre organizada en forma de empresa.

Y por ello, se los exime de inscribirse como contribuyente del impuesto sobre los
ingresos brutos.

d) Situación de los profesionales exentos frente al nuevo régimen de

retención del Impuesto
Lo hasta aquí desarrollado viene a advertir sobre la disyuntiva que se va a
encontrar el agente de recaudación. Que deberá discernir entre aplicar a raja tabla
lo previsto por la nueva legislación, o no.
Donde si la respuesta al planteo realizado en la introducción resulta: “digamos que
si”. El agente se encontrará obligado a retener el 4%, cuando probablemente el
beneficiario del pago resulte un profesional universitario exento del impuesto sobre
los ingresos brutos.
Todo ello en función de que: Por no estar obligado a inscribirse en el impuesto. No
va a resultar comprendido en el padrón de alícuotas, y por defecto, en función a lo
previsto por la nueva legislación, el agente debe retener del pago, el 4%.

Importante: Sin lugar a duda esta situación debe ser resuelta por normas
complementarias a la reforma. Reconociendo el beneficio a quienes realicen
actividades exenta y dando seguridad jurídica a los agentes de retención.

III - SOLUCIÓN PROPUESTA

Ahora bien expuesta una de los tantos conflictos que va a traer aparejado en
nuevo sistema de recaudación de AGIP. Y mientras aguardamos que se tome nota
y se resuelva. Nuestras recomendación a los profesionales exentos.

A través de la Página de AGIP http://www.agip.gob.ar/tramites/253, se da la

posibilidad de que se registren los profesionales exentos del impuesto sobre los
ingresos brutos.

Trámites online
Registro de Profesionales Autodeclarados Exentos
Este trámite permite la inscripción voluntaria en un Registro de Exentos de Pleno Derecho.
A fin de contribuir con una herramienta de carácter voluntario para que los sujetos exentos de
pleno derecho no sean alcanzados por retenciones y/o percepciones en el impuesto sobre los
Ingresos Brutos por parte de los Agentes de Recaudación e Información; la Administración
Gubernamental de Ingresos Públicos ha creado el nuevo “Registro de Profesionales
Autodeclarados Exentos”.
El presente Registro está dirigido a quien ejerce su profesión liberal universitaria no organizada en
forma de empresa en esta jurisdicción y que se encuentra exento de pleno derecho al pago del
impuesto sobre los Ingresos Brutos en virtud de lo establecido en el Art. 179, inc. 7 del
Código Fiscal vigente y Decreto Reglamentario 2033-GCBA-2003.
Importante: Para que los ingresos derivados de la actividad profesional resulten exentos, es
necesario que la carrera de grado universitaria posea una duración no inferior a 4 años, por lo cual
en el transcurso del trámite se le requerirán una serie de datos complementarios.
Si tiene dudas respecto de estas condiciones puede realizar su consulta generando un ticket
desde Exenciones de Ingresos Brutos de pleno derecho
¿Cómo se realiza el trámite?
Para la realización de este trámite deberá gestionar previamente la Clave Ciudad Nivel 1 haciendo
click aquí
Obtenida la Clave Ciudad Nivel 1, deberá adherir al servicio de Registro de Profesionales Exentos,
aportando nombre y apellido, Nº de CUIT y dirección de correo electrónico, entre otros datos.
Una vez finalizada la inscripción, el contribuyente deberá validar por correo electrónico la dirección
consignada y posteriormente recibirá otro correo que acreditará que la información ha sido
registrada.
La permanencia en el presente Registro dependerá de que el contribuyente no modifique la
situación frente al impuesto.
Para realizar este trámite haga click aquí

Por lo tanto sugerimos:

Profesionales universitarios ► Aquellos que aún no han cumplido con dicho
→ empadronamiento, por no resultar obligatorio , que
lo realice;
► Asignar a los sujetos empadronados, la
Autoridades de AGIP → alicuota de retención del 0%; en los términos
previsto por el nuevo artículo 42 del Anexo I de la
resolución (API) 939/2013

Todo ello en procura de: no perjudicar al profesional exento, y dar seguridad

jurídica a los Agentes de retención del impuesto sobre los ingresos brutos.

Palabras finales
La frase: "Estamos aprendiendo sobre la marcha”; sonó muy fuerte en el Congreso
de la Nación, al justificar el mentado tarifazo. Situación derivada –entre otras- de
pedido de medida cautelar en la justicia.
Salvando la diferencia, que puede ser mucha o poca según el damnificado,
esperemos que el Fisco nos de (por escrito) sañales claras de “cual es la Idea” de
la reforma impuesta. Y en futura legislación, contemplen a tiempo todas sus
inferencias.
i
Ver: SOLUCIONES -A NIVEL NACIONAL- DEL INTOLERANTE SALDO A
FAVOR EN MATERIA DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
-UN COSTO QUE DE FINANCIERO PASO A SER ECONÓMICO- Por: Dr. José
Antonio Alaniz: Trabajo desarrollado en la III Jornada de Derecho Tributario
Provincial y Municipal organizada por la Asociación Argentina de Estudio Fiscales.