Legal-Empresarial
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Qué es la simulación de actos jurídicos,
Los actos jurídicos simulados son aquellos en los que se
aparenta una declaración de voluntad o la celebración
de un acuerdo de voluntades cuya intención es no efec-
tuar acto alguno o realizar otro acto.
Los supuestos de simulación representan, al menos en
su mayoría, la hipótesis más característica de desacuer-
do o discrepancia entre la voluntad de negociar con la
declaración real o efectiva.
En ocasiones, ante la necesidad de tratar de evitar la cu-
riosidad ajena en la forma de hacer negocios o para ofre-
cer una garantía complementaria a los acreedores o
aparentar una situación económica modesta o una de
mayor capacidad económica, se incurre en la celebra-
ción de actos jurídicos simulados.
También, se puede acordar el pacto o acuerdo simulato-
rio para realizar un negocio prohibido a través de otro for-
malmente permitido; es decir, un negocio ilícito protegido
por uno lícito.
La palabra simulación, del latín simulare, significa imitar
y representar lo que no es; en el lenguaje ordinario equi-
vale a presentar de manera engañosa una cosa, como si
en verdad existiera como tal, aunque en la realidad no
sea así, es decir, se aparenta lo que no existe.
De ahí que el Código Civil de 1884, en su artículo 1685
estableció que es simulado el acto o el contrato en que
las partes declaran o confiesan falsamente lo que en rea-
lidad no ha pasado o no se ha convenido entre ellas.
Esta misma definición permanece en el actual Código
Civil Federal (CCF), en su artículo 2180.
Así, la palabra “falsamente” empleada en los códigos an-
tes citados significa falta de conformidad entre la reali-
dad y la apariencia. En la simulación, la intención de las
partes es no efectuar acto alguno o realizar otro acto.
de prácticas
y sus consecuencias
Entonces, un acto simulado es el que tiene una aparien-
cia contraria a la realidad o porque no existe en absoluto
o porque es distinto de como aparece.
Causas de la simulación
Las causas que originan la simulación son por dos moti-
vos básicos: los lícitos y los ilícitos.
Los motivos lícitos están relacionados con aspectos de
orden moral, tales como evitar diferencias o conflictos
con personas que se juzgan con derecho a idéntico be-
neficio, evitar indiscreciones o que el público se ponga al
corriente de sus negocios, o bien, por interés de conser-
var en el anonimato los beneficios que se obtienen.
Respecto a los motivos ilícitos, surgen en la mayoría de
las simulaciones que son fraudulentas, esto es, se practi-
can en perjuicio de terceros.
Elementos de la simulación
La simulación se caracteriza por los elementos siguientes:
1. Un desacuerdo intencional y consciente entre la vo-
luntad real y la declarada por las partes, las cuales
sólo quieren hacer aparecer el acto pero no tienen la
intención de que se haga realidad; por eso, emiten
una declaración disconforme con su voluntad.
2. La intención de engañar a terceros, debido a que los
que simulan pretenden que a los ojos de los demás
aparezca formada una relación que en realidad no
debe existir, pero de la cual se quiere mostrar una
exterioridad engañadora mediante una declaración
que carece de voluntad. Se trata de una declaración
pasajera, vacía, ficticia y que no representa una vo-
luntad real; por ello, las partes recurren a este artificio
para hacer creer la existencia de un acto no real o la
naturaleza distinta de un acto realizado seriamente.
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Cabe destacar que la simulación sólo es posible a través
de un contrato, convenio o un acto que utiliza a terceras
personas, porque se supone una mentira concertada en-
tre varias.
Modalidades de la simulación
En su libro Teoría general de las obligaciones, Manuel
Borja Soriano clasifica a la simulación en tres modalida-
des: absoluta, relativa y por interposición de persona.
En términos del artículo 2181 del CCF, la simulación sólo
puede ser absoluta o relativa; es absoluta cuando el acto
simulado nada tiene de real, y es relativa cuando a un ac-
to jurídico se le da una falsa apariencia que oculta su ver-
dadero carácter.
Simulación absoluta
La simulación absoluta es cuando el acto simulado no es
real, y es el medio más frecuente a que acuden los deu-
dores para hacerse insolventes en apariencia y no cum-
plir con sus obligaciones; ejemplo de ello es cuando una
persona que pretende engañar a sus acreedores simula
enajenar sus bienes a otros, a fin de impedir que cobren
sus créditos; pero en realidad no se transfiere nada y lo
único que se busca es aparentar la celebración de dicho
acto, pues ni la transferencia del bien ni el pago del pre-
cio se han concretado.
Los simulantes sólo desean la declaración, pero no sus
efectos; esto es, se crea una apariencia carente de con-
secuencias jurídicas entre los otorgantes, destinada a
engañar a terceros.
La disminución ficticia del patrimonio es la enajenación
simulada de los bienes para sustraerlos en forma fraudu-
lenta de la ejecución de los acreedores; es el acto simu-
lado y practicado con mayor frecuencia a nivel mundial;
entre otros, cabe citar los siguientes:
1. Venta ficticia de inmuebles. Ocurre cuando el deu-
dor se ve amenazado por un embargo inminente y
sustrae sus propios bienes de las acciones de los
acreedores, para conservarlos en provecho propio;
en este caso, el deudor se apresura a simular la ven-
ta de sus inmuebles a terceras personas que, de
manera secreta, están de acuerdo con él para figu-
rar como adquirentes, cuando en realidad, el enaje-
nante fingido ha de conservar la propiedad de los
mismos.
2. Venta ficticia de muebles. También es frecuente la
práctica de la distracción simulada de los muebles,
para sustraerlos de la acción de los acreedores, pues
durante el procedimiento ejecutivo el deudor efectúa
una venta por escritura privada de fecha anterior o se
previene antes contra la ejecución futura y se despo-
ja en secreto de los bienes muebles que le pertene-
cen; así, en el juicio de ejecución del mueble apa-
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recen los adquirentes fingidos con demandas de ter-
cería para reivindicar los muebles embargados o de-
tenidos aun por el deudor a título de depósito.
3. Dación en pago ficticia. Se da cuando un deudor
agobiado por las reclamaciones de pago se coloca
en la venta fingida bajo la forma de una dación en
pago; el acto aparece entonces a la vista de todos
como una justificación objetiva, porque no hay nada
más honesto que cumplir con las obligaciones, y la
dación no es más que una forma de pago. Entre las
más frecuentes cabe citar las daciones en pago he-
chas con bienes muebles que se pretenden sustraer
a un embargo próximo.
4. Aportación a una sociedad imaginaria. Se puede si-
mular una enajenación bajo la forma del contrato de
sociedad, en el que los inmuebles del deudor apare-
cen como aportación a una sociedad imaginaria.
5. Aumento aparente del pasivo. Esta especie de simu-
lación se da cuando el deudor manifiesta que tiene
otras deudas anteriores, es decir, emite letras y
otros títulos a la orden, que por estar fechados con
anterioridad resultan más susceptibles por lo difícil
que es probar el acuerdo engañoso.
En términos del artículo 2182 del CCF, la simulación ab-
soluta no produce efectos jurídicos, es decir, en caso de
ser perjudicado por la simulación de terceras personas,
dicha simulación no tiene validez alguna.
Simulación relativa
La simulación relativa ocurre cuando a un acto jurídico se
le da una falsa apariencia que oculta su verdadero carác-
ter, es decir, se disfraza un acto, se oculta su verdadera
naturaleza. Esta clase de simulación puede operar en
ciertos aspectos del contrato, en su contenido, en algu-
nas de sus cláusulas o en las personas involucradas en él.
En la simulación relativa se pueden distinguir los actos
jurídicos siguientes:
1. El acto ostensible, llamado también aparente o ficti-
cio, es aquel en donde las partes han aparentado o
simulan realizar algo.
2. El acto oculto, llamado también sincero o real –el
que las partes han acordado realizar–, está destina-
do a quedarse entre dichas partes como un secreto
inviolable.
La simulación relativa no se limita a crear la apariencia,
como sucede en la absoluta, sino que se produce para
encubrir un negocio verdadero. Para ello será necesario
considerar la declaración de voluntad de las partes de
sustituir la regla aparente por una diversa, uniendo así la
declaración de voluntad de simular y la declaración de
voluntad de establecer un reglamento de intereses dis-
tinto del contenido en la declaración ostensible.

Como ejemplos de simulación relativa destacan los si-
guientes:
1. La donación hecha a un descendiente que en reali-
dad constituye una venta, en virtud de que se esta-
blece un precio pagadero durante determinado pla-
zo, con objeto de eludir el pago del ISR y defraudar
al fisco.
2. La retroventa, que es una modalidad del contrato de
compraventa y que cae en los supuestos de la simu-
lación, en la cual se atribuye al vendedor un derecho
subjetivo por el que puede recuperar el bien enaje-
nado; en este sentido, la finalidad económica de
esta figura gira en torno a la posibilidad de que el
vendedor adquiera liquidez suficiente, con la futura
esperanza de recuperar el bien mueble o inmueble.
De ahí que existan grandes facilidades para simular
una compraventa con pacto de retroventa, que en
realidad es un préstamo garantizado.
Conviene observar que por el pacto de retroventa, el
vendedor se reserva la facultad de recobrar el bien
vendido, reembolsando al comprador la cantidad
determinada que se estipule, o en defecto de esta
estipulación lo que le haya costado la compra.
En términos del artículo 2302 del CCF, queda prohi-
bida la venta con pacto de retroventa, así como la
promesa de venta de un bien raíz que haya sido ob-
jeto de una compraventa entre los mismos contra-
tantes.
Simulación por interpósita persona
Esta modalidad de simulación o interposición se da
cuando una persona presta su nombre para realizar un
acto jurídico que en realidad es de otra persona. Los fi-
nes que determinan la interposición de persona obede-
cen a los casos siguientes:
1. El contratante pretende ocultarse de la otra parte.
2. El contratante desea ocultarse de la ley para burlar
una incapacidad o una prohibición.
La noción de la interposición no se relaciona con una so-
la persona, sino que existen dos categorías de personas
interpósitas, a saber:
1. En la primera categoría se encuentran aquellas per-
sonas que intervienen en los negocios jurídicos, de
manera efectiva, actuando en nombre propio, pero
siempre en interés de otras que quieren permanecer
ocultas, y en cuyo patrimonio van a recaer en última
instancia los efectos jurídicos de los actos realiza-
dos por los intermediarios. El carácter jurídico de la
persona interpósita, en estos casos, puede ser el de
un mandatario en nombre propio, o el de un fiducia-
rio. En el primer caso, la interposición puede ser líci-
ta o ilícita, según sea la finalidad que se trate de lo-
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grar en cada caso particular. En el segundo caso,
hay siempre un fraude a la ley en sentido técnico.
2. En la segunda categoría se encuentran las que inter-
vienen en los negocios jurídicos sólo de manera fic-
ticia o aparente. No se trata en este caso, como en el
anterior, de intermediarios que obran en nombre
propio y adquieren de manera efectiva derechos y
obligaciones que posteriormente transmiten al ver-
dadero dueño del negocio, sino de personas que no
hacen más que prestar su nombre pero que no tie-
nen voluntad propia, de manera que los efectos jurí-
dicos de los actos en que intervienen no quedan en
su patrimonio ni por un momento, sino que de ma-
nera directa e inmediata pasan al del verdadero con-
tratante.
Conforme al artículo 2182 del CCF, cuando es descu-
bierto el acto real que oculta la simulación relativa, ese
acto no será nulo si no existe ley que así lo declare.
Efectos legales de la simulación
Cuando el acto jurídico simulado es lícito puede generar
plenos efectos frente a terceros, pero no entre las partes.
Además, la simulación que tiene por objeto engañar a
los terceros o es contraria a las normas imperativas, al
orden público o a las buenas costumbres, es reprobada
por el derecho; por tanto, su eficacia se verá oponible,
como en los efectos de los supuestos siguientes:
1. Simulación absoluta entre las partes. Es la que exis-
te sólo en un acto aparente, irreal, que carece de
contenido, pues la voluntad de las partes queda con-
tenida únicamente en el acuerdo simulatorio conve-
nido precisamente para no producir un acto verdade-
ro. El acto jurídico así simulado no produce efecto
alguno, debido a que dicho acto es un negocio fic-
ticio deseado y realizado por las partes para enga-
ñar a terceros, pero no para que produzca efectos
entre ellas.
2. Simulación relativa entre las partes. Tendrá efectos
entre las partes, siempre que concurran los requisi-
tos de validez y no se perjudique el derecho del ter-
cero. Así, el negocio jurídico disimulado (oculto y
real) vincula efectivamente a las partes siempre que
concurran sus requisitos de validez. Además, el ne-
gocio jurídico disimulado no debe afectar el derecho
del tercero. Aquí se tutela el interés de los terceros en
hacer prevalecer la realidad (negocio disimulado) so-
bre la apariencia (negocio simulado). Es irrelevante si
el negocio simulado (aparente y fingido) no reúne
los requisitos de validez.
3. Efectos entre simulantes y terceros. Los actos jurídi-
cos sólo producen efectos en quienes los pactan;
sin embargo, esta aseveración no es tan rígida si se
trata de actos jurídicos simulados. En este sentido,
se entiende por terceros aquellos que no han tenido
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participación en la celebración del acto jurídico, ni
por sí ni mediante representante; por consiguiente,
no pueden gozar ni sufrir sus efectos. Además, en el
caso de los terceros en materia de simulación, serán
únicamente los que tengan un derecho legal o con-
tractual.
Efectos fiscales de la simulación
Para efectos fiscales, la simulación se presenta como la
intención de defraudar al fisco y evadir ciertas obligacio-
nes; en este caso, la simulación deriva en la probable
comisión de un delito, en la medida que implique un en-
gaño para omitir el pago de una contribución. La razón
de calificar a un acto jurídico como simulación, es que
hay, en el fondo, otro acto diferente al manifestado por
las partes o no hay acto alguno, es decir, en realidad no
tiene nada de cierto el acto celebrado.
Por lo anterior, se han presentado diversas iniciativas
que plantean que en los actos jurídicos en los que exista
simulación, el hecho que puede ser sujeto de algún gra-
vamen será efectivamente el realizado por las partes, si
lo hay, además de facultar a las autoridades fiscales, por
ejemplo, al SAT, para que en el ejercicio de sus atribu-
ciones de comprobación que les conceden las leyes
determinen la existencia de la simulación de los actos ju-
rídicos, con efectos exclusivamente tributarios, lo que
tendrá que quedar debidamente acreditado dentro del
procedimiento que corresponda y declarada su existen-
cia en el propio acto de determinación de contribucio-
nes, independientemente de la resolución que emitan
los tribunales competentes.
Es de aclarar que dichas iniciativas no han prosperado,
de tal manera que la simulación sólo está prevista en el ar-
tículo 109, fracción IV, del CFF, que establece las sancio-
nes para quienes incurran en la simulación de uno o más
actos o contratos y obtengan un beneficio indebido con
perjuicio del fisco federal.
Nulidad de los actos simulados
De acuerdo con el artículo 2183 del CCF, pueden solicitar
la nulidad de los actos simulados, los terceros perjudica-
dos con ello, o el Ministerio Público, si aquéllos se co-
metieron en transgresión de la ley o en perjuicio de la
Hacienda Pública.
Después de que se anule un acto simulado, se restituirá
la cosa o el derecho a quien pertenezca, con sus frutos e
intereses, si los hubiera; pero si la cosa o derecho ha pa-
sado a título oneroso a un tercero de buena fe, no habrá
lugar a la restitución, y también subsistirán los graváme-
nes impuestos a favor de tercero de buena fe.
B4 Práctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial
Sanciones previstas en la legislación fiscal y penal
Al ser descubiertos por las autoridades los actos de si-
mulación, los sujetos implicados enfrentarán las sancio-
nes siguientes:
1. Conforme al artículo 109, fracción IV, del CFF, serán
sancionados con las mismas penas del delito de de-
fraudación fiscal quienes incurran en la simulación
de uno o más actos o contratos y obtengan un bene-
ficio indebido con perjuicio del fisco federal. Por
consiguiente, en términos del artículo 108 del CFF,
el delito de defraudación fiscal se sancionará con
las penas siguientes:
a) Con prisión de tres meses a dos años, cuando
el monto de lo defraudado no exceda de
$1’113,190.
b) Con prisión de dos años a cinco años cuando
el monto de lo defraudado exceda de
$1’113,190, pero no de $1’669,780.
c) Con prisión de tres a nueve años cuando el
monto de lo defraudado sea mayor de
$1’669,780.
d) En caso de que no se pueda determinar la
cuantía de lo que se defraudó, la pena será de
tres meses a seis años de prisión.
2. El artículo 387, fracción X, del Código Penal Federal
(CPF) impone las mismas penas señaladas para el
delito de fraude a quien simule un contrato, un acto
o escrito judicial, con perjuicio de otro o para obte-
ner cualquier beneficio indebido, en los términos si-
guientes:
a) Con prisión de tres días a seis meses o de 30 a
180 días multa, cuando el valor de lo defrauda-
do no exceda de diez veces el SMG vigente en
el lugar donde se haya cometido el delito.
b) Con prisión de seis meses a tres años y multa
de diez a 100 veces el salario, cuando el valor
de lo defraudado exceda de diez, pero no de
500 veces el SMG vigente en el lugar donde se
haya cometido el delito.
c) Con prisión de tres a 12 años y multa hasta de
120 veces el salario, si el valor de lo defraudado
es mayor de 500 veces el SMG vigente en el lu-
gar donde se haya cometido el delito.
3. Por último, el artículo 231, fracción IV, del CPF, espe-
cifica que se impondrán de dos a seis años de pri-
sión, de 100 a 300 días de multa y suspensión e in-
habilitación para ejercer la profesión hasta por un
término igual al de la pena indicada antes, a los abo-
gados, los patrones o a los litigantes que no sean
evidentemente respaldados por abogados, cuando
simulen un acto jurídico o un acto o escrito judicial, o
alteren elementos de prueba y los presenten en jui-
cio, con objeto de obtener sentencia, resolución o
acto administrativo contrario a la ley.
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Conclusión 3. La simulación por interposición de persona: se da

Los actos jurídicos simulados son aquellos en los que se
aparenta una declaración de voluntad o la celebración de
un acuerdo de voluntades cuya intención es no efectuar
acto alguno o realizar otro acto; entonces, un acto simu-
lado es el que tiene una apariencia contraria a la realidad
o porque no existe en absoluto o es distinto de como apa-
rece.
cuando una persona presta su nombre para realizar
un acto jurídico que en realidad es de otra persona.
En términos del artículo 2183 del CCF, pueden solicitar la
nulidad de los actos simulados los terceros perjudicados
con ellos, o el Ministerio Público, si aquéllos se cometie-
ron en transgresión de la ley o en perjuicio de la Hacienda
Pública.

Los elementos de la simulación son un desacuerdo in-
tencional y consciente entre la voluntad real y la declara-
da, así como la intención de engañar a terceros. La
simulación no es posible, a menos que haya un contrato,
convenio o un acto unilateral dirigido a una persona de-
terminada.
Según Manuel Borja Soriano, la simulación tiene tres
modalidades:
1. La simulación absoluta: se origina cuando el acto si-
mulado no es real, pues los simulantes sólo preten-
den la declaración, pero no sus efectos; esto es, se
crea una apariencia carente de consecuencias jurí-
dicas entre los otorgantes, destinada a engañar a
terceros.
2. La simulación relativa: ocurre cuando a un acto jurídi-
co se le da una falsa apariencia que oculta su verda-
dero carácter; es decir, se disfraza un acto, se oculta
su verdadera naturaleza.
Para efectos fiscales, la simulación se presenta como la
intención de defraudar al fisco y evadir ciertas obligacio-
nes; la simulación como tal tiene como consecuencia la
probable comisión de un delito, en la medida que impli-
que un engaño para omitir el pago de una contribución;
asimismo, el artículo 109, fracción IV, del CFF indica que
serán sancionados con las mismas penas del delito de
defraudación fiscal quienes incurran en la simulación de
uno o más actos o contratos y obtengan un beneficio in-
debido con perjuicio del fisco federal.
Por otra parte, el artículo 387, fracción X, del CPF, impo-
ne las mismas penas señaladas para el delito de fraude a
quien simule un contrato, un acto o escrito judicial, con
perjuicio de otro o para obtener cualquier beneficio inde-
bido; además, el artículo 231 de dicho código estipula
que se impondrán sanciones a los abogados, los patro-
nes o los litigantes, cuando simulen un acto jurídico con
el fin de obtener sentencia, resolución o acto administra-
tivo contrario a la ley.

Tip de legal-empresarial
¿Sabía que...?
De acuerdo con el artículo 1161 del Código Civil Federal, prescriben en dos años los supuestos
siguientes:
1. Los honorarios, sueldos, salarios, jornales u otras retribuciones por la prestación de cual-
quier servicio. La prescripción comienza a correr desde la fecha en que dejaron de prestarse
los servicios.
2. La acción de cualquier comerciante para cobrar el precio de objetos vendidos a personas
que no sean revendedoras. La prescripción corre desde el día en que hayan sido entregados
los objetos, si la venta no se hizo a plazo.
3. La acción de los dueños de hoteles y casas de huéspedes para cobrar el importe del hospe-
daje, y la de ellos y la de los fondistas para cobrar el precio de los alimentos que ministren. La
prescripción corre desde el día en que debió ser pagado el hospedaje, o desde aquel en que se
otorgaron los alimentos.
4. La responsabilidad civil por injurias, ya sean hechas de palabra o por escrito, y la que nace
del daño causado por personas o animales, y que la ley impone al representante de aquéllas o
al dueño de éstos. La prescripción comienza a correr desde el día en que se recibió o fue cono-
cida la injuria o desde aquel en que se causó el daño.
5. La responsabilidad civil proveniente de actos ilícitos que no constituyan delitos. La prescrip-
ción corre desde el día en que se verificaron los actos.

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