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INFORME COSO
1. ANTECEDENTES
Debido al mundo económico integrado que existe hoy en día se ha creado la necesidad
de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de diversas áreas
administrativas y operativas, con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas
exigencias empresariales.
Así nació una nueva perspectiva sobre el control interno, donde se brinda una
estructura común que es documentada en el denominado INFORME COSO, gracias al
Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission.
El Comité tenía como principal objetivo definir un nuevo marco conceptual capaz de
integrar las diversas definiciones y conceptos utilizados en el campo del control
interno. Es por ello que presentó en 1992 la primera versión del Marco Integrado de
Control Interno, que ha sido aceptado alrededor del mundo y se ha convertido en un
marco líder en diseño, implementación y conducción de control interno y evaluación
de su efectividad.
Teniendo en cuenta los grandes cambios que han tenido la industria y los avances
tecnológicos, el Comité lanzó en mayo de 2013 una versión actualizada que permitirá
que las empresas desarrollen y mantengan efectiva y eficientemente sistemas de
control interno que ayuden en el proceso de adaptación a los cambios, cumplimiento
de los objetivos de la empresa, mitigación de los riesgos a un nivel aceptable, y apoyo
a la toma de decisiones y al gobierno.
Este modelo presentado por COSO ha enfocado la atención hacia el mejoramiento del
control interno y del gobierno corporativo, y responde a la presión pública para un
mejor manejo de los recursos públicos o privados en cualquier tipo de organización,
como consecuencia de los numerosos escándalos, la crisis financiera y los fraudes
presentados.
El Marco Integrado de Control Interno abarca cada una de las áreas de la empresa, y
engloba cinco componentes relacionados entre sí: el entorno de control, la evaluación
del riesgo, el sistema de información y comunicación, las actividades de control, y la
supervisión del sistema de control.
1.1.2. COSO I
Este Marco fue publicado para las empresas de los Estados Unidos. Sin
embargo, ha sido utilizado y aceptado a nivel mundial. Fue creado para
facilitar a las empresas los procesos de evaluación y mejoramiento
continuo de sus sistemas de control interno.
Es el caso de la Ley Sarbanes Oxley, según la cual las empresas que cotizan
en bolsa tienen que cumplir con una sección de control interno (sección
404), que solicita la implementación y evaluación de un sistema de control
interno en las organizaciones.
1.1.3. COSO II
Este nuevo enfoque no sustituye COSO I sino que lo incorpora como parte
de él, y permite a las compañías mejorar sus prácticas de control interno o
decidir encaminarse hacia un proceso más completo de gestión de riesgo.
(Ver Anexo 2)
El Marco consta de tres volúmenes: 1.- Resumen ejecutivo, 2.- Marco y Apéndices, 3.-
Herramientas ilustrativas para evaluar la eficacia de un sistema de control interno.
2.1. Objetivos
Objetivos Operativos
Objetivos de Información
Sus principios:
Sus principios:
Sus principios:
Sus principios:
La organización obtiene o genera y utiliza información relevante y
de calidad para apoyar el funcionamiento del control interno.
La organización comunica la información internamente, incluidos
los objetivos y responsabilidades que son necesarios para apoyar
el funcionamiento del sistema de control interno.
La organización se comunica con los grupos de interés externos
sobre los aspectos clave que afectan al funcionamiento del control
interno.
Sus principios:
La organización selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones
continuas y/o independientes para determinar si los componentes
del sistema de control interno están presentes y en
funcionamiento.
La organización evalúa y comunica las deficiencias de control
interno de forma oportuna a las partes responsables de aplicar
medidas correctivas, incluyendo la alta dirección y el consejo,
según corresponda.
Existe una relación directa entre los objetivos, que es lo que una entidad se
esfuerza por alcanzar, los componentes, que representa lo que se necesita para
lograr los objetivos y la estructura organizacional de la entidad (las unidades
operativas, entidades jurídicas y demás). La relación puede ser representada en
forma de cubo. (Ver Anexo 6)
2.4. Beneficios
2.5. Implementación
Elaborar el plan de trabajo con base en los resultados del diagnóstico del SCI
Se elabora un plan de acción sobre la base de los resultados encontrados en el
diagnóstico. Es necesario definir los objetivos, responsable, las acciones, plazos
y recursos necesarios.
Sin embargo, aún existen diversos métodos que cumplen con el Marco.
2.5.1. Ejemplos
En las empresas que tienen implementado un sistema de control interno, para que
sea de utilidad para la auditoría externa de estados contables, es necesario que el
auditor deposite confianza en los controles que realiza la empresa, para que el
auditor decida depositar confianza deberá evaluar el nivel de desarrollo y si
funciona eficientemente; esta tarea constituye la “Evaluación de las actividades de
control de los sistemas que son pertinentes a su revisión, siempre que, con
relación a su tarea, el auditoria decida depositar confianza en tales actividades”.
Por ello, el auditor debe utilizar el sistema de control interno desarrollado por la
empresa, como un procedimiento de auditoría para el cumplimiento de los
objetivos del trabajo, y ello le permita la ejecución de una auditoria más eficiente.
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29 de agosto de 2017 [INFORME COSO – Marco Integrado de Control Interno]
3. CONCLUSIONES
El Marco Integrado de Control Interno ha sido creado con el fin de liderar los
fundamentos del control interno para la posterior
Sin embargo, se debe reconocer que dicho control debe comprobarse durante
la ejecución, puesto que las aseveraciones que presenta la empresa deben ser
comprobadas.
ANEXOS
Anexo 1
Anexo 2
Anexo 3
Anexo 4
Anexo 5
Anexo 6
Anexo 7
Presente
En funcionamiento
Anexo 9
Anexo 10
Anexo 11: