Sei sulla pagina 1di 43

Forms of taxation

5.0. Amounts of tax shall be collected in following forms:


5.0.1. directly from the source (tax collection before obtaining income or profit);
5.0.2. by declaration (tax collection after obtaining income or profit);
5.03. by notice (payment of the tax by taxpayer on the basis of payment notice, issued for the
sum, calculated by taxation authority or municipality on the basis of cost of the taxation object
and area). (3, 6)

5.0. Vergi məbləğləri aşağıdakı formalarda tutulur:


5.0.1. bilavasitə mənbədən (verginin gəlir və ya mənfəət əldə edilməsinədək tutulması);
5.0.2. bəyannamə üzrə (verginin gəlir və ya mənfəət əldə edilməsindən sonra tutulması);
5.0.3. bildiriş üzrə (vergitutma obyektinin dəyəri və sahəsi əsasında vergi orqanının və ya
bələdiyyənin hesabladığı məbləğ üçün təqdim etdiyi tədiyə bildirişi əsasında vergi ödəyicisi
tərəfindən verginin ödənilməsi).

The tax is considered to have been established in that case when the taxpayer and the
following taxation elements were identified:
 subject of taxation;  tax base  tax period;  tax rate;  tax calculation procedure; 
procedure and timing of tax payment.
Object of taxation - income, profit, property, land, minerals, value of goods (work, service), etc.
referenced. The Tax Code stipulates the taxation of each tax. For example, excise taxation
objects are excluded from the production premises of excise goods manufactured and customs
control of the imported excise goods, and the taxable item on the road tax is considered to be a
means of transport. Determination of the taxable item is one of the key factors that determine
the tax calculation. In order for a person to be a payer of property tax, he or she must have
property in his possession, or be expelled from the taxpayer by the taxpayer to be a payer of a
mining tax. In addition to the subject of taxation, the Tax Code establishes a tax base for each
type of tax
The taxable base is a quantitative expression of the taxable part of the taxable item. In the
income tax, the taxable item is determined by the difference between revenue and expense:
the taxable base (taxable profit) is determined by deducting from the gross amount of the
profits, and deducting exemptions, even though it is common. The total amount of wage tax for
individuals in the income tax is the tax base of the income tax, the difference between the total
amount of wages and the tax deductible amounts.
Tax period means a period when the tax base is formed, during which the taxable base is
formed and on the basis of which tax is transferred to the state budget. For example, the VAT
reporting period is the calendar month, the earnings tax report calendar year. This means that
the VAT is calculated from the taxable income during the reporting month to the difference
between the income tax and the income and expense calculated for the reporting year. One of
the most important elements of taxation is the tax rate. The tax rate determines the amount of
tax that falls on each unit of the taxable base. In international practice, tax rates apply both in
percentage and in quantitative terms. Tax calculation method means the calculation of the tax
amount by applying the tax rate to the tax base for the specific reporting period, and
determining the amount of tax payable to the budget, taking into account tax exemptions and
exemptions. The calculation of the tax results in the preparation of the tax report on taxation
(tax return) and submission to the tax authority. Individuals' property and land taxes are
calculated by compiling notification of municipalities. The Tax Code stipulates the procedure for
payment of taxes and the term of payment of each of them, payment of taxes by other person
in the cases stipulated by law, indication of the taxpayer's request and payment terms in the
notification on the calculation of the tax, the period of fulfillment of the tax obligation, location
of taxes and so on has been identified. The Code also provides tax incentives on the grounds
provided for by law when determining taxes. However, this does not apply to the basic
elements of taxation
Article 13
Following definitions are applied for the purposes of this Code:
13.2.1. Person- any physical or legal person, permanent representation, branch or other section
of non-resident;
13.2.2. Legal person- enterprises and entities established with the status of legal person in
accordance with the legislation of Azerbaijan Republic or legislation of foreign state.
13.2.3. Natural person- citizen of Azerbaijan Republic, foreigner and person without citizenship.
13.2.4. Taxpayer- any person who shall pay taxes from subjects of taxation determined in
accordance with this Code.
13.2.5. Resident: the natural person to whom one of the following requirements can be
applied:
1) who actually was on the territory of the Republic of Azerbaijan for a total of more than
182 days during any 12-month period ending in a calendar year;
2) was in the State service abroad for the Republic of Azerbaijan during the calendar year
or within one calendar year;
3) if natural person’s period of stay on the territory of Azerbaijan Republic and foreign
state (in any) does not exceed the period of 182 days in accordance with indention two
and three of paragraph 13.2.5.1. of this Code then this physical person shall be deemed
as the resident of Azerbaijan Republic based on criteria set in following order:
4) permanent place of residence;
5) place of vital interests;
6) place of normal residence;
7) citizenship of the Azerbaijan Republic
Non-resident:
13.2.6.1. persons holding diplomatic or consular status on the territory of Azerbaijan Republic, or family
members of such persons;
13.2.6.2. staff members of international organizations that had passed the appropriate state registration
on the territory of Azerbaijan Republic or person on the national service of foreign country in the
Azerbaijan Republic, as well as their family members;
13.2.6.3. person passing from one foreign country to another through the territory of the Republic of
Azerbaijan;
13.2.6.4. articles 13.2.6.1. and 13.2.6.2. of this Code not to be applicable for persons involved in
entrepreneur activities on the territory of Azerbaijan Republic.
13.2.6.5. diplomatic representations, consular organizations and other official representations of foreign
states that hold the diplomatic privileges and immunity, international organizations and their
representations as well as representations of foreign companies and firms not involved in entrepreneur
activity;
Describe Tax burden and its calculation methods
The lower the level of tax burden, the more dynamic and dynamic the economy is. But, on the
other hand, it should be borne in mind that the tax burden should ensure that taxes are
included in the budget, which can provide the normal functioning of the state. There are
various approaches to calculating tax burden. For example, the methods of calculating the gross
domestic product (GDP) weight of the tax base determined by the main macroeconomic
indicators of the country's economy, determining the tax burden, the level of tax burden on the
population, the macroeconomic tax burden and its dynamics are known. In practice, the most
common tax burden is defined as a percentage expression of the ratio of total tax revenues to
the gross domestic product. In other words TB = TR / GDP * 100% Where TB - the tax burden;
GDP - gross domestic product; TR - volume of tax revenues. The tax burden is calculated in the
following formula: TB = (TR / AAI) 100% where k - tax burden of the enterprise, v - the amount
of tax paid by the entity during the year; AAI - annual aggregate income of the enterprise. The
total domestic product (GDP) is the sum of the value of products in the material production and
service industries of the country, regardless of national affiliation

The essence of tax policy


The tax policy of the state means that the system of measures designed to implement some or
all of the tasks faced by the state in the tax field developed by the state is understood. The
goals and objectives of tax policy depend on specific economic conditions. Once the goals and
objectives are identified, the state will develop their implementation methods. The main
objective of tax policy is derived from the essence and functions of taxes, and the acquisition of
a part of the aggregate public goods by the state and redistribution of these funds through the
budget. Thus, taxes carry out their assignments and functions in the uniform budgeting process.
When adopting a budget for each fiscal year, the taxation policy is laid. Its implementation is
carried out by adopting appropriate legislation and normative acts. There are different forms
depending on the timing of the tax policy, the impact range, the response to the economic
situation.
Tax tactics - the solution to the problems facing a particular period through the addition and
modification of the tax system.
The tax strategy - determines the long-term course of the state taxation and provides for the
solution of large-scale issues. Internal tax policy is implemented within the framework of a
country or territorial unit and involves the solution of internal issues. The foreign tax policy is
aimed at the elimination of double taxation, the approximation of tax systems of different
countries, and their uniform formulation.
The discretionary tax policy is based on the government's decision to manipulate tax rates or
the structure of taxation. It is used to quickly overcome the economic downturn and maintain
balance. In this regard, discretionary policy is often called stabilizing policy. The non-
discriminatory tax policy is automatically implemented regardless of government decisions. This
is possible with the help of self-regulation mechanisms - "built-in self-regulators".
The roles of Monetarist theory in taxes
How Milton Friedman Changed Economics, Policy.
A half century ago, Milton Friedman's advocacy of free markets over government intervention
and his prescription for inflation-fighting by central banks were treated as fringe notions by
many economists. By the time the Nobel Prize-winning economist died yesterday at the age of
94, his views had helped to reshape modern capitalism. A diminutive man known for his strong-
willed and combative style, Mr. Friedman provided the intellectual foundations for the anti-
inflation, taxcutting and antigovernment policies of President Ronald Reagan and British Prime
Minister Margaret Thatcher and an era of more-disciplined central banking. His ideas helped to
end the military draft in the 1970s, gave birth to staple conservative causes such as school
vouchers and created the groundwork for new economic views about the Great Depression,
unemployment, inflation and exchange rates. Many of his ideas remain controversial to this
day, or carry less weight.Central bankers don't follow his prescriptions for how to implement
monetary policy, considering them impractical. And despite his strong advocacy, publicly
funded vouchers for students to attend private schools are still rare and researchers struggle to
prove their effectiveness. His advocacy of the decriminalization of drugs hasn't been heeded.
But few would argue against the notion that Mr. Friedman -- with highly technical academic
papers, popular books and columns, and the ear of powerful politicians -- helped to shift the
center of debate in the U.S. and abroad about the proper role of government in managing a
nation's economy. His influence spread far afield, from Hong Kong to Chile to Russia and
Eastern Europe, and his ideas took root with reformers pushing for privatization and open
markets. "Among economic scholars, Milton Friedman had no peer," Federal Reserve Chairman
Ben Bernanke said yesterday.
"The direct and indirect influences of his thinking on contemporary monetary economics would
be difficult to overstate. Just as important, in his humane and engaging way, Milton conveyed
to millions an understanding of the economic benefits of free, competitive markets, as well as
the close connection that economic freedoms bear to other types of liberty." President Bush
said, "His work demonstrated that free markets are the great engines of economic
development." Critics said he inspired policies that put millions of people out of work in pursuit
of low inflation and demonized almost everything the government did, no matter how
beneficial or democratically chosen. "Milton Friedman didn't make a distinction between the
big government of the People's Republic of China and the big government of the United States,"
said James Galbraith, professor of government at the University of Texas and son of the late,
liberal economist John Kenneth Galbraith, who often sparred with Mr. Friedman. Mr. Friedman,
who died of heart failure at home, is survived by his wife, Rose -- whom he met in graduate
school and who co-authored many of his books -- his son and daughter.
Mr. Friedman exercised extraordinary influence through his academic work, which is viewed as
among the most authoritative in the economics field in the 20th century. He went beyond the
role of academic by advising politicians such as Mr. Reagan and Ms. Thatcher and by writing
popular books, such as "Capitalism and Freedom" in 1962 and, with his wife, "Free to Choose"
in 1979. The latter book was adapted as a television series. Mr. Friedman was awarded the
Nobel Prize for Economic Science in 1976. He was best known for explaining the role of money
supply in economic and inflation fluctuations. By managing the amount of money sloshing
through a financial system, Mr. Friedman theorized, central banks could control inflation
without making costly mistakes.
As with many of his ideas, his prescriptions weren't immediately accepted by central bankers
when he advanced them in the 1950s and 1960s. Many economists believed inflation could
arise from other factors, such as the influence of unions, corporations or oil-producing
countries. These views were advanced by Mr. Friedman's early mentor and friend, Arthur
Burns, Federal Reserve chairman from 1970 to 1978. Mr. Friedman was harshly critical of Mr.
Burns's monetary policy, and as inflation rose and unemployment took hold, his own views
grew in prominence. By the time he won his Nobel, the unemployment rate had climbed to
more than 7% and was on its way to surpassing 10%. The inflation rate, too, had flirted with
double-digit levels. Along with economist Edmund Phelps, this year's Nobel Prize winner, Mr.
Friedman in the 1960s also developed the theory that policy makers couldn't maintain low
unemployment by permitting higher inflation. The view holds sway at major central banks
today, including the Fed, and helped to defeat the inflation of the 1970s and set the stage for
the low inflation and low unemployment of the 1990s and today.
It took Paul Volcker, who became Fed chairman in 1979, to put the monetarist theory into
practice, adopting moneysupply targets that drove interest rates to double digit levels, sent the
economy into a deep recession, and ultimately brought inflation down drastically. But
unemployment eventually fell as well, proving that Mr. Friedman and Mr. Phelps were right
about the absence of a rigid tradeoff between unemployment and inflation. "That was a victory
among many victories," Mr. Phelps said. While central bankers still accept that inflation is
largely a result of money-supply growth, few target the money supply in practice because it is
difficult to measure and its relationship to overall spending often shifts. The Fed stopped
setting target ranges for monetary-supply growth in 2000 and has stopped publishing some
long-followed data series on money growth.
Still, Mr. Bernanke noted in 2003 at a conference on the legacy of Milton and Rose Friedman
that the professor's ideas held enormous sway in the field. "Friedman's monetary framework
has been so influential that, in its broad outlines at least, it has nearly become identical with
modern monetary theory and practice," Mr. Bernanke said. His intellectual rigor was matched
by a demanding persona. When Mr. Friedman returned reporters' calls, for example, he often
called collect. He was also tough on students. Gary Becker, one former student, remembers Mr.
Friedman ripped into his dissertation proposal in the early 1950s. Mr. Becker, a University of
Chicago professor, went on to win the Nobel himself. Ultimately, even ideological opponents
changed their views about him. "He was the devil figure in my youth," Lawrence Summers, the
former Treasury Secretary and nephew of two left-leaning Nobel winners, is quoted saying
about Mr. Friedman in the book "Commanding Heights." "Only with time have I come to have
large amounts of grudging respect. And with time, increasingly ungrudging respect." Mr.
Friedman was born in Brooklyn, N.Y., in 1912, the fourth child of European immigrants. His
mother ran a small retail store and his father "engaged in a succession of mostly unsuccessful
'jobbing' ventures," he wrote in an autobiography on the Web site for the Nobel Prize. "The
family income was small and highly uncertain; financial crisis was a constant companion." Early
in his life, he planned to become an actuary. But he emerged after World War II as a strong-
viewed young professor at the University of Chicago. At the time, economic thought was
dominated by the theories of John Maynard Keynes, who advocated activist government
spending to stimulate demand and fix the economy during troubled times, such as the Great
Depression of the 1930s. (When asked in 2004 by The Wall Street Journal to name the most
important economist of the 20th century besides himself, Mr. Friedman named Mr. Keynes.
Mr. Friedman, who had started his studies at Chicago during the Depression, challenged the
Keynesian approach, espousing the idea that the government should stay out of individuals'
affairs whenever possible, and that markets can solve economic problems much more
efficiently than government officials can. His ideas formed the basis for what become known as
the "Chicago School" of economics, a concept of free-market capitalism. Influenced by such
earlier free-market thinkers as Friedrich von Hayek, Mr. Friedman -- some of whose relatives
died during the Nazi occupation of Eastern Europe -- saw economic and political freedom as
inextricably linked. As he wrote in the 1962 text "Capitalism and Freedom," "a society which is
socialist cannot be democratic, in the sense of guaranteeing individual freedom." "No one in
the 20th century has had the ideological influence that Milton Friedman has had in moving the
economic profession from Great Depressionera dogoodism towards a friendliness toward, and
appreciation of, the free market," said Paul Samuelson, a fellow Nobel laureate and frequent
ideological opponent of Mr. Friedman. "We've lost a giant in economics." Mr. Friedman's ideas
weren't all laissez-faire. His concept of a "negative income tax" to eliminate poverty, for
example, laid the foundation for today's Earned Income Tax Credit. Mr. Friedman considered
his best purely scientific contribution to economics to be his work on how people make
spending decisions -- which was based on data he collected while working with future Nobel
laureate Simon Kuznets at the National Bureau of Economic Research. Under his "permanent
income" theory, people smooth their spending based on what they expect their incomes to be
in the long term - meaning that things such as unexpected tax breaks or other windfalls will
have only a limited effect on spending. He also attacked the system of fixed currency-exchange
rates that emerged after World War II with encouragement from Mr. Keynes. George Shultz, a
longtime friend of Mr. Friedman who served in both the Nixon and Reagan administrations,
says that after Mr. Nixon was elected in 1968 but before he took office, Mr. Friedman wrote to
him saying that "pressures on the tie of the dollar to gold are relentless" and that Mr. Nixon
would be wise to sever the link immediately as an affirmative action, rather than be forced to.
Mr. Friedman "turned out to be right," but Nixon didn't listen "until he was forced to," Mr.
Schultz says.
How impact to Keynesian theory in policy system of taxes
The avoidance of taxes is the only intellectual pursuit that still carries any reward. Taxation is a
device used to implement wrongful money extracting from the citizens of the United States. At
this rate most ideas or implemented theories on the current economic government will
eventually die out. I concur that the optimal opinion of the people would to lower taxes in each
state. It makes economical sense to do according to the research I submitted many years ago. A
simple theory I proposed logically makes sense, and many Americans can take it into
accordance. Put modestly if inflation is lowered then that will result in employers making
capital investments, which would then have an outcome of hiring more employees. This will
hence leave to major investment created by investors, which will then restore the economy and
mend the failing growth. The fact that other economists believe that taxes are beneficial are
completely incorrect. It is quite a blasphemy that the hard-working American citizens should
have to pay extra money to a government economical system, which is clearly failing.
Employers will not increase employees to produce items, which will not be sold due to an
incompetent demand. I also theorize and believe the lower the business conditions the more
capital investment shall be reduced. I strongly believe those business shall not take to
advantage investment opportunities, which effects the reduction of overall expenditures and
employment. It is my overall principal to say the conglomerate spending in the economy has a
direct effect on output and inflation. The Great Depression was occurring during my span of
existence. The ideas presented above were my attempt to understand the mystery of it all. I
believe optimal economic performance could quite indeed be achieved. It is just the means by
how this could be done. Going back to the stimulating issue of taxation, I believe lower taxes
will approve current economics performance. I have always repeated the same phrases with
taxation into regards taxes will stimulate demand, the Depression would have turned around in
a heart beat if my beliefs and theories were implemented! You see, the aggregate demand by
the activist stabilization and economic intervention policies by the government are constantly
influenced. I believe in a demand-sde theory, even though this will help the economy in the
short, run I guarantee it will be proven to work. Aggregate demand is completely influenced by
a plethora of economic decisions that occasionally behave spontaneously. Now fiscal and
monetary policies can affect aggregate demand. There are quite a few principles I also believe
in relating to aggregate demand. Also according to my well popular beliefs the changes in
aggregate demand have a short run outcome on real output along with employment. Inflation
rises, when unemployment falls. In the long run, we are all dead. Fluctuations or changes in
spending or also government expenditures could quite cause the output to fluctuate as well.
We all know that government spending will increase, which means output will hence increase. I
also strongly believe in the multiplier effect. This meaning output increases by a multiple of
original change, which originally cause it. The multiplier must be greater than zero, which is the
only snag in my theory. Now, prices and wages respond quite slowly to change in supply and
demand. This will then result into small shortages, for a brief period of time, and along with
that surpluses mostly regarding labor.
Milton Friedman acknowledged, “under any conceivable institutional arrangements, and
certainly under those that now prevail in the United States, there is only a limited amount of
flexibility in prices and wages.” Yes all of this relates back to taxation because everything is
linked together, to help the struggling economy. I strongly do not believe any type of
unemployment is ideal. It is thoroughly subject to the caprice of aggregate demand, and
because prices adjust gradually! This is the only way the economy will for sure work out. I
believe and many of my followers believe unemployment to be high on average too variable.
There needs to be much theoretical justification. Recessions and depressions I believe are not
part of the economic business cycle, and just are market responses to unattractive
opportunities. Also my followers and fellow philosophers believe in advocating activist
stabilization policies. This will reduce the amplitude of the business cycle. The government
cannot know when to fine tune everything at full employment. Changes in policies, can always
mess up some of my theories. Changes affecting the economy could take months to restore
proper balance. I truly believe that unemployment needs to be resolved. All of the evidence I
have research concludes the costs of low inflation are very minute! The government action
which regulates economic value judgments are based on macroeconomic fluctuations
significantly reduce economic well-being. The government has to improve its free market
system. That is not even an option. There is a definitive way to cure recessions if my theories
are utilized. Now on regards to the current economic state in 2014 I have many opinions. How
come the modern economists did not listen or implement my practices and theories. Raising
taxes will not make the economy better or lower the national debt. I have been repeating this
phrase and many others up to my death. If an item is pricey, then point blank less people will
buy the specific product. Let us take for example a watch. Some watches cost thirty dollars
others cost five-thousand. Why would you get more of a more expensive watch, when the only
purpose is to tell time. This concept relating to cost is also similar to that of income. A peaked
income will result in the less income you will finally see. Taxation is always fluxed when
incomes rise. The government often times takes too much of the citizens money. The economy
is swimming with tax dollars, we will most likely never see again. The government does not let
the people have full knowledge of every issue arising. Back to the original idea of raising taxes.
It is an idea not even worth mentioning in the recession. Raising taxes will just wreck havoc
amongst the entire nation! There will be pandemonium in the streets, and chaos spread
through the country. It is just an extra weight added onto each loyal citizen. Extra taxes mean
less income, and less spending, which fuels the economy. Nor should the argument seem
strange that taxation may be so high as to defeat its object, and that, given sufficient time to
gather the fruits, a reduction of taxation will run a better chance, than an increase, of balancing
the budget. Income needs to be maximized, and result in reveues. “For to take the opposite
view today is to resemble a manufacturer who, running at a loss, decides to raise his price, and
when his declining sales increase the loss, wrapping himself in the rectitude of plain arithmetic,
decides that prudence requires him to raise the price still more–and who, when at last his
account is balanced with nought on both sides, is still found righteously declaring that it would
have been the act of a gambler to reduce the price when you were already making a loss. From
a business perspective it s not logical to say the least to raise prices in a time of need. Cutting
prices on the opposite spectrum will increase sales, which the same ideas should be applied to
taxes. Raising taxes does not improve the problem, it just creates an even grander one. Once
again repeating my previous statements, the solution is to not raise taxes. Even though it seems
by looking at much of the data the tax rates have been lower, the government creates hidden
taxes. With so many taxes being in the modern world, I am quite content I am not living in this
era. This generation will be swimming in debt and recession if the taxes are not regulated or
lowered. It seems there is taxation on telephones, gas, cable, almost everything, which can
cause inflation and higher prices of goods. It seems nothing I said in regards to taxes have stuck
with this government.
Back in my day my theories were proven, but it seems today there is no logic involved
with decision-making. Why should the government raise taxes if I have repeatedly stated taxes
should be lowered in order to get out of a recession? All in all, like I have stated throughout my
entire rant….the solution to get out of debt is to not tax the citizens.

Expert analysis after on-site of inspection


44.1. When necessary expert may be invited to participate in on-site tax inspection.
The expert analysis shall be appointed if necessary skills are required, to clarify issues.
44.2. Issues laid upon the expert and his conclusions shall not exceed the expert’s special skills.
Expert shall be invited on contractual basis. The contract may stipulate rights and
responsibilities of parties, issues laid upon the expert, expert’s responsibility for erroneous or
false conclusion and other issues stipulated by civil legislation.
44.3. The expert analysis shall be appointed by the decision of tax authority performing the tax
inspection.
The decision shall include the reasons for the appointment of expert analysis, last name, name
and middle name of the expert or name of organization that conducts the expert analysis,
issues laid upon the expert and materials to be provided to the expert.
44.4. The expert holds the right to review inspection materials provided to him and apply for
the provision of additional materials.
44.5. The expert may refuse to provide the expert conclusion if materials provided to him are
not sufficient and if he does not hold special skills to conduct the expert analysis.
44.6. The authorized representative of the tax authority who made the decision on
appointment of the expert analysis shall advice about such decision the taxpayer who is going
to be checked and explain to him his rights stipulated in article 44.7. of this Code.
44.7. During the appointment and conduct of expert analysis the inspected person holds the
right:
44.7.1. to cancel the appointment of certain expert;
44.7.2. apply for the appointment of experts from the persons he indicates;
44.7.3. to provide additional issues to get expert opinion of the expert on such issues;
44.7.4. to participate directly or via authorized representative during the expert analysis by
providing the advance notice to the tax authority official performing the tax inspection;
44.7.5. to review the expert conclusion.
44.8. The expert shall provide conclusion on his behalf and sign this conclusion. In the
conclusion the expert describes surveys that he had conducted, his opinion and answers to the
questions that were laid. If during the expert analysis the expert will determine circumstances
that were not laid upon him he shall have the right to include his opinion on such circumstances
into his expert conclusion.
44.9. Copy of conclusion or his notification on the impossibility to provide such conclusion shall
be issued to the person inspected who holds the right to give his explanations and state his
objections, as well as to ask to raise additional issues to the expert and appointment of
additional analysis.
44.10. The additional expertise shall be appointed in the case if the expert conclusion is not
clear enough or complete and this expert analysis shall be assigned to the same or other expert.
The expert analysis shall be repeated if the conclusion of expert is not reasonable and there are
some suspicion for its accuracy. The analysis in such case shall be assigned to another expert.
The additional and repeated expert analysis shall be assigned in the order established by this
article.
44.11. Should claim of the inspected party on rights stipulated under Articles 44.7 and 44.9 of
this Code be declined, head (deputy) of the tax authority shall make the motivated decision
indicating reasons for declining the claim and submits the copy of decision to inspected party.

44.1. Zəruri hallarda səyyar vergi yoxlamasına ekspert cəlb edilə bilər.
Ortaya çıxan məsələlərin izah olunması üçün xüsusi biliklər tələb olunduğu hallarda ekspertiza
təyin edilir.
44.2. Ekspert qarşısında qoyulan suallar və onun rəyi ekspertin xüsusi biliyindən kənara çıxa
bilməz.
Ekspert müqavilə əsasında cəlb edilir. Müqavilədə tərəflərin hüquqları və vəzifələri, ekspert
qarşısında qoyulan suallar, səhv və ya bilərəkdən yalan rəy verməsinə görə ekspertin
məsuliyyətini və mülki qanunvericiliklə müəyyən edilmiş digər məsələlər nəzərdə tutula bilər.
44.3. Ekspertiza səyyar vergi yoxlamasını bilavasitə həyata keçirən vergi orqanının qərarı ilə
təyin edilir.
Qərarda ekspertizanın təyin edilməsi üçün əsaslar, ekspertin adı və ya ekspertiza keçirən
təşkilatın adı, ekspert qarşısında qoyulan məsələlər və ekspertə təqdim olunan materiallar
göstərilir.
44.4. Ekspertin yoxlamanın predmetinə aid olan yoxlama materialları ilə tanış olmaq, ona əlavə
materialların verilməsi barədə vəsatət qaldırmaq hüququ vardır.
44.5. Ekspret, ona təqdim edilmiş materiallar kifayət qədər olmadıqda və ya ekspertizanın
keçirilməsi üçün onun bilikləri kifayət qədər olmadıqda rəy verilməsindən imtina edə bilər.
44.6. Ekspertiza keçirilməsi haqqında qərar çıxarmış vergi orqanı həmin qərarla yoxlanılması
keçirilən vergi ödəyicisini bu qərarla tanış etməyə və həmin şəxsin bu Məcəllənin 44.7-ci
maddəsində nəzərdə tutulan hüquqlarını ona izah etməyə borcludur.
44.7. Ekspertizanın təyin edilməsi və keçirilməsi zamanı yoxlanılan şəxsin aşağıda göstərilən
hüquqları vardır:
44.7.1. ekspertə etiraz etmək;
44.7.2. ekspertin onun tərəfindən göstərilən şəxslərdən təyin edilməsi barədə müraciət etmək;
44.7.3. ekspertin rəyinin alınması üçün əlavə suallar təqdim etmək;
44.7.4. ekspertiza keçirildikdə vergi yoxlaması keçirən vergi orqanının vəzifəli şəxsinə
əvvəlcədən məlumat verməklə bilavasitə və ya nümayəndəsinin vasitəsi ilə ekspertiza
keçirilməsində iştirak etmək;
44.7.5. ekspertin rəyi ilə tanış olmaq.
44.8. Ekspert rəyi öz adından verir və imzalayır. Ekspertin rəyində onun tərəfindən aparılan
araşdırma, gəldiyi nəticələr və qoyulan suallara əsaslandırılmış cavablar əks etdirilir. Ekspertin,
ekspertiza aparıldıqda, barəsində onlara dair suallar qoyulmamış, iş üçün əhəmiyyətli olan
halları müəyyən etdikdə, həmin hallar haqqında özünün rəyinə nəticələr daxil etmək hüququ
vardır.
44.9. Ekspertin rəyinin surəti və ya onun rəy vermək imkanının olmaması barədə xəbər
yoxlanılan şəxsə verilir. Həmin şəxsin izahat vermək, öz etirazlarını bəyan etmək, ekspertə əlavə
sualların qoyulmasını, əlavə, yaxud təkrar ekspertizanın təyin edilməsini tələb etmək hüququ
vardır.
44.10. Əlavə ekspertiza ekspertin rəyi kifayət qədər aydın və dolğun olmadığı hallarda təyin
edilir və bu ekspertiza həmin və ya başqa ekspertə həvalə edilir.
Təkrar ekspertiza ekspertin rəyi əsaslı olmadığı və onun düzgün olmasında şübhələrin olduğu
hallarda təyin edilir və başqa ekspertə həvalə edilir.
Əlavə və təkrar ekspertiza bu maddə ilə nəzərdə tutulmuş qaydada təyin edilir.
44.11. Yoxlanılan şəxsin bu Məcəllənin 44.7-ci və 44.9-cu maddələrində nəzərdə tutulmuş
hüquqları ilə əlaqədar vəsatəti təmin edilmədikdə, vergi orqanının rəhbəri (onun müavini)
vəsatətin rədd edilməsi səbəbləri göstərilməklə əsaslandırılmış qərar çıxarır və qərarın surətini
yoxlanılan şəxsə təqdim edir
On site inspection
38.1. On-site tax inspection shall be conducted on the basis of decision by the tax authority.
The on-site tax inspection can be planned or not planned.
The tax authority shall inform the taxpayer in writing about the planned tax inspection not later
than 15 days before the date of the inspection.
38.2. The notification sent to the taxpayer shall include the information on reasons and date of
the inspection as well as rights and responsibilities of the taxpayer and tax authorities.
Planned on-site tax audit shall be conducted not more than one time in a year. On-site tax audit
shall not continue for more than 30 days. In exceptional cases by the resolution of supervising
tax authority the timing for tax inspection can be extended for the period of up to 90 days.
On the basis of justified decision of the higher tax authority the term of preparation of the
report on results of on-site tax inspection may be extended for the period not more than 30
days in the following cases:
 when receiving the documents from the foreign state, required for objective and full
conducting of on-site tax inspection, including the reply to inquiry of tax authority;
 when inspecting the articles taken as samples, conducting of expertise in the course of
on-site tax inspection or making the special conclusion with use of various spheres of
knowledge;
 when persons, sending the replies fail to forward the replies to inquiries in due time,
made by tax authorities in connection with on-site tax inspection.

38.3. Not planned tax inspection shall be conducted in following cases:


38.3.1. If the last inspection of the taxpayer had indicated the situations of not maintenance of
reporting documents by the taxpayer or the maintenance of such documents in inappropriate
order, cases of evasion of 25 and more percents of taxable amounts;
38.3.1. If tax return documents, necessary for tax calculation and payment are not submitted in
time or not submitted at all upon the warning of tax authority;
38.3.2. if incorrect information is found in the report made on the results of tax inspection.
38.3.3. When exceedingly paid amount of VAT, interest and financial sanction is assigned for
the payment of other taxes, interests and financial sanctions or assigned as payments on future
liabilities. In such case the out of turn tax inspection can be conducted only on taxable VAT
operations of the taxpayer;
38.3.4. when application is submitted by the taxpayer to return exceedingly paid amounts of
tax, interests and financial sanctions;
38.3.5. when tax authority obtained information from known source on indications of hiding
(decreasing) of incomes or object of taxation by the taxpayer in the event that there exists
information on tax violations by taxpayers registered for VAT purposes in accordance with
Article 157.2;
38.3.6. when in accordance with criminal legislation there is a decision of the court or law-
enforcement agency on implementation of tax inspection;
38.3.7. in case of failure to provide the documents, specified in article 42.4 of this Code, in due
period stipulated by this article or provision of doubtful or distorted information;
38.3.8. in the event of application for liquidation, reorganization of the taxpayer legal entity or
seizure of business operations of the natural person, operating without formation of legal
entity;
38.3.9. if taxpayers who disagree with the results of the tax audit, require in writing to conduct
an extraordinary on-site tax audit. In this case the extraordinary on-site tax audit can not be
conducted by tax officials, who carried out previous audit.
38.4. The on-site tax inspection shall be conducted at taxpayer’s business day and business
hours.
38.5. In the course of on-site tax inspection the inventory shall be performed according to
justified decision of the respective executive power body in the following cases:
38.5.1. if in the course of last tax inspection the obvious non-keeping of accounting records by
the taxpayer was found;
38.5.2. if in the course of last tax inspection, the obvious non-keeping of accounting records by
the taxpayer required according to legislation was found and when arisen inaccuracies were not
corrected after notification of the tax authority, and the report was not prepared according to
stipulated regulations;
38.5.3. if in the course of on-site tax inspection of the taxpayer there were found non-marked
goods, liable to marking by excise marks;
38.5.4. when inspecting the correctness of calculation and payment of the property tax of the
taxpayer.
38.6. Regulations of inventory performance in the course of on-site inspection will be stipulated
by the respective executive power body.
38.7. Based on a reasoned decision of the tax authority that made the decision on inspection,
regular or special site tax audit shall be suspended (delayed) in the following cases, but not
more than for 9 months:
38.7.1. if during a site tax inspection in respect of the taxpayer, the entity is not present at the
address registered with the tax authorities or if it is impossible for whatever reason to identify
the location or the seat of the entity - till determination of the place of stay of such entity;
38.7.2. in case of temporary disability of the taxpayer manager (his deputy), or an individual
entrepreneur - till complete rehabilitation;
38.7.3. if invited expert or examination initiated by the tax authority - till submission of the
inspection conclusion of specialist or expert;
38.7.4. on receipt from the foreign country of the documents necessary for a fair and complete
site tax audit, including the response to the request of the tax authority - till receiving a
response from a foreign country;
38.7.5. in the cases provided for in § 43.11 of this Code - before the entry into force of the
Court's decision.(3, 6, 9, 14, 16, 21, 33, 38)

38.1. Səyyar vergi yoxlaması, o cümlədən elektron audit vergi orqanının qərarına əsasən həyata
keçirilir.
Səyyar vergi yoxlaması növbəti və növbədənkənar ola bilər.
Növbəti səyyar vergi yoxlaması keçirildikdə, vergi orqanı tərəfindən vergi ödəyicisinə vergi
yoxlamasının başlanmasından azı 15 gün əvvəl yazılı bildiriş göndərilir.
38.2. Vergi ödəyicisinə göndərilən bildirişdə vergi yoxlamasının əsası və tarixi, habelə vergi
ödəyicisinin və vergi orqanlarının hüquq və vəzifələri göstərilməlidir.
Növbəti səyyar vergi yoxlaması ildə təqvim ili ərzində bir dəfədən çox olmayaraq keçirilir. Səyyar
vergi yoxlaması 30 gündən artıq davam edə bilməz. Müstəsna hallarda yuxarı vergi orqanının
qərarına müvafiq olaraq səyyar vergi yoxlamasının keçirilməsi müddəti 90 günə qədər artırıla
bilər.
Aşağıda göstərilən hallarda yuxarı vergi orqanının əsaslandırılmış qərarına əsasən səyyar vergi
yoxlamasının nəticələri üzrə aktın tərtibi müddəti 30 gündən çox olmayan müddətə uzadıla
bilər:
səyyar vergi yoxlamasının obyektiv və dolğun keçirilməsi üçün zəruri olan sənədlər, o cümlədən
vergi orqanının sorğusuna cavab xarici ölkədən alındıqda;
nümunə kimi götürülən əşyaların tədqiqi, səyyar vergi yoxlaması zamanı ekspertizanın
keçirilməsi və ya mütəxəssis tərəfindən rəy verilmə üçün müxtəlif bilik sahələrindən istifadə
etməklə aparıldıqda;
səyyar vergi yoxlaması ilə əlaqədar vergi orqanları tərəfindən göndərilən sorğulara cavabların
alınma müddətləri cavab göndərən şəxslər tərəfindən pozulduqda.
38.3. Növbədənkənar vergi yoxlaması vergi orqanları tərəfindən aşağıda göstərilən hallarda
keçirilə bilər:
38.3.1. verginin hesablanması və ödənilməsi üçün zəruri olan vergi hesabatı sənədləri müəyyən
edilmiş müddətdə və bu barədə vergi orqanının xəbərdarlığından sonra da təqdim edilmədikdə;
38.3.2. vergi yoxlamasının nəticələri üzrə tərtib edilmiş aktda dürüst olmayan və (və ya) təhrif
olunmuş məlumatlar aşkar edildikdə;
38.3.3. ƏDV üzrə artıq ödənilmiş vergi, faiz və maliyyə sanksiyası digər vergilərin, faizlərin və
maliyyə sanksiyalarının ödənilməsi hesabına və ya sonrakı öhdəliklər üzrə ödəmələrin hesabına
aid edildikdə. Bu halda növbədənkənar vergi yoxlaması yalnız vergi ödəyicisinin ƏDV-yə cəlb
edilən əməliyyatları üzrə aparıla bilər;
38.3.4. artıq ödənilmiş vergilərin, faizlərin və maliyyə sanksiyalarının qaytarılması barədə vergi
ödəyicisinin ərizəsi daxil olduqda;
38.3.5. vergi orqanının əldə etdiyi mənbəyi bəlli olan hər hansı məlumat əsasında vergi
ödəyicisinin gəlirlərinin və ya vergitutma obyektinin gizlədilməsinin (azaldılmasının) əlamətləri
müəyyən edildikdə, bu Məcəllənin 157.2-ci maddəsinə müvafiq olaraq ƏDV-nin məqsədləri
üçün qeydiyyatdan keçmiş vergi ödəyicilərinin vergi hüquqpozmalarına yol verməsi barədə
mənbəyi məlum olan məlumatlar olduqda;
38.3.6. cinayət prosessual qanunvericiliyinə uyğun olaraq məhkəmənin və ya hüquq-mühafizə
orqanlarının vergi yoxlamalarının keçirilməsi barədə müvafiq qərarı olduqda;
38.3.7. bu Məcəllənin 42.4-cü maddəsində göstərilən sənədlər həmin maddədə göstərilən
müddətdə təqdim edilmədikdə və ya dürüst olmayan, yaxud təhrif olunmuş məlumatlar təqdim
edildikdə;
38.3.8. vergi ödəyicisi olan hüquqi şəxsin ləğv edilməsi, yenidən təşkil edilməsi və ya fiziki şəxsin
hüquqi şəxs yaratmadan sahibkarlıq fəaliyyətinə xitam verilməsi barədə müraciəti olduqda;
38.3.9. Vergi yoxlamasının nəticələri ilə razılaşmayan vergi ödəyiciləri növbədənkənar səyyar
vergi yoxlamasının keçirilməsini yazılı şəkildə tələb etdikdə. Bu halda növbədənkənar səyyar
vergi yoxlaması vergi orqanlarının əvvəlki yoxlamanı keçirmiş vəzifəli şəxsləri tərəfindən keçirilə
bilməz.
38.4. Səyyar vergi yoxlaması iş günü və vergi ödəyicisinin iş vaxtı ərzində keçirilir.
38.5. İnventarizasiya səyyar vergi yoxlaması zamanı aşağıda göstərilən hallarda müvafiq icra
hakimiyyəti orqanının əsaslandırılmış qərarı ilə aparılır:
38.5.1. vergi ödəyicisində sonuncu vergi yoxlaması zamanı vergi ödəyicisi tərəfindən bilərəkdən
hesabat sənədlərinin aparılmaması aşkar edildikdə;
38.5.2. vergi ödəyicisində sonuncu vergi yoxlaması zamanı vergi ödəyicisi tərəfindən
qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq hesabat sənədlərinin aparılmaması
aşkar edildikdə və bununla əlaqədar vergi orqanının xəbərdarlığından sonra yol verilmiş
dəqiqsizliklər aradan qaldırılmadıqda və hesabat müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq
aparılmadıqda;
38.5.3. vergi ödəyicisində səyyar vergi yoxlaması zamanı aksiz markaları ilə markalanmalı olan,
ancaq markalanmamış mallar aşkar edildikdə;
38.5.4. vergi ödəyicisində əmlak vergisinin hesablanmasının və ödənilməsinin düzgünlüyü
yoxlanıldıqda.
38.6. Səyyar vergi yoxlaması zamanı inventarizasiyanın aparılması qaydaları müvafiq icra
hakimiyyəti orqanı tərəfindən müəyyən edilir.
38.7. Yoxlama barədə qərar qəbul etmiş vergi orqanının əsaslandırılmış qərarına əsasən növbəti
və ya növbədənkənar səyyar vergi yoxlaması aşağıda göstərilən hallarda və müddətlərdə, lakin 9
aydan çox olmamaqla dayandırılır (təxirə salınır):
38.7.1. vergi ödəyicisində aparılan səyyar vergi yoxlaması zamanı şəxs vergi orqanında
qeydiyyatda olan ünvanlarda olmadıqda və ya şəxsin olduğu yerin müəyyən edilməsi və digər
səbəblərdən tapılması mümkün olmadıqda — həmin şəxsin olduğu yer müəyyən olunana qədər;
38.7.2. səyyar vergi yoxlaması aparılan vergi ödəyicisinin rəhbəri (onu əvəz edən şəxs) və ya
fərdi sahibkar müvəqqəti olaraq əmək qabiliyyətini itirdikdə — əmək qabiliyyəti bərpa
olunanadək;
38.7.3. vergi orqanının təşəbbüsü ilə mütəxəssis dəvət edildikdə və ya ekspertiza keçirildikdə —
mütəxəssisin və ya ekspertin rəyi yoxlamaya təqdim edilənədək;
38.7.4. səyyar vergi yoxlamasının obyektiv və dolğun keçirilməsi üçün zəruri olan sənədlər, o
cümlədən vergi orqanının sorğusuna cavab xarici ölkədən alındıqda — xarici ölkədən cavab
alınanadək;
38.7.5. bu Məcəllənin 43.11-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş hallarda — məhkəmənin qərarı
qanuni qüvvəyə minənədək.
38.8. Elektron auditin aparılması qaydaları müvafiq icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən müəyyən
edilir.
Off-site inspection
37.1. An off-site tax inspection shall be carried out without site visits on the basis of documents
in the possession of the tax authorities, provided by taxpayer as well as other documents and
information from a known source that reflect the calculation and payment of taxes, and
documents on taxpayer’s activity.
37.2. Off-site tax inspection shall be conducted within 30 days from the date when documents
providing basis for tax calculation and payment are provided by the taxpayer.
37.3. If unmatched or mistaken information is found in documents submitted to tax authorities
for implementation of desktop inspection, tax authority shall be entitled to enquire the
taxpayer to submit additional information, documents and explanations.
37.4. If incorrect tax calculation in tax declaration is found during desktop inspection (increased
of decreased amount of tax) decision of the tax authority shall be sent by tax authorities to the
taxpayer within 5-day period in accordance with form established by the relevant state
executive authority. The decision of the tax authority shall include reasons of calculation and
taxpayer’s right to appeal in accordance with Article 62 of this Code.
In the cases mentioned in the first part of this article, and (or) if the tax return, the documents
and information needed to conduct an off-site tax inspection have not been submitted without
a valid reason, the tax authorities may calculate taxes in accordance with Article 67 of this
Code.
37.5. Until application from the taxpayer is submitted in accordance with Article 15.1.13 of this
Code on implementation of new chronometer inspection, the results of last chronometer
inspection can be taken as basis for calculation of taxes (except for the cases of suspension by
the taxpayer of its activities in accordance with this Code , implementation of a site tax
inspection covering the period of the chronometer inspection)
37.6. If during the off-site tax inspection the tax authority does not follow the rules established
in articles 37.3. and 37.4. of this Code, the taxpayer holds the right to remedy mistakes within
30 days (including the incorrect calculation of taxes, reduction of tax amounts and other) that
were allowed during the inspection and can be established during desktop inspection, and
within this time period the taxpayer does not hold any responsibility (with exception of
payment of interests) for violations of tax legislation.

37.1. Kameral vergi yoxlaması vergi orqanı tərəfindən yerlərə getmədən vergi orqanında olan,
vergi ödəyicisi tərəfindən təqdim edilən vergi hesabatları, habelə vergilərin hesablanmasını və
ödənilməsini özündə əks etdirən və vergi ödəyicisinin fəaliyyəti haqqında vergi orqanında olan
digər sənədlər və mənbəyi məlum olan məlumatlar əsasında keçirilir.
37.2. Kameral vergi yoxlaması vergi ödəyicisi tərəfindən verginin hesablanması və ödənilməsi
üçün əsas olan sənədlərin vergi orqanına təqdim edildiyi gündən 30 gün müddətində keçirilir.
37.2. Kameral vergi yoxlaması vergi ödəyicisi tərəfindən bu Məcəllənin 72-ci maddəsində
nəzərdə tutulmuş vergi bəyannaməsinin vergi orqanına təqdim edildiyi vaxtdan 30 iş günü
müddətində keçirilir. Bu müddət başa çatdıqdan sonra həmin bəyannamə, habelə bu
Məcəllənin 37.2-1-ci maddəsində göstərilən bildiriş üzrə verilmiş dəqiqləşdirilmiş bəyannamə
üzrə yenidən kameral vergi yoxlaması keçirilə bilməz.
37.2-1. Kameral vergi yoxlaması başa çatdıqdan sonra vergi orqanı verginin hesablanması üçün
əlavə sənəd və ya mənbəyi məlum olan digər məlumat aşkar etdikdə, vergi ödəyicisinə 5 iş günü
müddətində bu Məcəllənin 72.5-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş dəqiqləşdirilmiş hesabatın 10
iş günü müddətində təqdim edilməsi barədə bildiriş göndərir.
37.3. Kameral yoxlama aparmaq üçün vergi ödəyicisindən təqdim olunmuş bəyannamə ilə bağlı
sənədlərdə olan məlumatlar arasında ziddiyyət və ya səhv aşkar edildikdə vergi orqanı vergi
ödəyicisindən əlavə məlumat, sənəd və izahat tələb edə bilər.
37.4. Kameral yoxlama zamanı nəticəsində vergi bəyannaməsində vergilərin düzgün
hesablanmaması (vergi məbləğinin az və ya artıq göstərilməsi) aşkar edildikdə, vergi ödəyicisinə
5 gün 5 iş günü müddətində müvafiq icra hakimiyyəti orqanının müəyyən etdiyi formada vergi
orqanı tərəfindən vergilərin hesablanmasına dair vergi orqanının qərarı göndərilir. Vergi
orqanının qərarında hesablamanın səbəbləri və vergi ödəyicisinin bu Məcəllənin 62-ci
maddəsinə uyğun olaraq şikayət etmək hüququ göstərilməlidir.
Bu maddənin birinci hissəsində göstərilən hallarda və (və ya) kameral yoxlama aparmaq üçün
vergi bəyannaməsi, sənədlər və məlumatlar üzrlü əsas olmadan təqdim edilmədikdə, vergi
orqanının bu Məcəllənin 67-ci maddəsinə müvafiq olaraq vergiləri hesablamaq hüququ vardır.
37.5. Bu Məcəllənin 15.1.13-cü maddəsinə əsasən vergi ödəyicisindən xronometraj metodu ilə
yeni müşahidə keçirilməsi barədə müraciət daxil olan dövrədək (vergi ödəyicisinin bu Məcəllədə
nəzərdə tutulmuş qaydada fəaliyyətini dayandırdığı, xronometrajın keçirildiyi dövrü əhatə edən
səyyar vergi yoxlamasının keçirildiyi hallar istisna olmaqla), xronometraj metodu ilə sonuncu
müşahidənin nəticələri vergilərin hesablanması üçün əsas götürülə bilər.
37.6. Kameral vergi yoxlaması zamanı vergi orqanı bu Məcəllənin 37.3-cü və 37.4-ci
maddələrində müəyyən edilmiş qaydalara riayət etmədikdə, vergi ödəyicisinin səyyar vergi
yoxlaması keçirilən zaman vergi orqanının təklifi əsasında həmin yoxlamanın keçirildiyi vaxta
qədər yol verdiyi səhvləri (o cümlədən vergi məbləğlərinin düzgün hesablanmaması, vergi
məbləğlərinin azaldılması və sair) 30 gün müddətində düzəltmək (aradan qaldırmaq) hüququ
vardır və o, həmin müddət bitənədək, yol verdiyi və kameral yoxlama zamanı müəyyən edilə
bilən vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə (faizlərin ödənilməsi istisna olmaqla) məsuliyyət
daşımır.
Rights of State Tax Authorities
23.1.1. to perform the operative tax control, desktop and on site tax inspections in cases and in
accordance with procedures established under this Code;
23.1.2. with respect to legal and physical persons, to examine all financial documents,
accounting books, reports, estimates, cash, securities, and other assets on hand, returns,
declarations and other documents relating to the calculation and payment of taxes, receive,
and also in the case of accounting in an electronic format require information stored on
electronic media of the taxpayer or electronic media of its branches, creating the possibility of
direct or remote access to such data, from officials and other employees of organizations and
individuals information and oral and written explanations on questions arising in the course of
such examination;
23.1.3. to examine, in cases and manner, prescribed by Article 50-1 of this Code in order to
determine the volume of production or sales, all production, storage, commercial and other
premises (on the territories), maintained by organizations and individuals with the purpose of
generating income or keeping taxable objects and conduct observation of such premises
through chronometrical methods, to obtain documents and objects in cases, stipulated by the
present Code, to conduct electronically and(or) in paper form inventory of property, owned or
used by it (except for residential areas), or in accordance with the procedure established by
respective executive power body;
23.1.4. to require the taxpayers to remedy the cases of violation of tax legislation and also, in
cases when taxpayer shall be checked by auditor - auditor conclusion;
23.1.5. to review as stipulated in legislation the cases on violation of tax laws, to add interests
for underpaid taxes of legal and natural persons, to apply financial sanctions and administrative
penalties to such persons;
23.1.6. to provide in accordance with procedure established by the legislation, payment to the
state budget, interests, financial sanctions and administrative penalties that are not paid in due
time;
23.1.7. to issue to banks and other credit organizations the instruction, which shall be an
executive (payment) document, to arrange for execution of administrative penalties for
collection of arrears and tax interests, applied financial sanctions, calculated in accordance with
legislation, to the state budget from the settlement, foreign currency and other accounts of
taxpayers;
23.1.8. to file claim in the court of law on arresting the payment, current and other accounts of
the taxpayer in cases and in accordance with procedure established by the legislation, to take
measures on taxpayer’s property inventory in accordance with this Code;
23.1.9. to question citizens on tax issues in cases and in accordance with procedures
established by the Law of Azerbaijan Republic on «Investigation activity»;
23.1.10. to enter and conduct the inspection of premises (with the exception of living
premises), facilities and lands in cases and in accordance with the Law of Azerbaijan Republic on
«Investigation activity»;
23.1.11. to make test purchases of commodities lands in cases and in accordance with the Law
of Azerbaijan Republic on «Investigation activity»;
23.1.12. to conduct interrogation in accordance with procedures established by the Criminal
Code of the Azerbaijan Republic;
23.1.13. if unmarked excise commodities, as well as literature (in paper and electronic formats),
audio and video materials, goods and articles of religious significance and other informational
materials of religious content are found to provide the inventory of such commodities and pass
them to the taxpayer for responsible storing or his consent, in locations determined by
executive representatives of tax authorities;
23.1.14. to invite specialists, experts, translators and witnesses in accordance with procedures
established in this Code;
23.1.15. in accordance with legislation to organize sales of commodities without excise marks
or marked by forged excise marks confiscated by the court decision;
23.1.15-1. apply to the court for the recovery of debts and accrued interests on calculated
taxes, applied financial sanctions to the state budget;
23.1.15-2. conclude with the taxpayers "Tax Partnership Agreement" in order to minimize tax
risks, in the manner and form determined by the relevant executive power authority;
23.1.16. to use other rights stipulated by this Code and other legislative acts of the Azerbaijan
Republic in accordance with objectives of state authorities.
23.2. Superior tax authorities hold the right to cancel unlawful acts and decisions of
subordinate tax authorities and their officials

23.1. Vergi orqanlarının hüquqları aşağıdakılardır:


23.1.1. bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş hallarda və qaydada kameral və səyyar vergi
yoxlamalarını, operativ vergi nəzarətini keçirmək;
23.1.2. vergi ödəyicilərində bütün maliyyə sənədlərini, mühasibat kitablarını, hesabatları,
smetaları, nağd vəsaitləri, qiymətli kağızları və başqa qiymətliləri, bəyannamələri və vergilərin
hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı olan digər sənədləri qanunvericiliklə müəyyən edilmiş
qaydada yoxlamaq, habelə yoxlamaların keçirilməsi zamanı yoxlamaya aid olan məsələlərlə
bağlı vergi ödəyicilərindən və ya onun vəzifəli şəxslərindən lazımi izahatlar, arayışlar və məlumat
almaq, habelə mühasibat uçotu elektron formatda aparıldığı halda elektron auditin məqsədləri
üçün vergi ödəyicisinin və onun filiallarının elektron daşıyıcılarındakı məlumatlarının verilməsini,
həmin məlumatlara birbaşa və ya məsafədən çıxış imkanının yaradılmasını tələb etmək;
23.1.2-1. vergi və maliyyə məlumatlarının mübadiləsini nəzərdə tutan Azərbaycan
Respublikasının tərəfdar çıxdığı beynəlxalq müqavilələrə əsasən şəxslərdən həmin müqavilənin
tələblərindən irəli gələn sənədləri və məlumatları elektron və (və ya) kağız daşıyıcılarda tələb
etmək;
23.1.3. vergi ödəyicilərinin gəlir götürmək üçün istifadə etdikləri, yaxud vergi tutulan
obyektlərin saxlanılması ilə bağlı olan istehsal, anbar, ticarət və digər binalarında (ərazilərində)
istehsal həcminin və ya satış dövriyyəsinin müəyyənləşdirilməsi məqsədilə bu Məcəllənin 50-1-
ci maddəsində müəyyən edilmiş hallarda və qaydada xronometraj metodu ilə müşahidə
aparmaq və baxış keçirmək, bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada elektron və (və ya) kağız
formatda aparılan sənədləri və əşyaları götürmək, mülkiyyətində və ya istifadəsində olan
əmlakın (yaşayış sahələri istisna olmaqla) bu Məcəllədə müəyyən edilmiş hallarda müvafiq icra
hakimiyyəti orqanı tərəfindən təsdiq edilmiş qaydada inventarizasiyasını aparmaq;
23.1.4. vergi ödəyicilərindən vergi qanunvericiliyinin pozulması hallarının aradan qaldırılmasını,
habelə vergi ödəyicisi auditor tərəfindən yoxlanılmalı olduğu halda auditor rəyini tələb etmək;
23.1.5. qanunla müəyyən edilmiş qaydada vergi qanunvericiliyinin pozulması ilə bağlı işlərə
baxmaq, hüquqi və fiziki şəxslərin vergi borclarına faizlər hesablamaq, bu şəxslərə maliyyə
sanksiyaları və inzibati cərimələr tətbiq etmək;
23.1.6. müəyyən edilmiş müddətlərdə ödənilməmiş vergilərin, faizlərin, maliyyə sanksiyalarının
və inzibati cərimələrin qanunla müəyyən edilmiş qaydada dövlət büdcəsinə və ya məqsədli
dövlət fondlarına ödənilməsini təmin etmək;
23.1.6-1. səyyar vergi yoxlamaları zamanı əsas məqsədi vergi üstünlüyü əldə etmək olan
vergidən yayınma sxemi aşkar etdikdə faktiki iqtisadi göstərici əsas götürülməklə vergilərin,
faizlərin, maliyyə sanksiyalarının və inzibati cərimələrin hesablanmasını təmin etmək;
23.1.7. Vergi ödəyicilərinin hesablaşma, valyuta və ya digər hesablarından qanunvericiliyə
müvafiq olaraq hesablanmış vergilər üzrə borcların və faizlərin, tətbiq edilmiş maliyyə
sanksiyalarının dövlət büdcəsinə alınması üçün banklara və ya digər kredit təşkilatlarına icra
(ödəniş) sənədi olan sərəncam vermək, inzibati cərimələrin alınmasını təşkil etmək;
23.1.8. qanunla müəyyən edilmiş hallarda vergi ödəyicisinin hesablaşma, valyuta və digər
hesablarına həbs qoyulması barədə məhkəmədə iddia qaldırmaq, bu Məcəllə ilə müəyyən
edilmiş qaydada vergi ödəyicisinin əmlakının siyahıya alınması üçün tədbirlər görmək;
23.1.9. «Əməliyyat-axtarış fəaliyyəti haqqında» Azərbaycan Respublikasının Qanunu ilə
müəyyən olunmuş hallarda və qaydada vətəndaşların vergi məsələləri ilə bağlı sorğusunu
həyata keçirtmək;
23.1.10. «Əməliyyat-axtarış fəaliyyəti haqqında» Azərbaycan Respublikasının Qanunu ilə
müəyyən olunmuş hallarda və qaydada binalara (yaşayış sahələri istisna olmaqla), qurğulara və
torpaq sahələrinə daxil olmaq və baxış keçirtmək;
23.1.11. «Əməliyyat-axtarış fəaliyyəti haqqında» Azərbaycan Respublikasının Qanunu ilə
müəyyən olunmuş hallarda və qaydada nəzarət qaydasında mal alqısını həyata keçirtmək;
23.1.12. Azərbaycan Respublikasının Cinayət-Prosessual Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş qaydada
təhqiqat aparmaq;
23.1.13. aksiz markası ilə markalanmalı olan malların, habelə dini təyinatlı ədəbiyyatın (kağız və
elektron daşıyıcılarında), audio və video materialların, mal və məmulatların və dini məzmunlu
başqa məlumat materialların markalanmadan satışının həyata keçirilməsi aşkar edildikdə,
həmin malları siyahıya almaq və vergi ödəyicisində və ya onun razılığı ilə vergi orqanlarının
vəzifəli şəxsləri tərəfindən müəyyən edilən yerlərdə məsul saxlamaya qoymaq;
23.1.14. bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada mütəxəssisləri, ekspertləri, tərcüməçiləri,
müşahidəçiləri cəlb etmək;
23.1.15. məhkəmənin qərarı ilə müsadirə edilmiş aksiz markası olmayan və ya saxta aksiz
markaları ilə markalanmış malların satışını qanunvericiliyə uyğun olaraq təşkil etmək;
23.1.15-1. hesablanmış vergilər üzrə borcların və faizlərin, tətbiq edilmiş maliyyə sanksiyalarının
dövlət büdcəsinə alınması, yaxud hesablanmış vergilər üzrə borcların və faizlərin, tətbiq edilmiş
maliyyə sanksiyalarının ödənilməsinin təmin olunması məqsədi ilə vergi ödəyicisinin siyahıya
alınmış əmlakının ixtisaslaşdırılmış açıq hərraclarda satılması barədə məhkəmədə iddia
qaldırmaq;
23.1.15-2. vergi risklərinin minimallaşdırılması məqsədi ilə vergi ödəyiciləri ilə müvafiq icra
hakimiyyəti orqanının müəyyən etdiyi qaydada və formada «Vergi partnyorluğu sazişi»
bağlamaq;
23.1.15-3. vergi ödəyicisi vergi öhdəliyini bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş müddətdə yerinə
yetirmədikdə, hesablanmış vergilər üzrə borcların və faizlərin, tətbiq edilmiş maliyyə
sanksiyalarının ödənilməsini təmin etmək üsulu kimi vergi ödəyicisi olan fiziki şəxsin və ya
hüquqi şəxsin icra orqanının rəhbərinin ölkədən getmək hüququnun müvəqqəti
məhdudlaşdırılması üçün məhkəməyə müraciət etmək;
23.1.15-4. aksiz markaları ilə markalanmalı olan malların Azərbaycan Respublikasının ərazisində
dövriyyəsinin tənzimlənməsi ilə bağlı müvafiq icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən müəyyən
olunan qaydaların tələblərinə əməl edilməsinə nəzarət etmək;
23.1.15-5. maliyyə institutlarında vergi monitorinqini aparmaq və bununla bağlı maliyyə
institutlarından vergi və maliyyə məlumatlarının mübadiləsini nəzərdə tutan Azərbaycan
Respublikasının tərəfdar çıxdığı beynəlxalq müqavilələrə uyğun olaraq həyata keçirilən maliyyə
əməliyyatları barədə sənədləri və məlumatları elektron və (və ya) kağız daşıyıcılarda almaq;
23.1.16. bu Məcəllə və Azərbaycan Respublikasının digər qanunvericilik aktları ilə vergi
orqanlarının təyinatına uyğun olaraq nəzərdə tutulmuş başqa hüquqları həyata keçirmək.
23.2. Yuxarı vergi orqanları tabeliyində olan vergi orqanlarının və onların vəzifəli şəxslərinin
qeyri-qanuni aktlarını və qərarlarını ləğv edə bilərlər

Tax legistation of AR

2.1. The Constitution of Azerbaijan Republic, this Code, and those legal standards adopted in
compliance herewith, shall comprise the tax legislation of Azerbaijan Republic.
2.2. Any article of law adopted on the basis of this Code or for the purposes of its execution
shall not contradict with the provisions of this Code.
2.3. Should tax legislation contradict any legislation in other areas, with the exception of
provision stipulated by Article 2.7. of this Code, the provisions of tax legislation shall apply.
2.4. Taxation and tax control issues can not be included into the legislative acts, other than tax
legislation, with the following exceptions:
2.4.1. provisions concerning administrative offences in relation to tax issues, stipulated by the
Code of the Azerbaijan Republic for Administrative Offences;
2.4.2. provisions concerning tax crimes included in the Criminal Code of the Azerbaijan
Republic;
2.4.3. provisions concerning the priority of tax obligations included in the legislation on
bankruptcy and insolvency;
2.4.4. provisions on taxes contained in budget legislation;
2.4.5. provisions governing state quarantees and term benefits on taxes;
2.4.6. provisions stipulated by agreements or laws on production sharing, main pipeline and
other similar agreements and laws;
2.4.7. provisions stipulated by the legislation on oil and gas operations of export direction and
special economic areas.
2.4.8. provisions stipulated by the Law of Azerbaijan Republic "On regulation of inspections in
the field of entrepreneurship and protection of interests of entrepreneurs" in respect of tax
audits (except cameral tax audit).
2.4-1. Provisions in connection with the granting of tax exemptions and privileges are set only by
this Code. Other legal acts, besides this Code, including legal acts referred to in Article 2.4 of this
Code, can not stipulate provisions in relation to the tax exemptions and privileges.
2.5. Should any international treaty to which the Republic of Azerbaijan is a party provide for
regulations that differ from those contained in this Code and legislative acts established on
taxes, the provisions of said international treaties shall govern.
2.6. If international treaty with the intention of avoiding double taxation to which Azerbaijan
Republic is the party applied by any person, who is not the resident of the state that entered
into such treaty for the purpose of obtaining tax privileges, provisions of article 2.5. of this Code
shall not be applied for the purposes of tax privileges to the resident of the state that is the
party to such treaty.
2.7. If production sharing or main pipeline agreements approved by the legislation before this
Code is entered into force or after its enforcement, as well as other laws and agreements of a
similar nature, including the legislation on oil and gas, contain provisions that differ from those
stipulated by this Code and other legislative acts on taxes then provisions of such agreements
and laws shall be applied.
2.8. In the event of required changes to the Tax Code of the Azerbaijan in connection with
definition of tax policy, tax administration and tax rates within the next year state budget draft,
the drafts of these laws shall be submitted to the respective executive authority no later than by
May 1 of current year, and respective executive authority further submits them to Milli Mejlis of
the Azerbaijan Republic.(3, 21, 24, 38)

2.1. Azərbaycan Respublikasının vergi qanunvericiliyi Azərbaycan Respublikasının


Konstitusiyasından, bu Məcəllədən və onlara uyğun olaraq qəbul edilmiş Azərbaycan
Respublikasının qanunvericilik aktlarından ibarətdir.
2.2. Bu Məcəllənin əsasında və ya onun icrası məqsədi ilə qəbul edilmiş normativ hüquqi aktlar
bu Məcəllənin müddəalarına zidd olmamalıdır.
2.3. Vergi qanunvericiliyi aktları ilə digər sahə qanunvericilik aktları arasında bu Məcəllənin 2.7-
ci maddəsində nəzərdə tutulan hallar istisna olmaqla, vergitutma və vergi nəzarəti məsələləri
üzrə ziddiyyət yarandıqda vergi qanunvericiliyinin aktları tətbiq edilir.
2.4. Aşağıdakılar istisna olunmaqla, vergi qanunvericiliyindən başqa digər qanunvericilik
aktlarına vergitutma və vergi nəzarəti məsələləri daxil edilə bilməz:
2.4.1. Azərbaycan Respublikasının İnzibati Xətalar Məcəlləsində nəzərdə tutulan vergi
münasibətlərinə aid inzibati xətalar haqqında müddəalar;
2.4.2. Azərbaycan Respublikasının Cinayət Məcəlləsində nəzərdə tutulan vergi cinayətləri
haqqında müddəalar;
2.4.3. vergi öhdəliklərinin üstünlüyü haqqında müflisləşmə və iflas haqqında qanunvericilikdə
nəzərdə tutulan müddəalar;
2.4.4. büdcə qanunvericiliyində vergilərlə bağlı müddəalar;
2.4.5. vergilər üzrə dövlət təminatlarının və müddətligüzəştlərin verilməsi ilə bağlı müddəalar;
2.4.6. hasilatın pay bölgüsü haqqında, əsas boru kəməri haqqında və digər bu qəbildən olan
sazişlərdə və ya qanunlarda nəzərdə tutulan müddəalar;
2.4.7. İxrac məqsədli neft-qaz fəaliyyəti və xüsusi iqtisadi zonalar haqqında qanunlarda nəzərdə
tutulan müddəalar;
2.4.8. «Sahibkarlıq sahəsində aparılan yoxlamaların tənzimlənməsi və sahibkarların maraqlarının
müdafiəsi haqqında» Azərbaycan Respublikasının Qanununda vergi yoxlamaları (kameral vergi
yoxlamaları istisna olmaqla) haqqında nəzərdə tutulan müddəalar.
2.4-1. Vergi azadolmalarının və güzəştlərinin verilməsi ilə bağlı müddəalar yalnız bu Məcəllə ilə
müəyyənləşdirilir. Bu Məcəllədən başqa digər normativ hüquqi aktlarda, o cümlədən bu
Məcəllənin 2.4-cü maddəsində göstərilən normativ hüquqi aktlarda vergi azadolmaları və
güzəştləri ilə bağlı müddəalar nəzərdə tutula bilməz.
2.5. Azərbaycan Respublikasının tərəfdar çıxdığı beynəlxalq müqavilələrdə vergilər haqqında bu
Məcəllə ilə və ona müvafiq olaraq qəbul edilmiş normativ hüquqi aktlarla nəzərdə tutulmuş
müddəalardan fərqli müddəalar müəyyən edildikdə, həmin beynəlxalq müqavilələrin
müddəaları tətbiq edilir.
2.6. Azərbaycan Respublikasının tərəfdar çıxdığı ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılması
haqqında beynəlxalq müqavilə ilə bu müqavilə bağlanan dövlətin rezidentinə verilən vergi
güzəştlərinə və üstünlüklərinə münasibətdə, həmin müqavilə onu bağlamış dövlətin rezidenti
olmayan şəxs tərəfindən qeyd edilən güzəştlərin və üstünlüklərin alınması üçün istifadə edilirsə,
bu Məcəllənin 2.5-ci maddəsinin müddəaları tətbiq olunmur.
2.7. Bu Məcəllə qüvvəyə minənədək və ya o, qüvvəyə mindikdən sonra qanunla təsdiq olunmuş
hasilatın pay bölgüsü haqqında, əsas boru kəməri haqqında və digər bu qəbildən olan sazişlərdə
və ya qanunlarda, o cümlədən neft və qaz haqqında, ixrac məqsədli neft-qaz fəaliyyəti və xüsusi
iqtisadi zonalar haqqında qanunlarda bu Məcəllədə və vergilər haqqında digər normativ hüquqi
aktlarda nəzərdə tutulmuş müddəalardan fərqli müddəalar müəyyən edildikdə, həmin sazişlərin
və ya qanunların müddəaları tətbiq edilir.
2.8. Növbəti ilin dövlət büdcəsi layihəsi çərçivəsində vergi siyasəti, vergi inzibatçılığı və vergi
dərəcələrinin müəyyən edilməsi ilə bağlı Azərbaycan Respublikasının Vergi Məcəlləsinə
dəyişikliklər edilməsi zərurəti yarandıqda həmin qanun layihələri müvafiq icra hakimiyyəti
orqanına cari ilin may ayının 1-dək, müvafiq icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən isə Azərbaycan
Respublikasının Milli Məclisinə cari ilin may ayının 15-dən gec olmayaraq təqdim edilir.

Taxpayer Rights
15.1. The taxpayer holds the following rights:
15.1.1. to receive the free of charge written information from on existing taxes and tax
regulations, that control the procedures and conditions of tax payments, rights and
responsibilities of taxpayers and well as rights of tax authorities and their officials;
15.1.2. to receive from tax authorities clarifications on issues related to the application of tax
legislation;
15.1.3. to take advantage of tax privileges in events and in accordance with the procedures
specified by this Code;
15.1.4. to require the timely return or crediting of overpaid or overcharged taxes;
15.1.5. directly or via their representatives to participate in tax relations outlined by legislation;
15.1.6. to receive copies of acts (protocols) made in relation with tax inspection and decisions
of tax authorities;
15.1.7. to require tax authorities and their officials to follow the terms of tax legislation on
taxpayer;
15.1.8. not to follow unlawful acts (decisions) and requirements of tax authorities and their
officials that do not correspondent with the Tax Code and other legal acts on taxes;
15.1.9. to appeal administratively and(or) in court in accordance with established procedure the
decisions (omission) of tax authorities and their officials;
15.1.10. to require the provision of commercial (tax) confidentiality in accordance with
established procedure;
15.1.11. to require in accordance with established procedure the compensation for all losses
caused by illegal acts (decisions) of tax authorities or unlawful actions of their officials;
15.1.12. to review the acts and other materials of tax inspections, to express to tax authorities
and their officials own opinion on calculation and payment of taxes, as well as on the acts of tax
inspections conducted;
15.1.13. to request tax authorities to conduct new check by chronometer method in connection
with changes to production volume or sales turnover upon last check, conducted by
chronometer method, in compliance with the terms stipulated in the Article 50-1.2 of this Code.
15.1.14. to order the defined model of cash register for registration in established order in tax
authorities;
15.1.15. perform cash payment of taxpayer engaged in activities stipulated under Article 16.1.8
of this Code via cash registers.
15.1.15-1. apply to the tax authorities with an application in the form determined by the
relevant executive authority to enter into an "Tax Partnership Agreement" in order to minimize
tax risks.
15.1.16. to take advantage of other rights established by this Code and legislation;
15.2. Rights and legal interests of taxpayers are guaranteed by legislative regulations.
The procedure on protection of rights and interests of the taxpayer shall be determined by this
Code and other legislation.
The rights and legal interests of taxpayer shall be provided by the authority of tax bodies and
their officials.
The failure to execute or insufficient execution of duties on protection of rights and legal
interests of the taxpayer shall involve the responsibility established by the legislation.
15.3. the taxpayer can participate in tax relations directly or through his authorized
representative, unless otherwise stipulated by this Code
Relationships Regulated by the Tax Code

1.1. This Code shall establish the tax system of the Republic of Azerbaijan, general principles of
taxation in the Azerbaijan Republic, rules for determining, payment and collection of taxes, the
rights and responsibilities of taxpayers and State tax authorities, as well as other parties to
taxation procedures, tax control forms and methods, liability for tax law violations and the
procedures for lodging complaints against unlawful actions (failure to take actions) committed
by tax agencies and officials thereof.
1.2. This Code establishes the general principles of taxation and taxes for Nakhichevan
Autonomy Republic and municipalities.
Definitions and rules determined in this Code shall be established for the purposes of tax
payment and used only within the scope of taxation and tax control regulated by this Code and
other legislative acts established on its basis.
Basic forms of tax control(32)
32.1. The tax control is provided by tax authority for the purposes of complete and timely
collection of taxes. The tax control is a single system of control over the registration of
taxpayers and taxable bases as well as compliance with tax legislation.
32.2. The tax control is provide by relevant executive authorities in cases and in accordance
with procedures stipulated by this Code and the Customs Code of the Azerbaijan Republic.
Control over calculation in accordance with legislation, complete and timely payment of local
taxes (municipal taxes) is conducted by municipal tax authorities
32.3. The tax control is provided by tax and customs authorities and their official within their
level of competence in accordance with this Code, Customs Code of the Azerbaijan Republic
and other legislative acts.
32.4. Tax authorities perform the tax control via registration of taxpayers and taxable bases,
review of registration and accounting data, interview of taxpayers and other persons,
inspection of premises (territories) used for the generation of income and other instruments
established by this Code.

The registration of taxpayers


33.1. For the purposes of tax control implementation, taxpayer legal entities shall be registered
with tax authorities at place of registration (legal address, indicated in the state registration
documents), at the place of received income from the Azeri source, if taxable income contains
Azeri source and non-residents, who are not subject at the place of income payment, and
individual entrepreneurs and residents - natural persons, which shall submit declaration in
accordance with provisions of the Code hereof - at place of residence, and private notaries - at
the place of their business,
During state registration the commercial legal entities, as well as representations and affiliates
of foreign commercial legal entities shall be assigned with taxpayer’s identification number in
accordance with provisions of legislation this shall be deemed as their tax registration. The
state registration certificate issued for the purposes of this Code shall be deemed a certificate,
which verifies the tax registration of the taxpayer.
33.2. If a taxpayer has a branch, representative office or other business entity (object), the
taxpayer shall be registered as taxpayer both at per place of its residence as well as the location
of its branch, representative office or other business entity (object).
Taxpayer registration at the location of its affiliate, representative office or other economic
enterprise (facility) shall be performed in accordance with procedures established by this Code,
with note issued to the taxpayer.
Branches, structural and other separated units specified in Article 13.2.39.3 of this Code, which
are engaged in entrepreneur activities of legal entities, as well as branches and permanent
representations of non-residents, established in accordance with legislation of the Azerbaijan
Republic, are registered separately and issued the TIN.
Units, located out of location of budget and non-commercial entities of the Azerbaijan Republic
and established for the purposes of implementation of their functions, may be registered
separately and may be issued the TIN.
33.3. The registration of legal person as taxpayer with the tax authority or the natural person
who performs its entrepreneurial activity without the establishment of legal person (individual
entrepreneurs) shall be conducted independently from presence of circumstances established
by this Code for the obligation on tax payments.
Diplomatic and consular representations of foreign states, operating on the territory of the
Azerbaijan Republic, as well as representations of international entities can be registered by
state authority in accordance with this Article.
Foreigners and stateless persons who wish to exercise entrepreneurial activities as an individual
without forming a legal entity shall be registered with the tax authorities as taxpayers on the
basis of certificates issued by the relevant executive authority.
33.4. The application on registration with tax authorities shall be submitted by taxpayers to the
tax authority at the place of their residence. The application to the tax authority shall be
submitted within 30 days from the date of state registration of legal person, and for conduct of
entrepreneurial activity in the Azerbaijan Republic - within 30 days from the date of creation of
branch or permanent establishment.
The relevant authority of executive power that provides the state registration along with
registration documents shall issue to persons indicated in paragraph 1 of this Article the note
indicating the date when these documents have been issued.
The registration of permanent establishment shall be in accordance with procedure established
for legal persons in the Azerbaijan Republic.
Natural persons engaged in entrepreneur activities without formation of legal entity, shall
submit the application to the tax authority until the day of start of entrepreneur activity.
Natural persons, who have the income, not subject to withholding tax (withholding tax
payment is not possible), or who have the royalty income, or natural resident-persons, who
have incomes from the sources outside of the territory of the Azerbaijan Republic, shall submit
the application to the tax authority no later than on the date of occurrence of the right to
obtain the income.
33.5. In cases stipulated by article 33.3. of this Code the tax authority shall within 5 days inform
the individual entrepreneur on its registration.
33.6. Shall taxpayer have any difficulties related to determining the place for registration the
decision shall be made by tax authority based on the data submitted by the taxpayer.
33.7. Large enterprises and entities with special tax regime, specified in Articles 13.2.50 and
13.2.51 of this Code, can be registered on centralized basis in following order:
33.7.1. Centralized registration of large taxpayers and enterprises with special tax regime shall
be conducted by tax authorities defined by relevant executive bodies.
33.7.2. The assignment of identification numbers to large taxpayers and enterprises with
special tax regime shall be implemented in accordance with this Code.
33.7.3. Persons registered by tax authority at the place of location, upon their enlistment as
large taxpayers or enterprises with special tax regime, shall be subject to centralized
registration on previous identification numbers.
33.7.4. Tax registration of branches, representations or other economic subjects (facilities)
centrally registered as large taxpayers and enterprises with special tax regime shall be
implemented in the order established by this Code.
33.7.5. Legal entities, registered by tax authority at the place of location, within 15 days from
the start of activities under special tax regime shall apply for tax registration by the relevant tax
authority, engaged in centralized registration of taxpayers.
33.7.6. Centralized registration of enterprises engaged in special tax regime activities, or
removal from centralized registration shall be implemented within the period of 15 days from
the date of application to the relevant tax authority, conducting their centralized registration,
with statement of start of activities in special tax regime or stoppage of such activities.
33.7.7. The tax authority, identified by the relevant executive body, shall annually, before May
15, make the decisions on exclusion of registration from the place of location or centralized re-
registration of enterprises enlisted as large taxpayers, as well as any decision from their
exclusion from centralized registration.
33.7.8. Centralized registration of enterprises enlisted as large taxpayers shall be implemented
on the January of the following year, when the decision was made to perform centralized
registration.
33.7.9. Relevant executive authority shall annually before June 15 submit to the relevant
executive authority information on large taxpayers and enterprises with special tax regime,
which were excluded from registration or re-registered centrally, in accordance with the form
agreed with relevant executive authority.
33.8. Regulations of registration of divisions of the foreign state resident, operating in the
Azerbaijan Republic without the establishment of permanent representation on the basis of
international treaties with participation of the Azerbaijan Republic concerning avoidance of
double taxation, and also legal entity according to the article 13.2.5.3 of the present Code
considered as the resident as per place of administration, shall be envisaged as follows:
33.8.1. Units not having permanent representations in the Azerbaijan Republic, within 30 days
from the start of activities in the Azerbaijan Republic, and foreign legal entities, recognized as
residents, shall submit applications to tax authorities at their location within 30 days from the
date of recognition as residents in accordance with Tax Code of the Azerbaijan or provision of
international treaties to evade double taxation to which the Azerbaijan Republic is a signatory.
33.8.2. Application for registration of units, which do not form the permanent representation in
the Azerbaijan Republic, as well as foreign entities, recognized as residents at the place of
operations, shall be signed by foreign legal entity or its authorized representative.
33.8.3. For registration in tax authorities of units, which do not form the permanent
representation in the Azerbaijan Republic, as well as foreign entities, recognized as residents at
the place of operations no additional documents are required in addition to those stipulated
under Article 33.8 of this Code.
33.8.4. To application submitted for registration of the unit, which is the resident of foreign
state, not forming permanent representation in the Azerbaijan Republic following shall be
attached:
33.8.4.1. documents of registration in the county, in which the foreign legal persons was
registered (incorporated) and extract from commercial registry;
33.8.4.2. decision of the competent authority of the resident of foreign state on establishment
of unit, which is not forming permanent representation in the Azerbaijan Republic;
33.8.4.3. foundation documents;
33.8.4.4. residency document approved by the tax authority;
33.8.4.5. document, verifying legal address in the Azerbaijan Republic (leasing agreement,
confirming the right of ownership or other documents);
33.8.4.6. copy of the document, verifying the identity of the head (founder) of the unit;
33.8.4.7. information on income sources in accordance with the form established by the
relevant executive authority for units, which do not form permanent representation in the
Azerbaijan Republic.
33.8.5. To application on registration submitted by foreign legal entity recognized as resident at
the place of operation, following shall be attached:
33.8.5.1. documents of registration in the county, in which the foreign legal persons was
registered (incorporated) and extract from commercial registry;
33.8.5.2. foundation documents;
33.8.5.3. document, verifying legal address in the Azerbaijan Republic (leasing agreement,
confirming the right of ownership or other documents);
33.8.5.4. copy of the document, verifying the identity of the head (founder) of the unit;
33.8.5.5. information on structures, which are under direct or indirect control in the Azerbaijan
Republic and other countries, as well as information on income sources in accordance with the
form established by relevant executive authority.
33.8.6. Documents stipulated under articles 33.8.4.1—33.8.4.4, 33.8.5.1 and 33.8.5.2, shall be
legalized by the relevant executive authority or representation of the Azerbaijan Republic in
foreign states (consulates of other states, representing interests of the Azerbaijan Republic).
33.8.7. Documents specified in Articles 33.8.4 and 33.8.5, attached to the application along with
translation into Azerbaijani, verified by notary office.
33.8.8. Removal from tax registration and annulling the TIN of the unit of the resident of foreign
state, operating in the Azerbaijan Republic without formation of permanent representation
shall be conducted following cases:
33.8.8.1. in liquidation of the entity, which is the resident of foreign state, or the unit, which
does not form the permanent representation;
33.8.8.2. if the operations of the unit, which does not establish permanent representation,
forms permanent representation.
33.8.9. Removal of the tax registration and annulling of the TIN of foreign legal entity,
recognized the resident at the place of operation, shall be performed in following cases:
33.8.9.1. during liquidation of the foreign legal entity, recognized as resident at the place of
operation, in the state, in which it was registered (incorporated);
33.8.9.2. during change of the residency of the foreign legal entity, recognized as resident at
operation location.
33.9. The registration of payers of local (municipal) taxes shall be conducted by municipal tax
authority

The role of tax agent


17.1. Tax agent- person who in accordance with this Code is authorized to calculate taxes,
withhold them from the taxpayer and make the payment to the budget.
17.2. The tax agent shall have the same rights as a taxpayer unless otherwise is stipulated by
legislation.
17.3. The tax agent is responsible:
17.3.1. correctly and timely calculate, withhold from the taxpayer and transfer appropriate
taxes;
17.3.2. to keep the record of taxes paid by the taxpayer, withheld and transferred
appropriately, including those which are personal for each taxpayer;
17.3.3. to submit to state tax authorities documents necessary to control the correctness of tax
calculation, withholding and payment;
17.3.4. within 30 days to inform the tax authorities with which registered in writing on
impossibility to withhold the tax from the taxpayer and the amount of taxpayer`s debts;
17.3.5. to perform other duties set by this Code.
17.4. For failure to execute or insufficient execution of his duties the tax agent shall hold the
responsibility in accordance with procedure stipulated by this Code and other legislation.
17.5. For failure to execute or insufficient execution of his duties by tax agent, due to the fault
of person under whose management this tax agent is, the responsibility in accordance with this
Code and other legislation shall be laid on person the tax agent reports to.

The tax system of Azerbaijan Republic (the period of 1996-2003)

Modern tax system of Azerbaijan


As a result of the successful policy pursued by National Leader Heydar Aliyev, Azerbaijan's
economy was rebuilt on the basis of market economy principles, and macroeconomic stability
was strengthened and measures were taken to ensure balanced economic development. At
that time, radical changes in tax policy as an integral part of the economic policy aimed at large-
scale reforms, as well as forming the tax system on the basis of modern standards were a
necessity.
The National Leader is the initiator and founder of the modern tax system of independent
Azerbaijan with the establishment of the Ministry of Taxes, adoption of the Tax Code and other
related decisions.
The policy course for bringing Azerbaijan's tax system to world standards can be conditionally
divided into two stages:
• In 1993-1999,
• 1999-2003 years.
The first stage covers the years 1993-1999. The main objective of the economic policy during
this period was to remove the country from economic chaos, to strengthen macroeconomic
stability, to create a favorable investment climate, and to increase national production
At that time radical changes were made in the field of taxation, as an integral part of large-
scale reforms in the republic. As a result of the successful reforms, inflation and budget deficit
have been minimized, and the current situation in the economy in the first half of the last
century has been prevented and economic growth has been achieved after the long-term crisis.
Decrees of the President of the Republic of Azerbaijan
• On June 17, 1996 "On state regulation of production, service, financial and credit activity and
prohibition of groundless inspections"
• "On the elimination of artificial obstacles in the field of improvement of the state control
system and entrepreneurship development" of January 7, 1997
• The second phase of the modern tax policy course covers the post-1999 period.
In accordance with the Decree of the President of the Republic of Azerbaijan dated February 11,
2000, the Ministry of Taxes of the Republic of Azerbaijan was established on the basis of the
General PhD Turkan Aliyeva

State Tax Inspectorate. Among the greatest successes in the area of taxation are the adoption
of the Tax Code in 2000 and the establishment of an effective legislative framework. Adoption
of the Tax Code played a role in boosting reforms. The main purpose of the Tax Code is the
following:
establishment of legal, fixed, integrated tax system, establishment of legal mechanisms of
interaction of all its elements in single tax space;
Taking into account the balanced interests of the state and the state;
Formation of a legal base of taxation, improvement of liability system for tax offenses.

Adoption of the Tax Code was one of the most important steps to improve the tax system and
bring it to international standards. The adoption of the document played a role in boosting
reforms.
There are 9 types of taxes in the Tax Code, which have been previously applied, most taxes
have been lowered and the list of goods involved has been reduced. Provisions providing for
the development of a stable tax environment in the country, tax burden reduction, tax
incentives, stimulation of free entrepreneurship, protection of rights and interests of taxpayers
For this purpose, the General Directorate for Coordination of Law Enforcement Agencies was
established on May 29, 2000 in the Ministry of Taxes. With the establishment of this
department, the Ministry of Taxes has laid the foundations for the structure of the law
enforcement bodies and has established a system of business co-ordination of law-
enforcement agencies and tax authorities of the Republic. Then, with the Decree of the
President of the Republic of Azerbaijan dated August 25, 2000, the Ministry of Taxes was given
the authority to conduct an investigation and investigation.
For the first time in tax service history, since 2000, taxpayers are informed about taxpayers' tax
issues, organization of tax culture and thinking in the population is carried out in parallel with
reforms carried out in the country's tax system. In 2000, taxpayer service was established for
the first time among the CIS member states in the local tax authorities. In order to improve the
functional management mechanism of the Ministry of Taxes, taxpayer awareness and tax
promotion activities, to ensure high level of service in local tax authorities, at the end of 2002,
Taxpayer Service Department was organized in the Central Office of the Ministry. In 2000, an
official website of the Ministry of Taxes was established, with changes in legislation and
statutory acts on taxes were promptly communicated to taxpayers. Their electronic forms have
been prepared and posted on the website to expand access to tax returns and taxpayer
document forms. In addition, the Ministry of Taxes of the Ministry of Taxes, the largest
taxpayers and the enterprises with the special tax regime for the purpose of carrying out
scientific researches on the professional training, retraining and professional PhD Turkan
Aliyeva

development of the tax authorities, the formation and development of the tax system in 2001
The Department for Large Taxpayers (now the Special Regime Tax Service Department) has
been established. In order to establish a new management model in the tax authorities, large-
scale structural reforms in the tax system were implemented at the end of 2002. Thus, in order
to improve the organizational and administrative mechanism, 54 district and city tax authorities
were liquidated in the territory of the republic, and 12 Territorial Taxes Regions were
established in each of them covering several districts and cities. In the capital, tax offices of
Baku City Tax Office and 11 provinces have been abolished and the Baku Tax Department has
been replaced. Operative departments have been abolished, and since early 2010, the Tax
Audit Department under the Ministry of Taxes has been established.
Tax is a mandatory, individual, indemnified payment that is transferred to the state budget and
local budgets in the form of alienation of the funds owned by the taxpayers for the purpose of
financing the activities of the state and municipalities.
The tax has the following features:
The tax is transferred to finance the state's activities. The tax is transferred to the taxpayers'
money. The tax is only for the purpose of expropriation, transferring money from the
ownership of the state to the ownership of the state or municipality. Mandatory tax payment.
Taxes individually. Taxes are non-refundable

Taxpayers responsibility
16.1. The taxpayer is responsible:
16.1.1. to pay for taxes legally established, as well as interests accrued in accordance with this
Code, applied financial sanctions and other obligatory fees;
16.1.2. to receive the taxpayer’s identification number (TIN) from tax authorities;
16.1.3. to keep the record of all incomes (costs) and articles of taxation;
16.1.4. to submit the tax report to tax authorities in events and in accordance with procedures
established by the legislation and in events when audit is required, to submit the conclusion by
auditor;
16.1.5. to follow lawful requirements of tax bodies to remedy indicated violations of tax
legislation as well as not to cause any obstructions to the lawful activities of tax authority
officials;
16.1.6. to submit to tax authorities and their officials necessary information and documents,
and in the case of accounting in an electronic format, to submit such information at the request
of the tax authority with the creation of opportunities for direct or remote access to the data
on their electronic media or electronic media of their branches, in events and in accordance
with procedures established by this Code;
16.1.7. for the period stipulated by the legislation to provide the safekeeping of accounting
books and other documents necessary for tax calculation and payment, as well as documents
that confirm incomes obtained (for legal persons also costs incurred) and paid (withheld) taxes;
16.1.8. perform cash settlements with use of cash register, with exception of following
operations:
16.1.8.1. sells of newspapers and magazines (in the event if these exceed 50 percent of total
sells turnover);
16.1.8.2. sells of securities;
16.1.8.3. sells of lottery tickets, activities on sports gambling, carried out by the operator and
the seller;
16.1.8.4. passenger and cargo transportation (by railroad, air, water and automobile transport)
(with exception of taxis with less than six seats, on which shall be installed taximeters in
accordance with legislation);
16.1.8.5. sells in bazaars, fairs and on carrying of agricultural products;
16.1.8.6. operations of glassware and scratch metal acceptance points;
16.1.8.7. telecommunications services (with exception of Internet-club operations);
16.1.8.8. advertisement services;
16.1.8.9. utility and housing facilities;
16.1.8.10. leasing of resident and non-resident facilities;
16.1.8.11. hotel, camping, motel and dormitory services;
16.1.8.12. operations of the power, gas, water, heated water and central heating suppliers,
elevator and security services;
16.1.8.13. sewage and sanitary-cleaning services;
16.1.8.14. excursion and tourist, sanatorium-resort and spa services;
16.1.8.15. fitness and sports services;
16.1.8.16. medical services;
16.1.8.17. attorney, notaries public and other legal services;
16.1.8.18. educational operations of educational institutions and training course activities;
16.1.8.19. motor parking activities;
16.1.8.20. cloth dry-cleaning, painting and laundry;
16.1.8.21. apartments repair and construction;
16.1.8.22. ceremonial services at non-stationary points and related leasing;
16.1.8.23. pawn-shop services;
16.1.8.24. binding services;
16.1.8.25. mobile retail sales from counters, automobiles and trailers on markets and other
trading points;
16.1.8.26. banking activities, as well as insurance and insurance mediation services;
16.1.8.27. following activities implemented, provided that number of employees does not
exceed 2 people:
16.1.8.27.1. furniture repair and manufacturing;
16.1.8.27.2. photo-, audit-video services;
16.1.8.27.3. repair and private production of footwear, clothing, knit and leather products;
16.1.8.27.4. repair of clocks, TV-sets, refrigerators and other household appliances;
16.1.8.27.5. technical and other services to technical means;
16.1.8.27.6. barber services;
16.1.8.27.7. repair and production of jeweler and metallic items;
16.1.8.27.8. activities of arts studios and restoration facilities.
16.1.9. in implementation of cash payments provide the receipt, cheque, bank statements and
other strict reporting forms to the buyer and provide the reflection of information specified
under legislation, in these cheques, bank statements or strict reporting forms;
16.1.10. in the event of damages or other disorders incurred to cash register during the
operations, tax authorities shall be informed immediately and use of cash register shall be
seized temporarily and ensure registration of cash payments within such period of time in an
order stipulated by the respective executive authority;
16.1.11. introduction of relevant notes to information sections of duplicate certificates,
received from tax authorities for opening of accounts for the purposes of entrepreneur
activities in non-resident banking institutions and other non-resident credit organizations, and
their submission to tax authority before the term of operations performance on these
accounts;
16.1.11-1. in accordance with Article 17 of the Law «On Protection of Consumer Rights» to
ensure the installation and use of POS-terminals for cashless payments;
16.1.11-2. to block funds in the amount of 105% of the additional amount charged for debit
transactions in current and other accounts in national or foreign currency, in the period of
consideration of complaints in the court on charged or overcharged taxes, as well as interest or
financial sanctions applied by the tax authorities on the results of a cameral or field
tax inspection and the entry into force of the court judgment in connection with the filed
complaint (except for cases of the taxpayer's consent to the payment of these funds).
16.1.12. other responsibilities established by this Code and legislation.
16.2. If the taxpayer was not involved in entrepreneurial activities within the reporting period
or did not implement any taxable operations, he shall submit the note to the tax authority
instead of tax report.
16.3. If the taxpayer has temporarily stopped the entrepreneurial activity or other taxable
operations within the tax year, he shall submit to the tax authority the respective note, in the
form stipulated by the executive power authority, dated no later than the date of stoppage of
entrepreneur activity. The note shall include the time of stoppage of entrepreneurial activities
or other taxable operations.
If it was established that the taxpayer actually carried out the activities in the period of
temporary suspension of entrepreneurial or other taxable operationsis required, tax authority
requires to provide reports for periods of temporary suspension of business or other taxable
transactions by giving the notification to the taxpayer.
16.4. In accordance with Articles 16.2 and 16.3 of this Code, if the taxpayers submitting the
note, have the property and (or) land, tax reports on property and/or land shall be submitted to
the tax authority in accordance with procedures and terms, established by this Code.
16.5. Notes stipulated under Articles 16.2 and 16.3 of this Code, shall loss their force from the
date appearance of obligation for submission of tax reports.

16.1. Vergi ödəyicisinin aşağıdakı vəzifələri vardır:


16.1.1. qanunla müəyyən edilmiş vergiləri, habelə bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada
hesablanmış faizləri, tətbiq edilmiş maliyyə sanksiyalarını və digər məcburi ödənişləri ödəmək;
16.1.2. vergi orqanlarından vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsini (VÖEN) almaq;
16.1.3. qanunvericiliklə nəzərdə tutulmuş qaydada gəlirlərinin (xərclərinin) və vergitutma
obyektlərinin uçotunu aparmaq;
16.1.4. vergi orqanlarına qanunvericiliklə müəyyən edilmiş hallarda və qaydada, auditor
tərəfindən yoxlanılması nəzərdə tutulduğu hallarda isə, auditor rəyi əlavə edilməklə vergi
hesabatını, habelə hesabat ilindən sonrakı ilin mart ayının 31-dən gec olmayaraq təqvim ili
ərzində bu Məcəllənin 14-1.2-ci maddəsində göstərilən hər bir şəxs üzrə ümumi dəyəri 500.000
manatdan artıq olan əməliyyatlara dair müvafiq icra hakimiyyəti orqanının müəyyən etdiyi
formada arayışı təqdim etmək;
16.1.4-1. bu Məcəllənin 14-1.2-ci maddəsində nəzərdə tutulan şəxslərə dair məlumatları (o
cümlədən onların reyestr məlumatlarını) vergi orqanının tələbi ilə təqdim etmək;
16.1.5. vergi orqanlarının vergi qanunvericiliyinin aşkar edilmiş pozuntularının aradan
qaldırılması haqqında qanuni tələblərini icra etmək, habelə vergi orqanlarının vəzifəli şəxslərinin
qanuni fəaliyyətinin icra edilməsinə maneçilik törətməmək;
16.1.6. bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş hallarda və qaydada vergi orqanlarına və onların vəzifəli
şəxslərinə zəruri olan məlumatları və sənədləri, habelə mühasibat uçotu elektron formatda
aparıldığı halda, özünün və filiallarının elektron daşıyıcılarında olan məlumatlara birbaşa və ya
məsafədən çıxış imkanı yaratmaqla, həmin məlumatları vergi orqanının tələbi ilə təqdim etmək;
16.1.7. qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətdə mühasibat sənədlərinin və vergilərin
hesablanması və ödənilməsi üçün zəruri olan digər sənədlərin, habelə alınan gəliri (hüquqi
şəxslər üçün çəkilən xərcləri də) və ödənilən (tutulan) vergiləri təsdiq edən sənədlərin
saxlanılmasını təmin etmək;
16.1.7-1. bu Məcəllənin 220.10-cu maddəsində nəzərdə tutulan fəaliyyət növlərini
“Sadələşdirilmiş vergi üzrə sabit məbləğin ödənilməsi haqqında qəbz” almaqla həyata keçirmək;
16.1.8. aşağıdakı fəaliyyət növləri istisna olmaqla, nağd pul hesablaşmalarını nəzarət-kassa
aparatları vasitəsilə həyata keçirmək:
16.1.8.1. qəzet və jurnalların satışı (belə satış dövriyyəsinin ümumi dövriyyədəki payı 50 faizdən
çox olduqda);
16.1.8.2. qiymətli kağızların satışı;
16.1.8.3. lotereya biletlərinin satışı, idman oyunları ilə əlaqədar aparılan mərc oyunları üzrə
operator və satıcı tərəfindən həyata keçirilən fəaliyyət;
16.1.8.4. sərnişin və yük daşıma (dəmir yolu, hava, su və avtomobil nəqliyyatı vasitəsilə)
fəaliyyəti (oturacaq yerlərinin sayı 6-dan az olan qanunvericiliyə uyğun olaraq taksometr tətbiq
edilməli taksilərdən başqa);
16.1.8.5. kənd təsərrüfatı məhsullarının bazarlarda, yarmarkalarda və səyyar qaydada satışı;
16.1.8.6. şüşə qablar və dəmir tullantılarının qəbul məntəqələrinin fəaliyyəti;
16.1.8.7. rabitə xidməti (İnternet klubların fəaliyyəti istisna olmaqla);
16.1.8.8. reklam xidməti;
16.1.8.9. mənzil təsərrüfatı obyektlərinin fəaliyyəti;
16.1.8.10. yaşayış və qeyri-yaşayış obyektlərinin kirayəyə verilməsi;
16.1.8.11. mehmanxana, motel, kempinq və yataqxana xidmətləri;
16.1.8.12. elektrik enerjisi, qaz, su, isti su təchizatı və mərkəzi qızdırma sistemi obyektlərinin
fəaliyyəti, lift və təhlükəsizlik xidməti;
16.1.8.13. kanalizasiya və sanitar təmizləmə xidməti;
16.1.8.14. turizm-ekskursiya, sanatoriya-kurort və sağlamlaşdırma xidmətləri;
16.1.8.15. bədən tərbiyəsi və idman xidməti;
16.1.8.16. səhiyyə xidməti;
16.1.8.17. vəkillik, notariat və digər hüquq xidmətləri;
16.1.8.18. təhsil müəssisələrinin təhsillə bağlı olan fəaliyyəti və tədris kurslarının fəaliyyəti;
16.1.8.19. avtomobil dayanacaqlarının fəaliyyəti;
16.1.8.20. paltarların kimyəvi təmizlənməsi və boyanması, yuyulması;
16.1.8.21. mənzillərin təmiri və tikintisi;
16.1.8.22. stasionar olmayan məntəqələrdə mərasim xidmətləri və bununla əlaqədar kirayə;
16.1.8.23. lombard xidməti;
16.1.8.24. cildləmə xidməti;
16.1.8.25. səyyar, bazarlarda və digər kütləvi ticarət yerlərində piştaxtadan, avtomobildən və
qoşqu vasitələrindən pərakəndə satış fəaliyyəti;
16.1.8.26. bank fəaliyyəti, həmçinin sığorta və sığorta vasitəçiliyi xidmətləri;
16.1.8.27. işçilərin sayı iki nəfərdən çox olmayaraq həyata keçirilən aşağıdakı fəaliyyətlər:
16.1.8.27.1. mebellərin təmiri və hazırlanması;
16.1.8.27.2. foto, audio-video xidməti;
16.1.8.27.3. ayaqqabıların, paltarların, trikotaj və gön-dəri məmulatlarının təmiri və fərdi tikilişi;
16.1.8.27.4. saatların, televizor, soyuducu və digər məişət cihazlarının təmiri;
16.1.8.27.5. nəqliyyat vasitələrinə texniki və digər xidmətlər;
16.1.8.27.6. bərbər xidməti;
16.1.8.27.7. zərgərlik və metal məmulatlarının təmiri və hazırlanması;
16.1.8.27.8. nəqqaşlıq və rəssamlıq emalatxanaları və təmiri məntəqələrinin fəaliyyəti.
16.1.8. aşağıdakı fəaliyyət növləri istisna olmaqla, pərakəndə ticarət və (və ya) ictimai iaşə
fəaliyyəti üzrə nağd pul hesablaşmalarını nəzarət-kassa aparatı vasitəsi ilə həyata keçirmək:
16.1.8.1. qəzet və jurnalların satışı (belə satış dövriyyəsinin ümumi dövriyyədəki payı 50 faizdən
çox olduqda);
16.1.8.2. kənd təsərrüfatı məhsullarının bazarlarda, yarmarkalarda və səyyar qaydada satışı;
16.1.8.3. səyyar, bazarlarda və digər kütləvi ticarət yerlərində piştaxtadan, avtomobildən və
qoşqu vasitələrindən pərakəndə satış fəaliyyəti;
16.1.8.4. qiymətli kağızların və lotereya biletlərinin satışı;
16.1.8.5. elektrik enerjisi, qaz, su, isti su təchizatı və mərkəzi qızdırma sistemi obyektlərinin
fəaliyyəti;
16.1.9. nağd pul hesablaşmaları aparılan zaman alıcıya çek, qəbz, bank çıxarışları və digər ciddi
hesabat blanklarını təqdim etmək və həmin çek, bank çıxarışları və ya ciddi hesabat blanklarında
qanunvericiliklə müəyyən edilmiş məlumatların əks etdirilməsini təmin etmək;
16.1.10. istismar zamanı nəzarət-kassa aparatının plombu pozulduqda və ya başqa nasazlıqlar
yarandıqda vergi orqanlarına dərhal məlumat verməklə, nəzarət-kassa aparatından istifadəni
müvəqqəti dayandırmaq və həmin müddətdə nağd pul hesablaşmalarının qeydiyyatının müvafiq
icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada aparılmasını təmin etmək;
16.1.11. sahibkarlıq fəaliyyəti məqsədləri üçün qeyri-rezident bank idarələrində və digər qeyri-
rezident kredit təşkilatlarında hesabların açılması üçün vergi orqanlarından alınmış
şəhadətnamə-dublikatların bildiriş hissəsində müvafiq qeydlər etməklə, bu hesablar üzrə
əməliyyatlar aparıldığı tarixədək vergi orqanına təqdim etmək;
16.1.11-1. «İstehlakçıların hüquqlarının müdafiəsi haqqında» Azərbaycan Respublikası
Qanununun 17-ci maddəsinə uyğun olaraq nağdsız ödənişlərin aparılması üçün POS-
terminalların quraşdırılmasını və istifadəsini təmin etmək;
16.1.11-1. nağdsız ödənişlərin aparılması üçün “İstehlakçıların hüquqlarının müdafiəsi
haqqında” Azərbaycan Respublikası Qanununun 17-ci maddəsinə uyğun olaraq POS-
terminalların quraşdırılmasını və (və ya) “Elektron ticarət haqqında” Azərbaycan Respublikası
Qanununun 5.1-ci maddəsinə uyğun olaraq satıcı kimi fəaliyyət göstərdikdə, həmin Qanuna
əsasən istehlakçıların elektron ödəniş etmək imkanını təmin etmək;
16.1.11-2. vergi orqanı tərəfindən kameral və səyyar vergi yoxlamaları zamanı hesablanmış və
ya yenidən hesablanmış vergilər, faizlər, habelə tətbiq edilmiş maliyyə sanksiyalarından verilmiş
şikayətə məhkəmədə baxıldığı dövrdə və həmin şikayət üzrə məhkəmənin çıxardığı qərar
qanuni quvvəyə minənədək (vergi ödəyicisinin həmin vəsaitləri öz razılığı ilə ödədiyi hallar
istisna olmaqla) əlavə hesablanmış məbləğin 105 faizi həcmində pul vəsaitinin milli və ya xarici
valyutada cari və digər hesablarında məxaric əməliyyatları üzrə dondurulmasını təmin etmək;
16.1.11-3. vergi orqanının tələbinə əsasən maliyyə institutlarında vergi monitorinqinin
aparılması ilə bağlı vergi və maliyyə məlumatlarının mübadiləsini nəzərdə tutan Azərbaycan
Respublikasının tərəfdar çıxdığı beynəlxalq müqavilələrə əsasən həyata keçirilən maliyyə
əməliyyatları barədə sənədləri və məlumatları vergi orqanlarına və onların vəzifəli şəxslərinə
təqdim etmək;
16.1.11-4. maliyyə institutları tərəfindən hüquqi və fiziki şəxslərə hesab açıldıqda və ya maliyyə
xidmətləri göstərildikdə, Azərbaycan Respublikasının normativ hüquqi aktlarının, habelə vergi
və maliyyə məlumatlarının mübadiləsini nəzərdə tutan Azərbaycan Respublikasının tərəfdar
çıxdığı beynəlxalq müqavilələrin tələblərinə əməl edilməsini və bu Məcəllənin 76-1-ci
maddəsinə uyğun olaraq maliyyə institutları tərəfindən təqdim edilməsi nəzərdə tutulan
məlumatların əks olunduğu forması müvafiq icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən təsdiq edilən
elektron hesabatların təqdim edilməsini təmin etmək;
16.1.11-5. bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş hallarda və qaydada vergi orqanlarının vəzifəli
şəxslərinə əmlakın siyahıya alınmasına, həmin əmlakın məsul saxlamaya qoyulması üçün
götürülməsinə zəruri şərait yaratmaq, habelə onların bu sahədə qanuni fəaliyyətlərinə
maneçilik törətməmək;
16.1.11-6. sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirən hüquqi və fiziki şəxslərə malların (işlərin,
xidmətlərin) təqdim edilməsi ilə bağlı bu Məcəllədə nəzərdə tutulmuş qaydada qaimə-faktura
və ya elektron qaimə-faktura vermək;
16.1.11-7. pərakəndə ticarət və (və ya) ictimai iaşə fəaliyyəti zamanı malların (işlərin,
xidmətlərin) alıcılarına onların tələbinə əsasən nəzarət-kassa aparatının çeki ilə yanaşı, qaimə-
faktura və ya elektron qaimə-faktura və ya elektron vergi hesab-faktura təqdim etmək;
16.1.11-8. qanunla nağd qaydada həyata keçirilməsi məhdudlaşdırılan əməliyyatların yalnız
nağdsız qaydada həyata keçirilməsini təmin etmək;
16.1.12. bu Məcəllə və qanunlarla müəyyən edilmiş digər vəzifələr.
16.2. Vergi ödəyicisinin hesabat dövründə sahibkarlıq fəaliyyəti və ya digər vergi tutulan
əməliyyatı olmadığı halda vergi orqanına vergi hesabatının əvəzinə, hesabatın təqdim edilməsi
üçün müəyyən edilmiş müddətdən gec olmayaraq arayış təqdim edilir.
16.3. Vergi ilində vergi ödəyicisi sahibkarlıq fəaliyyətini və ya digər vergi tutulan əməliyyatlarını
müvəqqəti dayandırdıqda, həmin fəaliyyətin və ya əməliyyatların dayandırılması günündən gec
olmayaraq vergi orqanına müvafiq icra hakimiyyəti orqanının müəyyən etdiyi formada arayış
təqdim edilməlidir. Arayışda sahibkarlıq fəaliyyətinin və ya digər vergi tutulan əməliyyatların
dayandırılmasının müddəti göstərilməlidir.
Vergi ödəyicisinin sahibkarlıq fəaliyyətini və ya digər vergi tutulan əməliyyatlarını müvəqqəti
dayandırdığı dövrdə faktiki olaraq fəaliyyət göstərməsi müəyyən edildikdə vergi ödəyicisinə
bildiriş göndərilməklə sahibkarlıq fəaliyyətini və ya digər vergi tutulan əməliyyatlarını müvəqqəti
dayandırdığı dövrlər üzrə vergi orqanına hesabatlar təqdim etməsi tələb olunur.
16.4. Bu Məcəllənin 16.2-ci və 16.3-cü maddələrinə müvafiq olaraq arayış təqdim edən vergi
ödəyicilərinin əmlakı və (və ya) torpağı olduqda əmlak və (və ya) torpaq vergisinin hesabatları
bu Məcəllə ilə müəyyən olunmuş qaydada və müddətlərdə vergi orqanına təqdim edilir.
16.5. Bu Məcəllənin 16.2-ci və 16.3-cü maddələrində nəzərdə tutulan arayışlar vergi
hesabatlarının verilməsi üzrə öhdəlik yarandığı gündən qüvvəsini itirir.

Responsibilities of State Tax Authorities


24.0. State tax authorities shall:
24.0.1. ensure that taxes are correctly calculated and paid in full and on time, to follow
completely the tax legislation;
24.0.2. to follow and observe the statutory rights of taxpayers;
24.0.3. to provide the taxpayers with free information either via mass media or individually on
tax legislation and amendments to it, to explain the procedure for fulfillment of report
applications, to give explanations on calculation and payment of taxes, to explain to taxpayers
their rights and responsibilities;
24.0.4. to keep the record of calculated and paid taxes and provide the information to relevant
state executive authorities;
24.0.5. collect, analyze and assess information on the violation of tax legislation, and take
measures and, if necessary, submit proposals to appropriate state bodies, for eliminating
causes and circumstances contributing to tax violation;
24.0.5-1. when receiving the information on taxpayers evading taxes and tax law violations
from the persons, to investigate the facts indicated in application during the next operative tax
control or regular site inspection at such taxpayer and at the end of the tax control to inform
applicants of the results;
24.0.6. register taxpayers, their affiliates, representations, or other subdivisions (objects), as
well as cash registers;
24.0.7. perform state registration and maintain state register of commercial legal entities and
provide to relevant executive authorities the related information (except for the
data on the founders (participants) of legal entities and their shares in the share capital) within
procedures and terms stipulated under legislation.
24.0.8. in accordance with provisions of this Code and legislation, preserve the confidentiality of
information concerning taxpayers, including the tax and commercial confidentiality;
24.0.9. to provide taxpayers with acts on the results of tax inspections, and, in cases established
by legislation, copies of decisions of tax authorities;
24.0.10. to take measures established by legislation on crediting or return of overpaid amounts
to the taxpayer, as well as return of taxes, financial sanctions, interests and administrative
penalties erroneously levied from the taxpayers;
24.0.11. to control the activities of subordinate tax authorities;
24.0.12. to hold other responsibilities established by this Code, other legislative acts of the
Azerbaijan Republic in accordance with objectives of tax authorities.

Making the decision based on the results of tax inspection materials revision
41.1. The tax authority official, who performs the on-site tax inspection for the purposes on
findings of all circumstances necessary for the integrity and fairness of inspection, holds the
right to revise the territories, premises as well as documents of the taxpayer inspected.
41.2. The revision of territories, premises, documents and belongings without performance of
on-site tax inspection is not allowed except for the following cases:
41.2.1. if documents or belongings were received by the tax official during the previous
inspection, or;
41.2.2. there is a consent of the owner of documents or belongings.
41.3. The revision shall be performed in the presence of witnesses.
41.1. During the revision the person inspected and/or his representatives as well as experts
may participate at the revision site.
41.5. Protocol shall be made upon the completion of the revision.

41.1. Səyyar vergi yoxlamasını keçirən vergi orqanının vəzifəli şəxsinin yoxlamanın dolğun və obyektiv
keçirilməsi üçün bütün halların ayırd edilməsi məqsədi ilə vergi yoxlaması keçirilən vergi ödəyicisinin
ərazilərinin, binalarının, habelə sənədlərin və əşyaların həmin orqanın əsaslandırılmış qərarı əsasında
baxışını keçirmək hüququ vardır.
41.2. Aşağıda göstərilən hallar istisna olmaqla, səyyar vergi yoxlaması keçirilmədən ərazilərin, binaların,
sənədlərin və əşyaların baxışının keçirilməsinə yol verilmir:
41.2.1. sənədlər və əşyalar vergi orqanının vəzifəli şəxsi tərəfindən əvvəl həyata keçirilmiş səyyar vergi
yoxlaması zamanı əldə edilmişdirsə; və ya
41.2.2. həmin sənədlərin və əşyaların sahibinin razılığı olduqda.
41.3. Baxış müşahidəçilərin iştirakı ilə həyata keçirilir.
41.4. Baxış keçirildiyi zaman vergi yoxlaması həyata keçirilən şəxsin və (və ya) onun nümayəndəsinin,
habelə mütəxəssislərin baxışda iştirak etmək hüququ vardır.
41.5. Baxışın keçirilməsi barəsində protokol tərtib edilir.

General requirements to the protocol made during the actions on tax inspection
42.1. The tax authority official, who performs the on-site tax inspection shall be entitled in
accordance with the procedure established by this Code, together with the notice sent to the
taxpayer in accordance with Article 38.1 of this Code, to require from the taxpayer to provide
documents, necessary for inspection, as well as electronic files.
The person, who was required to provide documents or electronic files, shall be obliged to
submit such documents to the tax authority within a period of 15 business days.
The documents are presented in the form of duly certified copies.
42.2. Should the taxpayer fail to provide the tax inspection official with documents required
within timeframes specified in article 42.1. of this Code or inform the tax official on the absence
of such documents or electronic files that act shall be made who will be signed by the tax
authority officials performing the inspection and the taxpayer. Should the taxpayer refuse to
sign this act the relevant note shall be made thereof. The copy of this document shall be
submitted to the taxpayer. If it is not possible to receive required documents or their copies
during the on-site inspection from other sources, on the basis of above act the tax authority
shall be entitled to determine the amounts of taxes that shall be paid in accordance with the
procedure stipulated under Article 67 of this Code.
42.3. The refusal of the taxpayer to provide the documents or electronic files required by the
tax officials performing the on-site inspection within timeframes stipulated in article 42.1. of
this Code shall involve the responsibility established by the legislation. If there is a refusal to
provide documents or electronic files in accordance with provisions of this Article, the tax
authority official performing the on-site tax inspection shall collect the necessary documents in
accordance with article 43 of this Code.
42.4 Documents required for performance of tax control and implementation of enquiries
made under international treaties to which the Azerbaijan Republic is a signatory, or their
appropriately approved copies on the basis of enquiry of the tax authority shall be submitted by
the taxpayer within 20 days period.
42.1. Səyyar vergi yoxlamasını keçirən vergi orqanının vəzifəli şəxsi bu Məcəllənin 38.1-ci
maddəsinə uyğun olaraq vergi ödəyicisinə göndərdiyi bildirişlə birlikdə yoxlama üçün zəruri olan
sənədləri, habelə elektron faylları vergi ödəyicisindən bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada
tələb edə bilər.
Sənədlərin və ya elektron faylların verilməsi barəsində tələb yönəldilən şəxs həmin sənədləri və
ya elektron faylları 15 iş günü müddətində vergi orqanına təqdim etməlidir.
Sənədlərin lazımi qaydada təsdiq edilmiş surətləri təqdim edilir.
Operativ vergi nəzarəti tədbirlərinin keçirilməsi zamanı sənədlərin və ya elektron faylların
verilməsi barədə tələb yönəldilən şəxs həmin sənədləri və ya elektron faylları 1 iş günü ərzində
təqdim etməlidir.
42.2. Səyyar vergi yoxlamasını bilavasitə həyata keçirən vergi orqanının vəzifəli şəxsinə tələb
olunan sənədlər vergi ödəyicisi tərəfindən bu Məcəllənin 42.1-ci maddəsinin ikinci abzasında
göstərilən müddətdə təqdim edilmədikdə və ya həmin sənədlərin və ya elektron faylların onda
olmaması vergi ödəyicisi tərəfindən bildirildikdə, yoxlamanı həyata keçirən vergi orqanının
vəzifəli şəxsləri və vergi ödəyicisi tərəfindən imzalanan akt tərtib edilir. Vergi ödəyicisi həmin
aktı imzalamaqdan imtina etdikdə, bu barədə aktda qeyd edilir. Tərtib olunmuş aktın surəti
vergi ödəyicisinə verilir. Tələb olunan sənədləri və ya surətlərini səyyar vergi yoxlamasının
keçirildiyi müddətdə digər mənbələrdən əldə etmək mümkün olmadıqda, həmin akta əsasən
vergi orqanının ödənilməli olan vergi məbləğlərini bu Məcəllənin 67-ci maddəsi ilə nəzərdə
tutulmuş qaydada müəyyən etmək hüququ vardır.
42.3. Səyyar vergi yoxlaması üçün zəruri olan vergi orqanı tərəfindən tələb edilən sənədlərin və
ya elektron faylların vergi ödəyicisi tərəfindən vergi orqanına verilməsindən imtina edilməsi və
ya bu Məcəllənin 42.1-ci maddəsində göstərilən müddətdə təqdim edilməməsi qanunla
müəyyən edilmiş qaydada məsuliyyətə səbəb olur. Bu maddədə göstərilən qaydada sənədlərin
və ya elektron faylların təqdim edilməsindən imtina edildikdə, səyyar vergi yoxlamasını həyata
keçirən vergi orqanının vəzifəli şəxsi bu Məcəllənin 43-cü maddəsində nəzərdə tutulmuş
qaydada sənədlərin götürülməsini həyata keçirə bilər.
42.4 Vergi nəzarətinin həyata keçirilməsi və Azərbaycan Respublikasının tərəfdar çıxdığı
beynəlxalq müqavilələrə əsasən daxil olmuş sorğuların icrası ilə bağlı zəruri olan sənədlər və ya
onların lazımi qaydada təsdiq edilmiş surətləri vergi orqanının müraciətinə əsasən vergi
ödəyicisi tərəfindən 20 gün 10 iş günü müddətində təqdim edilməlidir.

Operative control in AR
50.1. The operative tax control is the form of tax control implemented in stores used for
generation of incomes for legal entities and natural persons engaged in entrepreneur activities,
in trading and similar premises (territories) (with exception of residential premises (areas) and
transportation means (with exception of personal transportation not used for entrepreneur
activities), having the following purposes:
50.1.1. Recognition of taxpayers, not registered by tax authorities, in cases and in accordance
with procedures defined by this Code or taxpayers who did not receive the «Dot Mark» in
accordance with Article 221.4.7 of this Code;
50.1.2. Recognition of facts of sale, storage for sale or transportation from the manufacturing
facility of goods, as well as literature (in paper and electronic formats), audio and video
materials, goods and articles of religious significance and other informational materials of
religious content not marked by excise labels or marked with forged excise labels.
50.1.3. Compliance of rules on payments with population;
50.1.4. Recognition of facts of acceptance of foreign currency as means of payment and
purchase and sale or exchange of currency values at commercial, catering and service
establishments with violation of rules established by legislation;
50.1.5. Compliance with the rules on collection of once paid duties;
50.1.6. Recognition of persons engaged in activities requiring special permit (license) without
such permit (license);
50.1.7. Reveal of attraction of natural persons to any work (services) by the employer without
entering of the employment contract into legal force in accordance with procedures stipulated
under the Labor Code of the Azerbaijan Republic;
50.1.8. Definition and precise specification of production scope or sales turnover.
50.2. Following shall serve as basis for operative tax control:
50.2.1. facts, established during the on-site tax inspection implemented by the tax authority;
50.2.2. information obtained from sources known by tax authorities;
50.2.3. if the taxpayer did not follow the requirements of the tax authority on prevention of
violations of tax legislation within the timeframe established by this Code;
50.2.4. If tax authorities had sufficient facts on violation of legislation on issues stipulated under
Article 50.1 of this Code by legal entities and natural persons.
50.3. Operative tax control is implemented on the basis of motivated decision of the tax
authority. Such decision shall indicate the territory of taxpayer location, as well as issue (issues)
covered by the operative tax control, term of operative tax control and officer (officers) of the
tax authority performing the operative tax control.
50.4. The operative tax control starts without preliminary notification to the taxpayer and
implemented in actual business hours. The officer of the tax authority, implementing operative
tax control, upon the start of control shall immediately submit the decision of the tax authority
to the taxpayers, as per Article 50.3 of this Code.
50.5.Officers of the tax authority implementing operative tax control within their competence
shall implement the access to the territory or premises of the taxpayer (with exception of living
premises (areas), inspection of territories and premises (with exception of living premises), as
well as review of the documents and items, require the submission of documents, inventory of
documents and items for sampling, attraction of experts, specialists, translators and observers
as well as enlistment of excise goods, not marked by excise label or marked by forged excise
label, in accordance with procedures stipulated by this Code.
50.6. By the results of operative tax control, tax authority officers shall make the act in
accordance with the form defined by the relevant executive authority. During the operative tax
control measures apply the provisions of Articles 39-43 and 46-49 of this Code.
50.7. If by the results of the operative x control the taxpayer is attracted to administrative
liability in accordance with Code of the Azerbaijan Republic on administrative violations,
separate protocol shall be made on administrative violation. Review of cases on violations and
application of administrative punishments towards the responsible taxpayer- its officer and the
taxpayer- individual entrepreneur shall be made in accordance with Code of the Azerbaijan
Republic on Administrative Violations.
50.7. Taxpayers performing cash operations on the territory of the Azerbaijan Republic shall
perform such payments with use of cash registers in accordance with procedures established by
relevant executive authority.
50.8. Cash register receipts shall contain the following information:
50.8.1. Taxpayer name;
50.8.2. TIN;
50.8.3. date and time of receipt printing;
50.8.4. name and address of facility location;
50.8.5. name, unit of measurement, quantities of goods or services (works), price per unit and
total amount;
50.8.6. quantities and number of receipts printed over the day;
50.8.7 type and manufacturer’s number of cash register;
50.8.8 sign (indication) of the fiscal regime of cash register

50.1. Operativ vergi nəzarəti sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan hüquqi və fiziki şəxslərin gəlir
götürmək üçün istifadə etdikləri, yaxud vergi tutulan obyektlərin və ya əmtəə-material ehtiyatlarının
saxlanılması ilə bağlı olan anbar, ticarət və bu qəbildən olan digər binalarında (ərazilərində (yaşayış
binaları (sahələri) istisna olmaqla), nəqliyyat vasitələrində (sahibkarlıq fəaliyyəti üçün istifadə edilməyən
şəxsi nəqliyyat vasitələri istisna olmaqla) həyata keçirilən və aşağıdakı məsələləri əhatə edən vergi
nəzarəti formasıdır:
50.1.1. bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş hallarda və qaydada vergi orqanlarında uçota durmayan və ya bu
Məcəllənin 221.4.7-ci maddəsinə əsasən «Fərqlənmə nişanı»nı almayan vergi ödəyicilərinin aşkar
edilməsi;
50.1.2. aksiz markaları ilə markalanmalı olan malların, habelə dini təyinatlı ədəbiyyatın (kağız və elektron
daşıyıcılarında), audio və video materialların, mal və məmulatların və dini məzmunlu başqa məlumat
materiallarının markalanmadan və ya saxta markaları ilə markalanmaqla satılması, satış məqsədi ilə
saxlanılması və ya istehsal binasının hüdudlarından kənara çıxarılması faktlarının aşkar edilməsi;
50.1.3. əhali ilə pul hesablaşmalarının aparılması qaydalarına riayət olunması;
50.1.4. valyuta sərvətlərinin ödəniş vasitəsi kimi qəbul edilməsi və valyuta sərvətlərinin ticarət, iaşə və
xidmət müəssisələrində qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydalar pozulmaqla alınıb-satılması və ya
dəyişdirilməsi faktlarının aşkar edilməsi;
50.1.5. birdəfəlik rüsumun alınması qaydalarına riayət olunması;
50.1.6. xüsusi razılıq (lisenziya) tələb olunan fəaliyyət növləri ilə belə razılıq (lisenziya) olmadan məşğul
olan şəxslərin aşkar edilməsi;
50.1.7. Azərbaycan Respublikasının Əmək Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş qaydada əmək müqaviləsi
(kontraktı) hüquqi qüvvəyə minmədən işəgötürən tərəfindən fiziki şəxslərin hər hansı işlərin
(xidmətlərin) yerinə yetirilməsinə cəlb edilməsi hallarının aşkar edilməsi;
50.1.8. istehsal həcminin və ya satış dövriyyəsinin müəyyənləşdirilməsi və dəqiqləşdirilməsi;
50.1.9. aksiz markaları ilə markalanmalı olan malların Azərbaycan Respublikasının ərazisində
dövriyyəsinin tənzimlənməsi ilə bağlı müvafiq icra hakimiyyəti orqanının müəyyən etdiyi qaydalara əməl
olunmasına nəzarət edilməsi;
50.1.10. bu Məcəllənin 221.8-ci maddəsinə əsasən “Sadələşdirilmiş vergi üzrə sabit məbləğin ödənilməsi
haqqında qəbz” almayan vergi ödəyicilərinin aşkar edilməsi;
50.1.11. nağdsız hesablaşmaların həyata keçirilməsi ilə bağlı qanunla müəyyən olunmuş tələblərə əməl
olunmasına nəzarət edilməsi;
50.1.12. pul vəsaitinin uçotdan gizlədilməsi və ya uçota alınmaması hallarına nəzarət edilməsi;
50.1.13 malların bu Məcəllə ilə müəyyən edilən qaimə-faktura və ya elektron qaimə-faktura və ya
elektron vergi hesab-faktura əsasında alınmasına nəzarət edilməsi.
50.2. Operativ vergi nəzarətinin həyata kecirilməsi ücün əsaslar aşağıdakılardır:
50.2.1. vergi orqanı tərəfindən keçirilən səyyar vergi yoxlaması zamanı aşkar edilmiş faktlar;
50.2.2. vergi orqanları tərəfindən mənbəyi bəlli mənbələrdən əldə etdikləri məlumatlar;
50.2.3. vergi ödəyicisi tərəfindən vergi qanunvericiliyinin pozulması hallarının aradan qaldırılması barədə
vergi orqanlarının tələblərini bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş müddətdə yerinə yetirmədikdə;
50.2.4. vergi orqanlarının bu Məcəllənin 50.1-ci maddədə göstərilən məsələlər barədə qanunvericiliyin
sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan hüquqi və fiziki şəxslər tərəfindən pozulması barədə kifayət qədər
əsası olduqda.
50.3. Operativ vergi nəzarəti vergi orqanının əsaslandırılmış qərarına əsasən həyata keçirilir. Həmin
qərarda vergi ödəyicilərinin yerləşdiyi ərazi, habelə operativ vergi nəzarəti ilə əhatə olunmalı olan
məsələ (məsələlər), operativ vergi nəzarətinin müddəti və operativ vergi nəzarətini həyata keçirən vergi
orqanının vəzifəli şəxsi (şəxsləri) göstərilir.
50.4. Operativ vergi nəzarəti vergi ödəyicisinə əvvəlcədən xəbərdarlıq edilmədən başlanır və vergi
ödəyicilərinin faktiki iş vaxtı həyata keçirilir. Operativ vergi nəzarətini həyata keçirən vergi orqanının
vəzifəli şəxsi nəzarətə başladıqdan sonra bu Məcəllənin 50.3-cü maddəsində nəzərdə tutulmuş vergi
orqanının qərarını vergi ödəyicisinə dərhal təqdim etməlidir.
50.5. Operativ vergi nəzarətini həyata keçirən vergi orqanının vəzifəli şəxsləri tərəfindən öz səlahiyyətləri
çərçivəsində vergi ödəyicilərinin ərazilərinə və ya binalarına (yaşayış binaları (sahələri) istisna olmaqla)
daxil olması, ərazilərinə, binalarına (yaşayış binaları (sahələri) istisna olmaqla), habelə sənədlərinə və
əşyalarına baxış keçirilməsi, sənədlərin tələb edilməsi, sənədləri və nümunə kimi əşyaları götürməsi,
ekspert cəlb edilməsi, mütəxəssis, tərcüməçi və müşahidəçi dəvət edilməsi və aksiz markası ilə
markalanmalı olan markalanmamış və ya saxta aksiz markası ilə markalanmış malların siyahıya alınması
bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir.
50.6. Operativ vergi nəzarətinin nəticələri üzrə vergi orqanının vəzifəli şəxsləri tərəfindən müvafiq icra
hakimiyyəti orqanının müəyyən etdiyi formada akt tərtib edilir. Operativ vergi nəzarəti tədbirlərinin
keçirilməsi zamanı bu Məcəllənin 39-43-cü və 46-49-cu maddələrinin müddəaları tətbiq edilir.
50.7. Operativ vergi nəzarətinin nəticələri üzrə vergi ödəyicisi inzibati məsuliyyətə cəlb edilməli olduqda,
Azərbaycan Respublikasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinə uyğun olaraq, inzibati hüquq pozuntusu
haqqında ayrıca protokol tərtib edilir. Bu hüquq pozuntuları haqqında işlərə baxılma və inzibati tənbeh
tədbirlərini həmin pozuntuların edilməsində günahkar olan vergi ödəyicisinin vəzifəli şəxslərinə və vergi
ödəyicisi-fərdi sahibkara münasibətdə tətbiq edilməsi Azərbaycan Respublikasının İnzibati Xətalar
Məcəlləsinə uyğun olaraq həyata keçirilir.
50.7. Azərbaycan Respublikasının ərazisində nağd pul hesablaşmaları aparan vergi ödəyiciləri müvafiq
icra hakimiyyəti orqanının müəyyən etdiyi qaydada nəzarət-kassa aparatları vasitəsilə belə
hesablaşmaları həyata keçirirlər.
50.8. Nəzarət-kassa aparatının çeklərində aşağıdakı məlumatlar olmalıdır:
50.8.1. vergi ödəyicisinin adı;
50.8.2. VÖEN-i;
50.8.3. çekin vurulmasının tarixi və saatı;
50.8.4. obyektin adı və yerləşdiyi ünvan;
50.8.5. malın və ya xidmətin (işin) adı, ölçü vahidi, miqdarı, bir vahidinin qiyməti və yekun məbləğ (o
cümlədən ƏDV-nin və ya sadələşdirilmiş verginin məbləği);
50.8.6. gün ərzində vurulmuş çeklərin sayı və nömrəsi;
50.8.7. nəzarət-kassa aparatının markası və zavod nömrəsi;
50.8.8. nəzarət-kassa aparatının fiskal rejiminin nişanı (əlaməti).