Tabla de Limites de La Responsabilidad Solidaria

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MAESTRÍA EN IMPUESTOS
CONCEPTUALIZACIÓN DEL ART. 26

DEL C.F.F.
P R E S E N T A:
MOISÉS SAMUEL CALDERÓN ROSALES
Acapulco De Juárez, Gro. 16 de noviembre del 2018

ÍNDICE
Sujetos Que Son Responsables So7lidarios Con Los Contribuyentes (Art. 26 Del C.F.F.) ........ 3
Notificaciones por parte de las autoridades a los contribuyentes (Art. 134 CFF) ..................... 11
Sujetos Que Son Responsables So7lidarios Con Los Contribuyentes (Art. 26 Del
C.F.F.)
Sujetos Alcance
Retenedores y recaudadores de
contribuciones a cargo de los Hasta por el monto de las contribuciones.
contribuyentes.
Los obligados a efectuar pagos

Hasta por el monto de esos pagos
provisionales por cuenta del causante.
Por las contribuciones que debieron pagar a
cargo de la sociedad en liquidación o
quiebra, así como de las que se causaron
durante su gestión: No aplica si la compañía
exhibe el aviso de:
 Liquidación, se presentará cuando

Liquidadores y síndicos
dé inicio al ejercicio de esta dentro
del mes siguiente a la fecha en la
cual se presente la declaración del
año concluido anticipadamente (arts.
11, CFF, 25, fracc. X y 26, fracc.
VII, RCFF)
 Cancelación del RFC por
liquidación total del activo (arts. 25,
fracc. XIV y 26 fracc. XI RCFF)
Por las contribuciones causadas o no
La persona o personas cualquiera que sea el retenidas por dichas personas morales
nombre con que se les designe, que tengan durante su gestión, así como por las que
conferida la dirección general, la gerencia debieron pagarse o enterarse durante la
general, o la administración única de las misma, en la parte del interés fiscal que no
personas morales. alcance a ser garantizada con los bienes de
la persona moral que dirigen,
Respecto de las contribuciones causadas por
las actividades realizadas en la negociación,

Adquirentes de negociaciones.
si pertenecía a otra persona, sin exceder del
valor de la misma.
Representantes de no residentes en México,
con cuya intervención los extranjeros

Hasta por el monto de esas contribuciones.
realicen actividades generadoras de
contribuciones.
Por las contribuciones a cargo de su

Tutores y quienes ejerzan la patria potestad.
representado
De las obligaciones fiscales generadas en
Legatarios y donatarios a título particular. relación con los bienes legados o donados,
hasta por el monto de estos.

En los términos declarados.
(Art. 83 Fracción III R.C.F.F.)
II. Tratándose de personas morales, el
monto de la garantía deberá ser menor al
10% de su
capital social pagado y la persona moral de
que se trate no deberá haber tenido pérdida
fiscal para efectos del impuesto sobre la
renta en los dos últimos ejercicios fiscales
Sujetos que manifiesten su voluntad de regulares o, en su caso, ésta no deberá haber
asumir la responsabilidad solidaria. excedido del 10% de su capital social
pagado, y
III. Tratándose de persona física, el monto
de la garantía deberá ser menor al 10% de
sus ingresos declarados en el ejercicio fiscal
inmediato anterior, sin incluir el 75% de los
ingresos declarados para los efectos del
impuesto sobre la renta como actividades
empresariales o del 10% del capital afecto a
su actividad empresarial, en su caso.
Terceros garantes del interés fiscal

Hasta por el valor de los bienes dados en
mediante un depósito, prenda o hipoteca, o
garantía, sin que en ningún caso su
que permitan el embargo de bienes.
responsabilidad exceda del monto
garantizado.
En la parte del interés fiscal que no alcance
a ser garantizada con los bienes de la
empresa, cuando esta:
 No esté inscrita en el RFC.
 Cambie su domicilio sin dar aviso
después de iniciadas las facultades
de comprobación.
 No lleve contabilidad, la oculte o

Socios y accionistas, por las contribuciones
destruya la responsabilidad no
causadas relacionadas con las actividades
excederá de la participación que
realizadas por la sociedad cuando tenían tal
tenían en el capital social durante el
calidad.
periodo o a la fecha respectiva.
La responsabilidad solidaria se calculará
multiplicando el porcentaje de participación
que haya tenido el socio o accionista en el
capital social suscrito al momento de la
causación, por la contribución omitida, en la
parte que no se logre cubrir con los bienes
de la empresa.
Que inscriban en el libro de acciones o
partes sociales a personas físicas o morales
que no comprueben haber retenido o
enterado el ISR por el enajenante de esos

Sociedades
bienes, o reciban copia del dictamen
respectivo y en su caso, copia de la
declaración en la que conste el pago del
impuesto correspondiente.
Por las contribuciones causadas por la:
 Transmisión de los activos, pasivos
y de capital transmitidos por la
escindente.
Compañías escindidas  Escindente con anterioridad a la
escisión. La responsabilidad no
excederá del valor del capital de
cada una de ellas al momento de la
escisión.
Por las contribuciones causadas en relación
con la transmisión de los activos, pasivos y
de capital transmitidos por la escindente, así

Las sociedades escindidas
como por las contribuciones causadas por
esta última con anterioridad a la escisión,
sin que la responsabilidad exceda del valor

del capital de cada una de ellas al momento
de la escisión
Por el impuesto que se cause por el
otorgamiento del
uso o goce temporal de bienes y por
Las empresas residentes en México o los mantener inventarios en territorio nacional
residentes en el extranjero que tengan un para ser
establecimiento permanente en el país. transformados o que ya hubieran sido
transformados en los términos del Artículo
1o. de la Ley del Impuesto al Activo, hasta
por el monto de dicha contribución.
Las personas a quienes residentes en el Cuando éstos sean pagados por residentes
extranjero les presten servicios personales en el extranjero hasta el monto del impuesto
subordinados o independientes, causado.
Sociedad que administre o los propietarios
de los inmuebles afectos al servicio
turístico de tiempo compartido prestado por Por el monto de las contribuciones omitidas
residentes en el extranjero, cuando sean
partes relacionadas.
En la parte del interés fiscal que no alcance

Asociantes respecto de las contribuciones
a ser garantizada por los bienes de la
causadas por las actividades realizadas
misma, si la asociación incurre en
mediante la asociación en participación, cualquiera de los supuestos señalados para
cuanto tenían esa calidad. la empresa tratándose de socios o
accionistas antes descritos. La
responsabilidad no excederá de la
aportación hecha durante el periodo o la
fecha de que se trate.
Por las contribuciones que se causaron o se

Los albaceas o representantes de la
debieron pagar durante el período de su
sucesión
encargo.
Commented [MSC1]:
MAESTRO FELIPE AGÜERO:
Es el acto por el que la autoridad da a conocer un hecho

Requisitos De Las Notificaciones De Los Actos Administrativos (Art.134 del CFF). positivo o negativo a un particular o a otro órgano de
gobierno con el propósito de salvaguardar los intereses de los
gobernados
De acuerdo con la SCJN, el concepto de notificación es;
Commented [MSC2]:
SCJN
TERMINOS. CONCEPTO DE NOTIFICACION PARA EFECTOS DEL ACTO ADMINISTRATIVO. CONCEPTO. La actividad
administrativa del Estado se
desarrolla a través de las funciones de policía, fomento y
COMPUTO DE LOS. La notificación es un acto procesal vinculado a la prestación de servicios públicos, lo
cual requiere que la administración exteriorice su voluntad
garantía de audiencia consagrada en el artículo 14 constitucional. Del luego de cumplir los requisitos y
procedimientos determinados en los ordenamientos jurídicos
respectivos. El acto
contenido de este precepto se infiere el propósito del Constituyente, de que administrativo es el medio por el cual se exterioriza esa
voluntad y puede conceptuarse como
el acto jurídico unilateral que declara la voluntad de un
ninguna persona pueda ser afectada en su vida, libertad, propiedades, órgano del Estado en ejercicio de la
potestad administrativa y crea situaciones jurídicas
posesiones o derechos, sin haber tenido oportunidad de defenderse en forma conducentes a satisfacer las necesidades
de la colectividad.
CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA
adecuada. Por derivación de ese principio constitucional, el acto procesal de ADMINISTRATIVA DEL PRIMER
CIRCUITO.
Revisión fiscal 1603/2001. Contralor Interno en la
notificación debe entenderse como el medio específico a través del cual se Procuraduría General de la República y
otra autoridad. 12 de diciembre de 2001. Unanimidad de
produzca la certeza de que el particular afectado por el acto que se le notifica votos. Ponente: Jean Claude Tron
Petit. Secretario: Alfredo A. Martínez Jiménez.
tuvo pleno conocimiento del mismo, lo que supone que sea de tal manera Commented [MSC3]: MAESTRO FEIPE:
Acto por el cual una autoridad te da a conocer un hecho
positivo o negativo con las legalidades correspondientes
claro, fidedigno y completo, que se encuentre en posibilidad de defenderse conforme a las disposiciones legales en cumplimiento del art.
14
de él. Esto explica que, jurídicamente, sólo se puede hablar de notificación
cuando se han cumplido los dos momentos de la misma: el dar a conocer
conforme a las reglas procesales respectivas el acto o resolución y el que
surta sus efectos. Consecuentemente, cuando la ley señala que algún acto se
debe realizar dentro de un término contado a partir de la fecha de
notificación correspondiente, debe entenderse que el cómputo de ese término
sólo podrá hacerse después de que la notificación se perfecciona
jurídicamente, o sea, cuando surte sus efectos.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA
ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.
Amparo directo 1682/92. Compañía Operadora de Teatros, S.A. 12 de
agosto de 1992. Unanimidad de votos. Ponente: Guillermo I. Ortiz
Mayagoitia. Secretaria: Angelina Hernández Hernández. Amparo directo
1152/83. Supermercados, S.A. 9 de abril de 1986. Unanimidad de
votos.Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario: Roberto Caletti
Treviño. Nota: Esta tesis contendió en la contradicción 36/92 resuelta por la
Segunda Sala, de la que derivó la tesis 2a./J. 18/93, que aparece publicada en
la Gaceta del Semanario Judicial de la Federación, Octava Época, número
72, diciembre de 1993, página 19, con el rubro: "RECLAMACION,
RECURSO DE. TERMINO PARA INTERPONERLO. ANTE EL
TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO DEL
DISTRITO FEDERAL."
Notificaciones por parte de las autoridades a los contribuyentes (Art. 134 y art. 38
CFF)
Tipo Causa Como se hace
Artículo 137. Cuando la
notificación se efectúe
personalmente y el
notificador no encuentre a
quien deba notificar, le
dejará citatorio en el
domicilio, sea para que

Cuando se trate de
espere a una hora fija del
citatorios, requerimientos,
día hábil posterior que se
solicitudes de informes o
Personalmente señale en el mismo o para
documentos y de actos
que acuda a notificarse a las
administrativos que puedan
oficinas de las autoridades
ser recurridos
fiscales dentro del plazo de
seis días contado a partir de
aquél en que fue dejado el
citatorio, o bien, la
autoridad comunicará el
citatorio de referencia a
través del buzón tributario.

El citatorio a que se refiere Commented [MSC4]: Artículo 12. En los plazos
fijados en días no se contarán los sábados, los
este artículo será siempre domingos ni el 1o. de enero; el primer lunes de febrero
en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes de
marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5
para la espera antes de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de
noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; el
1o. de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda
señalada y, si la persona a la transmisión del Poder Ejecutivo y el 25 de
diciembre.
citada o su representante Tampoco se contarán en dichos plazos, los días en
que tengan vacaciones generales las autoridades
fiscales federales, excepto cuando se trate de plazos
legal no esperaren, se para la presentación de declaraciones y pago de
contribuciones, exclusivamente, en cuyos casos esos
días se consideran hábiles. No son vacaciones
practicará la diligencia con generales las que se otorguen en forma escalonada.
En los plazos establecidos por períodos y aquéllos en
quien se encuentre en el que se señale una fecha determinada para su extinción
se computarán todos los días.
Cuando los plazos se fijen por mes o por año, sin
domicilio o en su defecto especificar que sean de calendario, se entenderá que
en el primer caso el plazo concluye el mismo día del
mes de calendario posterior a aquél en que se inició y
con un vecino. En caso de en el segundo, el término vencerá el mismo día del
siguiente año de calendario a aquél en que se inició.
que estos últimos se En los plazos que se fijen por mes o por año cuando
no exista el mismo día en el mes de calendario
correspondiente, el término será el primer día hábil del
negasen a recibir la siguiente mes de calendario.
No obstante lo dispuesto en los párrafos anteriores, si
el último día del plazo o en la fecha determinada, las
notificación, ésta se hará oficinas ante las que se vaya a hacer el trámite
permanecen cerradas durante el horario normal de
por medio del buzón labores o se trate de un día inhábil, se prorrogará el
plazo hasta el siguiente día hábil. Lo dispuesto en este
Artículo es aplicable, inclusive cuando se autorice a las
tributario. instituciones de crédito para recibir declaraciones.
También se prorrogará el plazo hasta el siguiente día
hábil, cuando sea viernes el último día del plazo en
(correlación Art. 12 y 13 que se deba presentar la declaración respectiva, ante
las instituciones de crédito autorizadas.
del CFF) Las autoridades fiscales podrán habilitar los días
inhábiles. Esta circunstancia deberá comunicarse a los
particulares y no alterará el cálculo de plazos.
Cuando se trate de Artículo 42 de la Ley del Artículo 13.- La práctica de diligencias por las
autoridades fiscales deberá efectuarse en días y horas
hábiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las
citatorios, requerimientos, Servicio Postal Mexicano, 18:00 horas. Una diligencia de notificación iniciada en
horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil sin
solicitudes de informes o la notificación bajo esta afectar su validez. Tratándose de la verificación de
bienes y de mercancías en transporte, se considerarán
Por correo certificado hábiles todos los días del año y las 24 horas del día.
documentos y de actos modalidad, “...consiste en Las autoridades fiscales para la práctica de visitas
domiciliarias, del procedimiento administrativo de
ejecución, de notificaciones y de embargos
administrativos que puedan recibir en un documento precautorios, podrán habilitar los días y horas
inhábiles, cuando la persona con quien se va a
ser recurridos especial la firma de practicar la diligencia realice las actividades por las
que deba pagar contribuciones en días u horas
inhábiles. También se podrá continuar en días u horas
inhábiles una diligencia iniciada en días y horas ...
recepción del destinatario o
su representante legal y en
entregar ese documento al
remitente, como
constancia”.
La notificación electrónica
de documentos digitales se
realizará en el buzón
tributario conforme las
reglas de carácter general
que para tales efectos

Cuando se trate de
establezca el Servicio de
citatorios, requerimientos,
Por mensaje de datos con Administración Tributaria.
solicitudes de informes o
acuse de recibo en el buzón La facultad mencionada
documentos y de actos
tributario podrá también ser ejercida
administrativos que puedan
por los organismos fiscales
ser recurridos
autónomos.
El acuse de recibo
consistirá en el documento
digital con firma electrónica
que transmita el destinatario

al abrir el documento digital
que le hubiera sido enviado.
Las notificaciones
electrónicas, se tendrán por
realizadas cuando se genere
el acuse de recibo
electrónico en el que conste
la fecha y hora en que el
contribuyente se autenticó
para abrir el documento a
notificar.
Previo a la realización de la
Commented [MSC5]: Artículo 17-K. Las personas
notificación electrónica, al físicas y morales inscritas en el registro federal de
contribuyentes tendrán asignado un buzón tributario,
consistente en un sistema de comunicación electrónico
contribuyente le será ubicado en la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria, a través del cual:
enviado un aviso I. La autoridad fiscal realizará la notificación de
cualquier acto o resolución administrativa que emita,
en documentos digitales, incluyendo cualquiera que
mediante el mecanismo pueda ser recurrido.
II. Los contribuyentes presentarán promociones,
solicitudes, avisos, o darán cumplimiento a
elegido por el contribuyente requerimientos de la autoridad, a través de
documentos digitales, y podrán realizar consultas
en términos del último sobre su situación fiscal.
Las personas físicas y morales que tengan asignado
un buzón tributario deberán consultarlo dentro de los
párrafo del artículo tres días siguientes a aquél en que reciban un aviso
electrónico enviado por el Servicio de Administración
Tributaria mediante los mecanismos de comunicación
17-K de este Código que el contribuyente elija de entre los que se den a
conocer mediante reglas de carácter general. La
autoridad enviará por única ocasión, mediante el
mecanismo elegido, un aviso de confirmación que
servirá para corroborar la autenticidad y correcto
funcionamiento de éste.
Los contribuyentes contarán
con tres días para abrir los
documentos digitales
pendientes de
notificar. Dicho plazo se
contará a partir del día
siguiente a aquél en que le
sea enviado el aviso
al que se refiere el párrafo
anterior.
En caso de que el
contribuyente no abra el
documento digital en el
plazo señalado, la
notificación electrónica se
tendrá por realizada al
cuarto día, contado a partir
del día siguiente a aquél en
que le fue enviado el
referido aviso.
La clave de seguridad será
personal, intransferible y de
uso confidencial, por lo que
el contribuyente será
responsable del uso que dé
a la misma para abrir el
documento digital que le
hubiera sido enviado.
El acuse de recibo también
podrá consistir en el
documento digital con firma
electrónica avanzada que
genere el destinatario de
documento remitido al
autenticarse en el medio por
el cual le haya sido enviado
el citado documento.
Las notificaciones
electrónicas estarán
disponibles en el portal de
Internet establecido al
efecto por las autoridades
fiscales y podrán
imprimirse para el
interesado, dicha impresión
contendrá un sello digital
que lo autentifique.
Commented [MSC6]: Artículo 17-D.- Cuando las

disposiciones fiscales obliguen a presentar
documentos, éstos deberán ser digitales y contener
Las notificaciones en el una firma electrónica avanzada del autor, salvo los
casos que establezcan una regla diferente. Las
buzón tributario serán autoridades fiscales, mediante reglas de carácter
general, podrán autorizar el uso de otras firmas
electrónicas.
emitidas anexando el sello Para los efectos mencionados en el párrafo anterior, se
deberá contar con un certificado que confirme el
vínculo entre un firmante y los datos de creación de
digital correspondiente, una firma electrónica avanzada, expedido por el
Servicio de Administración Tributaria cuando se trate
conforme a lo señalado en de personas morales y de los sellos digitales previstos
en el artículo 29 de este Código, y por un prestador de
servicios de certificación autorizado por el Banco de
los artículos 17-D y 38, México cuando se trate de personas físicas. El Banco
de México publicará en el Diario Oficial de la
Federación la denominación de los prestadores de los
fracción V de este Código servicios mencionados que autorice y, en su caso, la
revocación correspondiente.
En los documentos digitales, una firma electrónica
avanzada amparada por un certificado vigente
sustituirá a la firma autógrafa del firmante, garantizará
Artículo 137. CFF la integridad del documento y producirá los mismos
efectos que las leyes otorgan a los documentos con
firma autógrafa, teniendo el mismo valor probatorio.
Tercer párrafo. En caso de Se entiende por documento digital todo mensaje de
datos que contiene información o escritura generada,
que el requerimiento de enviada, recibida o archivada por medios electrónicos,
ópticos o de cualquier otra tecnología.
….
pago a que hace referencia
Commented [MSC7]: Artículo 38.- Los actos
administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo
el artículo 151 de este menos, los siguientes requisitos:
V. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su
Código, no pueda realizarse caso, el nombre o nombres de las personas
a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la
persona a la que va dirigido, se
personalmente, porque la señalarán los datos suficientes que permitan su
identificación. En el caso de resoluciones
persona a quien deba administrativas que consten en documentos digitales,
deberán contener la firma electrónica
avanzada del funcionario competente, la que tendrá el
mismo valor que la firma autógrafa.
notificarse no sea localizada
en el domicilio fiscal, se
ignore su domicilio o el de
su representante,
desaparezca, se oponga a la
diligencia de notificación o
se coloque en el supuesto
previsto en la fracción V del
artículo 110 de este Código,
la notificación del
requerimiento de pago y la
diligencia de embargo se
realizarán a través del
buzón tributario.
Cuando se trate de actos

Por correo ordinario o por
distintos a: citatorios,
telegrama, cuando se trate
requerimientos, solicitudes
de actos distintos de los
de informes o documentos y
señalados en la
de actos administrativos que
fracción anterior.
puedan ser recurridos
Cuando la persona a quien Art. 139 C.F.F.
Por estrados deba notificarse no sea Las notificaciones por
localizable en el domicilio estrados se harán fijando

que haya señalado para durante quince días el
efectos del registro federal documento que se pretenda
de contribuyentes, se ignore notificar en un sitio abierto
su domicilio o el de al público de las oficinas de
su representante, la autoridad que efectúe la
desaparezca, se oponga a la notificación y publicando
diligencia de notificación o además el documento
se coloque en el supuesto citado, durante el mismo
previsto en la fracción V del plazo, en la página
artículo 110 de este Código electrónica que al efecto Commented [MSC8]: Art.110 CFF.
Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión, a
quien:
y en los demás casos que establezcan las autoridades
V. Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su
señalen las Leyes fiscales y fiscales; dicho plazo se domicilio fiscal, sin presentar el aviso de
cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes,
después de la notificación de la orden
este Código. contará a partir del día de visita domiciliaria o del requerimiento de la contabilidad,
documentación o información, de
conformidad con la fracción II del artículo 42 de este
siguiente a aquél en que el Código, o bien después de que se le hubiera
notificado un crédito fiscal y antes de que éste se haya
documento fue fijado o garantizado, pagado o quedado sin
efectos, o que hubieran realizado actividades por las que
deban pagar contribuciones, haya
publicado según transcurrido más de un año contado a partir de la fecha en
que legalmente tenga la obligación de
presentar dicho aviso, o cuando las autoridades fiscales
corresponda; la autoridad tengan conocimiento de que fue
desocupado el domicilio derivado del ejercicio de sus
dejará constancia de ello en facultades de comprobación.
Para los efectos de esta fracción, se entiende que el
contribuyente desaparece del local en donde
el expediente respectivo. En tiene su domicilio fiscal cuando la autoridad acuda en tres
ocasiones consecutivas a dicho
domicilio dentro de un periodo de doce meses y no pueda
estos casos, se tendrá como practicar la diligencia en términos de
este Código.
fecha de notificación la del
décimo sexto día contado a
partir del día siguiente a

aquél en el que se hubiera
fijado o publicado el
documento.
Artículo 140. C.F.F
Las notificaciones por
edictos se harán mediante
publicaciones en cualquiera
de los siguientes medios:
I. Durante tres días en el
Diario Oficial de la
Federación.
En el caso de que la persona
II. Por un día en un diario
a quien deba notificarse
de mayor circulación.
Por edictos hubiera fallecido y no se
III. Durante quince días en
conozca al representante de
la página electrónica que al
la sucesión.
efecto establezcan las
autoridades fiscales,
mediante reglas de carácter
general.
Las publicaciones a que se
refiere este artículo
contendrán un extracto de
los actos que se notifican.

Se tendrá como fecha de
notificación la de la última
publicación.
Artículo 137.
Cuando la notificación se
efectúe personalmente y el
notificador no encuentre a
quien deba notificar, le
dejará citatorio en el
domicilio, sea para que
Solamente en los casos y espere a una hora fija del
con las formalidades a que día hábil posterior que se

Por instructivo
se refiere el segundo señale en el mismo o para
párrafo del Artículo 137, de que acuda a notificarse a las
este Código. oficinas de las autoridades
fiscales dentro del plazo de
seis días contado a partir de
aquél en que fue dejado el
citatorio, o bien, la
autoridad comunicará el
citatorio de referencia a
través del buzón tributario.

El citatorio a que se refiere
este artículo será siempre
para la espera antes
señalada y, si la persona
citada o su representante
legal no esperaren, se
practicará la diligencia con
quien se encuentre en el
domicilio o en su defecto
con un vecino. En caso de
que estos últimos se
negasen a recibir la
notificación, ésta se hará
por medio del buzón
tributario.
En caso de que el
requerimiento de pago a
que hace referencia el
no pueda realizarse
personalmente, porque la
persona a quien deba
notificarse no sea localizada

en el domicilio fiscal, se
ignore su domicilio o el de
su representante,
desaparezca, se oponga a la
diligencia de notificación o
se coloque en el supuesto
previsto en la fracción V del
la notificación del
requerimiento de pago y la
diligencia de embargo se
realizarán a través del
buzón tributario.
Si las notificaciones se
refieren a requerimientos
para el cumplimiento de
obligaciones no satisfechas
dentro de los plazos legales,
se causarán a cargo de
quien incurrió en el
incumplimiento los
honorarios que establezca el
reglamento de este Código.

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CONCEPTUALIZACIÓN DEL ART. 26

Acapulco De Juárez, Gro. 16 de noviembre del 2018

contribuciones a cargo de los Hasta por el monto de las contribuciones.

Los obligados a efectuar pagos

Por las contribuciones que debieron pagar a

cargo de la sociedad en liquidación o

quiebra, así como de las que se causaron

durante su gestión: No aplica si la compañía

exhibe el aviso de:

 Liquidación, se presentará cuando

del mes siguiente a la fecha en la

cual se presente la declaración del

año concluido anticipadamente (arts.

11, CFF, 25, fracc. X y 26, fracc.

liquidación total del activo (arts. 25,

fracc. XIV y 26 fracc. XI RCFF)

Por las contribuciones causadas o no

conferida la dirección general, la gerencia debieron pagarse o enterarse durante la

personas morales. alcance a ser garantizada con los bienes de

la persona moral que dirigen,

Respecto de las contribuciones causadas por

las actividades realizadas en la negociación,

Representantes de no residentes en México,

con cuya intervención los extranjeros

Por las contribuciones a cargo de su

De las obligaciones fiscales generadas en

hasta por el monto de estos.

(Art. 83 Fracción III R.C.F.F.)

II. Tratándose de personas morales, el

monto de la garantía deberá ser menor al

capital social pagado y la persona moral de

que se trate no deberá haber tenido pérdida

fiscal para efectos del impuesto sobre la

renta en los dos últimos ejercicios fiscales

Sujetos que manifiesten su voluntad de regulares o, en su caso, ésta no deberá haber

asumir la responsabilidad solidaria. excedido del 10% de su capital social

III. Tratándose de persona física, el monto

de la garantía deberá ser menor al 10% de

sus ingresos declarados en el ejercicio fiscal

inmediato anterior, sin incluir el 75% de los

ingresos declarados para los efectos del

impuesto sobre la renta como actividades

empresariales o del 10% del capital afecto a

su actividad empresarial, en su caso.

Terceros garantes del interés fiscal

En la parte del interés fiscal que no alcance

a ser garantizada con los bienes de la

empresa, cuando esta:

 No esté inscrita en el RFC.

 Cambie su domicilio sin dar aviso

después de iniciadas las facultades

 No lleve contabilidad, la oculte o

La responsabilidad solidaria se calculará

multiplicando el porcentaje de participación

que haya tenido el socio o accionista en el

capital social suscrito al momento de la

causación, por la contribución omitida, en la

parte que no se logre cubrir con los bienes

partes sociales a personas físicas o morales

que no comprueben haber retenido o

enterado el ISR por el enajenante de esos

respectivo y en su caso, copia de la

declaración en la que conste el pago del