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Artículo 79. (LISR) No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, las
siguientes personas morales:
• Deberán cumplir con las obligaciones que como patrón deban hacer
cuando hagan pagos que a la vez sean ingresos por salarios para
personas físicas.
• Presentación de declaración anual en la que informarán a las
autoridades fiscales de los ingresos obtenidos y de las
erogaciones efectuadas. Dicha declaración deberá presentarse
a más tardar el día 15 de febrero de cada año.
1. ¿Qué es llevar un sistema contable para el CFF?
• La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, SISTEMAS Y REGISTROS
CONTABLES, […]
• Los registros o asientos contables … deberán cumplir con los requisitos que
establezca el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que
emita el Servicio de Administración Tributaria.
• Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de cuentas que se utilice para
tal efecto, así como las pólizas de dichos registros y asientos;
• Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y retiros respecto de los
registros contables, incluyendo los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de
crédito, débito o de servicios del contribuyente, así como de los monederos electrónicos utilizados
para el pago de combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se
otorguen a los trabajadores del contribuyente;
DOCUMENTOS E INFORMACIÓN
• Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades a
que se refieran, a más tardar dentro de los cinco días siguientes a la realización de la
operación, acto o actividad;
• Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos o actividades
siguiendo el orden cronológico en que éstos se efectúen, indicando el movimiento de cargo o
abono que a cada una corresponda, así como integrarse los nombres de las cuentas de la
contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento
de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final.
• Podrán llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias, por tipos de
actividad o por cualquier otra clasificación, pero en todos los casos deberán existir los libros
diario y mayor general en los que se concentren todas las operaciones del contribuyente;
REQUISITOS DE LOS ASIENTOS CONTABLES
• El catálogo de cuentas de los contribuyentes, para los efectos de esta fracción, se enviará al
menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel con excepción de los
contribuyentes que en su catálogo de cuentas generen únicamente cuentas de nivel mayor,
en cuyo caso deberá asociarse a nivel de subcuenta de primer nivel del código agrupador
publicado en el Anexo 24, Apartado B.
BALANZA DE COMPROBACIÓN
• Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y
cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos y resultado integral de
financiamiento) y cuentas de orden, conforme al Anexo 24, apartado C.
• La balanza de comprobación deberá reflejar los saldos de las cuentas que permitan identificar los impuestos
por cobrar y por pagar, así como los impuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestos
acreditables efectivamente pagados; las cuentas de ingresos deberán distinguir las distintas tasas, cuotas y
las actividades por las que no se deba pagar el impuesto, conforme a lo establecido en el artículo 33,
apartado B, fracción III del Reglamento del CFF.
• En el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deberá incluir la información de los ajustes que para
efectos fiscales se registren.
• La balanza de comprobación para los efectos de esta fracción, se enviará al menos a nivel de cuenta de
mayor y subcuenta a primer nivel con excepción de los contribuyentes que en su catálogo de cuentas
generen únicamente cuentas de nivel mayor.
PÓLIZAS Y AUXILIARES DE CUENTA
• Las pólizas y los auxiliares de cuenta de nivel mayor o subcuenta de primer nivel que incluyan el
nivel de detalle con el que los contribuyentes realicen sus registros contables.
• En cada póliza se deben distinguir los folios fiscales de los comprobantes fiscales que soporten la
operación, permitiendo identificar la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas,
incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar
contribuciones, de acuerdo a la operación, acto o actividad de que se trate, de conformidad con el
artículo 33, apartado B, fracción III del Reglamento del CFF.
• Cuando no se logre identificar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales dentro de las
pólizas contables, el contribuyente podrá, a través de un reporte auxiliar relacionar todos los
folios fiscales, la clave en el RFC y el monto contenido en los comprobantes que amparen dicha
póliza, conforme al Anexo 24, apartado E.
• Los auxiliares de la cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer nivel deberán permitir la
identificación de cada operación, acto o actividad, conforme al Anexo 24, apartado F.
De los papeles de trabajo y registro de asientos contables
2.8.1.18. Para los efectos del artículo 33, Apartado B, fracciones I y IV del Reglamento del
CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad estarán a lo siguiente:
Para los efectos de esta regla se entenderá que la información contable será aquella que se produce de
acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparación de su
información financiera, o bien, el marco que esté obligado aplicar por alguna disposición legal o normativa,
entre otras:
1. Las Normas de Información Financiera (NIF),
2. Los principios estadounidenses de contabilidad “United States Generally Accepted Accounting Principles”
(USGAAP) o
3. Las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) y en general
cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente.
El marco contable aplicable deberá ser emitido por el organismo profesional competente en esta materia y
encontrarse vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligación de llevar la contabilidad.
Marco Conceptual. (Serie A de las NIF)
Dar sustento teórico para la emisión de las NIF particulares,
evitando normas arbitrarias. Marco
Conceptual
Normas Particulares.
Bases especificas de valuación, presentación y revelación. Normas
Particulares
Aplicación de normas supletorias. (NIF A-8)
Cuando no exista norma particular dentro de las NIF se
remitirá a las Normas Internacionales. Normas Supletorias
Juicio Profesional. (NIF A-1 párr. 51)
En el caso de que las NIF particulares mencionadas incluyan
ALTERNATIVAS, debe utilizarse el juicio profesional para Juicio Profesional
seleccionar la mas adecuada.
Presentación Razonable.
Es aquella que cumple con lo dispuesto por las Normas de Información Financiera.
(NIF y Boletines)
Norma de Información Financiera B-16
ESTADOS FINANCIEROS DE ENTIDADES CON PROPÓSITOS NO
LUCRATIVOS
DEFINICIONES
• Restricción: es una limitación impuesta por un donante, por ley o por los
estatutos de la entidad, que determina el uso que debe darse a un activo. Las
restricciones pueden ser temporales o permanentes.
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
De acuerdo con la NIF A-3, los estados financieros básicos que las
entidades con propósitos no lucrativos deben presentar son:
b) estado de actividades, y
Dentro del estado de posición financiera, los activos y pasivos deben presentarse
clasificados en:
b) los gastos de desarrollo de membresía que incluyen los gastos de cobro de cuotas a
los miembros, atención de relaciones con los mismos y los derivados de actividades
similares; y
c) los gastos generales, los cuales incluyen aquéllos que no son necesarios para la
conducción directa de los servicios por programa.
NORMAS DE REVELACIÓN
b) componentes de los ingresos, costos y gastos, cuando sean relevantes, en aquellos casos
en que por disposición de una NIF se hayan presentado en forma neta; y
c) información sobre la naturaleza de los costos y gastos cuando se haya elegido una
clasificación por función.
Las disposiciones contenidas en esta NIF entran en vigor para
ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2010.
• Ejemplos de estados financieros para entidades no lucrativas (Pág. 658)
Primer envío:
• Para las pólizas del periodo y sus auxiliares de cuenta y folios fiscales posterior a la
fecha antes señalada a solicitud de la autoridad fiscal.
MUCHAS GRACIAS
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