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¿Cuántas categorías de Impuesto a la Renta existen?

En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta. Cada una tiene distintas facilidades
para el pago de impuestos y PQS te cuenta en qué consiste cada una.

¿Qué es el impuesto a la renta?

El Impuesto a la Renta lo pagan empresas, trabajadores en planilla e independientes,


arrendatarios de departamentos que obtengan o perciban ingresos con una frecuencia
determinada durante el año. En el transcurso del año se deben efectuar pagos y/o
retenciones mensuales del impuesto, según el tipo de renta que tengamos.

En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta. Cada una tiene distintas
facilidades para el pago de impuestos. Las más conocidas son la cuarta y la quinta,
pero PQS te presenta en qué consiste cada una de estas categorías y qué implican:

1. Primera categoría

La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido
pagada. Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles.
Ejemplo: alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etcétera.

A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se encuentran


dentro de éste tipo de rentas.

Rentas de Primera Categoría

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos


(casas, departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones
Alquiler de Predios etc.)
Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento
y decide darlo en alquiler según contrato al señor Sebastián
Lujan Mora; ambos acordaron que el señor Sebastián
(arrendatario) pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/
1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler
,es renta de primera categoría.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que
Subarrendamiento alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
de Predios
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de
S/. 2 000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por
un importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro
por concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles
mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el
Mejoras inquilino o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio
para el propietario y en la parte que éste no se encuentre
obligado a reembolsar; en el año en que se devuelva el bien
y al valor determinado para el pago al valor del autovaluo.
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de
Cesión de muebles bienes muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles
distintos a predios (por ejemplo naves), así como los
derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es
propietario de la totalidad del bien sino solo de un
porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre
predios.
Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a
de Predios precio no determinado se encuentra gravada con una Renta
Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado para
el impuesto predial.

2. Segunda categoría

Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que
provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o capital
invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles. Ejemplo: acciones, bonos,
participaciones de fondos mutuos, regalías, intereses, etcétera.

La renta de segunda categoría es de tres clases:

2.1. Concepto de rentas de segunda categoría por Venta de Inmuebles


La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales,
genera ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categoría afecta
al Impuesto a la Renta.
La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se
produzca a partir del 1 de enero de 2004.
Casos en los cuales no pagas el Impuesto:
2.2. Concepto de rentas por venta de valores mobiliarios

 Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te


encuentras obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda categoría.
 Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al
portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
 Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el rescate de
tus participaciones generaste ganancia, también te encontrarás obligado al
pago del impuesto a la renta por segunda categoría.
 Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión obtienes
dividendos, dicho ingreso también se encontrara afecto al pago del impuesto a
la renta de segunda categoría.
 Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda
categoría, respecto de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus
obligaciones no es la misma, por ello en el siguiente recuadro encontrarás el
procedimiento a realizar de acuerdo al supuesto en el que te encuentres
2.3. Cuadro Resumen de otras rentas de segunda categoría
Existen otras rentas de segunda categoría distintas a la venta de inmuebles y de
acciones o valores mobiliarios descritos anteriormente. Se tratan de los demás
supuestos señalados en el artículo 24° de la Ley del Impuesto a Renta, entre los
cuales podemos mencionar a aquellas operaciones referidas al pago de intereses (Ej:
intereses generados por préstamos), regalías (Ej: regalías por derechos de autor),
cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marca, patentes o similares (Ej:
marca de un producto de venta en el mercado).
En dichos casos el comprador deberá proceder a la retención del impuesto al
momento de efectuar el pago (en caso se trate de contribuyente sujeto al régimen
general de tercera categoría), en caso contrario el mismo contribuyente deberá
declarar y pagar el impuesto a través del formulario N° 1665. La tasa aplicable en los
casos mencionados será del 6.25% sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la
renta bruta)
En el caso de los dividendos y otras formas de distribución de utilidades la tasa a
aplicar será del 5% sobre el monto pagado y corresponderá al pagador de la misma
efectuar la retención al momento de su entrega o puesta a disposición.
Origen de la Deducciones Tasa del impuesto Periodicidad
renta en el pago
del impuesto
Dividendos y 5% Retención en el
otras formas de momento en que
distribución de se percibe el
utilidades.
dividendo.
Otras rentas: 20% 6.25% Retención en el
intereses, regalías, momento en que se
derechos de llave, percibe la renta.
marca, patentes,
etc.

3. Tercera categoría

Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos que
obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales. Durante
el año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor
al 1.5% de los ingresos netos.

4. Cuarta categoría

Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se producen


por los ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las dietas de
directores de empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las
retribuciones de los trabajadores del estado.

A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos:

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión,


Trabajo Individual arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación
de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan
servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios. (CAS)

 Director de empresas: Persona integrante del


directorio de las sociedades
Desempeño de Funciones  Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del
activo y pasivo de una empresa en el caso de
insolvencia.
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato
realiza actos jurídicos, por cuenta y en interés del
mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión
de los negocios o la adminsitración de los bienes de
otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el
juez de cumplir la última voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño de
las funciones de regidor municipal o consejero
regional por las dietas que perciban.
5. Quinta categoría

El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de una


entidad o empresa, una retención mensual del impuesto a la renta.

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