Estructura y criterios asociados al Impuesto a la Renta

Legislación Tributaria

Instituto IACC

16-12-2018

Desarrollo
 a. ¿Qué se grava con impuestos?

Con impuestos se grava todas aquellas empresas comerciales, financieras, industrials, mineras o

de explotación de recursos, etc. Acciones o prestaciones a favor de otros, cualquier forma de

remuneración. Toda actividad clasificada en los números 3 y 4 de la Ley de Renta. Servicios

prestados o utilizados en Chile.

Este impuesto es calculado no solo sobre las utilidades efectivamente recibidas, sino también,

ganancias no realizadas.

La tasa de impuestos para las empresas de primera categoría será de un 25%. Existe otro impuesto

que se aplica a los contribuyentes que están sujetos al regimen tributario establecido en la letra “b”

del art. 14 de la LIR.

El impuesto único de segunda categoría grava las rentas del trabajador dependiente, estos serían;

pensionados, sueldos y rentas complementarias a las anteriores. Son tasas pagadas mensualmente

sobre las rentas percibidas provenientes de cualquier tipo de actividad laboral ejercidas de manera

dependiente y a partir de un monto que exceda las 13,5 UTM, es decir, $652.766.-

Este es un impuesto mensual progresivo, como se señaló anteriormente, que grava solo las rentas

de los trabajadores dependientes. El nombre Único lo recibe porque con esto el trabajador cumple

con toda la tributación. Es por eso y en este caso, que no existe la necesidad de presenter ninguna

declaración adicional.

Si se da el caso de que un trabajador tiene más de un empleador, deben sumarse todas las rentas

obtenidas y se deben incluir en el tramo de tasas de impuesto que corresponde, procediendo a

reliquidar anualmente dicho tributo en el mes de abril del año siguiente.

b. ¿Puede el SII decretar nuevos impuestos?

No, el Servicio de Impuestos Internos no puede decretar nuevos impuestos según la ley N°830, la

cual habla sobre el decreto tributario, que en sus disposiciones generales explica lo siguiente:

Las disposiciones del código se aplicarán exclusivamente a las materias de tributación fiscal

interna que sean, según la ley, de la competencia del SII. (Art. 1).

Lo que no esté previsto en dicho código u otras leyes tributarias, será aplicado de acuerdo a las

leyes generales de derecho común. (Art. 2).

Se faculta al Presidente de la República para dictar normas que eviten la doble tributación

internacional o que eliminen o disminuyan sus efectos (Art. 5).

En general, la ley que modifique una norma impositiva, establezca nuevos impuestos o suprima

uno existente, regirá desde el día primero del mes siguiente al de su publicación. En consecuencia,

solo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha estarán sujetos a la nueva disposición. Con todo,

tratándose de normas sobre infracciones y sanciones, se aplicará la nueva ley a hechos ocurridos

antes de su vigencia, cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena o les aplique una menos

rigurosa. (Art. 5)

Una ley que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos que sirven para determinar

la base de ellos, entrará en vigencia el día primero de enero del año siguiente al de su publicación,

y los impuestos que deban pagarse a contar de esa fecha quedarán afectos a la nueva ley.

La tasa de interés moratorio será la que rija al momento del pago de la deuda a la que ellos accedan,

cualquiera que fuere la fecha en que hubieren ocurrido los hechos gravados.

Bibliografía
IACC (2018). Legislación Tributaria. El hecho gravado. Recurso adicional. Semana 4.

Servicio de Impuestos Internos (2015). Impuestos directos.

Diario Oficial (1974-1998). Decreto de Ley N° 93º, Código Tributario.