Igv y Pagos A Cta Mensuales Del Ir

UNIVERSIDAD NACIONAL “SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYPOLO”
FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD

ESCUELA DE CONTABILIDAD
TEMA:
IGV Y PAGOS A CUENTA MENSUALES DEL IR
CURSO:
DISEÑO DE SISTEMAS CONTABLES COMPUTARIZADO I
DOCENTE:
INDICE
CAPITULO I: GENREALIDADES DE IGV ..............................................................5
CONCEPTO: ............................................................................................................5
TASA: 5
CARACTERÍSTICAS: .............................................................................................6
OPERACIONES GRAVADAS IGV........................................................................6
CONCEPTOS NO GRABADOS .............................................................................6

OPERACIONES EXONERADAS O INAFECTAS ................................................7
DEFINICIONES .......................................................................................................8
VENTA: ....................................................................................................................8
BIENES MUEBLES: ................................................................................................9
SERVICIOS ..............................................................................................................9
CONSTRUCCIÓN: ..................................................................................................9
CONSTRUCTOR: ..................................................................................................10
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA - IGV .............................10
CONTRIBUYENTES Y HABITUALIDAD – IGV ..............................................10
SUJETOS DEL IMPUESTO ..................................................................................11
CÁLCULO DEL IMPUESTO IGV ........................................................................12
TASA DEL IMPUESTO: .......................................................................................13
CRÉDITO FISCAL ................................................................................................13
REQUISITOS SUSTANCIALES: .........................................................................14
REQUISITOS FORMALES: ..................................................................................14
PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL .................................................................14
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO - IGV ............................................16
1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS): (LEY DE IMPUESTO

A LA RENTA MODIFICADO POR DECRETO LEGISLATIVO Nº 1270) ....17
1.1. SUJETOS COMPRENDIDOS ...................................................................17
1.1.1. POR LA CARACTERÍSTICA DEL NEGOCIO: ................................ 18
1.1.2. POR EL TIPO DE ACTIVIDAD ......................................................... 18
1.1.3. ACOGIMIENTO .................................................................................. 19
1.2. CÓMO DETERMINAR QUÉ CATEGORÍA TE CORRESPONDE EN EL

NRUS .........................................................................................................20
1.3. DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A

LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA PARA LOS MESES DE
ENERO Y FEBRERO 2017 .......................................................................20
2. REGIMEN ESPECIAL .......................................................................................24
4.1. Concepto del Régimen Especial .................................................................24
4.2. Acogimiento del régimen especial .............................................................24
4.3. Actividades no comprendidas en el régimen especial ................................25
4.4. Cálculo del monto a pagar en el régimen especial .....................................27
4.5. Declaración y pago del régimen especial ...................................................29
3. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO ......................................................................31
3.1. Personas Comprendidas .............................................................................31
3.2. Personas no comprendidas .........................................................................31
3.3. Acogimiento al RMT .................................................................................32
3.4. Obligación de Ingresar al Régimen General ..............................................32
3.5. Inclusión de Oficio al RMT por parte de SUNAT .....................................32
3.6. Impuestos a pagar .......................................................................................33
4. REGIMEN GENERAL .......................................................................................35
4.1. DEFINICIÓN .............................................................................................35
4.2. ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA

CATEGORIA .............................................................................................35
4.3. CARACTERÍSTICAS DEL RÉGIMEN GENERAL ................................36
4.4. DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA .........................................37
4.5. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA ............................................38
4.6. TASAS PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

ANUAL ......................................................................................................38
INTRODUCCION
La economía del Perú viene experimentando un crecimiento sostenido en los últimos
años, de tal modo que el proceso de producción y distribución se muestra cada vez
más dinámico. Las operaciones de venta en la etapa fabricante, mayorista y minorista se
encuentran afectas al Impuesto al Valor Agregado-IVA. En el Perú, este tributo se
conoce como Impuesto General a las Ventas-IGV
La Ley del Impuesto a la Renta (LIR) establece que los contribuyentes que obtengan
rentas de tercera categoría abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto que en
definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el
Código Tributario, cuotas mensuales que se determinarán: a) sobre la base de aplicar a
los ingresos netos obtenidos en el mes, el coeficiente resultante de dividir el monto del
impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el toral de
ingresos netos del mismo ejercicio, siendo que los pagos a cuenta de los periodos de
enero y febrero se fijaran utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto
calculado e ingresos netos correspondiente al ejercicio precedente al anterior, en este
caso, de no existir impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio
precedente al anterior se aplicará 1.5% de los ingresos netos
GENREALIDADES DE IGV
CONCEPTO:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del
ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final,
encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.
TASA:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade
la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
CARACTERÍSTICAS:
 Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada
etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases
anteriores.
 Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra
impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina
restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que
gravo las adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.
OPERACIONES GRAVADAS IGV
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el país de bienes muebles;
b) La prestación o utilización de servicios en el país;
c) Los contratos de construcción;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de éste o de empresas
vinculadas económicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se demuestre que el
precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor
de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor
o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasación, el que resulte
mayor.
e) La importación de bienes
CONCEPTOS NO GRABADOS
a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles,
siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categorías
gravadas con el Impuesto a la Renta
b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas
que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización
de este tipo de operaciones.

c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización
de empresas
d) La importación de: (Bienes donados a entidades religiosas, Bienes de uso personal
y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos aduaneros, Bienes
efectuada con financiación de donaciones del exterior, siempre que estén
destinados a la ejecución de obras públicas.
e) El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de: (Compra y venta de
oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica, Importación o adquisición
en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuños.
OPERACIONES EXONERADAS O INAFECTAS

-Apéndice I Operaciones de venta e
Exoneraciones Importación exoneradas.
-Apéndice II Servicios exonerados.
-La exportación de bienes o servicios, así

como los contratos de construcción ejecutados
en el exterior. (Art° 33° del TUO de la Ley del
IGV, Apéndice V)
Los señalados en el arículo 2° del TUO de la
EXONERACIONES
Ley del IGV tales como:
E INAFECTACIONES
-Arrendamiento de bienes muebles e
Inafectaciones inmuebles (solo en caso de personas naturales
que constituyan Rentas de primera o segunda

categorías).
-Transferencia de bienes usados que efectúen
las personas que no realicen actividad
empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de
reorganización de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones

educativas.
-Juegos de azar.
-Importación de bienes donados a entidades
religiosas.
-Importación de bienes donados en el exterior,
etc.
-Otros señalados en el referido artículo.
DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicación del Impuesto se entiende por:
VENTA:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas
por las partes. Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las
operaciones sujetas a condición suspensiva en las cuales el pago se produce
con anterioridad a la existencia del bien.
También se considera venta las arras, depósito o garantía que superen el límite
establecido en el Reglamento.
2. El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o
la empresa misma, incluyendo los que se efectúen como descuento o
bonificación, con excepción de los señalados por esta Ley y su Reglamento,
tales como los siguientes:
El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la
elaboración de los bienes que produce la empresa.
La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricación de otros
bienes que la empresa le hubiere encargado. - El retiro de bienes por el
constructor para ser incorporados a la construcción de un inmueble. - El retiro
de bienes como consecuencia de la desaparición, destrucción o pérdida de
bienes, debidamente acreditada conforme lo disponga el Reglamento.
El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que
sea necesario para la realización de las operaciones gravadas.
 Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que

sea necesario para la realización de las operaciones gravadas y que dichos
bienes no sean retirados a favor de terceros.
 El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condición
de trabajo, siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda
prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante Ley.
 El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogación a las
empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido
recuperados.
BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los
mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos cuya transferencia
implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
SERVICIOS
1. Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos
del Impuesto a la Renta, aun cuando no esté afecto a este último impuesto;
incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero. También se considera retribución o ingreso los montos que se perciban
por concepto de arras, depósito o garantía y que superen el límite establecido en
el Reglamento.
2. La entrega a título gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes
que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra económicamente,
salvo en los casos señalados en el Reglamento.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto
General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el país
o de aquellos documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta de los
pasajes siempre que el servicio se inicie o termine en el país, así como el de los
que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el país.
CONSTRUCCIÓN:
Las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional
Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles
construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un
tercero para ella.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA - IGV
En el siguiente cuadro se puede apreciar el momento a partir del cual un contribuyente
se encuentra obligado a cumplir con el pago del IGV:
BASE LEGAL: Artículo 4 de la Ley del IGV
CONTRIBUYENTES Y HABITUALIDAD – IGV

Son contribuyentes del impuesto
Tratándose de las personas naturales, personas jurídicas, entidades de derecho público
o privado, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, que no realicen actividad
empresarial, serán consideradas sujetos del impuesto cuando:
 Importen bienes afectos
 Realicen de manera habitual las demás operaciones comprendidas dentro del
ámbito de aplicación del impuesto.
La habitualidad se calificará en base a la naturaleza, características, monto, frecuencia,
volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca el
Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.
SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurídicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de
rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas,
sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los
fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de inversión que desarrollen actividad
empresarial que:
• Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del
ciclo de producción y distribución
• Presten en el país servicios afectos
• Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados
• Ejecuten contratos de construcción afectos
• Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles
• Importen bienes afectos.
Tratándose de las personas naturales, las personas jurídicas, entidades de derecho

público o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de
rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas,
que no realicen actividad empresarial, serán consideradas sujetos del impuesto cuando:
I. Importen bienes afectos
II. Realicen de manera habitual las demás operaciones comprendidas dentro del
ámbito de aplicación del Impuesto. La habitualidad se calificará en base a la
naturaleza, características, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las
operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento. Se considera
habitualidad la reventa. Sin perjuicio de lo antes señalado se considerará habitual
la transferencia que efectúe el importador de vehículos usados antes de
transcurrido un (01) año de numerada la Declaración Única de Aduanas respectiva
o documento que haga sus veces.
También son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios,

joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial, que lleven
contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que señale el Reglamento.
CÁLCULO DEL IMPUESTO IGV
En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinación
del IGV, desarrollándose posteriormente cada uno de los elementos descritos:
BASE IMPONIBLE:
Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible
está constituida por:
 El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
 El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
 El valor de construcción, en los contratos de construcción.
 El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del

valor del terreno.
 En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la
legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afectan la
importación, con excepción del IGV.
Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de
construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construcción.
Asimismo, se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado en
el comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos
que se efectúen por separado de aquél y aun cuando se originen en la prestación de
servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto
de financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario
del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el
servicio.
TASA DEL IMPUESTO:
18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal)
Tasa aplicable desde el 01.03.2011
• Impuesto Bruto:
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de
aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la
suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por las
operaciones gravadas de ese período.
• Impuesto pagar:
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de
cada período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de
servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados y de la importación de bienes,
en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
CRÉDITO FISCAL
Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago
que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado
en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto
bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el
derecho a deducir como crédito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas
como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y
se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los
requisitos siguientes:
REQUISITOS SUSTANCIALES:
Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del
Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto.
Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo
al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
REQUISITOS FORMALES:
• El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de
ser el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de
Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la
SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes.
• Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC
del emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la
información obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y
que, de acuerdo con la información obtenida a través de dichos medios, el emisor
de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos
en la fecha de su emisión.
• Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la
SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del
impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido
anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de
Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir
los requisitos previstos en el Reglamento.
PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL
Las normas sobre prorrata del crédito fiscal, son aplicables cuando, el contribuyente
realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas.
El procedimiento es el siguiente:
Contabilizarán separadamente la adquisición destinados exclusivamente a
operaciones gravadas y de exportación, de aquellas destinadas a operaciones no gravadas.
Solo se puede utilizar como crédito fiscal al impuesto que haya gravado la adquisición de
destinadas a operaciones gravadas y de exportación debiendo clasificarlas de la siguiente
manera:
• Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones
gravadas y de exportación.
• Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones no
gravadas, excluyendo las exportaciones.
• Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravada.
• A crédito fiscal destinado a operaciones gravadas y de exportación se le adiciona
el crédito fiscal resultante del siguiente procedimiento, cuando el sujeto no pueda
determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones
gravadas o no con el Impuesto:
a. Se determinará el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, así como
las exportaciones de los últimos doce meses, incluyendo el mes al que
corresponde el crédito.
b. Se determinará el total de las operaciones del mismo período, considerando a las
gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones
c. El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado se
multiplicará por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos
decimales.
d. Este porcentaje se aplicará sobre el monto del Impuesto que haya gravado la
adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones que
otorgan derecho a crédito fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes.
Lo que se traduce en la siguiente fórmula:
La proporción se aplicará siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo

el mes al que corresponde el crédito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones
gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el período mencionado.
Tratándose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad, el

período a que hace referencia el párrafo anterior se computará desde el mes en que inició
sus actividades.
Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularán dicho
porcentaje acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o reiniciaron
actividades, incluyendo la del mes al que corresponda el crédito, hasta completar un
período de doce (12) meses calendario. De allí en adelante se aplicará lo señalado en los
párrafos anteriores.
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO - IGV
Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones
gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior, en
la cual dejarán constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del
Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto resultante
o, si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido al
Impuesto del respectivo período.
Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que se hace
referencia en el párrafo anterior, en la que consignarán los montos que consten en los
comprobantes de pago por exportaciones, aun cuando no se hayan realizado los
embarques respectivos.
REGÍMENES TRIBUTARIOS
1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS): (LEY DE
IMPUESTO A LA RENTA MODIFICADO POR DECRETO
LEGISLATIVO Nº 1270)
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores,
el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras
y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
En este régimen tributario por modificación del decreto legislativo en su
artículo Nº16 está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina
registradora como comprobantes de pago, y Está prohibida la emisión de facturas
y otros comprobantes que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones
respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también
respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas
Podrán acogerse previa comunicación del cambio de Régimen a la SUNAT
mediante el formulario 2127,donde señalaran la fecha a partir del cual operara su
cambio, pudiendo optar por:
 El primer día calendario del mes en que comunique su cambio.
 El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación.
(SUNAT) El NRUS presenta dos categorías de pagos fijos Mensuales y
otra categoría especial.
1.1. SUJETOS COMPRENDIDOS

Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos
clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería,
bazar, bodega, pequeño restaurante, entre otros.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que
perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios
1.1.1. POR LA CARACTERÍSTICA DEL NEGOCIO:

 Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere los
S/. 96 000.00, o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite
permitido para la categoría más alta de este Régimen.
 Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea ésta
de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de
los predios y vehículos, supere los S/. 70,000.00
 Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras
relacionadas con el giro del negocio exceda de S/. 96 000.00 o cuando
en algún mes dichas adquisiciones superen el límite permitido para la
categoría más alta de este Régimen
1.1.2. POR EL TIPO DE ACTIVIDAD
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que
sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM
(dos toneladas métrica
 Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros
 Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino
aduanero; excepto se trate de contribuyentes:
 Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y
00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo a lo señalado en el
Reglamento; y/o,
 Efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos
aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c)
del artículo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la
normatividad específica que las regule; y/o,
 Realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del
despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera
 Realicen venta de inmuebles.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos

y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y
otros productos derivados de los Hidrocarburos
 Entreguen bienes en consignación
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento
 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto
Selectivo al Consumo
 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
1.1.3. ACOGIMIENTO
a. El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo
siguiente: Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio: El contribuyente podrá acogerse únicamente al
momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del
Régimen Especial o RMT :
El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del
mes de enero de cada año. Adicionalmente deberán realizar los
siguientes pasos para que el acogimiento al NRUS sea válido:
Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea
acogerse, los siguientes trámites:
• Baja de las Facturas o de cualquier otro comprobante de pago en
formato físico que permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto
tales como las liquidaciones de compra, documentos autorizados, entre
otros.
• Baja de los establecimientos anexos que tengan autorizados
Paso 2: Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO

del año en que se va a acoger, esta declaración y pago se deberá
presentar dentro de la fecha de vencimiento de acuerdo al último dígito
del RUC.
1.2. CÓMO DETERMINAR QUÉ CATEGORÍA TE CORRESPONDE EN EL

NRUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos
mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA

ADQUISICIONES MENSUAL EN S/.
MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50
S/.8,000
1.3. DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA

RENTA DE TERCERA CATEGORÍA PARA LOS MESES DE ENERO Y
FEBRERO 2017
Los pagos a cuenta constituyen devengos previos de lo que será la obligación
principal, los efectuados en exceso necesariamente deberán ser compensados o
devueltos al final del ejercicio fiscal.
INTRODUCCIÓN
La Ley del Impuesto a la Renta (LIR) establece que los contribuyentes que
obtengan rentas de tercera categoría abonarán con carácter de pago a cuenta del
impuesto que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de
los plazos previstos por el Código Tributario, cuotas mensuales que se
determinarán:
a. sobre la base de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el
coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado
correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de ingresos
netos del mismo ejercicio, siendo que los pagos a cuenta de los periodos
de enero y febrero se fijaran utilizando el coeficiente determinado en base
al impuesto calculado e ingresos netos correspondiente al ejercicio
precedente al anterior, en este caso, de no existir impuesto calculado e
ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior se
aplicará 1.5% de los ingresos netos.
b. aquellos que inicien sus actividades en el ejercicio efectuaran sus pagos

a cuenta fijando la cuota en el 1.5% de los ingresos netos obtenidos en el
mismo mes, también deberán acogerse a este sistema quienes no hubieran
obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
FORMAS DE DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA ¿QUÉ

PAGOS A CUENTA DEBE REALIZAR?
En el Régimen General, a partir del periodo de agosto del 2012, el artículo
85º del TUO de la LIR modificado, dispone que este impuesto se paga
anualmente sobre las utilidades que se obtenga al cierre de cada año (ejercicio
gravable), es decir, al 31 de diciembre.
Sin embargo, la Ley del Impuesto a la Renta establece que durante el
transcurso del año procede efectuar pagos a cuenta de este impuesto, y se
completa con el pago de regularización anual que se realiza conjuntamente con
la Declaración Jurada Anual del mismo impuesto.
Para efectuar los pagos a cuenta, existen dos sistemas de cálculo:
a. Cuota según Coeficiente.
b. Cuota según 1.5%.
CÓMO PAGAR LAS CUOTAS DEL NUEVO RUS (NRUS)

¿Cómo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?
Las cuotas mensuales del Nuevo RUS pueden pagarse por internet, con tu
teléfono celular/móvil o presencialmente.
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma
de pagos, que aprueba la SUNAT.
A) Por internet: Mediante el pago electrónico a través de la página
web de la SUNAT, usando tarjeta de débito o de crédito, o mediante
débito en cuenta bancaria según se explica en este instructivo:
Cómo hacer el pago del NRUS por Internet de manera electrónica.
B) Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:
Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota
mensual del Nuevo RUS en los bancos autorizados o en los locales
de sus corresponsales. Bancos autorizados: Banco de la Nación /
BBVA Continental / Scotiabank / BanBif /Banco de

Comercio/BCP (solo en Agentes BCP)
Agentes Corresponsales:
• Agentes MultiRed del Banco de la Nación
• Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las
CMAC Nuestra Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y
CURACAO- FINANCIERA TFC.
Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en
forma verbal o con un formato llenado los datos siguientes:
Guía Pago Fácil Nuevo RUS : Para pagos del período 12-2016 o
anteriores
Guía Pago Fácil Nuevo RUS 2017: Para pagos del período 01-2017 o
períodos posteriores
 Período tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017

 Indicar si es la primera vez que declara el período que está
pagando.
 Total ingresos brutos del mes
 Total de compras del mes
 Categoría (1 o 2)
 Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan
sido efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago)
 Monto a pagar.
Importante. Verificar el Boucher de pago, es decir que los datos

registrados estén correctos, especialmente el RUC, período,
categoría y monto pagado.
OTRAS OBLIGACIONES
Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta,
tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el
derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para
efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas
y/o tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos
autorizados que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados
para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas
pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestación de
servicios; así como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, deberán
exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente señale
el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y
registros contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que
hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden
cronológico.
Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937
2. REGIMEN ESPECIAL
4.1. Concepto del Régimen Especial
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen
tributario dirigido a personas jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría,
es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes:
4.2. Acogimiento del régimen especial

En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período

que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el
Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el
cambio de régimen.
El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo
que el contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único
Simplificado o al Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen General;
o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en el
Régimen General.
Base Legal: Artículos 118 y 119 de la Ley del Impuesto a la Renta
4.3. Actividades no comprendidas en el régimen especial

Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen
cualquiera de las siguientes características:
También se encuentran excluidas del régimen las empresas que

desarrollen las siguientes actividades
 Actividades calificadas como contratos de construcción, según las

normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con el referido impuesto.
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que
sus vehículos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM
(dos toneladas métricas) y/o el servicio de transporte terrestre
nacional e internacional de pasajeros
 Organicen cualquier espectáculo público
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes
de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles
líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
 Realicen venta de inmuebles
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
 Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable en
el Perú según las normas correspondientes.
 Actividades de médicos y odontólogos.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría,
consultoría fiscal.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría técnica.
 Programación informática, consultoría de informática y actividades

conexas; actividades de servicios de información; edición de
programas de informática y de software en línea y reparación de
ordenadores y equipo periféricos.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión
4.4. Cálculo del monto a pagar en el régimen especial

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y
pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV,
de acuerdo a las siguientes tasas:
Conceptos NRUS RER RMT RG
Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Persona
No Sí Sí Sí
Jurídica
Ingresos
Hasta S/. netos que no
96,000 Hasta superen 1700
Límite de
anuales u S/ S/.525,000 UIT en el Sin límite
ingresos
8,000 anuales. ejercicio
mensuales. gravable
(proyectado o
del ejercicio
anterior).
Hasta S/.
96,000 Hasta
Límite de
anuales u S/. S/.525,000 Sin límite Sin límite
compras
8,000 anuales.
mensuales.
Boleta de
venta y
tickets que Factura, Factura, Factura,
Comprobantes no dan boleta y todos boleta y todos boleta y todos
que pueden emitir derecho a los demás los demás los demás
crédito permitidos. permitidos. permitidos.
fiscal, gasto
o costo.
DJ anual -
No No Sí Sí
Renta
Renta: Si no
superan las 300
UIT de ingresos Renta:
Pago
netos anuales: Pago a cuenta
mínimo S/
pagarán el 1% mensual. El
20 y máximo Renta:
de los ingresos que resulte
S/50, de Cuota de 1.5%
Pago de tributos netos obtenidos como
acuerdo a de ingresos
mensuales en el mes. Si en coeficiente o
una tabla de netos mensuales
cualquier mes el 1.5% según
ingresos y/o (Cancelatorio).
superan las 300 la Ley del
compras por
UIT de ingresos Impuesto a la
categoría.
netos anuales Renta.
pagarán 1.5% o
coeficiente.
El IGV
IGV: 18% IGV: 18% IGV: 18%
está incluido
(incluye el (incluye el (incluye el
en la única
impuesto de impuesto de impuesto de
cuota que se
promoción promoción promoción
paga en éste
municipal). municipal). municipal).
régimen.
Restricción por
Si tiene Si tiene No tiene No tiene
tipo de actividad
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite
Valor de activos
S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite
fijos
Posibilidad de
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos
Pago del
Impuesto Anual en
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
función a la
utilidad
4.5. Declaración y pago del régimen especial

La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas
acogidas al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará
mensualmente de acuerdo con el plazo establecido en los cronogramas
mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación
de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
Base Legal: Artículo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.
DOCUMENTO QUE DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL

REALIZAR SUS VENTAS
Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

 Boletas de venta, o Tickets

 Facturas
Además, puede emitir otros documentos complementarios a los

comprobantes de pago, tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se
realice traslado de mercaderías.
 Para más información puede ingresar al siguiente enlace:
 Comprobantes de Pagos Físicos - Empresas
IMPORTANTE:
No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/

5, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir
una boleta de venta que comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por
las que no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para
el control de la SUNAT.
¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBE EMITIRLAS DE
MANERA ELECTRÓNICA?
Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta
de Manera Electrónica deberá de considerar las siguientes condiciones:
a. Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que
superaron las 75 UIT, tendrá la condición de emisor electrónico
a partir del 01 de noviembre del año siguiente.
b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un
importe mayor o igual a 150 UIT.
c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y
escogió el Régimen Especial, el Régimen MYPE Tributario o
Régimen General entonces tendrá la condición de emisor
electrónico a partir del primer día calendario del tercer mes
siguiente a su inscripción
3. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

3.1. Personas Comprendidas
De acuerdo a lo indicado por el texto del artículo 1° del Decreto Legislativo N°
1269, se observa que el objetivo de la presente norma es establecer el Régimen MYPE
Tributario – RMT que comprende a los contribuyentes a los que se refiere el artículo
14° de la Ley del Impuesto a la Renta, domiciliados en el país; siempre que sus ingresos
netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable. Considerando que la UIT del
año 2018 es de S/ 4,150, al multiplicarse por 1700 se tiene que el tope máximo de los
ingresos netos será de S/ 7´055,000 anuales. Recordemos que el artículo 14° de la Ley
del Impuesto a la Renta señala quienes son contribuyentes para efectos de dicho tributo.
Así, se precisa que son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las
sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las
personas jurídicas. También se precisa que las empresas acogidas a este régimen cuyos
ingresos netos anuales no superen las 300 UIT en un año pagarán lo equivalente al 1%
de los ingresos netos obtenidos en el mes, como pago a cuenta del Impuesto a la Renta
que les corresponda en el año.
3.2. Personas no comprendidas
i. Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras
personas jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700
UIT.
ii. Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior.
Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores

a 1 700 UIT
1. Tendrán vinculación directa:
Una persona jurídica posea más del 30% de capital de otra persona
jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a
una misma persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a
socios comunes a éstas.
3.3. Acogimiento al RMT

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:
a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del

mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del
mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
Además, por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes

que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos
netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de enero
de 2017 se hayan acogido al Régimen Especial de Renta (RER), con la declaración
correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en
virtud de su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General
de corresponder.
3.4. Obligación de Ingresar al Régimen General

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite
de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes supuestos:
i. Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras
personas jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1
700 UIT.
ii. Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas constituidas en el exterior.
Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el

ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al
Régimen Especial.
3.5. Inclusión de Oficio al RMT por parte de SUNAT
Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones
tributarias y que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se
encuentran afectos a rentas de tercera categoría debiéndolo estar, o que registren baja
de inscripción en dicho registro, se procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a
reactivar el número de registro, según corresponda, y acogerlos en el RMT siempre

que:
i. Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al
capital con otras personas jurídicas y que no tengan ingresos netos anuales en
conjunto que superen 1 700 UIT, y
ii. No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en
el país de empresas constituidas en el exterior.
iii. Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT
La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos determinados

por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección, inscripción
o reactivación de oficio.
En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al
Régimen General
Declaración y Pago de Impuestos.
La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al
plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a
través de los siguientes medios:
a) Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;

b) Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
c) Declara Fácil
d) PDT. 621.
3.6. Impuestos a pagar

Deberá pagar los impuestos siguientes:
IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:
INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto

a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta
neta:
El Código del Tributo es 3121
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo señala
el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto

a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta
neta:
RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está
orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el
precio de compra de los productos que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se
añade el 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
Libros Contables del RMT

4. REGIMEN GENERAL
4.1. DEFINICIÓN
El régimen General del impuesto a la renta es aquel régimen tributario que comprende
las personas jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquellos provenientes del
capital).
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión
del capital y el trabajo.
De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas
Rentas de Tercera Categoría las siguientes:
4.2. ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

Las derivadas del comercio, la industria o minería;

de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de
otros recursos naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles,
COMERCIO depósitos, garajes, reparaciones, construcciones,
bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y,
en general, de cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o producción y venta,
permuta o disposición de bienes
PERSONAS Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas

JURÍDICAS a que se refiere el Artículo 14º de esta Ley.
OTRAS RENTAS Cualquier otra renta no incluida en las demás
categorías
INSTITUCION Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
EDUCATIVA Particulares
PARTICULAR
GANANCIAS DE Las ganancias de capital y los ingresos por

CAPITAL operaciones habituales a que se refieren los Artículos 2º
OPERACIONES y 4° de esta Ley de impuesto a la renta
HABITUALES
Las rentas generadas por los Patrimonios

Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
PATRIMONIO Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión
FIDEICOMETIDO Empresarial, cuando provengan del desarrollo o
ejecución de un negocio o empresa
4.3. CARACTERÍSTICAS DEL RÉGIMEN GENERAL

 Se gravan las rentas netas anuales al final del ejercicio.
 Adopta el criterio del devengado (ingreso, gastos, y costos se reconocen en el
ejercicio comercial en que de devengan).
 La declaración y pago del IR se realiza durante los 3 primeros meses del año
siguiente a que se refieren as rentas gravadas, pero existen obligaciones de
adelantar pagos mensuales (pagos a cuenta o anticipos).
4.4. DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA
La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable
Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará
dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas
operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo
esté debidamente sustentado con comprobantes de pago.
No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago
emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:
 Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la
Administración Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se
emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.
 La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.
La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no será
aplicable en los siguientes casos:
 Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la venta del bien;
 Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea
obligatoria su emisión;
 Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley del Impuesto a la Renta, se
permita la sustentación del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo
podrá ser sustentado con tales documentos.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinación del
impuesto, el costo computable se disminuirá en el importe de las depreciaciones o
amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley
del Impuesto a la Renta.
El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá deduciendo
del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza.
El costo computable está definido en la norma como el costo de adquisición, costo de
producción o construcción o valor de ingreso al patrimonio de los bienes.
4.5. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA

La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos
deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del
Impuesto a la Renta y su reglamento.
4.6. TASAS PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados
con las siguientes tasas:
EJERCICIO TASA APLICABLE

· Hasta el 2014 · 30%
· 2015-2016 · 28%
· 2017 en adelante · 29.5%
CASOS PRÁCTICOS
CASO 01: comerciantes minoristas que no pueden separar sus ventas gravadas de las
inafectas
La empresa “ATLAS” S.A.C realizo las siguientes operaciones correspondientes a l mes de
noviembre de 2018.
1.- COMPRAS EFECTUADAS MES DE NOVIEMBRE 2018
 Compras afectas al I.G.V
Valor de estos bienes: 21000 + 3780 = 24780
 compras inafectas al I.G.V
Valor de estos vienes: 6000
2.- VENTAS EFECTUADAS MES DE NOVIMEBRE 2018

 Valor de las ventas afectas e inafectas: P.V = 35,000
SE PIDE
1. Determinar el impuesto bruto del mes de noviembre
2. Determinar las ventas afectas estableciendo el porcentaje en relación a sus compras.
3. Determinar la base imponible
4. Determinar el impuesto por las ventas afectas
5. Determinar el impuesto a pagar por el mes de noviembre
Solución:
1. Operaciones de compras y ventas afectas e inafectas.
Ventas afectas e 35,000
inafectas
Compras afectas 21,000
I..G.V. de las compras 3,780
Compras inafectas y/o 6,000

exonerados
2. Determinar el porcentaje de las adquisiciones gravadas y no gravadas
TIPO DE IMPORTE IMPORTE
AQUISICION
Compras afectas 21,000 77.78%
Compras no afectas 6,000 22.22%
Totales 27,000 100%
3. Determinar el porcentaje de las ventas

Ventas afectas 35,000*77.78% = 27,223
Ventas no afectas 35,000*22.22% = 7,777
Total 35,000
4. Determinar la base imponible y el impuesto que grava las operaciones afectas
5. Liquidación de impuestos
CASO 02: EXPORTACIÓN DE BIENES EXONERADOS CON EL IGV

Durante el mes de agosto de 2018, la empresa agrícola “EXPORTACIONES AGRARIAS”
S.R.L. que siembra y cosecha naranja (subpartida arancelaria 0805.10.00.00), ha efectuado
una primera exportación de estos productos a EEUU por un importe de S/.
150,000, para cuyo proceso ha adquirido determinados bienes gravados con el IGV por un
importe de S/. 100,000 más IGV. Al respecto, el Contador de la empresa nos consulta si ésta
puede acceder al Saldo a Favor del Exportador.
SOLUCIÓN:
A fin de responder la consulta de la empresa “EXPORTACIONES AGRARIAS” S.R.L.
creemos por conveniente considerar lo siguiente:
b) Tal como se observa del Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, la venta en el país o la
importación de naranjas (subpartida arancelaria 0805.10.00.00) está exonerada del
impuesto, es decir las operaciones de venta en el país de estos bienes, así como su
importación, no están gravados con el impuesto.
b) En relación a las exportaciones, la mayoritaria doctrina nacional ha convenido en que las

exportaciones de bienes o servicios están gravadas con tasa cero, aun cuando el artículo
33º de la Ley del IGV e ISC señale que la exportación de bienes o servicios, así como los
contratos de construcción ejecutados en el exterior, no están afectos al Impuesto General
a las Ventas. Es decir, se asume que todas las exportaciones de bienes están gravadas
con el impuesto, pero con una tasa cero, ello independientemente del tipo de bien del
cual se trate (exonerado o no).
c) Esta teoría conlleva a que el exportador, por el hecho de trasladar para su
consumo en el exterior, los bienes exportados, tenga derecho a la devolución de los
impuestos al consumo que hayan gravado los bienes o servicios vinculados a la
exportación.
Lo anterior también ha sido plasmado en nuestra legislación, pues el artículo 34º de la
Ley del IGV e ISC, señala que, tratándose de operaciones de exportación, el monto del
impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a
las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción y las pólizas de
importación, dará derecho a un saldo a favor del exportador. Como se observa de la
lectura de esta norma, no hay mayor requisito para acogernos a este beneficio, que
efectuar una exportación.
d) De acuerdo a lo expresado anteriormente, podríamos concluir que independientemente
del tipo de bien del que se trate, si se realiza una exportación, ésta dará derecho a
aplicar las normas del Saldo a Favor del Exportador, pudiendo efectuar la
compensación y/o devolución del referido saldo.
En ese sentido, y tratándose del caso planteado por el contador de la empresa
“EXPORTACIONES AGRARIAS” S.R.L. podemos concluir que sí esta empresa
exporta naranjas, tendrá el derecho de acogerse a las normas del Saldo a favor del
E x p o r t a d o r , p u e s aun c u a n d o l a v e n t a i n t e r n a d e estos bienes está
exonerada, si se exportaran los mismos, esta operación estará gravada con el impuesto,
pero con una tasa cero.
ENFOQUE CONTABLE
a) Por la adquisición de los bienes y la generación del saldo a favor del exportador
-------------------------------- 1 -----------------------------------
60 COMPRAS 100,000.00
603 materiales auxiliares, suminstros y repuestos
6031 materiales auxiliares
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
40 AL SISTEMA DE P. 18,000.00
401 gobierno central
4011 impuesto general a las ventas
40111 IGV - cuenta propia
401112 IGV - credito fiscal
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
42 TERCEROS 118,000.00
421 facturas
4212 emitidas
x/X por la compra de bienes y servicios
destinados a la exportacion
-------------------------------- 2 -----------------------------------
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
25 REPUESTOS 100,000.00
251 materiales axuiliares
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 100,000.00
613 materiales axuiliares, suministros y repuestos
6131 materiales auxiliares
x/x por el destino de las compras
b) Por la operación de exportación
-------------------------------- 3 -----------------------------------
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
12 TERCEROS 150,000.00
121 facturas
1212 emitidas en cartera
70 VENTAS 150,000.00
702 productos terminados
7023 productos agropecuarios y piscicolas
70231 terceros
x/x por la provision de las ventas al exterior efectuadas
en el mes de agosto del año 2018
c) Por el acogimiento al Saldo a Favor del Exportador
-------------------------------- 4 -----------------------------------
401112 IGV - saldo a favor por exportacion
401112 IGV - credito fiscal
x/x por la determinacion del saldo a favor por exportacion
-------------------------------- 5 -----------------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 18,000.00
162 reclamaciones a terceros
1624 tributos
401112 IGV - saldo a favor por exportacion
x/x por la determinacion del saldo a favor materia del
beneficio
-------------------------------- 6 -----------------------------------
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
40 APORTES AL SISTEMA DE P. 18,000.00
402 certificados tributarios
4021 notas de credito negociables
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
16 TERCEROS 18,000.00
162 reclamaciones a terceros
1624 tributos
x/x por la devolucion del saldo a favor materia del
beneficio
mediante notas de credito negociables
Caso práctico 03: Régimen Mype tributario-pago a cuenta del 1%, del 1.5% y coeficiente
El 05 de agosto del 2017, se ha constituido la empresa de servicios “VD5 SAC” perteneciente al
régimen general, y obtuvo un ingreso neto anual por el momento de S/ 1,050,000 por ese ejercicio.
Ahora, en el supuesto que la empresa perciba ingresos mensuales de enero de 2018 como se
muestra en el cuadro:
Mes Ingreso neto
Enero 2017 580,000
Febrero 2017 720,000
Marzo 2017 500,000
Nos consulta: ¿Cómo debería realizar sus pagos a cuenta mensuales en los meses de enero,
febrero y marzo?
Datos:
- UIT 2017: S/ 4,050
- Impuesto calculado correspondiente

Respuesta
La SUNAT incorporara de oficio al RMT, según corresponda, a los sujetos que al 31 de

diciembre de 2016 hubieren estado estado tributando en el régimen general y cuyos ingresos netos
del ejercicio gravable 2017 no superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al nuevo RUS
o régimen especial, con la declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable 2018;
sin perjuicio que la sunat pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos
en el régimen general de corresponder. Ello según la primera disposición complementaria
transitoria del D. Leg. N° 1269.
Por otro lado, del art. 8° de la citada norma, los contribuyentes del régimen general se afectaran
al RMT, con la declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable siguiente a
aquel en el que si configuraron para estar comprendidos en el RMT.
Por lo que se tomó en cuenta lo siguiente:
Enero 2017. En este mes se aplicará el 1% siempre que no haya superado las 300 UIT. (Se
considera la UIIT para el 2018 = S/. 4,150)
Febrero 2017. Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el
límite de 300 UIT (S/. 1215000), declaran y abonaran con carácter de pago a cuenta del impuesto
a la renta, conforme al art. 85° de la LIR y sus normas reglamentarias.
Por lo tanto, en este mes se aplicara el 1.5% del ingreso neto mensual como pago a cuenta, ya
que ha superado las 300 UIT (580000 + S/. 720000 = S/. 1300000), CONSIDERANDO A LA UIT
para el año 2017 = S/. 4050
MARZO 2017. En este mes se aplicara el coeficiente conforme al art. 85° de LIR
(COHEFICIENTE = 28450/1050000 = 0.0234) Este coeficiente será multiplicado por 0.8000
según la primera disposición complementaria transitoria del decreto supremo N° 403-2016-EF
Mes Ingreso neto Porcentaje o Factor Multiplicado Pago a
Coeficiente X 0.8000 cuenta
Ene-17 580000 1% - 5800
Feb-17 720000 1.50% - 10800
Mar-17 500000 Coeficiente: 0.8000 0.0187 9360
0.0234
Total 1800000 25960

ingreso
Neto anual
2017
Caso 04: como se realiza los pagos a cuenta del IR en el IR en el RMT 2017
La empresa comercial “los sauces SAC”, que ha tenido actividades desde el 2015, ahora en el
ejercicio 2017 ha registrado los siguientes ingresos:
Periodo tributario Ingresos netos Ingresos netos acumulados
Ene- 17 240500 240500
Feb- 17 340000 580500
Mar-17 150000 730500
Abr- 17 190000 920500
May-17 160400 1080900
Jun- 17 480000 1560900

Jul- 17 710000 2270900
Ago- 17 250000 2520900
Sep- 17 398000 2918900
Oct- 17 450600 3369500
Nov- 17 510000 3879500
Dic-17 420000 4299500
total 4299500
La UIT vigente es de S/. 4050: por lo tanto 300 UIT son S/. 1215000
¿Cómo se realizara los pagos a cuenta del impuesto a la renta en el 2017?
Respuesta
Para los pagos a cuenta del impuesto a la renta en el RMT existen ciertas reglas y procedimientos
que procedemos a detallar:
Aquellos contribuyentes cuyos ingresos netos no superan las 300 UIT pagaran el 1% de los
ingresos netos obtenidos en el mes.
Para los contribuyen que superen las 300 UIT se aplicaran las reglas del régimen general. Pero,
¿de qué ingresos netos estamos hablando?, ¿que UIT se debe tomar como referencia?, ¿si paso los
300 UIT se aplicaran las reglas del régimen general.
Pero ¿de qué ingresos netos estamos hablando?, ¿que UIT se debe tomar como referencia? ¿si paso
las UIT paso al régimen general.
Pero ¿de qué ingresos netos estamos hablando? ¿Que UIT se debe tomar como referencia? ¿Si
paso las 300 UIT paso al régimen general?
Cuando el contribuyente liquide y realice su pago a cuenta del impuesto a la renta, deberá revisar
sus ingresos netos acumulados en el ejercicio al cual corresponde el pago a cuenta. Si dichos
ingresos no superan las 300 UIT (del ejercicio al cual corresponde el pago a cuenta) pagara el 1%
de sus ingresos netos como pago a cuenta.
En caso el contribuyente supere las 300 UIT, aplicara las reglas de pago a cuenta del régimen
general del impuesto del impuesto a la renta. No, significa que cambie de régimen de renta, solo
cambiara el método para realizar sus pagos a cuenta.
Se cambia de régimen de renta cuando supere las 1700 UIT de ingresos netos anuales.
En conclusión:
El periodo en el cual se supera las 300 UIT es junio de 2017. Entonces, para los meses de enero a
mayo 2017 el pago a cuenta del impuesto a la renta será el 1% de los ingresos netos mensuales.
De junio a diciembre el contribuyente deberá determinar su pago a cuenta de acuerdo con las reglas
del régimen general, es decir deberá comparar el importe que resulte de aplicar el 1.5% con el
importe que resulte de aplicar el coeficiente (impuesto calculado) 2106 entre ingresos netos 2016,
multiplicado por el factor 0.8000). De la comparación, le corresponde pagar sobre el monto que
resulte.
Caso 05:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de S/.
5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20 por el período octubre.
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL

ESPECIAL ADQUISICIONES
HASTA S/. No paga cuota mensual
60,000ANUALES
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes
especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber presentado el
Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período tributario (mes) en que
inicia sus actividades.
Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones
mensuales, debe efectuarse el cambio de categoría, por lo que, los contribuyentes se encontrarán
obligados a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo
la variación.
El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en la cual
te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio de categoría.
CASO PRACTICO 4
El 03 de Mayo Miguel empieza actividades, realizando sus primeras ventas y compras. En el mes de
Mayo se realizó las siguientes compras:
Al finalizar el mes se realizó las ventas por un total de s/ 1, 475.00
Como resultado, Miguel por sus ingresos mensuales pertenece a la categoría 1, tributando 20 soles de
cuota mensual. Miguel tributara sus operaciones de Mayo en el mes de Junio, de acuerdo al cronograma
mensual en base al último dígito de su RUC.
Caso 06: RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Una empresa comprendida en el Régimen Especial de Renta, omite presentar su Declaración de IGV-
Renta mensual de enero de 2018, que venció el 17 de febrero. El 20 de octubre de 2018 quiere
presentarla, sin esperar notificación
¿Cuál es el importe que debe pagar por concepto de multa por no haber presentado dentro del plazo
establecido su declaración mensual?
Referencia: El total de sus ventas del mes de enero-2018 fueron de S/. 3,500
 Multa = ½ UIT = 2,075
 Rebaja de 90% del importe de multa = S/ 1 867.5
 Multa con rebaja (S/ 2,075 – S/1,867.50 )= S/ 207.5
 Días de retraso (del 18.02.2018 al 20.10.2018) = 247 días
 Interés por los días de retraso (247 x 0.04% x S/. 207.50) = S/ 20.50
 Monto de la multa + intereses= S/ 207.50 + 12.23= S/. 219.73
 Redondeo: (superior a 0.5) = S/. 223
Bibliografía
 ALVA MATTEUCCI, M. (12 de enero de 2017). http://blog.pucp.edu.pe/. Obtenido de
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2017/01/09/conoceusted-el-regimen-mype-
tributario-del-impuesto-a-la-renta/
 ALVA, M. M., & PANIBRA F., O. (20 de diciembre de 2016). blog.pucp.edu.pe. Obtenido de
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2016/12/15/cambios-ala-ley-del-impuesto-a-la-
renta-por-el-decreto-legislativo-n-1261/
 Boletin SUNAT. (14 de enero de 2017). Obtenido de http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php?
 option=com_content&view=article&id=311:regimen-mype-tributarioun-nuevo-regimen-para-
los-contribuyentes&catid=1:orientaciontributaria
 Boletin SUNAT. (12 de enero de 2017). Obtenido de http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php?
 option=com_content&view=article&id=266:disposiciones-yformularios-para-la-declaracion-
jurada-anual-del-impuesto-a-la-rentay-del-impuesto-a-las-transacciones-financieras-del-
ejercicio-gravable-
 2015-&catid=1:orientac
 debitorr (glosario de contabilidad). (12 de noviembre de 2016). Obtenido de
https://debitoor.es/glosario/definicion-impuesto

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UNIVERSIDAD NACIONAL “SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYPOLO”

FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD

OPERACIONES GRAVADAS IGV........................................................................6

CONCEPTOS NO GRABADOS .............................................................................6

OPERACIONES EXONERADAS O INAFECTAS ................................................7

BIENES MUEBLES: ................................................................................................9

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA - IGV .............................10

CONTRIBUYENTES Y HABITUALIDAD – IGV ..............................................10

SUJETOS DEL IMPUESTO ..................................................................................11

CÁLCULO DEL IMPUESTO IGV ........................................................................12

TASA DEL IMPUESTO: .......................................................................................13

CRÉDITO FISCAL ................................................................................................13

REQUISITOS SUSTANCIALES: .........................................................................14

REQUISITOS FORMALES: ..................................................................................14

PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL .................................................................14

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO - IGV ............................................16

1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS): (LEY DE IMPUESTO

1.1. SUJETOS COMPRENDIDOS ...................................................................17

1.1.1. POR LA CARACTERÍSTICA DEL NEGOCIO: ................................ 18

1.1.2. POR EL TIPO DE ACTIVIDAD ......................................................... 18

1.1.3. ACOGIMIENTO .................................................................................. 19

1.2. CÓMO DETERMINAR QUÉ CATEGORÍA TE CORRESPONDE EN EL

1.3. DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A

2. REGIMEN ESPECIAL .......................................................................................24

4.1. Concepto del Régimen Especial .................................................................24

4.2. Acogimiento del régimen especial .............................................................24

4.3. Actividades no comprendidas en el régimen especial ................................25

4.4. Cálculo del monto a pagar en el régimen especial .....................................27

4.5. Declaración y pago del régimen especial ...................................................29

3. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO ......................................................................31

3.1. Personas Comprendidas .............................................................................31

3.2. Personas no comprendidas .........................................................................31

3.3. Acogimiento al RMT .................................................................................32

3.4. Obligación de Ingresar al Régimen General ..............................................32

3.5. Inclusión de Oficio al RMT por parte de SUNAT .....................................32

3.6. Impuestos a pagar .......................................................................................33

4. REGIMEN GENERAL .......................................................................................35

4.1. DEFINICIÓN .............................................................................................35

4.2. ACTIVIDADES GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA

4.3. CARACTERÍSTICAS DEL RÉGIMEN GENERAL ................................36

4.4. DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA .........................................37

4.5. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA ............................................38

4.6. TASAS PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categorías

gravadas con el Impuesto a la Renta

b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas

que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización

de este tipo de operaciones.

c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización

d) La importación de: (Bienes donados a entidades religiosas, Bienes de uso personal

y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos aduaneros, Bienes

efectuada con financiación de donaciones del exterior, siempre que estén

destinados a la ejecución de obras públicas.

oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica, Importación o adquisición

en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuños.

OPERACIONES EXONERADAS O INAFECTAS

-La exportación de bienes o servicios, así

que constituyan Rentas de primera o segunda

-Transferencia de bienes instituciones

 Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que

CONTRIBUYENTES Y HABITUALIDAD – IGV

SUJETOS DEL IMPUESTO