Entacion de La C.E

CAPITULO II ASPECTOS GENERALES Y PRESENTACIÓN DE LA
CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

2.1 Generalidades
Las reformas son recaudatorias y por eso la fiscalización y control de los

contribuyentes son el eje central para lograr una mayor recaudación, dando cabida
a que si el contribuyente cumple con todas las obligaciones fiscales que le son
impuestas obviamente habrá un mayor ingreso para el estado y para eso es
necesario implementar estrategias.
Diversas cargas administrativas se hicieron llegar con la conocida reforma

hacendaria 2014 y que pronto paso a ser reforma fiscal en la cual se emitió una
nueva reglamentación para los contribuyentes que a su vez conocemos como
contabilidad electrónica, cambio que origino una enorme carga administrativa para
los contribuyentes pero de igual manera trajo una gran serie de beneficios.
La Contabilidad Electrónica es igual para una empresa grande que para una
pequeña, ya que las reglas contables y el sistema son los mismos. Sin embargo
las ventajas y desventajas dependen del costo, los servicios y la cantidad de
reportes que debe presentar una compañía.
Los sistema son fáciles de utilizar donde el contribuyente puede registrar lo

que compro, cuanto gasto, que es lo que vende y cuanto factura pero en vez de
papel lo puede hacer en pantalla, la única problemática podría ser como lo
registra, ya todo lo demás es trabajo de internet.
También pueden ser considerados como beneficios de la contabilidad

electrónica una mejor administración y gestión de los reportes contables, un menor
gasto de papel, auditorias más rápidas y confiables y en la utilización de
herramientas electrónicas efectivas.
Lamentablemente no todo es a favor, luego de que tiene pros pero también

tiene contras por ejemplo uno de los inconvenientes del sistema podría ser el
costo y es que en el mercado existen varias opciones pues algunas se basan en la
compra de un software y equipo, mientras que otros solo utilizan una plataforma
en la nube y cobros anuales y obviamente sus costos varían dependiendo el
tamaño de la empresa o negocio.
Sin duda la obtención de información como es la facturación electrónica y el

envío de la contabilidad por medios electrónicos puede definirse como una
estrategia de recaudación por parte del fisco, pues de esta manera le permite
conocer toda la información del contribuyente y tenerlos en parámetros que le
permiten determinar señales de aquellos contribuyentes que le sean sospechosos.
En si la facturación y la contabilidad electrónica son ejes centrales que se ven

rodeados de diversos cambios a través del tiempo, esto con la finalidad de mejorar
día con día el proceso de tributación y pueden ser señalados como estrategias
para una buena recaudación.
Cuando se implementó la contabilidad electrónica inmediatamente algunos

contribuyentes comenzaron a presentar su información pero fue el 2016 cuando se
volvió obligación para los contribuyentes.
Partiendo de la fecha en que se implementaron estas dos reglamentaciones

son muchos los cambios fiscales que se han visto y avocándonos a lo más
reciente seria la Facturación Electrónica, tomando en cuenta que desde entonces
es indispensable que el contribuyente emita el Comprobante Fiscal Digital por
Internet.
Se ha visto que estos cambios han causado un poco de controversia entre los
contribuyentes debido a que expedirlos ya no es tan sencillo como lo era antes,
pues ahora son varios aspectos los que se deben de considerar al momento de
expedirlas.
Actualmente la versión del CFDI es la 3.3, la cual comenzó a utilizarse de

manera obligatoria el 1 de enero de 2018, según el Servicio de Administración
Tributaria el objetivo de este cambio es simplificar más el cumplimiento fiscal,
mejorar el control tributario y resolver las incidencias del modelo actual de
facturación electrónica. De entrada el SAT conoce el volumen de tus ventas y a
quien le vendes, en qué condiciones y a que tasas de IVA, pero también conoce el
volumen de tus compras y tus gastos a través de la información que le envían tus
proveedores ya sea de productos o servicios para de esta manera obtener
rápidamente el total de tus ingresos y tus egresos.
Después de esta implementación y como lo había mencionado antes en 2014

el SAT decidió una nueva carga administrativa para los contribuyentes que es el
envío de la contabilidad electrónica lo que veremos en esta tesis, conociendo las
personas que están obligados a llevarla y quienes no, así como debe ser enviada
en que formato, en que tiempo, entre otros aspectos que ayudaran al
contribuyente a conocer los requisitos que implica la contabilidad.
2.1.1 Fundamentos de la Contabilidad. Para describir los fundamentos de la

contabilidad es necesario señalar quienes son las personas obligadas a cumplir
con esta obligación, se mencionaran de forma breve ya que existe un apartado en
donde se describen detalladamente esas personas. Quienes están obligadas son
las personas morales y personas físicas, a los cuales obliga la Ley del Impuesto
Sobre la Renta haciendo los registros de acuerdo a lo establecido en el Código
Fiscal de la Federación.
Debido a la importancia se transcribió su fundamento legal completo:
Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén
obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y

registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales,
libros y registros sociales, control de inventarios y método de valuación, discos y
cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos

o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la
documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la
documentación e información relacionada con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que
obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código se establecerá la
documentación e información con la que se deberá dar cumplimiento a esta
fracción, y los elementos adicionales que integran la contabilidad.
Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para

combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en
establecimientos abiertos al público en general, deberán contar con los equipos y
programas informáticos para llevar los controles volumétricos. Se entiende por
controles volumétricos, los registros de volumen que se utilizan para determinar la
existencia, adquisición y venta de combustible, mismos que formarán parte de la
contabilidad del contribuyente.
Los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos

serán aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administración Tributaria,
los cuales deberán mantenerse en operación en todo momento.
II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior

deberán cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Código y
las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración
Tributaria.
III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en

medios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las
disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración
Tributaria. La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá
estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la

página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con
reglas de carácter general que se emitan para tal efecto.
En resumen este artículo nos dice la manera en que debemos llevar la

contabilidad si es tu obligación, señalando que:
o Debemos cumplir con esa obligación de acuerdo con el reglamento del

CFF y las disposiciones de carácter general que emita el SAT, respecto
a los registros o asientos que integran la contabilidad.
o Se llevara la contabilidad de manera electrónica.
o Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la
página de Internet del SAT, de conformidad con reglas de carácter
general que se emitan para tal efecto.
Claro está que el código nos dice que hacer pero no como se debe hacer y
para eso lo pone a disposición de su Reglamento, primero señala en el Capítulo IV
De la Contabilidad, lo qué la integra, para efectos del CFF, qué requisitos deberán
tener los registros o asientos contables, dónde conservar y almacenar la
contabilidad, así como documentación relativa al diseño de los sistemas donde se
hace el registro, y también la obligación poner al equipo y los operadores para que
auxilien a la autoridad y otras instrucciones en caso de destrucción e inutilización;
hasta aquí no se específica como es que se va a realizar la contabilidad para eso
se emite la Resolución Miscelánea Fiscal que es donde menciona los requisitos
para cumplir con la obligación y directamente lo que se tiene que enviar en la
contabilidad.
El origen de lo antes mencionado está en la regla I. 2.8.6. De la Segunda

Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, que
fue emitida el 4 de julio de ese año; se establece que los contribuyentes obligados
a llevar contabilidad, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados
deberán llevarla en sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en

formato XML, que contengan:
I. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo; a éste se le agregará un campo

con el código agrupador de cuentas del SAT.
II. Balanza de Comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del

periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas.
III. Información de las pólizas generadas, incluyendo el detalle por

transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares
En ese tiempo también se emiten las fechas en que debe ser enviada la
contabilidad, por lo que es importante mencionar que estos aspectos y los antes
mencionados surgieron modificaciones a través del tiempo, por lo mismo también
cabe mencionar que este proceso se explicara más detalladamente en el punto
2.3 el cumplimiento a la obligación de la contabilidad electrónica.
2.2 Buzón tributario.
Como ya hemos visto del fisco no escapa ningún contribuyente pues para
poder llevar a cabo las obligaciones fiscales de manera correcta se deben usar las
herramientas que hoy en día el Servicio de Administración Tributaria proporciona a
cada persona física o moral.
El SAT interpuso en 2014 un correo virtual al que llamo Buzón Tributario con
el objetivo de notificar a los contribuyentes sobre su situación fiscal, realizar
solicitudes y agilizar trámites sin necesidad de que el trabajador acuda a las
oficinas, el cual entro en vigor el 1 de julio de 2014 para las personas morales y 1°
de enero para personas físicas.
Las finalidades de la disposición fiscal son:
 Crear un mecanismo de comunicación entre el contribuyente y las

autoridades fiscales.
 Sirve para intercambiar documentos digitales de una manera ágil,

oportuna, confiable, sencilla, cómoda y segura.
 También varias autoridades como la CONAGUA, IMSS, INFONAVIT,

SAT, entre otras, pueden enviar documentos.
 El Servicio de Administración Tributaria hace notificaciones

correspondiente de cualquier acto o resolución administrativa que emita
en documentos digitales.
2.2.1 Concepto
En el artículo 17 K del CFF se menciona que todas las personas físicas y

morales que estén inscritas en el RFC tendrán asignado un Buzón Tributario,
quien entró en vigor el 1 de julio de 2014 para personas morales y el 1 de enero
de 2015 para personas físicas. Sin embargo con el paso del tiempo se ha
posicionado como uno de los aspectos fiscales más importantes debido a su
función pues es la manera en la que el contribuyente se comunica con el SAT.
¿Qué es el Buzón Tributario? Es un sistema electrónico de comunicación

ubicado en la página de Internet del SAT, donde por un lado la autoridad realizará
la notificación de cualquier acto o resolución administrativa que emita, en
documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido, y por el otro
los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos, o darán
cumplimiento a requerimientos de la autoridad a través de documentos digitales, y
obtener respuestas a sus dudas, este buzón tributario es de carácter obligatorio.
En si un buzón tributario es como si fuera un correo electrónico personal, pues

igual le caen mensajes solo que deberás acceder a través del portal del SAT,
todas las personas físicas y morales tienen acceso a él.
2.2.2 Requisitos, obligados y fechas de cumplimiento

Un aspecto importante del Buzón Tributario es que se debe tener activo

porque de no responderle a tiempo al SAT podrías incurrir en multas o créditos
fiscales.
Para activar el Buzón Tributario se necesita tener la firma electrónica y tu

contraseña los cuales se tramitan directamente en las oficinas del SAT. Al ingresar
las personas físicas lo pueden hacer con contraseña y solo en algunos trámites se
ocupa la e.firma, mientras que las morales deben contar con ella forzosamente.
Con esta información se accede al portal sat.gob.mx con clic en la pestaña de

trámites y elegir la opción “Buzón Tributario”, introducir el RFC y contraseña o con
tu e.firma. si es la primera vez, se debe colocar un correo electrónico para
interactuar con el SAT.
2.2.3 La firma electrónica o e.firma
La firma electrónica es un medio para realizar cualquier trámite a través de

internet. Es un archivo digital seguro, que logra identificar al contribuyente al
momento de realizar dichos tramites, entre sus características esta que brinda
seguridad, ya que incluye un archivo cifrado con firma caligráfica.
Quienes deben presentarla son las personas físicas y morales, para trámites,
solicitudes, declaraciones, consultas o avisos por vía electrónica.
Para obtenerla se debe acudir a las oficinas del SAT y seguir estos pasos:
1. Presentar original y copia certificada de identificación oficial vigente.
2. Verificar que la CURP esté certificada en el Registro Nacional de

Población, de lo contrario, se debe presentar el acta de nacimiento
original.
3. Original del comprobante de domicilio fiscal, únicamente para

contribuyentes inscritos en el RFC con CURP, por Internet. Por su parte
los asalariados podrán presentar la credencial del INE para acreditar
domicilio. Para las personas morales, el representante legal debe

contar con e.firma (activa) y presentar el poder general para actos de
dominio o administración, el acta constitutiva en original o copia
certificada ante notario público.
2.2.4 Contraseña
Tanto la Firma Electrónica como la contraseña son necesarias para cumplir

nuestras obligaciones fiscales, ambas nos sirven para realizar trámites u
operaciones en los servicios o aplicaciones del SAT.
Las dos nos sirven para realizar trámites u operaciones en los servicios o
aplicaciones del SAT pero también tienen funciones distintas.
La contraseña un mecanismo con el que se puede ingresar a diferentes

aplicaciones y mecanismos que brinda el SAT por internet. Está formada por tu
RFC y una contraseña de tu elección.
Para tramitarla debes cumplir con los siguientes requisitos:
 Estar inscrito en Registro Federal de Contribuyentes.
 Presentar una identificación oficial vigente (original y copia).
En caso de personas morales se debe presentar el poder notarial que acredite

la personalidad del representante legal en original y copia.
 Contar con correo electrónico vigente.
Recuerda tener en orden y actualizados todos tus datos para cumplir con las
obligaciones como debe ser.
2.3 El cumplimiento a la obligación de la contabilidad electrónica
2.3.1 Que comprende la contabilidad electrónica.

A pesar del impacto que en su momento provoco la contabilidad electrónica el

concepto de contabilidad no era nada desconocido para el contribuyente debido a
que siempre se ha llevado, siendo utilizada para el registro de sus operaciones a
fin de producir información que pueda ser útil para que el usuario pueda tomar
decisiones.
El servicio de administración tributaria (SAT) solo hizo modificaciones y

estableció nuevos lineamientos en los medios para realizar dicha contabilidad.
Por lo que implementó la obligación de llevarla en medios electrónicos con la

finalidad de presentar registros y asientos contables e ingresar mensualmente su
información contable a través de la página de internet del SAT.
El Servicio de Administración Tributaria define la contabilidad electrónica

como el registro de las transacciones en medios electrónicos que realizan los
contribuyentes y el envío de archivos en formato XML a través del Buzón
Tributario.
Sabemos que llevar contabilidad en medios electrónicos se trata de un

método de contabilidad que nos ayuda a llevar nuestras cuentas y archivos
relacionados a la contabilidad de nuestro negocio de una forma mucho más clara y
mejor organizada, lo que nos ayuda a ubicar de una manera más fácil la
información que necesitamos tener a la mano para cuando llegue el momento de
declarar nuestros impuestos.
Sin embargo para efectos fiscales se entiende por contabilidad a los libros, las
conciliaciones, estados de cuentas, expedientes de los empleados, los papeles de
trabajo, inversiones, libros sociales, y demás que se han mencionado
anteriormente en el punto 2.1.1 fundamento de la contabilidad, articulo 28 del CFF.
Todo eso es contabilidad pero ¿qué comprende?, básicamente la contabilidad

electrónica son cinco archivos que son el catálogo de cuentas, la balanza de
comprobación, las pólizas, registro auxiliar de folios y registro auxiliar de cuentas,
estos cinco documentos electrónicos es lo que conforma la contabilidad

electrónica y hechos no con cualquier programa, hechos con un programa capaz
de generar un archivo en formato XML y no cualquier XML sino uno que cumpla
con una estructura que el SAT a determinado.
Catálogo de cuentas.
Es el primer requisito a entregar en la contabilidad electrónica para que el SAT

pueda conocer que campos de información contable llenan cotidianamente a fin de
que puedan verificar la información de manera adecuada.
Este deberá incluirse a los archivos de contabilidad electrónica una sola vez y
cada vez que este tenga alguna modificación.
El catálogo de cuentas es un documento en el que deben detallarse de forma

ordenada los números y cuentas específicas de la contabilidad de un ente
económico sobre su activo, pasivo, capital, ingresos, costos, gastos y cuentas de
orden.
Será utilizado en el periodo y cada quien lo diseña de acuerdo a sus

necesidades el cual debe contener todas las cuentas que utilice el contribuyente
en todos los niveles así como la estructura que se estipula en el anexo 24.
Conforme al Servicio de Administración Tributaria el formato del catálogo es

se divide en el formato estándar, la generación opcional de sellos digitales y la
nomenclatura y características del archivo.
Código agrupador. Después de ver como se estructura dicho catálogo de

cuentas es necesario agregar un campo con el código agrupador de cuentas del
SAT, el cual podemos encontrar en el apartado B del anexo 24, con el objetivo de
que el contribuyente asocie las cuentas de su catálogo al código agrupador en
relación a la naturaleza y preponderancia de la cuenta o subcuenta contenido en
su catálogo. (Véase al final).
Balanza de comprobación. La balanza de comprobación es el documento

contable donde se reflejan los saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos
finales de cada una de las cuentas y subcuentas de activo, pasivo, capital,
ingresos, costos, gastos y cuentas de orden.
En dicho anexo se mencionan la estructura que debe tener la balanza de

comprobación los cuales son:
 Versión. Es requerido para poder expresar la versión del formato.

 RFC. Se requiere para identificar que contribuyente es el responsable
del envío
 Mes y año al que corresponde la balanza de comprobación
 Tipo de envío. N (normal) C (complementaria)
 Fecha modificación balanza. Fecha última modificación de la Balanza
Tipo de Envío (C)
Ahora bien las cuentas que integran la balanza de comprobación deberán

tener los siguientes elementos:
 Número de cuenta. Elemento para ser identificado con el catálogo de

cuentas del contribuyente.
 Saldo inicial. Monto correspondiente al saldo inicial del periodo.
 Debe. Se expresa los montos de los movimientos deudores de las
cuentas.
 Haber. Se expresa los montos de los movimientos acreedores en
dichas cuentas.
 Saldo final. Se expresa el monto final de
El envío de la balanza de comprobación es similar al del catálogo de cuentas

pues debe ser enviado en el mismo formato XML y deberá enviarse en un formato
ZIP teniendo la siguiente nomenclatura.
Formato XML.
 RFC del contribuyente.

 Ejercicio. Año al que corresponda la información que se envía.
 Periodo. Mes al que corresponda dicha información.
 Clave. BN o BC
 Extensión. Identificación de un archivo comprimido.
Formato ZIP.
La clave BN identifica la balanza de comprobación con información normal,

refiriendo a aquella información que el contribuyente envío por primera vez al
periodo correspondiente.
La clave BC identifica la balanza con información que el contribuyente envía

pero en la cual dicha información contiene ajustes del periodo correspondiente y
que a su vez sustituyen a la información previamente enviada.
Pólizas del periodo. Tratándose de las pólizas del periodo solo serán
enviadas en caso de que el SAT lo solicite, esto es para verificar la información
que le está presentando el contribuyente, o bien cuando necesite verificar la
información para determinar si existe saldo a favor de un contribuyente y que se
puede pedir en devoluciones o bien aplicarse a compensaciones para liquidar
otras deudas que pueda tener. (El proceso de las pólizas se señalara en el artículo
3 de esta investigación).
Para cumplir con esta obligación mensual solo se enviara la balanza de

comprobación y el catálogo de cuentas con su código agrupador que es
proporcionado por el SAT para interpretarlo. (Dicho código agrupador podrá ser
visto a final).
2.3.2 Sujetos obligados y no obligados a llevar contabilidad.
Hasta ahora se ha observado lo que comprende la contabilidad electrónica

ahora bien, como contribuyente existe la necesidad de conocer sus obligaciones
de forma explícita y entendible, además estar al corriente en ellas; ¿pero y que
pasa si en realidad no tienes la obligación de cumplir con cierta responsabilidad?

Para eso a continuación se enlistarán las personas físicas y morales que tiene la
obligación de presentar su contabilidad electrónica y por ende las que no están
obligadas.
 Sujetos obligados. ¿Eres una Persona Física o una Persona Moral?
Veremos qué manda para efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
(LISR) y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), como los primordiales
impuestos que contribuyen a la recaudación fiscal federal.
En términos de la LISR, están obligadas las personas morales del régimen

general, las del régimen opcional para grupo de sociedades, de los coordinados,
quienes realicen actividades del sector primario, las personas morales no
contribuyentes, así como, las personas físicas con actividades empresariales y
profesionales. Estos mismos contribuyentes tendrán la obligación de llevar
contabilidad para efectos del IVA.
Personas Morales Personas Físicas

Régimen general. En este régimen se Personas físicas con actividad empresarial y
encuentran reguladas aquellas personas servicios profesionales. Pertenecen a este
morales con fines o sin fines de lucro. régimen las personas físicas que realicen
actividades comerciales, industriales,
agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas,
además quienes obtengan ingresos por la
prestación de servicios profesionales.
De las instituciones de crédito, de seguros y Arrendamiento de bienes inmuebles. Son
fianzas, de los almacenes generales de quienes obtengan ingresos por rentar bienes
depósito, arrendadoras financieras y uniones inmuebles, cabe mencionar que están
de crédito. obligados siempre y cuando no opten por la
deducción del 35 % al que se refiere el
artículo 115 de la Ley del ISR, y registren sus
operaciones en el módulo “mis cuentas”.

Régimen opcional para grupos de sociedades.
Son las sociedades integradoras o integradas.
De los coordinados. Es el régimen en el que
tributan las personas morales que realizan la
actividad de autotransporte terrestre de carga
o de pasajeros y que sus ingresos representen
cuando menos el 90% de sus ingresos totales
sin incluir los ingresos por las ventas de
activos fijos o activos fijos y terrenos, propios
de su actividad.
Régimen de actividades agrícolas, ganaderas
silvícolas y pesqueras. Son las personas
morales que se dediquen exclusivamente a
realizar dichas actividades.
 Sujetos NO obligados.
También encontramos a los no obligados a llevar contabilidad ni enviarla por

medios electrónicos:
1.- La federación. 5.- Las entidades de la administración publica

2.- Las entidades federativas. 6.- Los órganos autónomos federales y
estatales, que estén sujetos a la Ley General
de Contabilidad Gubernamental
3.- Los municipios. 7.- Las instituciones que por ley estén
obligadas a entregar al Gobierno Federal el
importe íntegro de su remanente de
operación y
4.- Los sindicatos obreros y los organismos 8.- El Fondo Mexicano del Petróleo para la
que los agrupen. Estabilización y el Desarrollo (FMP).
Los sujetos listados, únicamente llevaran sistemas contables en los casos en

que:
a) Realicen actividades empresariales (señaladas en el artículo 16

del Código Fiscal de la Federación);
b) Realicen actos que no den lugar al pago de derechos o
aprovechamientos; o bien,
c) Realicen actividades relacionadas con su autorización para
recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del ISR.
Según las reglas 2.8.1.5.; 2.8.1.8., de la Resolución Miscelánea Fiscal 2018,

otros de los contribuyentes que no deben llevar contabilidad con la condición de
utilizar el aplicativo mis cuentas son los siguientes:
1.- Los contribuyentes del Régimen de 4.- Las asociaciones religiosas

Incorporación Fiscal (RIF).
2.- Las personas físicas con actividad 5.- Quienes obtengan ingresos por
empresarial y profesional cuyos ingresos del arrendamiento y en general por otorgar el uso
ejercicio de que se trate no excedan de 2 o goce temporal de bienes inmuebles, y que
millones de pesos opten por la deducción ciega en substitución
de las deducciones a que tienen derecho,
podrán utilizar la aplicación electrónica “Mis
cuentas”, siempre y cuando sus ingresos por
otras actividades en el ejercicio inmediato
anterior no hayan sido superiores a 4
millones de pesos, debiendo ejercer dicha
opción a través de la presentación de un
caso de aclaración en el Portal del SAT a
más tardar el 31 de marzo de 2018.
3.- Los contribuyentes personas físicas que

hubieren percibido en el ejercicio inmediato
anterior ingresos en una cantidad igual o
menor a 4 millones de pesos o que se
inscriban en el RFC, en el ejercicio 2018 y
estimen que sus ingresos no rebasarán la
citada cantidad (deben presentar un caso de
aclaración a más tardar el último día del mes
de febrero de 2018).
2.3.3 Envío de la Contabilidad Electrónica
Se debe tener en cuenta la percepción que el Servicio de Administración

Tributaria tiene sobre el contribuyente y es que siempre será un presunto culpable
salvo prueba en contrario, por eso siempre deberá contar con las pruebas
necesarias para comprobar su inocencia ante las acusaciones del SAT por
presunta omisión de ingresos.
El SAT no te otorga el derecho a guardar silencio, pues al contrario a través

de los medios que crea te va obligando a informarle de cada una de tus
operaciones.
Por estas razones es muy importante que el contribuyente tenga su

contabilidad al día con toda la información que sustente lo declarado.
¿En que formato se debe enviar al SAT? El Código Fiscal de la Federación

establece que los registros y operaciones que integran la contabilidad se llevaran
en medios electrónicos, el cómo cumplir con esta disposición lo establece en su
reglamento señalando disposiciones de carácter general.
Además de señalar que debe ser llevada en medios electrónicos también

hace mención de que deberá enviarse en formato XML, el cual debe reunir ciertos
requisitos que determino el SAT.
La información se enviará en archivos comprimidos con formato ZIP a través

del Buzón Tributario o en la sección Trámites de este Portal recalcando que el
envío debe hacerse con firma electrónica vigente.
El catálogo de cuentas deberá enviarse por primera vez con la balanza de

comprobación y cuando el contribuyente tenga la necesidad de modificar las
cuentas o subcuentas que ya se reportaron.
Información a enviar.
Los contribuyentes comenzaron a presentar su información desde el 2013

más sin embargo fue el 2016 cuando se volvió obligación para los contribuyentes.
Los datos que se deberán enviar de manera periódica son los siguientes:
 Catálogo de cuentas utilizado en el periodo.

 Balanzas de comprobación mensual y del cierre del periodo.

 Información de las pólizas del periodo si el SAT lo solicita.
 Auxiliar de folios de comprobantes fiscales. En caso de acto de
fiscalización; fiscalización compulsa, devolución, compensación.
 Auxiliar de cuenta y subcuenta. En caso de acto de fiscalización;
fiscalización compulsa, devolución, compensación.
Cuando se envía la contabilidad electrónica.
De acuerdo a lo establecido en la fracción IV del artículo 28 del Código fiscal

de la federación la contabilidad debe ser entregada de forma mensual a través de
la página del SAT en las fechas establecidas en el calendario del SAT, que suele
aplicar las fechas entre los primeros 7 días de cada mes.
A continuación se presenta el calendario de contabilidad electrónica del año
2018:
Balance del mes Fecha de presentación Fecha de presentación

para Personas Físicas para Personas Morales
Enero 7 de marzo 5 de marzo
Febrero 6 de abril 4 de abril
Marzo 8 de mayo 4 de mayo
Abril 7 de junio 5 de junio
Mayo 6 de julio 4 de julio
Junio 7 de agosto 3 de agosto
Julio 7 de septiembre 5 de septiembre
Agosto 5 de octubre 3de octubre
Septiembre 7 de noviembre 5 de noviembre
Octubre 7 de diciembre 5 de diciembre
Noviembre 8 de enero 4 de enero
Diciembre 8 de febrero 6 de febrero
Qué pasa si no se envía la contabilidad electrónica
Cuando un contribuyente no cumple con la contabilidad electrónica en los

términos exactos, el SAT se encarga de poner las multas siguientes:
1. No presentar tu información contable a través del portal del SAT, la

multa será entre los 5,000 y 15,000 pesos.
2. Si decides omitir tu obligación de entregar tu contabilidad electrónica la
multa será entre los 31,120 y 54, 470 pesos.
3. Si presentas registros contables inexactos la multa puede ser de 260 a
4,790 pesos.
2.4 Aspectos a considerar sobre cambios electrónicos vigentes.
Como se ha venido mencionando los cambios fiscales surgen constantemente

y en ese sentido, todos como contribuyentes debemos prestar atención a los
cambios que ha ido anunciando el SAT desde el 2017 y que tienen como actor
central la versión 3.3 de la Factura Electrónica.
Estos cambios tanto grandes y pequeños, han sido detallados en la

Resolución Miscelánea Fiscal 2018 publicada el pasado 22 de diciembre.
Es necesario tener un panorama claro de estos cambios para comprenderlos

mejor y con ello cumplir con oportunidad y evitar contratiempos y en el caso más
extremo, alguna sanción o multa por parte de la autoridad.
2.4.1 Obligaciones vigentes
Es importante que los pagadores de impuestos sepan que para este 2018 no
hubo como tal una reforma fiscal pero si hay ciertas consideraciones que deben
saber para que puedan cumplir de manera correcta y oportuna con sus
obligaciones fiscales.
Uno de los principales cambios es la factura electrónica 3.3 que es la única

versión vigente para nuestros comprobantes fiscales (CFDI) desde el 1 de enero
de 2018, ya se había mencionado que entro en vigor a partir del 1 de julio de 2017
pero no fue esta fecha cuando tenía que ser definitiva y obligatoria pues otorgo
este lapso de tiempo para su adaptación conocimiento y uso.
De acuerdo con el fisco, esta nueva factura ayuda a tener mayor certeza en el
manejo de la información estandarizada para las transacciones comerciales.
Esta información se concentra de manera más amplia en la regla 2.7.2.9,

fracción I, de la RMF 2018.
El Complemento CFDI Recepción de Pagos o Recibo Electrónico de Pago es

otro de estos cambios Vigente desde el 1 de julio de 2017 pero obligatorio a partir
del 1 de abril de este año, el cual consiste en entregar y/o recibir un CFDI que
confirma que el pago de nuestras facturas ha sido efectuado, si este no se realizó
al momento de la transacción, recibo que además contiene la información del pago
y las facturas saldadas.
Se entiende que sus objetivos de acuerdo con el fisco son:
 Controlar el flujo de efectivo

 Ajustar mecanismos para evitar cancelaciones indebidas
 Conocer si la factura ha sido pagada
 Evitar la duplicidad de ingresos en facturación de parcialidades
Para consultar esta información y su fundamento se puede consultar el

Artículo Transitorio Séptimo de la RMF para 2018.
Enseguida se señalan tres fechas consideradas o a considerar:
1. 30 de junio de 2018. Es la fecha límite para no causar infracción fiscal

por el uso incorrecto de clave de unidad de medida y/o clave de
producto o un servicio en CFDI. (señalado en el transitorio decimo).
2. 01 de julio de 2018. Es la fecha que entro en vigor el proceso para

cancelaciones de CFDI señalado en las reglas 2.7.1.38 y 2.7.1.39 de la
RMF para 2018. (Transitorio Octavo, RMF para 2018)
3. 31 de diciembre de 2018. Es exclusivamente para contribuyentes del
RIF, la cual concluye el plazo de facilidad otorgada para no utilizar el
complemento para recepción de pagos en operaciones de dicho
régimen que no rebasen cinco mil pesos mexicanos. (regla 2.7.1.42).
Otra de las obligaciones electrónicas a cumplir y la cual es la más

sobresaliente para el tipo de investigación, es la nueva versión de contabilidad
electrónica, por lo que no se podía dejar de mencionar.
En el anexo 24 se determinó que existe una nueva versión para el

cumplimiento de esta disposición y que en términos prácticos solicita que los XML
de la balanza de comprobación y el catálogo de cuentas deben ser entregados
con la nueva versión 1.3 quien es la más reciente y obligatoria también desde el 1
de enero.
Hasta el año pasado los contribuyentes hacían entrega de sus archivos en

versión 1.1, donde la versión 1.3 ya era vigente pero no obligatoria, estas dos
versiones se relacionaron durante ese año esperando el momento en que se
hiciera obligatoria la 1.3.
Acorde a esto sucedieron tres hechos clave que se mencionan a continuación:
1. La versión 1.3 de la contabilidad electrónica se publicó el 6 de enero de

2017.
2. En octubre, el validador del SAT marca como inválida la versión 1.1, sin
previo aviso.
3. El 29 de noviembre se publica la Sexta Modificación a la RMF 2017, en
donde hace una aclaración sobre esto:
“Para los efectos de las reglas 2.8.1.6. y 2.8.1.7., los contribuyentes que
estén obligados a llevar contabilidad podrán optar por utilizar, hasta el 31 de
diciembre de 2017, el Documento Técnico Versión 1.1
… O utilizar el documento técnico versión 1.3., publicado en el Portal del SAT

a que hace referencia el Anexo 24 de la RMF de la RMF 2017, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 6 de enero de 2017.”
Es aquí donde se anunció oficialmente la obligación de entregar desde el 1 de

enero de 2018 la versión 1.3 de la Contabilidad Electrónica.

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