Auditoria de Ventas

UNIVERSIDAD “JOSE CARLOS
MARIÁTEGUI"
CARRERA PROFESIONAL DE INGENIERIA COMERCIAL
AUDITORIA DEL RUBRO DE

VENTAS O INGRESOS
AUTORES:
 Calsina Candia, Maribel

 Mamani Carlosviza, Karina
 Paredes Eguiluz, Mariangela
 Ramos Huaricallo, Merly
DOCENTE:
CPC Patricia Janet Centurión Yañez
ILO – PERU
2017
MARCAP SOCIEDAD DE AUDITORIA “MARCAP”
Dirección: Av. Abtao 351
Telf.: 053-481102
E-Mail: Auditores_Marcap@gmail.com
Contenido
INTRODUCCION.............................................................................................................................3
LAIVE S.A........................................................................................................................................5
CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA...............................................................................6
CAPITULO I.....................................................................................................................................7
PLAN DE AUDITORIA....................................................................................................................7
III.EQUIPO DE AUDITOR...........................................................................................................8
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO..............................................10
CAPITULO II..................................................................................................................................13
PROGRAMA DE AUDITORIA..................................................................................................13
CAPITULO III.................................................................................................................................15
EJECUCION....................................................................................................................................15
Estado de resultados (No Auditado)................................................................................................16
LAIVE S.A......................................................................................................................................17
GLOSARIO DE MARCAS.............................................................................................................21
CEDULA SUMARIA......................................................................................................................22
CEDULA ANALITICA....................................................................................................................23
CEDULA SUB-ANALITICA..........................................................................................................24
FACTURA...................................................................................................................................25
FACTURA.......................................................................................................................................26
CEDULA ANALITICA...................................................................................................................32
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Telf.: 053-481102
INTRODUCCION
En el presente trabajo se realizara un programa de auditoria a la empresa Laive S.A. en
el área de Ventas o Ingresos, teniendo como base la información contable y financiera
de la empresa.
La función del departamento de ventas es planear, ejecutar y controlar las actividades,
debido a que durante la instrumentación de los planes de ventas ocurren muchas
sorpresas, el departamento de ventas debe dar seguimiento y control continuo a las
actividades de venta, donde realizaremos un cuestionario de control interno para evaluar
sus mercaderías y productos terminados, respectivamente.
Concluyendo con el informe final que se hará llegar a la gerencia general de Laive
S.A. y tome las medidas correspondientes.
3
Telf.: 053-481102
LAIVE S.A.
PERFIL CORPORATIVO
 Dirección: Av. Nicolás de Piérola N° 671, Ate Vitarte, Lima, Perú
 Industria: Productos de consumo masivo
 Fecha de inicio de Actividades: se constituyó por Escritura Pública de 20 de

octubre de 1910
 Descripción: Laive SA, empresa líder de alimentos en Perú selecciona la solución

de Infor para optimizar sus operaciones de distribución. La calidad que Laive
imprime en cada uno de sus productos es fruto de un esfuerzo que se trasmite a
lo largo de todas las fases de su elaboración: desde la cuidadosa selección de los
ingredientes que constituyen su materia prima como el acopio de leche traída de
las mejores cuencas lecheras o la selección de la mejor fruta hasta la tecnología
de última generación de su proceso de empaque, que asegura la conservación de
las bondades del producto.
 Productos y Servicios: Leche Fresca Entera, Leche Sin Lactosa, Fresca, Yogurt
con trozos de fruta Coco, Queso Gouda, Néctar de Durazno, Jugo Naranja, Piña y
Zanahoria., Mantequilla Sin Sal, Swis Barra.
 Correo electrónico: postmast@laive.com.pe
 Página Web: http://laive.com.pe
MISIÓN
Somos una empresa innovadora, eficiente, y socialmente responsable, integrada por
personas comprometidas que producen y comercializan alimentos de calidad
garantizada, a través de marcas confiables, contribuyendo a una alimentación saludable
de sus consumidores.
VISIÓN
Ser la empresa líder en innovación de productos alimenticios saludables.
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Telf.: 053-481102
CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA
Ilo, lunes 05 de Junio del 2017

Señores:
LAIVE S.A
Dirección: Av. Nicolás de Piérola N° 671, Ate Vitarte, Lima, Perú
Ciudad: Lima
Apreciados señores:
Con la presente, confirmamos nuestro acuerdo sobre lo convenido para llevar a cabo el
examen del Estado de Resultados, Balance General en base al rubro de Ventas o Ingresos de la
entidad LAIVE S.A., correspondiente al año terminado el 31 de Diciembre de 2016, con el fin de
expresar nuestra opinión profesional sobre si los estados financieros se presentan de acuerdo con
las normas contables vigentes.
Nuestra opinión se basará en el examen que realizaremos de los libros y registros de Ventas que
sirvan de respaldo a los estados financieros mencionados, inspección de la cuenta de ventas,
revisión del sistema contable, correspondencia con diversos empleados y funcionarios.
No revisaremos por completo y en detalle las actividades, sino que haremos pruebas selectivas, y
el alcance de dichas pruebas dependerá en gran parte de la evaluación que hagamos del Sistema de
Control Interno. Este examen se llevará a cabo de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría – NIA. La responsabilidad primaria por mantener registros contables adecuados y un
sistema de control interno, así como por la preparación correcta de los estados financieros, recae
sobre los funcionarios de la compañía.
El propósito de este trabajo es profundizar las operaciones y los resultados de las cifras para emitir
una opinión sobre la presentación de los estados financieros en base al rubro de Ventas o Ingresos
y detectar desfalcos, fraudes o irregularidades. Por supuesto, estaremos atentos a cualquier indicio
de estas irregularidades e inmediatamente las haremos conocer para los correctivos
correspondientes.
Nos comprometemos a entregar nuestra opinión sobre los Estados Financieros el día 05 de Julio
del 2017.
Cordialmente,
5
Telf.: 053-481102
________________________
Socio Principal
PATRICIA CENTURION YAÑEZ
CAPITULO I
PLAN DE AUDITORIA
I OBJETIVOS
a. Generales.-
- Proporcionar a los usuarios de la presente guía la secuencia de
actividades, técnicas y procedimientos para el desarrollo de las
auditorías que practica la empresa LAIVE S.A respecto del rubro de
ventas, así como el marco normativo aplicable, a efecto de que éstas
se realicen en forma homogénea, completa y en estricto cumplimiento
de los ordenamientos legales y normativos aplicables.
b. Específicos.-
- Determinar el grado de cumplimiento de reglamentos que rigen para el
área de ventas.
- Determinar la eficiencia y eficacia de los procedimientos de Ventas de
la empresa Laive S.A.
- Verificar los procedimientos de control interno establecidos para el
área de ventas.
- Emitir conclusiones y recomendaciones relacionadas la administración
del control, ejecución, y coordinación con el proceso de ventas.
II. ALCANCE
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Telf.: 053-481102
La auditoría del control interno de los procesos de ventas o Ingresos,

comprende la evaluación de los procedimientos efectuados para el control
eficiente de los procesos de ventas o ingresos y la medición de objetivos y
acciones estratégicas planteadas, correspondientes al período comprendido
entre el 1 de Enero del 2016 al 31 de Diciembre del 2016.
III. EQUIPO DE AUDITOR

 Maribel Calsina Candia = MCC
____________________________________
 Karina Rosario Mamani Carlosviza= KRMC
____________________________________
 Mariangela del Rocio Paredes Eguiluz = MRPE
____________________________________
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Telf.: 053-481102
 Merly Vanessa Ramos Huaricallo = MVRH
____________________________________
III. PARTICIPANTES DEL GRUPO AUDITADO
 Gerente general: Luis Ferrand de la Vega
 Gerente de área de ventas: Manuel Valle Herrera
 Contador general : Hugo Fernández Calderón
III.ENCARGADO DE AUTORIZACIÓN
____________________________________
Patricia Janet Centurión Yáñez
IV. PERIODO A AUDITAR: Año 2016
V. PERIODO DE EJECUCION DEL TRABAJO:
05 De Junio Del 2017 Al 05 De Julio Del 2017
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Telf.: 053-481102
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Telf.: 053-481102
CAPITULO II
PROGRAMA DE AUDITORIA
Cliente: Laive S.A
Periodo del Examen: Del 01-01-2016 al 31-12-2016
Área: Ventas o Ingresos
REF HECHO REVISADO

PROCEDIMIENTOS FECHA
P/T POR POR
Solicitar los documentos normativos VI-1 MRPE PJCY 08/06/17

que regulan en el área de ventas:
 Estados de situación financiera
1  Estado de resultados
Seleccionar una muestra significativa
de las ventas y efectuar el seguimiento
de principio a fin y verificar posibles VI-2 MRPE PJCY 09/06/17
desviaciones respecto a los estados
2 financieros.
Revisar los documentos y formular
cedulas de trabajo con los aspectos VI-3 MVRH PJCY 12/06/17
3 más significativos de las adquisiciones.
Evaluar que todas y cada una de las VI-4 MVRH PJCY 16/06/17
4 ventas tenga facturación.
Analizar las ventas hechas en el
periodo correspondiente y concuerden VI-5 KRMC PJCY 19/06/17
5 con el registro de ventas.
6 Analizar que las ventas hechas en el VI-6 KRMC PJCY 19/06/17

periodo correspondan, concuerden
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Telf.: 053-481102
con el inventario en existencia.
Realizar inspección física al área de
VI-7 MVRH PJCY 23/06/17
7 almacén solo si se dé el caso.
Preparado por : KRMC
Fecha : 08/06/2017
Revisado por : PJCY
Fecha : 09/06/2017
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CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
Cliente: Laive S.A
Dirigido a: Gerente del área de ventas
Periodo del examen: Del 01 de enero del 2016 al 31 de Diciembre del 2016
Tipo de examen: Auditoria del Control Interno a los Procesos de Ventas
Objetivo: Determinar la aplicación de la normativa legal, e políticas y procedimientos

existentes para el proceso de control de ventas y establecer el cumplimiento de los
mismos.
CUESTIONARIO DE PREGUNTAS CERRADAS

Son preguntas de carácter cerrado (SI/No) orientadas a conocer los desarrollos de los
procesos de ventas así como también conocer acerca del control gerencial de área.
RESPUESTAS
N° PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
AMBIENTE DE
CONTROL
Aplica la normativa interna
1 vigente para el control del
proceso de ventas
Se realizan reuniones
mensuales para determinar
2
el porcentaje vendido con
relación a lo presupuestado
Existe manuales de
3 procesos para actividades
de venta
ESTABLECIMIETO DE

OBJETIVOS
N° PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIONES

SI NO N/A
12
Telf.: 053-481102
Los objetivos están

4 enfocados hacia la misión y
visión
Se actualiza constantemente
5 las política, normas y
procedimientos
IDENTIFICACIÓN DE

EVENTOS
Existe un sistema
6 informático para el área de
ventas
El personal del área de
7 ventas está capacitado para
su correcto desempeño
Se emiten facturas para toda
8
venta
El área de ventas está
preparada para efectos
9
sociales como las Se debería Tener personal
paralizaciones para casos de emergencia.
Se debería tener un gerente
El área de ventas realiza
de Marketing para que este
10 análisis de marcas y
alerta en las promociones de
porcentaje de ventas
la competencia
EVALUACIÓN DE

RIEGOS
Existe supervisión en el área
11
de ventas
El nuevo personal para el
área de ventas posee
12 inducción para que se
acople fácilmente a la
empresa
N° PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIONES

SI NO N/A
13
Telf.: 053-481102
El área de ventas cuenta con Se debe utilizar tecnología

13 tecnología moderna para su actualizada para evitar
eficaz funcionamiento perdida de información.
El acceso al sistema
informático de ventas es
14
restringido para el personal
no autorizado
La empresa cuenta con un
plan de contingencia para
15
competir con marcas
transnacionales
El área de ventas emite
reportes gerenciales para
16
que estos sean controlados
y revisados
Existe hoja de implementos
17 de seguridad del personal de
planta
Existe comunicación entre
todos los niveles jerárquicos del
18 área de Ventas
SUPERVISIÓN Y
MONITOREO
Se efectúan comparaciones
mensuales de las ventas con las
19 históricas
Se comprueba que el control se
20 realiza o se cumpla a cabalidad
Preparado por : MRPE
Fecha : 06/06/2017
Revisado por : PJCY
Fecha : 07/06/2017 CAPITULO III
EJECUCION
Laive S.A.
Estado de situación financiera
14
Telf.: 053-481102
Al 31 de Diciembre de 2016 (No auditado) y 31 de diciembre

de 2015
Nota 2016 2015

S/ (000) S/ (000)
Activo
Activo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 3 1,673 2,177
Cuentas por cobrar comerciales 4 53,481 51,799
Otras cuentas por cobrar 5 4,022 5,339
Inventarios, neto 6 109,149 97,225
Otros activos no financieros 7 1,510 2,031
Total activo corriente 169,835 158,571
Activo no corriente
Cuentas por cobrar comerciales 4 163 643
Activos no corrientes mantenidos para la venta 686 796
Propiedades, planta y equipo, neto 8 211,064 206,211
Activos intangibles, neto 9 8,792 8,402
Total activo no corriente 220,705 216,052
Total activo 390,540 374,623
Pasivo y patrimonio
Pasivo corriente
Otros pasivos financieros 10 23,340 18,931
Cuentas por pagar comerciales 11 105,159 97,152
Otras cuentas por pagar 12 2,886 1,491
Cuentas por pagar a partes relacionadas 22(b) 1,567 1,659
Provisiones por beneficios a los trabajadores 12 6,346 4,183
Total pasivo corriente 139,298 123,416
Pasivo no corriente
Otros pasivos financieros 10 34,995 43,232
Pasivo por impuesto a las ganancias diferidas 14 28,262 25,005
Provisiones por litigios 12 2,064 1,606
Total pasivo no corriente 65,321 69,843
Total pasivo 204,619 193,259
Patrimonio neto 15
Capital emitido
Acciones comunes 72,426 72,426
Acciones de inversión 186 186
Excedente de revaluación 47,376 49,922

Otras reservas de capital 9,928 8,961
Resultados acumulados 56,005 49,869
Total patrimonio neto 185,921 181,364
Total pasivo y patrimonio 390,540 374,623
15
Telf.: 053-481102
Laive S.A.
Estado de resultados (No Auditado)

Por los periodos de doce meses terminados al 31 de diciembre de 2016 y 2015
Nota 2016 2015

S/ (000) S/ (000)
Ingresos de actividades ordinarias 27 526,124 495,043

Costo de venta 16 (410,306) (385,508)
Ganancia bruta 115,818 109,535
Gastos de ventas y distribución 18 (72,771) (71,488)

Gastos de administración 17 (22,831) (19,253)
Otros ingresos operativos 20 4,464 2,411
Otros gastos operativos 20 (1,822) (488)
Ganancia por actividades de operación 22,858 20,717
Ingresos financieros 21 1,419 1,166

Gastos financieros 21 (8,746) (6,692)
Diferencia de cambio, neto 24 86 (3,175)
Resultado antes del impuesto a las ganancias 15,617 12,016
Impuesto a las ganancias 14 ( c) (5,941) (2,961)

Ganancia neta del ejercicio 9,676 9,055
Número de acciones en circulación 26 72,611,513 72,611,513
Utilidad por acción básica y diluida 26 0.13 0.12
LAIVE S.A
NOTA 1
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Telf.: 053-481102
1. Identificación y actividad económica de la Compañía
a) Identificación.-
Laive S.A. (en adelante “la Compañía”) fue constituida en la ciudad de Huancayo en
octubre de 1910, bajo la denominación de Sociedad Ganadera del Centro S.A.,
modificando posteriormente su razón social por Laive S.A.
El domicilio legal de la Compañía, donde se encuentran sus oficinas administrativas,

es Av. Nicolás de Piérola N° 671, Ate Vitarte, Lima, Perú. Asimismo, la Compañía
cuenta con plantas en Lima y Arequipa.
Los estados financieros al 31 de diciembre de 2015 han sido aprobados por la Junta
General de Accionistas celebrada 7 de marzo de 2016. Los estados financieros al 31
de diciembre de 2016 han sido aprobados para su emisión por la Gerencia y serán
presentados para la aprobación del Directorio y de la Junta General de Accionistas
que se efectuará dentro de los plazos establecidos por Ley. En opinión de la
Gerencia, dichos estados financieros serán aprobados sin modificaciones.
b) Actividad económica.-
La Compañía tiene por objeto el desarrollo, producción, procesamiento,
industrialización, comercialización, importación y exportación de todo tipo de
productos de consumo humano, trátese de derivados de fruta, lácteos, cárnicos,
vinos y licores, asi como dedicarse a cualquier otra actividad conexa y vinculada con
el objeto antes señalado que acuerde la Junta.
En enero 2007, la Compañía suscribió un Contrato de Licencia de Marcas con su

accionista Watt’s S.A. de Chile para la fabricación, envase y comercialización en
forma exclusiva en Perú, con ciertas excepciones, de todos los productos que se
fabriquen bajo la marca Watt’s por un período indefinido, debiendo pagar en
contraprestación una regalía equivalente al 3 por ciento de las ventas netas
mensuales de los productos que se comercialicen con las marcas cedidas.
En febrero de 2008, Watt’s S.A. otorgó a Comercializadora Punto Dos S.A.

(subsidiaria de Watt’s S.A.) la licencia exclusiva para el uso de la marca
autorizando a su vez a sublicenciar el uso de dichas marcas a favor de terceros; es
así que el 1 de febrero 2008 Comercializadora Punto Dos S.A. y la Compañía
suscribieron un Contrato de Licencia de Marcas por los productos de Watt’s S.A.
considerando una contraprestación de regalía, equivalente al 3 por ciento de las
ventas netas mensuales de los productos que se comercialicen con las marcas
cedidas. Asimismo, en enero de 2014, Watt’s S.A. renovó dicha licencia por un
periodo adicional de 5 años, considerando una nueva contraprestación de regalía,
equivalente al 1.5 por ciento de las ventas netas mensuales de los productos que se
comercialicen con las marcas cedidas por los 3 primeros años del contrato y 3 por
ciento por el periodo restante.
17
Telf.: 053-481102
Durante los años 2016 y de 2015, la Compañía ha desembolsado por

regalías S/480,495 y S/489,000 respectivamente, ver nota 22.
Asimismo, de acuerdo con lo establecido en el Contrato de Licencia de Marcas
suscrito con Comercializadora Punto Dos S.A. en el año 2008 y renovado en enero
de 2014, la Compañía se encuentra obligada a invertir anualmente en actividades de
marketing de la marcas bajo licencia incluidas en el referido contrato, un equivalente
al 7 por ciento de los ingresos netos que perciba por las ventas realizadas.
En opinión de la Gerencia, la Compañía ha cumplido con todas las obligaciones
mencionadas en el contrato de Licencia de Marcas al 31 de diciembre de 2016 y de
2015.
NOTA 2
2. Principales principios y prácticas contables
A continuación se presentan los principales principios y prácticas contables

utilizados en la preparación de los estados financieros de la Compañía:
2.1 Bases para la preparación y presentación
Declaración de cumplimiento -
Los estados financieros separados han sido preparados de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera (en adelante “NIIF”), emitidas por la
International Accounting Standards Board (en adelante “IASB”) y vigentes al 31
de diciembre de 2016 y de 2015, respectivamente.
Base de medición -
Los estados financieros han sido preparados sobre la base del costo histórico, a
partir de los registros de contabilidad mantenidos por la Compañía. Los estados
financieros se presentan en soles y todos los valores están redondeados a miles de
soles, excepto cuando se indique lo contrario.
Las políticas de contabilidad adoptadas son consistentes con las aplicadas en años
anteriores, ex cepto por las nuevas NIIF y NICs revisadas que son obligatorias para
los períodos que se inician en o después del 1 de enero de 2016. La naturaleza y el
efecto de estos cambios se indican a continuación; sin embargo, su efecto no ha
sido significativo y no ha requerido revisar los estados financieros separados de
años anteriores:
NIC 1 “Iniciativa de divulgaciones (modificación)”

La modificación a la NIC 1 “Presentación de estados financieros” no realiza mayores
cambios, pero clarifica ciertos
18
Telf.: 053-481102
requerimientos de la NIC 1, tales como:
- Los requisitos de materialidad de la norma.

- Las líneas específicas que deben desagregarse en los estados financieros.
- La flexibilidad que tienen las entidades para ordenar las notas de los estados
financieros.
- Que la participación en otros resultados integrales en las asociadas y negocios
conjuntos que se registran utilizando el método de participación patrimonial, deben
ser presentados en forma agregada en una sola línea, y clasificadas entre aquellas
partidas que serán o no reclasificadas a los resultados del ejercicio.
La Compañía no ha adoptado anticipadamente otras normas, interpretaciones o

modificaciones que hayan sido emitidas pero no son efectivas.
2.2 Resumen de principios y prácticas contables significativas
Reconocimiento inicial y medición -

Los activos financieros dentro del alcance de la NIC 39 se clasifican como activos
financieros al valor razonable con cambios en resultados, préstamos y cuentas por
cobrar, inversiones mantenidas hasta el vencimiento, activos financieros
disponibles para la venta, o como derivados designados como
instrumentos de cobertura en una cobertura eficaz, según corresponda. La
Compañía determina la clasificación de los activos financieros al momento de su
reconocimiento inicial.
Todos los activos financieros se reconocen inicialmente por su valor razonable más,
en el caso de los activos financieros que no se contabilizan al valor razonable con
cambios en resultados, los costos directamente atribuibles.
Las compras o ventas de activos financieros que requieran la entrega de los activos
dentro de un período de tiempo establecido por una norma o convención
del mercado (compraventas convencionales) se reconocen en la fecha de la
compraventa; es decir, la fecha en que la Compañía se compromete a comprar o
vender el activo.
Los activos financieros de la Compañía incluyen efectivo y equivalentes de efectivo,

cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar.
Medición posterior -
Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015, la Compañía no mantiene activos financieros
clasificados a valor razonable con cambios en resultados o inversiones mantenidas
hasta el vencimiento. La medición posterior de los activos financieros depende de su
clasificación, de la siguiente manera:
Préstamos y cuentas por cobrar

Los préstamos y las cuentas por cobrar son activos financieros no derivados con
pagos fijos o determinables que no cotizan en un mercado activo. Después del
19
Telf.: 053-481102
reconocimiento inicial, estos activos financieros se miden al costo amortizado

mediante el uso del método de la tasa de interés efectiva (TIE), menos cualquier
deterioro del valor. El costo amortizado se calcula tomando en cuenta cualquier
descuento o prima en la adquisición y las comisiones o los costos que son una parte
integrante de la TIE. La amortización de la TIE se incluye en el rubro “Ingresos
financieros” del estado de resultados. Las pérdidas que resulten del deterioro del
valor se reconocen en el estado de resultados, en el rubro “Gastos financieros”.
Inversiones financieras disponibles para la venta

Las inversiones disponibles para la venta incluyen instrumentos de capital. Los
instrumentos de capital en esta categoría son aquellos que se espera mantener por
un tiempo indefinido, pero que se pueden vender ante una necesidad de liquidez o
ante cambios en las condiciones del mercado.
Después del reconocimiento inicial, las inversiones financieras disponibles para la

venta se miden por su valor razonable, y las ganancias o pérdidas no realizadas se
reconocen como otros resultados integrales en el patrimonio como parte del rubro
“Resultados no realizados” hasta que la inversión se da de baja; en ese momento, la
ganancia o pérdida acumulada se reconoce en el rubro “Otros ingresos operativos”,
o se considera como un deterioro del valor de la inversión, en cuyo caso, la
pérdida acumulada es reclasificada al rubro “Gastos financieros” del estado de
resultados integrales y eliminada del patrimonio. Los rendimientos ocurridos en el
periodo se reconocen en el rubro “Ingresos financieros” en el estado de resultados
integrales. Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015, la Compañía no mantenía
inversiones disponibles para la venta.
NOTA 3
VENTAS
20
Telf.: 053-481102
GLOSARIO DE MARCAS
∑ Suma conforme
√ Cotejado, comprobado
C Circularizado
S Verificado la documentación sustentatoria
W Verificado con balance de comprobación
∆ Cálculo verificado conforme
£ Analizado el saldo y movimiento de la cuenta del cliente con documentación sustentatoria, conforme
Φ Inspeccionado y recontado físicamente conforme
‫סּ‬ No incluido en la depreciación del periodo
^ Rastreado selectivamente a…..
M Chequeado con el balance general al…..
√√ Verificado y revisado con documentación
N Saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y balance general
// Incluir en el Informe
X Comprobante sin requisitos fiscales
XSin Sin comprobante
√ Cumplen con requisitos fiscales
21
Telf.: 053-481102
MERCADERI
AS
22
Telf.: 053-481102
MERCADERIAS
23
Telf.: 053-481102
CEDULA SUMARIA
LAIVE S.A.
CÉDULA SUMARIA
DISPONIBLE
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
Elaboró: MCC Supervisó: PJCY

SALDO AJUSTE Y
SALDO SEGÚN SALDO DIC 31
SEGÚN EE.FF. RECLASIFICASIONES
INDICE ANALITICAS EE.FF. DIC 31 SEGÚN
DIC 31 AÑO
AÑO 2016 AUDITORIA
2015 DEBE HABER
I Mercadería 1,493 2,119 √√ 4,119
Productos
I-2 Terminados 20,262 24,033 √√ 24,033

TOTALES S/. 21,755 26,152 ∑ 26,152 ∑

Conclusión:
Las cuentas de
Mercaderías
no se presenta

razonablemente debido a que se encuentra una

Fuente: Balance General
diferencia de S/. 2,000 .
∑ Suma Conforme
Verificado y revisado con
√√ documentación
24
Telf.: 053-481102
CEDULA ANALITICA
LAIVE S.A.
CÉDULA ANALÍTICA
MERCADERIAS
Elaboró: MCC Supervisó: PJCY

SALDO AJUSTE Y
SALDO
SEGÚN RECLASIFICASIONES
SEGÚN SALDO DIC 31
INDIC EE.FF.
SUB - ANALITICAS EE.FF. DIC SEGÚN
E DIC 31
31 AÑO AUDITORIA
AÑO
2015
2016 DEBE HABER
IV1-1 Lácteos 1,000 2,000 Β √√ 4,000
IV1-2 Cárnicos 400 19 Β √√ 19
Productos derivados de
IV1-3 frutas 93 100 Β √√ 100

TOTALES S/. 1,493 2,119 ∑ 4,119 ∑

Conclusiones:
Revisado con registro de
El disponible en Mercaderías representa
β ventas
∑ Suma Conforme razonablemente los recursos a diferencia de Lácteos

Verificado y revisado con la cual tiene una diferencia de S/.2, 000
25
Telf.: 053-481102
CEDULA SUB-ANALITICA
LAIVE S.A.
CÉDULA SUB-ANALÍTICA
MERCADERIAS
Elaboró: MCC Supervisó: : PJCY

SALDO SALDO AJUSTE Y
SEGÚN SEGÚN RECLASIFICASIONES SALDO DIC 31
INDIC
DETALLE EE.FF. DIC EE.FF. DIC SEGÚN
E
31 AÑO 31 AÑO AUDITORIA
2015 2016 DEBE HABER
IV1-
1/1 Las Palomitas S.A.C 400 700 β √√ 2,700
IV1-
1/2 Motes S.A 200 800 β √√ 800
IV1-
1/3 La Vaquita S.A.C 400 500 β √√ 500

TOTALES S/. 1,000 2,000 ∑ 4,000 ∑

Revisado con registro de Conclusiones:
β inventario ( kardex) Se puede observar una diferencia de s/. 2000.00 en

∑ Suma Conforme una de las facturas de
la empresa
Las Palomitas

Verificado y revisado con S.A.C.
26
Telf.: 053-481102
Ilo, 29 de Junio del 2017
Sr. Luis Ferrand de la Vega

Gerente General de la empresa Laive S.A
Estimado Gerente:
Con motivo de la auditoria de la cuenta ventas o ingresos, nos dirigimos a usted la

Sociedad de Auditoria “MARCAP”, para informarle sobre el hallazgo en la subcuenta
mercaderías en la categoría de LACTEOS, encontrando una factura FC001-050 con un
monto de S/2000.00, perteneciente a la empresa las “PALOMITAS SAC” con RUC
20101112332, el cual no figura en el registro de ventas correspondiente al periodo 2016.
Se le adjunta la factura correspondiente
Favor de verificar y regularizar el saldo pendiente, notificando a la sociedad de auditores

“MARCAP”.
Sin mas que acotar nos despedimos con un cordial abrazo
Atentamente,
Socio Principal
27
FACTURA
Número: FC001-050 RUC:20100095450
Fecha: 13 DE FEBRERO DEL 2016 Domicilio: Av. Nicolás de Piérola N° 671
Ciudad Lima,Peru
Cliente: Las Palomitas SAC
Domicilio: AV.LAS PALMERAS S/N
Ciudad: ILO

Precio
Código Descripcion Unidades Un. Subtotal % IGV Total con IGV
PAQUETE DE YOGURT BIO
Y-50320BL LAIVE FRESA 100 S/. 16.40 S/. 1,640.00 18% S/. 2,000.00

S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
Forma de
pago Subtotal S/. 1,640.00
Descuento S/. -
Base Imponible S/. 1,640.00
I.G.V. 18%
S/. - S/. - S/. 360.00 S/. 360.00
Recargo Equivalencia S/. -

TOTAL FACTURA S/. 2,000.00
Número: FC001-050 RUC:20100095450
Fecha: 13 DE FEBRERO DEL 2016 Domicilio: Av. Nicolás de Piérola N° 671
Ciudad Lima,Peru
Cliente: Las Palomitas SAC
Domicilio: AV.LAS PALMERAS S/N
Telf.: 053-481102
Ciudad: ILO

Precio Total con

Código Descripcion Unidades Un. Subtotal % IGV IGV
PAQUETE DE YOGURT BIO S/. S/.
Y-50320BL LAIVE FRESA 35 16.40 574.00 18% S/.700.00

S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
S/. - S/. -
Forma de S/.
pago Subtotal 574.00
Descuento S/. -
Base Imponible S/. 574.00
I.G.V. 18%
S/.
CANCELADO
S/. - S/. - 126.00 S/. 126.00
Recargo Equivalencia S/. -

TOTAL FACTURA S/. 700.00
29
Telf.: 053-481102
LAIVE S.A. RUC:20100095

Av. Nicolás de Piérola N° 671 Nota de Debi
Telef. 5340785 N° 001-00002
Fecha de Emisión : 14 de
:Las Palomitas
Sr.(s) S.A.C Comprobante que modifica :F
Dirección :AV.LAS PALMERAS S/N Numero : F : C
RUC N° :20301633612 Fecha : 13 de F
Por lo siguiente : :13
Precio
Cant. Cod. Descripción Unit. Valor de Venta
100 Y-50320BL Paquete de yogurt bio laive fresa 16.4 1,640.00

Motivos de la modificación sub total 1,640.00
IGV 360
Total S/. 2,000.00
30
INFORME
Yo, Juana Calle Manzanares identificado con DNI N° 04409355 y con domicilio en Calle
Moquegua, 134 de la ciudad de Lima.
DECLARO BAJO JURAMENTO
 No haber anulado la factura FC001-050 a la empresa Las Palomitas

S.A.C. puesto que en dicha factura no se ha efectuado la compra de 100
paquetes de Yogurt Bio Laive fresa.
En caso de resultar falsa la información que proporciono, me sujeto a los alcances de lo

establecido en el artículo 411° del código penal, concordante con el artículo 32° de la
Ley N° 2744, Ley del procedimiento Administrativo General.
En fe de lo cual firmo la presente

Viernes 30 de junio del 2017
Juana Calle Manzanares

DNI N° 04409355
Jefa de ventas
PRODUCT
OS
TERMINA
32
PRODUCT
OS
TERMINA
DOS
33
CEDULA SUMARIA
LAIVE S.A.
CÉDULA SUMARIA
PRODUCTOS TERMINADOS
Elaboró: MVRH Supervisó: : PJCY

SALDO SEGÚN SALDO SEGÚN AJUSTE Y RECLASIFICASIONES SALDO DIC
INDICE ANALITICAS EE.FF. DIC 31 AÑO EE.FF. DIC 31 31 SEGÚN
2015 AÑO 2016 DEBE HABER AUDITORIA
IV1 Mercadería 1,493 2,119 4,119
IV2 Productos Terminados 20,262 24,033 24,033

TOTALES S/. 21,755 26,152 ∑ 28,152 ∑

Conclusión:
La cuenta de Productos Terminados

Fuente: Balance General representa razonablemente
lo que la
∑ Suma Conforme empresa tiene.

CEDULA ANALITICA
LAIVE S.A.
CÉDULA ANALÍTICA
PRODUCTOS TERMINADOS
34
Elaboró: MVRH Supervisó: : PJCY
SALDO SEGÚN SALDO SEGÚN AJUSTE Y SALDO DIC

INDIC
SUB - ANALITICAS EE.FF. DIC 31 EE.FF. DIC 31 RECLASIFICASIONES 31 SEGÚN
E
AÑO 2015 AÑO 2016 DEBE HABER AUDITORIA
IV2-1 Lacteos 10,000 9,000 Β √√ 9,000
IV2-2 Carnicos 8,000 5,033 β √√ 5,033
IV2-3 Productos derivados de frutas 2,262 10,000 β √√ 10,000
TOTALES S/. 20,262 24,033 ∑ 24,033 ∑
Conclusiones:
Revisado con registro de El disponible en Productos
β ventas
Terminados se representa
∑ Suma Conforme
razonablemente
Verificado y revisado con
35
KARDEX
LAIVE TARJETA DE
S.A. KARDEX N° OOO53
MÉTODO DE
CODIGO 201111 VALUACIÓN: PROMEDIO PONDERADO
Productos derivados de frutas (JUGOS
DESCRIPCION WATTS)
ENTRADA SALIDA SALDO
PRECIO PRECIO COSTO
FECHA SERIE NUMERO CANTIDAD VALOR CANTIDAD VALOR CANTIDAD VALOR
UNITARIO UNITARIO UNITARIO
01/09/2016 9000 1.11 10000
05/09/2016 00-003 2840 1000 1.00 1000 10000 1.10 11000
08/09/2016 00-001 4030 500 1.00 500 9500 1.11 10500
09/09/2016 00-003 2868 2000 1.00 2000 11500 1.09 12500
12/09/2016 00-001 4035 500 1.00 500 11000 1.09 12000
16/09/2016 00-003 2875 3000 1.00 3000 14000 1.07 15000
20/09/2016 00-001 4040 3000 1.00 3000 11000 1.09 12000
20/09/2016 00-001 4041 2000 1.00 2000 9000 1.11 10000
CARTA AL GERENTE
Ilo, 30 de Junio del 2017
Sr. Luis Ferrand de la Vega

Gerente General de la empresa Laive S.A
Estimado Gerente:
Con motivo de la auditoria de la cuenta ventas o ingresos, nos dirigimos a usted la

Sociedad de Auditoria “MARCAP”, para informarle sobre un hallazgo en la subcuenta
Productos Terminados en la categoría de PRODUCTOS DERIVADOS DE FRUTAS,
encontrando una observación ya que CONCLUSIÒN:
según los Estados financieros del año 2015 se
Existe un Faltante de 3000 unidades, cuando se realizó la
obtuvo S/2,262.00 y en el periodo del 2016 hubo un incremento de S/.10,000.00.
inspección física en Almacén respecto a los Jugos Watts.
El cual nos pareció muy diferente a su cifra del año anterior, por lo cual, revisamos el
registro de inventarios ( Kardex ) y todo estaba conforme. Luego procedimos a realizar
una inspección física al área de almacén donde encontramos un faltante de 3000
unidades de jugos Watts.
Sin mas que acotar nos despedimos con un cordial abrazo
Atentamente,
Socio Principal
INFORME
Yo, Luis Salas Pizarro identificado con DNI N°48911275 y con domicilio en Calle
Moquegua, 134 de la ciudad de Lima.
DECLARO BAJO JURAMENTO
 Que el faltante de 3000 unidades de jugos Watts en almacén, lo sustraje

sin tener una orden de salida.
 Declaro también no haber presentado a los Auditores todas las facturas de

las mercaderías y documentos que tengo en mi poder.
En caso de resultar falsa la información que proporciono, me sujeto a los alcances de lo

establecido en el artículo 411° del código penal, concordante con el artículo 32° de la
Ley N° 2744, Ley del procedimiento Administrativo General.
En fe de lo cual firmo la presente

Lunes 03 de julio del 2017
Luis Salas Pizarro

DNI N° 48911275
Jefe de Almacén
DICTAMEN DE LA SOCIEDAD DE AUDITORIA MARCAP
Al consejo de la administración y a los accionistas de Laive S.A

38
Hemos auditado el rubro que acompaña a la cuenta de Ventas o Ingresos de la
empresa Laive S.A por el terminado al 31 de Diciembre del 2016 y un resumen de las
principales políticas contables y otra información explicativa. El rubro de Ventas ha sido
preparado por la administración en base a las Normas Internacionales de Información
Financiera
Responsabilidad de la Administración
La administración es responsable de la preparación y presentación razonables del rubro

de Ventas de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, y por
el control interno tal y como la administración considere que sea pertinente para permitir
la elaboración de que el rubro esté libre de errores materiales.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre el rubro de Ventas de la

compañía basada en nuestra auditoria. Una auditoria implica realizar procedimientos
para obtener evidencia de auditoria sobre los montos y revelaciones en el rubro. Los
procedimientos relacionados dependen del criterio del auditor, incluyendo la evaluación
de los riesgos de errores materiales en el rubro, ya sea por fraude o error. Al realizar las
evaluaciones de los riesgos de errores, el auditor considera el control interno pertinente
para la preparación y presentación razonable del rubro con el objetivo de diseñar
procedimientos de auditoria que sean razonables del rubro, con el objetivo de diseñar
procedimientos de auditoria que sean apropiados en la circunstancias pero no con el
propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad.
Opinión con salvedad:

E n nuestra opinión al rubro de Ventas ,presenta razonablemente en todos los
aspectos importantes, excepto por, algunas observaciones realizadas en la subcuentas
de mercaderías y productos terminados por la cual consideramos una opinión con
salvedad de la empresa Laive S.A. al 31 de diciembre dl 2016 de acuerdo con las
normas internacionales de información financiera.
39
Sociedad de auditoria MARCAP
CPCC Patricia Janet Centurión Yáñez
Colegiado 6969
Perú, 05 de Julio del 2017
40

Auditoria de Ventas

Caricato da

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Auditoria de Ventas

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UNIVERSIDAD “JOSE CARLOS

AUDITORIA DEL RUBRO DE

 Calsina Candia, Maribel

CPC Patricia Janet Centurión Yañez

En el presente trabajo se realizara un programa de auditoria a la empresa Laive S.A. en

el área de Ventas o Ingresos, teniendo como base la información contable y financiera

La función del departamento de ventas es planear, ejecutar y controlar las actividades,

debido a que durante la instrumentación de los planes de ventas ocurren muchas

sorpresas, el departamento de ventas debe dar seguimiento y control continuo a las

actividades de venta, donde realizaremos un cuestionario de control interno para evaluar

sus mercaderías y productos terminados, respectivamente.

S.A. y tome las medidas correspondientes.

 Dirección: Av. Nicolás de Piérola N° 671, Ate Vitarte, Lima, Perú

 Industria: Productos de consumo masivo

 Fecha de inicio de Actividades: se constituyó por Escritura Pública de 20 de

 Descripción: Laive SA, empresa líder de alimentos en Perú selecciona la solución

 Correo electrónico: postmast@laive.com.pe

 Página Web: http://laive.com.pe

CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA

Ilo, lunes 05 de Junio del 2017

La auditoría del control interno de los procesos de ventas o Ingresos,

III. EQUIPO DE AUDITOR

 Karina Rosario Mamani Carlosviza= KRMC

 Mariangela del Rocio Paredes Eguiluz = MRPE

 Merly Vanessa Ramos Huaricallo = MVRH

III. PARTICIPANTES DEL GRUPO AUDITADO

 Gerente general: Luis Ferrand de la Vega

 Gerente de área de ventas: Manuel Valle Herrera

 Contador general : Hugo Fernández Calderón

Patricia Janet Centurión Yáñez

IV. PERIODO A AUDITAR: Año 2016

V. PERIODO DE EJECUCION DEL TRABAJO:

05 De Junio Del 2017 Al 05 De Julio Del 2017

Periodo del Examen: Del 01-01-2016 al 31-12-2016

Área: Ventas o Ingresos

REF HECHO REVISADO

Solicitar los documentos normativos VI-1 MRPE PJCY 08/06/17

6 Analizar que las ventas hechas en el VI-6 KRMC PJCY 19/06/17

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Cliente: Laive S.A

Dirigido a: Gerente del área de ventas

Tipo de examen: Auditoria del Control Interno a los Procesos de Ventas

Objetivo: Determinar la aplicación de la normativa legal, e políticas y procedimientos

CUESTIONARIO DE PREGUNTAS CERRADAS

N° PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIONES

Los objetivos están

N° PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIONES

El área de ventas cuenta con Se debe utilizar tecnología

Al 31 de Diciembre de 2016 (No auditado) y 31 de diciembre

Nota 2016 2015

Excedente de revaluación 47,376 49,922

Estado de resultados (No Auditado)

Nota 2016 2015

Ingresos de actividades ordinarias 27 526,124 495,043

Gastos de ventas y distribución 18 (72,771) (71,488)

Ingresos financieros 21 1,419 1,166

Impuesto a las ganancias 14 ( c) (5,941) (2,961)

Número de acciones en circulación 26 72,611,513 72,611,513

Utilidad por acción básica y diluida 26 0.13 0.12

1. Identificación y actividad económica de la Compañía

El domicilio legal de la Compañía, donde se encuentran sus oficinas administrativas,

En enero 2007, la Compañía suscribió un Contrato de Licencia de Marcas con su

En febrero de 2008, Watt’s S.A. otorgó a Comercializadora Punto Dos S.A.