UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA 1

INTEGRANTES:

BERMEO DANIELA

TRAVEZ DEYSI

JÁCOME LUIS

PAEZ LEIDY

RIERA EVELYN

TOAPANTA ABIGAIL

CURSO:

SEXTO “A”

FECHA:

13 de junio del 2018

TEMA:

PERIODO:

2017 /2018
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OBJETIVO GENERAL

Analizarlos aspectos más importantes y relevantes sobre los informes que se deben

presentar en la auditoria, los hallazgos, el cumplimiento tributario, y la comunicación de

resultados, mediante una investigación adecuada y específica de las diferentes definiciones,

objetivos y procesos para de esta manera determinar el correcto funcionamiento de cada uno

de ellos.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Investigar el rol que desempeña los informes, los hallazgos, el cumplimiento

tributario, y la comunicación de resultados en la auditoria.

 Analizar los hallazgos encontrados al realizar un informe de auditoria dentro de la

empresa.
 Conocer los elementos que son necesarios para la estructura de un dictamen de

auditoria.
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INTRODUCCIÓN

La ejecución de la auditoria en una empresa tiene como objeto averiguar la exactitud,

integridad y autenticidad de los estados financieros. Su principal tarea es la adecuación y

fiabilidad de los sistemas de información y de las políticas y procedimientos operativos

existentes en los distintos departamentos de la empresa. Es una revisión analítica hecha por

un contador público, del control interno y registros de contabilidad de una entidad mercantil

u otra unidad económica, que precede a la expresión de su opinión acerca de la corrección de

los estados financieros también es aplicada como el instrumento de gestión donde se aplica

una evaluación sistemática, documentada y objetiva de los procedimientos en una

organización, para corroborar el cumplimiento y control de los mismos. En esta ocasión

revisaremos y analizaremos sobre Informe de auditoría, Dictamen de auditoría, Informe

confidencial del control interno, los Hallazgos de la auditoria, Informe de cumplimiento

tributario y la Comunicación de resultados en el caso de Auditoría de gestión a los procesos

del departamento contable de la Empresa LOS ANDES S.A. con el cual se pretende llegar a

conclusiones y recomendaciones de mejora para ayudar al departamento a lograr un correcto

funcionamiento, y que estas apoyen a la toma de decisiones.

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MARCO TEÓRICO

INFORME DE AUDITORIA

Es un documento elaborado por el auditor donde se expresa de forma estándar, general y

sencilla, una opinión profesional sobre los estados contables de una empresa de manera clara,

oportuna, sistemática y se encuentra bajo un esquema de exposición determinado por la

doctrina.

Estructura del informe de auditoría:

 Título o identificación

 Encargados de la auditoría y destinatarios

 Párrafo de alcance: en este párrafo se describe la amplitud del trabajo realizado en la

auditoría al igual que los estados financieros a auditar.

 Párrafo legal o comparativo: deberá informar de que las cuentas son únicamente del

último año.

 Párrafo de énfasis: en este párrafo el auditor debe señalar aspectos que le hayan

resultado relevantes.

 Párrafo de opinión: es aquí donde el auditor mostrará su propio juicio sobre las

cuentas que está auditando. Encontraremos en este párrafo un juicio valorativo sobre

la situación financiera, el patrimonio, los resultados de las operaciones, los recursos

obtenidos y aplicados.
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 Párrafo sobre el informe de gestión: en este párrafo se comentará la concordancia del

informe de gestión concuerda con las cuentas anuales de la empresa o si por el

contrario existe algo que no le hace ser diferente.

DICTAMEN DE AUDITORIA

El dictamen es el documento que respalda el contador público conforme a las normas de su

profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobre los estados

financieros de la entidad.

Estructura del Dictamen:

 Título

 Destinatario

 Entrada o párrafo introductorio

 Identificación de los estados financieros auditados

 Párrafo de alcance (describiendo la naturaleza de la auditoría)

 Una referencia a las NIAs o normas o prácticas nacionales relevantes

 Una descripción del trabajo que el auditor desempeñó,

 Párrafo de opinión que contiene una expresión de opinión sobre los estados

financieros

 Fecha del dictamen

 Dirección del auditor

 Firma del auditor

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HALLAZGOS DE AUDITORIA

Son hechos o situaciones que denotan importancia por la forma como repercuten en la

administración, estos pueden ser:

Hallazgos positivos: Son hechos, aspectos buenos, útiles, convenientes o destacables de la

organización

Hallazgos negativos: Son errores, deficiencias o hechos irregulares, inconvenientes,

perjudiciales, nocivos en el funcionamiento de la organización, contrarios a los principios del

estado

Estructura de un hallazgo

 Titulo

 Condición

 Criterio

 Causa

 Efecto

 Recomendación
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MARCAS DE AUDITORIA

Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar,

clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria.

Objetivos de las marcas de auditoria.

 Dejar constancia del trabajo realizado.

 Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula,

pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de

varias partidas.

 Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo

realizado.

 Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.

Marcas usadas en el ejercicio

BG Balance General

∑ Sumatoria

√ Verificado

= Comparación

₰ Diferencia

√ Verificado

» Valores verificado físicamente

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(copias adjuntas)

PPE Papeles Preparados por la Empresa

Ejercicio práctico de la empresa los ANDES S.A.

EMPRESA ANDES S.A.

BALANCE GENERAL
DEL 01 DE MAYO DEL 2012 AL 30 DE ABRIL DE 2013
1. ACTIVOS
1.1. CORRIENTES
1.1.1. EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
1.1.1.01 Caja A $ 258.000,00
1.1.1.02 Bancos -$ 47.000,00
1.1.1.03 Cuentas por Cobrar B $ 10.450,00
1.1.1.04 Clientes C $ 15.000,00
1.1.1.05 Inversiones D $ 30.000,00
TOTAL A. CORRIENTE $ 266.450,00
1.2. NO CORRIENTES
1.2.1 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOE $ 103.850,00
1.2.1.01 Edificios $ 60.000,00
1.2.1.02 Maquinaria y Equipo $ 40.000,00
1.2.1.03 Equipo de Computo $ 3.850,00
TOTAL ACTIVOS $ 370.300,00

2 PASIVOS
2.1 CORRIENTES

2.1.1 Proveedores $ 75.000,00

2.1.2 Prestamos por pagar $ 50.000,00
2.1.3 Imp. Renta por pagar $ 55.500,00
2.1.4 Participación a trabajadores x$ pagar
23.800,00

Total Pasivos $ 204.300,00

3 PATRIMONIO
3.1.1 Capital $ 81.000,00
3.1.2 Utilidad del ejercicio $ 85.000,00
Total Patrimonio $ 166.000,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 370.300,00

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EMPRESA ANDES S.A.

CÉDULA SUMARIA EFECTIVO
DEL 01 DE MAYO DEL 2012 AL 30 DE ABRIL DE 2013
A
SALDO AL 30 DE AJUSTES Y
ABRIL DEL 2013 RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN
CÓDIGO REF. COMPONENTE
SEGÚN AUDITORÍA
DEBE HABER
CONTABILIDAD
1.1.1. A1 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
1.1.1.01 Caja $ 258.000,00 $ 30.000,00 $ 228.000,00 √
1.1.1.02 Bancos -$ 47.000,00 $ 71.950,00 $ 1.950,00 $ 23.000,00 √
SUMA $ 211.000,00 $ 251.000,00 ∑
BG

MARCAS
BG: Balance General
∑ Sumatoria
√ Verificado

OBJETIVO:Verificar la razonabilidad del componente efectivo y sus equivalentes

EMPRESA ANDES S.A.

CÉDULA SUBSUMARIA CAJA A1
DEL 01 DE MAYO DEL 2012 AL 30 DE ABRIL DE 2013

AJUSTES Y
SALDO AL 30 DE RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN
REF. COMPONENTE
ABRIL DEL 2013 AUDITORÍA
DEBE HABER
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
A1-1 Caja Central $ 15.000,00 = $ 1.000,00 $ 14.000,00 √
Fondo Fijo Administrativo $ 18.000,00 = $ 1.000,00 $ 17.000,00 √
Moneda Extranjera $ 180.000,00 = $ 3.000,00 $ 177.000,00 √
Recaudaciones a Depósitar $ 45.000,00 = $ 25.000,00 $ 20.000,00 √
SUMA $ 258.000,00 = $ 30.000,00 $ 228.000,00 ∑
BG
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EMPRESA ANDES S.A.

CÉDULA SUBSUMARIA BANCOS
DEL 01 DE MAYO DEL 2012 AL 30 DE ABRIL DE 2013
A2
AJUSTES Y
SALDO AL 30 DE SALDO SEGÚN
REF. COMPONENTE RECLASIFICACIONES
ABRIL DEL 2013 AUDITORÍA
DEBE HABER
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
BANCO PASIFICO $ 23.000,00 $ 23.000,00 √
A2-1 BANCO BOLIVARIANO -$ 50.000,00 = $ 51.950,00 $ 1.950,00 $ - √
A2-2 BANCO PICHINCHA -$ 20.000,00 = $ 20.000,00 $ - √
SUMA -$ 47.000,00 $ 71.950,00 $ 1.950,00 $ 23.000,00 ∑
BG

MARCAS
BG Balance General
RCL Reclasificación
∑ Sumatoria
√ Verificado
= Comparación

OBJETIVO: Verificar la razonabilidad del componente efectivo y sus equivalentes

COMENT Tanto el Banco Piano S.A. como en el Banco Beethoven S.A. se realizaron reclasificaciones, puesto que ambos bancos
ARIO: obtuvieron adelantos en Cuenta Corriente.
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EMPRESA ANDES S.A.

ARQUEO DE CAJA
DEL 01 DE MAYO DEL 2012 AL 30 DE ABRIL DE 2013 A1-1
SALDOS SEGÚN LIBROS:
CAJA GENERAL
Efectivo $ 8.000,00 √
Bonos provinciales $ 6.000,00 √
Vales de caja por Gastos Librería $ 1.000,00 » (1)
TOTAL CAJA GENERAL $ 15.000,00 ∑
FONDO FIJO ADMINISTRACIÓN
Efectivo $ 17.000,00 √
TOTAL FONDO FIJO ADMINSTRATIVO $ 17.000,00 ∑
SALDO SEGÚN AUDITORÍA $ 32.000,00 ∑
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD $ 33.000,00 √
DIFERENCIA -$ 1.000,00 ₰ (2)

MONEDA EXTRANJERA

U$S 60000,00 √
T. Comprador 2,95
SALDO SEGÚN AUDITORÍA $ 177.000,00
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD $ 180.000,00 √
DIFERENCIA CAMBIO -$ 3.000,00 ₰ (3)

CONCILIACIÓN DE SALDOS
FONDOS DE RECUENTO FÍSICO $ 32.000,00 √
MONEDA EXTRANJERA $ 177.000,00 √
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD $ 258.000,00 √
INGRESO DE SALDO CAJA
(MÁS)
INGRESOS NO CONTABILIZADOS
30/04/2013 $ 20.000,00
15/06/2013 $ 10.000,00 $ 45.000,00 PPE 1 »
16/07/2013 $ 15.000,00
SUMA $ 258.000,00 $ 254.000,00 ∑
DIFERENCIA TOTAL -$ 4.000,00 ₰
SALDO DE CAJA $ 258.000,00 $ 258.000,00 ∑

Yo Ing. Andrés Andrade certifico que los valores anteriormente detallados fueron contados en mi presencia y
CERTIFICACIÓN:
devueltos a mi entera satisfacción.
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 devueltos a mi entera satisfacción.

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MARCAS
∑ Sumatoria
₰ Diferencia
√ Verificado
» Valores verificado físicamente (copias adjuntas)
PPE Papeles Preparados por la Empresa

HALLAZGOS
1: El vale de caja es un documento que sirve para la comprobación de gastos menores o préstamos, por lo cual corresponde a un gasto
del ejercicio, por ende se requiere realizar un ajuste. Ver HH y AJ1

2: Al realizar el arqueo de caja se puedo constatar una diferencia faltante de $ 1.000,00 provenientes de fondo fijo adminstración que se
encuentran ausentes sin respaldo alguno, mostrando una posible malversación de fondos, por que se deberá efectuar el ajuste
correspondiente. Ver HH y AJ2

3: No se ajustó el U$S al valor de mercado (TC 2,95), por lo tanto se genero una diferencia de -3,000,00. Ver HH y AJ3

4: La recaudación de la cuerda floja emitida el 30/04/2013 puede ser expuesta como Caja y Bancos, sin embargo los cheques de la nota
(15/06/2013) y Pentagrama (16/07/2013) son a mayor plazo, por lo que deben ser expuestos como créditos por ventas. Ver HH y RCL1

OBJETIVO: Verificar la razonabilidad de la cuenta Caja Central

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EMPRESA ANDES S.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO PIANO S.A.
DEL 01 DE MAYO 2012 AL 30 DE ABRIL DE 2013

SALDO SEGÚN EMPRESA -$ 50.000,00 PPE 2

(+) MÁS
Cheques emitidos no debitados por el banco (ni entregados al proveedor) $ 49.200,00 (5) PPE 2
CHEQUE 33845607 $ 25.000,00 √
CHEQUE 33845609 $ 5.800,00 √
CHEQUE 33845610 $ 17.000,00 √
CHEQUE 33845611 $ 1.400,00 √
(-) MENOS
Gastos no Contabilizados -$ 1.950,00 (6) PPE 2
Mantenimiento -$ 450,00 √
Imp. Ley 25413 -$ 1.500,00 √
SALDO SEGÚN EXTRACTO BANCARIO -$ 2.750,00 (7) PPE 2

MARCAS
∑ Sumatoria
√ Verificado
PPE Papeles Preparados por la Empresa

HALLAZGOS

5: Los cheques 33845607, 33845608, 33845609, 33845610 emitidos por la empresa para el
pago a proveedores, sin embargo aún no entregados a los mismos, por lo tanto deben ser
reclasificados contra proveedores. Ver HH y RCL 2.

6: Al realizar la conciliación bancaria se constato gastos por mantenimiento $ 450,00 e impuesto

ley 25413 $ 1.500,00 que no fueron contabilizados. Ver HH y RCL 3.

7: El saldo bancario es de - $ 2,750.00, el cual no puede ser reflejado como Caja y Bancos, por
lo tanto se debe reclasificar a Deudas Financieras correspondiente a Adelantos en Cuenta

OBJETIVO: Verificar la razonabilidad de la cuenta Banco Piano S.A.

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EMPRESA COMERCIAL ANDES S.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO BEETHOVEN S.A.
DEL 01 DE MAYO 2012 AL 30 DE ABRIL DE 2013

SALDO SEGÚN EMPRESA -$ 20.000,00 (8) PPE 2

(-) MENOS
Cheques emitidos por la empresa y no debitados por el banco $ 9.500,00 PPE 2
CHEQUE 24500120 $ 1.500,00 √
CHEQUE 31501234 $ 5.800,00 √
CHEQUE 31501235 $ 1.700,00 √
CHEQUE 31501236 $ 500,00 √
SALDO SEGÚN EXTRACTO BANCARIO -$ 10.500,00 PPE 2

MARCAS
∑ Sumatoria
√ Verificado
PPE Papeles Preparados por la Empresa

HALLAZGOS
8: Los cheques emitidos por la empresa y no debitados por el banco fueron entregados a
los proveedores, por lo cual se debe reclasificar como Adelantos en Cuenta Corriente.

OBJETIVO: Verificar la razonabilidad de la cuenta Banco Beethoven S.A.

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Informe de Auditoría independiente

A la atención de los accionistas de la Empresa Andes S.A

Informe sobre el examen especial caja – bancos de la Empresa Andes S.A.

Opinión

Se puede emitir una opinión con salvedades puesto que los estados financieros de la entidad

presentan razonablemente la situación financiera, salvo determinadas excepciones o

limitaciones que no afectan de manera significativa a la situación financiera y los resultados

de las operaciones mostrados en dichos estados.

Es por ello que luego del proceso de auditoría enfocado a las cuentas de caja y bancos del

referido estado financiero. Se pude decir que no se está realizando un control en cuanto a los

ingresos y gastos, puesto que el vale de caja por gastos de librería del 15/ 04/2013 consta

como dinero existente en Caja Central, por otro lado al realizar el arqueo de caja se identificó

una diferencia faltante, sin respaldo alguno, por lo tanto se procedió a debitar a cuentas por

cobrar trabajadores, en cuanto al manejo de moneda extranjera el contador no realiza el

cambio a moneda nacional de acuerdo a la tasa de cambio comprador vigente a la fecha que

se realizó dicho ajuste. En el rubro recaudaciones a depositar se encuentran los cheques que

básicamente son efectivo, puesto que su cobro es inmediato, sin embargo, se encontró

cheques de clientes a mayor plazo correspondientes al 15/06/2013 y 16/07/2013 lo cual no

corresponde ni a caja ni a bancos, sino a créditos por ventas.

Como resultado de la conciliación bancaria se constató que la empresa tiene en su poder

cheques del banco piano que fueron emitidos para cancelar a sus proveedores, sin embargo,
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estos no fueron entregados a los mismos, por lo cual la deuda aún no se solventa es así que

debe seguir constando el valor de los cheques en la cuenta proveedores es decir que amerita

una reclasificación. Además, se determinó gastos no contabilizados por la empresa, que se

generaron por mantenimiento y Ley de impuestos 25413 en la cuenta corriente del Banco

Bolivariano, Tanto en el banco Bolivariano (2.750.00) y Banco Pichincha (20.000.00) se

generaron adelantos en las cuentas corrientes, sin embargo, estos valores no pertenecen al

rubro bancos, sino más bien a deudas financieras -adelantos en cuentas corrientes, por ende,

se realizó las reclasificaciones correspondientes.

Fundamento de la opinión

Fuimos nombrados auditores de la empresa Andes S.A. con posterioridad al 30 de abril de

2013 por lo tanto, presenciamos el recuento físico de las existencias al inicio y al cierre del

ejercicio. Lo cual, mediante procedimientos alternativos, de las cantidades de existencias en

cuanto a caja y bancos a 30 de abril de 2013, las cuales están registradas en el Balance

General tanto para Caja central $ 258.000,00 y para Bancos -$ 47.000,00 respectivamente.

Tras la aplicación de Evaluación de Control Interno se determinó las pruebas de auditoría

necesarias y suficientes para comprobar los saldos mostrados en los rubros Caja – Bancos,

así como su razonabilidad, para ello se realizó un arqueo de caja y las respectivas

conciliaciones bancarias para cada cuenta corriente, Como resultado de estos hechos se

realizó los ajustes y reclasificaciones necesarias, de acuerdo a los hallazgos encontrados que

se especificó en el párrafo anterior.

Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad con

respecto a los estados financieros

Los Administradores son responsables de formular los estados financieros de forma que
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expresen la imagen fiel de conformidad con las Normas Internacionales de Información

Financiera, adoptadas por la Unión Europea (NIIF-UE), y del control interno que la dirección

considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección

material, debida a fraude o error. En la preparación de los estados financieros, los

administradores son responsables de la valoración de la capacidad del Grupo de continuar

como empresa en funcionamiento, revelando, según proceda, las cuestiones relacionadas con

la empresa en funcionamiento y utilizando la base contable de empresa en funcionamiento

excepto si tienen intención de liquidar la Empresa o cesar sus operaciones, o bien no exista

otra alternativa realista.

Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso

de información financiera de la empresa.

Responsabilidad de Auditoría

Se tiene la responsabilidad de expresar una opinión sobre Caja/ Bancos, basada en la auditoría

debidamente planeada, programada y ejecutada. La auditoría fue efectuada de acuerdo con

las Normas Internacionales de Auditoría, estas normas requieren que se cumplan los

requerimientos éticos, se planifique y se realice la auditoría para obtener certeza razonable

de que los estados financieros no contengan errores importantes.

Una auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de

auditoría sobre los saldos y revelaciones presentadas en los estados financieros sobre los

componentes Caja/Bancos. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del

auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de errores importantes en los estados financieros

por fraude y error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración los

controles internos relevantes para la preparación y presentación razonable de los estados

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financieros de la Empresa Andes S.A., a fin de diseñar procedimientos de auditoría

adecuados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la

efectividad del control interno de la Empresa. Una auditoría también comprende la

evaluación de la correcta aplicación de los principios de contabilidad y que las estimaciones

contables efectuadas por la Administración son razonables, así como una evaluación de la

presentación general de los estados financieros.

Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios

El formato y el contenido de este apartado del informe de auditoría variarán en función de la

naturaleza de las demás responsabilidades de información del auditor impuestas por la ley o

reglamento locales, o por normas de auditoría nacionales.

Ing. Tipán Ana

Firma según proceda en la jurisdicción particular

Edificio ROYAL BUSINESS. Oficina 301

Latacunga, enero 30 de 2018

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Dictamen de la auditoria

A la atención de los accionistas de la Empresa Andes S.A

Dictamen sobre el examen especial caja – bancos de la empresa andes S.A.

Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como los

estados de cuenta de bancos de la empresa ANDES S.A dedicada a la elaboración de

productos para limpieza, ubicada en la Av. Rodrigo de Chávez y mariscal sucre, Distrito

metropolitanos de quito, en la provincia de pichincha.

La auditoría se ha realizado del periodo comprendido entre el primero de mayo del 2012 al

treinta de abril del 2013. Dicha situación de los estados financieros, los libros y registros

contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad de la

empresa, y mi responsabilidad como auditor consiste en expresar una opinión sobre el mismo

con base en nuestra auditoría.

El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas,

las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita

obtener una seguridad razonable de que se han aplicado correctamente las normas y

principios contables. La auditoría consiste en el examen de la situación financiera, así mismo

incluye la evaluación de la presentación del estado financiero tomado en conjunto, el examen

proporciona una base razonable para sustentar mi opinión.

Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y

preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo tanto se ha

presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado la

administración. En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos

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sus aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa ANDES S.A. del periodo

ya mencionado.

___________________________________

Ing. Tipán Ana

Firma según proceda en la jurisdicción particular

Edificio ROYAL BUSINESS. Oficina 301

Quito, diciembre 02 de 2018

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CONCLUSIONES

 Podemos concluir que los informes de auditoría son muy importantes al momento

de realizar el control análisis de las respectivas cuentas analizadas con sus

respectivos papeles de trabajo.

 El procedimiento del informe de auditoría debe ser claro y preciso para llevar a cabo

sus respectivos controles de las cuentas financieras más representativas la misma

que será presentado para su análisis.

 Tener en cuenta las evaluaciones generales del auditor que surgen del análisis global

de los hallazgos detectados en la actuación y de la incidencia de éstos sobre el ente,

programa, proyecto, planes o metas evaluados.

RECOMENDACIONES

 Se recomienda realizar un cuestionario de preguntas al encargado de cada área para

poder saber el movimiento y control de las cuentas

 Tener en cuenta que debe existir los suficientes papeles de trabajo para respaldar su

análisis

 Realizar un informe honesto y detallado de todos los hallazgos que existieron en el

procedimiento de auditoria externa

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