OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CONCEPTO
 LA OBLIGACIÓN
• «Constituye una relación jurídica que liga a
dos o más personas, en virtud de la cual, una
de ellas, llamada deudor, debe cumplir una
prestación a favor de la otra, llamada
acreedor, para satisfacer un interés de este
último digno de protección….»

Osterling Parodi
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Poder o derecho
a crédito
Acreedor
Exigencia de la
prestación
Obligación
Obligado al
cumplimiento de
la prestación
Deudor
Omisión:
responde con
sus bienes
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA-
CONCEPTO
Derecho Público

Vinculo entre el
acreedor y
deudor

Obligación Establecido por

Tributaria Ley

Cumplimiento de
obligación
tributaria

Coactivo
 LA OBLIGACIÓN - CONCEPTO

Entre circunstancia
condicionante y
consecuencia jurídica
Obligación Tributaria Doble sentido

Entre pretensión y
obligación
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA-
ELEMENTOS

Administración
Sujeto activo Acreedor Estado Tributaria
Subjetivo
Sujeto Deudor Contribuyente o
Elementos pasivo tributario responsable
Prestación -
Hecho Objetivo
tributo
generador
 LOS DEBERES TRIBUTARIOS Y DEUDA
TRIBUTARIA
Deberes
Deuda Tributaria
Tributarios
Suma adeudada al acreedor
Carácter no pecuniario
tributario

Cumplimiento de disposiciones Aspecto objetivo de la

legales o reglamentarias obligación tributaria

Aspecto objetivo de la
Alcanza a sujetos exonerados
obligación tributaria
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

«La obligación tributaria nace cuando se realiza

el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligación»
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA - ASPECTOS

Aspecto Aspecto
Aspecto Material Aspecto Espacial
subjetivo Temporal
• Descripción • Destinatario • Momento en • Lugar en el cual
abstracta del legal tributario que se se encuadra en
hecho • Atribución de configura la la situación
• Presupone un un hecho descripción del descrita en el
verbo: hacer, imponible a un aspecto aspecto
dar, adquirir, determinado material material.
vender. Etc. sujeto • Especial
relevancia en
operaciones
internacionales
 NACIMIENTO Y DETERMINACIÓN DE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• Desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado
por Ley o reglamento

• A partir del décimo sexto día del mes siguiente al

nacimiento de la obligación.

• Tratándose de tributos administrados por la SUNAT,

desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado
en el Artículo 29º de este Código o en la oportunidad
prevista en las normas especiales en el supuesto
contemplado en el inciso e) de dicho artículo
 NACIMIENTO Y DETERMINACIÓN DE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• Cuando deba ser determinada por la
Administración Tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago
que figure en la resolución que contenga la
determinación de la deuda tributaria.
• A partir del décimo sexto día siguiente al de su
notificación
 NACIMIENTO Y DETERMINACIÓN DE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• Los tributos de determinación anual que se devenguen
al término del año gravable se pagarán dentro de los
tres (3) primeros meses del año siguiente.

• Los tributos de determinación mensual, los anticipos y

los pagos a cuenta mensuales se pagarán dentro de los
doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente, salvo
las excepciones establecidas por ley.

• Los tributos que graven la importación, se pagarán de

acuerdo a las normas especiales
NACIMIENTO Y DETERMINACIÓN DE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Configuración del
hecho generador

Emana de la
administración o
Base imponible
particulares destinada
a establecer
Determinación
NO es definitiva: sujeta
a fiscalización o Cuantía del tributo
verificación
 EXIGIBILIDAD Y DETERMINACIÓN
• Actos independientes
• Incumplimiento de determinación no implica
inexigibilidad
• Diferencia con exigibilidad coactiva: Artículo
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