CUESTIONARIO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

1. ¿Qué es Auditoria Gubernamental?

Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las
dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales.

La auditoría gubernamental se define como el examen objetivo y crítico de carácter integral de las actividades de las entidades del Estado, del
uso de los bienes y recursos públicos que se expresan en información financiera y presupuestaria, de la gestión sus resultados y del cumplimiento
de las normas que la rigen con el propósito de expresar una opinión profesional y recomendar acciones correctivas.

2. ¿Qué es Sistema Nacional de Control?

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos, estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuación comprende
todas las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que
presta servicios en ellas, independientemente del régimen que las regule.

3. ¿Qué funciones cumple la Contraloría General de la República?

 Formular recomendaciones
 Dictar Normas Técnicas
 Declarar responsabilidades de servicio público
 Ejercer control posterior externo
 Presentar el informe de la cuenta general de la republica
 Informar los casos de infracciones legales
 Otras
 La Contraloría General de la República tiene como principales funciones: supervisar la legalidad de la ejecución del presupuesto del
Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control.

4. ¿Cuál es el objetivo del Control Gubernamental?

Mediante el control gubernamental,

Se previene y verifica la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado.

El desarrollo honesto de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores públicos, así como el cumplimiento de metas obtenidas
por las instituciones sujetas a control.

5. ¿Qué es el Órgano de Control Institucional?

El Órgano de Control Institucional (OCI) es el órgano que forma parte del Sistema Nacional de Control, encargado de ejecutar el Control
Gubernamental en la entidad, según sus planes anuales y de acuerdo con lo dispuesto en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de
la Contraloría General de la República, así como en la normativa vigente. El Jefe del OCI es designado por la Contraloría General de la República
y depende funcional y administrativamente de ésta.

El Órgano de Control Institucional (OCI) es el encargado de realizar los servicios de control simultáneo y posterior; así como los servicios
relacionados, conforme al Plan Anual de Control y a las disposiciones aprobadas por la Contraloría General de la República (CGR). Se ubica en
el mayor nivel jerárquico de la estructura orgánica.

Depende funcionalmente de la CGR, ejerce sus funciones con sujeción a la normativa y a las disposiciones que emita la CGR en materia de
control gubernamental. Depende administrativamente del Ministerio de Economía y Finanzas.

6. ¿Qué son la Sociedades de Auditoria (SOAs) y cómo se designan?

Las sociedades de auditoría, para efectos de esta Ley 27785, son las personas jurídicas calificadas e independientes en la realización de labores
de control posterior externo, que son designadas por la Contraloría General, previo Concurso Público de Méritos, y contratadas por las entidades
para examinar las actividades y operaciones de las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, así como evaluar la gestión,
captación y uso de los recursos asignados. El proceso de designación y contratación de las sociedades de auditoría, el seguimiento y evaluación
de informes, las responsabilidades, así como su registro, es regulado por la Contraloría General.
7. ¿Cuáles son las facultades y/o atribuciones otorgadas a la Contraloría General de la República de acuerdo a la Ley Nº 27785?

a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos e información de las entidades, aun cuando sean secretos;
así como requerir información a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las entidades; siempre y cuando no violen la
libertad individual.

b) Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones de control que a su juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control
externo posterior sobre los actos de las entidades.

c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los
órganos del Sistema.

d) Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por el Procurador Público de la Contraloría General o el Procurador
del Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los casos en que en la ejecución directa de una acción de control se encuentre
daño económico o presunción de ilícito penal.

e) Participar directamente y/o en coordinación con las entidades en los procesos judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada
defensa de los intereses del Estado, cuando tales procesos incidan sobre recursos y bienes de éste.

f) Presentar anualmente al Congreso de la República el Informe de Evaluación a la Cuenta General de la República, para cuya formulación la
Contraloría General dictará las disposiciones pertinentes.

g) opinión previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carácter de secreto
militar o de orden interno exonerados de Licitación Pública, Concurso Público o Adjudicación Directa.

h) Otorgar autorización previa a la ejecución y al pago de los presupuestos adicionales de obra pública, y de las mayores prestaciones de
supervisión en los casos distintos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los previstos en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones
del Estado, y su Reglamento respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento.

8. ¿Cuáles son las fases de la Auditoría Gubernamental?

9. ¿En qué consiste el Planeamiento de la Auditoria Gubernamental?

Implica el establecimiento de una estrategia general de auditoría y el desarrollo de un plan de auditoría. En esta etapa se determina la naturaleza,
la oportunidad y el alcance de las actividades de planificación, las cuales variarán en función del tamaño y complejidad de la entidad, la
experiencia previa de los integrantes de la comisión auditora y los cambios de circunstancias que se produzcan durante el desarrollo de la
auditoría. Como resultado de esta etapa se elabora el Memorando de Planificación, dicho documento resume los factores, consideraciones y
decisiones significativas relacionadas con el enfoque de la auditoría y su alcance.

10. ¿Qué es el programa de auditoria gubernamental?

El programa de auditoría es el documento que contiene los procedimientos de recopilación y análisis de la información e incluyen las técnicas de
auditoría consideradas necesarias para cumplir con sus objetivos. Tiene por finalidad asegurar el desarrollo ordenado de los procedimientos de
auditoría, identificar al personal responsable de su ejecución; obtener la evidencia que será evaluada para emitir un pronunciamiento de acuerdo
a los objetivos previstos; guiar las actuaciones de la comisión auditora; así como sustentar la determinación de los recursos y plazos necesarios
para la realización de la auditoría, permitiendo su respectiva medición y evaluación.

11. ¿Cuáles son las responsabilidades de los funcionarios públicos?

• Cumplimiento de las resoluciones emitidas por la Contraloría General de la República.

• Otorgamiento de las facilidades necesarias a los Auditores de la Contraloría General de la República durante el curso de las auditorias o
exámenes especiales.
• Cumplimiento de los requisitos legales o administrativos cuando autoricen o efectúen desembolso o celebren contratos o hagan licitaciones
o contratos.
• Implementación del control interno en el área o actividad diaria.
• Cumplimiento de las normas de los sistemas administrativos.
12. ¿Cuáles son los tipos de responsabilidades que se determinan en el informe de auditoría y en qué consisten cada uno de ellos?

• ADMINISTRATIVA: Aquella en la que intervienen servidores y funcionarios por haber contravenido el ordenamiento jurídico administrativo
y las normas internas de la entidad.
• CIVIL: Aquella en la que incurren los servidores y funcionarios públicos, que por su acción u omisión, en el ejercicios de sus funciones
hayan ocasionado un daño económico a la Entidad o al Estado.
• PENAL: Aquella en la que incurren los servidores o funcionarios que en ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u omisión tipificado
como delito.

13. ¿Qué es el Control Interno?

El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta al control, con la
finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente, cautelando los sistemas administrativos y
operativos contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción, propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas
institucionales.

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que
desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. Se fundamenta en
una estructura basada en cinco componentes funcionales:

14. ¿Cuál es el rol de la Contraloría General de la República dentro del Sistema de Control Interno?

El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad pública. Su implementación y funcionamiento es responsabilidad de sus
autoridades, funcionarios y servidores. ¿Cuál es el rol de la Contraloría? La CGR es responsable de la evaluación del sistema de control interno
de las entidades del Estado. Sus resultados contribuyen a fortalecer la institución, a través de las recomendaciones que hace de conocimiento
de la administración para las acciones conducentes a superar las debilidades e ineficiencias encontradas.

Dictar la normativa que oriente la efectiva implantación y funcionamiento del control interno en las entidades del Estado, así como su respectiva
evaluación

15. ¿Qué objetivos cumple el Control Interno?

OPERACIONALES

a) Eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones y calidad en la prestación de los servicios.

b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de pérdida.

DE CUMPLIMIENTO
c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.

d) Promover la rendición de cuentas.

DE INFORMACION

e) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.

ORGANIZACIONALES

f) Fomentar la práctica de valores institucionales

16. ¿Cuáles son los fundamentos del Control Interno en autocontrol, autorregulación y autogestión?

AUTOCONTROL:

TODO FUNCIONARIO Y SERVIDOR DEL ESTADO DEBE:

• Controlar su trabajo.

• Detectar deficiencias o desviaciones.

• Efectuar correctivos para el mejoramiento.

AUTORREGULACIÓN

TODA INSTITUCIÓN DEBE:

• Desarrollar disposiciones, métodos y procedimientos para asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados.

AUTOGESTIÓN

TODA INSTITUCIÓN DEBE:

• Conducir, planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su cargo con sujeción a la normativa aplicable y objetivos previstos.

17. ¿Qué busca y cómo funciona el control interno?

Sistema de Control Interno: Qué es? Conjunto de Planes, Principios, Normas, Procedimientos, Sistema de Información, Acciones y Actividades

Qué busca? Alcanzar los objetivos institucionales de manera eficaz y eficiente en cada una de sus dependencias

Cómo funciona? De manera interdependiente e interrelacionada

18. ¿Cuáles son los componentes del control interno?

a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas
para el funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa;

b) La evaluación de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan afectar
adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales;

c) Actividades de control gerencial; son las políticas y procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos
competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad;

d) Las actividades de prevención y monitoreo; referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones
asignadas, a fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos del control interno;

e) Los sistemas de información y comunicación; a través de los cuales el registro, procesamiento, integración y divulgación de la información,
con bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia
a los procesos de gestión y control interno institucional;

f) El seguimiento de resultados; consistente en la revisión y verificación actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control
interno implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones formuladas en sus informes por los órganos del Sistema Nacional
de Control.

g) Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mérito los órganos y personal de la administración institucional efectúan autoevaluaciones
conducentes al mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviación o deficiencia susceptible de corrección, obligándose a
dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimización de sus labores.
 19. ¿Cuáles son los beneficios de la implementación del Control Interno?

 Reducir los riesgos de corrupción.

 Lograr los objetivos y metas establecidos.

 Promover el desarrollo organizacional.

 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones.

 Asegurar el cumplimiento del marco normativo.

 Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos.

 Contar con información confiable y oportuna.

 Fomentar la práctica de valores.

 Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.

 Genera cultura de prevención.

Por ejemplo, en el caso de la Contraloría General de la República el sistema de control interno está a cargo de la propia entidad pública. Su
implementación y funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades, funcionarios y servidores.

20. ¿Cuáles son las fases de la Implementación del Sistema de Control Interno y en qué consiste cada uno de ellos?

Se deben cumplir las tres fases siguientes:

Planificación
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un Comité responsable de conducir el proceso. Comprende además
las acciones orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control interno de la entidad con
respecto a las normas de control interno establecidas por la CGR, que servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su
implementación y garantice la eficacia de su funcionamiento.

Ejecución
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de
procesos. En el primer nivel se establecen las políticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales bajo
el marco de las normas de control interno y componentes que éstas establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los procesos
críticos de la entidad, previa identificación de los objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles
existentes a efectos de que éstos aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado.

Evaluación
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de implementación del sistema de control interno y de su eficaz
funcionamiento, a través de su mejora continua.
21. ¿Qué es y en qué consiste la Gestión por Resultados?

Es un modelo de gestión que orienta la función de las instituciones públicas hacia la generación de valor público

Su énfasis es lograr resultados correspondientes a prioridades de política, entendidos como efectos positivos de la gestión sobre el bienestar.

La GpR reúne reglas formales, capacidades e instrumentos técnicos, arreglos institucionales de responsabilidad, coordinación y cooperación;

así como factores de voluntad y liderazgo político de los tomadores de decisiones para seguir la senda de la generación de bienestar.

22. ¿Por qué es necesario la gestión pública por resultados?

23. ¿Cuáles son los pilares y ejes de la gestión pública moderna?

Ejes Transversales

Gobierno Abierto

1er Pilar: Políticas Públicas, Planes Estratégicos y Operativos

2do Pilar: Presupuesto para resultados

Gobierno Electrónico

3er Pilar: Gestión por procesos, simplificación administrativa y Organización Institucional

Articulación Interinstitucional

4to Pilar: Servicio Civil Meritocrático

5to Pilar: Sistema de información, seguimiento, monitoreo, evaluación y gestión del conocimiento

Para el cumplimiento de estos pilares y ejes es importante la ejecución transversal del Control Interno

24. ¿Qué es un proceso?

Conjunto de actividades que interactúan de forma planificada, las cuales transforman elementos de entrada (insumos, recursos, etc.) en
resultados (productos/servicios).

25. ¿Cuál es el proceso de la contratación pública?

26. ¿Qué es Auditoria de Cumplimiento?

La auditoría de cumplimiento es un tipo de servicio de control posterior realizado por las unidades orgánicas de la Contraloría y los OCI, de
acuerdo con su competencia funcional, en el marco de la normativa y principios del control gubernamental, establecidos en la Ley N° 27785; así
como las normas, métodos y procedimientos técnicos establecidos por la Contraloría.

Es un tipo de examen objetivo y profesional que tiene como propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del Sistema,
han observado la normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la función o la
prestación del servicio público y en el uso y gestión de los recursos del Estado.

Tiene por finalidad fortalecer la gestión, transparencia, rendición de cuentas y buen gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones
incluidas en el informe de auditoría, que permitan optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y de control interno.

consiste en la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole con el objetivo de
establecer que se han realizado conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.

La evaluación del control interno tiene como objetivo primordial evaluar el sistema de control interno, su aplicabilidad y su funcionalidad.
27. ¿Cuál es el Objetivo y Alcance de la Auditoria de Cumplimiento?

La auditoría de cumplimiento comprende los objetivos siguientes:

a) Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en la materia
a examinar de la entidad sujeta a control.

b) Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos implementados por la entidad en los procesos, sistemas administrativos y de
gestión, vinculados a la materia a examinar.

Alcance de la auditoría de cumplimiento

Comprende la revisión y evaluación de una muestra de las operaciones, procesos o actividades de la entidad, así como de los actos y resultados
de la gestión pública, respecto a la captación, uso y destino de los recursos y bienes públicos, por un periodo determinado.

28. ¿Cuáles son las normas de la Auditoria de cumplimiento?

5.1. Constitución Política del Perú.

5.2. Ley N° 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República y modifi catorias.

5.3. Ley N° 28716 - Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.

5.4. Normas Generales de Control Gubernamental.

5.5. Directiva del Sistema Nacional de Atención de Denuncias.

5.6. Reglamento de los Órganos de Control Institucional. Asimismo, se ha considerado como marco técnico de referencia las Normas
Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI, por sus siglas en inglés) emitidas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).

29. ¿Cuáles son las actividades previas a la auditoria de cumplimiento que realiza una comisión de auditoria?

La comisión auditora debe documentar, organizar y registrar oportunamente en el sistema de información establecido por la Contraloría para la
gestión de la auditoría, la información generada en cada una de las actividades de las etapas de planificación, ejecución y elaboración de informe,
bajo responsabilidad.
30. ¿Qué es el Plan Anual de Control (PAC)?

El Plan Anual de Control – PAC, es la herramienta de gestión que comprende el número de Servicios de Control, Servicios Relacionados,
Actividades de Apoyo y Actividad de Reserva a cargo de los Órganos de Control Institucional de una entidad sujeta a control durante el año
presupuestal.

31. ¿Cuáles son las etapas de la auditoria de cumplimiento y en qué consiste cada uno de éstas etapas?

Planificación.- Consiste en las actividades siguientes: Acreditación e instalación de la comisión auditora, aplicación de técnicas de auditoria para
el conocimiento y comprensión de la entidad, su entorno y materia a examinar, con base en la información contenida en la carpeta de servicio;
así como, la aprobación del plan de auditoría definitivo.

Ejecución.- Consiste en las actividades siguientes: Definir la muestra de auditoría; ejecutar los procedimientos del programa de auditoría,
aprobados en el plan de auditoria definitivo, mediante la aplicación de las técnicas de auditoria las mismas que permitan obtener y valorar las
evidencias; y a su vez identificar, elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento. Asimismo, comprende evaluar los comentarios, señalar
de ser el caso, el tipo de la presunta responsabilidad, identificando las personas comprendidas en los hechos; así como, registrar el cierre de la
ejecución de la auditoría en el sistema correspondiente.

Elaboración del informe.- Consiste en las actividades de elaboración del informe de auditoría y aprobación y remisión a las instancias
correspondientes,
32. ¿Cuáles son las normas aplicables a la planificación de la auditoria de cumplimiento?

Las normas aplicables son las siguientes:

ISSAI 400.- Principios fundamentales de la auditoría decumplimiento.

ISSAI 4100.- Directrices para las auditorías de cumplimientorealizadas separadamente de la auditoría de estados financieros.

Normas Generales de Control Gubernamental.

Directiva auditoría de cumplimiento.

Otras normas aplicables a la auditoría de cumplimiento, emitidas por la Contraloría.

33. ¿Qué actividades y/o acciones realiza la comisión de auditoría durante la etapa del planeamiento de la auditoria?

Una vez aprobado el encargo correspondiente, la comisión auditora premunida de un oficio o documento de acreditación dirigido al titular de la
entidad bajo la auditoría, debe presentarse para iniciar sus actividades. Este documento, debe considerar los aspectos siguientes:

Tipo de la auditoría a efectuar

Nombres y apellidos del supervisor y jefe de la comisión auditora

34. ¿En qué consiste la etapa de ejecución de la auditoria de cumplimiento?

Consiste en las actividades siguientes: Definir la muestra de auditoría; ejecutar los procedimientos del programa de auditoría, aprobados en el
plan de auditoria definitivo, mediante la aplicación de las técnicas de auditoria las mismas que permitan obtener y valorar las evidencias; y a su
vez identificar, elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento. Asimismo, comprende evaluar los comentarios, señalar de ser el caso, el
tipo de la presunta responsabilidad, identificando las personas comprendidas en los hechos; así como, registrar el cierre de la ejecución de la
auditoría en el sistema correspondiente.

35. ¿A qué llamamos evidencia de auditoria y como se identifican?

Las evidencias son un elemento clave en una auditoria, razón por la cual el auditor le debe prestar especial atención en su consecución y
tratamiento.

La auditoría tiene como objetivo evaluar los diferentes procesos e identificar las posibles falencias y errores que estén sucediendo, hallazgos
que naturalmente deben estar soportados con evidencias válidas y suficientes.

Cuando se emite un informe de auditoría, se reseñan los aspectos positivos y negativos identificados en la auditoria, y cualquiera sea el caso,
los hechos y situaciones planteados en el informe deben estar soportados.

36. ¿Cómo se clasifican las técnicas de auditoria?

37. ¿Cómo se determinan las desviaciones de la auditoria de cumplimiento?

Como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría incluidos en el plan de auditoría definitivo, se identifican, elaboran y comunican
las desviaciones de cumplimiento, producto de ello se evalúan los comentarios presentados por las personas comprendidas en los hechos
observados, que incluyen el señalamiento del tipo de presuntas responsabilidades de ser el caso.
38. ¿A quiénes y cómo se realiza las comunicaciones de las desviaciones de la auditoria de cumplimiento?

Se comunica las desviaciones de cumplimiento a través de cédulas de manera escrita y reservada, a las personas que participaron en dichas
desviaciones, en el domicilio real, legal o último domicilio señalado por el auditado en la entidad, se deja constancia de la firma y nombre del
receptor. Dicha comunicación puede efectuarse, ha pedido de parte y debidamente justificada, por facsímil, correo electrónico u otro medio
idóneo, siempre que los mismos permitan confirmar su recepción.

39. ¿Cuáles son los plazos que se otorga para los comentarios y aclaraciones que deben realizar los comprendidos en las deficiencias?

La comunicación se realiza adjuntando la desviación de cumplimiento, señalando un plazo no mayor a diez (10) días hábiles más el término de
la distancia, de ser el caso, para la entrega de los comentarios. Excepcionalmente, ha pedido de parte y debidamente sustentado, se podrá
conceder un plazo adicional no mayor a cinco (5) días hábiles.

40. ¿En qué consiste la evaluación en la auditoria de cumplimiento?

41. ¿Cómo se redacta el informe de auditoría de cumplimiento?

La Redacción se efectuará en forma corriente a fin de que su contenido sea comprensible al lector, evitando en lo posible el uso de terminología
muy especializada; evitando párrafos largos y complicados, así como expresiones grandilocuentes y confusas. La Redacción del Informe debe
merecer mucha atención y cuidado de parte del auditor para que tenga la acogida y aceptación que los empresarios esperan de él, en este
sentido el Informe debe: o Despertar o motivar interés. o Convencer mediante información sencilla, veraz y objetiva.

Objetivo: Describir los hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias observadas. Sus comentarios deben basarse en situaciones concretas
y no sobre rumores. Debe ser imparcial y sin prejuicios al exponer sus observaciones.

Claros: La redacción debe hacerse de manera que atraiga la atención del lector, expresando las ideas en forma clara, que sea fácilmente
comprensible. Debe evitarse el uso de una terminología muy técnica por cuanto los usuarios pueden no comprender lo que el auditor está
reportando.

Concisos: Ir a los hechos y evitar detalles innecesarios.

Constructivos: La información que se exponga en el informe debe ayudar a la alta dirección y al auditado, de tal manera que permita mejorar
los procesos, los registros, así como cumplir o mejorar el sistema de control interno.

Oportunos: Los informes deben emitirse sin retrasos, a fin de que la alta gerencia pueda tomar las decisiones correctivas del problema planteado
lo más pronto posible.

42. ¿Qué son y cuál es el objeto de la auditoria de cumplimiento?

La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de
una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son
aplicables.

43. ¿Cuáles son los tipos de servicios de control y en que consiste cada uno de ellos?

Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos cuyos productos tienen como propósito dar una respuesta satisfactoria a las
necesidades de control gubernamental que corresponde atender a los órganos del Sistema.

Son los siguientes:

a) Servicios de control previo, tales como: autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores servicios de supervisión, informar sobre las
operaciones que en cualquier forma comprometan el crédito o capacidad financiera del Estado, opinar sobre las contrataciones con carácter de
secreto militar o de orden interno y otros establecidos por normativa expresa.

b) Servicios de control simultáneo: Acción simultánea, orientación de oficio, visita de control.

c) Servicios de control posterior: Auditoría financiera, auditoría de desempeño, auditoría de cumplimiento y otros establecidos por normativa
expresa.

44. ¿En qué consiste las normas de desempeño profesional y cuál es su importancia en la auditoria?

En el ejercicio de los servicios de control y servicios relacionados, el personal del Sistema debe guiar su desempeño profesional por las normas
de independencia, entrenamiento y competencia, diligencia profesional y confidencialidad; teniendo en cuenta los requisitos establecidos en la
normativa vigentes. El comportamiento ético del personal se regirá de acuerdo a los correspondientes Códigos de Ética profesionales y de la
función pública, así como la normativa emitida por la Contraloría.

45. ¿En qué consiste las normas de gestión de la calidad y cómo se emplea en una auditoria?

La Contraloría establece y mantiene un sistema de gestión de la calidad, con la finalidad de observar los requisitos y especificaciones establecidos
como estándares en la normativa específica, así como cumplir los requerimientos de los clientes del control gubernamental.

46. ¿Cuáles son las normas comunes a los servicios de control y en qué consiste cada uno de ellos?

Planeamiento El planeamiento de los servicios de control tiene como finalidad determinar la demanda priorizada de control para su atención por
los órganos del Sistema.

Gestión de la información La Contraloría deberá identificar y requerir la información necesaria para el adecuado desarrollo de los servicios de
control, así como diseñar, implementar y mantener sistemas para obtener información de las entidades bajo el ámbito del Sistema.

Participación de expertos Cuando sea necesario obtener informes técnicos especializados de expertos, los órganos del Sistema pueden contar
con la participación de personas naturales o jurídicas que posean habilidades, conocimientos y experiencia en un campo particular distinto al de
control gubernamental.

Supervisión Los servicios de control deben ser supervisados en forma periódica, sistemática y oportuna, durante todas sus etapas, por los
niveles competentes; a fi n de orientar y asegurar el cumplimiento de sus objetivos, así como mejorar la calidad de su desarrollo y resultados.

Resultados de los servicios de control El resultado de los servicios de control debe emitirse por escrito, se caracterizará necesariamente por
su consistencia y utilidad, y se comunicará oportunamente a las entidades e instancias que correspondan.

Seguimiento a la implementación de recomendaciones La Contraloría y los Órganos de Control Institucional deben realizar el seguimiento
de las acciones que las entidades dispongan para la implementación efectiva y oportuna de las recomendaciones formuladas en los resultados
de los servicios de control.

47. ¿Cuáles son las normas del servicio de control previo y en que consiste cada uno de ellos?

5.1 Por mandato de la Ley

5.2 El ejercicio de los servicios de control previo para las modalidades establecidas por la Ley, se regula por la normativa específica que para
cada caso emite la Contraloría, de acuerdo a su competencia funcional; en la que se establece el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones
para su ejercicio.

5.3 Como resultado del control previo se emite un documento que sustenta el pronunciamiento de la Contraloría sobre la solicitud recibida, según
corresponda a la materia del requerimiento que realice la entidad solicitante del servicio.

48. ¿Cuáles son las normas del servicio de control simultáneo y en que consiste cada uno de ellos?

6.1 Los servicios de control simultáneo son aquellos que se realizan a la(s) actividad(es) de un proceso en curso, correspondiente a la gestión
de una entidad sujeta a control gubernamental.

6.2 De acuerdo con su naturaleza, sus resultados no deben interferir en los procesos de dirección y gerencia a cargo de la administración de la
entidad.

6.3 Se caracteriza por ser oportuno, expeditivo, preventivo y orientado al ciudadano. .

6.4 La acción simultánea es la modalidad de control simultáneo que consiste en evaluar el desarrollo de una o más actividades en ejecución de
un proceso en curso, verificando y revisando documental y físicamente que se realice conforme a las disposiciones establecidas.
Otros

49. ¿Qué es y cómo se realiza un servicio de control posterior?

Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan con el objeto de efectuar la evaluación de los actos y resultados ejecutados por
las entidades en la gestión de los bienes, recursos y operaciones institucionales.

50. ¿Por quienes son realizados los servicios de control posterior?

Los servicios de control posterior son realizados por los órganos del Sistema y se desarrollan de conformidad con la normativa técnica que emite
la Contraloría en concordancia con estas Normas Generales, con el propósito de regular y estandarizar su proceso, etapas, características y
responsabilidades, así como asegurar la uniformidad, efectividad y calidad del trabajo por parte del personal del Sistema y de los expertos que
se haya contratado.

51. ¿Cómo se clasifican los servicios de control posterior?

Se clasifican en: auditoría financiera, auditoría de desempeño y auditoría de cumplimiento, entre otros que establezca la Contraloría. Cada tipo
de auditoría se regula por su correspondiente normativa específica, con observancia de las disposiciones contenidas en estas Normas Generales.

52. ¿Qué es y cuál es el objetivo de la auditoria de desempeño y de la auditoría financiera gubernamental?

Auditoria de desempeño.- Es el examen de la eficacia, eficiencia, economía y calidad de la producción y entrega de los bienes o servicios que
realizan las Entidades Públicas con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.

a) Determinar el logro del(los) objetivo(s) y meta(s) asociado(s) a la entrega del bien o servicio público, así como los procesos críticos y factores
que podrían estar limitándolos.

b) Establecer si los controles, realizados por el Gestor, de los procesos críticos de producción y de soporte del bien o servicio público son
adecuados, principalmente si proveen información necesaria y suficiente, y si es utilizada en los procesos de toma de decisiones.

c) Establecer si la obtención, utilización de los insumos (recursos humanos, financieros, equipos, entre otros) y los procesos del bien o servicio
público, se realizan de manera eficaz, eficiente, económica y con calidad.

la Auditoría Financiera Gubernamental es el examen a la información presupuestaria y a los estados financieros de las entidades, que se
practica para expresar una opinión técnica, profesional e independiente sobre la razonabilidad de dichos estados, de acuerdo con la normativa
legal vigente y el marco de información financiera aplicable para la preparación y presentación de información financiera. La auditoría financiera
gubernamental es un tipo de servicio de control posterior, y tiene por finalidad incrementar el grado de confianza de los usuarios de los estados
presupuestarios y financieros, constituyéndose igualmente en una herramienta para la rendición de cuentas y evaluación del Sector Público para
la realización de la auditoría a la Cuenta General. La auditoría financiera gubernamental se aplica a los estados presupuestarios y financieros de
las entidades públicas, programas, actividades, segmentos y partidas específicas

Objetivos

 emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados presupuestarios preparados por la entidad a una fecha determinada, de acuerdo con
las disposiciones presupuestales y legales aplicables
 Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la entidad a una fecha determinada, de acuerdo con el
marco de información financiera aplicable.

53. ¿En qué consiste la evaluación del control interno y en qué etapa de la auditoria se realiza?

La evaluación del control interno comprende la revisión del diseño, la implementación y la efectividad de los controles internos establecidos por
la entidad para la materia a examinar, así como sus niveles de cumplimiento.

La evaluación del control interno podrá efectuarse en la etapa de Planificación o Ejecución, según el tipo de auditoría que se realice.