Módulo 4:

Aspectos Administrativos
de la Gestión Financiero-Contable

Unidad didáctica 24:

Gestión de la tesorería

Contabilidad
 UNIDAD
DIDÁCTICA

24

Gestión de
la tesorería
Créditos

Innovación y
cualificación Autor/es: Fuentes Innovación y Cualificación

Maquetación e Impresión en: Innovación y Cualificación, S.L. © 2003

Pol. Ind. Antequera, Avda. del Romeral, 2 - 29200 ANTEQUERA (Málaga)
Tfno.: 952 70 60 04 Fax: 952 84 55 03 e-mail: innova@antakira.com
página web: www.antakira.com
 Gestión de la tesorería

Presentación

En esta unidad didáctica veremos las funciones del departamento de tesorería y

operaciones relacionadas con todo lo referente a las entradas y salidas de dinero,
es decir, a los cobros y pagos que realiza la empresa.

Temporalización

4 horas.

Objetivos de la Unidad Didáctica

Conocer las funciones del departamento de tesorería.

Cumplimentar los libros auxiliares de caja y bancos.

Hacer el arqueo de caja.

Realizar la conciliación bancaria.

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Unidad Didáctica 24

Contenidos
de la Unidad Didáctica

1. Funciones del departamento de tesorería.

2. Las cuentas de tesorería.

3. Los libros auxiliares de caja y bancos.

4. El arqueo de caja.

5. Conciliación bancaria.

Resumen.

Vocabulario.

Ejercicios de repaso y autoevaluación.

Solucionario ejercicios de repaso y autoevaluación.

974
 Gestión de la tesorería

1
Funciones del
departamento de tesorería

El concepto de tesorería se define como el conjunto de disponibilidades líquidas

en la empresa, ya sea en cuentas bancarias o en instituciones de crédito. En una
empresa, el departamento de tesorería es el que administra todo lo concerniente
a sus entradas y salidas de dinero, es decir, a los cobros y pagos que la empresa
realiza.

Para llevar a cabo esta función, el departamento de tesorería recopila, gestiona y

habilita la documentación oportuna de acuerdo con las necesidades empresaria-
les, tanto a nivel interno (libros auxiliares de tesorería, justificantes de pago y
recibos de cobro) como a nivel externo (facturas, cheques, letras). Las funciones
más relevantes de este departamento, al margen de la custodia de dinero, son las
siguientes:

– Gestionar las cuentas de tesorería.

– Cumplimentar los libros auxiliares de caja y bancos.

– Hacer el arqueo de caja.

– Realizar la conciliación bancaria.

– Gestionar la financiación comercial; negociar las condiciones de crédito con

proveedores y clientes.

– Realizar la previsión futura de cobros y pagos a través del presupuesto de

tesorería.

– Seleccionar la fuente de financiación no comercial que favorezca los intere-

ses empresariales.

975
Unidad Didáctica 24

– Decidir sobre la inversión de los fondos sobrantes u ociosos para lograr su

máxima rentabilidad.

2 Las cuentas de tesorería

Las cuentas de tesorería representan saldos disponibles expresados en euros en

la propia caja de la empresa o en bancos e instituciones de crédito. Forman parte
del subgrupo 57: TESORERÍA, englobado a su vez en el grupo 5: CUENTAS FI-
NANCIERAS, que ya han sido tratadas en la unidad didáctica 16, pero haremos
un repaso.

Las cuentas de Caja, cuentas (570) y (571) del P.G.C. figuran en el Activo del
balance y, lógicamente, no pueden tener nunca un saldo acreedor. Su contenido
está representado por las disponibilidades de medios líquidos, que son el dinero
(billetes y monedas) y los cheques conformados. Indudablemente, el empleo de
efectivo supone riesgos, por lo que todos los cobros y pagos realizados por caja
deben justificarse por medio de documentos.

En los cobros se entrega un recibo a la persona que efectúa el ingreso, quedando

como justificante del cobro una copia o la matriz de un talonario. Uno de los
justificantes de cobros más corrientes es la cinta de las máquinas registradoras
que hay en cualquier supermercado. En cambio, en los pagos se debe exigir
siempre un justificante del pago realizado.

El contenido de las cuentas de Bancos e instituciones de crédito cuentas

(572) a (575) del P.G.C. son los saldos de disponibilidad inmediata a favor de la
empresa, en las modalidades de cuentas corrientes a la vista o cuentas de ahorro
en bancos o instituciones de crédito (caja de ahorro, cajas rurales, cooperativas de
crédito, etc.). Los clientes de estas entidades financieras pueden disponer de tar-

976
 Gestión de la tesorería

jetas con banda magnética, las cuales, entre otras funciones, permiten retirar
efectivo en la red de cajeros automáticos de una entidad o realizar pagos de
compras en establecimientos asociados. Cuando la deducción de los fondos de la
cuenta corriente se produce en el mismo momento en que la tarjeta es utilizada,
se dice que la tarjeta es de débito.

Estas cuentas figuran en el Activo del balance y, a diferencia de las de Caja, sí

pueden tener un saldo acreedor. En este caso el banco adelanta el dinero en
nombre de su cliente, cobrando un alto tipo de interés que será pagado junto con
la cantidad prestada cuando el cliente reponga los fondos. Es lo que se denomina
estar «en descubierto» o en «números rojos». Esta situación se contabiliza en la
cuenta (5200) Préstamos a c/p con entidades de crédito.

En todo caso, la retirada y movimientos de fondos en dichas cuentas se hace a

través de los siguientes medios:

– Libretas bancarias.

– Tarjetas magnéticas.

– El cheque.

3
Los libros auxiliares
de caja y bancos

La función de los libros auxiliares de caja y bancos es controlar y tener constancia

en tiempo real de las disponibilidades en bancos e instituciones de crédito, así
como en la propia empresa, lo cual se consigue desglosando de forma
pormenorizada la información referida a los cobros y pagos empresariales. El
formato gráfico de los libros auxiliares de tesorería no es más que una versión

977
Unidad Didáctica 24

ampliada de la ficha de Mayor, más detallada y con la única diferencia de que hay
que calcular el saldo después de cada transacción.

LIBRO AUXILIAR DE CAJA/BANCO 01-01- al 31-12-

Debe CAJA/BANCO Haber
Fecha Concepto Asiento Código COBROS PAGOS Saldo

120,20

Los conceptos que se detallan en cada anotación son:

– Fecha de la transacción.

– Concepto: breve descripción del cobro o pago.

– Asiento: relación con el libro Diario indicando el nº de asiento.

– Código: código contable de la cuenta que comparte asiento con la cuenta

de Caja o Bancos.

– Cobros: cantidades cobradas a terceros.

– Pagos: cantidades abonadas a terceros.

– Saldo: calculado para cada una de las transacciones al final de cada fila.
Indica la disponibilidad real después de la correspondiente fila.

La mecánica de anotación es la misma que la que utiliza el libro Mayor para

registrar los movimientos en las cuentas de tesorería: en la columna de la izquier-
da se anotan los cobros y en la derecha los pagos. Hay que llevar como mínimo
dos libros auxiliares de tesorería: el de caja y el de bancos, si bien resulta conve-
niente para una correcta gestión llevar un libro auxiliar por cada cuenta bancaria
que la empresa tenga operativa.

978
 Gestión de la tesorería

4 El arqueo de caja

El arqueo de caja es la comprobación que suele hacerse al final del día consisten-
te en comparar si el inventario de las disponibilidades de caja (billetes, moneda y
cheques conformados) coincide con el saldo resultante del libro auxiliar de caja. Si
la contabilidad se lleva al día, debería coincidir el saldo que arroja el libro auxiliar
de caja con el arqueo. Sin embargo, a veces no coinciden los datos por muchos
motivos: errores de suma, monedas caídas, anotaciones pendientes, etc. Si a
pesar de revisar exhaustivamente las anotaciones y los justificantes no hay con-
cordancia entre ambos saldos, habrá que realizar un asiento de ajuste el saldo
contable a las disponibilidades líquidas reales.

Existen dos posibilidades, si el arqueo arroja una cantidad superior a la que apa-
rece en el saldo contable, procede un ingreso en la cuenta (758) Otros ingresos
de gestión corriente (Dado que ninguna de las definiciones del P.G.C. se ajusta al
concepto reseñado, hemos optado por la creación de esta cuenta específica). Y
viceversa, si la cantidad del arqueo es menor que la que indica el saldo contable,
el gasto será cargado en la cuenta (659) Pérdidas en gestión corriente.

A continuación realizaremos un ejemplo del libro auxiliar de caja y arqueo:

979
 Unidad Didáctica 24

Dados los siguientes cobros y pagos realizados por caja en la empresa «El Bosque,
S.A.», el día 1 de octubre. Cumplimenta el libro auxiliar de caja, teniendo en cuenta que
el saldo del día anterior era de 3.000 P. Cobros y pagos de la empresa El Bosque:

– Pago de 300 P al proveedor Densa por S/factura nº 3998. Justificante de pago

nº 1222.

– Venta de herramientas al contado por valor de 580 P (IVA del 16% incluido.
N/ factura nº 819.

– Ventas de sacos de semillas por valor de 500 P (IVA del 7% incluido), cantidad
que es cobrada con cheque bancario nº 88711. N/factura nº 820.

– Ingreso de 1.280 P en la cuenta corriente del Banco Justo. Justificante nº 33.332.

– Cobro de 119 P al cliente señor Sotelo, cantidad que se abona con cheque
bancario nº 98008 por N/ factura nº 699.

• Arqueo A: 4 cheques recibidos de terceros y conformados por valor de 619 P

en total, 5 billetes de 100 P, 2 billetes de 500 P, 8 billetes de 10 P, 5 billetes de
50 P y 170 P en moneda metálica.

• Arqueo B: 3 cheques recibidos de terceros y conformados por valor de 500 P

en total, 14 billetes de 100 P, 7 billetes de 50 P, 2 billetes de 20 P, 14 billetes
Ejemplo 1 de 10 P, y 210 P en moneda metálica.

• Arqueo C: 2 cheques recibidos de terceros y conformados por valor de 390 P

en total, 1 billete de 500 P, 8 billetes de 100 P, 12 billetes de 10 P, 5 billetes de
20 P, 12 billetes de 50 P y 98 P en moneda metálica.

El Bosque, S.A. 01-01-03 al 31-12-03

Fecha Concepto As. Código COBROS PAGOS Saldo

01-10 Saldo inicial + 3000

Pago Densa s/factura n.º 3998.

01-10 1 (4000011) Prov. Densa 300 + 2700
Ju. 1222

(7000009)
01-10 N/factura n.º 819 2 580 + 3280
Herramientas

N/factura n.º 820; cheque n.º

01-10 3 (7000012) Semillas 500 + 3780
88711

01-10 Ingreso c/c; justificante n.º 33332 4 (5720002) Banco Justo 1280 + 2500

N/factura n.º 699; cheque n.º

01-10 5 (4300099) Señor Sotelo 119 + 2619
98008

980
 Gestión de la tesorería

El arqueo realizado para cada uno de los inventarios descritos ha sido el siguiente:

Arqueo A Arqueo B Arqueo C

n.º Total n.º Total n.º Total

Cheques recibidos 4 619 3 500 2 390

Billetes de 500 2 1000 0 - 1 500

Continuac.
Billetes de 100 5 500 14 1400 8 800 Ejemplo 1
Billetes de 50 5 250 7 350 12 600

Billetes de 20 0 - 2 40 5 100

Billetes de 10 8 80 14 140 12 120

Moneda metálica 170 210 98

$' $" $&

5 Conciliación bancaria

Las empresas reciben información detallada sobre los movimientos realizados en

sus cuentas bancarias a través del extracto bancario, documento que emiten los
bancos con la periodicidad que aconseje la gestión empresarial. Los datos de los
extractos se comparan con los del libro auxiliar de bancos a fin de comprobar si
coinciden las cantidades, los datos y las fechas.

Puede suceder que los datos de los documentos contrastados no coincidan y que
la empresa crea que el banco ha cometido un error. Sin embargo, las causas
suelen ser por falta de sincronización, por ejemplo, que los cheques emitidos o

981
 Unidad Didáctica 24

recibidos no hayan sido pagados o cobrados inmediatamente; o que el banco

haya anotado los recibos presentados por las compañías de suministros, según
domiciliación bancaria, y la notificación no haya llegado aún a la empresa; o
también que el banco no haya asentado ciertas cantidades por no haber transcu-
rrido los días legales o plazos contractuales que la entidad establece al respecto.

Veamos un ejemplo de conciliación bancaria entre el extracto bancario y el libro

auxiliar de bancos:

Dados los siguientes cobros y pagos realizados por banco de la empresa «Casa Verde,
S.L.» el día 7 de mayo:

a) Cumplimenta el libro auxiliar de bancos (saldo del día anterior: 3.220 P).

b) Partiendo del libro auxiliar de bancos y el extracto bancario, realiza la concilia-

ción bancaria.

– Vende productos al señor Grande por valor de 1.200 P (IVA del 16% inclui-
do), N/factura nº 92. Transferencia bancaria nº 444.

– Retira 1.000 P para disponer de dinero en el local de la empresa. Justificante

Ejemplo 2 bancario nº 323.

– Paga por domiciliación bancaria el alquiler mensual que asciende a 588

(IVA 16% incluido).

– Pago al proveedor Denisse de 300 P con cheque nº 6443 por S/factura nº

38.

– Compra productos al proveedor Deparís por 1.000 P (IVA del 16% incluido)
que paga por transferencia bancaria. S/factura nº 2330.

– Ingresa al final del día 500 P en efectivo.

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 Gestión de la tesorería

La Casa
Verde, S.L. 01-01-03 al 31-12-03

Fecha Concepto As. Código COBROS PAGOS Saldo

07-05 Saldo inicial + 3220

Venta señor Grande N/factura

07-05 1 (4300013) Señor Grande 1200 + 4420
n.º 92. Tr.444

07-05 Justificante n.º 323 2 (5700000) Caja 1000 + 3420

Recibo arrendamiento n.º

07-05 3 (621) Alquiler 588 + 2832
7539/a

Pago Denisse S/factura n.º 38.

07-05 4 (4000332) Denisse 300 + 2532
Cheque n.º 6443

S/factura n.º 2330.

07-05 5 (6000000) Compras 1000 + 1532
Transferencia a Deparís

07-05 Ingreso en efectivo 6 (5700000) Caja 500 + 2032

Continuac.
Ejemplo 2

Banco Europeo
Nº cta 3221 4433 0200322777 Titular : La Casa Verde, S.L.

Fecha Concepto Movimiento Saldo

07-05 Saldo inicial + 3220

07-05 Transferencia señor Grande + 1200 + 4420

07-05 Retirada efectivo - 1000 + 3420

07-05 Recibo arrendamiento - 588 + 2832

07-05 Cheque Denisse - 300 + 2532

07-05 Factura teléfono - 55 + 2477

07-05 Transferencia Deparís - 1000 + 1477

Saldo final + 1477

983
 Unidad Didáctica 24

Los saldos de los dos documentos se igualan mediante unas simples operaciones arit-
méticas:
Conciliación bancaria La Casa Verde, S.L. Día 07-05-03

Entidad: _Banco Europeo_ Cuenta: 3221 4433 55 0200322777

Partiendo del saldo del
Saldo según extracto bancario: + 1.477 extracto se le suman o
restan las cantidades
• Aumentos:
que, figurando en el libro
– Ingreso efectivo .................. + 500 auxiliar, no refleja el
banco en su extracto
• Disminuciones - 0,00
Continuac.
Ejemplo 2 Saldo bancario conciliado + 1.977
Y viceversa: partiendo
Saldo según libro auxiliar de bancos: + 2.032 del saldo del libro
auxiliar se le suman o
• Aumentos: 0,00 restan las cantidades
que, figurando en el
extracto, no refleja el
libro auxiliar
• Disminuciones

– Factura teléfono .................. - 55

Saldo auxiliar conciliado + 1.977

Las diferencias entre ambos documentos se deben a dos circunstancias: primera,

el banco todavía no había asentado el ingreso de 500 P, seguramente por haber-
se efectuado después de las 11:00 horas de la mañana, hora límite que contem-
plan las entidades financieras españolas para asentar en el propio día los ingresos
efectuados; y segunda, la empresa no contabilizó el gasto en teléfono de 55 P por
no haber recibido por correo la correspondiente factura.

984
 Gestión de la tesorería

R Resumen

La tesorería es el conjunto de disponibilidades líquidas en la empresa. El

departamento de contabilidad es el que administra los cobros y pagos que la
empresa realiza.

Las principales cuentas de tesorería son (570) Caja (euros) y (572) Ban-
cos e instituciones de crédito, c/c vista (euro).

La función de los libros auxiliares de caja y bancos es controlar y tener

constancia en tiempo real de las disponibilidades en bancos e instituciones
de crédito, así como en la propia empresa.

El arqueo es la comprobación que suele hacerse al final del día que consiste
en comparar si el inventario de las disponibilidades de caja (billetes, mone-
das, y cheques conformados) coincide con el saldo resultante del libro auxi-
liar de caja.

Con la periodicidad que así aconseje la gestión empresarial y a través del

documento llamado extracto bancario, las empresas reciben información de-
tallada sobre los movimientos realizados en sus cuentas bancarias. Los datos
de dichos extractos son comparados con los del libro auxiliar de bancos a fin
de comprobar si coinciden cantidades, datos y fechas, a esta operación se le
denomina conciliación bancaria.

985
 Gestión de la tesorería

V Vocabulario

CHEQUES CONFORMADOS: Che-

ques recibidos de terceros en los cua-
les el banco indica la forma expresa
que existe saldo suficiente en cuenta
para su cobro. Con respecto a los che-
ques no conformados, no es conve-
niente registrarlos contablemente
hasta que no sean cobrados; sola-
mente deberían registrarse en el li-
bro auxiliar.

987
 Gestión de la tesorería

E Ejercicios de repaso
y autoevaluación

1. ¿A qué se deben las diferencias entre el libro auxiliar de bancos y el

extracto bancario?

2. ¿Qué ocurre cuando los resultados del arqueo de caja son diferentes de
los de las anotaciones contables?

3. Dados los siguientes cobros y pagos realizados por caja en la empresa

«EL JARDIN, S.L.» el día 31 de octubre:

a. Cumplimenta el libro auxiliar de caja (saldo del día anterior:

2.100 P).

b. Realiza las anotaciones correspondientes en el libro Diario para los

arqueos descritos abajo:

– Pago de 330 P a la señora García, proveedora, por S/factura nº

R 4004. Justificante de pago nº 122.

– Pago de 1.600 P al proveedor Suministros Erssa por S/factura de

rectificación nº R 1222. Justificante de pago nº 123.

– Retirada de 2.000 P de la cuenta bancaria para disponer de ellos

en efectivo.

– Compra de mercaderías por valor de 1.200 P a Suministros Erssa

(IVA del 16% incluido) que paga al contado. S/factura nº 1229.

989
Unidad Didáctica 24

– Venta de mercaderías por 900 P (IVA del 16 % incluido). N/

factura nº 39, que cobra al contado.

– Pago de 112 P al fontanero, señor Landa (4100002), (IVA del

16% incluido) por S/factura nº 33. Justificante de pago nº 124.

– Cobro de 119 P al cliente Rius (4300092) con cheque bancario

conformado nº 33332 por N/factura nº 12.

– Cobro de una deuda pendiente con el señor Celades (4400033)

de 108 P con cheque bancario conformado nº 3439 por N/factu-
ra nº 22.

– Ingreso de 400 P en la cuenta bancaria del Banco Europeo.

• Cheques recibidos y conformados (727 P), 1 billete de 100, 6

billetes de 50, 18 billetes de 10, en moneda metálica (158 P).

• Cheques recibidos y conformados (727 P), 3 billetes de 200, 1

billete de 50, 3 billetes de 10, en moneda metálica (188 P).

• Cheques recibidos y conformados (727 P), 3 billetes de 200, 2

billetes de 50, en moneda metálica (158 P).

990
 Gestión de la tesorería

El Jardín, S.L. 01-01-03 al 31-12-03

Fecha Concepto As. Código COBROS PAGOS Saldo

Arqueo A Arqueo B Arqueo C

nª Total nª Total nª Total

991
Unidad Didáctica 24

4. Dados los siguientes cobros y pagos de la «CLÍNICA SAN ISIDRO, S.L.»

realizados por banco el día 4 de abril. Cumplimenta el libro auxiliar de
bancos (saldo del día anterior: 2.940 P) y realiza la conciliación bancaria
para cada uno de los extractos que aparecen a continuación:

– Retira 400 P para disponer de ellos en efectivo.

– Cobra 1.200 P a la cliente Beatriz De la Fuente, N/factura nº 67.

– Paga la prima de seguros anual del local (6250001) que asciende a

988 P.

– Compra productos a Suministros Médicos (4000212) por 1.000 P

(IVA del 16% incluido) que abona con cheque bancario nº 384.
S/factura nº 2330.

– Cobra 429 P por operaciones varias de la cliente señora Sardá

(4300088). N/facturas nº 45, 56 y 57.

– Pago al proveedor Bauer (4000029) por S/factura nº 433347 que

ascienda a 1.900 P, mediante cheque bancario nº 385.

992
 Gestión de la tesorería

Clínica San
Isidro, S.L. 01-01-03 al 31-12-03

Fecha Concepto As. Código COBROS PAGOS Saldo

Extracto 1

Banco Europeo
Nº cta 32214403 550200322912 Titular : Clínica San Isidro, S.L.

Fecha Concepto Movimiento Saldo

04-04 Saldo inicial

+2940,00

04-04 Retirada efectivo -400,00 +2540,00

04-04 Transferencia +1200,00 +3740,00

04-04 Seguros Lucenses -988,00 +2752,00

04-04 Factura Luz -233,00 +2519,00

04-04 Ingreso Efectivo +429,00 +2948,00

04-04 Cheque Bancario n.º 385 -1900,00 +1048,00

Saldo final +1048,00

993
Unidad Didáctica 24

Extracto 2

Banco Europeo
Nº cta 32214403 550200322912 Titular : Clínica San Isidro, S.L.

Fecha Concepto Movimiento Saldo

04-04 Saldo inicial

+2940,00

04-04 Retirada efectivo -400,00 +2540,00

04-04 Transferencia +1200,00 +3740,00

04-04 Seguros Lucenses -988,00 +2752,00

04-04 Cheque bancario n.º 384 -1000,00 +1752,00

04-04 Ingreso Efectivo +429,00 +2181,00

04-04 Cheque Bancario n.º 385 -1900,00 +281,00

04-04 Factura luz -233,00 +48,00

Saldo final 48,00

Conciliación bancaria Clínica San Isidro, S.L. Día 04-04-03

Entidad: _Banco Europeo_ Cuenta: 3221 4403 55 0200322912

EXTRACTO 1 EXTRACTO 2

Saldo según extracto bancario:

• Aumentos:

• Disminuciones:

Saldo bancario conciliado

Saldo según libro auxiliar de bancos:

• Aumentos:

• Disminuciones:

Saldo auxiliar conciliado

994
 Gestión de la tesorería

Solucionario

S
ejercicios de repaso
y autoevaluación

1. Las causas suelen ser por falta de sincronización, por ejemplo, que los
cheques emitidos o recibidos no hayan sido pagados o cobrados inme-
diatamente; o que el banco haya anotado los recibos presentados por
las compañías de suministros, según domiciliación bancaria, y la notifica-
ción no haya llegado aún a la empresa; o también que el banco no haya
asentado ciertas cantidades por no haber transcurrido los días legales o
plazos contractuales que la entidad establece al respecto.

2. A veces no coinciden los datos por muchos motivos: errores de suma,

monedas caídas, anotaciones pendientes, etc. Si a pesar de revisar
exhaustivamente las anotaciones y los justificantes no hay concordancia
entre ambos saldos, habrá que realizar un asiento de ajuste el saldo
contable a las disponibilidades líquidas reales.

995
Unidad Didáctica 24

3.

El Jardín, S.L. 01-01-03 al 31-12-03

Fecha Concepto As. Código COBROS PAGOS Saldo

31-10 Saldo inicial +2.100

Pago Sra. García S/fra. nº R 4004

31-10 1 (4000023) Sra. García 330 +1.770
Jun. nº 122

Pago Suministros Erssa S/fra. nº R

31-10 2 (4000077) Erssa 1.600 +170
1222 Jun. nº 123

31-10 Ingreso en efectivo 3 (5720007) Banco Justo 2.000 +2.170

Compra Suministros Erssa S/fra

31-10 4 (6000000) Compras 1.200 +970
nº 1229

31-10 Nº/fra. nº 39 5 (7000000) Ventas 900 +1870

31-10 Pago fontanero Sr. Landa 6 (4100002) Sr. Landa 112 +1.758

Cobro Sr. Rius N/fra. nº 12.

31-10 7 (4300092) Sr. Rius 119 +1.877
Cheque nº 33332

Cobro Sr. Celades N/fra. nº 22.

31-10 8 (4400033) Sr. Celades 108 +1985
Cheque nº 3439

31-10 Ingreso en efectivo 9 (5720007) 400 +1.585

Arqueo A Arqueo B Arqueo C

nª Total nª Total nª Total

Cheques recibidos 727 727 727

Billetes de 200 3 600 3 600

Billetes de 100 1 100

Billetes de 50 6 300 1 50 2 100

Billetes de 20

Billetes de 10 18 180 3 30

Moneda metálica 158 188 158

1.465 1.595 1.585

996
 Gestión de la tesorería

4.

Clínica San
Isidro, S.L. 01-01-03 al 31-12-03

Fecha Concepto As. Código COBROS PAGOS Saldo

04-04 Saldo inicial 2.940

04-04 Retirada en efectivo 1 (5700000) Caja 400 2.540

Venta Beatriz de la Fuente N/fra. (4300014) Sra. de la

04-04 2 1.200 3.740
nº 67 Fuente

(6250001) Seguro del

04-04 Recibo seguro 3 988 2.752
local

Pagos suministros Médicos S/fra. (4000212) Suministros

04-04 4 1.000 1.752
nº 2330. Cheque nº 384 Médicos

Cobro Sra. Sardá nº fra. 45, 46 y

04-04 5 (4300088) Sra. Sardá 429 2.181
47

Pago Bauer S/fra. nº 433347.

04-04 6 (4000029) Bauer 1.900 +281
Cheque nº 385

Conciliación bancaria Clínica San Isidro, S.L. Día 04-04-03

Entidad: _Banco Europeo_ Cuenta: 3221 4403 55 0200322912

EXTRACTO 1 EXTRACTO 2

Saldo según extracto bancario: 1.048 48

• Aumentos: Pago factura -1.000 Retirada efectivo -400

• Disminuciones:

Saldo bancario conciliado 48 48

Saldo según libro auxiliar de bancos: 281 281

• Aumentos:

• Disminuciones: Factura luz -233 Factura luz -233

Saldo auxiliar conciliado 48 48

997