PRESENTACIÓN

La Contraloría General de la República en su rol de orientar a las entidades del

Estado en la efectiva implementación del control interno, publica el Marco
Conceptual de Control Interno, documento con el que se pretende ayudar a las
autoridades de las entidades públicas a que tengan claro aspectos básicos y
relevantes del control interno, sobre lo siguiente: concepto, objetivos, normativa,
roles, importancia, componentes y principios del Sistema de Control Interno, entre
otros.
En ese sentido, este documento busca que los funcionarios y servidores públicos
vean al control interno como una herramienta de gestión, orientada a prevenir
riesgos y promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía, así como
resguardar los recursos del Estado y mitigar irregularidades o actos de corrupción.
El control interno debe ser visto y concebido como un proceso integral dentro de la
gestión y no como una actividad adicional a las que realiza la entidad.
Este documento ha sido elaborado con la colaboración del Programa Buen
Gobierno y Reforma del Estado de la Cooperación Alemana al Desarrollo, pensando
en que se convierta en un instrumento de fácil entendimiento y útil para las
entidades públicas.
Finalmente, este Marco Conceptual de Control Interno es parte de una serie de
productos y actividades que se han programado ejecutar dentro de una estrategia
institucional para promover la implementación y fortalecimiento del control interno
en las entidades del Estado a nivel nacional.
INTRODUCCIÓN
Desde el año 2006 se han realizado diversos esfuerzos, a través de la emisión de
normas y de documentos técnicos y orientadores, para establecer al control interno
como herramienta de gestión que fortalezca y beneficie a las entidades públicas
respecto al cumplimiento de sus objetivos y metas; sin embargo, a la actualidad
hemos podido identificar que el avance de las entidades públicas en esta materia
aun es débil o incipiente.
Esta situación se refleja en el informe emitido por la CGR para medir la percepción
de las entidades con relación a la implementación del Sistema de Control Interno -
año 2013, que muestra un índice promedio de 38%, que corresponde al percentil
bajo; situación que demuestra la necesidad de que los responsables de esta tarea,
como son los gestores y colaboradores, continúen trabajando en fortalecer el control
interno en sus organizaciones, como herramienta inherente a la gestión.
La Contraloría General de la República, habiendo identificado esa situación y
teniendo como rol el de promover y evaluar el control interno en las entidades
públicas, ha definido una estrategia para el fortalecimiento, promoción y evaluación
del control interno en las entidades del Estado; siendo uno de los primeros
productos un documento que le brinde al funcionario y servidor público, de manera
uniforme, los conceptos y alcances del control interno, los roles y responsabilidades,
las pautas para su implementación y en donde se identifique los beneficios e
importancia del mismo; teniendo como marco integrado de referencia de control
interno – COSO, cuyos principios ha sido vinculación con las normas de control
interno, a partir del cual se puede entender al control interno como una herramienta
articulada de gestión.
En ese sentido se ha elaborado este Marco Conceptual de Control Interno el que
resulta de gran importancia pues sitúa al control interno como herramienta de
gestión, orientada a prevenir riesgos en los procesos de las entidades con vistas a
promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en la gestión de la
entidad, así como resguardar los recursos del Estado y prevenir irregularidades o
actos de corrupción.
Es por esta razón que se vuelve prioritario contar con este documento de consulta
básica, tanto para los gestores públicos quienes deben fortalecer el control interno
como parte de su proceso de gestión, como para los funcionarios del Sistema
Nacional de Control encargados de la evaluación del control interno
 1. CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO

1.1. Definición
El control se define como “la supervisión, medición y corrección del desempeño a
fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados
para alcanzarlos

Según las Normas de Control Interno del sector público, el concepto de control
abarca lo siguiente: “Proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y
servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para asegurar que
se alcancen

Desde el punto de vista del ciclo gerencial y de sus funciones, el control se define
como “la supervisión, medición y corrección del desempeño a fin de garantizar que
se han cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para alcanzarlos”.

Según las Normas de Control Interno del sector público, el concepto de control
abarca lo siguiente: “Proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y
servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para asegurar que
se alcancen los siguientes objetivos gerenciales:

Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la

entidad, así como en la calidad de los servicios públicos que presta.
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido de los mismos y actos ilegales, así como contra
todo hecho irregular o situación que pudiera afectarlos.
Cumplir con la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
Promover que los funcionarios o servidores públicos cumplan con rendir cuentas
sobre la misión u objetivo que les haya sido encargado, así como sobre los fondos
y bienes públicos que les hayan sido asignados”.

Nótese que en la definición misma de Control Interno, se encuentran

comprometidos, a nivel municipal, las autoridades como el Alcalde, los funcionarios
y los servidores de las municipalidades. Asimismo, este concepto está
estrechamente vinculado con la misión y los objetivos de la entidad.

1.2. Objetivos del control interno en el sector público

Los objetivos del Control Interno para el Sector Público son los siguientes:

1.1.1. Gestión Pública

Busca promover la efectividad, eficiencia y economía de las operaciones y
calidad en los servicios.
Este objetivo está relacionado con los controles internos que adopta la
entidad pública para asegurar que se ejecuten las operaciones, de acuerdo
a criterios de efectividad, eficiencia y economía.
La efectividad tiene relación directa con el logro de los objetivos y metas
programadas.
La eficiencia se refiere a la relación existente entre los bienes o servicios
producidos y los recursos utilizados para producirlos
La economía se refiere a los términos y condiciones bajo los cuales se
adquieren recursos físicos, financieros y humanos, en cantidad y calidad
apropiada y al menor costo posible. Estos controles comprenden los
procesos de planeación, organización, dirección y control de las operaciones
de la entidad, así como los sistemas de medición de rendimiento y monitoreo
de las actividades ejecutadas.
Este control interno en el sector público debe permitir promover mejoras en
las actividades que desarrollan las entidades públicas y proporcionar mayor
satisfacción en el público, menos defectos y desperdicios, mayor
productividad y menores costos en los servicios.

1.1.2. Lucha Anticorrupción

Busca proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, dispendio,
uso indebido, acto irregular o ilegal.
Este objetivo está relacionado con las medidas adoptadas por la entidad
pública para prevenir o detectar operaciones no autorizadas, acceso no
autorizado a recursos o apropiaciones indebidas, que podrían resultar en
pérdidas significativas para la entidad, incluyendo los casos de dispendio,
irregularidad o uso ilegal de recursos.

1.1.3. Legalidad
Busca cumplir las leyes, reglamentos y normas gubernamentales.
Este objetivo está relacionado con el hecho que la entidad pública, mediante
el dictado de políticas y procedimientos específicos, asegura que el uso de
los recursos públicos sea consistente con las disposiciones establecidas en
las leyes y reglamentos y 21 concordante con las normas relacionadas con
la gestión gubernamental; así como con el cumplimiento de sus
competencias y funciones.

1.1.4. Rendición de Cuentas y Acceso a la Información Pública

Busca elaborar información válida y confiable, presentada con oportunidad.
Este objetivo está relacionado con las políticas, métodos y procedimientos
dispuestos por la entidad pública para asegurar que su información
elaborada sea válida y confiable y revelada razonablemente en los informes.
 Una información es válida y confiable porque se refiere a operaciones o
actividades que ocurrieron realmente y porque cumple con las condiciones
necesarias para ser considerada como tal.
Una información confiable es aquella que brinda confianza a quien la utiliza.

1.3. Características
Las normas de control interno para el Sector Público tienen las
características siguientes:

 Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas por

los sistemas de presupuesto, tesoro, endeudamiento público y contabilidad
gubernamental, así como con otras disposiciones relacionadas con el control
interno.
 Compatibles con los principios del control interno, principios de
administración y las normas de auditoria gubernamental emitidas por la
Contraloría General de la República.

 Sencillas y claras en su presentación y referidas a un asunto específico.

 Flexibles, permiten su adaptación y actualización periódica de acuerdo con

las circunstancias, según los avances en la modernización dela
administración gubernamental.

1.4. Importancia del control interno en el sector público

Es importante comprender que en el sector público, el control interno es un
mecanismo que enlaza sus componentes, cuyo objetivo es salvaguardar los
recursos públicos, asegurar la veracidad de la información financiera y presupuestal
a través de la rendición de cuentas, así como fomentar la eficiencia de las
operaciones en el marco de las normas aplicables en un contexto de seguridad
razonable que aporte confianza de la ciudadanía de que sus impuestos se aplican
con transparencia y en beneficio de la sociedad.

1.5. Ámbito de aplicación

Las Normas de Control Interno para el Sector Público se aplican en todas las
entidades comprendidas dentro del ámbito de competencia del Sistemas Nacional
de Control, bajo la supervisión de los titulares de las entidades y de los jefes
responsables de la administración gubernamental o de los funcionarios que hagan
sus veces.

En caso que estas normas no sean aplicables en determinadas situaciones, será

mencionado específicamente en el rubro limitaciones al alcance de cada norma. La
Contraloría General de la República establecerá los procedimientos para determinar
las excepciones a que hubiere lugar.

Las Normas de Control Interno para el Sector Público no interfieren con las
disposiciones establecidas por la legislación, ni limitan las normas dictadas por los
sistemas administrativos, así como otras normas que se encuentren vigentes. de
estas normas contribuye al fortalecimiento de la estructura de control interno
establecida en las entidades.

1.6. Emisión y actualización

Es competencia de la Contraloría General de la República, en su calidad de
organismo rector del Sistema Nacional de Control la emisión y/o modificación de las
normas de control interno aplicables a las entidades del sector públicas sujetas a su
ámbito.

1.7. Estructura
Las Normas de Control Interno para el Sector Publico tienen la siguiente estructura:

Código: contiene cinco dígitos, los tres primeros indican el área/suba áreas y, los
dos últimos, la numeración correlativa

Título: es la denominación breve de la norma.

Sumilla: Es la parte dispositivo de la norma o el enunciado que debe implementarse

en cada entidad.

Comentarios: Es la explicación sintetizada de la norma que describe aquellos

criterios que faciliten su implantación en las entidades públicas.

Limitaciones al alcance: Precisa en los casos que sean aplicables a aquellas

entidades eximidas de su cumplimiento, por factores específicos.

1.8. Áreas de las normas de control interno

Las normas de control interno para el Sector Público se encuentran agrupadas por
áreas y sub áreas. Las áreas de trabajo constituyen zonas donde se agrupan un Commented [U1]:

conjunto de normas relacionadas con criterios afines. Las áreas previstas son las
siguientes:

 Normas generales de control interno

 Normas de control interno para la Administración financiera gubernamental
 Normas de control interno para el área de abastecimiento y activos fijos
 Normas de control interno para el área de Administración de personal
 Normas de control interno para el área de obras públicas
1.9. Tipos de control interno
En el siguiente cuadro se describen las similitudes y diferencias entre estos tipos de
control:

1.10. Fundamentos del Control Interno en el sector público

Los fundamentos del Control Interno están referidos a los pilares que favorecen la
efectividad del mismo. Estos pilares son el autocontrol, la autorregulación y la
autogestión. A continuación, presentaremos cada uno

Autocontrol

Es la capacidad de todo servidor público (independientemente de su nivel

jerárquico) de evaluar su trabajo, detectar desviaciones, efectuar correctivos,
mejorar y solicitar ayuda cuando lo considere necesario, de tal manera que la
ejecución de los procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad garanticen
el ejercicio de una función administrativa transparente y eficaz.

El Control Interno se fundamenta en el autocontrol al considerarlo como inherente

e intrínseco a todas las acciones, decisiones, tareas y actuaciones a realizar por el
servidor público, en procura del logro de los propósitos de la entidad. Para cumplir
con este fundamento se requiere:
 a. Compromiso, competencia b. Responsabilidad de los
y responsabilidad por parte de funcionarios para asumir sus
los funcionarios con el propias decisiones y
ejercicio de su labor. autorregular su conducta.

Autorregulación

Es la capacidad institucional de toda entidad pública para reglamentar, con base en

la Constitución y en la ley, los asuntos propios de su función y definir aquellas
normas, políticas y procedimientos que permitan la coordinación efectiva y
transparente de sus acciones.

Mediante la autorregulación, la entidad adopta los principios, normas y

procedimientos necesarios para la operación del Sistema de Control Interno.
Favorece el autocontrol al normalizar los patrones de comportamiento requeridos
para el cumplimiento de los objetivos y hace efectivo y transparente el ejercicio de
su función constitucional ante la comunidad y los diferentes grupos de interés. Para
cumplir con este fundamento se requiere:

a. La promulgación de valores, principios y conductas éticas del servicio público.

b. La generación de Códigos de Buen Gobierno, que establezcan las normas que se

imponen las entidades públicas para garantizar el cumplimiento de una función
administrativa proba, eficiente y transparente

c. La definición de un modelo de operación que armonice las leyes y las normas

pertinentes a su fin, con los sistemas, los procesos, las actividades y las acciones
necesarias para el cumplimiento de los propósitos institucionales.

d. El establecimiento de políticas, normas y controles tendientes a evitar o minimizar las

causas y los efectos de los riesgos capaces de afectar el logro de objetivos

e. La reglamentación del Control Interno.

Autogestión
Es la capacidad institucional de toda entidad pública para interpretar, coordinar y
aplicar de manera efectiva, eficiente y eficaz la función administrativa que le ha sido
delegada por la Constitución y las normas legales.

El Control Interno se fundamenta en la autogestión al promover en la entidad pública

la autonomía organizacional necesaria para establecer sus debilidades de control,
definir las acciones de mejoramiento y hacerlas efectivas, a la vez que asume con
responsabilidad pública las recomendaciones generadas por los órganos de control
y les da cumplimiento con la oportunidad requerida.

Para La comprensión, por parte de la entidad y de los servidores

cumplir públicos, de las competencias y funciones asignadas por la
con este Constitución y la ley.
fundament
o se La adaptación consciente de la entidad a su entorno.
requiere:

La organización de la función administrativa y de su control

de acuerdo con las características propias de cada entidad.

La articulación de los procesos, las actividades y las acciones

requeridas para la ejecución de los planes, los programas y
los proyectos necesarios al logro de los objetivos
institucionales y sociales del Estado.

La conformación de la red de conversaciones que articula los

procesos, las actividades y las acciones requeridas para la
ejecución de los planes, los programas y los proyectos
necesarios al logro de los objetivos institucionales y sociales
del Estado
La ejecución de planes de mejoramiento y el seguimiento
efectivo a su impacto en la organización.

1.11. Encargados del control interno en los gobiernos locales

Tal como señala el concepto de Control Interno, las funciones del mismo son
principalmente responsabilidad del Alcalde, de los funcionarios y de los servidores
de la municipalidad. Aunque con distinto énfasis y de acuerdo a las funciones de
cada uno, la aplicación del control interno requiere de parte de todos ellos, un
compromiso, una planificación sistemática y la verificación del cumplimiento de las
tareas asignadas.

A nivel de roles, podríamos mencionar las siguientes funciones:

Rol del Alcalde:

  Dictar políticas y pautas para la implementación sistemática del Control
Interno.
 Aprobar el plan de implementación.
 Dar seguimiento general a la aplicación de las normas a nivel de gerencias.
 Disponer la implementación de correctivos y medidas.
 Aprobar medidas de fortalecimiento institucional.
 Respaldar y promover una cultura orientada al buen desempeño institucional,
a la rendición de cuentas y a las prácticas de control.

Rol de los funcionarios

Identificar y valorar los riesgos que afectan el cumplimiento de la misión y el logro
de los objetivos institucionales.
Realizar acciones preventivas para reducir o eliminar riesgos potenciales.

Proponer y ejecutar acciones sistemáticas de mejora de los procesos en base a las

acciones de control interno preventivo.

Aplicar las políticas de control interno, así como desarrollar las acciones que le
competen en el marco del plan de implementación.

Monitorear la implementación del control interno en sus respectivas gerencias.

Motivar e integrar al personal en torno a la práctica cotidiana del control interno

haciéndoles ver su importancia para el desempeño institucional.

Estar informado sobre las políticas y pautas de control interno y comunicar sobre
las mismas para su aplicación.

Sistematizar y preservar la información generada como consecuencia de la

implementación del control interno.

Rol de los servidores

 Identificar riesgos que puedan afectar el cumplimiento de la misión y el logro
de los objetivos específicos encargados.
 Proponer iniciativas de solución a los problemas identificados.
 Implementar las recomendaciones relativas al control interno preventivo de
acuerdo a la función que cumple en la entidad.
 Cumplir las tareas de control encomendadas en los plazos y con la calidad
solicitada.
 Sistematizar la información producida en torno a la implementación del
control interno.

Rol del Consejo Municipal

 Fiscalización de las actividades en las municipalidades conforme a sus
atribuciones legales.
  Fiscalizar la gestión de los funcionarios de la municipalidad.
 Aprobar el régimen de organización interior y funcionamiento del gobierno
local.
 Solicitar la realización de exámenes especiales, auditorías económicas y
otros actos de control.

Rol de los ciudadanos

Los vecinos de una municipalidad intervienen en la gestión administrativa, a través
de mecanismos de participación vecinal y del ejercicio de sus derechos político.

Es derecho y deber de los vecinos participar en el gobierno municipal de su

jurisdicción. La ley norma y promueve los mecanismos directos e indirectos de su
participación.

1.12. Beneficios de aplicar el control interno en los gobiernos

locales
Ningún proceso o práctica gerencial que se aplique en las entidades públicas está
completo sin la incorporación del control interno; los beneficios que éste trae consigo
son diversos:

El control interno contribuye al logro efectivo de los objetivos institucionales:

la misión y los objetivos de las municipalidades constituyen la razón de su
existencia; sin ellos, los procesos, acciones y recursos que asignemos no tendrían
ningún sentido ni finalidad. El control interno, como función y práctica cotidiana,
permite cautelar y verificar que los objetivos se cumplan en la medida de lo
planificado y de acuerdo con las necesidades de la población.

El control interno permite un mejor uso de los recursos escasos: al advertir

riesgos y plantear medidas correctivas antes y durante la ejecución de los procesos
y operaciones, el control interno contribuye a una mayor eficiencia en el uso de los
recursos que por lo general son escasos en las municipalidades.

Un buen control preventivo podría evitar, por ejemplo, las paralizaciones de una
obra; los procesos de selección declarados desiertos; los contratos mal elaborados;
la deficiente calidad de los bienes adquiridos; los pagos realizados sin el debido
sustento o sin la autorización debida; entre muchos otros casos que terminan
generando sobrecostos a la institución.

La retroalimentación del control interno genera mayor conocimiento y

destrezas en los gestores públicos: dado que el control interno preventivo,
funciona como sensor de errores y desviaciones, además de proponer medidas
correctivas. Asimismo, mejora las prácticas gerenciales y operativas, permite
reenfocar los conceptos y metodologías, desarrollando así nuevas habilidades en
los funcionarios y servidores de la entidad.

Por ejemplo, en un proceso de selección, el control interno enseñaría la mejor

manera de determinar los precios referenciales; de indagar la presencia de
potenciales postores en el mercado; de elaborar mejor las bases; y de planificar el
proceso de manera oportuna y como lo requiere el usuario.

El control interno promueve una cultura orientada al buen desempeño: El

desarrollo de mecanismos de control y su verificación previa y simultánea, trae como
consecuencia la mejora del desempeño institucional (1) al y promueve una “cultura
del logro” en los gestores públicos.

El control interno como instrumento para combatir la corrupción en la acción

pública:

La corrupción se define como: La acción o efecto de corromper, alterar y trastocar

la forma de alguna cosa, viciar, sobornar o cohechar a una persona o autoridad. La
corrupción es uno de los grandes flagelos del presente siglo y genera desconfianza
y crece donde no existe tejidos institucionales que la controle y minimice. Es por ello
que el control interno fortalece la lucha contra la corrupción. Es una “herramienta
fundamental” de gestión y autocontrol para el correcto uso de los recursos públicos
Por su eficacia, se le ha denominado como el “sistema inmunológico” de las
entidades estatales contra la corrupción. Su práctica promueve la ética en la acción
pública, en la medida que desarrolla conciencia respecto al compromiso con la
misión y en tanto limita potenciales prácticas irregulares. Por ejemplo, se identificará
plenamente quién, cómo y cuándo se ejecutan los diversos procesos u operaciones
que se realizan diariamente en la administración pública. Ello minimiza los riesgos
de manejos inadecuados que ocasionan pérdidas económicas al Estado o la
prestación de servicios deficientes para el ciudadano. De esa manera, los propios
funcionarios verificarán que el personal a su cargo está realizando su trabajo de
manera correcta, y fiscalizarán que las decisiones y actos en el sector público sean
más eficientes.

1.13. Tipos de controles para el mantenimiento del sistema de

Control Interno en el sector público
La tabla que sigue muestra los principales controles para establecer y mantener una
estructura de Control Interno en el sector público que provea una seguridad
razonable de que los objetivos están siendo alcanzados.
 Tipo de Finalidad Ejemplo
control
Controles de Protegen los activos, bienes y Control de adquisiciones
protección y recursos de la entidad contra Registro de control de
resguardo pérdida, adquisición no autorizada, todos los activos, control
uso o disposición indebida. de uso o disposición de
Generalmente se implementan a activos, custodia, registro
partir de las características propias y depósito de efectivo.
de la entidad.
Controles de Buscan asegurar el cumplimiento de Control Presupuestal
cumplimiento las leyes y reglamentos así como Asegura la ejecución de
otras normas específicas que transacciones de acuerdo
podrían tener un efecto directo y con la legislación
material sobre los estados presupuestal. Los
financieros. Los controles a controles se orientan a
aplicarse deben referirse a cada cada restricción relevante
disposición legal significativa. En del presupuesto.
principio se debe buscar el
cumplimiento de los sistemas
administrativos del Estado
Controles de Registran apropiadamente, Control de información
información procesan y resumen las Protección de la fuente de
financiera y transacciones para permitir la información y archivos de
contable preparación de estados financieros contabilidad frente a un
confiables y mantener la uso no autorizado,
responsabilidad por los activos. La controles sobre la
prueba de los controles deberá custodia y restricción de
orientarse a cada aseveración acceso solamente a
significativa en cada ciclo personas autorizadas.
importante o aplicación contable.

NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PÚBLICOR.C N°

320-2006-CG

NORMAS BASICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

GERENCIAL

Comprende aquellas políticas y procedimientos que establecidos, para

asegurar la consecución de los objetivos de la entidad

Procedimientos de autorización y aprobación

La responsabilidad de por cada proceso debe estar formalmente delimitada
y la ejecución de los procesos debe estar debidamente autorizada por la
autoridad respectiva.
Segregación de funciones
Un solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control en todas las etapas
clave de un proceso o tarea

Evaluación costo beneficio

El costo de establecer una medida de control no debe ser mayor a al
beneficio que se pueda obtener de esta.

Controles sobre el acceso a los recursos o archivos

Al acceso a recursos o archivos debe ser a personal autorizado y la
utilización de estos debe estar evidenciado por un documento para llevar el
control.

Verificación y conciliaciones
Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes
y después de realizarse, así como deben ser finalmente registrados y
clasificados para su revisión posterior.

Evaluación del desempeño

La administración debe vigilar y evaluar la ejecución de los procesos,
actividad espera prevenir o corregir desviaciones.

Rendición de cuentas
La entidad, los titulares, los funcionarios y servidores públicos están en la
obligación de rendir cuentas por el uso de los recursos y bienes del Estado.

Documentación de procesos, actividades y tareas

Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente documentados
para asegurar su adecuado desarrollo de acuerdo con los estándares
establecidos, facilitar la correcta revisión de los mismos y garantizar la
trazabilidad de los productos o servicios generados.

CONCLUSIONES
El seguimiento continuo se aplicará en el transcurso normal de las
operaciones, en las actividades habituales de gestión y supervisión, así como
en otras acciones que efectúa el personal al realizar sus tareas encaminadas
a evaluar los resultados del sistema de control interno. Se analizará hasta
qué punto el personal, en el desarrollo de sus actividades normales, obtiene
evidencia de que el control interno sigue funcionando adecuadamente. Se
observará y evaluará el funcionamiento de los diversos controles, con el fin
de determinar la vigencia y la calidad del control interno y emprender las
modificaciones que sean pertinentes para mantener su efectividad. Las
evaluaciones periódicas, responden a la necesidad de identificar las
fortalezas y debilidades de la entidad respecto al sistema de control interno,
propiciar una mayor eficacia de sus componentes, asignar la responsabilidad
sobre el mismo a todas las dependencias de la organización, establecer el
grado de cumplimiento de los objetivos
Institucionales y evalúa la manera de administrar los recursos necesarios
para
Alcanzarlos.
Las evaluaciones periódicas o puntuales también pueden ser ejecutadas por
la unidad de auditoría interna de la entidad, la Contraloría General del estado
y las firmas privadas de auditoría.
En el caso de las disposiciones, recomendaciones y observaciones emitidas
por los órganos de control, la unidad a la cual éstas son dirigidas emprenderá
de manera efectiva las acciones pertinentes dentro de los plazos
establecidos, considerando que estas son de cumplimiento obligatorio.
La máxima autoridad y los directivos de la entidad, determinarán las acciones
preventivas o correctivas que conduzcan a solucionar los problemas
detectados e implantarán las recomendaciones de las revisiones
Y acciones de control realizadas para fortalecer el sistema de control interno,
de conformidad con los objetivos y recursos institucionales