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A
l hablar de las fuentes de financiamiento del sector público, invariablemente hablamos
de las finanzas públicas. Por “finanzas públicas” se entiende a la disciplina que se ocupa
de la forma como se manejan los recursos financieros que moviliza un Estado (también
se suelen mencionar las expresiones “gobierno” o “sector público”).
Esto involucra cómo un Estado distribuye el gasto público y cómo obtiene recursos a través de
los impuestos. Las finanzas públicas se ejercen a través de las políticas fiscales; en ellas se
indican, por ejemplo, qué impuestos existen, quiénes deben de pagarlos, por qué monto
ascienden, entre otros detalles sobre los gravámenes; y también se hace una definición de cómo
se distribuirá el presupuesto con el que se dispone.
En esta oportunidad también tocare el tema del Presupuesto General de la Republica (PGR),
porque tiene mucho que ver con las fuentes de financiamiento el sector público, dado que son
los recursos que financian el presupuesto.
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1. FUENTES DE FINANCIAMIENTO DEL SECTOR PUBLICO PERUANO
1.1. Definición
Estos son los recursos que financian los gastos del presupuesto del Sector Publico tanto
para el gobierno nacional, regional y local. Su nomenclatura y definición están definidas
en el Clasificador de Fuentes de Financiamiento para cada año fiscal. Para una mejor
comprensión de las fuentes de financiamiento, éstas se describen a continuación
Gráfico Nº 1
Clasificación de las fuentes de financiamiento
Fuente: Ley de equilibrio financiero del presupuesto del sector público para el
año fiscal 2013, Ley N° 29952.
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1.2. Presupuesto General de la República (PGR)
El PGR también puede definirse como el presupuesto anual consolidado de todas las
entidades públicas del Perú, con excepción de aquellas entidades que conforman el
sistema financiero. Una forma convencional de clasificarlo es a través de los tres niveles
de gobierno en que se compone el Estado peruano, como también por fuentes de
financiamiento, categoría o tipo de gasto e ingreso.
En el sector público peruano se deben distinguir con claridad dos grandes tipos de
presupuestos públicos que responden a su ámbito de aplicación: el Presupuesto
General de la República (PGR) y los presupuestos públicos institucionales.
Los gastos que, como máximo, pueden contraer las entidades durante el año
fiscal, en función de los créditos presupuestarios aprobados y los ingresos que
financian dichas obligaciones.
Los objetivos y metas por alcanzar en el año fiscal por cada una de las entidades
con los créditos presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba.
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1.4. La orientación de los fondos públicos
Son fondos públicos todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario
que se generan, obtienen u originan en la producción o prestación de bienes y servicios
que las unidades ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a ley.
Dentro del presupuesto del sector público, los fondos se orientan a la atención de los
gastos que genere el cumplimiento de sus fines, independientemente de la fuente de
financiamiento de donde provengan.
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2. CLASES DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Como ya se dijo inicialmente, las fuentes de financiamiento agrupan los fondos públicos de
acuerdo al origen de los recursos. Las fuentes de financiamiento se establecen en la Ley de
Equilibrio del Presupuesto del Sector Público. Las cuales son los siguientes:
o Contribuciones a Fondos
o Fondos de Compensación Municipal (Foncomun)
o Impuestos Municipales
o Canon y sobrecanon, regalías, renta de aduanas y participaciones
Asimismo, comprende los fondos por la monetización de productos, entre los cuales
se considera los alimentos en el marco del convenio con el Gobierno de los Estados
Unidos, a través de la Agencia para el Desarrollo Internacional (AID) – Ley Pública N°
480. Se incluye la recuperación de los recursos obtenidos ilícitamente en perjuicio del
Estado – FEDADOI.
Las trasferencias por esta fuente son los recursos: Vaso de Leche, PRONAA, DS. N° 051-
88-PVM – GL (víctimas del terrorismo), programa de alimentos y nutrición.
Comprende los ingresos generados por las entidades públicas y los administrados
directamente por estas, entre los cuales se puede mencionar las rentas de la propiedad,
tasas, venta de bienes y prestación de servicios, entre otros; así como aquellos ingresos
que les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente.
Incluye el rendimiento financiero, así como los saldos de balance de años fiscales
anteriores.
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2.3. Recursos por operaciones oficiales de crédito
Contribuciones a Fondos
Comprende los fondos provenientes de los aportes obligatorios efectuados por los
trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente, así como los aportes
obligatorios realizados por los empleadores al régimen de prestaciones de salud
del Seguro Social de Salud.
Las distintas municipalidades del país, sean estas provinciales o distritales, reciben
diversas transferencias del Gobierno central, dentro de las cuales se encuentra el
FONCOMUN, el cual constituye una fuente de ingresos que es utilizada en el
desarrollo de sus actividades al interior de su jurisdicción.
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de tributos en su jurisdicción, lo cual incita de algún modo una cierta inacción en el
ejercicio de la potestad tributaria.
Definición;
Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del impuesto de promoción
municipal, impuesto al rodaje e impuesto a las embarcaciones de recreo. Incluye el
rendimiento financiero, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.
Dicho fondo es repartido entre las distintas municipalidades del Perú a través de
unos índices que anualmente publica el Ministerio de Economía y Finanzas. Se
analizará la legislación pertinente para explicar la manera de cómo se distribuye
este fondo mediante transferencias a favor de los gobiernos locales.
Municipalidades:
Las municipalidades son órganos de gobierno local que se ejercen en las
circunscripciones provinciales y distritales de cada una de las regiones del país, con
las atribuciones, competencias y funciones que les asigna la Constitución Política,
la Ley Orgánica de Municipalidades y otros.
Al efectuar una revisión del capítulo XIV de la Constitución Política del Perú de
1993, apreciamos el texto del artículo 196, el cual indica de manera expresa cuáles
son los bienes y rentas que le corresponden a las municipalidades, conforme se
menciona a continuación:
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4. Los derechos económicos que generen por las privatizaciones, concesiones y
servicios que otorguen, conforme a ley.
En el caso del numeral 5 del citado artículo observamos como una parte de los
ingresos de las municipalidades a los recursos asignados del Fondo de
Compensación Municipal, conocido por sus iniciales como FONCOMUN. Siendo
estos entregados a través de una transferencia a favor de las municipalidades por
parte del Ministerio de Economía y Finanzas.
Objetivos de Foncomun;
Tiene como objetivo promover la inversión en las diferentes municipalidades del
país, con un criterio redistributivo en favor de las zonas más alejadas y deprimidas,
priorizando la asignación a las localidades rurales y urbano-marginales del país.
El artículo 86 es el que indica de manera expresa cuáles son los componentes del
Fondo de Compensación Municipal. Ello se aprecia a continuación:
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Decreto Legislativo. Cabe indicar que el texto del artículo 2 del Decreto
Legislativo N.° 8 precisa que el Impuesto al Rodaje se calculará aplicando la tasa
de 8 % sobre el valor de venta de las gasolinas. Asimismo, precisa que se
entenderá como valor de venta el precio Ex-Planta sin incluir el “Impuesto
Fiscal” y el Impuesto a los Bienes y Servicios.
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Impuestos Municipales
Son los tributos a favor de los gobiernos locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente. Incluye el
rendimiento financiero, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.
Dichos tributos son los siguientes:
o Impuesto predial
o Impuesto de alcabala
o Impuesto al patrimonio vehicular
o Impuesto a las apuestas
o Impuestos a los juegos
o Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
o Impuestos a los juegos de casino
o Impuestos a los juegos de máquinas tragamonedas
El Impuesto Predial;
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar
o destruir la edificación.
El Impuesto de Alcabala;
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa del 3%, siendo de
cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. No está afecto al
Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
inmueble.
Debe ser pagado durante 3 años, contados a partir del año siguiente al que se
realizó la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
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El Impuesto a las Apuestas;
Grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como loterías,
bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades
gravadas, así como quienes obtienen los premios. En caso que el impuesto recaiga
sobre los premios, las empresas o personas organizadoras actuarán como agentes
retenedores.
La base imponible del impuesto está constituida por el valor de la entrada para
presenciar o participar en los espectáculos. Se tiene que descontar del valor de
venta el IGV, así mismo el impuesto que afecte el espectáculo público no deportivo,
de ese valor neto se multiplicara por la cantidad de asistentes, a ese monto se le
aplicara la tasa del 10%.
Se entiende por juegos de casino a todo juego de mesa que utilice naipes, dados o
ruletas y donde el público realiza apuestas, el resultado depende del azar, así como
otros juegos que se califiquen del mismo modo por la Ley antes mencionada.
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del pago del precio de la jugada en función del azar y, eventualmente, la obtención
de un premio de acuerdo con el programa de juego.
3.1. Introducción
El uso de las fuentes de financiamiento del sector público a través del presupuesto
público se destina al cumplimiento de las funciones del Estado a través de programas
que proveen bienes y servicios públicos a la población, y se puede clasificar de acuerdo
a: su naturaleza económica, resultados en la población, áreas de intervención, lugar en
donde se destina el gasto y por ejecutor de los recursos. Entre los usos que se dan a las
fuentes de financiamiento del sector público son los siguientes:
Reserva de contingencia
Personal y obligaciones sociales
Pensiones y otras prestaciones sociales
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Bienes y servicios
Donaciones y transferencias
Otros gastos
Adquisición de activos no financieros
Adquisición de activos financieros
Servicio de la deuda pública
Gráfico Nº 2
Reserva de contingencia
Gastos que por su naturaleza y coyuntura no pueden ser previstos en los presupuestos
de las entidades del sector público, y es de uso exclusivo del Ministerio de Economía y
Finanzas.
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Gastos por el pago del personal activo del sector público con vínculo laboral, así como
otros beneficios por el ejercicio efectivo del cargo y función de confianza. Asimismo,
comprende las obligaciones de responsabilidad del empleador. Incluye las asignaciones
en especie otorgadas a los servidores públicos
Gastos por el pago de pensiones a cesantes y jubilados del sector público, prestaciones
a favor de los pensionistas y personal activo de la Administración Pública, asistencia
social que brindan las entidades públicas a la población en riesgo social.
Bienes y servicios
Donaciones y transferencias
Otros gastos
Gastos por subsidios a empresas públicas y privadas del país que persiguen fines
productivos, transferencias distintas a donaciones, subvenciones a personas naturales,
pago de impuestos, derechos administrativos, multas gubernamentales y sentencias
judicial.
Gastos por las inversiones en la adquisición de bienes de capital que aumentan el activo
de las instituciones del sector público. Incluye las adiciones, mejoras, reparaciones de
la capacidad productiva del bien de capital y los estudios de los proyectos de inversión.
Gastos por el cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pública, sea
interna o externa
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3.2. Distribución y Uso de las Fuentes de Financiamiento
La pronunciada caída de los recursos provenientes del canon y las regalías (mineras y
de otras fuentes) impacta las finanzas de los gobiernos regionales y locales. Este año,
ambos niveles de gobierno recibirán S/1.497 millones por este concepto, 33% menos
que el 2015. El monto es el más bajo de la última década.
Sin embargo, los recursos provenientes del canon (que benefician solo a aquellas
regiones en las que se extraen recursos naturales) no son la principal fuente de ingreso
de las mismas. De hecho, en la última década solo han representado, en promedio, el
18% del presupuesto regional.
Durante los últimos 10 años, las finanzas de los gobiernos regionales han dependido,
principalmente, de las transferencias directas efectuadas por el Gobierno Central,
también denominadas recursos ordinarios.
Estos fondos han representado más de la mitad del total de sus ingresos (incluso en el
mejor momento de las rentas provenientes del canon) y su importancia se podría
acentuar aún más en los próximos años ante la caída de los precios de las materias
primas (que impactan directamente en el canon).
Solo en lo que va del 2016, los recursos ordinarios constituyen el 77% de los ingresos
totales de las regiones. Este porcentaje dista mucho de los flujos que se obtienen por
concepto de canon (solo 8%).
Los números hablan por sí mismos. Los gobiernos regionales son dependientes, en gran
medida, del Gobierno Central y específicamente del Ministerio de Economía y Finanzas
(MEF) que es la entidad encargada de distribuir los recursos.
¿De dónde vienen estos fondos, bajo qué parámetros se distribuyen y para qué se
utilizan?
¿Qué son los recursos ordinarios?
Según el MEF, son los ingresos captados por el Gobierno Central que provienen
de la recaudación tributaria (básicamente del Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas). Esta es la principal fuente de recursos con la que cuenta
el Estado. El Gobierno Central los distribuye, discrecionalmente, entre los
diversos ministerios (Salud, Educación, entre otros). Son dichos entes los
encargados de asignar los fondos a los gobiernos regionales. El objetivo de este
sistema es que los recursos transferidos sean utilizados, por cada región, para
cumplir con las funciones sectoriales que les han sido asignadas.
¿A qué se destinan?
Cerca de un 90% de los recursos ordinarios que reciben las regiones son
utilizados para cubrir gasto corriente (pago de planilla de profesores, personal
de salud, servicios administrativos). A diferencia de los recursos del canon o las
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regalías, el dinero que no se gasta en un año determinado revierte al Tesoro
Público, es decir, regresa al Gobierno Central.
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4. BIBLIOGRAFIA
http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/3750_presupues
to_publico.pdf
http://www.cgtch.gob.pe/informacionTribNoTrib/impuestoPredial/preguntasFr
ecuentes.php
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