FACULTAD DE COMUNICACIÓN Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION Y NEGOCIOS

FACULTAD DE
FISCALIZACION

Docente: Luis Alfonso Olivera Arroyo

FUNCION FISCALIZADORA
 FISCALIZACION

La fiscalización viene a constituir un conjunto de actos

y actividades dirigidas a determinar el real y adecuado
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
El ejercicio de esta facultad tiene como finalidad
primordial comprobar el correcto cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes.
 ALCANCE DE LA FISCALIZACION

El ejercicio de la función fiscalizadora incluye:

La inspección
La investigación y
El control del cumplimiento de obligaciones
tributarias (incluso de aquellos sujetos que gozan de
inafectación, exoneración o beneficios tributarios).
CARACTERISTICAS DE LA FISCALIZACION
La facultad de fiscalización de la Administración
Tributaria se ejerce en forma discrecional.
Discrecional implica:
Seleccionar a los deudores tributarios que
serán fiscalizados.
Definir los tributos y periodos que serán materia
de revisión.
Determinar los puntos críticos que serán
revisados.
Fijar el tipo de actuación que se llevara a cabo
(simple requerimiento a fiscalización integral).
Discrecional no implica:
Arbitrariedad.
Violación de los derechos de los deudores
tributarios.
 FINALIDAD DE FISCALIZACIÓN

 La fiscalización tiene finalidad que los

obligados cumplan con la aplicación de
las normas tributarias.
 La facultad de fiscalización de la
Administración Tributaria se ejerce en
forma discrecional, e incluye la
inspección, investigación y el control del
cumplimiento de las obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos
que gocen de inafectación, exoneración o
beneficios tributarios.
 OBJETIVOS DE LA FISCALIZACIÓN
 Verificar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias a cargo de los contribuyentes,
determinando en su caso una deuda, un crédito
o la conformidad de la determinación realizada
por el deudor.

 Verificar cumplimiento de Normas por el

Administrado.

 Inspeccionar e Investigar de los documentos y

demás hechos o situaciones destinados al
control de las obligaciones tributarias.
IMPORTANCIA DE LA FISCALIZACION

Administración Tributaria: A través de la

fiscalización podrá verificar si se ha cumplido
correctamente con las obligaciones tributarias.

Deudor Tributario: Podrá demostrar que ha

cumplido correctamente con las obligaciones
tributarias.
 LAS ACCIONES DE FISCALIZACIÓN

INTERVENCIONES

.
AUDITORÍAS OPERATIVOS

ACCIONES
VERIFICACIONES INDUCTIVAS
 MARCO REGULATORIO

CONSTITUCIÓN:
 Estado social democrático de derecho. Los
derechos del individuo se encuentran entrelazados
con el interés social y del Estado.
 Los tributos tienen como fin la obtención de
recursos para la satisfacción de las necesidades
públicas. A través de la fiscalización se
determinarán las obligaciones incumplidas.
 La actuación del Estado debe respetar los derechos
de los ciudadanos y ejercerse dentro del marco de
las potestades atribuidas (legalidad).
 MARCO REGULATORIO

LEY DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

GENERAL (LPAG) – Art IV
 Principio del debido procedimiento: Los administrados
tienen derecho a exponer sus argumentos, a ofrecer
pruebas y obtener una decisión motivada y fundada en
derecho.
 Principio de impulso de oficio: Las autoridades deben
dirigir e impulsar de oficio el procedimiento de
fiscalización y ordenar la realización de actos que
resulten convenientes para el esclarecimiento de los
hechos.
MARCO REGULATORIO

LEY DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

GENERAL (LPAG) – Art IV

 Principio de imparcialidad: Tratamiento igualitario

entre administrados (para seleccionar a quienes
fiscaliza, cuanto plazo se otorga, qué documentos
se exige).
 Principio de verdad material: La autoridad
administrativa debe verificar plenamente los hechos
que sustentan sus decisiones, para lo cual debe
adoptar todas las medidas probatorias autorizadas
por la ley, aun cuando no hayan sido propuestas por
los administrados o hayan acordado eximirse de
ellas.
MARCO REGULATORIO

CÓDIGO TRIBUTARIO:
Norma IV TP
En los casos en que la Administración Tributaria
se encuentra facultada para actuar
discrecionalmente optará por la decisión
administrativa que considere más conveniente
para el interés público, dentro del marco que
establece la ley.

Libro II
Art. 62.- La facultad de fiscalización se ejerce en
forma discrecional. (Margen de actuación limitado
por los derechos de los deudores y terceros).
MARCO REGULATORIO
CÓDIGO TRIBUTARIO:
Art. 62 : Facultades específicas de la
Administración
Art. 62A : D.Leg 981. Plazo de fiscalización.
Inicio, prórroga, excepciones, efecto, vencimiento y
suspensión).

Libro III Actos administrativos

Libro IV Presunción de veracidad de los actos

comprobados por los agentes fiscalizadores. (art.
165).
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Inicio del Procedimiento

El Procedimiento de Fiscalización se inicia en la
fecha en que surte efectos la notificación al
Sujeto Fiscalizado de la Carta que presenta al
Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento
Carta que presenta al Agente Fiscalizador
Del Requerimiento
Mediante el Requerimiento se solicita al Sujeto
Fiscalizado, la exhibición y/o presentación de
informes,
DE LAS CONCLUSIONES DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

• La comunicación de
las conclusiones del
Procedimiento de
Fiscalización, prevista
en el artículo 75 del
Código Tributario, se
efectuará a través de
un Requerimiento.

• Dicho
Requerimiento será
cerrado una vez
vencido el plazo
consignado en él.
DE LA FINALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

El Procedimiento de Fiscalización concluye con

la notificación de las resoluciones de
determinación y/o, en su caso, de las
resoluciones de multa, las cuales podrán tener
anexos.
RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN;

La Resolución de determinación es el acto

mediante el cual la SUNAT pone en
conocimiento del deudor tributario los
resultados del procedimiento de
fiscalización.
RESOLUCIÓN DE MULTA;
La resolución de multa es el acto mediante el
cual la SUNAT pone en conocimiento del
deudor tributario las infracciones detectadas
durante el procedimiento de fiscalización.
LÍMITES AL EJERCICIO DE LA FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

 Límite Temporal
 Plazo previsto por el artículo 62A.
 La fiscalización está sujeta al plazo de
prescripción?
 Se fiscaliza para determinar.
 Caso del artículo 87 Código Tributario
Obligación de los contribuyentes de guardar
documentación contable durante el plazo de
prescripción. Pero también existe obligación
de guardar los antecedentes de operaciones
prescritas.
PRÓRROGA DEL PLAZO POR 1 ADICIONAL

i) Exista complejidad en la fiscalización,

debido al volumen elevado de las
operaciones que realiza la empresa.
¿Quién la determina?
ii) Exista ocultamiento de ingresos o ventas
u otros hechos que determinen indicios de
evasión fiscal.
iii) Cuando el deudor tributario sea parte de
un grupo empresarial o forme parte de un
contrato de colaboración empresarial y otras
formas asociativas.
LÍMITES AL EJERCICIO DE LA FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

 Límite Material
 Tributo y período específico.
 Debe ser única, integral y definitiva.
DISCRECIONALIDAD
 La actuación discrecional de la Administración se
circunscribe dentro del principio de legalidad.
 La Administración solo actúa con las facultades
que le concede la ley.
 Existe una presunción de legalidad de los actos
de la Administración.
 El interés particular y la desviación de poder son
ajenos a la correcta actuación de la
Administración.
EJERCER LA FACULTAD DE FISCALIZACIÓN EN
FORMA DISCRECIONAL SIGNIFICA:

• Seleccionar a los deudores tributarios

que serán fiscalizados. Segmentación
en base a criterios objetivos.
• Determinar los puntos críticos que
serán revisados.
• Definir los tributos y períodos que
serán materia de revisión.
• Determinar el tipo de actuación que se
realizará.
TIPOS DE FISCALIZACIÓN
Fiscalización Parcial; Se revisará parte, uno o
algunos de los elementos de la obligación tributaria
Fiscalización Definitiva; Se revisará selectivamente
todos los aspectos y/o elementos de la obligación
tributaria.
TIPOS DE FISCALIZACIÓN - ELECTRÓNICA
Incluida desde el 2017
Cuando el contribuyente determina en forma incorrecta su
Obligación Tributaria a través de sus declaraciones o de
terceros o de los libros, registros o documentos que la SUNAT
almacene, archive o conserve y la Administración Tributaria
decide realizar la fiscalización desde sus oficinas de acuerdo
al Procedimiento:
a)SUNAT notifica al contribuyente liquidación preliminar del
tributo a regularizar, detallando reparos detectados.
b)El contribuyente tiene 10 días hábiles para subsanar los
reparos notificados o sustentar sus descargos, adjuntando de
ser el caso la documentación correspondiente.
c)SUNAT tendrá 20 días hábiles, para notificar la RD o RM con
las cuales se culmina el procedimiento.
d)El Procedimiento se efectúa máximo en 30 días hábiles
desde la notificación del inicio del procedimiento.