PROYECTO DE INVESTIGACION

TITULO DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

AUDITORIA TRIBUTARIA COMO HERRAMIENTA EN LA

PREVENCION DE CONTIGENCIAS TRIBUTARIAS EN LA
EMPRESA MORIHE DEL PERU SRL 2017

Autor (es)

CORNEJO CALDERON, JESÚS

Asesor: Mag. CPC. Liliana Suárez Santa Cruz

Piura Diciembre del 2017

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 TITULO DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

AUDITORIA TRIBUTARIA COMO HERRAMIENTA EN LA

PREVENCION DE CONTIGENCIAS TRIBUTARIAS EN LA
EMPRESA MORIHE DEL PERU SRL 2017

APROVACION DEL PROYECTO

______________________________

Apellidos y nombres: Jesús Cornejo Calderón

____________________________________________

Asesor Metodológico: Mag. CPC. Liliana Suárez Santa Cruz

______________________________________________

Presidente del Jurado………………………………..

_____________________________________________

Secretario del Jurado……………………………

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Tabla de contenido

I.- INFORMACIÓN GENERAL 1

1.1. Título del proyecto de investigación: 1
1.2. Línea de investigación: Según Escuela Académico Profesional en USS. 1
1.3. Autor(es): (Apellidos y nombres de los estudiantes). 1
1.4. Asesor metodólogo: (Apellidos y nombres antecedido por grado académico). 1
1.5. Asesor especialista: (Apellidos y nombres antecedido por grado académico). 1
1.6. Tipo y diseño de investigación: 1
1.7. Facultad y Escuela Académico Profesional: 1
1.8. Período (Incluye: Planificación, ejecución e informe final) que durará la investigación en
meses 2
1.9. Fecha de inicio y término del proyecto: En meses 2
1.10. Presentado por: Firma del autor(es) del proyecto 2
1.11. Aprobado: Firma de asesores del proyecto: Asesor metodólogo y asesor especialista 2
1.12. Fecha de presentación: 2
II. PLAN DE INVESTIGACIÓN 3
2.1. Planteamiento del problema. 3
2.1.1. Situación problemática 3
2.1.2. Formulación del problema. 5
2.1.3. Justificación e importancia. 5
Nivel Científico 5
Nivel Institucional 6
Nivel Local 6
2.1.4. Objetivos. 6
2.2. Marco teórico. 7
2.2.1. Antecedentes de la investigación 7
2.2.3. Bases teórico científicas. 9
2.3 Marco metodológico 25
2.3.1. Tipo y diseño de investigación 25
2.3.2.- Población y Muestra 26
2.3.3.- Hipótesis 26

3
2.3.5 Operacionalización 27
2.3.6.-Metodos, técnicas e instrumentos de recolección de datos 29
2.3.7.- Procedimientos para la recolección de datos 30
2.3.8.- Plan de análisis estadísticos de datos 31
2.3.9.- Criterios éticos 31
2.3.10.-Criterios de rigor científico 32
III. MARCO ADMINISTRATIVO 33
3.1. Cronograma de Actividades. 33
3.2.- Presupuesto. 34
3.3.- Financiamiento. 35
Bibliografía 44

Tablas

Tabla 1 Operalizacion de la variables 30

Tabla 2 Cronograma de actividades 33
Tabla 3 Presupuesto 35

Anexos

ANEXO 1 ……………………………………………………………………………………………………………………………………40

ANEXO 2 …………………………………………………………………………………………………………………………………….43

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 I.- INFORMACIÓN GENERAL

1.1. Título del proyecto de investigación:

Propuesta de un sistema La auditoría tributaria como herramienta en la prevención de
contingencias tributarias en la Empresa Morihe del Perú SRL de la ciudad de Piura año
2017.

1.2. Línea de investigación: Según Escuela Académico Profesional en USS.

Gestión Empresarial

1.3. Autor(es): (Apellidos y nombres de los estudiantes).

Jesús Cornejo Calderón

1.4. Asesor metodólogo: (Apellidos y nombres antecedido por grado académico).

Mag. CPC. Liliana Suárez Santa Cruz

1.5. Asesor especialista: (Apellidos y nombres antecedido por grado académico).

1.6. Tipo y diseño de investigación:

El diseño de investigación es no experimental porque no se van a manipular intencionalmente
las variables independientes, planteadas en la hipótesis general; sino que se va a
observar una situación ya existente, donde se investigará sobre el fenómeno, tal y como
se presenta en su contexto natural con la finalidad de obtener información para luego
realizar su respectivo análisis.
Descriptiva: porque se recopilará la información mediante la observación; por otro lado, de
acuerdo a la temporalidad, en la recogida de la información es de corte transversal;
porque se recopilarán la información de la empresa MORIHE del Perú S.R.L en su
momento y tiempo específico.

La población es la empresa MORIHE del Perú S.R.L la cual es estudio.

1.7. Facultad y Escuela Académico Profesional:

Facultad De Ciencias Empresariales, especialidad de contabilidad

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1.8. Período (Incluye: Planificación, ejecución e informe final) que durará la
investigación en meses
12 meses

1.9. Fecha de inicio y término del proyecto: En meses

Enero 2018 - diciembre 2018

1.10. Presentado por: Firma del autor(es) del proyecto

Jesús Cornejo Calderón

1.11. Aprobado: Firma de asesores del proyecto: Asesor metodólogo y asesor

especialista

1.12. Fecha de presentación:

Diciembre 2018

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 II. PLAN DE INVESTIGACIÓN.

2.1. Planteamiento del problema.

2.1.1. Situación problemática

Contexto Mundial

El nuevo contexto mundial, ha establecido nuevos retos al sector empresarial y

especialmente a los contadores, a los que se les pide; no solo cambiar de la
valuación al valor histórico al valor razonable, si no encontrar nuevas
herramientas que le permitan mejorar, y convertirse cada vez en más
competitivos, es en este escenario que han aparecido diversas respuestas a esta
problemática de toda índole y desde diversas perspectivas como lo son la
financiera, económica y patrimonial, es así como nacen un amplia gama de
nuevas modelos o propuestas desde el ámbito fiscal cuya finalidad es mejorar la
competitividad y evitar pérdidas de este tipo en las empresas . (Araujo &
Gamarra, 2016)

Como respuesta a esta presión es que nace el planeamiento tributario, sin

embargo este se encuentra en un filo muy delgado entre lo legal y lo ilegal, ya
que la administración tributaria afirma que la elusión fiscal, hace referencia a las
conductas del contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando
para, ello maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los vacíos
de esta, y por otro lado el planeamiento tributario consiste en el grupo de
normas, legales a las que el sujeto pasivo de la relación tributaria podría acudir
para pagar, los impuestos que realmente debe pagar, este un tema muy
preocupante ya que la aplicación inadecuada de las normas podrían conducir al
pago de elevado impuestos los cuales causa por lo general problemas de
liquidez, incluso volverse en montos impagables (Araujo & Gamarra, 2016)

Contexto Nacional

7
Hoy en día uno de los problemas que enfrenta las empresas , es el pago de
tributos y una fuerte presión tributaria por parte de la Administración tributaria, es
por esto que las empresas en el Perú se ven obligadas a utilizar ciertos recursos
y herramientas para a veces evadir esta situación , Asimismo los constantes
cambios experimentados por el entorno de la actividad tributaria han ocasionado
complejidad , debido a ello en su gran mayoría las empresas han optado por
contingencias evasivas , las que en su gran mayoría, devienen de reparos
tributos ocasionando la determinación de un mayor impuesto y por ende un
impacto económico a nivel nacional (Bernales, Orue, & Flores, 2016)

Además de esto cada año aumenta la complejidad de las normas tributarias,

cada día son mayores los retos en este ámbito, por ejemplo, ser nombrado por
PRICO por la administración tributaria lejos de ser un beneficio se vuelve un
verdadero dolor de cabeza ya que son mayores las responsabilidades que nacen
y que se deben cumplir, además el aumento de la presión tributaria es el Perú en
los últimos años según Instituto Peruano de Economía (Bernales, Orue, & Flores,
2016)

Según (Bernales, Orue, & Flores, 2016)(Universidad Autónoma 2016) De

acuerdo a las cifras de CEPAL Y LA SUNAT el Perú es uno de los países que
tienen las tasas más altas de evasión en el IGV de la región. Mientras que en el
Perú alcanzo el 34.7%

Contexto Regional

A nivel local como diagnostico en los últimos años el concepto de

responsabilidad tributaria en las empresas de villa el salvador no existen
controles internos de cumplimiento tributario debido al ineficiente trabajo de los
mismos y por consecuencia se generan contingencias tributarias de la misma
forma no se toma mayor importancia al problema lo cual da como resultado, a
que las empresas se vean obligadas a buscar asesoramiento , utilizando
documentación simple y no sofisticada.- Cabe indicar que los recursos humanos
con los que cuentan estas empresas no se encuentran debidamente calificados y

8
lo suficientemente capacitados para ejercer esta labor por ello existe descontrol
en estas instituciones (Bernales, Orue, & Flores, 2016)

En la actualidad el planeamiento tributario, es una herramienta muy eficaz que

debería ser tomada encuentra por los directivos de las empresas. La empresa
Morihe del Perú SRL domiciliada calle. Las gardenias mza. c lote. 8 urb. santa
María del pinar (cerca del colegio turicara) Piura - Piura , ha sido multada en dos
ocasiones por la administración tributaria, por lo que se propondrá un sistema de
auditoria tributaria que permita evitar estas situaciones adversas, los puntos
críticos que se ha encontrado en la empresa son: comprobantes de pago que no
cumplen con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de
Pago, los gastos por intereses moratorios, libros contables con atraso y los
gastos sustentados mediante boleta de venta, los cuales son objeto de estudio
en el presente trabajo.

En tanto, la aplicación de una auditoría tributaria debidamente diseñada

contribuirá en la prevención de las contingencias tributarias y económicas que
estará reflejada en el margen de utilidad sobre las ventas y por consecuencia, en
el resultado favorable para la empresa. La realidad descrita, nos ha inducido a
realizar esta investigación para contrarrestar posibles reparos ante una
fiscalización, así como para reducir el riesgo de que la empresa se exponga a
sanciones de naturaleza tributaria, administrativas o económicas. ( Bustamante &
Cabrejos, 2015)

2.1.2. Formulación del problema.

¿De qué manera el planeamiento tributario incidirá en las contingencias
tributarias en la Empresa Morihe del Perú SRL de la ciudad de Piura año 2017?

2.1.3. Justificación e importancia.

Nivel Científico
El presente trabajo de investigación científicamente es relevante, debido a
que se va demostrar la correcta aplicación de la auditoria tributaria como
una herramienta de prevención de contingencias tributarias, así también

9
permitirá establecer los mecanismos de control, para la organización de
información con el fin de mejorar los procesos educativos (Hernandez C. ,
2017)

Nivel Institucional
Desde este punto de vista este trabajo de investigación servirá de apoyo
a los empresarios de diversas instituciones, tanto estatales como
particulares, para que puedan cumplir adecuadamente sus obligaciones
tributarias, velando por la correcta determinación de los productos, que le
corresponden y anticiparse a las posibles contingencias tributarias que se
puedan originar por el desconocimiento de la aplicación de las normas ,
error en el que caen la mayoría de los empresarios, así también se
aprovechara los beneficios tributarios contemplados expresamente en la
ley, y conocer los efectos de los impuestos en la toma de decisiones
(Hernandez C. , 2017)

Nivel Local
El presente informe justifica su desarrollo dado, que se evidencia la
necesidad de proponer un planteamiento tributario, asimismo en el caso
de la empresa objeto de estudio se pretende analizar su situación
tributaria, y considerar que la propuesta tributaria repercute positivamente
en la prevención de futuras contingencias el desarrollo de esta
investigación, permitirá que la empresa Morihe Perú SRL Proyecte a
futuro los recursos necesarios, para el cumplimiento de las obligaciones
basadas en las leyes, especiales que rigen el sistema para evitar incurrir
nuevamente en multas sanciones e intereses, y otro carga que impone la
ley proporcionado utilidades y por consiguiente mayores dividendos para
el gerente (Chavez, 2015)

10
 2.1.4. Objetivos.

Objetivo general.
El objetivo general debe estar enfocado de la siguiente forma: Elaborar una
propuesta de auditoría tributaria para la prevención de contingencias tributarias
en la Empresa Morihe del Perú SRL, Piura, 2017.

Objetivos específicos
- Analizar la situación tributaria actual de la empresa MORIHE PERU S.R.L.

- Establecer el nivel de riesgo tributario de la empresa, a través de la información

contenida en las declaraciones determinativas e informativas.

-Elaborar una propuesta Auditoría Tributaria en la prevención de contingencias

tributarias en la MORIHE PERU S.R.L de la ciudad de Piura en el año 2017

2.2. Marco teórico.

2.2.1. Antecedentes de la investigación

Contexto Internacional

En Ecuador en la tesis titulada “Planificación Tributaria Aplicada Al Segmento

Económico Del Transporte Aéreo Internacional De Pasajeros Y Carga “ tiene

como objetivo el estudio de la metodología descriptiva y el enfoque integral del

análisis , encontrándose que existe una gama variada ante definiciones de

planificación tributaria siendo esta legitima y legal ,y parte del proceso financiero

de planificación estratégica global en donde se busca determinar los objetivos y

metas de la organización , así como darles el cumplimiento respectivo ,

obteniendo como resultado que la planificación tributaria facilita la toma de

11
decisiones de la empresa, además figara las medidas de control, para mantener

la eficiencia y efectividad de los procesos tributarios (Lupera, 2013)

En Venezuela en la tesis titulada En “Auditoria Interna En El Control

Administrativo De Las Cuentas Por Cobrar Municipio De Maracaibo” , es de

carácter descriptivo, cuantitativo , tiene como objetivo la consulta de los aspectos

teóricos, en relación a los procesos de auditoria interna, se obtuvo como

resultado que la planificación, evaluación, supervisión, no son aplicados dentro

del departamento de auditoria interna, el cual sirvió de orientación y guías para el

desarrollo del mismo , siendo este mal manejado por los operadores de dicho

municipio (Ariana, 2013)

Contexto Nacional

En la ciudad de Trujillo en la tesis titulada “La Auditoria Tributaria Como

Herramienta En La Prevención De Contingencias En La Empresa Konexa Track

& Sistems” tiene como objetivo general demostrar que la auditoria tributaria como

herramienta incide de manera positiva en la prevención de contingencias

tributarias en la empresa antes mencionada. Para la muestra, se tomó toda la

documentación e información tributaria del año 2015, necesaria para el

desarrollo de la presente investigación de la empresa de estudio. Como

resultado de la investigación se determinó que con la aplicación de la auditoria

tributaria como herramienta en el desarrollo de sus actividades en el año 2015

logro de esta manera una adecuada determinación de sus impuestos por lo

tanto incidiendo de manera positiva en la prevención de contingencia tributaria, y

que la utilización de esta permite detectar anticipadamente contingencias

12
disminuyendo así la posible infracciones y sanciones administrativas que afectan

económica y productivamente a la empresa. (Hernandez C. , 2017)

En la ciudad de Chiclayo en la tesis titulada “Diseño De Un Programa De

Auditoria Tributaria Preventiva Igv Renta Para Empresas Comercializadoras De

Combustible” Planteo como objetivo diseñar un programa de auditoría tributaria

preventiva igv-renta, para empresas comercializadoras de combustible líquido.

Como hipótesis planteó que el diseño de un programa de auditoría tributaria

preventiva IGV-IR se permitiría prevenir contingencias tributarias en las

empresas dedicadas a la comercialización de combustibles; por otro lado, como

resultado obtuvo que efectivamente el programa diseñado permitió prevenir

contingencias tributarias. (Nuñez, 2014)

Contexto Local

En la ciudad de Piura en la tesis titulada” El Control Interno, Los Tributos Y Su

Incidencia En Los Resultados De Gestión De Las Empresas Del Sector

Comercio Rubro Venta De Materiales De Construcción De la Ciudad De Piura,

Periodo 2014” Planteo como objetivo Determinar el Control Interno, los Tributos

y su Incidencia en los Resultados de Gestión de las Empresas del Sector

Comercio Rubro Venta de Materiales de Construcción de la Ciudad de Piura,

periodo 2014, , Se ha desarrollado usando la metodología de tipo cuantitativo, el

nivel descriptivo y el diseño no experimental, la técnica fue la encuesta y el

instrumento el cuestionario pre estructurado con 25 preguntas relacionadas a la

investigación, el cual fue aplicado a una muestra no aleatoria por conveniencia

representada por 10 empresas del sector y rubro en estudio, ; por otro lado,

13
 como resultado obtuvo que efectivamente los tributos tienen un alto impacto en

la gestión de las empresas. (Boulangger, 2015)

2.2.3. Bases teórico científicas.

2.2.3. 1 auditoria tributaria

Para (Araujo & Gamarra, 2016) En campo de la auditoria en general

debido al crecimiento y las necesidades del contexto mundial ha crecido es por lo

que ha sido necesaria la aparición de auditorías especializadas, por ejemplo, en el

campo de la auditoría financiera la que se ocupa de establecer la opinión de

auditor, acerca de si los estados financieros cumplen con la normativa contable,

representando una evaluación independiente, la cual se lleva a cabo por una

persona competente, independiente y objetiva.

Se puede definir como el control crítico y sistemático, que usa un conjunto

de técnicas y procedimientos, destinados a verificar el cumplimiento de las

obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes. Se efectúa teniendo en

cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar, y los principios de

contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los

aspectos legales y contables y así determinar la base imponible y los tributos que

afectan al contribuyente auditado.

Por otro lado (Araujo & Gamarra, 2016) señalan que es un examen

sistema temático, metodológico y de carácter especial cuyo objetivo es determinar

con exactitud la deuda tributaria, verificar el cumplimiento las obligaciones

14
tributarias tanto formales como sustanciales; el cual se apoya en las técnicas de

la Auditoria Financiera por que recurre a la evaluación de los controles internos, la

obtención de evidencias y preparación de los papeles de trabajo.

Teniendo en cuenta el párrafo anterior se concluye que la auditoria

tributaria, es un proceso, que contiene el procedimiento de verificación que se basa

en el examen de los estado financieros, libros contables (libro diario mayor,

inventarios etc.) y de toda la documentación de las operaciones económicas,

financieras y patrimoniales de la empresa, aplicando técnicas y procedimientos, a

fin de evaluar la incidencia tributaria, así como verificando el cumplimiento de las

obligaciones tributarias. (Araujo & Gamarra, 2016)

Objetivos de la Auditoria Tributaria

Los objetivos que se plantean para (Araujo & Gamarra, 2016) al ejecutar un trabajo

de Auditoria tributaria son básicamente

1.- Verificar el cumplimiento tributario de las obligaciones formales y sustanciales de

los contribuyentes

2.-Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones

presentadas por el contribuyente.

3.-Verificar que la declaración corresponda tanto a las operaciones registradas en

sus libros de contabilidad, como a la documentación sustentadora

4.-Verificar si las bases imponibles créditos, tasas, e impuestos estén

correctamente determinados.

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5.-Detectar oportunamente a los contribuyentes que cumplan con sus obligaciones

6.- Verificar que las aplicaciones de las prácticas contables hayan sido realizadas

de acuerdo a las normas contables (Araujo & Gamarra, 2016)

Alcance de la auditoria tributaria

(Araujo & Gamarra, 2016) está dado por

1.- Auditoria Tributaria Integral

El alcance de la Auditoria tributaria está en función de un planeamiento, y una

cantidad de inconsistencias que se revelen esta se caracteriza porque el objetivo es

revisar más de un TRIBUTO (Araujo & Gamarra, 2016)

2.- Auditoria Tributaria Parcial

El alcance de esta Auditoria está dado por la cantidad de inconsistencias la

selección es decir es una auditoria que tiene riesgo tributario especifico, por lo que

la revisión se realizara solo a rubros relacionados a inconsistencias de la muestra

determinada (Araujo & Gamarra, 2016)

Tipos de auditoria tributaria

Según (Vides, 2014) existe dos tipos de auditoria tributaria, las que se definen por

el tipo de sujeto que realiza la investigación pueden ser

1.-Auditoria tributaria fiscal

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Esta auditoria es aquella que es realizada por el personal de la propia

administración, y tiene por finalidad verificar de manera directa el cumplimiento de

las obligaciones tributarias (Vides, 2014)

2.- Auditoria tributaria independiente

Esta Auditoria es aquella que es realizada por el auditor independiente u

organización de auditoria privada, cuyo objetivo principal es certificar que el sujeto

fiscalizado ha cumplido sus obligaciones (Vides, 2014)

La ventaja de esta es que en comparación con el realizado por la administración es

que su carácter es eminentemente preventivo, pues los resultados que arroje el

trabajo la empresa podrán efectuar las correcciones pertinentes

Asimismo, este tipo de auditoria, es por voluntad propia del contribuyente, y los

resultados arrojan que no tiene efectos legales. -Sin embargo, es importante indicar

que otras legislaciones, se obligan el ejercicio de la auditoria tributaria

independiente como medio complementario a la labor fiscalizadora. (Vides, 2014)

Fases de la Auditoria tributaria

Según (Vides, 2014) son la siguientes

Planteamiento de la Auditoria

Mediante el planteamiento de la auditoria se establecen la áreas críticas, de los

rubros de los estados financieros , en las que posiblemente se determine una

mayor obligación tributaria , precisando la estrategia de la auditoria que permitirá

determinar y programar la naturaleza , mediante el conocimiento del giro o actividad

17
que desarrolle el contribuyente, y compresión de los sistemas de contabilidad y

control interno es importante indicar que la planificación varía de acuerdo a la

magnitud del contribuyente . (Vides, 2014)

Efectuar un buen plan de auditora, se justifica principalmente para

1.- Administrar de forma eficiente los tiempos en la ejecución de la auditoria

2.-Tener evidencias en las zonas criticas

3.- Llevar de forma ordenada y estructurada el trabajo de auditoria

4.- Tener un conocimiento certero de la empresa y sus características

E l planeamiento culmina con la elaboración de un informe de planeamiento, en el

que se establece la estrategia global que determinará los procedimientos de

auditoria que corresponde aplicar en los puntos críticos, este informe forma parte de

los papeles de trabajo y también deberá ser firmado por los responsables del

trabajo de auditoria. (Vides, 2014)

Ejecución del trabajo de campo

Según (Hernandez C. , 2017) el desarrollo de todos los procedimientos y técnicas

destinadas a la evidencia de auditoria, en esta etapa se suma la importancia del

conocimiento de la legislación tributaria vigente en el periodo fiscalizado.

Todas las evidencias de auditoria encontradas en el desarrollo de campo, se

plasman en los denominados Papeles de trabajo de auditoria. Estos documentos

constituyen la fuente del trabajo del auditoria y en ellos se basa el auditor para

emitir opinión

18
Los papeles de trabajo comprenden principalmente (Hernandez C. , 2017)

1.- Índice de los papeles de trabajo

Es el documento en el que se detalla el orden de los papeles de trabajo, que se

adjuntan al expediente y señalan el destino de los mismos (Hernandez C. , 2017)

2.- Análisis de los estados financieros

Contiene los estados financieros comparativos de la empresa, por el ejercicio en

revisión, así como los de ejercicio anterior, determina los porcentajes de distribución

de los saldos de las cuentas, como procedimientos de análisis financiero.

(Hernandez C. , 2017)

3.- Requerimientos

Son los documentos que confecciona el auditor inicialmente para solicitar

documentación e información necesaria, posteriormente para hacer constar cuantos

hechos y circunstancias con relevancia se produzcan durante el desarrollo de la

auditoria. (Hernandez C. , 2017)

4.- Situación Legal de los libros

El Auditor verificara la existencia de los libros requeridos, y dejara constancia de la

situación en que se encuentren. El auditor debe indicar los datos referidos a su

legalización, así como los demás requisitos que se deben observar de acuerdo a

ley. (Hernandez C. , 2017)

5.- Bancarización

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Los auditores verifican las cancelaciones de obligaciones, así como contratos de

mutuo utilizando medios de pago (Hernandez C. , 2017)

6.- Impuestos y contribuciones sociales

Incluyen las siguientes cedulas

-Cedula de impuesto a las transacciones financieras

. -Cedula de la relación de declaraciones y pagos a cuenta del impuesto a la renta

Cuenta propia

-Detalle de impuestos retenidos

. -Cedula de relación de pagos

-Análisis de las ventas del IGV (Hernandez C. , 2017)

7.- Valor del mercado de remuneraciones

Este documento indica la verificación efectuada por el auditor a si labor a la

empresa personal vinculado con los accionistas a efectos de determinar el valor del

mercado de las remuneraciones que perciba. (Hernandez C. , 2017)

Informe De Auditoria Privada

Según (Cruz & Garcia, 2014) define que es el Resultado final de todo el trabajo de

campo desarrollado, consta del denominado dictamen y de un Informe de Auditoria

tributaria, en este último se consigna el detalle de los reparos y observaciones

encontrados durante la ejecución y cuantificación de los mismos.

Auditoria Tributaria

20
(Cruz & Garcia, 2014) es un examen dirigido a verificar el cumplimiento de la

obligación tributaria, por parte de los contribuyente así como también aquellas

obligaciones formales contenidas en las normas legales .A través de ella se

examinan las declaraciones jurada presentadas , los estados financieros , libros,

registros de operaciones y toda la documentación sustentadora de las operaciones

económicas financieras , aplicando los procedimientos necesarios , para así evaluar

el correcto cumplimiento a favor del fisco o a favor del contribuyente.

Según (Arenas de Buey, 2016) indica que es un control que consiste en el

cumplimiento de obligaciones tributarias sustanciales y formales, y de esta manera

como detectar las contingencias y plantear posibles alternativas de solución , ante

una posible fiscalización se detecten los problemas y reparos , de igual manera este

informe revisara la información en las áreas respectivas , para indicar que nuestros

servicios están a cargo de profesionales con la experiencia necesaria en firmas

transnacionales de auditoria en la administración tributaria.

Riesgo

Según lo que publica el Centro internacional del fenómeno del niño (En adelante

CIIFFEN) en su página, lo define como Combinación de la probabilidad de que se

produzca un evento y sus consecuencias negativas

Amenaza

Es un fenómeno, sustancia o actividad humana que puede ocasionar la muerte,

lesiones u otros impactos a la salud la amenaza se determina en función a la

intensidad y frecuencia.

21
Vulnerabilidad

Son las características y las circunstancias de una comunidad, sistema o bien que

los hace susceptibles a efectos dañinos de una amenaza, componiéndose la

siguiente formula de riesgo.

Riesgo= Amenaza X Vulnerabilidad

Tipos De Riesgo

(Hernandez C. , 2017) propone que desde el punto de vista empresarial existen

innumerables riesgos generados tanto por el entorno como por el desarrollo de sus

actividades

1.- Riesgos Del Entorno

Comprende elementos como le país donde está ubicada la empresa, su naturaleza

, la región y ciudad además del sector y condiciones económicas , políticas ,

sociales y culturales, en este orden de ideas se pueden presentar riesgo como

a. Riesgos asociados a la naturaleza.

b. Riesgos asociados al país. (Hernandez C. , 2017)

2.- Riesgos Generados Por La Empresas

A nivel de empresas se pueden presentar un sinfín de riesgos que pueden afectar

los procesos recursos, humanos, físicos, financieros y hasta la imagen de la

empresa, en este orden de ideas se pueden presentar riesgos como

Riesgo de reputación

Riesgo Puro

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Riesgo especulativo

Riesgo operativo

Riesgo de mercado

Riesgo legal

Riesgo tecnológico (Hernandez C. , 2017)

3.- Riesgo Empresarial

El riesgo empresarial es un fenómeno subjetivo – objetivo del proceso de toma de

decisiones entre diferentes alternativas de una situación de incertidumbre, con los

que podría ocasionar efectos negativos en los objetivos de la empresa. (Nuñez,

2014)

4.- Riesgo Tributario

(Nuñez, 2014) indica que es la posibilidad que un sujeto pasivo de un tributo le sean

exigidos importes adicionales de pago en el cumplimiento de sus obligaciones

tributarias , como consecuencia de la no aplicación o de la aplicación inadecuada

de una norma tributaria, por otra parte la existencia del riesgo fiscal casi siempre es

por prácticas económicas poco recomendadas o inadecuadas llevadas a cabo por

el deudor tributario, pero así como también del sistema tributario el cual cambia en

forma continua debido a la interpretación errónea de preceptos , el cambio de

doctrina o la utilización de planificaciones fiscales agresivas

El riesgo contraído puede ser de una importancia muy relevante e significativa que

podría llevar a poner en riesgo la continuidad del negocio, con sanciones en

23
diversos ámbitos y debe ser objeto de una atención especial en toda auditoria

privada de impuestos. - El riesgo fiscal afecta y puede materializarse en cualquier

deudor tributario ya sea persona natural o persona jurídica.

La gestión del riesgo fiscal es común y por esta razón es muy importante por las

siguientes razones: (Nuñez, 2014)

a) La exigencia de los estados financieros de una empresa representa la imagen

fiel de la entidad.

b) Un riesgo fiscal muy significativo y con alto grado de probabilidad es su

materialización puede poner seriamente en peligro la continuidad de una

empresa

c) La cuantía de riesgo puede derivar de la existencia de responsabilidades

administrativas o penales para el deudor tributario.

2.2.3.2 contingencias tributarias

Según la NIC 37 denominada provisiones, pasivos contingentes y activos

contingentes tributarios son aquellas situaciones que se supone la falta de

contabilización o posible falta de impuesto

Elusión Tributaria

La elusión tributaria es el acto de defraudación fiscal cuyo propósito es reducir el

pago de las contribuciones que por ley le corresponden a un contribuyente,

puede darse por engaños errores u omisiones en las declaraciones o cualquier

otro acto en que se tenga una ventaja, es decir el no pago de impuestos lo que

perjudica al fisco. (Chavez, 2015)

24
El código tributario en la norma XVI del título preliminar establece en caso se

detecten supuestos de elusión tributaria la superintendencia de administración

tributaria SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o

disminuir el importe de los saldos o créditos a favor por perdidas tributaria,

créditos por tributos, sin perjuicio a la restricción de los montos que hubieran sido

devueltos. (Chavez, 2015)

Evasión Tributaria

Es la conducta del contribuyente que se caracteriza por el incumplimiento directo

de la ley tributaria. la evasión tributaria recibe el tratamiento legal del delito

tributario

Asimismo, toda acción u omisión dolosa violatoria de normas tributarias,

constituye infracción sancionable, siempre que se encuentre tipificado como

tal. (Chavez, 2015)

Multa

Es la sanción que impone la administración tributaria por la comisión

(entendida como acción u omisión) de una infracción tributaria, esta es una

sanción pecuniaria, es decir expresada de un monto de dinero, que debe

pagarse por haber cometido una infracción. (Chavez, 2015)

Sanción Tributaria

Es el castigo aplicado a los contribuyentes que cometen infracciones

tributarias la sanción tributaria se extingue por los siguientes medios: Pago,

compensación, condonación, consolidación, prescripción, resolución de la

25
Administración Tributaria sobre las deudas de cobranza dudosa o su

recuperación onerosa, que consta en las respectivas resoluciones de

determinación (Chavez, 2015)

Resoluciones De Multa U Orden De Pago

Según (Chavez, 2015) La sanción constituye la consecuencia jurídica por la

comisión de una infracción que se encuentra presentada, de una manera

administrativa impuesta por los órganos que ejercen función administrativa y

que conforman parte del poder ejecutivo.

Impuesto A La Renta

El impuesto a la renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida para la

realización de actividades empresariales que desarrollan las personas

naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la

participación conjunta de la inversión de capital y el trabajo (Chavez, 2015)

Teorías De Las Contingencias Tributaria

Según la NIC 37 denominada provisiones, pasivos contingentes y activos

contingentes tributarios son aquellas situaciones que se supone la falta de

contabilización o posible falta de impuesto

Clasificación de las contingencias tributarias

Contingencias relacionadas al impuesto general a las ventas

Para (Arenas de Buey, 2016) este es un impuesto que grava el valor agregado

en cada transacción realizada en las distintas etapas del ciclo económico. El

26
impuesto general a las ventas es el tributo que grava todas las transferencias

de bienes y transparencias de servicios (excepto recibos por honorarios y

recibo por arriendo y sub arriendo)

A efectos de determinar el impuesto a la renta se ha separado tal

determinación de la siguiente manera:

1.- Rentas de capital -Primera Categoría, tributan de manera

independiente y se calcula el impuesto con una tasa de 6.25 % sobre la

renta neta de primera categoría (Arenas de Buey, 2016)

2.- Rentas de capital. -Segunda Categoría, por ganancias de capital

originadas por la enajenación de los bienes a que s e refiere el inciso a)

del artículo 2 del decreto supremo N 179-2004-EF y normas

modificatorias – Texto Único Ordenado del Impuesto a la Renta tributan

de manera independiente y calcula su impuesto con una tasa de 6.25%

sobre la renta de segunda categoría (Arenas de Buey, 2016)

3.- Rentas de trabajo y de fuente extranjera: tributan son tasas

progresivas acumulativas 15%, 21% y 30% (Arenas de Buey, 2016)

2.2.4.-Definicion De Términos

Administración tributaria. - Es una institución pública descentralizada del

sector economía y finanzas que está dotada de personería de derecho

Público, la cual tiene patrimonio propio y economía administrativa, funcional

técnica y financiera. Es la entidad facultada para recaudación de los tributos

señalados por la ley. (Hernandez C. , 2017)

27
Contribuyente .- Es aquel deudor tributario que realiza el hecho generador

de la obligación tributaria .- Se define también como la persona natural o

jurídica , la que manifieste riqueza, consumo u obtenga rentas de actividades

económicas y haga uso de un derecho que conforme a ley genere la

obligación tributaria, es la persona jurídica natural o jurídica a quien la ley

impone la prestación tributaria del hecho generador , nunca perderá su

condición de contribuyente quien , según la ley , deba soportar la carga

tributaria , aunque realice su traslación a otras personas (Hernandez C. ,

2017)

Régimen General. -régimen adecuado especialmente para las medianas y

grandes empresas que generen ingresos por rentas de tercera categoría y

desarrollan actividades sin que tengan que cumplir condiciones o requisitos

especiales para estar comprendidas en él. (Hernandez C. , 2017)

Fraccionamiento. -En caso que no cuentes con suficientes recursos para

pagar la deuda de la SUNAT te ofrece la opción de acogerte al aplazamiento

y/o fraccionamiento tributario, mecanismo de flexibilización para pagar

deudas. Mediante Resolución de Superintendencia 2015/SUNAT publicada

con fecha 14 de julio del 2015 aprobado en el nuevo reglamento de

aplazamiento y/o fraccionamiento tributario

Tributo. -Es una prestación de dinero que el estado exige en el ejercicio de

su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de

una ley y cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

(Hernandez C. , 2017)

28
 Prescripción. -La prescripción de una deuda tributaria es el hecho que se

produce por la inacción del estado para cobrarla durante el plazo

establecido en el Código Tributario. (Hernandez C. , 2017)

Bancarización-Empresas.- Este concepto se asocia como una medida que

permita que todas las operaciones económicas tengan un mismo nivel de

control y que el estado pueda ejercer sus labores de fiscalización que le

corresponda contra la evasión tributaria y cualquier otra mala práctica que

vaya en contra de la formalización de la economía del país (Hernandez C. ,

2017)

2.3 Marco metodológico

2.3.1. Tipo y diseño de investigación

2.3.1.1.-Tipo de investigación
La investigación desarrollada es cualitativa descriptiva Según (Bernales,

Orue, & Flores, 2016) su libro metodología de la investigación ; Un

enfoque cualitativo utiliza la recolección de datos para descubrir o afinar

preguntas de investigación, en el proceso de interpretación consideran

que nuestro objetivo fue investigar la incidencia de la auditoria en la

reducción de las contingencias tributarias en la empresa, este tipo de

investigación permitirá sensibilizar el ambiente en el cual se llevó a cabo

el estudio, identificando informantes que aportaron datos y permitieron

compenetrarse con la situación de investigación además de la verificación

la factibilidad del estudio

29
 Asimismo, el Tipo De Investigación Es Descriptivo porque en el presente

trabajo se trata de describir si a través del sistema de auditoria se puede

prevenir contingencias tributarias y como estas funcionan, y de acuerdo a

la temporalidad, en la recogida de la información sobre la empresa, se

recogerán en varios momentos del tiempo, es decir en el periodo desde

2010 al 2018

2.3.1.2 Diseño de investigación

El diseño de investigación Es No Experimental, porque se van a manipular

intencionalmente las variables independientes planteadas en la hipótesis

general, si no que se va a observar una situación ya existente, donde se

investigara sobre el fenómeno, tal y como se presenta en su contexto

natural con la finalidad de obtener información para luego realizar su

respectivo análisis

2.3.2.- Población y Muestra

Los trabajadores de la empresa son 5, la población está constituida por todos los

elementos que comprenden el objeto de estudio (todos los trabajadores de la

empresa e información tributaria y fiscal) es decir la Empresa Morihe del Perú

SRL

En esta investigación se utilizará información recogida de todos los

colaboradores de la empresa quienes resultaron ser la totalidad de la población

mencionada. adicionalmente, se empleará los gastos de la información general

de las contingencias tributarias, pertenecientes al intervalo de tiempo

30
comprendido entre los años 2012 al 2018 provenientes de la base de datos de

las declaraciones juradas anuales de la renta de tercera categoría

2.3.3.- Hipótesis
Elaborar una propuesta de auditoria tributaria para la prevención de

contingencias tributarias en la Empresa Morihe del Perú SRL

Hipótesis general

La Auditoria tributaria preventiva incide en la reducción de las contingencias

tributarias relacionadas al impuesto general de las ventas en la empresa

Empresa Morihe del Perú SRL en los años 2012 al 2018

2.3.4.- Variables

La investigación considero dos variables

Como variable independiente a la auditoria tributaria preventiva y como variable

dependiente las contingencias tributarias

Variable independiente (X) Auditoria Tributaria

(Chavez, 2015) La auditoría tributaria preventiva es un examen objetivo,

sistemático y profesional de evidencias realizado con el fin de proporcionar una

evaluación independiente sobre el tratamiento tributario de una entidad programa

o actividad de evitar reparos, multas e intereses que no estén considerados

dentro de los costos de la empresa.

Variable dependiente (Y) Contingencias Tributarias

31
Según (Chavez, 2015)Las contingencias tributarias son los riesgos en materia

tributaria que una entidad incurre al momento de determinar sus impuestos y/o

en la deducción de gastos por la incorrecta aplicación de la normatividad vigente.

2.3.5 Operacionalización

Tabla 1 Operalizacion de las variables

Variables Dimensiones Indicadores Técnicas
de
recolecció
n de datos
Auditoria tributaria Mejora de controles

tributarios

Responsabilidad de Análisis
documental/
personal Entrevista o
encuesta
Evita infracciones

Por su importancia tributarias

Asegura cumplimiento

obligatorio de

Obligaciones tributarias

Ahorro de tiempo y Análisis

documentario
esfuerzos financieros y / Entrevista o
encuesta
administrativos

Veracidad

Integridad

Por su determinación Valuación

32
 de objetivos Exposición

Contingencia Contingencia l Requisitos sustanciales

tributaria relacionada al Requisitos formales Análisis

documental/
impuesto a la renta Entrevista o
encuesta
Contingencia Requisitos generales

relacionas al impuesto Gastos sustentados con

Análisis
a la renta Boletas de venta documental/
Entrevista o
emitidos por encuesta

contribuyentes en el

nuevo RUS

Gastos de movilidad

Gastos por viáticos

2.3.6.-Metodos, técnicas e instrumentos de recolección de datos

A. Observación. - esta técnica permitió observar la realidad de los hechos

(contingencias tributarias) en la Empresa Morihe del Perú SRL por medio del

registro sistemático, valido y confiable de los comportamientos y situaciones

observables

B.- Encuesta, Se utilizarán una encuesta dirigida a los colaboradores de la

Empresa Morihe del Perú SRL Los métodos de investigación que utilizamos es

Descriptivo/Explicativo porque describimos y analizamos los hechos de la

situación actual de las cargas tributarias en la empresa MORIHE SRL.

33
Las técnicas de recolección de datos, son definidas por y Tamayo (1999), como

el instrumento operativo del diseño de investigación y que y que describe la

forma en específico como se hizo la investigación. Así mismo (Torres, 2012) ,

define las técnicas como instrumentos de carácter técnico que se utiliza para,

ordenar y procesar las los datos, facilitando de esta manera el tratamiento de

estas. Para la realización de nuestra investigación utilizamos las siguientes

técnicas de recolección de datos:

- Entrevista: El tipo de entrevista diseñado es de preguntas (mixtas abiertas y

cerradas) para que no se limite la expresividad del entrevistado cuando se

necesite. Esta será de aplicación a todos los trabajadores de la empresa

MORIHE PERU SRL la cual permite obtener información relevante de la

Empresa Entrevista, para (Torres Torres, 2005), es un instrumento que consiste

en obtener información acerca de un grupo de humano. Puede ser de carácter

oral o escrita

Análisis documental: Con esta técnica se amenaza la información obtenida,

mediante la revisión de diversas fuentes. (Teorías del planeamiento tributario,

tesis, revistas, libros, etc.

Observación Documental: Este tipo de técnica se aplicó al momento de visitar la

empresa MORIHE SRL, lo que nos permitió la revisión de documentos

(comprobantes de pago, declaraciones, entre otros) que sustenten los gastos

deducibles, para el respectico caculo de los pagos a cuenta del IR.

2.3.7.- Procedimientos para la recolección de datos

34
Se solicitará el permiso correspondiente al gerente de finanzas de la empresa

para la realización de las encuestas, y uso de información contable tributaria

para realizar la investigación.

Se selecciono la población, la cual es todos colaboradores de la empresa y se

recolectara información contable tributaria que brinda la empresa a través de sus

estados financieros, y base de datos adiciones en las declaraciones anuales de

renta de tercera categoría periodo 2012 al 2018

2.3.8.- Plan de análisis estadísticos de datos

Procesamiento estadístico para el procesamiento de la información se hizo uso

del programa informático Exel 2013 Y Paquete Spss Versión 22

a) El nivel de medición de variables

b) El tipo de hipótesis formulada

El análisis de datos fue el precedente para la actividad de interpretación, así

como la verificación de la contabilidad del cuestionario que se utilizará el

coeficiente estadístico Alpha de Cronbach el 95% como nivel de confiabilidad del

instrumento de investigación

Manifestamos que otro instrumento fueron las observaciones referentes a la

base de datos de declaraciones juradas del impuesto a la renta de tercera

categoría, comprendidos al periodo de nuestra investigación a los años 2012 al

2018

2.3.9.- Criterios éticos

35
Objetividad. - el presente trabajo de investigación es realizado de manera

objetiva ya que se basa en hechos observados en la realidad y se emplean las

técnicas adecuadas para su análisis en el cumplimiento voluntario y obligatorio

del tributo fiscal e incremento de la masa contributiva, además rendiremos una

opinión profesional independiente sobre la razonabilidad con que estos

presenten la situación financiera y los resultados de las operaciones de unas

empresas.

Originalidad. - bueno podemos apreciar este criterio en el sentido de evitar el

plagio, es decir todo el presente informe está citado como corresponde, para así

demostrar que es AUTENTICO Y UNICO.

Veracidad. -La empresa MORIHE SRL, es una empresa que está inscrita en

registros públicos, de allí partimos con la veracidad, así como también toda la

información que se aplicada a la tesis, en la medida que esta empresa nos

brinde los estados financieros que este crea conveniente, y la información que se

analizara

2.3.10.-Criterios de rigor científico

Trabajo Metódico. -El trabajo de investigación fue redactado teniendo en cuenta

el método y la aplicación de técnicas e instrumentos de investigación científica,

basados en un soporte de rigor científico, que permitió determinar cómo operan

las variables, que sirve como base para la investigación, y se espera que tenga

resultados.

36
 Validación. -Se pedirá la opinión de un experto en tema para la elaboración de la

encuesta

III. MARCO ADMINISTRATIVO

3.1. Cronograma de Actividades.

Tabla 2 Cronograma de actividades

Nº ACTIVIDADES MESES

En Fe M A M Ju Ju A Se O N DI
O B ar br A n l go t ct ov Ci
y
1. Elaboracion del X X
proyecto
Plan de Investigacion

Marco Teorico

Marco metodologico

Marco Administrativo

2 Presentacion del X x
Proyecto
Levantamiento de
Observaciones 1
Revision Completa del
Informe por el asesor 1

37
 Levantamiento de
observaciones 2
Rvision Completa
informe por el asesor 2
4 Aprovacion del X X
proyecto
3 Desarrollo del proyecto x x

Aplicaciónde
metodologia e instrume
Tabulacion de Datos

Discusión

Conclusiones y
recomendaciones
5 Presentación del x
Informe Final
Primera revisión del
jurado
Levantamiento de
Observaciones 1
Segunda revisión del
jurado
Levantamiento de
observaciones 2
Elaboración del Articulo
Según modelo ANR
6. Aprobación del Informa x
final
7 Sustentación del X
informe final

3.2.- Presupuesto.

Tabla 3 Presupuesto

Detalle Cantidad Valor Total

(S/.) (S/.)

38
 PERSONAL

-Asistente del investigador 1 800,00

BIENES

-Papel 100,00

-CDs, USB 50,00

-Lapiceros, lápices, corrector 20,00

SERVICIOS

-Fotocopias 350,00

-Internet 360,00

-Impresiones 500,00

-Pasajes y movilidad local 100,00

-Derechos de enseñanza 1 200,00

IMPREVISTOS 500,00

TOTAL GENERAL (S/.) 3 980,00

3.3.- Financiamiento.
Recursos propios: 100 % autofinanciación.

39
 ANEXO N°01.
INSTRUMENTO

ENTREVISTA FACULTAD DE CIENCIAS

EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICO
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

GUIA DE
ENTREVISTA
Sr. Colaborador de MORIHE; mucho agradeceremos en responder las preguntas
planteadas en el presente cuestionario Le aseguramos que la información que ustedes
que registraron es de estricta reserva y solo será utilizado para culminar la investigación
y presentar las propuestas y alternativas.
Los autores de la presente investigación agradecen su valioso aporte y le garantiza el
anonimato y la confidencialidad de su información. Gracias.
Instrucciones: Marque con una (X) la alternativa que crea correcta
Sexo: M ( ) F ( )

40
 OBJETIVO: Optimizar la carga fiscal de la MORIHE SRL que redundará en
la generación de mayor utilidad y hará más competitivo el negocio.

ENTREVISTA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

1. ¿La empresa opta por capacitar al personal competente en materia

tributaria, a fin de que puedan brindar la asesoría pertinente en la toma
de decisiones que la empresa realice?

2. ¿Es factible invertir en un especialista tributario, a fin de afrontar con

éxito los cambios que se suscitan en la política tributaria?

3. ¿La empresa cuenta con un asesor tributario que permita planificar,

organizar e informar sobre una situación tributaria?

4. ¿Se cuenta con educación tributaria concientizada para cumplir

las obligaciones tributarias?

5. ¿Se cumple con las normas fiscales, y se utilizan los mecanismos

legales para lograr un nivel razonable de tributación?

6. ¿Cómo define su posición, como empresario frente al cumplimiento de la

ley?

7. ¿Mencione cuáles son los tipos de tributos que se aplican en la

empresa?

41
8. ¿La SUNAT le ha fiscalizado algún periodo
tributario?

9. ¿Qué contingencias ha observado en la empresa en consecuencia por

la falta de un Planeamiento tributario?

10. ¿Se ha visto afectada la empresa por multas, sanciones, e infracciones

tributarias?

11. ¿Cómo actúa ante un procedimiento de fiscalización, para evitar la

imposición de sanciones por la administración tributaria?

12. existe un control de depósito de detracciones La empresa cuenta con

una programación y control tributario que le permita cumplir con aquellas
obligaciones tributarias exigidas por AT

13 .La empresa desarrolla una auditoría interna al año o efectúa un control a

cuentas que tengan relación directa en el cumplimiento de los tributos.

14. La empresa tiene procesos o pautas internas que deba seguir el

responsable de los tributos para registrar las operaciones tributarias.

15. La empresa se asegura que los comprobantes de venta son emitidos de

forma correcta y que se emita facturas a los clientes aun cuando la venta
por servicios sea con tarifa cero.

16. Los responsables de la información contable y tributaria archivan de

forma adecuada los documentos de respaldo de las transacciones.

17. La empresa efectúa controles en el que se verifique el buen manejo de

los registros de ventas, comprobantes de egreso.

18 La empresa se asegura que los responsables de la información tributaria

conozcan los plazos y obligaciones tributarias que la empresa debe
cumplir ante AT

42
19. Los responsables de la preparación de la información para los
impuestos, conocen los porcentajes de retención de IGV que deberán
aplicar, así como el porcentaje de retención al que se está sujeto.

20. La declaración de (IGV) presentada a la AT es analizada por una

persona diferente al que la realizo.

21. La empresa calcula de forma exacta el valor de retención del (IGV) y

entrega el comprobante de retención debidamente llenado conforme lo
estipula la Ley.

22. Se verifica que se aplique de forma correcta el factor de proporcionalidad

23. La empresa confirma que la información y operaciones aritméticas de las

facturas de compras, ventas y retención son las correctas en los
documentos entregados.

24. La empresa realiza cruces de información con el fin de corroborar la

veracidad de los datos ingresados en el sistema contable.

25. La empresa en el caso de presentación tardía de impuestos aplica

correctamente el cálculo de la mora e interés tributario

(Escobedo, 2016)

43
 ANEXO
N°02

INTRUMENTO DE
VALIDACION

44
45
46
47
48
Bibliografía
(s.f.).

(s.f.).

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