NIC - SP 6: “ ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS”

CASO PRACTICO

1. La controladora CENTRO PERU S.A. que se dedica a la elaboración de cemento, adquiere

una entidad económica, las cuales comprende:

LIMA PERU S.A

CUSCO PERU S.A.

PIURA PERU S.A.

TACNA PERU S.A.

De las cuales CUSCO PERU S.A. desarrolla la actividad de elaboración de café, es decir diferente al
rubro de la entidad adquiriente. Los demás entidades desarrollan actividades similares a la entidad
adquiriente.

¿Cómo desarrollaría la elaboración de los estados financieros consolidados de CENTRO PERU S.A.?

CASO PRÁCTICO - RESPUESTA

La controladora CENTRO PERU S.A. deberá elaborar los EEFF consolidados de la siguiente manera:

Deberá identificar si todas sus controladas tienen la misma, similar o igual actividad económica
para definir su poder y beneficio.

CENTRO PERU S.A. tiene como controlada a CUSCO PERU S.A., quien se dedica a otro tipo de
actividad diferente a la controladora, por ende según la NICSP 6, se debe excluir de la elaboración
de los EEFF consolidados a CUSCO PERU S.A.

Por lo tanto CUSCO PERU S.A. no formara parte de la realización de los estados consolidados de la
entidad controladora.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO – NIC-SP 2

Caso práctico: Actividades de operación.

2. La Municipalidad de Selva Alegre, con fecha 31 de marzo, recauda por concepto de

serenazgo la suma de S/.3,000.00 y según papeleta de depósito N° 4342180 de fecha 1 de
abril deposita en la cuenta corriente del Banco de la Nación.

——————————— X ——————————— DEBE HABER

1201 CUENTAS POR COBRAR 3,000.00

120198 Otras cuentas por cobrar

4303 VENTA DE SERVICIOS 3,000.00

430309 Otros ingresos por prestación de servicios

43030902 Otros ingresos por prestación de servicios

4303090224 Serenazgo

Por el registro de la emisión del recibo de ingresos (fase determinado).

——————————— X ———————————

1101 CAJA Y BANCOS 3,000.00

110101 Caja 11010101 Caja

1201 CUENTAS POR COBRAR 3,000.00

120198 Otras cuentas por cobrar

Registro por el ingreso a caja (fase recaudado).

——————————— X ———————————

1101 CAJA Y BANCOS 3,000.00

110103 Depósitos en instituciones financieras

1101030102 RDR

1101 CAJA Y BANCOS 3,000.00

110101 Caja 11010101 Caja

Por el depósito realizado en cuenta corriente.

——————————— X ———————————

8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 3,000.00

850105 Recursos determinados

85010503 Impuestos municipales

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 3,000.00

820105 Recursos determinados

82010503 Impuestos municipales

Por la ejecución presupuestal de ingresos (fase recaudado).

——————————— X ——————————— DEBE HABER

1201 CUENTAS POR COBRAR 10,000.00

120101 Impuestos y contribuciones

12010101 Impuestos

4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 10,000.00

410201 Impuesto sobre la propiedad inmueble

41020101 Predial

41020101 Predial

Por el registro de la emisión del recibo de ingresos (fase determinado).

——————————— X ———————————

1101 CAJA Y BANCOS 10,000.00

110101 Caja

11010101 Caja

1201 CUENTAS POR COBRAR 10,000.00

120101 Impuestos y contribuciones

12010101 Impuestos

Registro por el ingreso a caja (fase recaudado).

——————————— X ———————————

1101 CAJA Y BANCOS 10,000.00

110103 Depósitos en instituciones financieras

1101030109 Otros imptos. munic.

1101 CAJA Y BANCOS 10,000.00

110101 Caja

11010101 Caja

Por el depósito realizado en cuenta corriente.

——————————— X ———————————

8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 10,000.00

850105 Recursos determinados

85010503 Impuestos municipales

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 10,000.00

820105 Recursos determinados

82010503 Impuestos municipales

Por la ejecución presupuestal de ingresos (fase recaudado).

 3. La UE MUNICIPALIDAD EN PRUEBA con fecha 20 de febrero, según planilla de viáticos N°
001-2014-AG, otorga viáticos al Sr. Jesús Marcelo Ramos con cargo al rubro 09 Recursos
directamente recaudados, para realizar gestiones ante el Ministerio de Relaciones
Exteriores, según el detalle siguiente:

Viáticos S/.380.00
Pasajes S/.100.00

——————————— X ——————————— DEBE HABER

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 480.00

830102 Recursos directamente recaudados

83010201 RDR

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 480.00

840102 Recursos directamente recaudados

84010201 RDR

Glosa: Por el compromiso presupuestal otorgamiento de viáticos.

——————————— X ——————————— DEBE HABER

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 480.00

840102 Recursos directamente recaudados

84010201 RDR

8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 480.00

860102 Recursos directamente recaudados

86010201 RDR

Glosa: Por la ejecución presupuestal otorgamiento de viáticos fase devengado.

——————————— X ———————————

1205 SERVICIOS Y OTROS POR ANTICIPADO 480.00

120505 Entregas a rendir cuenta

12050501 Viáticos

2103 CUENTAS POR PAGAR 480.00

210301 Bienes y servicios por pagar

21030101 Bienes y servicios por pagar

2103010102 Servicios
Glosa: Por el anticipo por concepto de viáticos.

——————————— X ———————————

2103 CUENTAS POR PAGAR 480.00

210301 Bienes y servicios por pagar

21030101 Bienes y servicios por pagar

2103010102 Servicios

1101 CAJA Y BANCOS 480.00

110103 Instituciones financieras

11010301 Cuentas corrientes

1101030102 RDR

Glosa: Por el giro de cheque con recursos del rubro Recursos directamente recaudados.

——————————— X ———————————

9103 VALORES Y GARANTÍAS 480.00

910308 Cheques girados

9104 VALORES Y GARANTÍA POR CONTRA 480.00

910408 Cheques girados por entregar

Glosa: Por el control del cheque emitido.

——————————— X ———————————

9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 480.00

910408 Cheques girados por entregar

9103 VALORES Y GARANTÍA 480.00

910308 Cheques girados

Glosa: Por el control de la fase del pagado