MODULO III

Guatemala, Noviembre y Diciembre de 2018

AUDITORIA DE DESEMPEÑO 2018
Principios relacionados con el proceso de
auditoría (ISSAI.GT 300, 3000 y 3100)
La auditoria de desempeño comprende las siguientes etapas principales:
Ciclo de auditoria de desempeño
Seguimiento

Divulgación Selección

Apreciación Planificación

Comentario Ejecución y análisis

del Gestor

Informe
PLANEACIÓN
Es decir, selección de temas, estudio
preliminar y diseño de la auditoría.
El planeamiento busca, delimitar el
objetivo y el alcance de la auditoría,
definir la estrategia metodológica
que se va a adoptar y estimar los
recursos, los costos y el plazo
necesarios para su realización.
Ciclos de esta etapa:
•Selección
•Planificación
a. Selección
La importancia de la selección está en
la identificación de oportunidad de
realización de trabajos que
contribuyan al perfeccionamiento de
la administración pública y a ofrecer a
la sociedad informaciones que
permitan un juicio independiente
sobre el desempeño de la actividad
pública.
1. Determinar las posibles áreas de
fiscalización a partir de las cuales
se efectuarán las elecciones
estratégicas.
2. Establecer los criterios que se
emplearán en estas elecciones.
b. Planificación
En la planificación, se elabora un
proyecto de auditoría, por medio del
cual son definidos los objetivos, la
extensión los procedimientos de
recolección y análisis de los dados,
los recursos y el plazo de cada
auditoría.

Como resultado del trabajo

realizado se elabora la MATRIZ DE
PLANEAMIENTO
REALIZACIÓN
Recopilar y analizar datos e
información .

Ciclos de esta etapa:

•Ejecución y Análisis
c. Ejecución y La ejecución consiste en la obtención
de evidencias apropiadas y suficientes
Análisis para respaldar los hallazgos y
conclusiones de auditoría.

El análisis es presentada aquí como el

momento en el que los datos
recolectados, conforme previsto en el
planeamiento, están disponibles para
ser trabajados y convertirse en
evidencias.

Como resultado del trabajo realizado

se elabora la MATRIZ DE
HALLAZGOS
ELABORACIÓN DE INFORME
Presentar los resultados de la
auditoría, esto es: las respuestas a
las preguntas de la auditoría, los
hallazgos, conclusiones y
recomendaciones a los usuarios .

Ciclos de esta etapa:

•Elaboración de Informe
•Comentarios del Gestor
•Apreciaciones
•Divulgación
d) Informe

Los auditores deben esforzarse

por proporcionar informes de
auditoría que sean completos,
convincentes, oportunos, de fácil
lectura y balanceados.

El proyecto de informe le da a la
entidad fiscalizada la primera
oportunidad de ver por escrito el
contexto completo de resultados
y conclusiones de la auditoría
e) Comentarios del Al final de cada auditoría, deberá
concertarse una entrevista de salida
Gestor con los directivos de la(s)
entidad(es) fiscalizada(s), por
ejemplo para:
• Debatir los resultados,
conclusiones y recomendaciones
provisionales de la auditoría, con la
dirección de la entidad fiscalizada, y
recibir los comentarios de la
dirección sobre aquellos;
• Dar a la entidad fiscalizada la
oportunidad de corregir los
malentendidos y poner en tela de
juicio las conclusiones y los
resultados de la auditoría.
 Basado en los papeles de trabajo
F) Apreciación de la Comisión de Auditoría y los
comentarios vertidos por con los
directivos de la(s) entidad(es)
fiscalizada(s), mediante sus
comentarios, el informe debe de
someterse a la evaluación y
apreciación del Supervisor y de las
Autoridades responsables de
validar el trabajo realizado.
g) Divulgación La divulgación tiene como objetivo
dar mayor transparencia al trabajo
de la EFS y promover el debate
público calificado sobre los
resultados alcanzados por la
Administración Pública.
Las EFS pueden dar a conocer a los
miembros del poder legislativo los
hechos recogidos en sus informes
de fiscalización, pero es importante
que mantengan su independencia
ante las influencias políticas con el
fin de conservar una posición
imparcial en el ejercicio de sus
funciones de fiscalización
SEGUIMIENTO

Los auditores deben dar

seguimiento a los resultados de
auditorías y recomendaciones
previamente presentados, según sea
apropiado.

Ciclos de esta etapa:

•Seguimiento
 Consiste en verificar el
g) Seguimiento cumplimiento de las deliberaciones
del órgano de control y de los
resultados de ellas derivados, con el
objetivo de verificar las
providencias adoptadas y verificar
sus efectos, para aumentar la
probabilidad de resolución de los
problemas identificados durante la
auditoría.
Recordatorio:
El mismo concepto, términos diferentes
Auditoría de
Rendimiento

Auditoría de Auditoría de
Gestión Desempeño

Auditoría
Operacional
Conceptos importantesEnfoque de auditoría: Determina
Objetivo de Auditoría: Los la naturaleza del tipo de examen a
auditores deben establecer un realizar.
objetivo de auditoría claramente También define el conocimiento, la
definido que se relacione a los información y los datos necesarios,
principios de economía, eficiencia y así como los procedimientos de
eficacia. auditoría requeridos para
obtenerlos y analizarlos
Determina el enfoque y diseño del
trabajo. Podría ser simplemente
para describir la situación
Conceptos importantes 2
Criterios: Los criterios brindan una
base para evaluar la evidencia,
desarrollar los hallazgos de auditoría
y formular conclusiones sobre los
objetivos de la auditoría.
Riesgo de Auditoría: Aspectos
importantes del riesgo incluyen no poseer
la competencia para llevar a cabo análisis
suficientemente amplios o profundos,
carecer de acceso a información de
calidad, obtener información incorrecta
(por ejemplo, debido a un fraude o a
prácticas irregulares), no ser capaz de
poner todos los hallazgos en perspectiva
y no recopilar o abordar los argumentos
más relevantes.
Conceptos importantes 3
Comunicación: Con una buena
comunicación, los auditores pueden
mejorar el acceso a fuentes de
información, datos y opiniones de la
entidad auditada.
Los auditores deben mantener la
comunicación con las entidades
auditadas durante todo el proceso
de auditoría, por medio de una
interacción constructiva.
Juicio y escepticismo profesional:
Esto es necesario con el fin de evitar
errores de juicio o sesgo cognitivo.
El respeto, la flexibilidad, la
curiosidad y la disposición de
innovar son igualmente
importantes.
Conceptos importantes 4
Materialidad: Es la importancia
relativa o representatividad del valor
o del volumen de recursos
involucrados en determinado
contexto.

Habrá menos materialidad (o

relevancia relativa) donde la
actividad sea de naturaleza rutinaria
y el impacto del pobre desempeño
pudiera estar restringido a un área
pequeña o de índole mínima.