Proyecto de Presupuesto GRUPO # 4

Índice
Introducción.................................................................................................................................. 5
Unidad 1 ........................................................................................................................................ 6
1.- FODA ........................................................................................................................................ 6
1.1 Fortaleza..................................................................................................................... 6
1.2 Oportunidades ........................................................................................................... 6
1.3 Debilidades ................................................................................................................ 6
1.4 Amenazas ................................................................................................................... 7
2.- Estrategia .................................................................................................................... 7
2.1.- Dirección Estratégica ............................................................................................................ 7
2.2. Misión....................................................................................................................... 8
2.3 Visión .......................................................................................................................... 8
2.4 Meta ........................................................................................................................... 8
2.5 Objetivó...................................................................................................................... 8
2.6 Política........................................................................................................................ 9
2.7 ¿Qué es Pronósticos?................................................................................................. 9
2.8 Diagnósticos ............................................................................................................... 9
3.- ¿Qué es el Análisis Empresarial? .......................................................................................... 10
Mapa Mental ................................................................................................................. 11
Diapositivas .................................................................................................................... 12
Reactivos ........................................................................................................................ 14
Caso Empresarial Empresa Sony ................................................................................... 24
4.- Introducción al Presupuesto ................................................................................................ 27
4.1 Definición del Presupuesto ..................................................................................... 27
4.2. Funciones del Presupuesto..................................................................................... 27
4.3. Objetivos de los Presupuestos ............................................................................... 28
4.4. Finalidad del Presupuestos..................................................................................... 28
4.5. Uso del Presupuesto ............................................................................................... 29
5.- Proceso Presupuestario en las Organizaciones ................................................................... 29
6.- Clasificación de los Presupuestos ......................................................................................... 30
A.- Según la Flexibilidad................................................................................................. 30
B.- Según el Periodo que Cubran ................................................................................... 30
C.- Según El Campo De Aplicación En La Empresa ........................................................ 31
Presupuesto Maestro .................................................................................................... 31
1
Presupuesto de Operación ............................................................................................ 31
Presupuesto de Ventas .................................................................................................. 31
Presupuesto de Producción ........................................................................................... 32
Presupuesto de Mano De Obra ..................................................................................... 32
Presupuesto de Gasto De Fabricación .......................................................................... 32
Presupuesto de Requerimiento de Materiales ............................................................. 33
Presupuesto de Gasto De Ventas .................................................................................. 33
Presupuesto de Gastos Administrativos ....................................................................... 33
Presupuesto Financiero ................................................................................................. 34
Presupuesto de Tesorería .............................................................................................. 34
Mapa Mental ................................................................................................................. 35
Diapositivas .................................................................................................................... 36
Contabilidad General .................................................................................................................. 43
Activos ............................................................................................................................ 43
Pasivo ............................................................................................................................. 43
Capital ............................................................................................................................ 44
Perdida ........................................................................................................................... 44
Definición de Patrimonio............................................................................................... 45
Patrimonio Neto ............................................................................................................ 45
Definición de Utilidades ................................................................................................ 46
Cuentas nominales ........................................................................................................ 46
Plan General de Cuentas ............................................................................................... 47
Mapa Mental ................................................................................................................. 50
Diapositivas .................................................................................................................... 51
Beneficios Sociales...................................................................................................................... 57
1. Afiliación a la Seguridad Social .................................................................................. 57
2. Pago por horas extras y suplementarias ................................................................... 57
3. Pago de la Decimotercera Remuneración (Décimo tercer sueldo) o Bono navideño
........................................................................................................................................ 58
4. Pago de la Décimocuarta remuneración (Décimo cuarto Sueldo) o Bono escolar .. 59
5. Pago del Fondo de reserva ........................................................................................ 59
6. Vacaciones anuales .................................................................................................... 59
7. Pago de la Jubilación patronal .................................................................................. 60
8. Licencia por Paternidad ............................................................................................. 60
9. Licencia por Maternidad ............................................................................................ 60
10. Pago del Subsidio por Maternidad .......................................................................... 60
2
11. Pago de utilidades ................................................................................................... 61
Unidad 2 ...................................................................................................................................... 62
1. Finanzas................................................................................................................................... 62
1.1 Definición de Finanzas ............................................................................................. 62
1.2 Funciones de las Finanzas ........................................................................................ 62
1.3 Objetivos de las Finanzas ........................................................................................ 62
1.4 Finalidad de las Finanzas ......................................................................................... 63
1.5 Usos de las Finanzas ................................................................................................ 63
2. Fundamentos de Análisis Financiero ..................................................................................... 63
2.1. Usuarios de Análisis Financiero .............................................................................. 63
2.1.2. Inversionista ........................................................................................................ 64
2.1.3. Directivos y Administradores .............................................................................. 64
2.1.4. Otros Usuarios ..................................................................................................... 64
2.2. Objetivos del Análisis Financiero ........................................................................... 65
2.3. Instrumentos de Análisis ........................................................................................ 65
2.3.1. Análisis comparativos .......................................................................................... 65
2.3.2. Análisis de Tendencia .......................................................................................... 66
2.3.3. Estados Financieros Proporcionales ................................................................... 66
2.3.4. Indicadores Financieros ....................................................................................... 66
2.4. Fuente de Información ........................................................................................... 67
3. Técnica de Comparación de Datos Financieros ..................................................................... 67
3.1 Comparación de Estados Financieros...................................................................... 67
3.2 Cálculos de Cambio .................................................................................................. 67
4. Razones o Índices Financieros ................................................................................................ 68
4.1 Introducción ............................................................................................................. 68
4.2 Clasificación de las Razones Financieras ................................................................. 68
4.3 Interpretación de las Razones Financieras ............................................................. 68
4.4 Cálculos e Implementación de las Razones Financieras ......................................... 68
4.4.1 Indicadores de Liquidez ........................................................................................ 68
A. Relación Corriente o de Liquidez .............................................................................. 69
B. Capital De Trabajo: .................................................................................................... 69
C. Prueba Acida: ............................................................................................................. 69
4.4.2 Indicadores de Endeudamiento ........................................................................... 69
A. Endeudamiento Sobre Activos Totales:.................................................................... 70
B. Endeudamiento De Leverage o Apalancamiento: .................................................... 70
4.4.4 Indicadores de Actividad de Rotación ................................................................. 70
3
A. Número de Días Cartera a Mano .............................................................................. 70
B. Rotación de Cartera ................................................................................................... 70
C. Número de Días Inventario a Mano .......................................................................... 71
D. Rotación de Inventarios ............................................................................................ 71
4.4.5 Indicadores de Rentabilidad................................................................................. 72
A. Rentabilidad del Patrimonio ..................................................................................... 72
B. Rentabilidad Capital Pagado ..................................................................................... 72
C. Margen Bruto ............................................................................................................. 72
D. Gastos de Administración y Ventas a Ventas ........................................................... 73
Diapositivas .................................................................................................................... 74
Talleres ........................................................................................................................................ 83
Taller # 1 ......................................................................................................................... 83
Taller # 2 ......................................................................................................................... 87
Taller # 3 ......................................................................................................................... 92
Taller # 4 ......................................................................................................................... 97
Taller # 5 ....................................................................................................................... 102
Recomendaciones..................................................................................................................... 117
Conclusión ................................................................................................................................. 117
Referencias Bibliográficas ........................................................................................................ 119
4
Introducción
El proyecto realizado es sumamente importante para nuestro desarrollo en el
aprendizaje, donde incorporamos todo lo relacionado a la materia de
presupuesto y finanza, la cual nos proporciona temas como el FODA,
DIRECCION ESTRATEGICA, ANALISIS EMPRESARIAL que son temas que
permiten integrarnos a los nuevos conocimientos y retos que nos presenta la
carrera y el mundo laboral en el caso del FODA.
El presupuesto, una herramienta de planeación que servirá como guía en la

organización, se construye a partir de una serie de diagnósticos internos y
externos, del planteamiento de unos objetivos para conseguir y del
establecimiento de estrategias y políticas.
Proceso Presupuestario en las Organización, un proceso de proyección realista,

hacia el futuro a través de la selección de objetivos, metas se alcanzan las
acciones más apropiadas para su efectividad y se encuentra estructurado.
En eso incluirá los conocimientos financieros que permitirá estimar, analizar y

evaluar las decisiones relativas a los flujos de dinero de una unidad económica
a lo largo del tiempo, comparando estos estados financieros para diagnosticar
las mutaciones y variaciones habidas.
5
Unidad 1
1.- FODA
Thompson (1998) establece que “el análisis FODA estima el hecho que una
estrategia tiene que lograr un equilibrio o ajuste entre la capacidad interna de la
organización y su situación de carácter externo; es decir, las oportunidades y
amenazas.”
Parafraseo: FODA el cual posibilita la recopilación y uso de datos que permiten

conocer el perfil de operación de una empresa en un momento dado, y a partir
de ello establecer un diagnóstico objetivo para el diseño e implantación de
estrategias tendientes a mejorar la competitividad de una organización.
1.1 Fortaleza
(Talacòn, 2006) menciono que “Una fortaleza de la organización es alguna
función que ésta realiza de manera correcta, como son ciertas habilidades y
capacidades del personal con atributos psicológicos y su evidencia de
competencias.”
1.2 Oportunidades
(Talacòn, 2006) menciono que “Las oportunidades constituyen aquellas fuerzas
ambientales de carácter externo no controlables por la organización, pero que
representan elementos potenciales de crecimiento o mejoría. La oportunidad en
el medio es un factor de gran importancia que permite de alguna manera moldear
las estrategias de las organizaciones.”
Parafraseo: Las fortalezas y oportunidades son, en su conjunto, las capacidades,

es decir, el estudio tanto de los aspectos fuertes como débiles de las
organizaciones o empresas competidoras.
1.3 Debilidades
(Talacòn, 2006) menciono que “Una debilidad de una organización se define
como un factor considerado vulnerable en cuanto a su organización o
6
simplemente una actividad que la empresa realiza en forma deficiente,
colocándola en una situación considerada débil.”
1.4 Amenazas
(Talacòn, 2006) menciona sobre “Las amenazas son lo contrario de lo anterior,
y representan la suma de las fuerzas ambientales no controlables por la
organización, pero representan fuerzas o aspectos negativos y problemas
potenciales.”
Parafraseo: Las oportunidades y amenazas no sólo pueden influir en la

atractividad del estado de una organización; ya que establecen la necesidad de
emprender acciones de carácter estratégico, pero lo importante de este análisis
es evaluar sus fortalezas y debilidades, las oportunidades y las amenazas y
llegar a conclusiones.
2.- Estrategia
(David, 2003) afirma:
“Las estrategias son los medios por los cuales se logran los objetivos a
largo plazo. Las estrategias de negocios incluyen la expansión geográfica,
la diversificación, la adquisición, el desarrollo de productos, la penetración
en el mercado, la reducción de costos, la enajenación, la liquidación y las
empresas conjuntas.” (p.11)
Parafraseo: Estrategia es la determinación de los objetivos a largo plazo y la

elección de las acciones y la asignación de los recursos necesarios para
conseguirlos.
2.1.- Dirección Estratégica

(David, 2003) afirma: “La dirección estratégica se define como el arte y la ciencia
de formular, implantar y evaluar las decisiones a través de las funciones que
permitan a una empresa lograr sus objetivos” (p.5).
Parafraseo: Es el proceso de formulación de estrategias para el desarrollo de la

organización, buscando obtener una mayor participación en el mercado
(competitividad estratégica) y rendimientos superiores al promedio. Se centra en
7
la integración de la gerencia, la mercadotecnia, las finanzas, la contabilidad, etc.,
para lograr el éxito de la empresa.
2.2. Misión
(David, 2003) afirma: “Las declaraciones de la misión son: “expresiones
perdurables de los propósitos que distinguen a una empresa de otras empresas
similares. Una declaración de la misión identifica el alcance de las operaciones
de una empresa en términos del producto y del mercado” (p.10).
Parafraseo: Define la razón de ser de la empresa, que condicionará sus

actividades presentes y futuras, proporciona unidad, sentido de dirección y guía
en la toma de decisiones estratégicas.
2.3 Visión
(David, 2003) afirma: “La elaboración de una declaración de la visión se
considera a menudo como el primer paso a seguir en la planeación estratégica,
precediendo incluso al desarrollo de una declaración de la misión” (p.9).
Parafraseo: Es el resultado de un proceso de búsqueda, un impulso intuitivo que

resulta de la experiencia y la acumulación de la información. La forma como se
visualiza la empresa unos años, Lo que se espera tener constituido y arraigado
en un futuro no muy lejano.
2.4 Meta
(David, 2003) afirma: “las metas dirigen las acciones y le proporcionan un
objetivo. Adicionalmente, sirven para medir el éxito de su empresa. De acuerdo
con esto, la manera de enfocar el establecimiento de metas será determinante
para lograr las metas propuestas por cada empresario” (pag.10)
Parafraseo: Las Metas nos muestran los objetivos generales enfocados más
claramente al detallar explícitamente el lapso de tiempo para alcanzarlas.
2.5 Objetivó
(David, 2003) afirma: “Los objetivos se definen como resultados específicos que
una empresa intenta lograr para cumplir con su misión básica. Largo plazo,
significa más de un año en la mayoría de las empresas” (p.11).
Parafraseo: Los objetivos de una empresa son resultados, situaciones o estados

que una empresa pretende alcanzar o a los que pretende llegar, en un periodo
8
de tiempo y a través del uso de los recursos con los que dispone o planea
disponer.
2.6 Política
(David, 2003) afirma:
“Las políticas son los medios por los cuales se logran los objetivos anuales.
Las políticas incluyen directrices, reglas y procedimientos establecidos
con el propósito de apoyar los esfuerzos para lograr los objetivos
establecidos. Las políticas son guías para la toma de decisiones y abordan
situaciones repetitivas o recurrentes.”
Parafraseo: Es una declaración de principios generales que la empresa se

compromete a cumplir. En ella se dan una serie de reglas y directrices básicas
acerca del comportamiento del mismo.
2.7 ¿Qué es Pronósticos?

(Pindyck y Rubinfeld, 2001) afirma:
“En el sentido de los negocios, un pronóstico es una herramienta que

proporciona un estimado cuantitativo -o un conjunto de estimados- acerca
de la probabilidad de eventos futuros que se elaboran en base en la
información de interés en su dimensión pasada y actual” (p.2).
Parafraseo: En el plano empresarial, es la predicción de lo que sucederá con un

elemento determinado. Consiste en reducir el rango de incertidumbre dentro de
cual se toman las decisiones que afectan en el futuro de negocio y con él a todas
las partes involucradas.
2.8 Diagnósticos
Rodríguez (1999) define como “el que plantea el problema del conocimiento, y,
así, nos lleva a algunas consideraciones epistemológicas que se hacen
necesarias para establecer funcionamientos de la organización y, eventualmente,
recomendaciones para su cambio” (p.7).
Parafraseo: Constituye una herramienta sencilla con los fines de conocer la

situación actual de una organización. El diagnóstico es visto como aquel análisis
9
o estudio que realiza determinado especialista para interpretar aquellos síntomas
que la persona interesada tenga.
3.- ¿Qué es el Análisis Empresarial?

(Ruiz, 2014) menciona que “consiste en identificar las variables claves de la
empresa para hacer frente a sus retos. Dicha identificación se realiza a través de
las áreas funcionales: dirección y organización, marketing y comercial,
producción, financiera, tecnología, recursos humanos”
Parafraseo: Consiste en un conjunto de técnicas utilizadas para investigar

acerca de los factores internos de ésta, es decir, de las características de los
recursos, medios, habilidades y capacidades de los que dispone la empresa para
mantener y desarrollar una ventaja competitiva que le permita hacer frente al
entorno y así lograr sus objetivos.
10
Mapa Mental
11
Diapositivas
12
13
Reactivos
INGENIERÍA EN NETWORKING Y
ÁREA
TELECOMUNICACIONES
SUBÁREA Presupuestos y Finanzas
TEMA FODA
La técnica FODA se orienta principalmente al análisis y

resolución de problemas para que se lleve a cabo el
identificar y analizar las Fortalezas y Debilidades de la
INTRODUCCIÒN
organización, así como las Oportunidades y Amenazas
reveladas por la información obtenida del contexto
externo.
Del siguiente enunciado, completar acerca del

concepto FODA.
_____es una ______que permite conformar un cuadro de

la situación actual de la ______u organización,
permitiendo de esta manera obtener un_________.
PLANTEAMIENTO
A) FODA, herramienta, persona, diagnostico
B) FODA, herramienta, empresa, diagnostico
C) FODA, disciplina, empresa, problema
RESPUESTA
B
CORRECTA
FODA es una herramienta que permite conformar un

cuadro de la situación actual de la empresa u
JUSTIFICACIÓN
organización, permitiendo de esta manera obtener un
diagnóstico.
DIFICULTAD Baja
14
ÁREA INGENIERÍA EN NETWORKING Y
TELECOMUNICACIONES
TEMA FODA
Es imprescindible para lograr determinar, pronosticar y

poder tomar una decisión, asimismo, de tener en
conocimiento cual es el entorno de la empresa y cuáles
INTRODUCCIÒN
son las amenazas y oportunidades, e internamente saber
su fortaleza o debilidades con el objeto de poder hacerle
frete a cualquier situación amenazante.
¿Cuáles son las siglas de FODA?
A)
Fortaleza
Oportunidades
Debilidades
Amenazas
B)
PLANTEAMIENTO Fortaleza
Operativo
Debilidades
Acotación
C)
Fortaleza
Oportunidades
Designación
Amenazas
RESPUESTA
A
CORRECTA
Fortaleza
Oportunidades
JUSTIFICACIÓN
Debilidades
Amenazas
DIFICULTAD Baja
15
TELECOMUNICACIONES
TEMA FODA
Lograr fortalecer los atributos o destrezas que una

industria contiene para alcanzar los objetivos y, a su vez,
la amenaza de la supervivencia de la industria que se
INTRODUCCIÒN
encuentran externamente, las cuales, pudieran
convertirse en oportunidades, para alcanzar el objetivo
propuesto.

concepto de Fortaleza y Amenazas.
Fortaleza. - Son todos aquellos elementos _______ y

_______ que me diferencian.
PLANTEAMIENTO Amenazas. - Son situaciones ________ mías o del
entorno, que pueden _________ contra mis propósitos.
A) externos, positivos, negativas, atentar

B) internos, positivos, internas, mejorar
C) internos, negativos, positivos, atentar
RESPUESTA
A
CORRECTA
Fortaleza. - Son todos aquellos elementos internos y

positivos que me diferencian.
JUSTIFICACIÓN
Amenazas. - Son situaciones negativas mías o del
entorno, que pueden atentar contra mis propósitos.
DIFICULTAD Baja
16
TELECOMUNICACIONES
TEMA FODA
Las condiciones externas, lo que está a la vista por todos

o la popularidad y competitividad que tenga la industria u
INTRODUCCIÒN organización útiles para alcanzar el objetivo, lo que es
perjudicial o factores desfavorables para la ejecución de
dicho objetivo o meta.
Del siguiente enunciado, verificar si los conceptos

son V o F.
Oportunidades. - Son aquellos factores, positivos, que

se generan en el entorno y que, una vez identificados,
PLANTEAMIENTO pueden ser aprovechados. ( )
Debilidades. - Son situaciones negativas mías o del

entorno, que pueden atentar contra mis propósitos. ( )
A) V, V B) V, F C) F, V D) F, F
RESPUESTA
B
CORRECTA
Oportunidades. - Son aquellos factores, positivos, que

se generan en el entorno y que, una vez identificados,
pueden ser aprovechados.
JUSTIFICACIÓN
Debilidades. - Se refieren, a todos aquellos elementos,
recursos, habilidades y actitudes que no me permiten
fluir tranquilamente con lo que hago.
DIFICULTAD Baja
17
ÁREA
TELECOMUNICACIONES
TEMA Estrategia
Las empresas que no puedan reaccionar con rapidez a

INTRODUCCIÒN las condiciones cambiantes y prever el futuro con algún
grado de precisión, están condenadas a la extinción.
Del siguiente enunciado, escoja cuales de estos

literales son correctos.
¿Qué es Pronósticos?
A.- Identificar y evaluar los resultados FODA, se

comenzará a desarrollar las estrategias necesarias sea
en corto o largo plazo.
PLANTEAMIENTO
B.- La empresa está ligadas al enfoque de mercado de
la compañía, sus productos y sus procesos como la
limitada flexibilidad de sus procesos y poca
diversificación de productos.
C.- En el plano empresarial, es la predicción de lo que

sucederá con un elemento determinado.
RESPUESTA
C
CORRECTA
En el plano empresarial, es la predicción de lo que

JUSTIFICACIÓN
sucederá con un elemento determinado.
DIFICULTAD Media
18
ÁREA TELECOMUNICACIONES
TEMA Estrategia
Desarrollar una amplia formula de cómo la empresa va a

INTRODUCCIÒN competir, cuáles deben ser sus objetivos y qué políticas
serán necesarias para alcanzar tales objetivos.
Del siguiente enunciado, escoja cuales de estos

literales son correctos.
¿Qué es estrategia?
A.- Es la determinación de los objetivos a largo plazo y

la elección de las acciones y la asignación de los
recursos necesarios para conseguirlos.
PLANTEAMIENTO
B.- Se refieren, a todos aquellos elementos, recursos,
habilidades y actitudes que no me permiten fluir
tranquilamente con lo que hago.
C.- La empresa tiene un sistema de procesos

estandarizados, que es una fortaleza que contribuye con
la eficiencia del negocio y la consistencia de sus
productos.
RESPUESTA
A
CORRECTA
Es la determinación de los objetivos a largo plazo y la

JUSTIFICACIÓN elección de las acciones y la asignación de los recursos
necesarios para conseguirlos.
DIFICULTAD Media
19
TELECOMUNICACIONES
TEMA Estrategia
Establecer objetivos es esencial para el éxito de una

empresa pues éstos establecen un curso a seguir y
INTRODUCCIÒN
sirven como fuente de motivación para los miembros de
la misma.
Relacione los conceptos con su respectivo literales.
1) Son resultados, situaciones o estados que una

empresa pretende alcanzar o a los que pretende llegar,
en un periodo de tiempo y a través del uso de los
recursos con los que dispone o planea disponer.
2) Constituye una herramienta sencilla con los fines de

PLANTEAMIENTO conocer la situación actual de una organización.
3) Son los propósitos que por lo general una persona se

plantea en la vida cotidiana. Cuando esa persona
cualquiera cumple con todos los parámetros
establecidos de la tarea, obtendrá el resultado de su
ejecución.
a) Meta b) Diagnósticos c) Objetivó
RESPUESTA
a) (3), b) (2), c) (1)
CORRECTA
Objetivo. - Son resultados, situaciones o estados que

una empresa pretende alcanzar o a los que pretende
llegar, en un periodo de tiempo y a través del uso de los
recursos con los que dispone o planea disponer.
Diagnostico. - Constituye una herramienta sencilla con

los fines de conocer la situación actual de una
JUSTIFICACIÓN
organización.
Meta. - Son los propósitos que por lo general una

persona se plantea en la vida cotidiana. Cuando esa
persona cualquiera cumple con todos los parámetros
establecidos de la tarea, obtendrá el resultado de su
ejecución.
DIFICULTAD Media
20
TELECOMUNICACIONES
TEMA Estrategia
La estrategia de una organización debe ser apropiada

para sus recursos, objetivos y circunstancias
ambientales. Una buena estrategia de la empresa debe
INTRODUCCIÒN
integrar las metas de la organización, las políticas, y la
táctica en un todo cohesivo, y se debe basar en
realidades del negocio.
¿Como está clasificado la Estrategia?
A)
La Dirección Estratégica, Misión, Visión, Meta, Objetivó,
Política, Pronósticos y Diagnósticos.
PLANTEAMIENTO B)
La Dirección Estratégica, Misión, Visión, Fortalezas,
Objetivó, Política, Pronósticos y Diagnósticos.
C)
Política, Pronósticos y Oportunidades.
RESPUESTA
A
CORRECTA

JUSTIFICACIÓN
Política, Pronósticos y Diagnósticos.
DIFICULTAD Media
21
TELECOMUNICACIONES
TEMA Análisis Empresarial
La empresa es un proceso complejo y exige un profundo

examen de las condiciones en las cuales la empresa
desarrolla sus actividades. Por lo tanto, requiere el
INTRODUCCIÒN
conocimiento exacto de las condiciones externas e
internas, decisivas a la hora de determinar las
posibilidades de desarrollo de la empresa.
Ordene el concepto que corresponden al análisis

empresarial.
1.-La finalidad del análisis interno de la empresa es el

diagnóstico de los puntos fuertes y débiles o debilidades
2.-El Análisis Empresarial permite determinar la mejor

solución a partir del análisis del -contexto
PLANTEAMIENTO
3.-De modo que pueda ser evaluado su potencial para
desarrollar la estrategia que permita lograr los objetivos
establecidos.
4.-Se generó el problema y se va a implantar la solución.
A) 1,2,3,4 B) 2,4,1,3 C) 3,2,1,4
RESPUESTA
B
CORRECTA
El Análisis Empresarial permite determinar la mejor

solución a partir del análisis del contexto dónde se
generó el problema y se va a implantar la solución. La
finalidad del análisis interno de la empresa es el
JUSTIFICACIÓN
diagnóstico de los puntos fuertes y débiles o debilidades
de modo que pueda ser evaluado su potencial para
desarrollar la estrategia que permita lograr los objetivos
establecidos.
DIFICULTAD Media
22
TELECOMUNICACIONES
TEMA FODA, Estrategia y Análisis Empresarial
Organizaciones implica un proceso administrativo para

crear y mantener una relación viable entre las empresas
INTRODUCCIÒN y su entorno, a través de la creación de objetivos, metas,
propósitos, estrategias de crecimiento y todos los efectos
de las variables circundantes.
En los siguientes enunciados responda V o F.
FODA el cual posibilita la recopilación y uso de datos que

permiten conocer el perfil de operación de una empresa
en un momento dado. ( )
Estrategia se ocupa del planeamiento y dirección de las

campañas bélicas, así como del movimiento y
PLANTEAMIENTO disposición estratégica de las fuerzas armadas. ( )
Análisis Empresarial ejecutara un control para detectar

cualquier anomalía en el camino y corregir de inmediato
el rumbo y modificar todo aquello que no este de acorde
con la estrategia acordes con los objetivos y políticas
formulados. ( )
A) V, V, F B) F, V, F C) V, F, V
RESPUESTA
C
CORRECTA
FODA el cual posibilita la recopilación y uso de datos que
permiten conocer el perfil de operación de una empresa
en un momento dado.
Estrategia es la determinación de los objetivos a largo

plazo y la elección de las acciones y la asignación de los
JUSTIFICACIÓN recursos necesarios para conseguirlos.
Análisis Empresarial ejecutara un control para detectar

cualquier anomalía en el camino y corregir de inmediato
el rumbo y modificar todo aquello que no este de acorde
con la estrategia acordes con los objetivos y políticas
formulados.
DIFICULTAD Media
23
Caso Empresarial Empresa Sony
Antecedentes
Luego de la segunda Guerra Mundial, un teniente de la marina japonesa Akio

Morita junto a Masaru Ibuka, se unieron con la idea de formar una empresa la
cual se fundó en el año 1946, bajo el nombre de “Totsuko” (algo así como
Corporación de Telecomunicaciones e Ingeniería de Tokio). En ese entonces no
sabían que habían puesto la piedra base de una de las empresas más exitosas
el día de hoy: Sony.
Introducción
Sony pionera en el producto Play Station, por ser una de las consolas preferidas
por los clientes actualmente. Además de ser un producto totalmente innovador,
el cuál siempre se está adaptando a las necesidades de sus consumidores y
buscando por todos los medios, la satisfacción de ellos.
Objetivos
 Ser una empresa que inspira y satisface la curiosidad de sus

consumidores y, sobre todo, estar al alcance de sus potenciales clientes.
 Su ilimitada pasión por la tecnología, el contenido y los servicios; repletas
de emoción y entretenimiento de formas que solo Sony puede hacer
posible.
 Su objetivo comercial actual, es aumentar las ventas, en un 5% mediante
lanzamiento de nuevos productos.
Misión
“La Misión de SONY es producir algo nuevo, original e innovador para el

mejoramiento de la vida de las personas” (Palabras del Dr. Nobutoshi Kihara,
Director de investigación y desarrollo de nuevos productos SONY).
Visión
“La Visión de SONY es expandir su posición de Líder mundial en los mercados

de productos electrónicos para llegar a ser la Empresa con mayor y más eficiente
tecnología en la industria, a través de la innovación y del talento de las personas
que trabajan dentro de la Organización”
24
Valores
Es el compromiso con las personas del entorno y el compromiso personal por

hacer mejor su trabajo cada día. Los valores de esta empresa Sony, son su
enfoque al cliente, mejoramiento continuo en la calidad de los productos, un nivel
de creación e innovación muy alto, para que éstos, no queden obsoletos.
FODA: PlayStation 4
Fortalezas:
 PlayStation (PS4) está representada por una marca reconocida a nivel

mundial y sobre todo una marca con un posicionamiento top of mind
(Mente Joven) en todo el mundo llamada "SONY".
 Mayor estabilidad en calidad de imagen en juegos de alto rendimiento
dando mayor estabilidad a los framerates (fps).
Oportunidades:
 Abarcar el mercado del estrato social medio-bajo bajando el costo de su

consola por medio de promociones especiales.
 Crear ligas profesionales para competidores de videojuegos teniendo
ganancias por torneos y aumentando sus ventas.
Debilidades:
 El Precio de los juegos tiene un alto costo en el mercado.

 El precio de su consola actualmente es el más caro del mercado.
Amenazas:
 Que los videojuegos next-gen dejen de producir para PlayStation por

algún mal negocio entre empresas del
rubro.
Participación de mercado de la empresa.
Entre los productos más destacados de Sony,

podemos encontrar según orden de preferencia
a: Televisores, con un 35%, Consolas de
videojuegos 25%, Cámaras fotográficas y de
25
video 20%, con un 15% a
“Otros” (audio, tablets,
notebook.) y con un 5% a
celulares6. Actualmente el
fuerte de Sony es la calidad y
funcionalidad de sus televisores
y sus consolas de videojuegos
por rapidez y calidad en
imagen.
26
Presupuesto
4.- Introducción al Presupuesto

(Díaz, Parra, & López, 2012) propone que ”El presupuesto, una herramienta de
planeación que servirá como guía en la organización, se construye a partir de
una serie de diagnósticos internos y externos, del planteamiento de unos
objetivos para conseguir y del establecimiento de estrategias y políticas” (p.4).
4.1 Definición del Presupuesto

Según Rondon (2001) el presupuesto “es una representación en términos
contabilísticos de las actividades a realizar en una organización, para alcanzar
determinadas metas, y que sirve como instrumento de planificación, de
coordinación y control de funciones” (p.5).
Parafraseo: El presupuesto se considera como un acto administrativo puesto
que administra los recursos de una sociedad, que se formula al cálculo de
ingresos anticipados y se otorga los gastos que ocasiona el estado dentro de un
periodo establecido.
4.2. Funciones del Presupuesto

(Alonso, 2003) determino las principales funciones del comité de presupuestos
son:
A. Coordinar la actividad presupuestal de cada área de la organización.

B. Establecer las políticas, reglas, fechas y formatos para integrar el
presupuesto (manual de presupuestos).
C. Definir el periodo presupuestal.
D. Recibir la información presupuestal.
E. Discutir las cifras presupuestales.
F. Definir el tiempo de entrega de la información y sus correcciones.
G. Integrar el presupuesto anual en cédulas y resumir la información en
los estados financieros.
H. Coordinar las cifras del presupuesto para que correspondan con el
plan estratégico.
I. Aprobar o autorizar las cifras presupuestales.
J. Ejercer el control presupuestal.
27
Parafraseo: La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control
financiero de la organización. Ese control presupuestario es el proceso de
descubrir qué es lo que se está haciendo, comparando los resultados con sus
datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las
diferencias. Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como
correctivos dentro de la organización.
4.3. Objetivos de los Presupuestos

(Díaz, Parra, & López, 2012) determinó que el presupuesto en las empresas
busca alcanzar los siguientes objetivos:
1. Planear las actividades de la empresa según los objetivos propuestos.
2. Recolectar información financiera y operativa que permita consolidar

una base de datos que posteriormente, al organizarse y sistematizarse,
proporcionen los elementos necesarios para diseñar el presupuesto.
3. Obtener resultados con base en la coordinación de las actividades de

la empresa, mediante la asignación de responsabilidades, funciones y
tareas a los diferentes departamentos o secciones, en cuanto al proceso
presupuestal.
4. Evaluar los resultados obtenidos mediante un proceso de control que

permita verificar y comparar los datos presupuestados con los datos
reales en la etapa de ejecución, detectando errores y aciertos, con los
cuales se implementarán medidas de control correctivas o preventivas.
Parafraseo: Planea integrar y sistematizar todas las actividades que la empresa

debe desarrollar en un periodo determinado. Controlando y midiendo los
resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes
dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas,
para coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de
la empresa en forma integral.
4.4. Finalidad del Presupuestos

Las finalidades de los presupuestos son las siguientes:
 Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.
28
 Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa
 Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
 Lograr los resultados de las operaciones periódicas
Parafraseo: La finalidad de presupuestar en las organizaciones es obtener los

bienes que se invertirán para dar ventaja en el mercado y cuantificar los recursos
necesarios para llevar a cabo el proyecto de empresa, los costos de compras y/o
producción, dependiendo de las actividades que realizará la empresa.
4.5. Uso del Presupuesto

(Alonso, 2003) define como:
“El uso del presupuesto la presentación formal de los planes y objetivos

de la dirección que cubren todas las fases de las operaciones en un
período determinado. No existe herramienta administrativa que ofrezca
tanta dirección operacional como un presupuesto bien planeado y con
sentido común. Este permite la participación de todas las partes de la
organización y facilita el establecimiento de las metas y de los objetivos
de la empresa.” (p.116)
Parafraseo: Es usado como medio administrativo al cálculo apropiado de capital,

costos e ingresos necesarios en una organización para establecer prioridades y
evaluar el logro de sus objetivos, evitando costos innecesarios y mala utilización
de recursos.
5.- Proceso Presupuestario en las Organizaciones

(Barrios, 2011) menciona:
La planificación es un proceso de proyección realista, hacia el futuro a través

de la selección de objetivos, metas se alcanzan las acciones más apropiadas
para su efectividad y se encuentra estructurado o integrado por etapas:
 Definición y transmisión de las directrices generales a los

responsables de la preparación de los presupuestos.
 Elaboración de planes, programas y presupuestos.
 Negociación de los presupuestos.
 Coordinación de los presupuestos.
29
 Aprobación de los presupuestos.
 Seguimiento y actualización de los presupuestos.
Parafraseo: Elaboración de planes, programas y presupuestos, se refiere a la

responsabilidad de las distintas áreas departamentales en elaborar los
presupuestos; Negociación de los presupuestos: los niveles jerárquicos se
ejecutan en forma descendentes y se consolidan los distintos planes, programas
y presupuesto; coordinación de los presupuestos: se refiere al equilibrio en los
distintos departamentos en cuanto a la coherencia de los planes y programas.
6.- Clasificación de los Presupuestos

A.- Según la Flexibilidad
(Díaz, Parra, & López, 2012) afirma:
Rígidos o estáticos, fijos o asignados. - Estos presupuestos no

permiten realizar ajustes, es decir, no se considera el entorno empresarial
que puede afectar positiva o negativamente las cifras presupuestadas.
Flexibles o variables. - Permiten ajustes en su ejecución por las

diferencias presentadas, precisamente por imprevistos que se puedan
dar; pero es importante aclarar que el grado de flexibilidad depende de los
objetivos del presupuesto, ya que cuanto menos ajuste se realicen mejor
es el proceso de planeación. (p.9)
Parafraseo: Rígidos, estáticos, fijos o asignados son aquellos que se elaboran

para un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la
variación que ocurre en la realidad, y los flexibles o variables son los que se
elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del entorno.
B.- Según el Periodo que Cubran

(Alonso, 2003) define como:
 A corto plazo: Son aquellos cuyo horizonte de previsión y control

comprende un ejercicio contable y se refieren a la planeación operativa.
 A largo plazo: Son aquellos cuyo horizonte de planeación y control
abarca más de un ejercicio contable, específicamente tienen que ver con
la planeación estratégica y la planeación táctica. (p.119)
30
Parafraseo: A corto plazo son los que se realizan para cubrir la planeación de la
organización en el ciclo de operaciones de un año, ya que, a largo plazo este
tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente,
adoptan los estados y grandes empresas.
C.- Según El Campo De Aplicación En La Empresa

Presupuesto Maestro
(Faguilde, 2009) menciona que el Presupuesto Maestro: “Este presupuesto
incluye las principales actividades de la empresa. Conjunta y coordina todas las
actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el
presupuesto de presupuestos” (p.17)
Parafraseo: Un presupuesto maestro es el principal presupuesto de tu empresa,

es decir, la culminación de todo un proceso de planeación y, por lo tanto,
comprende todas las áreas de tu negocio, como son ventas, producción,
compras, etc., y, por eso, se llama maestro.
Presupuesto de Operación
(Alonso, 2003) menciona que: “Este presupuesto se basa en la planeación de
las actividades básicas de producción y distribución a realizarse durante el
periodo que comprenda dicho presupuesto. En él se valúan las operaciones
fundamentales de la organización” (pag.120).
Parafraseo: El presupuesto de operación se compone a su vez de otros

presupuestos más pequeños. El primero es el presupuesto de ventas y es donde
prevés cuánto esperas vender. Tendrás que ver entonces qué materia prima
necesitas, cuánta mano de obra utilizarás, cuáles serán tus costos indirectos de
producción y, por supuesto, cuánto te va a costar todo eso.
Presupuesto de Ventas
(Alonso, 2003) menciona que: “El presupuesto de ventas es la planificación, en
términos físicos y financieros, de la cantidad de productos que se espera vender
en el ejercicio presupuestal (generalmente un año)” (p.131).
Parafraseo: Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de

ventas real y proyectado de una empresa, para determinar límite de tiempo.
Dependiendo del ejercicio se estimara en al año anual.
31
Presupuesto de Producción
(Alonso, 2003) afirma:
“Una vez que se conoce el volumen de ventas, se está en posibilidad de

calcular el volumen de producción que lo cubrirá. El presupuesto de
producción es el cálculo predeterminado de las unidades a producir,
atendiendo al presupuesto de ventas y a las políticas de inventarios finales
establecidas.”
Parafraseo: En realidad, el presupuesto de producción es el presupuesto de

venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que
determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el
presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano
de obra ocupada.
Presupuesto de Mano De Obra

(Alonso, 2003) menciona que: “El presupuesto de mano de obra representa la
planificación de las horas-hombre a emplear en la producción, así como los
importes correspondientes a los sueldos y salarios de los trabajadores que
intervienen en la transformación” (p.132).
Parafraseo: Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor

humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. Se
pueden utilizar técnicas matemáticas para conocer las cantidades mencionadas,
y en su cálculo se deben considerar las disposiciones laborales vigentes.
Presupuesto de Gasto De Fabricación

(Alonso, 2003) afirma:
“El presupuesto de gastos de fabricación debe comprender tanto los gastos

indirectos como los directos, que se cargan al costo del producto. Los gastos
indirectos son aquellos que no pueden imputarse de forma directamente a los
costos de una mercancía pues corresponden al proceso de producción de
varios productos o a diferentes departamentos.”
Parafraseo: Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en

toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo
del producto.
32
Presupuesto de Requerimiento de Materiales
(Alonso, 2003) admite:
“El presupuesto de materiales hace referencia a la materia prima que será

necesaria para llevar a cabo la producción. Para obtener esta materia
prima será necesario comprarla, cuyo coste analiza el presupuesto de
compras. Este tipo de presupuesto también debe informar sobre las
fechas en que debe realizarse la entrega de las materias primas
adquiridas.”
Parafraseo: Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales

de producción, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite
que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de
producto.
Presupuesto de Gasto De Ventas

(Faguilde, 2009) menciona:
“Los gastos de venta están constituidos por el conjunto de erogaciones,

depreciaciones, amortizaciones y aplicaciones relacionadas con el
almacenamiento, despacho y entrega de los bienes que produce la em-
presa; los gastos de promoción y propaganda y los gastos del
departamento de ventas y su personal.”
Parafraseo: Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos

que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Su estimados proyectados
que se origina durante todo el proceso de comercialización para asegurar la
colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo.
Presupuesto de Gastos Administrativos

(Alonso, 2003) afirma que “Constituye el conjunto de gastos incurridos en la
dirección general de una empresa no relacionados con una actividad específica
de la misma, como en el caso de las actividades de ventas o de fabricación.”
Parafraseo: Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque

se destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad
inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades,
buscando darle operatividad al sistema tanto en ventas o producción.
33
Presupuesto Financiero
(Barrios, 2011) menciona:
“El presupuesto financiero se refiere a los recursos económicos y

financieros necesarios para desarrollar o llevar a cabo las actividades o
procesos y/o para obtener los medios esenciales que deben calcularse,
como el costo de la realización, el costo del tiempo y el costo de adquirir
nuevos recursos.”
Parafraseo: Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos

varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real
de la empresa.
Presupuesto de Tesorería
(Díaz, Parra, & López, 2012) afirma:
“Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja,

bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también
presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los
recursos monetarios que la organización necesita para desarrollar sus
operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.”
(p.204)
Parafraseo: Se formula con la estimación prevista de fondos disponibles en caja,

bancos y valores de fácil realización. También se denomina presupuesto de caja
o de efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la
entrada de fondos monetarios.
34
Mapa Mental
35
Diapositivas
36
37
TELECOMUNICACIONES
TEMA Clasificación De Los Presupuestos: Según La Flexibilidad
Muestran los resultados esperados de un centro de

responsabilidad para varios niveles de actividad. Útiles en
INTRODUCCIÒN estimar y controlar costos de fábrica y gastos de
operación. Más útil y exacto al ajustarse al nivel de
actividad deseado.
Responda V o F a los siguientes enunciados
A) El Presupuesto Rígido son los costes de algunos

departamentos no dependen del volumen de ventas o
producción. ( )
B) Presupuestos Estáticos es generalmente utilizado

PLANTEAMIENTO como herramienta de proyección para estimar los gastos
de negocios dentro de un periodo estipulado. ( )
C) Fijos o Asignados en él se hace la dirección definida de

las directrices generales (objetivos) y las comunica a los
responsables de las distintas áreas. ( )
A) V, V, F B) V, F, V C) F, V, F
RESPUESTA A
CORRECTA
El Presupuesto Rígido son los costes de algunos

departamentos no dependen del volumen de ventas o
producción.
Presupuestos Estáticos es generalmente utilizado como
JUSTIFICACIÓN herramienta de proyección para estimar los gastos de
negocios dentro de un periodo estipulado.
Fijos o Asignados en él se hace una estimación de la
producción trimestral y anual de la fábrica de confecciones
y, también de las ventas para esos periodos.
DIFICULTAD Baja
38
TELECOMUNICACIONES
TEMA Presupuesto
Es una expresión cuantitativa de un plan de acción

propuesto por la administración para un periodo
INTRODUCCIÒN
determinado y una ayuda para coordinar lo que hay que
hacer para poner en practica ese plan.
Observe los literales, cuáles de estos enunciados

pertenece a la finalidad del presupuesto.
1) Planear los resultados de la organización en dinero

y volúmenes.
2) Controlar el manejo de ingresos y egresos de la
empresa.
3) Se basa en el nivel de producción previsto al inicio
PLANTEAMIENTO del periodo presupuestario.
4) Coordinar y relacionar las actividades de la
organización.
5) Lograr los resultados de las operaciones
periódicas.
6) Operatividad de inventario como máquinas y
equipos.
A) 1, 3, 4, 6 B) 2, 3, 4, 5 C) 1, 2, 4, 5
RESPUESTA C
CORRECTA
 Planear los resultados de la organización en dinero

y volúmenes.
 Controlar el manejo de ingresos y egresos de la
empresa.
JUSTIFICACIÓN
 Coordinar y relacionar las actividades de la
organización.
 Lograr los resultados de las operaciones
periódicas.
DIFICULTAD Baja
39
ÁREA
TELECOMUNICACIONES
Clasificación De Los Presupuestos: Según el Periodo

TEMA
que Cubran
La determinación del lapso que abarcarán los

presupuestos dependerá del tipo de operaciones que
INTRODUCCIÒN realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y
detalle que se desee, ya que a más tiempo corresponderá
una menor precisión y análisis.
¿Qué es Presupuesto de Mano de Obra?
A.-Son estimados de compras preparado bajo

condiciones normales de producción, mientras no se
produzca una carencia de materiales esto permite que la
cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado
para cada tipo de producto.
PLANTEAMIENTO
B.- Es el diagnóstico requerido para contar con una
diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de producción planeada.
C.-Son estimados que tienen como prioridad determinar

el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para
determinar límite de tiempo.
RESPUESTA B
CORRECTA
Es el diagnóstico requerido para contar con una

JUSTIFICACIÓN diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de producción planeada.
DIFICULTAD Baja
40
ÁREA
TELECOMUNICACIONES
Clasificación De Los Presupuestos: Según el Periodo

TEMA
que Cubran
Son aquellos ideados para solventar un período de

operación determinado ya que este tipo de presupuestos
INTRODUCCIÒN
corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas
En base a los enunciados, complete los espacios en

blancos.
Presupuesto Financiero. - Consiste en fijar los estimados

de ________________, ingresos varios para elaborar al
final un _______________ que mida el estado económico
y real de la empresa.
PLANTEAMIENTO Presupuesto de Producción. - En realidad, el presupuesto

de producción es el presupuesto de ________ proyectado
y ajustados por el cambio en el _________, primero hay
que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta.
A) inversión de venta, flujo de caja, venta, inventario

B) ganancias, conjunto, tesorería, entorno
C) inversión de producto, flujo, administración, inventario
RESPUESTA A
CORRECTA
Presupuesto Financiero. - Consiste en fijar los estimados
de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al
final un flujo de caja que mida el estado económico y real
de la empresa
JUSTIFICACIÓN Presupuesto de Producción.- En realidad, el presupuesto
de producción es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que
determinar si la empresa puede producir las cantidades
proyectadas por el presupuesto de venta
DIFICULTAD Baja
41
ÁREA
TELECOMUNICACIONES
TEMA Proceso Presupuestario en las Organizaciones
Puede definirse, pues, como la expresión, en términos

INTRODUCCIÒN monetarios, de los planes de acción que la empresa tiene
previsto llevar a cabo a lo largo de su ejercicio económico.
Ordene los literales en base al enunciado de lo
Proceso Presupuestario en las Organizaciones.
1. Negociación y Coordinación de los presupuestos entre

los responsables superiores en alcanzar un equilibrio
entre las áreas.
2. Los responsables de las distintas áreas elaboran los
planes, programas y presupuestos basándose en las
PLANTEAMIENTO
directrices generales de la dirección.
3. Aprobación de los presupuestos por la dirección.
4. La dirección define de las directrices generales
(objetivos) y las comunica a los responsables de las
distintas áreas.
5. Seguimiento y control del presupuesto.
A) 2, 3, 5, 1, 4 B) 4, 2, 1, 3, 5 C) 1, 2, 3, 4, 5
RESPUESTA B
CORRECTA
 La dirección define de las directrices generales
(objetivos) y las comunica a los responsables de
las distintas áreas.
 Los responsables de las distintas áreas elaboran
los planes, programas y presupuestos basándose
JUSTIFICACIÓN en las directrices generales de la dirección.
 Negociación y Coordinación de los presupuestos
entre los responsables superiores en alcanzar un
equilibrio entre las áreas.
 Aprobación de los presupuestos por la dirección.
 Seguimiento y control del presupuesto.
DIFICULTAD Baja
42
Contabilidad General
Activos
Según (Charles T. Horngren, 2010) dicen “Elementos patrimoniales que
signifiquen bienes y derechos de cobro de la empresa.” (pag.220)
Parafraseo: El funcionamiento de cualquier empresa exige disponer de un

conjunto organizado de activos, que han de adecuarse en tamaño y composición
a las exigencias de sus actividades.
Según (Charles T. Horngren, 2010). Se distinguen dos tipos de activo:
a) Activo corriente: Elementos que se espera vender, consumir o realizar a lo

largo de un ejercicio económico, como la cantidad de dinero en caja, las
facturas pendientes de cobro, etc.
Parafraseo: La denominación de activo corriente, “que corren los siguientes 12

meses” responde a que estos activos circulan constantemente en el proceso de
producción y se consumen en dicho proceso en un flujo continuo.
b) Activo no corriente o inmovilizado: Elementos que por su uso permanecen

en la empresa a lo largo de varios ejercicios, como mobiliario, construcciones,
ordenadores, maquinaria, herramientas, etc.
Parafraseo: El término no corriente hace mención a que en general, estos

activos se usarán durante varios años, además su renovación no es continua
como la del activo corriente sino con poca frecuencia.
Pasivo
Según (Charles T. Horngren, 2010) menciona “Elementos patrimoniales que
signifiquen obligaciones o deudas de la empresa.” (pag.220)
Parafraseo: Son las obligaciones que han surgido como consecuencia de

sucesos pasados, para cuya cancelación de la empresa espera dependerse de
recursos capaces de generar beneficios.
Según (Charles T. Horngren, 2010) Dentro del pasivo se pueden diferenciar:
a) Pasivo exigible: Son los recursos ajenos a la empresa, o las deudas y las
obligaciones con el exterior; como, por ejemplo, un préstamo concedido por
un banco.
43
Se divide en:
 Corriente: obligaciones de la empresa a corto plazo (hasta un año).

 No corriente: obligaciones de la empresa a largo plazo (más de un año).
Parafraseo: Los propietarios necesitan saber cuándo deben pagar cada pasivo.
Por eso deben pagarse ya sea con efectivo, o con bienes y servicios dentro de
un año, o dentro del ciclo operativo de la entidad si tal ciclo es mayor que un año.
b) Pasivo no exigible o Patrimonio Neto: recursos propios de la empresa, o

deudas y obligaciones internas; como, por ejemplo, el capital aportado por el
propietario y los beneficios no distribuidos.
Parafraseo: Se refiere aquellos patrimonios del empresario o aportaciones

realizadas a la empresa por los socios que la constituyen. En otros casos los
beneficios de la empresa no distribuyen entre sus propietarios, el fondo
económico que constituye hasta su reparto posterior.
Capital
(Galán, 2015) admite:
“El capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos

netos que surge por las aportaciones de los dueños, por transacciones y
otros eventos o circunstancias que afectan a la entidad y el cual se ejerce
mediante el reembolso o distribución.”
Parafraseo: El capital dentro de una empresa sirve para garantizar de forma

continua el proceso de producción, circulación y la prestación de los servicios.
Refleja la inversión de los propietarios en una entidad y consiste generalmente
en sus aportaciones más o menos sus utilidades retenidas o pérdidas que se
acumula.
Perdida
(Galán, 2015) admite:
“La pérdida contable es una disminución del activo de la empresa, es decir

es una minoración de los bienes y derechos. La palabra pérdida se utiliza
para referirse a situaciones con resultados negativos. Los resultados
negativos surgirán cuando los gastos sean superiores a los ingresos.”
44
Parafraseo: Una pérdida no va a crear la posibilidad presente o futura de
conseguir ingresos como consecuencia de la misma. Debido a pérdidas
contables pueden ser las mercancías dañadas o el deterioro de valor de las
acciones.
Definición de Patrimonio
(García, 2017) se define:
El patrimonio como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene

una persona o empresa.
 Los Bienes son los elementos materiales e inmateriales con que

cuenta la empresa. Por ejemplo, la maquinaria, el dinero que tenga en
caja, las existencias de productos o los locales que posea.
 Los Derechos permiten a la empresa ejercer una facultad. Por
ejemplo, son derechos, los préstamos que tenga concedidos, o las
cantidades adeudadas por sus clientes.
 Las Obligaciones, por el contrario, representan responsabilidades a
las que debe hacer frente la empresa. Son ejemplos de obligaciones
las deudas que tenga contraídas la empresa con los bancos, con sus
trabajadores o con la Administración.
Parafraseo: Al atribuir el concepto patrimonio es mucho más restringido ya que

suele identificarse como «conjunto de riquezas pertenecientes a una persona»,
lo cual dista mucho de lo que en contabilidad hemos de entender por
«patrimonio», ya que éste no sólo comprende «riquezas», sino también las
«deudas» (obligaciones).
Patrimonio Neto
El patrimonio neto es la diferencia entre el activo y el pasivo, es decir, entre todo
lo que tenemos y lo que debemos.
De donde resulta:
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
Patrimonio Neto =
Activo – Pasivo
45
Definición de Utilidades
(Galán, 2015) define:
“La utilidad es la medida de satisfacción por la cual los individuos valoran

la elección de determinados bienes o servicios en términos económicos.
Los bienes y servicios tienen ciertas propiedades que satisfacen
necesidades humanas y que repercuten de forma positiva en sus
compradores o consumidores.”
Parafraseo: Es decir, un individuo puede conseguir una cierta satisfacción o

beneficio al emplear un bien. Como resultado, cuanto mayor es la utilidad del
mismo, el deseo de consumirlo será mayor. Por ello, se tratará de obtener
mayores cantidades de ese bien a medida que se estime una utilidad mayor.
Cuentas nominales
(Mejías, 2018) dice: “Son también llamadas de resultado porque al final de un
ejercicio contable dan a conocer utilidades, costos y gastos; y son transitorias
porque se cancelan al cierre del periodo contable.”
Parafraseo: Son los resultados de ganancia o pérdida, cumplen como función

llevar en los libros contables el registro del desarrollo económico de la compañía,
por tanto, se deberá registrar todo lo relacionado con la ventas.
(García, 2017) menciona:
 Ingresos: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o
presta un servicio con el fin de obtener una ganancia.
 Costos: Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la
venta.
 Gastos: Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos
necesarios para su buen funcionamiento. Esto constituye un gasto o una
perdida porque esos valores no son recuperables. Ejemplo: el pago de
sueldos, arrendamientos, servicios públicos y otros.
Parafraseo: Es en estas cuentas donde se registra los movimientos económicos

que realiza una empresa en su normal funcionamiento, como es el vender un
producto, prestar un servicio, comprar materia prima, pagar servicios públicos,
pagar empleados, etc.
46
Plan General de Cuentas
1. ACTIVO 1.1.13 Impuesto a la renta pagado p
or anticipado
1.1.- ACTIVO CORRIENTE
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.1.01 Caja
(PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO)
1.1.02 Caja chica
1.2.01 Terrenos
1.1.03 Bancos
1.2.02 Edificios
1.1.04 Inversiones Temporales (<1
1.2.03 (-) Depreciación Acumulada
año)
de Edificios
1.1.04.1 Acciones
1.2.04 Vehículo
1.1.04.2 Bonos
1.1.04.3 Cedula Hipotecaria 1.2.05 (-) Depreciación acumulada d
e vehículos
1.1.05 Cuentas por cobrar
1.2.06 Mueble y Enseres
1.1.05.1 (-) Provisión Cuenta
s Incobrables 1.2.07 (-) Depreciación Acumulada
1.1.05.2 Clientes de Muebles de oficina
1.1.05.3 Otros
1.2.08 Equipo de Oficina
1.1.06 Documentos por cobrar
1.2.09 8(-) Depreciación Acumulada
1.1.06.1 Clientes de Equipo de Oficina
1.1.06.2 Otros
1.2.10 Equipo de computación
1.1.07 Inventario de Mercadería
1.2.11 (-) Depreciación Acumulada
1.1.08 Útiles de Oficina o Suministro de equipos de computación
1.1.09 Arriendo Pagado por Anticipa 1.3 GASTOS ACTIVOS

do
1.3.01 Gastos de constitución
1.1.10 I.V.A Compras
1.3.02 (-) Amortización Acumulada
1.1.11 Anticipo Retención en la Fue de gastos de constitución
nte
1.3.03 Inversiones permanentes (>1
1.1.12 IVA Retenido años)
47
2. PASIVO 2.3.01 Arriendos cobrados por antici
pado
2.1 PASIVO CORRIENTE (corto pl
azo) 2.3.02 Utilidades por realizar
2.1.1 Cuentas por pagar 3. PATRIMONIO
2.1.2 Documentos por pagar 3.1 CAPITAL SOCIAL
2.1.3 IEES por Pagar 3.1.01 Capital Pagado
2.1.4 Sueldos Anticipados por pagar 3.2 RESERVAS
2.1.5 Provisión Patronales por pagar 3.2.1 Reserva legal
2.1.6 Retención en la fuente por pag 3.2.2 Reserva Estatutaria

ar
3.2.3 Reserva Facultativa
2.1.07 IVA por pagar
3.2.4 Superávit - ganancias
2.1.08 IVA en ventas retenidas
2.1.09 IVA retenido por pagar 3.3 SUPERÁVIT DE CAPITAL
2.1.10 Interés acumulado por pagar 3.3.1 Donaciones de capital
2.1.11 Impuesto a la renta por pagar 3.4 SUPERÁVIT DE OPERACIÓN
2.1.12 Dividendos Declarados por p 3.4.1 Utilidad del ejercicio en curso

agar
3.4.2 Utilidad o (perdida) Acumulada
2.1.13 Participación Trabajadores (1 del ejercicio anterior
5%)
4 INGRESOS (Rentas)
2.1.14 Préstamos bancarios por pag
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
ar (<1año)
4.1.01 Ventas
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
4.1.02 (-) Descuento en ventas
2.2.01 Préstamos Bancarios por pag
ar (>1 año) 4.1.03 (-) Devolución en ventas
2.2.02 Hipotecas por pagar 4.1.04 Utilidad Bruta en venta
2.3 OTROS PASIVOS 4.2 INGRESOS NO OPERACIONA

LES
48
4.2.01 Arriendos Ganados 6.1.09 Depreciación de edificios
4.2.02 Comisiones Recibidas 6.1.10 Depreciación de Vehículos
4.2.03 Resumen de rentas y gastos 6.1.11 Amortización de gastos de

constitución
5 COSTOS
6.2 GASTO EN VENTAS
5.1 COSTOS OPERACIONALES
6.2.01 Publicidad
5.1.01 Compras
6.2.02 Transporte
5.1.02 (-) Descuento en compras
6.2.03 Comisiones
5.1.03 (-) Devoluciones en compras
6.2.04 Cuentas Incobrables
5.1.04 Costo en ventas
6.3 GASTOS FINANCIEROS
6. GASTOS
6.3.01 Gastos Interés
6.1 COSTOS OPERACIONALES
7. CUENTAS DE ORDEN
6.1.01 Gastos Sueldos
7.1 CUENTAS DE ORDEN DEUDO
6.1.02 Gastos Aportes Patronales
RA
6.1.03 Remuneraciones Adicionales
7.1.01 Garantías Recibidas
6.1.03.1 Décimo tercer Sueldo
7.1.02 Garantías Otorgadas
6.1.03.2 Décimo Cuarto Sueldo
7.1.03 Valores en custodia
6.1.03.3 Fondo de Reserva
7.1.04 Mercaderías en consignación
6.1.03.4 Vacaciones
7.2 CUENTAS DE ORDEN ACREE
6.1.04 Consumo de Útiles de DORAS
Oficinas o Suministros
7.2.01 Compromiso Garantías
6.1.05 Gastos Generales Recibidos
6.1.07 Depreciación de muebles y 7.2.02 Compromiso Garantías

enseres Otorgadas
6.1.08 Depreciación de equipos de 7.2.03 Compromiso Valores en
oficina custodia
49
Mapa Mental
50
Diapositivas
51
ÁREA
TELECOMUNICACIONES
TEMA Patrimonio
Podemos definir el patrimonio como el conjunto de bienes,

INTRODUCCIÒN derechos y obligaciones que tiene una persona o
empresa.
Relacione los enunciados a cada uno de los

elementos que forman parte del Patrimonio.
1) Son los elementos materiales e inmateriales con que

cuenta la empresa. Por ejemplo, la maquinaria, el dinero
que tenga en caja.
2) Permiten a la empresa ejercer una facultad. Por

ejemplo, son derechos, los préstamos que tenga
PLANTEAMIENTO concedidos.
3) Representan responsabilidades a las que debe hacer

frente la empresa. Como ejemplo las deudas que tenga
contraídas la empresa con los bancos, con sus
trabajadores o con la Administración.
A) Bienes, Derechos y Obligaciones

B) Bienes, Obligaciones y Activos
C) Bienes, Activo y Pasivo
RESPUESTA
A
CORRECTA
Los Bienes son los elementos materiales e inmateriales

con que cuenta la empresa. Por ejemplo, la maquinaria, el
dinero que tenga en caja.
Los Derechos permiten a la empresa ejercer una facultad.
Por ejemplo, son derechos, los préstamos que tenga
JUSTIFICACIÓN concedidos.
Las Obligaciones, representan responsabilidades a las
que debe hacer frente la empresa. Son ejemplos de
obligaciones las deudas que tenga contraídas la empresa
con los bancos, con sus trabajadores o con la
Administración.
DIFICULTAD Baja
52
ÁREA
TELECOMUNICACIONES
TEMA Activo
Un activo es un bien que la empresa posee y que puede

INTRODUCCIÒN
convertirse en dinero u otros medios líquidos equivalentes.
De las siguientes opciones que se mencionan a

continuación, elija una definición correcta de los
activos fijos o corrientes.
A. Son activos que se esperan que sean utilizados en un

periodo inferior al año, como las existencias.
PLANTEAMIENTO
B. Son los activos utilizados en el negocio y no adquiridos
con fines de venta, como maquinarias y bienes inmueble.
C. Es la medida de satisfacción por la cual los individuos

valoran la elección de determinados bienes o servicios en
términos económicos.
RESPUESTA
B
CORRECTA
Se los utiliza en el negocio y no adquiridos con fines de

JUSTIFICACIÓN
venta, como maquinarias y bienes inmuebles.
DIFICULTAD Baja
53
ÁREA
TELECOMUNICACIONES
TEMA Pasivo
El pasivo consiste en las deudas que la empresa posee,

recogidas en el balance de situación, y comprende las
INTRODUCCIÒN
obligaciones actuales de la compañía que tienen origen en
transacciones financieras pasadas.
De las siguientes opciones que se mencionan a

continuación, responda V o F a esos enunciados.
1) Pasivo exigible son los recursos ajenos a la empresa, o

las deudas y las obligaciones con el exterior; como, por
ejemplo, un préstamo concedido por un banco.
PLANTEAMIENTO
2) Corriente son obligaciones de la empresa a largo plazo
(hasta un año).
3) No corriente son obligaciones de la empresa a corto

plazo (más de un año).
A) F, V, F B) F, F, V C) V, F, F
RESPUESTA
C
CORRECTA
Pasivo exigible: son los recursos ajenos a la empresa, o

las deudas y las obligaciones con el exterior; como, por
ejemplo, un préstamo concedido por un banco.
JUSTIFICACIÓN Se divide en:

Corriente: obligaciones de la empresa a corto plazo
(hasta un año).
No corriente: obligaciones de la empresa a largo plazo
(más de un año).
DIFICULTAD Baja
54
TELECOMUNICACIONES
TEMA Utilidades
Es la medida de satisfacción por la cual los individuos

INTRODUCCIÒN valoran la elección de determinados bienes o servicios en
términos económicos.

concepto de Utilidades.
Utilidad Bruta. - Podemos definir como la diferencia entre

los ______ de una empresa y los ______ de ventas.
PLANTEAMIENTO Utilidad Neta. - se entiende como la utilidad obtenida al

__________ la Utilidad operacional, los gastos e ingresos
no operacionales, los impuestos y la reserva legal.
A) Ingresos, costos, restar y sumar

B) Ingresos, pasivo, restar y dividir
C) Activos, costos, multiplicar y sumar
RESPUESTA
A
CORRECTA
Utilidad Bruta podemos definir como la diferencia entre los

ingresos de una empresa y los costos de ventas.
JUSTIFICACIÓN Utilidad Neta se entiende como la utilidad obtenida al

restar y sumar la Utilidad operacional, los gastos e
ingresos no operacionales, los impuestos y la reserva
legal.
DIFICULTAD Baja
55
TELECOMUNICACIONES
TEMA Pasivo
El Pasivo y el Patrimonio Neto suponen cómo financiar

INTRODUCCIÒN aquello que se desea poseer, mediante deudas,
préstamos, aportaciones de los propietarios, etc.
¿Cómo esta subdividido el Pasivo no exigible o

Patrimonio Neto?
A.-Capital: Patrimonio del empresario individual o

aportaciones realizadas a la empresa por los socios que
la constituyen (Capital o Capital Social).
B.-Material: Elementos como locales, mobiliario, medios

PLANTEAMIENTO
de transporte, ordenadores, etc.
C.-Reservas: Beneficios de la empresa no distribuidos

entre sus propietarios que constituyen un fondo
económico hasta su reparto posterior.
D.-Intangible: Elementos como aplicaciones informáticas,

patentes, etc.
RESPUESTA
A, C
CORRECTA
Capital: patrimonio del empresario individual o

aportaciones realizadas a la empresa por los socios que
la constituyen (Capital o Capital Social).
JUSTIFICACIÓN
Reservas: beneficios de la empresa no distribuidos entre
sus propietarios que constituyen un fondo económico
hasta su reparto posterior.
DIFICULTAD Baja
56
Beneficios Sociales
1. Afiliación a la Seguridad Social
El trabajador debe ser afiliado (por parte del empleador) desde el primer día de
trabajo.
APORTE PATRONAL AL IESS
Es aquel que se financia con contribuciones provenientes de los patrones, el

estado y los propios trabajadores. Cuenta con cinco tipos de seguro:
enfermedades y maternidad; riesgos de trabajo; invalidez y vida; retiro, cesantía
en edad avanzada y vejez; guarderías y prestaciones sociales.
APORTE PERSONAL AL IESS
Se calcula sobre el sueldo o salario que recibe el trabajador, valores que son
depositados en el IESS, cuyo objetivo es gozar de los beneficios tales como
préstamos quirografarios, préstamos hipotecarios, atención médica, entre otros.
Ahora bien, es importante que sepas además que el cálculo del aporte no se
puede hacer con una base menor al sueldo básico mínimo. Actualmente, es de
US$375.
2. Pago por horas extras y suplementarias

Las horas trabajadas fuera de la jornada de trabajo se les conoce como extras o
suplementarias, dependiendo los días y horas en las que se realicen. Las horas
extras no podrán exceder de cuatro en un día, ni de doce en la semana.
La jornada de trabajo en Ecuador es de 8 horas, con un máximo de 40 horas a

la semana; lo especifica el Código de Trabajo en el artículo 47.
57
El artículo 55 del Código del Trabajo claramente lo expresa:
….
Si tuvieren lugar durante el día o hasta las 24H00, el empleador pagará la

remuneración correspondiente a cada una de las horas suplementarias
con más un cincuenta por ciento de recargo. Si dichas horas estuvieren
comprendidas entre las 24H00 y las 06H00, el trabajador tendrá derecho
a un ciento por ciento de recargo. Para calcularlo se tomará como base la
remuneración que corresponda a la hora de trabajo diurno.
..
Además, el trabajo que se realice el sábado, domingo o día feriado deberá ser
pagado con el 100% de recargo.
3. Pago de la Decimotercera Remuneración (Décimo tercer sueldo) o Bono

navideño
Es un beneficio que reciben los trabajadores en Ecuador bajo relación de
dependencia y corresponde a una remuneración equivalente a la doceava parte
de las remuneraciones que hubieren percibido durante el año calendario.
Es importante recordar que el décimo tercer sueldo no se considera como parte

de la remuneración anual para efectos de:
 Cálculo del impuesto a la renta;

 Pago de aporte al IESS;
 La determinación del fondo de reserva;
 La determinación de la jubilación;
 El pago de las indemnizaciones y vacaciones.
El período de cálculo del décimo tercer sueldo en Ecuador
El periodo de cálculo del décimo tercer sueldo está comprendido desde el 1 de

diciembre del año anterior al 30 de noviembre del año en curso.
Los trabajadores que han laborado por un tiempo inferior al período de cálculo o
que se desvinculan del empleador antes de la fecha de pago, tienen derecho a
una parte proporcional del décimo tercer sueldo.
58
4. Pago de la Décimocuarta remuneración (Décimo cuarto Sueldo) o Bono
escolar
Es un beneficio y lo deben percibir todos los trabajadores bajo relación de
dependencia, indistintamente de su cargo o remuneración. Solo se encuentran
excluidos los operarios y aprendices de artesanos de acuerdo con el Art.115 del
Código del Trabajo. Y consiste en un sueldo básico unificado vigente a la fecha
de pago (1 SBU en el 2018).
El período de cálculo del décimo cuarto sueldo en el 2018.
Trabajadores de la costa y región insular:
Marzo 1 del año anterior (2017) a Febrero 28 del año del pago (2018)
Trabajadores de la sierra y oriente:
Agosto 1 del año anterior (2017) a Julio 31 del año del pago (2018)
5. Pago del Fondo de reserva

El trabajador o servidor público con relación de dependencia, tendrá derecho al
pago mensual del Fondo de Reserva por parte de su empleador, en un
porcentaje equivalente al ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la
remuneración aportada al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, después del
primer año (a partir del mes 13) de trabajo.
6. Vacaciones anuales
Las vacaciones laborales anuales es un derecho que tiene todo trabajador a que
el empleador le otorgue un descanso remunerado.
Tienen derecho a las vacaciones los trabajadores que han cumplido un año de
trabajo para el mismo empleador, en caso de salir del trabajo antes de cumplir el
año de servicio debe cancelarse al trabajador la parte proporcional a las
vacaciones no gozadas.
Todo trabajador tendrá derecho a gozar anualmente de un período

ininterrumpido de 15 días de vacaciones, incluidos los días no laborables.
Quienes hubieren prestado servicios más de cinco años al mismo empleador,
gozarán adicionalmente de un día de vacaciones por cada uno de los años
excedentes.
59
7. Pago de la Jubilación patronal
Tiene derecho a la jubilación patronal, los trabajadores que por veinticinco años
o más hubieren prestado servicios, continuada o interrumpidamente para el
mismo empleador. (Art. 216 CT)
Garantías de la pensión jubilar
La pensión jubilar a más de las garantías establecidas por la ley para la

remuneración, gozará de las siguientes garantías:
 Están exentas del pago del impuesto a la renta;

 Constituyen crédito privilegiado de primera clase;
 En el evento del fallecimiento del trabajador jubilado, sus herederos
tendrán el derecho a recibir durante un año la pensión jubilar;
 Los trabajadores tienen derecho a la jubilación patronal, aunque tuviera
derecho a la jubilación que concede el Instituto Ecuatoriano de seguridad
Social; y,
 A más de las pensiones mensuales, el trabajador jubilado tiene derecho
a gozar de la decimotercera y decimocuarta remuneración.
8. Licencia por Paternidad

El padre tiene derecho al permiso o licencia por paternidad con remuneración
por 10 días por el nacimiento de su hijo/a por parto normal; en los casos de
nacimientos múltiples o por cesárea se prolongará la licencia por 5 días más.
9. Licencia por Maternidad

Las “futuras madres” afiliadas al seguro social tiene derecho a un permiso
(licencia) de maternidad correspondientes a 12 semanas remuneradas por
motivo del nacimiento de su primogénito, estas doce semanas pueden ser
tomadas incluso desde días o semanas antes de que se produzca el nacimiento,
sin embargo, al cumplirse las 12 semanas tendrá que reincorporarse a sus
labores normales. Únicamente en el caso de nacimientos múltiples esta licencia
se extenderá por diez días más.
10. Pago del Subsidio por Maternidad

El subsidio por maternidad se paga cuando la afiliada ha recibido atención
médica, tiene certificado de reposo prenatal y de nacimiento del niño o niña vivos.
60
COBERTURA
 La afiliada que trabaja en empresa privada, recibe un subsidio por

maternidad equivalente al 75% de la remuneración declarada en el pago
de aportes.
 La afiliada que trabaja en instituciones públicas no recibe subsidio por
maternidad, ya que su sueldo será completo durante las doce semanas
de reposo.
11. Pago de utilidades

Art. 97.- Participación de trabajadores en utilidades de la empresa. - El
empleador o empresa reconocerá en beneficio de sus trabajadores el quince por
ciento (15%) de las utilidades líquidas. Este porcentaje se distribuirá así:
 El diez por ciento (10%) se dividirá para los trabajadores de la empresa,

sin consideración a las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos
durante el año correspondiente al reparto y será entregado directamente
al trabajador.
 El cinco por ciento (5%) restante será entregado directamente a los
trabajadores de la empresa, en proporción a sus cargas familiares,
entendiéndose por éstas al cónyuge o conviviente en unión de hecho, los
hijos menores de dieciocho años y los hijos minusválidos de cualquier
edad.
61
Unidad 2
1. Finanzas
1.1 Definición de Finanzas
(Lahoud, 2002) menciona: “El conjunto de conocimientos que permiten estimar,
analizar y evaluar las decisiones relativas a los flujos de dinero de una unidad
económica en el tiempo.” (pág. 40)
Parafraseo: Las finanzas tratan, por lo tanto, de las condiciones y oportunidad

en que se consigue el capital, de los usos de éste y de los pagos e intereses que
se cargan a las transacciones en dinero.
1.2 Funciones de las Finanzas

(Merton & Bodie, 2003) menciona: “Satisfacer las preferencias de consumo de la
gente, incluyendo todas las necesidades básicas de la vida, entre ellas está la
alimentación, el vestido y la vivienda. Las organizaciones económicas, como las
empresas y los gobiernos, tienen el propósito de facilitar el logro de esta función
primordial.” (pág. 2)
Parafraseo: Su función es llevar a cabo los asuntos contables y financieros del

área, entre ellos el control y supervisión de los presupuestos anuales, control y
seguimiento de servicios que brinden la empresa para satisfacer al consumidor.
1.3 Objetivos de las Finanzas

(Santa Cruz Noriega, 2014) afirma:
Rentabilizar la empresa y maximizar las ganancias.
Desarrollar de una manera eficiente las actividades de custodia, control,

manejo y desembolso de fondos, valores y documentos negociables que
administra la empresa.
Efectúa los registros contables y estados financieros referentes a los

recursos económicos, compromisos, patrimonios y los resultados de las
operaciones financieras de la empresa.
Realiza la clasificación, distribución de manera eficaz y oportuna del pago

de todo el personal que labora en la empresa.
62
Parafraseo: Sus objetivos nos ayuda a planificar, organizar, dirigir y controlar de
manera eficaz y eficiente los recursos de una empresa. En el cual se administrará
los ingresos y egresos de los diferentes fondos que se manejan, para garantizar
su rentabilidad al igual que las recaudaciones recibidas por diferentes conceptos.
1.4 Finalidad de las Finanzas

(Peniche Sánchez, 2014) menciona: “La finalidad de las finanzas es, obtener
recursos monetarios, invertirlos y asignarlos adecuadamente, así como registrar
las operaciones, presentar los resultados de la operación y cumplir con las
obligaciones fiscales.”
Parafraseo: Es la manera de administrar los recursos que tiene el consumidor o

la empresa en particular, para financiar artículos que proveerá al consumidor
dinero y esas acciones nos lleva a los registros contables como balance general
o pérdida o ganancias para ver los resultados de la inversión.
1.5 Usos de las Finanzas

(Peniche Sánchez, 2014) menciona: “Las finanzas ayudan aprevenir los
resultados gracias a la preocupación constante que mantienen con la mediación
que hacen al nivel de rendimiento de la empresa.”
Parafraseo: Las finanzas tiene la preocupación de mejorar la comprensión de

los aspectos financieros para que de esa forma tomes decisiones con
conocimiento cabal sobre el tema o la inversión que se pretende realizar.
2. Fundamentos de Análisis Financiero

2.1. Usuarios de Análisis Financiero
2.1.1. Otorgantes de Crédito
(Lahoud, 2002) menciona:
Los otorgantes de crédito son las entidades que suministran recursos, en
ejercicio de sus propias actividades, a los entes económicos para el
desarrollo de sus operaciones, ampliar la capacidad productiva,
diversificar actividades o para una combinación de estos hechos, a
cambio del pago de un interés.
Parafraseo: Para poder otorgar un crédito son en beneficio de la empresa

debido a que con esto la empresa poda hacer un estudio determinado según
63
sean sus normas y así pode rsaber si el cliente puede ser acreedor a un crédito
y pagarlo, también de lo contrario tendrá más garantías de poder cobrar el valor
del crédito.
2.1.2. Inversionista
(Merton & Bodie, 2003) menciona: “Se diferencian de los otorgantes de crédito
en que las expectativas de rentabilidad de la inversión se estudian a la luz de
futuras oportunidades de generación de utilidades y en las probabilidades de que
ocurra un crecimiento de ellas, más o menos sostenido.”
Parafraseo: Los inversionistas invierten en instrumentos financieros con la

finalidad de obtener una ganancia. Ellos representan a la demanda en el
mercado de valores. El dinero aportado por un inversionista es la fuente primaria
de capital de riesgo.
2.1.3. Directivos y Administradores

(Santa Cruz Noriega, 2014) dice: “Los gerentes, directivos y administradores de
todos los niveles de una empresa o negocio, permanentemente recurren a las
técnicas y herramientas de análisis financiero para múltiples propósitos.”
Parafraseo: Uno de ellos es ejercer control sobre las actividades de la empresa

y sus resultados, lo cual se logra mediante la observación de cambios
importantes y significativos en razones y tendencias.
2.1.4. Otros Usuarios

(Cerchiaro, 2017) define:
Dentro de esta categoría de usuarios de la información financiera emitida

por empresas y demás entes económicos que ejercen actividades
industriales, comerciales o de servicios, los organismos del estado que,
de alguna manera, ejercen control y vigilancia sobre las actividades
particulares son quienes más interés tienen, especialmente para conocer
indicadores tales como la tasa de rendimiento sobre los activos y la
proporción de recursos que no provienen de los aportes de capital, entre
otros.
Parafraseo: Los usuarios de la información financiera son los grupos de interés

que giran alrededor de la empresa y entre ellos se destacan los propietarios, los
64
administradores y los acreedores tanto financieros como comerciales sin excluir
al Estado. Utilizan la información para evaluar si el riesgo de su inversión se está
viendo compensado con rentabilidad.
2.2. Objetivos del Análisis Financiero

(Cerchiaro, 2017) menciona:
1. Conocer, estudiar, comparar y analizar las tendencias de las diferentes

variables financieras que intervienen o son producto de las operaciones
económicas de una empresa.
2. Evaluar la situación financiera de la organización, es decir, su solvencia y
liquidez, así como su capacidad para generar recursos.
3. Verificar la coherencia de los datos informados en los estados financieros
con la realidad económica y estructural de la empresa
4. Tomar decisiones de inversión y crédito, con el propósito de asegurar su
rentabilidad y recuperabilidad.
5. Determinar el origen y las características de los recursos financieros de la
empresa de donde provienen, como se invierten y que rendimiento
generan o se puede esperar de ellos.
6. Calificar la gestión de los directivos y administradores, por medio de
evaluaciones globales sobre la forma en que han sido manejados sus
activos y planificada la rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento
del negocio.
Parafraseo: Los objetivos que persigue el análisis financiero, básicamente, son:

informar sobre la situación económica de la empresa, los resultados de las
operaciones y los cambios en su situación financiera, para que los diversos
usuarios de la información financiera puedan fijar en la búsqueda de la medición
de la rentabilidad de la empresa a través de sus resultados y en la realidad y
liquidez de su situación financiera.
2.3. Instrumentos de Análisis

2.3.1. Análisis comparativos
(Olivera Novelo, 2016) dice: ”Esta técnica consiste en, como su nombre lo dice,
comparar la evolución de los estados financieros y las partidas que la integran a
dos o más fechas o periodos derivados de los estados financieros comparativos.”
65
Parafraseo: Consiste en comparar los estados financieros de dos o tres
ejercicios contables y determinar los cambios que se hayan presentado en los
diferentes periodos, tanto de manera porcentual como absoluta.
2.3.2. Análisis de Tendencia

(Olivera Novelo, 2016) dice: “Este método es comúnmente utilizado en
estadística para ver el desempeño o evolución de algún dato en particular a
través de un periodo de tiempo. El análisis financiero es utilizado para ver el
desenvolvimiento de alguna partida en específico en varios periodos y poder
estimar tendencias futuras.”
Parafraseo: Por tendencia es un refinamiento de los cambios interanuales o

análisis comparativo y se utiliza para predecir sus resultados y proyectar cifras
de una o más partidas significativas.
2.3.3. Estados Financieros Proporcionales

(Olivera Novelo, 2016) dice:
“Son la forma de presentar como está integrada la información de la

entidad. En el balance general, por ejemplo, se puede determinar del total
de activos, que proporción de los bienes de la empresa se pueden
convertir en efectivo a corto plazo (activo circulante) y que proporción de
los recursos están invertidos en terrenos, edificios (activo fijo), al igual la
definición de la liquidez de la empresa.”
Parafraseo: Es proporcional la información que permite la evaluación interna de

los estados financieros, por cuanto los resultados se expresan como la
proporción o porcentaje de un grupo o subgrupo de cuentas dentro de un total,
que sea representativo de lo que se pretende analizar.
2.3.4. Indicadores Financieros

(Olivera Novelo, 2016) dice:
Los indicadores financieros o razones financieras expresan la relación

matemática entre una cifra y otra, extraída de los estados financieros,
exigiendo que dicha relación sea clara, directa y comprensible para que
se pueda obtener información, condiciones y situaciones que no podrían
66
ser detectadas mediante la simple observación de los componentes
individuales de la razón financiera.
Parafraseo: Matemáticamente expresa un nexo entre una magnitud de cifra y

otra, exigiendo que dicha relación se entendible, precisa y sin errores para que
se pueda conseguir información, en situaciones predecibles mediante la
visualización de los componentes individuales.
2.4. Fuente de Información

(Cerchiaro, 2017) menciona: “Las fuentes de información financiera son aquellos
elementos de los cuales se puede obtener información necesaria para la toma
de decisiones contables en la empresa, dependiendo del nivel.”
Parafraseo: Esta fuente información es primaria y natural son los registros

contables a través de los estados financieros publicados, es precisamente
informar sobre la situación económica de la empresa.
3. Técnica de Comparación de Datos Financieros

 Porcentajes (análisis estructural). - Disponiéndoles verticalmente se
puede apreciar con facilidad la composición relativa de activos, pasivo y
resultados
 Ratios. - Consiste en relacionar diferentes elementos o magnitudes que
puedan tener una especial significación.
Parafraseo: Estos porcentajes nos proyectara las cuentas que más influyó en la
empresa. Para saber que indicadores debemos aplicar más para determinar la
magnitud y dirección de los cambios sufridos en la empresa durante un periodo
de tiempo.
3.1 Comparación de Estados Financieros

Determina las analogías y diferencias existentes entre las distintas magnitudes
que contienen un balance y demás estados contables, con el objeto de ponderar
su cuantía en función de valores absolutos y relativos para diagnosticar las
mutaciones y variaciones habidas.
3.2 Cálculos de Cambio

(Cerchiaro, 2017) menciona: “Esta modalidad de análisis financiero consiste en
disponer de dos o más juegos de estados financieros, clasificados en los mismos
67
niveles de cuentas, pero, por supuesto, correspondientes a ejercicios contables
diferentes, con el propósito de identificar los cambios o variaciones que se hayan
presentado de un lapso de tiempo a otro.”
Parafraseo: Se determina a analizar los procesos financieros de varios registros

contables, para clasificar las cuentas en el mismo nivel que proporcionara los
efectos o variaciones presentado en ese tiempo tanto como corto o largo plazo.
4. Razones o Índices Financieros

4.1 Introducción
Las razones o indicadores financieros son el producto de establecer resultados
numéricos basados en relacionar dos cifras o cuentas bien sea del Balance
General y/o del Estado de Pérdidas y Ganancias.
4.2 Clasificación de las Razones Financieras

 Indicadores de Liquidez
 Indicadores Operacionales o de Actividad
 Indicadores Endeudamiento
 Indicadores de Rentabilidad
4.3 Interpretación de las Razones Financieras

(Valdés, s.f.) menciona “Los indicadores o razones financieros deben de
interpretarse con prudencia ya que los factores que afectan alguno de sus
componentes –numerador o denominador- pueden afectar, también, directa y
proporcionalmente al otro, distorsionando la realidad financiera del ente.”
Parafraseo: Las razones financieras en su conjunto nos expresan con que

eficiencia se trabaja y sobre qué base lo están haciendo, constituyendo un
instrumento eficaz de evaluación para no alterar la situación financiera del ente.
4.4 Cálculos e Implementación de las Razones Financieras

4.4.1 Indicadores de Liquidez
(Valdés, s.f.) menciona “Son las razones financieras que nos facilitan las
herramientas de análisis, para establecer el grado de liquidez de una empresa y
por ende su capacidad de generar efectivo, para atender en forma oportuna el
pago de las obligaciones contraídas.”
68
Parafraseo: Este indicador miden la capacidad de la empresa para cumplir con
sus obligaciones a corto plazo, en función a la capacidad que tiene para hacer
frente a sus obligaciones, derivando del ciclo de producción.
A continuación, enunciamos los más importantes:
A. Relación Corriente o de Liquidez

Es el resultado de dividir los activos corrientes sobre los pasivos corrientes.
B. Capital De Trabajo:
Se obtiene de restar de los activos corrientes, los pasivos corrientes.
El capital de trabajo es el excedente de los activos corrientes, (una vez

cancelados los pasivos corrientes) que le quedan a la empresa en calidad de
fondos permanentes, para atender las necesidades de la operación normal de la
Empresa en marcha.
C. Prueba Acida:
Se determina como la capacidad de la empresa para cancelar los pasivos
corrientes, sin necesidad de tener que acudir a la liquidación de los inventarios.
4.4.2 Indicadores de Endeudamiento

(Valdés, s.f.) menciona “Son las razones financieras que nos permiten establecer
el nivel de endeudamiento de la empresa o lo que es igual a establecer la
participación de los acreedores sobre los activos de la empresa.”
Parafraseo: Este indicador de endeudamiento cuantifican la capacidad de la

empresa para generar fondos y cubrir sus deudas como intereses financieros.
Los más usados son los siguientes:
69
A. Endeudamiento Sobre Activos Totales:
Nos permite establecer el grado de participación de los acreedores, en los
activos de la empresa. La fórmula es la siguiente:
B. Endeudamiento De Leverage o Apalancamiento:

Otra forma de determinar el endeudamiento, es frente al patrimonio de la
empresa, para establecer el grado de compromiso de los accionistas, para con
los acreedores, la fórmula es la siguiente:
4.4.4 Indicadores de Actividad de Rotación

(Valdés, s.f.) menciona “Son los que establecen el grado de eficiencia con el cual
la administración de la empresa, maneja los recursos y la recuperación de los
mismos. Estos indicadores nos ayudan a complementar el concepto de la
liquidez.”
Parafraseo: Este índice permite evaluar al nivel de la empresa y la eficacia con

lo cual se ha utilizado sus recursos disponibles, a partir del cálculo del número
de rotaciones de determinadas partidas del balance general durante al año.
A. Número de Días Cartera a Mano

Mide el tiempo promedio concedido a los clientes, como plazo para pagar el
crédito y se puede calcular así:
B. Rotación de Cartera
Nos indica el número de veces que el total de las cuentas comerciales por cobrar,
son convertidas a efectivo durante el año. Se determina así:
70
C. Número de Días Inventario a Mano
Es un estimativo de la duración del ciclo productivo de la empresa cuando es
industrial.
En el caso de empresas comerciales, las cuales solo disponen de productos

terminados para la venta, su cálculo es como sigue:
Cuando se trata de empresas industriales, que registran el inventario de producto

terminado, producto en proceso, y materias primas, se pueden utilizar dos
métodos así:
 El primero es utilizando la sumatoria de los tres inventarios junto con el

costo de ventas o en forma individual para cada inventario.
 El segundo, generalmente se enfrenta a la limitante, que no todos los
estados de resultados presentan el costo de ventas en forma
discriminada, lo que de hecho nos obliga a utilizar el método de sumatoria
de inventarios.
D. Rotación de Inventarios
Es el número de veces en un año, que la empresa logra vender el nivel de su
inventario.
71
E. Ciclo Operacional:
Es la suma del número de días cartera a mano y el número de días inventario a

mano. Su fórmula es: Nro. de días cartera a mano + Nro. de días inv. A mano
4.4.5 Indicadores de Rentabilidad

(Valdés, s.f.) menciona “Son las razones financieras que nos permiten establecer
el grado de rentabilidad para los accionistas y a su vez el retorno de la inversión
a través de las utilidades generadas.”
Parafraseo: Son razones que evalúan la capacidad de la empresa para generar

utilidades a través de los recursos que emplea, sean estos propios o ajenos,
permitirá la eficiencia de sus operaciones en un tiempo determinado.
Los que se usan con mayor frecuencia son:
A. Rentabilidad del Patrimonio

Es el rendimiento obtenido frente al patrimonio bruto, se calcula así:
B. Rentabilidad Capital Pagado

Es establecer el grado de rendimiento del capital pagado, esto es los recursos
aportados por los socios, su fórmula es:
C. Margen Bruto
Nos indica, cuanto se ha obtenido por cada peso vendido luego de descontar el
costo de ventas y va a variar según sea el riesgo y/o el tipo de empresa. Su
fórmula es:
72
D. Gastos de Administración y Ventas a Ventas
Nos muestra que parte de los ingresos por ventas, han sido absorbidos por los
gastos de operación o dicho de otra forma, que parte de la utilidad bruta es
absorbida por los gastos de ventas y administración. Se determina así:
Mapa Mental
73
Diapositivas
74
75
76
77
ÁREA
TELECOMUNICACIONES
TEMA Objetivos de las Finanzas
El objetivo principal de las finanzas es el de ayudar a las

personas físicas o jurídicas a realizar un correcto uso de
INTRODUCCIÒN
su dinero, apoyándose en herramientas financieras para
lograr una correcta optimización de los recursos.
Completar los objetivos de las finanzas
 la empresa y maximizar las ganancias.
 Desarrollar de una manera eficiente las actividades

de custodia, control, manejo y de
fondos, valores y documentos negociables que
administra la empresa.
PLANTEAMIENTO
 Efectúa los registros y financieros
referentes a los recursos económicos,
compromisos, patrimonios y los resultados de las
A) Rentabilizar, desembolso, contables, estados

B) Optimizar, devolución, cuenta corriente y no corriente
C) Legalizar, depreciación, mercadería y estados
RESPUESTA
A
CORRECTA
 Rentabilizar la empresa y maximizar las ganancias.
 Desarrollar de una manera eficiente las actividades

de custodia, control, manejo y desembolso de
fondos, valores y documentos negociables que
JUSTIFICACIÓN administra la empresa.
 Efectúa los registros contables y estados

financieros referentes a los recursos económicos,
compromisos, patrimonios y los resultados de las
DIFICULTAD Baja
78
79
ÁREA
TELECOMUNICACIONES
TEMA Técnica de Comparación de Datos Financieros
Son el conjunto completo de estados financieros que la

entidad emite, donde no sólo se recoge la información de
INTRODUCCIÒN
ese año, sino que también muestran la misma información
para uno o más períodos anteriores.
Relacione los siguientes enunciados
1. Estudio de la tendencia de cada grupo de cuentas o de

estas entre sí, tomando como base un ejercicio normal, o
si ello no es posible, el promedio ponderado de una serie
de años.
2. Consiste en mostrar los datos contables mediante

superficies u otras dimensiones conforme a ciertas
normas diagrámicas y según se refiera al análisis
estructural o dimensional de la empresa.
PLANTEAMIENTO
3. Consiste en relacionar diferentes elementos o
magnitudes que puedan tener una especial significación.
I) Números Índices
II) Ratios
III) Representación Grafica
A) I = 3, II = 1, III = 2
B) I = 1, II = 2, III = 3
C) I = 1, II = 3, III = 2
RESPUESTA
C
CORRECTA
Números Índices. - Estudio de la tendencia de cada
grupo de cuentas o de estas entre sí.
Representación Gráfica. - Consiste en mostrar los datos

JUSTIFICACIÓN
contables mediante superficies u otras dimensiones.
Ratios. - Consiste en relacionar diferentes elementos o

magnitudes que puedan tener una especial significación.
DIFICULTAD Baja
80
ÁREA
TELECOMUNICACIONES
TEMA Clasificación de las Razones Financieras
Nos permiten calcular indicadores promedio de empresas,

para emitir un diagnóstico financiero y determinar
INTRODUCCIÒN
tendencias que nos son útiles en las proyecciones
financieras.
¿Cuáles de estos literales pertenece a la clasificación

de las razones financieras?
A)
Indicadores de liquidez
Indicadores operacionales o de actividad
Indicadores de crédito
Indicadores de rentabilidad
B)
PLANTEAMIENTO
Indicadores endeudamiento
C)
Indicadores de arrendamiento
RESPUESTA
B
CORRECTA
JUSTIFICACIÓN
DIFICULTAD Baja
81
ÁREA
TELECOMUNICACIONES
TEMA Cálculos e Implementación de las Razones Financieras
Las razones financieras dan indicadores para conocer si

INTRODUCCIÒN la entidad sujeta a evaluación es solvente, productiva, si
tiene liquidez, etc.
Verdadero o Falso: los siguientes enunciados
Indicadores de Liquidez
Son las razones financieras que nos facilitan las
herramientas de análisis, para establecer el grado de
liquidez de una empresa y por ende su capacidad de
generar efectivo, para atender en forma oportuna el pago
de las obligaciones contraídas. ( )
PLANTEAMIENTO
Indicadores de Rentabilidad
Son las razones financieras que nos permiten establecer
el nivel de endeudamiento de la empresa o lo que es igual
a establecer la participación de los acreedores sobre los
activos de la empresa. ( )
A) Verdadero y Falso
B) Falso y Verdadero
C) Falso y Falso
RESPUESTA
A
CORRECTA
Indicadores de Rentabilidad
Son las razones financieras que nos permiten establecer
JUSTIFICACIÓN el grado de rentabilidad para los accionistas y a su vez el
retorno de la inversión a través de las utilidades
generadas.
DIFICULTAD Baja
82
Talleres
Taller # 1
La empresa XYZ expone de las siguientes cuentas al 31 de dic. del 2017
Equipos de transporte: 1'200.000

Terreno e Edificio 9’000.000
Proveedores: 2’000
Capital Social: 12'000.000
Caja - Bancos: 500.000
Maquinarias y Equipos: 5'000.000
Acreedores: 300.000
Utilidad del ejercicio 4'000.000

anterior:
Clientes: 800.00
Compañía XYZ
Balance General
31 de diciembre del 2016
83
Ecuación Contable
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
Activo = 500.000,00 + 16.000.000,00 = 16.000.000,00
Presupuesto de Inversión
Equipos de oficina $ 4.000,00 en el mes de enero 2017, cancelando de

contado.
Equipos de transporte por $ 160.000,00 pagando de la siguiente manera:
 En el mes de enero del 2017 se cancela $ 50.000,00

 En el mes de febrero del mismo año se cancela $50.000,00
 En el mes de marzo del mismo año se cancela $60.000,00
Presupuesto de Materia Prima. - Es igual al 20% de las ventas
Presupuesto de Mano de Obra. - Es igual al 5% de las ventas
Presupuesto de Gastos Indirectos. - Es igual al 15%
Presupuestos de Gastos de las Ventas. - Es igual al 15%
Presupuestos de Administración. - Es igual al 10% de las ventas
Todos los gastos y costos se pagan al contado y las carteras de cliente se

recupera de la siguiente manera:
 Enero: $ 200.000,00
 Febrero: $ 300.000,00
 Marzo: 150.000,00
Proveedores se pagan de la siguiente manera:
 Enero: $ 60.000,00
 Febrero: $ 50.000,00
 Marzo: 70.000,00
Acreedores se pagan de la siguiente manera:
 Enero: $ 70.000,00
 Febrero: $ 80.000,00
 Marzo: 50.000,00
Se pide:
 Desarrollar el balance general

 Desarrollar el presupuesto de operación
 Desarrollar el flujo de efectivo
 Desarrollar el estado de resultado o pérdidas y ganancias.
84
Presupuestos de Operación
Del 1 de enero al 31 de marzo del 2017
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
Ventas 3.000.000,00 3.500.000,00 4.000.000,00 10.500.000,00
Materia prima 20% 600.000,00 700.000,00 800.000,00 2.100.000,00
Mano de obra 5% 150.000,00 175.000,00 200.000,00 525.000,00
Gastos indirectos 15% 450.000,00 525.000,00 600.000,00 1.575.000,00
Costos/Ventas 1.200.000,00 1.400.000,00 1.600.000,00 4.200.000,00
Utilidad bruta 1.800.000,00 2.100.000,00 2.400.000,00 6.300.000,00
Gastos de operación
Gastos/ventas 15% Ventas 450.000,00 525.000,00 600.000,00 1.575.000,00
Gastos/Admin 10% Ventas 300.000,00 350.000,00 400.000,00 1.050.000,00
Total gastos de operación 750.000,00 875.000,00 1.000.000,00 2.625.000,00
Utilidad Neta 1.050.000,00 1.225.000,00 1.400.000,00 3.675.000,00
Presupuesto de Flujo/Efectivo
Del 1 de enero al 31 de marzo del 2017
85
Empresa XYZ CIA. LTDA
Estado de resultados
31 de marzo del 2017
VENTAS 10.500.000,00
Costos de ventas 4.200.000,00
-
Utilidad bruta 6.300.000,00
GASTOS DE OPERACIÓN + -
Gastos/ventas 1.575.000,00
Gastos/Admin 1.050.000,00
Total de Gastos de Oper. 2.625.000,00
Utilidad Operacional 3.675.000,00
(-) Movimiento-Financiero 0,00
Utilidad antes de Participación
E Impuestos 3.675.000,00
15% Utilidad a Trabajadores 551.250,00
Utilidad antes de Impuesto a la Renta 3.123.750,00
22% Impuesto a la Renta 687.225,00
Utilidad antes la Reserva Legal 2.436.525,00
5% Reserva Legal 121.826,25
Utilidad Neta 2.314.698,75
Análisis Empresarial
En el Balance General se puede observar una cantidad de $ 16’000.000 que se

ha obtenido como patrimonio.
En el presupuesto de operación del 1 de enero del 2017 al 31 de marzo del

mismo año hemos ido sumando los costos y las ventas correspondientes a los
meses de Enero, Febrero y Marzo respectivamente; dentro de los cuales
obtendremos la utilidad neta realizando una operación matemática en donde
restamos la utilidad bruta y los gastos de operación, consiguiendo los siguientes
valores:
86
 Enero: $1’050.000
 Febrero: $1’225.000
 Marzo: $1’400.000
En el presupuesto de Flujo/Efectivo logramos obtener los valores del saldo final

para cada mes, los cuales se muestran a continuación:
 Enero: $1’566.000
 Febrero: $2’911.000
 Marzo: $4’281.000
Para concluir mediante el Estado de Resultado se puede evidenciar el resultado

de la utilidad bruta de $6’300.000 y una utilidad neta de $3’675.000
Taller # 2
La empresa XYZ expone de las siguientes cuentas al 31 de dic. del 2017
Impuestos y Retenciones por 1'238.475,00

pagar
Doc. por pagar a largo plazo
1’850.000,00
Caja-Banco 4’281.000,00
Equipo de Transporte 2'050.000,00
Proveedores 550.000,00
Hipoteca por pagar 3'106.000,00
Cliente 1’450.000,00
Terreno 12'250.000,00
Arriendo Pagado por 1’000.000,00

Anticipado
Sueldos y Salarios 650.000,00
Capital Social 18’250.000,00
Maquinarias y Equipos 7’750.000,00
Acreedores 700.000,00
Utilidad del Ejercicio Anterior 2’314.698,75
Reserva Legal 121.826,25
87
Empresa "ABC" CIA. LTDA.
Estado de Balance General
al 30 de Junio del 2018
Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja 4.281.000,00 Proveedores 550.000,00
Cliente 1.450.000,00 Aceedores 700.000,00
Arriendo Pag. por Adelantado 1.000.000,00 Imp. y Ret. por pagar 1.238.475,00
Total del Activo Corriente 6.731.000,00 Sueldos y Salarios 650.000,00
Total del Pasivo Corriente 3.138.475,00
Activo No Corriente
Maquinaria 7.750.000,00 Pasivo No Corriente
Terreno 12.250.000,00 Hipoteca por pagar 3.106.000,00
Equipo de Transporte 2.050.000,00 Doc. por pagar a largo plazo 1.850.000,00
Total del Activo No Cte. 22.050.000,00 Total del P. No Corriente 4.956.000,00
Total del Activo 28.781.000,00 Total Pasivo 8.094.475,00
Patrimonio Neto
Capita Social 18.250.000,00
Utilidad del Ejercicio Anterior 2.314.698,75
Total Pasivo y Capital 20.686.525,00
Ecuación Contable
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto, Activo = 8.094.475,00 + 20.686.525,00
Activo = 28.781.000,00
Equipos de oficina $ 850.000,00 en el mes de Abril 2018, cancelando de contado.
Equipos de transporte por $ 475.000,00 pagando de la siguiente manera:
 En el mes de Abril del 2018 se cancela $ 200.000,00

 En el mes de Mayo del mismo año se cancela $100.000,00
 En el mes de Junio del mismo año se cancela $175.000,00
Presupuestos de Ventas
 Abril: $ 4.750.000,00
 Mayo: $ 5.750.000,00
 Junio: 6.250.000,00
88

 Abril: $ 550.000,00
 Mayo: $ 700.000,00
 Junio: 500.000,00
 Abril: $ 200.000,00
 Mayo: $ 200.000,00
 Junio: 100.000,00
 Abril: $ 150.000,00
 Mayo: $ 300.000,00
 Junio: 200.000,00
Se pide:


Estado de Operación
al 1 de Abril al 30 de Junio del 2018
Concepto Abril Mayo Junio Total
Ventas 4.750.000,00 5.750.000,00 6.250.000,00 16.750.000,00

Materia Prima 25% 1.187.500,00 1.437.500,00 1.562.500,00 4.187.500,00
Mano de obra 10% 475.000,00 575.000,00 625.000,00 1.675.000,00
Gastos indirectos 25% 1.187.500,00 1.437.500,00 1.562.500,00 4.187.500,00
Costo de ventas 2.850.000,00 3.450.000,00 3.750.000,00 10.050.000,00
Utilidad bruta 1.900.000,00 2.300.000,00 2.500.000,00 6.700.000,00
Gastos de Operación
G/Ventas 25% 1.187.500,00 1.437.500,00 1.562.500,00 4.187.500,00
G/Administracion 10% 475.000,00 575.000,00 625.000,00 1.675.000,00
Total de G/Operación 1.662.500,00 2.012.500,00 2.187.500,00 5.862.500,00
Utilidad Neta 237.500,00 287.500,00 312.500,00 837.500,00
89
Estado de Flujo de Efectivo
Concepto Abril Mayo Junio
Saldo Inicial 4.281.000,00 3.668.500,00 4.056.000,00
Ingresos
Por ventas 4.750.000,00 5.750.000,00 6.250.000,00
Recup./Cartera 550.000,00 700.000,00 500.000,00
Total Ingresos 9.581.000,00 10.118.500,00 10.806.000,00
Egresos
Materia Prima 25% 1.187.500,00 1.437.500,00 1.562.500,00
Mano de obra 10% 475.000,00 575.000,00 625.000,00
Gastos indirectos 25% 1.187.500,00 1.437.500,00 1.562.500,00
G/Ventas 25% 1.187.500,00 1.437.500,00 1.562.500,00
G/Administracion 10% 475.000,00 575.000,00 625.000,00
Pago Proveedores 200.000,00 200.000,00 100.000,00
Pago Acreedores 150.000,00 300.000,00 200.000,00
Equipo de Transporte 200.000,00 100.000,00 175.000,00
Equipo de Oficina 850.000,00
Total Egresos 5.912.500,00 6.062.500,00 6.412.500,00

Saldo Inicial 3.668.500,00 4.056.000,00 4.393.500,00
90
Estado de Resultado
Ventas
Costos de Ventas 10.050.000,00
Utilidad Bruta 6.700.000,00
Gasto de Operación
G/Ventas 4.187.500,00
G/Administracion 1.675.000,00
Total de G/Op 5.862.500,00
Utilidad Neta 837.500,00
(-) Movimiento Finaciero -

Utilidad ante Participacion e Impuestos 837.500,00
(-) 15% Utlidad de los trabajadores 125.625,00

Utilidad antes del Imp. a la renta 711.875,00
(-) 22% Impuesto a la Renta 156.612,50

Utilidad antes de la Reserva Legal 555.262,50
(-) 5% Reserva Legal 27.763,13

91
Taller # 3
La empresa “SDF” dispone de las siguientes cuentas 30 de junio del 2018
 Doc. por Cobrar 600.000,00  Hipoteca por pagar

 Terreno 11.145.000,00 160.000,00
 Caja Banco 4.393.500,00  Proveedores 450.000,00
 Clientes 1.650.000,00  Acreedores 850.000,00
 Maquinaria 6.740.000,00  Capital Social 20.000.000,00
 Equipo de transporte  Reserva Legal 27.763.,13
1.050.000,01  Utilidad del Ejercicio
 Impuestos y Ret. por pagar 527.499,38
282.237,50  Seg. Cobrado por Anticipado
3.281.500,0
Empresa SDF CIA. LTDA

Balance General
al 1 julio al 31 de Septiembre del 2018
Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja Banco 4.393.500,00 Seg. Cobrado por Ant 3.281.500,00
Clientes 1.650.000,00 Inmpuestos y Ret. Por pagar 282.237,50
Doc. Por cobrar 600.000,00 Proveedores 450.000,00
Total de Activo Corriente 6.643.500,00 Acreedores 850.000,00
Total de Pasivo Corriente 4.863.737,50
Activo No Corriente
Terreno 11.145.500,00 Pasivo No Corriente
Equipo de Transporte 1.050.000,01 Hipoteca por pagar 160.000,00
Maquinaria 6.740.000,00
Total de Act. No Corriente 18.935.500,01 Total de Pasivo 5.023.737,50
Total de Activo 25579000,01 Patrimonio

Capital Social 20.000.000,00
Utilidad del Ejercicio 527.499,38
Total Patrimonio 20.555.262,51
92
Equipos de oficina valorado en $ 550.000,00 solo se adquiere en el mes de Julio

2018, cancelando de contado.
Equipos de transporte valorado en $ 675.000,00 y se procede cancelar de la
siguiente manera:
 En el mes de Julio del 2018 se cancela $ 375.000,00

 En el mes de Agosto del mismo año se cancela $150.000,00
 En el mes de Septiembre del mismo año se cancela $150.000,00
Presupuestos de Ventas
 Julio: $ 5.750.000,00
 Agosto: $ 6.750.000,00
 Septiembre: 7.500.000,00

 Julio: $ 650.000,00
 Agosto: $ 850.000,00
 Septiembre: $ 950.000,00
 Julio: $ 350.000,00
 Agosto: $ 200.000,00
 Septiembre: $ 150.000,00
 Julio: $ 200.000,00
 Agosto: $ 250.000,00
 Septiembre: $ 150.000,00
Se pide:

93
Concepto Julio Agosto Septiembre Total
Ventas 5.750.000,00 6.750.000,00 7.500.000,00 20.000.000,00

Materia Prima 20% 1.150.000,00 1.350.000,00 1.500.000,00 4.000.000,00
Mano de obra 15% 862.500,00 1.012.500,00 1.125.000,00 3.000.000,00
Gastos indirectos 25% 1.437.500,00 1.687.500,00 1.875.000,00 5.000.000,00
Costo de ventas 3.450.000,00 4.050.000,00 4.500.000,00 12.000.000,00
Utilidad bruta 2.300.000,00 2.700.000,00 3.000.000,00 8.000.000,00
G/Ventas 25 1.437.500,00 1.687.500,00 1.875.000,00 5.000.000,00
G/Administracion 10 575.000,00 675.000,00 750.000,00 2.000.000,00
Totla de G/Operación 2.012.500,00 2.362.500,00 2.625.000,00 7.000.000,00
Utilidad Neta 287.500,00 337.500,00 375.000,00 1.000.000,00

Flujo de Efectivo
Concepto Julio Agosto Sept
Saldo inicial 4.393.500,00 3.856.000,00 4.443.500,00

Ingresos
Ventas 5.750.000,00 6.750.000,00 7.500.000,00
Rec. De la Cartera 650.000,00 850.000,00 950.000,00
Total de Ingresos 10.793.500,00 11.456.000,00 12.893.500,00
Gastos
Materia Prima 20% 1.150.000,00 1.350.000,00 1.500.000,00
Mano de obra 15% 862.500,00 1.012.500,00 1.125.000,00
Gastos indirectos 25% 1.437.500,00 1.687.500,00 1.875.000,00
G/Ventas 25 1.437.500,00 1.687.500,00 1.875.000,00
G/Administracion 10 575.000,00 675.000,00 750.000,00
Pago/Provedores 350.000,00 200.000,00 150.000,00
Pago/Acreedores 200.000,00 250.000,00 150.000,00
Eq de transporte 375.000,00 150.000,00 150.000,00
Eq. De Oficina 550.000,00
Total de Egresos 6.937.500,00 7.012.500,00 7.575.000,00

Saldo Final 3.856.000,00 4.443.500,00 5.318.500,00
94
Estado de Resultado
Ventas 20.000.000,00
Gasto de Op
G/Ventas 25 5.000.000,00
G/Administracion 10 2.000.000,00
Total de G/Op 7.000.000,00
(-) Movimiento Finaciero 0

Utlidad ante Participacion e Imp 1.000.000,00

Utilidad antes del Imp. A la renta 850.000,00
(-) 22% Impuesto a la Renta 187000,00

Utilidad antes de la Reserva Legal 663.000,00
(-) 5% Reserva Legal 33150,00

95
 Se observa que en el balance general se ha obtenido como patrimonio

$ 20555262,61
Las ventas en los gastos indirectos de fabricación se ha invertido el mayor que

la de mano de obra y materia prima en los meses de julio, agosto y septiembre.
 En presupuestos de operación del 1 de julio al 31 de Setiembre del 2018

se ha obtenido una utilidad neta para los siguientes meses:
o Julio: 287.500,00
o Agosto: 337.500,00
o Septiembre: 375.000,00
Dentro de los tres meses estipulados para el análisis, septiembre fue el que tuvo
mayor ganancia con la utilidad neta fuera de todos los gastos antes calculados.
 En presupuestos de flujo/efectivo del 1 de Julio al 31 de septiembre del

2018 se ha obtenido como saldo final para los siguientes meses:
o Julio: 3.856.000,00
o Agosto: 4.443.500,00
o Septiembre: 5.381.500,00
El mayor saldo final que obtuvo la empresa fue en el mes de septiembre

sobrepasando a los meses anteriores.
 En el estado de resultados del 31 de septiembre del 2018 se ha obtenido

de la resta entre ventas y costos de ventas una utilidad bruta de
$ 8.000.000,00 y en gastos de operación se ha obtenido en total una
utilidad neta de $ 1.000.000,00 fuera de las contribuciones al estado (-
15% Utilidad de los Trabajadores, -22% Impuesto a la Renta, -5% Reserva
Legal).
96
Taller # 4
La empresa “Cold Steel” dispone de las siguientes cuentas 30 de septiembre del
2018
 Utilidad del Ejercicio Anterior  Equipo de Computadora

1.000.000,00 3.050.000,00
 Doc. por pagar a largo plazo  Adquisición una Maquinaria
230.000,00 8.000.000,00
 Participación Empleado  Intereses Cobrados por
(Utilidad) 150.000,00 Anticipado 1.127.000,00
 Proveedores 750.000,00  Cuentas por Cobrar
 Dinero en Efectivo 2.500.000,00
5.318.500,00  Terreno 13.000.000,00
 Le adeuda 1.000.000,00  Arriendos Pagados
 Acreedores 670.000,00 11.005.500,00
 Doc. por pagar 2.800.000,00  Impuesto a la Renta
 Clientes 1.850.000,00 187.000,00
EMPRESA "Cold Steel" CIA LTDA

BALANCE DE SITUACIÓN FINAL
DEL 1 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
DINERO EFECTIVO 5318500,00 PROVEEDORES 750000,00
CLIENTE 1850000,00 ACREEDORES 630000,00
CUENTAS POR COBRAR 2500000,00 IMPUESTOS RENTAS Y RETENCIONES POR PAGAR 337000,00
ARRIEDO PRE PAGADO 11005500,00 DOCUMENTO POR PAGAR 2800000,00
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO 1127000,00
ADEUDA PAGARE 1000000,00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 5644000,00
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE 21674000,00 PASIVO NO CORRIENTE
DOCUMENTO POR PAGAR LARGO PLAZO 230000,00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 230000,00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL DE PASIVO 5874000,00
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 3050000,00 PATRIMONIO
ADQ. UNA MAQUINA 8000000,00 CAPITAL SOCIAL 38850000,00
TERRENO 13000000,00 UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR 1000000,00
TOTAL DE ACTIVO NO CORRIENTE 24050000,00 TOTAL PATRIMONIO 39850000,00
TOTAL ACTIVO 45724000,00 TOTAL DE PC+PNC+PATRIMONIO 45724000,00
97
Presupuesto de Inversiones
Realizo la compra de equipo de transporte valorado 780.000,00 distribuido de la

siguiente manera: Octubre 480.000, Noviembre 250.000 y Diciembre 50.000
Adquiere equipo de computación en el mes de Noviembre valorado 850.500,00
Presupuesto de Ventas
Octubre 8.350.000,00 - Noviembre 8.950.000,00 y Diciembre 10.350.000,00

Todas las ventas son al contado.
Presupuesto de Materia Prima
 representa el 28% de las ventas,
Presupuesto de Mano de Obra
 representa el 12% de las ventas
Presupuesto Gastos Indirectos de Fabricación
 representa el 8% de las ventas.
Presupuestos de Gastos de Ventas
Presupuestos de Gastos Administrativos
Todos los costos y gastos se pagan de contado.
Recuperación de la Cartera en el mes:

 Octubre 950.000,00
 Noviembre 1.050.000,00
 Diciembre 835.000,00
Se cancela a los proveedores
Octubre 650.000,00 – Noviembre 300.000,00 y Diciembre 250.000,00
Se paga a los acreedores
Octubre 150.000,00 – Noviembre 250.000,00 y Diciembre 200.000,00
98
Empresa "Cold Steel" CIA. LTDA.
al 1 de Octubre hasta 31 de Diciembre
Concepto Octubre Noviembre Diciembre Total
Ventas 8.350.000,00 8.950.000,00 10.350.000,00 27.650.000,00

Materia Prima 28% 2.338.000,00 2.506.000,00 2.898.000,00 7.742.000,00
Mano de obra 12% 1.002.000,00 1.074.000,00 1.242.000,00 3.318.000,00
Gastos indirectos 8% 668.000,00 716.000,00 828.000,00 2.212.000,00
Costo de ventas 4.008.000,00 4.296.000,00 4.968.000,00 13.272.000,00
Utilidad bruta 4.342.000,00 4.654.000,00 5.382.000,00 14.378.000,00
G/Ventas 25% 2.087.500,00 2.237.500,00 2.587.500,00 6.912.500,00
G/Administracion 15% 1.252.500,00 1.342.500,00 1.552.500,00 4.147.500,00
Total de G/Operación 3.340.000,00 3.580.000,00 4.140.000,00 11.060.000,00
Utilidad Neta 1.002.000,00 1.074.000,00 1.242.000,00 3.318.000,00
Estado de Flujo de Efectivo
Concepto Octubre Noviembre Diciembre
Saldo Inicial 5.318.500,00 5.985.500,00 6.459.000,00

Ingresos
Ventas 8.350.000,00 8.950.000,00 10.350.000,00
Rec. De la Cartera 950.000,00 1.050.000,00 835.000,00
Total de Ingresos 14.618.500,00 15.985.500,00 17.644.000,00
Gastos
Materia Prima 28% 2.338.000,00 2.506.000,00 2.898.000,00
Mano de obra 12% 1.002.000,00 1.074.000,00 1.242.000,00
Gastos indirectos 8% 668.000,00 716.000,00 828.000,00
G/Ventas 25% 2.087.500,00 2.237.500,00 2.587.500,00
G/Administracion 15% 1.252.500,00 1.342.500,00 1.552.500,00
Pago/Provedores 650.000,00 300.000,00 250.000,00
Pago/Acreedores 150.000,00 250.000,00 200.000,00
Eq de transporte 485.000,00 250.000,00 50.000,00
Eq. De Computacion 850.500,00
Total de Egresos 8.633.000,00 9.526.500,00 9.608.000,00

Saldo Final 5.985.500,00 6.459.000,00 8.036.000,00
99
Estado de Resultado
Ventas 27.650.000,00
Gasto de Operación
G/Ventas 6.912.500,00
G/Administracion 4.147.500,00
Total de G/Op 11.060.000,00
(-) Movimiento Finaciero -

Utilidad ante Participacion e Impuestos 3.318.000,00

Utilidad antes del Imp. a la renta 2.820.300,00
(-) 22% Impuesto a la Renta 620.466,00

Utilidad antes de la Reserva Legal 2.199.834,00
5% Reserva Legal 109.991,70

100
 Se observa que en el balance general se ha obtenido como patrimonio

$ 37.850.000,00
Las ventas en la materia prima se ha invertido el mayor que la de mano de obra

y gastos indirectos en los meses de Octubre, Noviembre y Diciembre.
 En presupuestos de operación del 1 de Octubre al 31 de Dicienbre del

2018 se ha obtenido una utilidad neta para los siguientes meses:
o Octubre: 1.002.000,00
o Noviembre: 1.074.000,00
o Diciembre: 1.242.000,00
Dentro de los tres meses estipulados para el análisis, septiembre fue el que tuvo
mayor ganancia con la utilidad neta fuera de todos los gastos antes calculados.
 En presupuestos de flujo/efectivo del 1 de Julio al 31 de septiembre del

2018 se ha obtenido como saldo final para los siguientes meses:
o Octubre: 5.985.500,00
o Noviembre: 6.459.000,00
o Diciembre: 8.036.000,00
El mayor saldo final que obtuvo la empresa fue en el mes de diciembre

sobrepasando a los meses anteriores.
 En el estado de resultados del 31 de septiembre del 2018 se ha obtenido

de la resta entre ventas y costos de ventas una utilidad bruta de
$ 14.378.000,00 y en gastos de operación se ha obtenido en total una
utilidad neta de $ 3.318.000,00 fuera de las contribuciones al estado (-
15% Utilidad de los Trabajadores, -22% Impuesto a la Renta, -5% Reserva
Legal).
101
Taller # 5
De acuerdo a la siguiente información elabore los debidos presupuestos de una
empresa que produce electrodomésticos, calcular el punto de equilibrio y el
respectivo flujo de caja.
Datos:
1. La producción anual de esta empresa es de 10.000 unidades de microondas

con un precio de ventas de $80 c/u.
2. La producción anual de licuadoras es de 7.000 unidades con precio de $70

c/u.
3. En tanto que la producción anual de cafeteras es de $9.000 unidades con un

precio de ventas de $50 c/u.
4. En el primer semestre se vende $4.000 unidades y en el 2do 6.000 unidades.
5. La venta de licuadoras se realiza en valores iguales cada mes.
6. Las cafeteras se venden 500 unidades cada mes durante el primer semestre
y la diferencia en valores iguales durante el segundo semestre.
7. Para cumplir con estos niveles de producción la estructura organizacional de

esta empresa se compone de 14 personas distribuidas de la siguiente
manera:
 Gerente con sueldo mensual de $2.200

 Un subgerente con sueldo mensual de $1.800
 Una secretaria con un sueldo mensual de $500
 Un asistente con un sueldo mensual de $600
 Un obrero con un sueldo mensual de $386 c/u.
8. La empresa utiliza 3 productos como materia prima (A, B, C)
 Materia prima A: $70.000 anuales distribuidos mensualmente en forma

igual.
 Materia prima B: $30.000 anuales distribuidos mensualmente en forma
igual.
 Materia prima C: $50.000 anual distribuido mensualmente en forma igual.
102
9. Se paga como alquiler del local $600 mensuales y por servicios básicos $120
mensuales; la empresa adquiere seguros por el valor de $5.000 anuales.
 La constitución legal de la empresa ocasiona un costo de $4.200

 El registro mercantil está valorado en $350
 Y la afiliación a la cámara del comercio está valorada en $250
10. Con la finalidad de que la empresa ingrese al mundo del mercado es

necesario invertir en publicidad la cantidad de $12.000 anuales con
promedios iguales mensuales.
Los suministros alcanzan un valor de $170 mensuales durante todo el año.
11. El transporte de los productos genera un gasto de $3.600 anuales.
12. Se contrata un grupo de asesores al cual se le reconoce un valor de $7.000

al año.
13. El valor total de la adquisición de activos es de $110.000 con una vida útil de
5 años y se conoce que el índice inflacionario del país es del 7% anual.
Para financiar las operaciones de la empresa se requiere contar con las

aportaciones de los socios por el valor de $400.000 y con un préstamo bancario
Nota: Las proyecciones presupuestarias serán del 9% para el año número 2 y

del 12% para el año número 3.
Elabore:
 Presupuesto de ventas- ingresos

 Presupuesto de materia prima
 Presupuesto de sueldos y salarios
 Presupuesto administrativo
103
Empresa Cold Steel CIA. LTDA.
Presupuesto de Ventas-Ingresos
del 1 de enero al 31 de diciembre del 2018
productos Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Anual Años 2(9%) Años 3(12%)
bienes enero febrero marzo abril mayo junio julio agosto septiembre octubre noviembre diciembre Consolidado Proyectado Proyectado
microoondas $ 53.333,33 $ 53.333,33 $ 53.333,33 $ 53.333,33 $ 53.333,33 $ 53.333,33 $ 80.000,00 $ 80.000,00 $ 80.000,00 $ 80.000,00 $ 80.000,00 $ 80.000,00 $ 800.000,0 $ 872.000,0 $ 976.640,0
licuadoras $ 40.833,33 $ 40.833,33 $ 40.833,33 $ 40.833,33 $ 40.833,33 $ 40.833,33 $ 40.833,33 $ 40.833,33 $ 40.833,33 $ 40.833,33 $ 40.833,33 $ 40.833,33 $ 490.000,0 $ 534.100,0 $ 598.192,0
cafeteras $ 25.000,00 $ 25.000,00 $ 25.000,00 $ 25.000,00 $ 25.000,00 $ 25.000,00 $ 50.000,00 $ 50.000,00 $ 50.000,00 $ 50.000,00 $ 50.000,00 $ 50.000,00 $ 450.000,0 $ 490.500,0 $ 549.360,0
total $ 119.166,66 $ 119.166,66 $ 119.166,66 $ 119.166,66 $ 119.166,66 $ 119.166,66 $ 170.833,33 $ 170.833,33 $ 170.833,33 $ 170.833,33 $ 170.833,33 $ 170.833,33 $ 1.740.000 $ 1.896.600 $ 2.124.192
104
Presupuesto de Materia Prima
Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Anual Años 2(9%) Años 3(12%)

Materia Prima
enero febrero marzo abril mayo junio julio agosto septiembre octubre noviembre diciembre Consolidado Proyectado Proyectado
A $ 5.833,33 $ 5.833,33 $ 5.833,33 $ 5.833,33 $ 5.833,33 $ 5.833,33 $ 5.833,33 $ 5.833,33 $ 5.833,33 $ 5.833,33 $ 5.833,33 $ 5.833,33 $ 70.000,0 $ 76.300,0 $ 85.456,0
B $ 2.500,00 $ 2.500,00 $ 2.500,00 $ 2.500,00 $ 2.500,00 $ 2.500,00 $ 2.500,00 $ 2.500,00 $ 2.500,00 $ 2.500,00 $ 2.500,00 $ 2.500,00 $ 30.000,0 $ 32.700,0 $ 36.624,0
C $ 4.166,67 $ 4.166,67 $ 4.166,67 $ 4.166,67 $ 4.166,67 $ 4.166,67 $ 4.166,67 $ 4.166,67 $ 4.166,67 $ 4.166,67 $ 4.166,67 $ 4.166,67 $ 50.000,0 $ 54.500,0 $ 61.040,0
total $ 12.500,00 $ 12.500,00 $ 12.500,00 $ 12.500,00 $ 12.500,00 $ 12.500,00 $ 12.500,00 $ 12.500,00 $ 12.500,00 $ 12.500,00 $ 12.500,00 $ 12.500,00 $ 150.000 $ 163.500 $ 183.120
Presupuesto de Sueldos y Salarios
10 3er Fondo de Fondo de

Denominaci Sueldo vacaciones vacaciones 10 3er Sueldo 10 4to Sueldo 10 4to Sueldo beneficios beneficios beneficios
Cantidad Sueldo reserva reserva Anual
on del cargo Mensual mensual Anual mensual mensual anual Sociales Sociales 9% Sociales 12%
Anual mensual anual
1 Gerente $ 2.200,00 $ 91,67 $ 1.100,00 $ 183,33 $ 2.200,00 $ 32,17 $ 386,00 $ 183,26 $ 2.199,12 $ 5.885,12 $ 6.414,78 $ 7.184,55 $ 32.285,12 $
1 Subgerente $ 1.800,00 $ 75,00 $ 900,00 $ 150,00 $ 1.800,00 $ 32,17 $ 386,00 $ 149,94 $ 1.799,28 $ 4.885,28 $ 5.324,96 $ 5.963,95 $ 26.485,28 $
1 Secretaria $ 500,00 $ 20,83 $ 250,00 $ 41,67 $ 500,00 $ 32,17 $ 386,00 $ 41,65 $ 499,80 $ 1.635,80 $ 1.783,02 $ 1.996,98 $ 7.635,80 $
1 Asesor $ 600,00 $ 25,00 $ 300,00 $ 50,00 $ 600,00 $ 32,17 $ 386,00 $ 49,98 $ 599,76 $ 1.885,76 $ 2.055,48 $ 2.302,14 $ 9.085,76 $
10 Obreros $ 3.860,00 $ 160,83 $ 1.930,00 $ 321,67 $ 3.860,00 $ 321,67 $ 3.860,00 $ 321,54 $ 3.858,46 $ 13.508,46 $ 14.724,22 $ 16.491,12 $ 59.828,46 $
105
Total $ 8.960,00 $ 373,33 $ 4.480,00 $ 746,67 $ 8.960,00 $ 450,33 $ 5.404,00 $ 746,37 $ 8.956,42 $ 27.800,42 $ 30.302,45 $ 33.938,75 $ 135.320,42 $ 1
Presupuesto de Administracion
Concepto Mensual Anual Años 2(9%) Años 3(12%)

Publicidad $ 1.000,00 $ 12.000,00 $ 13.080,00 $ 14.649,60
Suministro $ 170,00 $ 2.040,00 $ 2.223,60 $ 2.490,43
Transporte $ 300,00 $ 3.600,00 $ 3.924,00 $ 4.394,88
Asesoria $ 583,33 $ 7.000,00 $ 7.630,00 $ 8.545,60
Total $ 2.053,33 $ 24.640,00 $ 26.857,60 $ 30.080,51

Presupuesto de Administracion
Concepto Mensual Anual Años 2(9%) Años 3(12%)

Publicidad $ 1.000,00 $ 12.000,00 $ 13.080,00 $ 14.649,60
Suministro $ 170,00 $ 2.040,00 $ 2.223,60 $ 2.490,43
Transporte $ 300,00 $ 3.600,00 $ 3.924,00 $ 4.394,88
Asesoria $ 583,33 $ 7.000,00 $ 7.630,00 $ 8.545,60
Total $ 2.053,33 $ 24.640,00 $ 26.857,60 $ 30.080,51
Año2
Costos fijos Costos variables
Cta Valor Cta Valor
Sueldos y salarios $ 147.499,25 Mat. Prima $ 163.500,00
Asesoria $ 7.630,00 Publicidad $ 13.080,00
Alquiler $ 7.848,00 Suministro $ 2.223,60
Seguros $ 5.450,00 Transporte $ 3.924,00
Registro mercantil $ 381,50 Servicios $ 1.569,60
Camara de comercio $ 272,50 Total de costos variables $ 184.297,20
Total de costos fijos $ 169.081,25

Año1
Cta Valor cta Valor
Constitucion legal $ 4.200,00 Servicios $ 1.440,00
Registro mercantil $ 350,00 Total de costos variables $ 169.080,00
Camara de comercio $ 250,00
106
Año3
Cta Valor Cta Valor
Registro mercantil $ 427,28 Servicios $ 1.757,95
Camara de comercio $ 305,20 Total de costos variables $ 206.412,86
𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 + 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠 = 159.320,42 + 169.080,00

= 328.400,42
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒 169.080,00

𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂 𝑼𝒏𝒊𝒕. = 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑜𝑛 = = 6.503076923
𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 26.000
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 1.740.000,00
𝑷𝒓𝒆𝒄𝒊𝒐 𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂 𝑼𝒏𝒊𝒕. = 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑜𝑛 = = 66,99307692
𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 26.000
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠
𝑷𝒖𝒏𝒕𝒐 𝒅𝒆 𝑬𝒒𝒖𝒊𝒍𝒊𝒃𝒓𝒊𝒐 =
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠
1− 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
159.320,42
𝑷. 𝑬. = = 176.468,27
169.080
1 − 1.740.000
𝑃. 𝐸.
𝑪𝒂𝒑𝒂𝒄𝒊𝒅𝒂𝒅 𝑰𝒏𝒔𝒕𝒂𝒍𝒂𝒅𝒂 =
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
176.468,27
𝑪. 𝑰. = = 0.1014185445 => 10,14%
1.740.000
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠
𝑼𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅 𝒅𝒆 𝑷𝒖𝒏𝒕𝒐 𝒅𝒆 𝑬𝒒𝒖𝒊𝒍𝒊𝒃𝒓𝒊𝒐 =
𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎 𝑈𝑛𝑖𝑡. − 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎 𝑈𝑛𝑖𝑡.
159.320,42
𝑼. 𝑷. 𝑬. = = 2.636,88
66,99307692 − 6.503076923
𝑪𝒐𝒎𝒑𝒓𝒐𝒃𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏 𝒅𝒆 𝑹𝒆𝒔𝒖𝒍𝒕𝒂𝒅𝒐𝒔 = 𝑈. 𝑃. 𝐸. ∗ 𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎 𝑈𝑛𝑖𝑡.
𝑪. 𝑹. = 2.636,88 ∗ 66,993076923076
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝒅𝒆 𝑷𝒓𝒐𝒅𝒖𝒄𝒄𝒊ó𝒏 =
𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑐𝑖𝑜𝑛 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑙
107
328.400,42
𝑪. 𝑷. = = 12,630785384615
26.000,00
𝑴𝒂𝒓𝒈𝒆𝒏 𝒅𝒆 𝑼𝒕𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅 = 𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎 𝑈𝑛𝑖𝑡. −𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑃𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑐𝑖𝑜𝑛
𝑴. 𝑼. = 66,993076923076 − 12,630785384615 = 54,292291538461 => 54,29
Taller 6
1. La empresa Medina S.A. decide elaborar los respectivos presupuestos para

la cual imparte de la siguiente información.
2. Artículo de Obra de la empresa Mesas, Sillones y Pupitres.
3. Para la producción de mesas es de 4.000,00 en el primer mes, luego se va
incrementando en el 6% mensual con un precio de venta de 70% c/u.
4. La producción de sillones y pupitres es igual al precio de venta de las mesas,
en el primer mes 1.500,00 en los 6 meses siguiente 3.000,00 c/u y los 5
meses restantes se incrementa en un 8% mensual.
5. Se contrata 7 empleados de Gerente. Subgerente, 2 Secretarias y 3 Obreros.
6. El sueldo del gerente es de 2.700,00 mensuales, el sugerente percibe
2.000,00 mensuales, los secretarios perciben 750 c/u y los obreros 450
mensuales c/u.
7. La empresa utiliza como materia prima: madera, cuero y base metálica.
8. En madera se gasta 18.500,00 en el primer semestre y 20.000,00 en el
segundo semestre distribuido en cantidades iguales mensuales, cuero
19.500,00 anual distribuido en valores mensuales iguales y la base metálica
1.080,00 mensuales.
9. Con respecto al alquiler del local, servicios básicos, seguros y la empresa
presupuesta en el año anual 7.000,00 – 2.500,00 – 3.000,00 respectivamente
estos valores pueden variar los niveles de producción y necesidad de la
empresa.
10. La contribución de la empresa es de .2500,00 - el registro mercantil 350,00 y
la afiliación a la cámara de comercio 285.00
11. Genera publicidad valorada por 7.000,00 anuales, suministro por 3.800,00
anuales, transporte por 2.750,00 mensuales y asesoría por 3.500,00 anuales.
En cada uno de estos rubros se paga valores iguales mensuales.
108
12. El valor total del activo es de 90.000,00 con una vida útil de 6 años y con una
tasa de inflación del 9% anual.
13. Los socios aportan 80.000,00 en el primer año 50.000,00 – 50.000,00 en el
segundo y 30.000,00 en el tercer año.
Nota: Las proporciones son del 11% para el segundo año y del 8% para el tercer
año.
109
Empresa Medina S.A
Presupuesto de ventas e ingresos
Articulos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre primer año segundo año 11% tercer año 8%
Mesas $ 4.000,00 $ 4.240,00 $ 4.494,40 $ 4.764,06 $ 5.049,91 $ 5.352,90 $ 5.674,08 $ 6.014,52 $ 6.375,39 $ 6.757,92 $ 7.163,39 $ 7.593,19 $ 67.479,76 $ 74.902,54 $ 80.894,74
Sillones $ 1.500,00 $ 3.000,00 $ 3.000,00 $ 3.000,00 $ 3.000,00 $ 3.000,00 $ 3.000,00 $ 3.240,00 $ 3.499,20 $ 3.779,14 $ 4.081,47 $ 4.407,98 $ 38.507,79 $ 42.743,64 $ 46.163,14
Pupitres $ 1.500,00 $ 3.000,00 $ 3.000,00 $ 3.000,00 $ 3.000,00 $ 3.000,00 $ 3.000,00 $ 3.240,00 $ 3.499,20 $ 3.779,14 $ 4.081,47 $ 4.407,98 $ 38.507,79 $ 42.743,64 $ 46.163,14
total $ 7.000,00 $ 10.240,00 $ 10.494,40 $ 10.764,06 $ 11.049,91 $ 11.352,90 $ 11.674,08 $ 12.494,52 $ 13.373,79 $ 14.316,19 $ 15.326,32 $ 16.409,16 $ 144.495,34 $ 160.389,83 $ 173.221,01
110
Empresa Medina S.A
Presupuesto de Materia prima
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2018
Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Anual 2 año (11%) 3año (8%)
Materiales Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Consolidado Proyectado Proyectado
Madera $ 3.083,33 $ 3.083,33 $ 3.083,33 $ 3.083,33 $ 3.083,33 $ 3.083,33 $ 3.333,33 $ 3.333,33 $ 3.333,33 $ 3.333,33 $ 3.333,33 $ 3.333,33 $ 38.500,00 $ 42.735,00 $ 46.153,80
Cuero $ 1.625,00 $ 1.625,00 $ 1.625,00 $ 1.625,00 $ 1.625,00 $ 1.625,00 $ 1.625,00 $ 1.625,00 $ 1.625,00 $ 1.625,00 $ 1.625,00 $ 1.625,00 $ 19.500,00 $ 21.645,00 $ 23.376,60
Bases Metalicas $ 1.080,00 $ 1.080,00 $ 1.080,00 $ 1.080,00 $ 1.080,00 $ 1.080,00 $ 1.080,00 $ 1.080,00 $ 1.080,00 $ 1.080,00 $ 1.080,00 $ 1.080,00 $ 12.960,00 $ 14.385,60 $ 15.536,45
Total $ 5.788,33 $ 5.788,33 $ 5.788,33 $ 5.788,33 $ 5.788,33 $ 5.788,33 $ 6.038,33 $ 6.038,33 $ 6.038,33 $ 6.038,33 $ 6.038,33 $ 6.038,33 $ 70.960,00 $ 78.765,60 $ 85.066,85
Empresa Medina S.A
Presupuesto de Sueldos y Salarios
Sueldo Vacaciones Vacaciones 10 3er Sueldo 10 3er Sueldo 10 4to Sueldo 10 4to sueldo Fondo de Fondo de Beneficios Beneficios Beneficios
Cantidad Cargo Anual Año 2 año 3
Mensual Mensuales Anuales Mensual Anual Mensual Anual Reserva Mensual Reserva Anual Sociales Sociales 8% Sociales 11%
1 Gerente $ 2.700,00 $ 112,50 $ 1.350,00 $ 225,00 $ 2.700,00 $ 32,17 $ 386,00 $ 224,91 $ 2.698,92 $ 7.134,92 $ 7.705,71 $ 8.553,34 $ 32.400,00 $ 35.964,00 $ 38.841,12
1 Subgerente $ 2.000,00 $ 83,33 $ 1.000,00 $ 166,67 $ 2.000,00 $ 32,17 $ 386,00 $ 166,60 $ 1.999,20 $ 5.385,20 $ 5.816,02 $ 6.455,78 $ 24.000,00 $ 26.640,00 $ 28.771,20
2 Secrearias $ 1.500,00 $ 62,50 $ 750,00 $ 125,00 $ 1.500,00 $ 64,33 $ 772,00 $ 124,95 $ 1.499,40 $ 4.521,40 $ 4.883,11 $ 5.420,25 $ 18.000,00 $ 19.980,00 $ 21.578,40
3 Obreros $ 1.350,00 $ 56,25 $ 675,00 $ 112,50 $ 1.350,00 $ 96,50 $ 1.158,00 $ 112,46 $ 1.349,46 $ 4.532,46 $ 4.895,06 $ 5.433,51 $ 16.200,00 $ 17.982,00 $ 19.420,56
Total $ 7.550,00 $ 314,58 $ 3.775,00 $ 629,17 $ 7.550,00 $ 225,17 $ 2.702,00 $ 628,92 $ 7.546,98 $ 21.573,98 $ 23.299,90 $ 25.862,89 $ 90.600,00 $100.566,00 $108.611,28
111
Vacaciones vacaciones 10 3er Fondo de Fondo de Fondo de
Vacaciones 10 3er Sueldo 10 3er Sueldo
Mensuales Mensuales Total Sueldo Total Reserva Reserva Mensual Reserva Total
Mensuales Mensual año 2 Mensual año 3
año 2 año 3 Mensual Mensual año 2 Mensual año 3
$ 112,50 $ 124,88 $ 136,11 $ 373,49 $ 225,00 $ 249,75 $ 272,23 $ 746,98 $ 224,91 $ 249,65 $ 272,12 $ 746,68
$ 83,33 $ 92,50 $ 100,83 $ 276,66 $ 166,67 $ 185,00 $ 201,65 $ 553,32 $ 166,60 $ 184,93 $ 201,57 $ 553,10
$ 62,50 $ 69,38 $ 75,62 $ 207,49 $ 125,00 $ 138,75 $ 151,24 $ 414,99 $ 124,95 $ 138,69 $ 151,18 $ 414,82
$ 56,25 $ 62,44 $ 68,06 $ 186,74 $ 112,50 $ 124,88 $ 136,11 $ 373,49 $ 112,46 $ 124,83 $ 136,06 $ 373,34
$ 314,58 $ 349,19 $ 380,61 $ 1.044,39 $ 629,17 $ 698,38 $ 761,23 $ 2.088,77 $ 628,92 $ 698,10 $ 760,92 $ 2.087,93
Empresa Medina S.A
Presupuesto de Administración
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2018
Concepto Mensual Anual 2 año (11%) 3 año (8%)
Publicidad $ 583,33 $ 7.000,00 $ 7.770,00 $ 8.391,60
Suministros $ 316,67 $ 3.800,00 $ 4.218,00 $ 4.555,44
Transporte $ 2.750,00 $ 33.000,00 $ 36.630,00 $ 39.560,40
Asesoria $ 291,67 $ 3.500,00 $ 3.885,00 $ 4.195,80
Total $ 3.941,67 $ 47.300,00 $ 52.503,00 $ 56.703,24
Empresa Medina S.A

Presupuesto de Gastos de Operación
Concepto Mensual Anual Año 2 Año 3
Alquiler $ 583,33 $ 7.000,00 $ 7.770,00 $ 8.391,60
Servicios $ 208,33 $ 2.500,00 $ 2.775,00 $ 2.997,00
Seguros $ 250,00 $ 3.000,00 $ 3.330,00 $ 3.596,40
Constitucion l. $ 2.500,00
Registro Mercantil $ 29,17 $ 350,00 $ 388,50 $ 419,58
Camara Comercio $ 23,75 $ 285,00 $ 316,35 $ 341,66
Total $ 1.094,58 $ 15.635,00 $ 14.579,85 $ 15.746,24
Depreciación con ajustes integrales por inflación

VIDA UTIL AJUSTES DE DEPRECIACIÓN
% INFLACION VALOR FIJO AJUSTE DEPRECIACIÓN
AÑOS PRECIACIÓN ACUMULADO
0 0% $ 90.000,00 $ - $ - $ - $ -
1 9% $ 98.100,00 $ 8.100,00 $ 16.350,00 $ - $ 16.350,00
2 9% $ 106.929,00 $ 8.829,00 $ 17.821,50 $ 1.471,50 $ 35.643,00
3 9% $ 116.552,61 $ 9.623,61 $ 19.425,44 $ 3.207,87 $ 58.276,31
4 9% $ 127.042,34 $ 10.489,73 $ 21.173,72 $ 5.244,87 $ 84.694,90
5 9% $ 138.476,16 $ 11.433,81 $ 23.079,36 $ 7.622,54 $ 115.396,80
6 9% $ 150.939,01 $ 12.462,85 $ 25.156,50 $ 10.385,71 $ 150.939,01
AÑO 1
Costos Fijos Costos variables
Cuentas Valor Cuentas Valor
Sueldos y salarios $ 90.600,00 Mat Prima $ 70.960,00
alquiler $ 7.000,00 Suministro $ 3.800,00
seguros $ 3.000,00 Transporte $ 33.000,00
constitucion legal $ 2.500,00 Servicios $ 2.500,00
registro mercantil $ 350,00 Total de costos variables $ 117.260,00
camara de comercio $ 285,00
112
AÑO 2
constitucion legal $ - Servicios $ 2.775,00
AÑO 3
constitucion legal $ - Servicios $ 2.997,00
costo venta unitario = costo venta variable /produccion anual
$ 1,77 $ 125.300,00 $ 70.960,00

precio venta unitario = ventas / produccion anual
$ 2,04 $ 144.495,34 $ 70.960,00
costo total = costo fijo + costo variable
$ 224.495,00 $ 107.235,00 $ 117.260,00
113
AÑO 1
Punto de Equilibrio
costo fijo $ 107.235,00
costo variable $ 117.260,00
ventas $ 144.495,34
[1-(costo varialbe/ventas)]
$ 0,19
pe=costo fijo/[1-(costo varialbe/ventas)] $ 568.928,38
punto de equilibrio
pe=costo fijo/[1-(costo varialbe/ventas)]
Capacidad instalado
Punto Equilibrio $ 568.928,38
ventas $ 144.495,34
CI=punto Equilibrio/ventas $ 3,94
Capacidad instalado
CI=punto Equilibrio/ventas
Unidad de Punto Equilibrio

costo fijo $ 107.235,00
precio venta unitario$ 2,04
costo venta unitario $ 1,77
precio - costo venta unitario
$ 0,27
UPE=costo fijo/precio venta uni - costo venta unitario
$ 396.418,90
unidad de punto equilibrio

Comprobacion resultado
UPE $ 396.418,90
precio venta unitario$ 2,04
CR=UPE*precio venta unitario $ 807.224,97
comprobacion resultado
CR=UPE*precio venta unitario
Costo de Produccion
costo total $ 224.495,00
producion anual $ 70.960,00
CP=costo total/produccion anual $ 3,16
costo de produccion
CP=costo total/produccion anual
margen utilidad
precio de venta $ 2,04
costo de producion $ 3,16
MU=precio venta - costo de produccion $ -1,13
margen utilidad
MU=precio venta - costo de produccion
114
MEDINA S.A
AÑO 2
Punto de Equilibrio
costo fijo $ 116.255,85
costo variable $ 130.158,60
ventas $ 160.389,83
$ 0,19
$ 616.787,87
punto de equilibrio
Capacidad instalado
Punto Equilibrio $ 616.787,87
ventas $ 160.389,83
Capacidad instalado

costo fijo $ 116.255,85
precio venta unitario
$ 2,04
costo venta unitario
$ 1,65
precio - costo venta
$ unitario 0,38
UPE=costo fijo/precio venta uni - costo venta $
unitario
302.897,43

UPE $ 302.897,43
$ 2,04
Costo de Produccion
producion anual $ 78.765,60
CP=costo total/produccion anual $ 3,13
costo de produccion
margen utilidad
precio de venta $ 2,04
costo de producion
$ 3,13
$ -1,09
margen utilidad
115
Empresa Rodriguez S.A
AÑO 3
Punto de Equilibrio
costo fijo $ 125.556,32
costo variable$ 140.571,29
ventas $ 173.211,01
$ 0,19
$ 666.296,68
punto de equilibrio
Capacidad instalado
Punto Equilibrio
$ 666.296,68
ventas $ 173.211,01
Capacidad instalado

costo fijo $ 125.556,32
$ 2,04
costo venta unitario
$ 1,65
precio - costo$venta unitario
0,38
UPE=costo fijo/precio venta uni - costo venta
$ 327.129,32
unitario

UPE $ 327.129,32
$ 2,04
Costo de Produccion
producion anual
$ 85.066,85
CP=costo total/produccion anual$ 3,13
costo de produccion
margen utilidad
precio de venta
$ 2,04
costo de producion
$ 3,13
$ -1,09
margen utilidad
116
Recomendaciones
 Para un análisis FODA mas al ámbito de comercio, debemos solicitar
encuesta con las empresas pequeñas para conocer otras facultades o
riesgos que imposibilita a crecer como empresa que son.
 Para las personas que no tiene empleo o no ejerce su profesión. Hacer
unos análisis presupuestarios en los fines de semana para determinar si
su situación económica es estable o necesite un ajuste su plan económico.
 Los trabajadores desconocen cómo es el proceso de los beneficios
sociales que ellos poseen en su sueldo, más para los empleos de bajo
nivel, sería más óptimo darle conocer el presupuesto de Sueldos y
Salarios.
Conclusión
En base lo aprendido hemos visto la importancia de conocer nuestro limite y
hasta qué punto podemos alcanzar nuestras metas u objetivos, más en el ámbito
personal, que empresarial. En esos ámbitos se implementó la matriz FODA para
la concepción y análisis de la situación de tener una empresa, pero hay que tener
en cuenta los límites que podemos llegar y poder aspirar a más en el futuro.
Entendemos que nuestro análisis de FODA nos condujo a administrar nuestros

bienes que implica, los requerimientos necesarios para levantar una empresa o
la adquisición de un producto u materia prima, una vez llegado a ese punto
estamos presupuestando los bienes o servicios que adquiramos, pasará todos
esos gastos en los registros contables.
En vista, lo que vamos a presupuestar debemos tener en cuenta que si somos

una empresa dependo del tipo de servicio, se verá implicado en los diferentes
presupuestos como de la Mano de Obra, el cual se pagara al trabajador para que
cumpla con su trabajo dependiendo de la construcción y se le remunerara
conforme a su desempeño, eso implica inversión y gasto que generara la
empresa. Otros presupuestos tienen su modalidad de ver hasta donde es factible
sus ventas para así no generar perdida en los procesos contables.
Con lo visto se genera las cuentas para implementar el Balance General, y los
presupuestos de operación, flujo de efectivo y resultado para estimar los costos
que se ha invertido en estos tres meses siguiente para determinar el punto de
117
colisión de los límites presupuestarios para seguir invirtiendo en el proyecto que
tenga planificado la empresa.
Volvemos a recapitular un tema como los estados contables que son los activos,
pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, nos dará un enfoque de las cuentas que
estamos llevando al presupuesto de resultado para hacer un uso correcto de los
valores monetarios.
Sin embargo, como toda persona tenemos los beneficios que nos otorga el
estado por los años laborables para que el trabajador se sienta respaldado por
el gobierno y la empresa por ley debe hacerlo, pero eso tipos beneficios conlleva
más gastos en el ámbito financieros, por eso se implica las finanzas para evaluar
la situación monetaria de los sueldos de los empleados, producto de materia
prima y las ventas-ingresos que se genera al día a día.
Al igual que todas las áreas de negocios, la contabilidad representa algunos

desafíos éticos. Los contadores deben ser honestos en su trabajo. Tan sólo
cuando se dispone de información completa y exacta, las personas son capaces
de tomar decisiones bien informadas.
118
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http://www.temasdeclase.com/libros%20gratis/analisis/capseis/anal6_1.h
tm
120

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Índice

El presupuesto, una herramienta de planeación que servirá como guía en la

Proceso Presupuestario en las Organización, un proceso de proyección realista,

En eso incluirá los conocimientos financieros que permitirá estimar, analizar y

Parafraseo: FODA el cual posibilita la recopilación y uso de datos que permiten

Parafraseo: Las fortalezas y oportunidades son, en su conjunto, las capacidades,

Parafraseo: Las oportunidades y amenazas no sólo pueden influir en la

Parafraseo: Estrategia es la determinación de los objetivos a largo plazo y la

2.1.- Dirección Estratégica

Parafraseo: Es el proceso de formulación de estrategias para el desarrollo de la

Parafraseo: Define la razón de ser de la empresa, que condicionará sus

Parafraseo: Es el resultado de un proceso de búsqueda, un impulso intuitivo que

Parafraseo: Los objetivos de una empresa son resultados, situaciones o estados

Parafraseo: Es una declaración de principios generales que la empresa se

2.7 ¿Qué es Pronósticos?

“En el sentido de los negocios, un pronóstico es una herramienta que

Parafraseo: En el plano empresarial, es la predicción de lo que sucederá con un

Parafraseo: Constituye una herramienta sencilla con los fines de conocer la

3.- ¿Qué es el Análisis Empresarial?

Parafraseo: Consiste en un conjunto de técnicas utilizadas para investigar

SUBÁREA Presupuestos y Finanzas

La técnica FODA se orienta principalmente al análisis y

Del siguiente enunciado, completar acerca del

_____es una ______que permite conformar un cuadro de

B) FODA, herramienta, empresa, diagnostico

C) FODA, disciplina, empresa, problema

FODA es una herramienta que permite conformar un

SUBÁREA Presupuestos y Finanzas

Es imprescindible para lograr determinar, pronosticar y

SUBÁREA Presupuestos y Finanzas

Lograr fortalecer los atributos o destrezas que una

Del siguiente enunciado, completar acerca del

Fortaleza. - Son todos aquellos elementos _______ y

A) externos, positivos, negativas, atentar

Fortaleza. - Son todos aquellos elementos internos y

SUBÁREA Presupuestos y Finanzas

Las condiciones externas, lo que está a la vista por todos

Del siguiente enunciado, verificar si los conceptos

Oportunidades. - Son aquellos factores, positivos, que

Debilidades. - Son situaciones negativas mías o del

Oportunidades. - Son aquellos factores, positivos, que

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Las empresas que no puedan reaccionar con rapidez a

Del siguiente enunciado, escoja cuales de estos

A.- Identificar y evaluar los resultados FODA, se

C.- En el plano empresarial, es la predicción de lo que

En el plano empresarial, es la predicción de lo que

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Desarrollar una amplia formula de cómo la empresa va a

Del siguiente enunciado, escoja cuales de estos

A.- Es la determinación de los objetivos a largo plazo y

C.- La empresa tiene un sistema de procesos

Es la determinación de los objetivos a largo plazo y la

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Establecer objetivos es esencial para el éxito de una

Relacione los conceptos con su respectivo literales.

1) Son resultados, situaciones o estados que una

2) Constituye una herramienta sencilla con los fines de

3) Son los propósitos que por lo general una persona se

a) Meta b) Diagnósticos c) Objetivó

Objetivo. - Son resultados, situaciones o estados que

Diagnostico. - Constituye una herramienta sencilla con

Meta. - Son los propósitos que por lo general una

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_es una __que permite conformar un cuadro de