PROGRAMA DE AUDITORÍA

CLIENTE: ARI S.A.

CUENTA: Cuentas por Cobrar Comerciales
PERÍODO: Del 1 de marzo del 2018 al 31 de marzo del 2018
OBJETIVOS

1 Comprobar la integridad y exactitud del saldo de cuentas por cobrar al 31 de marzo del 2018.

2 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas.

HECHO
N° PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO REF P/T
POR

Demuestre si se ejerce un adecuado control, que todo

lo que sale y entra se registra en el periodo que B/CI
1 BMH
corresponda realizando un cuestionario de control
interno.

HECHO
N° PROCEDIMIENTOS SUSTANCIALES REF P/T
POR

Solicite los movimientos del rubro de cuentas por C-1.1.

1 BMH
cobrar

Compare las facturas de ventas con el registro de C-1.2.

2 BMH
ventas

Calcule los ajustes necesarios para cada diferencia si C-1.3.

3 BMH
los hubiera

Revise el adecaudo ingreso al registro de cobros con C-1.4.

4 BMH
ayuda del registro de ventas

Compare los saldos del registro de ventas con el C-1.5.

5 BMH
registro de cobros
l 31 de marzo del 2018.

en operaciones de ventas.

FECHA

9/15/2018

FECHA

9/15/2018

9/18/2018

9/25/2018

10/5/2018

10/10/2018
 PROGRAMA DE
C-C.I.
AUDITORÍA
ARI S.A.
Auditoría Financiera
Del 01 de Marzo al 31 de Marzo del 2018
PROGRAMA DE ACTIVIDADES Y CONTROL

Confianza
Riesgo Procedimiento Ref.
controles

Se solicitará el listado a la fecha de cierre y comparará

C-1.1.
con libros.

El saldo del rubro puede estar errado debido a que los

los importes de algunas facturas no coinciden, ya sea NO Compare las facturas de ventas con el registro de ventas C-1.2.
porque:
• Se han registrado equivocadamente los importes de
ventas de mercaderías.
• No se registraron las notas de credito en el sistema Examine las facturas de clientes, así como otros
C-1.3.
contable para las facturas lo que lo diferencia del documentos sustentados de las cuentas por cobrar.
registro de ventas
• Se han registrado ventas en tránsito aunque a la fecha
de cierre de ejercicio no se habían transferido los Seleccionar un número de documentos por cobrar de
riesgos y beneficios sobre esos activos. clientes y/o otros deudores y comprobar las entradas en C-1.4.
los registros contables.
NO

Revise el adecaudo ingreso al registro de cobros C-1.5.

Elaborado por: BMH Fecha: 15/09/2018

Revisado por: CMD Fecha: 18/09/2018
 ARI S.A.

Auditoría Financiera
Del 01 de Marzo al 31 de Marzo del 2018
Listado de cuentas por cobrar
FECHA NUMERO DECRIPCION DE LA OPERACION DOCUMENTO REFERENCIA CODIGO

OPERACION COMPROBANTE TD NUMERO FECHA ANEXO

SALDO ANTERIOR
02/03/18 01-030064 COBRO DE FACTURA F001-000002 FT F001-000002 02/03/2018 20602003238
02/03/18 01-030065 COBRO DE FACTURA F001-000003 FT F001-000003 02/03/2018 20518759079
03/03/18 01-030066 COBRO DE FACTURA F001-000004 FT F001-000004 03/03/2018 20311945393
03/03/18 01-030067 COBRO DE FACTURA F001-000005 FT F001-000005 03/03/2018 20601208769
04/03/18 01-030068 COBRO DE FACTURA F001-000006 FT F001-000006 04/03/2018 20311945393
04/03/18 01-030069 COBRO DE FACTURA F001-000007 FT F001-000007 04/03/2018 20004915542
08/03/18 01-030070 COBRO DE FACTURA F001-000008 FT F001-000008 08/03/2018 20518759079
10/03/18 01-030071 COBRO DE FACTURA F001-000010 FT F001-000010 10/03/2018 20111322345
10/03/18 01-030072 COBRO DE FACTURA F001-000011 FT F001-000011 10/03/2018 20311945393
10/03/18 01-030073 COBRO DE FACTURA F001-000012 FT F001-000012 10/03/2018 20601208769
31/03/18 05-030042 MUEBLES RONY EI, FT F001-00004 FT F001-000042 31/03/2018 20519801664
31/03/18 05-030043 TOPY TOP SAC , FT F001-00004 FT F001-000043 31/03/2018 2010047056
31/03/18 05-030044 HELEO CONSTRUCT, FT F001-00004 FT F001-000044 31/03/2018 20518759012
31/03/18 05-030045 TIENDAS ÉL , FT F001-00004 FT F001-000045 31/03/2018 20467824625
31/03/18 05-030046 LA GENOVESA SAC, FT F001-00004 FT F001-000046 31/03/2018 20796258624
01/03/18 23-030001 PAGO DE FACTURA F001-000001 FT F001-000001 01/03/2018 20601667891
08/03/18 23-030002 COBRO DE FACTURA F001-000009 FT F001-000009 08/03/2018 20601667891
15/03/18 23-030003 COBRO DE FACTURA F001-000019 FT F001-000019 15/03/2018 20601667891
25/03/18 23-030004 COBRO DE FACTURA F001-000035 FT F001-000035 25/03/2018 20601667891
TOTAL MOVIMIENTO CUENTA
SALDO ACTUAL

Marcas de Auditoría
Sumado Verticalmente
ü Conformidad

Labor
Se concilió el listado de movimientos de cuentas por cobrar al 31 de marzo de 2018
vs registros contables.

Conclusión
Una vez efectuado nuestros procedimientos de auditoría, podemos concluir que el
listado concilia con registros contables sin embargo al no completar con los
siguientes procedimientos de auditoría necesarios para concluir sobre la
razonabilidad de las cuentas por cobrar .

Recomendación:

Se recomienda tener un adecuado control posterior al ingreso de los datos al sistema

contable para evitar la cooncretacion de posibles riesgos.
Se recomienda tener un adecuado control posterior al ingreso de los datos al sistema
contable para evitar la cooncretacion de posibles riesgos.
 CÉDULA
ANALÍTICA
C-1.1.

MOVIMIENTO

DEBE HABER

3120.00
90.00
250.00
15.00
100.00
45.00
15.00
295.00
250.00
100.00
175.00
5000.00
7000.00
5000.00
8500.00
495.00
495.00
495.00
495.00
48930.50 48930.50
0.00 ü

Preparado por: BMH 9/15/2018

Revisado por: CMD 9/18/2018
 ARI S.A.
CÉDULA
Auditoría Financiera C-1.2.
ANALÍTICA
Del 01 de Marzo al 31 de Marzo del 2018
Cédula sumaria cuentas por cobrar

FECHA DE FACTURA NUMERO DE LA FACTURA Importe en el registro de ventas Importe en la facturas Variacion

01/03/2018 F001-1 495.00 375.00 120.00

03/03/2018 F001-5 15.00 30.00 -15.00
08/03/2018 F001-8 15.00 45.00 -30.00
08/03/2018 F001-9 495.00 375.00 120.00
10/03/2018 F001-13 45.00 4500.00 -4455.00
15/03/2018 F001-19 495.00 375.00 120.00
16/03/2018 F001-22 15.00 30.00 -15.00
20/03/2018 F001-31 15.00 17.50 -2.50
25/03/2018 F001-35 495.00 375.00 120.00
TOTAL 2085.00 6122.50 -4037.50

Marcas de Auditoría Conclusión:

Sumado Verticalmente Una vez efectuado nuestro procedimiento de auditoría, concluimos que existe una
diferencia entre los importes de las facturas registradas con el registro de ventas lo
Cotejado con el Diario Mayor cual nos da a entender que no se presenta razonablemente este saldo de cuenta.
X
General

Preparado por: BMH Fecha: 18/09/2018 Recomendación:

Revisado por: CMD Fecha: 25/09/2018
se recomienda un control concurrente y posterior al ingreso de los datos de las
facturas de ventas, hacia la persona encargada debido a que el mal ingreso podria
acarrear una infraccion por tributo omitido.
 ARI S.A.

Auditoría Financiera

Del 01 de Marzo al 31 de Marzo del 2018

Calculo de diferencias de las cuentas por cobrar

DOCUMENTO importe por

importe por
factura
factura
segun el Diferencia
según
registro de
FACTURA facturas
ventas

1 01/03/2018 F001 1 495.00 375.00 120.00

2 03/03/2018 F001 5 15.00 30.00 -15.00

3 08/03/2018 F001 8 15.00 45.00 -30.00

4 08/03/2018 F001 9 495.00 375.00 120.00

5 10/03/2018 F001 13 45.00 4500.00 -4455.00

6 15/03/2018 F001 19 495.00 375.00 120.00

7 16/03/2018 F001 22 15.00 30.00 -15.00

8 20/03/2018 F001 31 15.00 17.50 -2.50

9 25/03/2018 F001 35 495.00 375.00 120.00

TOTALES 2,085 6,123 - 4,038

Marcas de Auditoría Labor

Sumado Verticalmente Al 31 de marzo del 2018 se efectuó el m
AA Saldo año anterior encontrandose en cero el saldo mas se ana
entre el registro de ventas y la
 Conclusión
El saldo presentado en el estado de situacíó
Preparado por: BMH Fecha: 25/09/2018 que existente una diferencia entre el registr
de la empresa siendo el saldo ajustado por
Revisado por: CMD Fecha: 05/10/2018 empresa

Recomendación:

Se recomienda un adecuado registro de

perdidas desfavorables p
 CÉDUL
A SUB-
C-1.3.
ANALÍT
o del 2018 ICA
as por cobrar
CUENTA

AJUSTE

DEBE HABER
AA

12.1 120.00 ü

12.1 15.00 ü

12.1 30.00 ü

12.1 120.00 ü

12.1 4,455.00 ü

12.1 120.00 ü

12.1 15.00 ü

12.1 2.50 ü

12.1 120.00 ü

4,518 480

l 31 de marzo del 2018 se efectuó el movimiento de cuentas por cobrar

ontrandose en cero el saldo mas se analizaron las diferencias encontradas
entre el registro de ventas y las facturas de ventas .
 lusión
aldo presentado en el estado de situacíón financiera no es razonable,dado
existente una diferencia entre el registro de ventas y las facturas de ventas
la empresa siendo el saldo ajustado por un monto de S/4038 a favor de la
empresa.

mendación:

Se recomienda un adecuado registro de las facruras para evitar posibles

perdidas desfavorables para la empresa.
 CÉDULA
C-1.4.
SUMARIA

ARI S.A.
Auditoría Financiera
Del 01 de Marzo al 31 de Marzo del 2018
Cédula sumaria cuentas por cobrar

Fecha de Factura Numero de Factura Cliente Importe en el registro de cobros Importe en la facturas

31/03/2018 F001-43 TOPY TOP SAC 5000.00

31/03/2018 F001-44 HELEO CONSTRUCTOR 7000.00
31/03/2018 F001-45 TIENDAS ÉL 5000.00
31/03/2018 F001-46 LA GENOVESA SAC 8500.00
X TOTAL 0.00 25500.00

Marcas de Auditoría Conclusión:

Sumado Verticalmente
Una vez efectuado nuestro procedimiento de
X Cotejado con el Diario Mayor General auditoría concluimos que el reporte de cobros
se encuentra desactualizado ya que no se
encuentran registradas las 4 ultimas facturas.
Preparado por: BMH Fecha: 05/10/2018
Revisado por: CMD Fecha: 10/10/2018
Recomendación:
Se recomienda ingresar y elaborar
adecuadamente el registro de cobros para una
oportunidad en la informacion.
 CÉDULA
C-1.5.
SUMARIA

ARI S.A.
Auditoría Financiera
Del 01 de Marzo al 31 de Marzo del 2018
Cédula sumaria cuentas por cobrar

Fecha de Factura Numero de Factura Cliente Importe en el registro de cobros Importe en la facturas Variacion

31/03/2018 F001-43 TOPY TOP SAC 5000.00 -5000.00

31/03/2018 F001-44 HELEO CONSTRUCTOR 7000.00 -7000.00
31/03/2018 F001-45 TIENDAS ÉL 5000.00 -5000.00
31/03/2018 F001-46 LA GENOVESA SAC 8500.00 -8500.00
X TOTAL 0.00 25500.00 -25500.00
X X X
Marcas de Auditoría Conclusión:
Sumado Verticalmente
Una vez efectuados nuestros procedimientos de auditoría podemo concluir
X Cotejado con el Diario y Mayor que no se registra y presenta oportunamente el registro de cobros
derivandonos a una opinión de no razonabilidad el saldo de esta cuenta.
Preparado por: BMH Fecha: 10/10/2018
Revisado por: CMD Fecha: 15/10/2018
Recomendación:
Se recomienda el oportuno ingreso de la informacion al registro de cobros
para una comparacion del saldo de cuentas por cobrar en el estado de
situacion fiancanciera y para un adecuado aprovechamiento de la
informacion.