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FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO – PERÚ
2012
1
ASESOR:
C.P.C. DAVID GARCÍA PUENTE
2
DEDICATORIA
Sara Ruth
3
AGRADECIMIENTO
Mi profundo reconocimiento a todos los que fueron parte para hacer posible la conclusión
de esta tesis. En primer lugar quiero agradecer a Dios, por su amor incondicional que me llena
de paz y esperanza y por haber puesto en mi camino a personas que han sido mi compañía y
soporte durante todo el periodo de estudio. De manera especial a mi padre Honorato Alanya
Mercado, por su apoyo emocional y adorable compañía lleno de sus buenos consejos que han
sabido guiarme en cada paso. A mis Hermanas Delia y Elisabeth por su amor y confianza de
siempre.
Dedico este trabajo de igual manera a mi Asesor el Contador Público David García Puente
Ynocente, por su confianza y efectivo apoyo quien además de brindarme sus conocimientos y
Contabilidad por permitir mi formación como profesional, como persona y como ciudadana y
a todos quienes que de una u otra forma han colocado un granito de arena para lograr obtener
4
SARA RUTH
ÍNDICE
Pág.
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
INTRODUCCIÓN
ÍNDICE
CAPITULO I PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO DEL
PROBLEMA
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 12
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 15
1.2.1 Problema general 15
1.2.2 Problemas especifico 15
1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 15
1.3.1 Objetivo general 15
1.3.2 Objetivos específicos 15
1.4 JUSTIFICACIÓN 16
1.5 FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS 16
1.5.1 Hipótesis general 16
1.5.2 Hipótesis específicos 17
1.6 VARIABLES 17
1.6.1 Independiente 17
1.6.2 Dependiente 17
1.7 METODOLOGÍA 18
1.7.1 Tipo de investigación 18
1.7.2 Método y diseño de investigación 18
1.7.3 Población y muestra de estudio 19
1.8 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS 19
1.8.1 Técnica 19
1.8.2 Instrumentos 19
1.9 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN 19 CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. ASPECTOS GENERALES 20
2.2. DEFINICIONES DE CONCEPTOS 22
5
2.2.1. Contabilidad 22
2.2.2. Contabilidad Completa 22
2.2.3. Libros Y Registros Vinculados A Asuntos Tributarios 22
2.2.4. Régimen General 23
2.2.5. Régimen especial del impuesto a la renta (RER) 23
2.2.6. Nuevo régimen único simplificado (NUEVO RUS) 23
2.2.7. Renta De Tercera Categoría 24
2.2.8. Impuesto General a Las Ventas 25
2.2.9. Determinación del impuesto 25
2.2.10. Base imponible 25
2.2.11. El crédito fiscal, requisitos sustanciales 25
2.2.12. El crédito fiscal, requisitos formales 26
2.2.13. Declaraciones Juradas 26
2.2.14. Registro Único de Contribuyentes (RUC) 27
2.2.15. Retenciones 27
2.2.16. Los Comprobantes De Pago 27
2.2.17. La factura 28
2.2.18. La boleta de venta 28
2.2.19. Recibo de honorario 28
2.2.20. Nota de crédito 29
2.2.21. Plan Contable General Para Empresas (PCGE) 29
2.2.22. Sistema de contabilidad computarizados 29
2.3 LA EMPRESA EN EL ENTORNO ACTUAL 29
2.3.1. Exigencias del mercado 31
2.3.2. Nuevas necesidades de información 32
CAPÍTULO III
RESOLUCIÓN 234-2006/SUNAT LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS Y EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
3.1 ANTECEDENTES DE LA RESOLUCIÓN 234-2006/SUNAT Y
MODIFICATORIAS 35
3.1.1. Principales modificaciones que iban a entrar en vigencia a partir del 1º de enero de
2009, se encontraban las siguientes 36
3.2. RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 234-2006/SUNAT QUE ESTABLECE
6
LAS NORMAS REFERIDAS A LOS LIBROS VINCULADOS
A ASUNTOS TRIBUTARIOS 37
3.2.1. Del procedimiento de autorización de los libros y registros 38
3.2.2. De la forma en que deberán ser llevados los libros registros vinculados a
asuntos tributarios 40
3.2.3. De los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a
Asuntos tributarios 43
3.2.4. De la pérdida o destrucción de los libros de los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios 43
3.2.5. De la contabilidad completa 44
3.2.6. De la información mínima a ser incluida en los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, así como los formatos que los integran 45
3.3. EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL 60
3.3.1. Aspectos fundamentales del plan de cuentas 60
3.3.2. Procedimiento de actualización y vigencia 63
3.3.3. Estructura de cuentas en el plan contable general para empresas 64
3.4. LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
(NIIF) 96
CAPITULO IV
LA EMPRESA CODICALZA E.I.R.L – ORGANIZACIÓN Y SISTEMA CONTABLE
4.1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA CODICALZA E.I.R.L. 100
4.2. CARACTERÍSTICAS 101
4.2.1. El objeto de la empresa 101
4.2.2. Domicilio Fiscal De La Empresa 102
4.2.3. La Duración De La Empresa 102
4.2.4. El Patrimonio De La Empresa 102
4.2.5. La responsabilidad de la empresa 102
4.2.6. Denominación De La Empresa 103
4.2.7. De La Disolución Y Liquidación De La Empresa 103
4.2.8. Segmento de mercado 103
4.2.9. Organización y sistema de información contable 104
4.3. SISTEMAS COMPUTARIZADOS 110
4.3.1. Sistema de información contable de la empresa
7
CODICALZA E.I.R.L. 112
4.4. LIBRO Y REGISTROS CONTABLES 113
4.5. NECESIDADES DE INFORMACIÓN CONTABLE FINANCIERA Y
TRIBUTARIA 114
4.6. UTILIZACIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS 115
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
RESUMEN
8
La actual situación de las empresas en el que un gran sector se encuentra en informalidad
evadiendo impuestos hace que el estado tenga que implementar medidas correctivas a través de
libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales están vigentes a partir del 1 de julio
de 2010, integrando así en un solo cuerpo legislativo las normas vigentes sobre la materia; La
tesis que se presenta, es el resultado de la problemática que agobia a las empresas es por ello
que se formula la siguiente interrogante: ¿Cuáles son las herramientas para la implementación
de los libros y registros contables tributarios a través de un sistema contable con la aplicación
del plan contable general empresarial en la empresa CODICALZA E.I.R.L.? Frente a este
problema, se propone como solución la siguiente hipótesis, El software contable y las normas
legales vigentes son las herramientas que permitirán la implementación de los libros contables
y registros vinculados a asuntos tributarios con la aplicación del Plan Contable General
cumplimiento del siguiente objetivo: Proponer las herramientas para la implementación de los
libros y registros contables tributarios a través de un sistema contable con la aplicación del Plan
La Autora
INTRODUCCIÓN
9
Señor Presidente del Jurado calificador y señores miembros del jurado, someto a vuestra
proceso contable, la falta de información oportuna, una automatización del proceso contable,
normatividad; es por ello que el presente trabajo tiene como objetivo, la cual está orientado en
determinar las herramientas para la implementación de los libros y registros tributarios a través
de un sistema contable con la aplicación del Plan Contable General Empresarial en la empresa
CODICALZA EIRL de tal manera que pueda servir como herramienta de información al
departamento de contabilidad para una oportuna y adecuada toma de decisiones, así mismo se
pretende que esta unidad pueda tomar las medidas correctivas y que contribuye al
Para llegar a solucionar la problemática y alcanzar las pautas de una solución, el trabajo
el cuál comprende los problemas que dieron origen a la investigación, los objetivos trazados, la
justificación respectiva, las hipótesis formuladas, la metodología empleada; así como aspectos
El Capítulo II, en esta parte consideramos todas las conceptualizaciones del marco
10
El Capítulo III, consideramos en esta parte del trabajo de investigación todo lo referente
CODICALZA EIRL, referente a las áreas que comprenden la empresa, su entorno, estructura
los libros y registros tributarios a través de un sistema contable, aplicando el Plan Contable
contribuido con la profesión y con las empresas de nuestro medio, especialmente con el aporte
La Autora
11
CAPITULO I
ASPECTOS METODOLÓGICOS DE LA INVESTIGACIÓN
Hoy en día muchas de las empresas tienen la problemática de presentar una demora
una automatización del proceso contable, la falta de adecuación del plan contable general
tributarios, las cuales están vigentes a partir del 1 de julio de 2010, integrando así en un
12
- La información mínima contenida en ellos, así como los formatos que la
los formatos que debe contener cada libro o registro entrarán en vigencia a partir del 1 de
julio de 2010, dejando a opción de los deudores tributarios poder llevarlos de acuerdo a
las nuevas disposiciones antes de la referida fecha. Si hace uso de dicha opción, ya no se
Por lo mismo, las exigencias de información señaladas más arriba son claras y la
observándose que gran parte de las empresas y sus directivos, no orientan su atención y
preferencia hacia las bondades que ofrece un Sistema de Contabilidad, esta situación es
tecnológico y que ahora está al alcance de todas las organizaciones empresariales desde
las más grandes a la más pequeñas, el cual como es obvio permite alcanzar mayores
Ante tales hechos, como producto de nuestra indagación hemos elegido como
permita generar los nuevos libros y reportes que la norma tributaria vigente exige,
asimismo, que permita el control estricto del movimiento financiero de la empresa y por
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT.
13
Consecuentemente la presente investigación se propone obtener un conocimiento
financieras que realiza, todo con propósito de alcanzar una propuesta de sistema contable
proceso así como de los rubros que permiten controlar la situación financiera de la
empresa así como generar los libros y reportes tributarios establecidos por la normativa
tributaria indicada, debiendo cumplirse con el estudio los objetivos que más adelante
detallamos.
realizamos actualmente por otro que permita generar los libros y registros tributarios
exigidos a partir del mes de julio de 2010 y se constituye para nuestro caso en el Objeto
de Investigación.
14
a) ¿Cómo incide la Resolución 234-2006/SUNAT en la implementación de los
E.I.R.L.
1.4 JUSTIFICACIÓN
el conjunto de empresas de la zona central del país y en general para aquellas que con
15
frecuencia afrontan problemas en cuanto a información financiera oportuna y confiable
que sirva para tomar decisiones para que así las empresas puedan incursionar en un
mercado muy competitivo según las exigencias del consumidor actual; en este contexto
los procedimientos necesarios que deben considerar los sistemas de información que
más relevancia por cuanto nos permitirá conocer de manera precisa el papel que debe
los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la aplicación del Plan
1.6 VARIABLES
Las variables de investigación que constituyen las hipótesis de identificación son las
siguientes:
16
1.6.1 Variable Independiente
Indicadores:
PCGE.
Indicadores:
1.7 METODOLOGÍA
estadístico.
17
1.7.2 Método y diseño de investigación
Análisis Síntesis
Implementación de A/ Cual es la incidencia de la
los libros y registros Resolución de (1) parte (1) para dar explicaciones
tributarios con la Superintendencia sobre su comportamiento
aplicación del Plan 234-2006/SUNAT B/ Como participa la parte (2)
Contable General para dar explicaciones sobre su
Empresarial en la comportamiento
Empresa Software Contable (2) C/ La interrelación de (1), (2)
CODICALZA permitirá la implementación de
los libros y registros tributarios
EIRL. con la aplicación del Plan
contable general empresarial
Población
Muestra
1.8.1 Técnicas:
- Fichajes bibliográfico
- Observación
1.8.2 Instrumentos:
18
1.8.2.1 Cuestionario
a la visita de la empresa.
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
progresos nunca antes soñados en las comunicaciones, las perspectivas de las empresas
están adquiriendo una dimensión internacional cada vez mayor y de igual manera, el
19
uso de la información financiera de las empresas en un contexto internacional ha
aumentado.
de información automatizado (que hace uso del computador para procesar datos) puede
su rechazo por parte de los usuarios o de la misma organización como tal. Dicho impacto
está determinado por los factores siguientes: (1) el grado en que el sistema de
tiene la organización; (2) los atributos de calidad que el sistema posee: confiabilidad,
respuesta, etc., y (3) una eficiente operación del sistema en un ambiente de restricciones
El uso de los estados financieros como medio de comunicación entre las compañías se
nacional e internacional, por cuanto constituye una herramienta efectiva y valiosa para
no constituye un fin en sí mismo, sino que representa un medio para poder llegar a uno
financiera acerca de una determinada entidad económica, para tal fin se diseñan e
Los principios contables nos detallan exactamente como deben registrarse cada
Un sistema de contabilidad puede definirse como una serie de tareas en una entidad por
medio de las cuales se procesan las operaciones como un medio de mantener registros
2.2.1. Contabilidad
control y ejercicio de las facultades que le otorga el Código Tributario y las leyes
sobre la materia.
mayores a 150 UITs. Los libros que integran la contabilidad completa son el
21
Además de acuerdo a la ley del impuesto a la renta y en caso la empresa se
El artículo 65º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, establece los libros y
registros que como mínimo han de llevar los contribuyentes generadores de rentas
la información mínima que deben contener cada uno de los libros y registros
generan ingresos por rentas de tercera categoría y desarrollan actividades sin que
en el.
Pueden acogerse también a este régimen tributario, las pequeñas empresas que así
reglamento.
22
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
tercera categoría.
servicios y/o actividades de oficios, por el cual deben realizar el pago único de
- Sistema A
2 www.sunat.gob.pe
3 C.P.C. Jaime Flores Soria, Tributación, Pág. 141.
4Ibíd 7.
23
- Sistema B
Método del 2% de los ingresos netos mensuales: Aquéllos que inicien sus
el dos por ciento (2%) de los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.
Impuesto sobre el Valor Agregado constituye una de las buenas ideas y se piensa
comercialización.
24
- El valor de construcción, en los contratos de construcción.
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones
Reglamento.
del RUC del emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con
25
Manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria por las
renta, constituyen una obligación mensual y una adicional anual por el impuesto
Superintendencia.
encuentran inscritos los contribuyentes de todo el país, así como otros obligados
2.2.15. Retenciones
26
2.2.16. Los comprobantes de pago
han dado diversas normas que rigen los Comprobantes de Pago como son:
contabilidad.
2.2.17. La Factura
nuevo RUS.
4 Fernández Durán, E. (1996) Sistemas de Información Contable I. Editorial Macchi Buenos Aires
28
Durante muchos años se consideró a la empresa como una unidad independiente y alejada
aspectos que los gerentes podían controlar en forma directa, y su principal preocupación
utilidades. Esto se dio, tal vez, porque en esos años el ambiente externo era relativamente
estable y predecible, lo cual no requería de los gerentes un gran esfuerzo por analizar
variables externas, las cuales además estaban fuera de la influencia y del control de la
empresa y su administración.
Pero ya en las últimas décadas el entorno empresarial se ha vuelto más complejo, inestable
Además todos los cambios que se han suscitado durante los últimos años también han
hecho a los gerentes considerar otros aspectos, como lo son el efecto que la empresa puede
tener sobre la calidad de vida de una serie de grupos de interés involucrados con ella, los
cuales no son únicamente los accionistas y dueños, sino sus empleados, los consumidores,
externos, pero igualmente interesados y afectados con el papel que la empresa puede
dentro de ambiente
La rapidez con que evolucionan los distintos fenómenos sociales, políticos, económicos
esfuerzo para conocer su ambiente, y así determinar las distintas políticas a través de los
cuales puede afectar a su medio ambiente y aquellas que le permitan adaptarse a él.
Todo lo anterior refleja que la empresa moderna no puede considerarse aislada del medio,
todo lo contrario, las teorías modernas la ven inmersa dentro de un entorno dinámico, el
realizar la tarea.
30
En periodos de cambio, las organizaciones tendrán que hacer frente al
normativa internacional.
Los sistemas constituyen el elemento crucial de éxito para adoptar las NIC.
estrictos.
31
crear ajustes automáticos que den respuesta a los asientos específicos. Además los
sistemas deben tener más de un plan de cuentas para elaborar los distintos
Para adaptarse de una manera sencilla a los cambios que originan las
los cambios, o bien es el propio sistema que posee un potente interfaz de usuario
que hace posible que los cambios de los formatos se ejecuten por el propio usuario.
dirección. Por ello una gestión sólida desde el punto de vista financiero favorece
las buenas prácticas empresariales desde el nivel micro y hasta el nivel macro de
la organización.
internacionales contables.
5
“La importancia de los sistemas de información contable radica en la
utilidad que tienen estos tanto para la toma de decisiones de los socios de las
partir del 1 de enero de 2007, excepto lo dispuesto en sus artículos 12° (referido al
mínima y los formatos), los cuales entrarían a regir a partir del 1 de enero de 2008. No
obstante, según la única disposición transitoria de la norma, señaló que los deudores
tributarios podrían optar por llevar sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios
enero de 2008. Una vez que se haya hecho de la opción, no se podrá volver a llevar los
34
General vigente en el país, que para el ejercicio 2009 el plan vigente
nuevo plan.
ASUNTOS TRIBUTARIOS
35
Debido al avance de los sistemas informáticos resultaba necesario aprobar normas
registros físicos.
fecha 30 de diciembre de 2006 en el Diario Oficial “El Peruano”, se aprobaron las normas
forma en la cual deben ser llevados, con respecto a la legalización, apertura de nuevos
libros y registros, empaste, plazos máximos de atraso y los formatos que debe contener
el cual los contribuyentes podrán optar por llevar libros y registros contables de manera
electrónica y con materia tributaria, estos documentos han sido establecidos por R.S.
a asuntos tributarios”. Los cuales deben cumplir con una serie de formalidades que van
los notarios o, a falta de éstos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz7,
fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao,
6C.P.C. EFFIO PEREDA, Fernando, Libros y Registros Contables 2010, Pág. 22.
7R.S. N° 234-2006/SUNAT: Norma referida a Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios, Publicado el 30.12.2006 y
su Modificatoria con R.S. N° 230-2007/SUNAT.
36
en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de
c. Número de RUC;
El notario o juez, según sea el caso, sellará todas las hojas del libro o
registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o
Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las
37
3.2.1.1. Oportunidad de la legalización
o continuas.
modificatorias.
38
veinte (20), en cuyo caso el empaste podrá comprender dos (2) o más
ejercicios gravables.
página una fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o
3.2.2. De la forma en que deberán ser llevados los libros registros vinculados a
asuntos tributarios
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores tributarios
Asimismo, respecto del Libro de Ingresos y Gastos, bastará con incluir como datos
39
(iii) Utilizando el Nuevo Plan Contable General Empresarial vigente en el país, a
Tres (3) dígitos como mínimo, para los deudores tributarios que en el
ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta cien (150) UITs.
Cuatro (4) dígitos como mínimo, para los deudores tributarios que en el
UITs.
(iv) Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta
A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, serán trasladados al folio
Código Tributario.
correspondan.
40
Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser firmado al
elaboración.
asuntos tributarios
41
3.2.3. De los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios
asuntos tributarios
8R.S. N° 234-2006/SUNAT: Norma referida a Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios, Publicado el 30.12.2006 y
su Modificatoria con R.S. N° 230-2007/SUNAT.
42
3.2.5. De la contabilidad completa
Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65° de la Ley del
c. Libro Diario.
d. Libro Mayor.
e. Registro de Compras.
Renta.
43
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán contener
234-2006/SUNAT.
al Libro Diario.
- Obligados a llevarlo
el Libro Mayor.
Del Efectivo”
9R.S. N° 234-2006/SUNAT: Norma referida a Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios, Publicado el 30.12.2006 y
su Modificatoria con R.S. N° 230-2007/SUNAT
44
FORMATO 1.2 “Libro Caja Y Bancos-Detalle De Los Movimientos
mínima:
a) Fecha de la operación.
referenciarían.
d) Saldos y movimientos:
- Totales
la siguiente información:
Renta.
- Retención efectuada.
Categoría".
a) Objetivos
46
- Conocer de manera exacta la situación patrimonial de la empresa
normas legales
- Codificar las partidas del inventario mediante las cuentas y las sub
principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las
mayor.
mínima:
operación.
b. Fecha de la operación.
el caso.
según corresponda.
48
- Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel
información.
f. Movimiento:
- Debe.
- Haber.
g. Totales.
financieros.
49
Abrir las cuentas deudoras y acreedoras provenientes del Libro Diario.
cuenta.
Diario.
b) Obligados a llevarlo
a. Fecha de la operación.
de contabilidad manual.
Cuentas utilizado.
otras secundarias que también son objeto de la aplicación del I.G.V. las
a) Obligados a llevarlo
Ley del IGV el cual establece que “los contribuyentes del impuesto
- Sin perjuicio a lo anterior debe señalarse que no solo los sujetos del
IGV deben llevar este libro, sino que su obligación abarca incluso a
cual los sujetos del Régimen Especial del Impuesto a la Renta están
b) Objetivos
51
- Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble con finalidad
tributaria y contable.
servicios.
así como los impuestos que se deben abonar al fisco con las
compra.
52
e. Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la
completo.
53
m. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a
gravadas.
adquisición registrada.
adquisición registrada.
de pago.
54
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones o
corresponda.
corresponda.
la materia.
z. Totales.
55
Es un libro obligatorio y principal, en el cual se registran las ventas de
a) Obligados a llevarlo
Ventas e Ingresos”.
- No solo los sujetos del IGV deberán llevar este libro, sino que su
Ley del Impuesto a la Renta, según el cual, los sujetos del Régimen
b) Objetivos
servicios.
56
- Muestra el importe de las operaciones gravadas y exoneradas, del
Diario.
venta.
corresponda.
57
i) Apellidos y Nombres, denominación o razón social del cliente. En
la materia.
Totales.
contabilidad, una relación que contiene todas las cuentas que han de ser utilizadas
que sirve de referencia para registrar las transacciones llevadas a cabo por una
empresa que ordenando las cuentas por afinidades que permitan una fácil
el mundo, para designar los bienes derechos y obligaciones que tiene una
las NIC aprobadas (solo una precisión con la actual convergencia entre
a) Objetivos
60
- Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro
de efectivo;
efectúan.
b) Disposiciones generales
financieros.
a naturalezas distintas.
dígitos.
11 http://cpn.mef.gob.pe/cpn/PCGE_Final111008.pdf
62
• Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la
aquellas.
corresponda.
- 10 Caja Y Bancos
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo,
cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras. Por
63
su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de
y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta.
Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros derivados, cuando son
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se
derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su
objeto de negocio.
relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la
Gerentes
64
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal,
141 Personal
143 Directores
144 Gerentes
148 Diversas
161 Préstamos
171 Préstamos
65
173 Depósitos otorgados en garantía
futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá
de un ejercicio económico, así como las primas pagadas por opciones financieras.
181 Intereses
182 Seguros
183 Alquileres
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso para cubrir el
192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes
Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. Éstas se refieren a los bienes y servicios
66
destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los
recursos naturales y los productos biológicos, así como las existencias de servicios,
Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no corrientes mantenidos
Ventas.
- 20 Mercaderías
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser
- 21 Productos Terminados
Agrupa las subcuentas que representan los bienes manufacturados por la empresa
destinados a la venta.
producción de los bienes del giro de la empresa. Asimismo, se incluye los residuos o
221 Subproductos
- 23 Productos En Proceso
Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran en proceso
Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente en
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los
inmovilizados.
252 Suministros
253 Repuestos
- 26 Envases y Embalajes
261 Envases
262 Embalajes
69
- 27 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta
características que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en
las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los términos usuales y
habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable.
273 Intangibles
- 29 Desvalorización de Existencias
291 Mercaderías
intangibles; y, los otros activos que no son de realización en el corto plazo. Asimismo,
- 30 Inversiones Mobiliarias
Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuantía fija o
determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene
los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y, c) los
que cumplan con la definición de préstamos y partidas por cobrar. Además, incluye
empresas.
- 31 Inversiones Inmobiliarias
71
Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el
con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de
311 Terrenos
312 Edificaciones
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere bajo
72
-
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la producción
331 Terrenos
332 Edificaciones
- 34 Intangibles
73
-
349 Otros activos intangibles
35 Activos Biológicos
Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola,
agropecuaria y piscícola, que resultan de la gestión por parte de una entidad, de las
364 Intangibles
- 37 Activos Diferidos
Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la
74
-
372 Participaciones de los trabajadores diferidas
38 Otros Activos
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisición de los bienes que
la empresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas
382 Diversos
recursos naturales.
ELEMENTO 4: PASIVO
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes, que
resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos
75
-
Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad
normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera.
76
Sólo al final del cada ejercicio económico o a la fecha en que se presenten estados
otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente perceptor o
liquida.
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por
77
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades
negocio.
subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa la los accionistas (o
442 Directores
443 Gerentes
- 45 Obligaciones Financieras
78
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la
financiamiento.
474 Regalías
475 Dividendos
79
479 Otras cuentas por pagar diversas
- 48 Provisiones
Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto
y oportunidad inciertos.
- 49 Pasivos Diferidos
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales
80
entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto
en su conjunto.
- 50 Capital
participacioncitas, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista
legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas.
- 51 Acciones De Inversión
legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido
readquiridas.
- 52 Capital Adicional
Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisión y los aportes y
- 56 Resultados No Realizados
81
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio
originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera, además de la ganancia
- 57 Excedente de Revaluación
relacionadas
- 58 Reservas
ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que serán
82
581 Reinversión
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatuarias
585 Facultativas
- 59 Resultados Acumulados
acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado
decisiones.
Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestión clasificadas
los gastos por servicios de terceros; los gastos por tributos; otros gastos de gestión;
ventas. Para la determinación del resultado del ejercicio económico, las cuentas de
este elemento se cancelan directamente con las otras cuentas del Elemento 8 Saldos
Intermediarios de Gestión.
83
Los gastos acumulados por su destino, gastos de administrar, vender, entre otros, se
- 60 Compras
Acumula las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la venta o
Existencias.
601 Mercaderías
- 61 Variación de Existencias
611 Mercaderías
84
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el
trabajador, tanto en efectivo como en especie así como las distintas contribuciones
para seguridad y previsión social, y en general todas las cargas que lo benefician.
Incluye por extensión, las dietas a los miembros del Directorio de la empresa.
621 Remuneraciones
624 Capacitación
626 Gerentes
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a
la empresa.
635 Alquileres
85
- 64 Gastos por Tributos
Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, cánones, derechos aduaneros,
otros similares.
Agrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de gestión que por su naturaleza no
651 Seguros
652 Regalías
discontinuadas
656 Suministros
86
- 66 Pérdida por Medición de Activos No Financieros al Valor Razonable
razonable.
664 Participación en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el método del valor
patrimonial
- 67 Gastos Financieros
Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la
87
incorporado en activos a largo plazo; la pérdida de valor de activos por medición a
su valor razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento
681 Depreciación
683 Agotamiento
686 Provisiones
- 69 Costo de Ventas
Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios inherentes
691 Mercaderías
694 Servicios
ELEMENTO 7: INGRESOS
Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas de gestión de ingresos
con su naturaleza.
financieros al valor razonable y los ingresos financieros. Por extensión, incluye las
88
cuentas de cargas cubiertas por provisiones (78) y cargas imputables a cuenta de
Si una empresa desarrolla más de una actividad económica, debe desagregar, cuando
- 70 Ventas
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios
inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden
701 Mercaderías
Agrupa las subcuentas cuyos saldos representan las variaciones que se han originado
los inventarios iníciales de dichos bienes; así como de los productos terminados, de
existencias de servicios.
89
Esta cuenta registra el costo incurrido por la empresa en la construcción o producción
723 Intangibles.
adquisición de aquellos.
bonificaciones concedidos
90
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los relacionados con la
753 Regalías
754 Alquileres
razonable.
763 Participación en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el método del valor
patrimonial
- 77 Ingresos Financieros
descuentos obtenidos por pronto pago; así como de la ganancia por medición de
91
771 Ganancia por instrumento financiero derivado
773 Dividendos
Esta cuenta se utiliza para transferir los gastos incurridos en el período para cubrir las
Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, los gastos por
Plan Contable General del año 1984, tiene como propósito la acumulación de
92
Informática - INEI, en los censos nacionales económicos que la última efectúa.
y del impuesto a la renta. Ambas cuentas incorporan los gastos o ingresos (ahorros)
por participaciones de los trabajadores y por impuesto a la renta, originados por las
- 80 Margen Comercial
Se determina al cierre del ejercicio económico, por la diferencia entre las ventas de
por diferencia entre las compras y la variación, entre el saldo inicial y final, de las
existencias de mercaderías.
Representa el valor de lo que la empresa ha producido al cierre del período, sea que
- 82 Valor Agregado
El valor agregado indica al cierre del período lo que la empresa añade en su proceso
93
Esta variable es medida por la diferencia entre la producción del período y los
- 84 Resultado de Explotación
Muestra el resultado obtenido por la empresa al cierre del período sin considerar los
explotación.
Muestra el resultado del período antes de las participaciones de los trabajadores y del
impuesto a la renta.
94
872 Participación de los trabajadores - diferida
- 88 Impuesto a la Renta
ejercicio (impuesto corriente), así como el importe del impuesto a la renta diferido.
891 Utilidad
893pérdidas
Las NIIF se encuentran diseñadas para ser aplicadas en todas las entidades con fines de
Las NIIF se construyen tomando en cuenta el Marco Conceptual, que tiene como objetivo
facilitar la formulación coherente y lógica de las NIIF, sobre la base de una estructura teórica
Para registrar en los libros las transacciones de las empresas así como la presentación de
CPC. Carlos Paredes Reátegui NIFF’S (antes NIC’S) Revista Actualidad Empresarial -Enero /2007 14CPC
12
95
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados que son las NIIF/NIC sobre las
normas legales y tributarias. Cualquier diferencia entre las normas contables con las
tributarias y legales se deberá efectuar los ajustes vía declaración jurada anual del Impuesto
a la Renta.
De acuerdo a la Ley General de Sociedades, en su Artículo 223 señala que: "Los Estados
están referidos las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)14 Las NIIF
indican que como criterio general, la prevalencia del fondo económico sobre la forma
facilitar una imagen fiel de la empresa más cercana al valor de mercado. Por ende el Nuevo
Plan Contable General para Empresas PCGE no sólo es un cambio de cuentas, sino trae
valoración que señalan el PCGE y las NIIF y que están compuestos por:
- Costo Histórico: El activo se registra por el importe de efectivo y otras partidas que
mismo activo u otro equivalente; el pasivo, por el importe, sin descontar, de efectivo u
96
otras partidas equivalentes al efectivo, que se requeriría para liquidar el pasivo en el
momento presente.
momento presente por la venta no forzada del mismo. El pasivo se lleva por sus valores
de liquidación, es decir, por los importes, sin descontar, de efectivo u otros equivalentes
netas de efectivo que se espera necesitar para pagar tales deudas, en el curso normal de
operaciones.
- Valor razonable: En una serie de normas contables se cita esta forma de medición. El
valor razonable es el precio por el que puede ser adquirido un activo o pagado un pasivo,
libre competencia.
Como se puede ver, los criterios de medición son cinco y que se deben aplicar a todos los
elementos de los EE.FF. cuando corresponda, a comparación del PCGR donde sólo
basada en el valor razonable (valor presente de los activos y pasivos los que darán una
señal para la empresa si estos generan flujos futuros de efectivo positivos y se contribuyen
97
CAPITULO IV
98
CONTABLE
En la ciudad de Huancayo a los veintinueve días del mes de agosto de mil novecientos
EIRL”, ante el abogado notario Dr. Enrique U. Arana Núñez, con L.E Nº 19928587, y
colegiatura Nº 01 en cumplimiento del decreto ley 26002 que modifica la ley del notario,
donde se presentó don Ademir Peter Cabello Ynocente; cuyas generales de ley constan
La empresa se constituyó con un capital inicial de S/. 15,555.10 (Quince mil quinientos
cincuenta y cinco con 00/10 nuevos soles) que estaba conformado por mercaderías.
Posteriormente con fecha 10 de setiembre de 2008 el titular acuerda llevar a cabo una
recibido el informe del contador sobre el Balance General de ejercicio 2007, donde se
muestran una utilidad del ejercicio 2007 por s/ 6,194.16 y utilidades acumuladas de
utilidades ejercicio 2007 y utilidades acumuladas siendo un monto total del aumento de
libros contables; lo cual sumando al capital vigente hace que este asciende a
99
4.2CARACTERÍSTICAS
mencionados.
100
4.2.4. El Patrimonio De La Empresa
Está constituido inicialmente por los bienes que aporta quien la constituye. El
"E.I.R.L.".
a) Voluntad del Titular, una vez satisfechos los requisitos de las normas legales
vigentes;
101
d) Muerte del Titular.
e) Resolución judicial.
de diversas variedades.
posterior comercialización.
quien a su vez cumple con el rol de gerente general, este cumple sus
102
TITULAR
GERENTE
ADMINISTRADOR CONTADOR
ASISTENTE CONTABLE
TESORERÍA VENDEDOR
ALMACENERO
CODICALZA E.I.R.L.
El Titular
sobre los bienes y actividades de ésta. Se reunirá en forma ordinaria una vez
al año, durante el mes de enero, con el objeto de aprobar la gestión social, las
empresa o por adquisición posterior del derecho del titular. Las cesiones
103
deben constar e un libro de actas legalizado; se presidir por el titular y actuara
mediante poder otorgado por escritura pública o por simple carta poder a
Corresponde al Titular:
económico.
trabajadores.
La Gerencia
plazo determinado.
Corresponde al Gerente:
administración de la sociedad.
104
- Organizar el régimen interno de la Empresa, usar el sello de la misma,
empresariales.
clase de títulos valores; celebrar toda clase de contratos tales como las de
crédito, avances en cuenta corriente con garantía o sin ella compra venta en
Administrador
Corresponde al Administrador:
los objetivos a los cuales se propone llegar, por ello programa las metas, las
mejores relaciones.
Contador
Corresponde al Contador:
106
- Emitir los estados financieros oportunos, confiables y desacuerdo a los
vigentes.
Asistente Contable
Corresponde al Asistente:
contables y societarios.
tributos de la empresa.
107
Tesorería
Corresponde al Tesorero:
- Girar los cheques para pagos varios de los proveedores, acreedores, otros.
cheques cobrados.
Vendedor
Corresponde al Vendedor:
preparó para ellos acerca de los productos y/o servicios que comercializa.
la empresa.
Almacenero
Corresponde al Almacenero:
108
4.3. SISTEMAS COMPUTARIZADOS
- Sistema
definición que aparece en el diccionario de la lengua es: “Sistema (del latín Sistema) es
el conjunto de reglas o principios sobre una materia, entrelazadas entre sí. Conjunto de
- Sistema De Información
los cuales son controlados y dirigidos por el hombre; (3) su entrada esta constituida por
- Sistema PED
hecho posible, tal vez esenciales, para su uso aún en operaciones de negocios de pequeña
escala. Los componentes de hardware de los sistemas PED incluyen aparatos de entrada,
resolver problemas complejos, con gran precisión y a altas velocidades. Sus usos están
109
limitados a problemas y procedimientos que puedan ser reducidos a instrucciones
explícitas. Los beneficios de los sistemas de cómputo están también limitadas por la
- Sistema Operativo
que dispone la máquina, asimismo permite que los dispositivos a nivel de hardware se
- Sistemas Utilitarios
Son aquellos sistemas que sirven de auxilio a los usuarios en diversas funciones en la
perdidos, ubicar archivos, mapear los discos, reparar discos averiados, eliminar o mover
directorios, etc.
- Sistemas Aplicativos
Estos sistemas permiten hacer aplicaciones de diversos modos, los hay que procesan
de datos
Estos sistemas son fabricados para un uso determinado, ejemplo para soportar la carga
empresarial, es decir solamente procesan datos para las que fueron diseñadas.
manualmente con ayuda del programa de Microsoft Excel, todos los libros
110
contables están debidamente legalizadas; el tipo de emisión de comprobantes es
impuesto respectivo que por lo general son los primeros días de cada mes.
disposiciones del Impuesto a la Renta e IGV. Cabe señalar que la empresa está
continuación:
Libros Principales:
- Libro mayor
111
- Libro diario
Libros Auxiliares
- Registro de compras
- Registro de ventas
- Libro caja
FINANCIERA Y TRIBUTARIA
empresa contará con el efectivo para cumplir con los compromisos de pago
112
un crédito, para conocer que tan estable y el crecimiento de la empresa y así
anteriores.
que esta sea aprovechada para lograr la misión del negocio y para realizar los
crecimiento de la empresa.
facturas, boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, liquidación de compra, guía
113
los libros principales y auxiliares, con la finalidad de obtener datos en detalle y resumido
El Proceso Contable
las operaciones realizadas como, captar ingresos, gastos y costos para el normal desarrollo
documentos fuente, los que son registrados en los libros correspondientes para así obtener
CAPITULO V
114
La empresa CODICALZA EIRL, cuya actividad principal es la Comercialización y
adecuadas , para lo cual requiere realizar un análisis de sus Estados Financieros del mes
de Enero del 2011, siendo sus movimientos del mes, los siguientes:
En el mes de Enero del 2011, la empresa CODICALZA E.I.R.L. reinicia sus actividades
de la siguiente manera:
Inventario Inicial
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
115
4032 ONP 83.00
4033 ESSALUD - VIDA 5.00
4151 Compensación por tiempo de servicio Cabello 128.33
Ynocente , Ademir Peter
4541 Letras 37,000.00
5011 Acciones 134,000.00
5911 Utilidades acumuladas 29,764.03
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/.203,043.53
encuentra obligado a llevar Contabilidad Completa ya que sus ingresos anuales superan
116
5. 08 de enero se transporta 08 sacos conteniendo zapatillas tenis con factura Nº
117
16. El 02/01/2010 se vende mercadería a Poma Huaroc Betty RUC 10200908436 con F/
17. El 05/01/2010 se vende mercadería a Poma Huaroc Betty RUC 10200908436 con F/
18. El 06/01/2010 se vende mercadería a Poma Huaroc Betty RUC 10200908436 con F/
19. El 07/01/2010 se vende mercadería a Soto Cabello Angel Richard RUC 10415365093
20. El 08/01/2010 se vende mercadería a Poma Huaroc Betty RUC 10200908436 con F/
21. El 10/01/2010 se vende mercadería a Poma Huaroc Betty RUC 10200908436 con F/
22. El 10/01/2010 se vende mercadería a Poma Huaroc Betty RUC 10415365093 con F/
23. El 11/01/2010 se vende mercadería a Inga Barzola Victoria RUC 10200730181 con
24. El 12/01/2010 se vende mercadería a Inga Barzola Victoria RUC 10200730181 con
25. El 15/01/2010 se vende mercadería a Poma Huaroc Betty RUC 10200908436 con F/
26. El 17/01/2010 se vende mercadería a Soto Cabello Ángel Richard RUC 10415365093
27. El 19/01/2010 se vende mercadería a Poma Huaroc Betty RUC 10200908436 con F/
118
28. El 21/01/2010 se vende mercadería a Cabello Salvatierra Sonia Olga RUC
29. El 22/01/2010 se vende mercadería a Poma Huaroc Betty RUC 10200908436 con F/
30. El 24/01/2010 se vende mercadería a Inga Barzola Victoria RUC 10200730181 con
31. El 26/01/2010 se vende mercadería a Poma Huaroc Betty RUC 10200908436 con F/
32. El 28/01/2010 se vende mercadería a Soto Cabello Ángel Richard RUC 10415365093
34. 30/01/2011 se vende mercadería a Soto Cabello Ángel Richard RUC 10415365093
37. El 21/01/2011 por el consumo de agua de Sedam Huancayo RUC 20101058581 nos
38. El 31/01/2011 se provisiona y se paga la planilla con recibo de egreso de los siguientes
trabajadores:
119
Cargo Ingreso Asig. Neto Essalud ONP Essaludvida Neto
Familiar.
a pagar
Gerente 580.00 58.00 638.00 57.42 82.94 5.00 550.06
Para el desarrollo del presente caso se pide: aplicar el plan contable general empresarial en
el registro de las operaciones, generar los libros y reportes con fines tributarios según la
el reglamento de CONASEV.
120
Se considera los siguientes libros auxiliares y principales los mismos que se presentan a
continuación:
corriente en 29.40%.
3.50(148,054.59/42,338.92), lo cual nos indica que por cada nuevo sol de deuda
corriente, existe 3.50 nuevos soles para hacer frente a dicha obligación, lo que
indicaría que gozamos de una holgura financiera. Pero si vamos en busca de una
121
20.19% de financiación.
CODICALZA EIRL goza de una buena salud financiera, puesto que tiene
independencia financiera.
La empresa dio como resultado una utilidad neta de S/. 3,607.06 pero también
nuestras ventas representan un porcentaje de 6.2% y 3.0%. Creo que los gastos están
dentro de lo normal.
Podemos observar que el total de los ingresos provino de operaciones, por las
cobranzas a clientes, esto es unas buena señal, lo que nos muestra que estos ingresos
fueron suficientes para cubrir todos los egresos de operación, resultando al final del
Como podemos observar el efectivo al inicio del año fue de S/. 10,736.27 resultando
En Síntesis:
122
En el Balance general, el capital de trabajo asciende a S/. 167,371.09, lo cual nos da
anexos)
al periodo anterior.
anterior.
123
- De igual modo en la cuenta del pasivo podemos notar que las cuentas por
ventas.
33.9 %
Ventas:
Las ventas en esta etapa se han incrementado en un 10.7% con respecto al periodo
anterior demostrando que esta empresa ha tenido una buena aceptación del
Gastos de ventas:
Los gastos de ventas han incrementado en un 12.8% con respecto al periodo anterior
Gastos de administración:
Los sueldos permanecen sin cambios mientas que los servicios públicos
Utilidades:
está trabajando bien, las ventas se han incrementado y los costos y gastos han
124
CONCLUSIONES
1.- El sistema computarizado y las normas legales vigentes son las herramientas que
E.I.R.L.
contables y registros vinculados con asuntos tributarios con la aplicación del Plan
125
RECOMENDACIONES
sistema computarizado y las normas legales vigentes, que permitan la utilización de los
libros contables y registros vinculados a asuntos tributarios con aplicación del Plan
contables y registros vinculados con asuntos tributarios con la aplicación del Plan
3.-La empresa CODICALZA E.I.R.L. debe hacer uso de un software Contable ya que éste
126
BIBLIOGRAFÍA
127
Alfonzo Rojo Ramírez Sistemas Contables y Nuevas Necesidades de
Información
DIRECCIONES ELECTRÓNICAS
1. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm
2. http://www.sunat.gob.pe/orientacion/libReg/index.html
3. http://cpn.mef.gob.pe/cpn/PCGE_Final111008.pdf
4. http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no%2016/libroscontab
les.htm
5. http://www.perucontable.com/modules/newbb/viewtopic.php?topic_id=24445
6. http://www.oocities.org/es/dersia_alvarez/steg/capitulo2.htm
128
ANEXOS
129
DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
LIBRO DIARIO DE FORMATO Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas
SIMPLIFICADO las operaciones.
5-A Tres (3) meses
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas
6 LIBRO MAYOR Tres (3) meses las operaciones.
Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio
gravable.
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
8 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10) días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
REGISTRO DE INVENTARIO Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas
PERMANENTE EN UNIDADES las operaciones relacionadas con la entrada o salida de
FÍSICAS bienes.
12 Un (1) mes (**)
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas
las operaciones relacionadas con la entrada o salida de
REGISTRO DE INVENTARIO
bienes.
13 PERMANENTE VALORIZADO Tres (3) meses (**)
REGISTRO DE VENTAS E Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
14 INGRESOS Diez (10) días hábiles que se emita el comprobante de pago respectivo.
130
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS - ARTÍCULO 23°
RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N°
2662004/SUNAT Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
15 Diez (10) días hábiles que se emita el comprobante de pago respectivo.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE que se emita el documento que sustenta las
16 PERCEPCIONES Diez (10) días hábiles transacciones realizadas con los clientes.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
que se recepcione o emita, según corresponda, el
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE documento que sustenta las transacciones realizadas
17 RETENCIONES Diez (10) días hábiles con los proveedores.
Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de
los bienes del Molino, según corresponda.
18 REGISTRO IVAP Diez (10) días hábiles
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8°
RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
19 02298/SUNAT Diez (10) días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO
5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
20 02199/SUNAT Diez (10) días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO
5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
21 1422001/SUNAT Diez (10) días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
ADQUISICIONES - INCISO C) que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO
5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N°
22 2562004/SUNAT Diez (10) días hábiles
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO
5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
23 2572004/SUNAT Diez (10) días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO C)
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO
5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
24 2582004/SUNAT Diez (10) días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO
5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
25 2592004/SUNAT Diez (10) días hábiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
131
132